Проводки списание кредиторской задолженности: Полная информация для работы бухгалтера

  • Главная   /  Разное   /  
  • Проводки списание кредиторской задолженности: Полная информация для работы бухгалтера

Проводки списание кредиторской задолженности: Полная информация для работы бухгалтера

Содержание

В каком периоде можно списать кредиторскую задолженность если контрагент исключен из ЕГРЮЛ в августе 2021 года?

05.10.2021

Старший юрисконсульт

Ответ. Кредиторскую задолженность перед контрагентом надо списать на дату его ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ как недействующей организации.

Правовое обоснование.

Кредиторскую задолженность перед контрагентом надо списать на дату его ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ как недействующей организации (Письмо Минфина от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2236).

На основании выписки из ЕГРЮЛ оформите приказ директора о списании.

Принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо. Налог с полученного аванса принять к вычету нельзя (Письма Минфина от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).

Проводки по списанию кредиторской задолженности

 

Д 60 (62, 76) — К 91.

01

Списана кредиторская задолженность вместе с НДС

Д 91.02 — К 76.АВ (62.02)

НДС, исчисленный с полученного аванса

   

В налоговом учете кредиторскую задолженность перед поставщиками списывайте в доходы вместе с НДС, а по авансам полученным — без НДС (ст. 248 НК РФ, Письмо Минфина от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635).

{Типовая ситуация: Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации контрагента (Издательство «Главная книга», 2021) {КонсультантПлюс}}

Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) организацией (ИП) списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности.

К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра.

Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Суммы списанной кредиторской задолженности исключенного из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ кредитора подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика на основании выписки из ЕГРЮЛ на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора.

Кредиторская задолженность лица, исключенного из ЕГРЮЛ по основанию, предусмотренному п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, в составе доходов не отражается (Письмо Минфина России от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533).

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации. Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 4 ст. 271 НК РФ. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Согласно судебной практике при ликвидации кредитора задолженность перед ним включается в доходы в том периоде, когда истекает срок исковой давности. Суд посчитал, что нормы налогового законодательства не обязывают налогоплательщика списывать задолженность перед ликвидированным кредитором до истечения трехлетнего срока исковой давности (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.07.2013 по делу N А65-23563/2012).

При этом задолженность должна быть включена в доходы в году исключения кредитора из ЕГРЮЛ или году истечения срока давности вне зависимости от проведения инвентаризации и наличия приказа руководителя на ее списание. У налогоплательщика нет права произвольно выбирать период признания дохода (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-47057/2019 по делу N А12-14902/2018).

Таким образом, кредиторская задолженность при ликвидации организации-кредитора учитывается у контрагента в составе внереализационных доходов на дату исключения кредитора из ЕГРЮЛ. В судебной практике есть иная позиция.


{Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора в налоговом учете? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}}

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

21.09.2018

Ситуация, когда у фирмы образуется кредиторская задолженность перед контрагентами, не редкость. Сумму образовавшегося долга по прошествии определенного времени (например, по истечении срока исковой давности) необходимо отнести в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. И здесь возникают вопросы с НДС. Рассказываем.

С позиции продавца

Вычет применить не получится

В какой ситуации у продавца может возникнуть кредиторская задолженность? Когда продавец получает от покупателя аванс, но не отгружает ему товары (не оказывает услуги, не выполняет работы) ни в сроки, указанные в договоре, ни позже. При этом и не возвращает покупателю деньги.

При поступлении такого аванса продавец, если он является плательщиком НДС, исчисляет НДС. Ведь моментом определения налоговой базы является день получения аванса, что четко следует из пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. 

Когда продавец «отрабатывает» данный аванс (т.е. отгружает в счет поступивших денег товары), этот НДС принимается продавцом к вычету на основании п. 6 ст. 172 НК РФ. Но у нас ситуация иная: продавец не поставляет товар в счет этого аванса и не будет этого делать в дальнейшем. В такой ситуации вычет возможен, только если продавец вернет полученный аванс покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ). А в нашем случае аванс не возвращается, а кредиторская задолженность в определенном периоде списывается и увеличивает налогооблагаемую прибыль. 

В этом случае НК РФ не содержит положений, ссылаясь на которые можно было бы применить вычет. Значит, продавец, оставивший у себя денежные средства, полученные в качестве аванса, не сможет применить вычет НДС, который он исчислил и уплатил с аванса. 

Такие же выводы делают и чиновники, о чем свидетельствует, например, письмо Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635.

Повлияет ли НДС на налогооблагаемую прибыль

Тогда возникает другой вопрос: может ли продавец на сумму этого НДС уменьшить кредиторскую задолженность, относимую в состав внереализационных доходов? Нет, не может, поскольку положениями НК РФ это не предусмотрено.

А можно ли отнести этот НДС в состав внереализационных расходов? Если обратиться к перечню расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, то мы увидим, что он предусматривает отнесение НДС в состав расходов при списании кредиторской задолженности только для организаций, приобретающих товары (работы, услуги), то есть только для покупателей (пп.

14 п. 1 ст. 265 НКРФ). Поэтому продавец, у которого «кредиторка» образовалась не в результате покупки товаров, не может применить эту норму. Так же считают и чиновники (письма Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Однако надо отметить, что у продавцов, решивших все же рискнуть и отнести сумму НДС в состав расходов при списании кредиторской задолженности, образовавшейся в результате получения аванса, есть шансы доказать правомерность своих действий. 

В судебной практике встречаются положительные примеры (постановления ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу № А40-75954/11-115-241, Северо-Западного округа от 24.10.2011 по делу № А42-9052/2010, решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.11.2013 по делу № А40-65470/2013). Аргументом для суда явилось то, что перечень расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, является открытым, и что в НК РФ нет нормы, которая запрещала бы относить в состав расходов сумму НДС, уплаченную с полученных авансов, при списании кредиторской задолженности.

С позиции покупателя

Восстанавливать НДС не придется

У покупателя кредиторская задолженность образуется в результате того, что он приобрел товары (услуги, работы), но так и не рассчитался за них со своим продавцом.

Если в составе стоимости приобретенных товаров был учтен «входной» НДС, который покупатель принял к вычету, то встает вопрос: нужно ли восстанавливать этот НДС в момент списания кредиторской задолженности (например, в периоде, в котором истек срок исковой давности)? Нет, не нужно, поскольку это не предусмотрено НК РФ. То же самое поясняет и Минфин РФ в письме от 21 июня 2013 г. № 03-07-11/23503.

Повлияет ли НДС на налогооблагаемую прибыль

При этом данный НДС фактически учтен в составе кредиторской задолженности, поэтому во внереализационные доходы будет списываться весь долг, в том числе учтенный в нем НДС (п. 18 ст. 250 НК РФ). Таким образом, при отнесении суммы долга в состав доходов, учитываемых при налогообложении, нельзя исключать из нее сумму НДС.

Этот налог нельзя отнести и в состав внереализационных расходов, несмотря на то, что пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ формально вроде бы разрешает это сделать. 

Напомним, что в пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ говорится о расходах в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ. Но в данном случае «входной» НДС, учтенный в стоимости приобретенных товаров и «сидящий» в кредиторской задолженности, был принят к вычету. Поэтому говорить, что этот налог считается расходом неверно, ведь покупатель фактически компенсировал его путем применения вычета.

Другое дело, если НДС по каким-то причинам не был принят к вычету. В этом случае покупатель имеет полное право отнести на расходы сумму «входного» НДС, учтенную в составе кредиторской задолженности, ссылаясь на положения пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Темы: кредиторская задолженность , внереализационные доходы , внереализационные расходы , НДС

Рубрика: Налог на добавленную стоимость (НДС)

Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий


Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: уплата НДС налоговыми агентами с 01.01.2023 Вышел январский номер электронного журнала «БУХ.1С» ФНС расширила состав кодов операций для декларации по НДС Сохранение правил расчета НДФЛ, продление перехода на МЧД и компенсации работодателям: самые хорошие новости недели Как в «1С:Бухгалтерии 8» отразить импорт товаров через комиссионера

Прекращение признания и списание кредиторской задолженности | Бухгалтерский учет

5 минут чтения

Вопрос

Следует ли списывать или прекращать признание давно просроченных торговых кредиторов и прочей кредиторской задолженности аналогично списанию дебиторской задолженности, считающейся безнадежной?

При каких обстоятельствах остатки кредиторской задолженности могут быть списаны или восстановлены?

Ответ

Торговая кредиторская задолженность и прочая кредиторская задолженность представляют собой финансовые обязательства компании, подлежащие оплате соответствующим кредиторам в соответствии с условиями договоров.

Ответственность субъекта не прекращается по прошествии времени. МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты » устанавливает, что финансовые обязательства должны быть прекращены организацией только тогда, когда соответствующее договорное обязательство «выполнено, аннулировано или срок его действия истек».

Таким образом, давно просроченная торговая и прочая кредиторская задолженность не должна списываться из отчета о финансовом положении только потому, что она не была оплачена намного позже установленного срока, хотя дебиторская задолженность может быть списана немедленно в том отчетном периоде, в котором она считается погашенной. безвозвратно. Это применение концепции осмотрительности, которая требует определенной осторожности при подготовке финансовой отчетности, чтобы избежать завышения доходов и активов и занижения обязательств и расходов.

Торговые кредиторы и прочая кредиторская задолженность могут быть прекращены при следующих обстоятельствах:

1.

Исполнение обязательства

Выплата обязательства приводит к исполнению договорного обязательства. Ответственность должна быть уменьшена до размера оплаты наличными или передачи других активов.

Если платеж осуществляется путем передачи каких-либо активов, кроме денежных средств, может возникнуть необходимость признания прибыли или убытка в отношении разницы в балансовой стоимости этих активов и суммы зачтенного обязательства.

Оплата обязательства в течение определенного срока, указанного в договоре, может дать плательщику право на получение скидки при оплате наличными, которая учитывается путем уменьшения остатка кредиторской задолженности и признания полученной скидки.

Также может возникнуть необходимость признать прибыль или убыток от погашения кредиторской задолженности в иностранной валюте.

Для учета оплаты кредиторской задолженности могут быть сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Остаток кредиторской задолженности

Представляет собой валовую сумму обязательства, подлежащего списанию из баланса.

Кредит

Денежные средства/Банк/Другие активы

Чистый денежный платеж или балансовая стоимость активов, кроме денежных средств, для погашения обязательств.

Кредит

Скидка получена

Получена скидка при досрочном расчете.

Курсовой убыток

В случае удорожания остатка кредиторской задолженности в иностранной валюте.

Кредит

Курсовая прибыль

2 900

Убыток от передачи других активов

В случае передачи активов, кроме денежных средств, балансовая стоимость которых превышает сумму, согласованную для погашения.

Кредит

Прибыль от передачи прочих активов

В случае переданного актива, кроме денежных средств, балансовая стоимость которого ниже согласованной суммы.

2. Прекращение ответственности

Ответственность в отношении торговых кредиторов и прочей кредиторской задолженности может быть аннулирована или уменьшена в результате действия закона или соглашения с кредитором об отказе от договорной ответственности.

Ответственность может быть аннулирована в силу закона, если, например, кредитор не выполняет условие договора, которое дает должнику право зачесть полученную неустойку в счет непогашенной кредиторской задолженности.

Ответственность также может быть уменьшена или отменена в результате переговоров с кредитором.

Списание обязательства приводит к экономии для предприятия и, следовательно, должно быть признано как прочий доход, поскольку экономия от оттока денежных средств не достигается в ходе обычной хозяйственной деятельности.

Следующая запись в журнале должна быть признана для учета отмены ответственности:

90039 9003 9005 9005

Уплачивается

Кредит

Другое доход

. Другой доход

. Другой доход

.0072

3. Истечение срока

В соглашении может быть указан срок, в течение которого кредитор должен потребовать непогашенную сумму, по истечении которого должник становится ответственным за сумму, причитающуюся к оплате.

Как и при списании обязательства, в счет погашения обязательства признается следующая бухгалтерская проводка:

Кредиторская задолженность

Кредит

0048

Прочие доходы

Что вы знаете о списании кредиторской задолженности?

Пройдите бесплатный тест ниже и узнайте!

Вопрос

Вы финансовый менеджер в ABC PLC. Во время окончательной подготовки финансовой отчетности за год, закончившийся 31 декабря 2013 года, бухгалтер определил для вашего обзора некоторые остатки кредиторской задолженности, которые не были погашены в течение нескольких отчетных периодов.

Признание каких из следующих обязательств может быть прекращено в отчете о финансовом положении?

Кредиторская задолженность не погашена в течение 5 лет из-за неблагоприятной ликвидности ABC PLC.

Неверно.

Неспособность выполнить обязательство не аннулирует финансовое обязательство предприятия.

Задолженность по дивидендам не погашена в отношении акционера в течение 5 лет. Устав акционеров ABC PLC заявляет, что акционеры должны требовать дивиденды в течение 3 лет с даты объявления, после чего любые причитающиеся дивиденды теряют силу.

Правильно.

Срок, в течение которого должны были быть затребованы дивиденды, истек, что привело к истечению срока ответственности.

Сумма, подлежащая уплате налоговым органам за предыдущие периоды, была признана несколько лет назад. Из-за неблагоприятной ликвидности ABC PLC налоговые органы согласились отказаться от половины обязательства по запросу финансового директора.

Правильно.

Это представляет собой частичное аннулирование ответственности. Половина обязательства списывается.

Поделиться в этом посте