Распоряжение о списании основных средств образец: Составляем приказ на списание основных средств — образец

Списание основных средств оформляют актом списания. Разработаны типовые формы данного документа, один из которых будет подробно рассмотрен в данной статье. Здесь вы можете скачать бланк акта списания по форме ОС-4, который применяется для выбытия любого объекта основных средств, за исключением транспортных. Для автотранспортных средств заполняется акт списания по форме ОС-4а.

Акт списания основных средств ОС-4 бланк – скачать (excel)

В качестве примера мы заполнили форму ОС-4, заполненный образец акта списания основных средств можно скачать по ссылке внизу статьи.

Решение о списании объекта принимается специальной комиссией, которая проводит осмотр и определяет, насколько объект пригоден к дальнейшему использования, насколько это целесообразно с экономической точки зрения. Если решено списать основное средств по причине физического, морального износа, дефекта, поломки или другой причине, то следует оформить акт списания по форме ОС-4.

Решение о списании, как правило, принимается после проведения инвентаризации основных средств, в процессе которой инвентаризационная комиссия выявляет старые, сломанные и непригодные объекты.

Также основное средств следует списать, если полностью закончился его срок действия.

Проводка в бухгалтерском учете о снятии объекта с учета выполняется на основании акта списания.

Для того чтобы иметь возможность списать ОС, необходимо иметь распоряжение, приказ руководителя, который и будет служить основанием оформления акта ОС-4.

Образец заполнения акта списания основных средств ОС-4

В титульной части бланка ОС-4 пишут наименование организации – владельца ОС, подразделение, откуда списывается объект, дата списания ОС, а также номер и дата приказа, на основании которого выполняется данная операция.

В строке «причина списания» нужно указать, почему объект выбывает – моральный, физический износ, поломка и т.д.

В первой таблице формы ОС-4 следует заполнить сведения об объекте на дату списания – информация для заполнения можно найти в инвентарной карточки объекта (скачать образец инвентарной карточки ОС-6 можно здесь, инвентарной книги ОС-6б — здесь).

В графу 9 вносится остаточная стоимость объекта, по которой он списывается (разность между первоначальной стоимостью и начисленной на дату списания амортизацией).

Во второй таблице отражаются особенности объекта, содержание в нем драгоценных материалов, данные сведения также можно найти в инвентарной карточке к ОС.

По итогам заполненных данных комиссия пишет свое заключение о необходимости списания по определенной причине. Каждый член комиссии подписывается заполненный акт списания ОС-4, далее акт передается в бухгалтерию.

Третья таблица формы ОС-4 заполняется уже бухгалтером, который подсчитает финансовый результат от списания основного средства.

Финансовый результат определяется с учетом затрат на демонтаж и поступлений от списания.

К учету могут быть приняты запчасти, детали, материалы, которые остались от демонтажа объекта, в случае возможности их дальнейшего использования.

Кроме того, бухгалтер отражает бухгалтерскую проводки по списанию затрат и оприходованию материальных ценностей.

В строке «результаты списания» пишется итоговый финансовый результат (убыток или прибыль).

Далее бухгалтер делает отметку о списании объекта основных средств в инвентарной карточке объекта.

Если основное средств выбывает с предприятия в результате передачи его другому лицу, то оформляется акт приема-передачи: ОС-1 для одного объекта, ОС-1а — для зданий и сооружений.

Скачать образец

Акт списания основных средств ОС-4 образец заполнения – скачать.

Акт ликвидации основных средств: бланк, предусмотренный законодательством

Списывание основных средств

В том случае когда на предприятии или в организации необходимо произвести оформление полного или частичного списания основных средств, оформляется акт ликвидации основных средств. Для составления такого акта используется форма № ОС-4. При этом необходимо учитывать, что для списания автотранспорта предусмотрена другая форма, поэтому списание их по указанной форме приведет к никчемности такого документа.

Необходимо понимать, что акт ликвидации основного средства, или акт на списание их, имеет несколько значений и служит не только для бухгалтерского учета, но и используется в качестве регистра налогового учета. Составление такого акта производится в двух экземплярах. В данном акте учитывается также и имущество, которое было затрачено на списание.

Образец документа отображает стоимость тех материальных ценностей, которые поступают, например, при демонтаже и сносе сооружений, зданий, конструкций, оборудования. Для этого в указанном акте заносятся соответствующие данные в раздел «Справка о затратах, связанные со списанием основных средств, и о поступлении материальных ценностей от их списания».

Но прежде чем списать основное средство, необходимо провести специальную процедуру. При этом такая процедура, а также сам процесс составления акта требуют создания соответствующей комиссии, касательно чего издается соответствующий приказ. Эта комиссия назначается из специальных должностных лиц самого предприятия или организации, у которых такое имущество состоит на балансе. Кроме того, в такую комиссию могут быть приглашены должностные лица, представители различных инспекций, которые в соответствии с действующим законодательством выполняют функции как регистрации, так и надзора за определенными видами имущества.

Перед тем как назначать комиссию для списания имущества предприятия или организации, решение об этом отдается в приказе о ликвидации основных средств. В приказе указывается причина, по которой принято решения на ликвидацию, и перечень ликвидируемого имущества. В приказе назначается ответственный за весь процесс ликвидации. Кроме того, этот приказ может быть содержать перечень действий, которые нужно провести при списании имущества.

Точно также подписывается приказ о назначении комиссии для ликвидации основных средств. Этим документом закрепляются должностные лица предприятия, которые входят в комиссию, порядок их действий при проведении списания имущества.

Полномочия и действия комиссии

Определив, какое именно имущество подлежит списанию, комиссия производит его тщательный осмотр. Цель такого осмотра заключается в определении возможности и целесообразности дальнейшего его использования. Кроме того, комиссия определяет, есть ли возможность его восстановления. По результатам осмотра комиссия может прийти к выводу, что часть имущества вполне может быть восстановлена и использована на данном предприятии или организации.

В этом случае списание такого имущества произведено не будет. Но вместе с возможностью восстановления учитывается и тот фактор, насколько такое восстановление будет эффективным. Что это значит? Допустим, если восстановление какого-либо оборудования потребует больше или равнозначные затраты, которые бы пришлось задействовать при покупке нового аналогичного оборудования, при значительно большей эффективности последнего, то восстановление может быть признано неэффективным. Часто именно к таким выводам приходит комиссия, когда возникает вопрос о списании оргтехники. Приобретение нового оборудования является более эффективным решением, чем попытка реанимировать устаревшее оборудование.

При осмотре основного средства для их ликвидации, комиссия обязана установить и причины, которые требуют списания такого имущества. При этом установленные причины могут послужить основанием для других действий. К примеру, если списание имущества потребовалось вследствие его неработоспособного состояния в результате нарушений условий эксплуатации, то это повлечет за собой необходимость проведения служебного расследования со всеми возможными из этого факта последствиями. Вполне может оказаться, что стоимость этого оборудования будет компенсирована личными средствами материально-ответственного лица. Другими причинами, которые могут служить причиной списания имущества, могут быть аварии, стихийные бедствия, моральный и физический износ.

При ликвидации какого-либо оборудования могут оказаться пригодными для использования ряд его частей, механизмов, деталей или материалов. Задача комиссии заключается в установлении такой возможности. К примеру, при демонтаже каких-либо конструкций.

Комиссия может прийти к выводу о целесообразности использования некоторых запчастей, деталей от списанного оборудования. При этом члены комиссии обязаны указать текущую рыночную стоимость этих материалов и деталей.

В результате демонтажа ликвидированных конструкций или оборудования, в его состав могут входить цветные или драгоценные металлы. В обязанность комиссии входит проведение контроля за их изъятием при демонтаже, установление их веса и количества. Кроме того, комиссия обязана проконтролировать сдачу таких металлов на склад на ответственное хранение.

Требования к составлению акта

По результатам проведенных мероприятий комиссия составляет акт ликвидации основных средств. Составленный акт оформляется в двух экземплярах и подписывается руководителем предприятия или организации, на которой производиться такое списание.

В самом акте необходимо указать данные, которые бы максимально раскрывали информацию о ликвидируемом имуществе. В этот документ вносятся данные о дате, когда ликвидируемое средство было принято к бухгалтерскому учету, год его изготовления, если это, например, оборудование, или год его постройки, если это сооружение. В акте необходимо отметить время, когда это средство было введено в эксплуатацию, и срок его полезного использования.

В бланк акта вносятся и данные о первоначальной стоимости ликвидируемого имущества, сумма начисленной амортизации. Указываются все проведенные ремонты и переоценки, причины ликвидации и обоснования этих причин. Отмечается, в каком состоянии находятся конструктивные элементы, детали, основные части и узлы ликвидируемого имущества.

Оформленный на основании приказа руководителя акт ликвидации или списания основных средств, после того как он передан в бухгалтерскую службу предприятия или организации, является основанием для того, чтобы сделать отметку в инвентарной карточке о том, что соответствующее имущество выбыло. Указанная инвентарная карточка на выбывшее имущество требует сохранения на предприятии в течении 5-ти лет. Это минимальный срок, который законодатель установил для хранения подобных карточек. Но руководитель предприятия или организации может установить другие сроки, которые предусматривает такое хранение на более длительный срок. При этом такое решение принимается на основе существующих правил в такой организации.

Немаловажный момент, когда заполняется бланк такого акта, он утверждается руководителем организации или предприятия. Поскольку он инициирует комиссию, издавая соответствующий приказ, назначает эту комиссию в приказе, то он обязан утвердить или не утвердить результаты работы комиссии. В случае отсутствия руководителя вместо него утверждает акт его заместитель. После такого утверждения один экземпляр акта передается в бухгалтерию, другой экземпляр акта остается на хранении у материально-ответственного лица, которое отвечало за списанное имущество. Перед тем как акт утверждается руководителем, он должен быть подписан всеми членами комиссии.

Виды актов ликвидации основных средств

Как указывалось в самом начале, для полного или частичного списания основных средств, если речь идет не о ликвидации транспорта, составляется акт по форме №ОС-4.

Для ликвидации или списания автотранспорта, который находится на балансе у организации или предприятия, оформляется акт о списании автотранспорта. Такой акт предусмотренный формой №ОС-4а.

При списании транспорта необходимо учитывать, что кроме акта ликвидации, вместе с ним в бухгалтерию необходимо подать подтверждающий документ, что списанное транспортное средство снято учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Законодатель предусмотрел и оформление акта о списании имущества по форме №ОС-4б. Применяется такая форма для списания групп объектов основных средств, за исключением автотранспорта.

Следует отметить, что указанный акт после его составления, подписания и утверждения указанными способами, является основанием для того, чтобы сдать списанное имущество на склад или для реализации тех материальных средств, ценностей и металлолома, которые возникли в результате списания.

Как списать недоамортизированные основные средства?

На любом предприятии может возникнуть необходимость списания того основного средства, которое недоамортизированно. При этом, когда проводится расчет прибыль, которая облагается налогом, учитывается остаточная стоимость такого списанного имущества. И в этом случае для налогообложения будет служить основанием тот самый акт ликвидации основных средств, который находится в бухгалтерии для бухгалтерского учета.

При этом выводимое из эксплуатации основное средство будет учитываться в качестве внереализационных расходов. Делается это с целью налогообложения полученной прибыли на предприятии или организации. С учетом того что списанное средство не исчерпало срок полезного использования, суммы недоначислений в связи с этим учитываются здесь же.

Кроме того, как для бухгалтерского учета, так и для налогового учета имеется возможность ликвидировать основное средство, когда срок его использования не окончен, но отмечен его либо физический, либо моральный износ. В результате такой ликвидации могут возникнуть как доходы, так и расходы, которые заносятся на счет прибылей или убытков соответственно. Их необходимо отразить в бухгалтерском учете, отображая их в том периоде, в котором они возникли.

Необоснованные требования налоговой службы

Нередко встречаются случаи, когда основное средство списывается до истечения срока его эксплуатации, и представители налоговой службы требуют, чтобы суммы входного налога на добавочную стоимость, предъявленные ранее к вычитанию, были восстановлены. Касается это требование той остаточной стоимости списанного имущества.

Однако такое требование не отвечает действующему законодательству. При ликвидации основных средств до окончания срока их эксплуатации по указанным причинам организация не обязана уплачивать в бюджет указанную сумму. Судебной практикой такой вывод полностью подтвержден.

Узнайте, как списать капитальные активы для вашего нового бизнеса

Владельцы бизнеса должны понимать, как сэкономить деньги при уплате налогов с помощью бизнес-вычетов. Основные средства — это основная форма списания налогов, о которой многие предприниматели могут не знать. При правильном подходе к управлению капитальными активами и налоговым стратегиям вы можете максимально эффективно минимизировать свои налоговые обязательства.

Давайте посмотрим, как классифицируются различные типы основных средств и что вам следует знать о списании основных средств для целей налогообложения.

Основные средства — это существенные объекты собственности, принадлежащие бизнесу, которые не предназначены для продажи в рамках обычного ведения бизнеса и предназначены для получения дохода для бизнеса в течение срока полезного использования, превышающего год. Основные средства не являются запасами или краткосрочными инвестициями для бизнеса. Думайте о капитальных активах как о категории деловых расходов «крупная покупка» или «долгосрочные инвестиции».

Несколько типов основных средств включают:

• Здания, недвижимость или сооружения, принадлежащие предприятию
• Собственные автомобили
• Торговое оборудование, используемое для производства продукции
• Компьютеры в собственности предприятия

Как правило, основные средства представляют собой более долгосрочные активы — определение основных средств определяется тем, имеет ли приобретенный объект срок полезного использования более одного года. Основные средства также известны как «основные средства», тогда как более краткосрочные активы, такие как запасы, известны как «текущие активы», поскольку предполагается, что они будут проданы или использованы в течение текущего года.

Правильный учет ваших бизнес-активов также помогает другим людям оценить и понять реальную стоимость вашего бизнеса, что может повлиять на квалификацию бизнес-кредитов, завершение слияний и привлечение инвесторов.

«Списание» основных средств — это процесс надлежащего истребования вычетов расходов по активам в соответствии с налоговым законодательством и правилами бухгалтерского учета. Некоторые основные фонды (например, собственность, принадлежащая компании) списываются медленно с течением времени в налоговых декларациях за несколько лет, а не сразу — это называется «амортизацией».”

Основные средства требуют более сложного учета при принятии решения о том, можете ли вы вычесть их расходы из налогов на ваш бизнес. Поскольку основные средства являются долгосрочными обязательствами и, как правило, дороже приобретаются, предприятиям обычно приходится учитывать амортизацию своих основных средств с течением времени.

Амортизация позволяет предприятиям требовать часть стоимости основных средств в качестве вычитаемых деловых расходов в течение нескольких лет в течение срока полезного использования актива.Одним из наиболее распространенных видов основных средств является оборудование для бизнеса.

Не все расходы на коммерческое оборудование можно автоматически квалифицировать как списание налогов в этом году. Некоторые активы могут быть списаны сразу, а другие необходимо списать в течение нескольких лет.

Чтобы не усложнять, подумайте об упомянутом выше определении «срок полезной службы в один год». Например, ручки, бумага, чернильные картриджи и другие быстро использованные канцелярские принадлежности квалифицируются как списание за финансовый год, в котором они были приобретены, поскольку в большинстве случаев вы израсходуете их в течение одного года. Это не основные средства, это «текущие активы» — расходы, которые могут быть вычтены из ваших налогов за текущий год.

Для большинства малых предприятий управление капитальными активами не слишком сложно, поскольку у них обычно меньше основных средств с более простыми налоговыми последствиями. Однако есть консалтинговые фирмы по управлению активами, которые помогают предприятиям принимать разумные финансовые решения в отношении своих основных средств. Ваш бухгалтер может оценить вашу практику управления капитальными активами и расскажет, когда может потребоваться дополнительная поддержка со стороны внешней команды.

Налоговые законы и правила, касающиеся активов, могут меняться из года в год. Это еще одна причина, по которой вы хотите, чтобы ваш бухгалтер принимал решение, когда дело доходит до того, что вы списываете как актив оборудования, и должны ли вы списывать 100 процентов стоимости немедленно или вычитать ее стоимость постепенно в течение нескольких налоговых лет.

Например, в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости, который вступил в силу 1 января 2018 г., владельцам бизнеса разрешено немедленно списывать полную стоимость краткосрочных капитальных вложений в течение пяти лет.Начиная с 2020 налогового года, лимит вычета по Разделу 179 (для покупок соответствующего бизнес-оборудования или собственности, которые могут быть немедленно списаны на расходы в текущем налоговом году) составляет 1 040 000 долларов в год, и этот лимит уменьшается на сумму, на которую Стоимость имущества по Разделу 179, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает 2 590 000 долларов. Посетите веб-сайт IRS для получения дополнительной информации и обновленных правил и ограничений по амортизации собственности.

Многие из самых маленьких предприятий не владеют бизнес-оборудованием или имуществом, стоимость которых приближается к этим пределам в миллион долларов.Но в зависимости от прибыльности вашего бизнеса и прогнозов будущего роста у вас есть некоторая гибкость, когда вы можете требовать вычетов в размере стоимости этих деловых расходов. Обязательно поговорите со своим бухгалтером, чтобы оценить, какие варианты лучше всего подходят для вас.

Есть несколько вещей, которые вы можете сделать, чтобы убедиться, что ваш бизнес соответствует правилам списания основных средств. Во-первых, планируйте заранее, постоянно просматривая свои покупки.Сядьте и просматривайте свои финансовые результаты каждый месяц или квартал, чтобы увидеть, какие покупки вы должны выделить для списания, и проверяйте их со своим бухгалтером.

Также следует учитывать сроки покупки оборудования (особенно крупного). Например, если вы совершите крупную покупку оборудования на 500 000 долларов 28 декабря, но не введете его в эксплуатацию до 1 января, то оно может не считаться списанием за год покупки.

Также проверьте правила конкретного штата, в котором вы ведете бизнес и платите налоги.Во многих штатах действуют особые правила в отношении покупки оборудования у друзей и родственников, а также различия в налоговом законодательстве в отношении оборудования, которое вы арендуете вместо собственного. (Это еще одна причина, по которой для крупномасштабных операций часто необходимо нанимать бухгалтера или фирму по управлению капитальными активами!)

Помимо того, что мы здесь рассмотрели, существует сложный комплекс вопросов, связанных с управлением капитальными активами и требованием вычетов, поэтому важно понимать, что квалифицируется как немедленное или немедленное удержание.долгосрочное налоговое списание основных средств. В частности, для покупки оборудования требуются большие деньги, поэтому важно правильно определить эти различия.

Информация в этой статье не предназначена для использования вместо консультации с бухгалтером или другим профессиональным налоговым консультантом; обязательно обратитесь за советом к профессионалам, которые помогут вам в полной мере воспользоваться федеральными налоговыми законами и законами штата, касающимися списания ваших основных средств.

В чем разница между списанием и выбытием основных средств?

Основное средство списывается, когда принимается решение о прекращении дальнейшего использования этого актива. Это означает, что активы не смогут создавать какую-либо ценность, будь то постоянная стоимость, стоимость утилизации или утилизации.

Списание основных средств включает удаление следов основных средств с баланса. Это сделано для уменьшения счета соответствующих основных средств и счета накопленных основных средств.

Списание конкретно относится к удалению или прекращению признания актива из реестра основных средств и отчета о финансовом положении по нулевой стоимости. Некоторые эксперты или авторы считают, что такое списание активов является формой выбытия актива.

Например, предприятие ликвидирует основные средства, не получив взамен никаких платежей.

Это общий сценарий, когда основное средство списывается, потому что оно устарело или больше не используется. Кроме того, он не имеет никакой ценности при перепродаже. Возьмем пример для бухгалтерского учета:

Sinra Inc покупает машину за 200 000 долларов и ежегодно признает амортизацию в размере 20 000 долларов в течение следующих 10 лет. По истечении 10 лет машина полностью изношена и готова к утилизации.

Sinra Inc бесплатно раздает актив и должна сделать следующую запись в журнале:

Эта сумма обычно относится к расходам, поскольку считается стоимостью ведения бизнеса. Термин «списание» относится к стоимости актива, списывается сумма, а не сам актив.

Как правило, списание включает также списание активов. Однако, когда мы глубоко изучаем значение, это два разных термина, имеющих разные значения для бухгалтерского учета.

Выбытие основных средств означает исключение основных средств из результатов деятельности для создания какой-либо стоимости. Кроме того, утилизация имеет несколько более сложную процедуру, чем покупка.

Форма отчуждения заполняется при отчуждении имущества. Он должен содержать такие данные, как:

• Описание выбывшего актива
• Причина выбытия
• Финансовый год первоначального приобретения
• Метод выбытия, т.е. продажа / лом / частичный обмен / прочее
• Полученная стоимость выбывшего актива
• Номер счета-фактуры и идентификатор актива
• Продажа актива снова по цене

Существует три сценария реализации активов

A) Продажа активов с прибылью / убытком:

Допустим, Sinra Inc продает оборудование стоимостью 200 000 долларов за 70 000 долларов наличными после завершения накопленной амортизации на сумму 140 000 долларов.Необходимая запись в журнале:

B) Обмен части актива:

Sinra Inc заменяет актив A, первоначальная стоимость которого составляет 80 000 долларов, а накопленная амортизация 40 000 долларов США, другим активом B, справедливая рыночная стоимость которого составляет 50 000 долларов.

В таком сценарии вступают в силу стандарты бухгалтерского учета, в которых говорится, что актив, имеющий более очевидную стоимость, должен быть отражен по его стоимости. Запись в журнале будет:

Органы управления и процессы:

Хотя основные средства не считаются чувствительными активами, которые можно легко конвертировать в денежные средства.

И риски мошенничества, связанные с потерей основных средств, в целом низки по сравнению с наличными деньгами, но организация должна иметь надлежащий контроль и процесс, чтобы убедиться, что активы правильно списываются или выбрасываются в пользу компании.

Руководство или персонал не должны получать выгоду от такого списания или выбытия за счет компании.

Существует ряд средств контроля, которые обычно применяются для предотвращения таких рисков. Эти элементы управления включают:

• Установите матрицу полномочий или матрицу одобрения, чтобы гарантировать, что только уполномоченные лица могут одобрить списание или утилизацию.
• Физический осмотр должен быть проведен для подтверждения состояния активов.
• Следует проводить регулярный физический учет активов, принадлежащих предприятию, чтобы гарантировать, что активы не являются убытками по любой причине, включая злоупотребление властью со стороны руководства при списании или выбытии активов. Иногда руководство может списывать активы, стоимость которых превышает право, данное им советом директоров. Иногда процесс утилизации идет не в пользу компании. Например, активы продаются сотрудникам или родственникам по установленной цене.Или доход от продажи основных средств не регистрируется или не сообщается компании.
• Поддерживает и регулярно обновляет список помощников.
• Обеспечить, чтобы активы, которые были списаны или выбыли, отражены в бухгалтерских записях.
• Наличие внутреннего аудита, чтобы регулярно проверять выполнение списания или выбытия и сообщать о результатах совету директоров.

Как сделать запись в журнале учета основных средств

01 июля 2020 г. | Автор: Майкл Уитмайр,

Мы возвращаемся к основам бухгалтерского учета, и цель этого поста — показать вам, как правильно вести журнал учета основных средств и как вести учет основных средств, от покупки активов до продажи и списывать.Но сначала, что такое основные средства?

Примеры основных средств

Основные средства — это то, что будет использоваться в бизнесе и имеет срок полезного использования более года. Сюда входят заводское оборудование, машины, компьютеры, автомобили и офисная мебель. Здания и любые улучшения внутри или снаружи также являются основными фондами. Например, арендатору может потребоваться переделать интерьер и замостить стоянку арендуемого дома. Все это примеры материальных ценностей — вещей, к которым вы можете прикоснуться.

Как записывать записи основных средств

В качестве примера мы остановились на отреставрированном деревянном столе для собраний из сарая, которому 200 лет, из Мичигана, который также является нашим примером основных средств. Давайте рассмотрим бухгалтерский учет и то, как это отражается в финансовых отчетах.

1. Правила (также известные как GAAP)

Согласно GAAP, эта таблица будет действительной только в течение семи лет. Это связано с тем, что таблица считается основным активом, и GAAP классифицирует все основные средства по заранее определенным категориям или «корзинам», чтобы оценить их «срок полезного использования».Таблица в этом примере подпадает под категорию «Мебель и приспособления», которая составляет семь лет.

Это 200-летнее дерево, вероятно, займет у нас последние семь лет, но в то же время стулья вокруг стола могут прослужить только два. Если вы посмотрите вокруг на всю мебель и оборудование в своем офисе, в целом они, вероятно, прослужат в среднем около семи лет.

Чтобы получить этот стол, наш генеральный подрядчик Эд нанял другого дизайнера стола.Скажем, цена самого стола составляет 3200 долларов. Однако Эд взимает с нас комиссию подрядчика в размере 15%, что добавляет еще 480 долларов. Доставка стола стоит еще 100 долларов, так что окончательный счет составляет 3780 долларов.

2. Как разделить вспомогательные затраты: капитализированные или понесенные?

Теперь таблица явно является основным активом. Мы заплатили за это цену, и, согласно GAAP, он будет приносить нам пользу в течение примерно семи лет (надеюсь, намного больше).

А как насчет гонорара подрядчика? Это не основной актив.Это больше похоже на расходы, потому что это была просто плата, не добавляющая никакой ценности, а не что-то ценное, что мы можем вернуть и продать. Стоимость доставки аналогична. Будем ли мы капитализировать стоимость стола и списать остальное?

Оказывается, мы капитализируем все — закупочную цену стола, гонорар подрядчика и стоимость доставки. Стоимость актива включает все затраты, необходимые для подготовки актива к использованию.

3. Как сделать запись в журнале?

Начиная с того момента, когда Эд отправляет нам счет, мы будем регистрировать записи журнала на каждом этапе процесса:

Счет-фактура : Когда мы получаем счет-фактуру, нам необходимо записать покупку основных средств в балансе. Таким образом, мы дебетуем счет основных средств, так как мы добавили стоимость нашим основным средствам. Мы также кредитуем кредиторскую задолженность, поскольку у нас есть деньги, но мы еще не выплатили их.

Платеж : Несколько недель спустя, когда мы платим, мы снимаем эту сумму со счета к оплате и добавляем стоимость наличным, чтобы выровнять все.

Амортизация :

Вот где начинается занудство. Поскольку мы узнаем ценность с течением времени из таблицы, пока она не «истечет» (через 7 лет), мы должны учитывать это значение с течением времени.Согласно GAAP, мы делаем это ежемесячно в счет амортизации. Каждый месяц мы будем снимать стоимость актива и добавлять ее в новый аккаунт Накопленная амортизация. В течение срока полезного использования актива амортизируемая стоимость переносится на расходы в отчете о прибылях и убытках.

Используя метод линейной амортизации, вы распределяете затраты на срок полезного использования актива. В нашем случае это 7 лет, поэтому наши ежемесячные расходы на амортизацию составляют 45 долларов в месяц (3780 долларов, разделенные на 84 месяца).

В любой момент времени мы можем определить оставшуюся стоимость таблицы — ее чистую балансовую стоимость — путем взаимозачета основных средств и накопленной амортизации. Через месяц чистая балансовая стоимость стола составит 3780 долларов — 45 долларов = 3735 долларов.

Когда сумма на счете накопленной амортизации достигает 3 780 долларов, полная стоимость нашей таблицы признается в качестве амортизационных расходов в отчете о прибылях и убытках.

Согласно GAAP, мы также должны учитывать, что произойдет, когда истекут эти семь лет, чтобы определить его ликвидационную стоимость. Допустим, по нашим оценкам, через семь лет мы могли бы продать стол за 400 долларов. Тогда его амортизируемая база составляет 3380 долларов (3780 — 400 долларов), а наши ежемесячные расходы на амортизацию составляют 40,24 доллара (3380 долларов разделить на 84). Через семь лет балансовая стоимость стола будет равна его ликвидационной стоимости в 400 долларов. Однако на практике большинство бухгалтеров полагают, что спасательная стоимость незначительна, и просто игнорируют ее.

Допустим, вы устали от стола через два года и решили избавиться от него до того, как закончится его семилетняя жизнь. Однако, возможно, несколько состоятельных домовладельцев решили, что древесина для сараев является новейшей и лучшей для домашнего декора, а с учетом того, что 200-летние сараи в штате Мичиган пользуются довольно высоким спросом, справедливая рыночная стоимость резко выросла.

Теперь, если бы мы жили в Великобритании или другой стране, которая следует IFRS вместо GAAP, мы могли бы решить провести переоценку этого актива до его справедливой рыночной стоимости, как только мы узнаем об этом резком увеличении стоимости.К сожалению, GAAP не допускает переоценки.

Вы продаете стол для зала заседаний за 20 000 долларов. Вот запись в журнале для записи продажи актива. Когда мы продаем стол, мы списываем оставшиеся остатки как основных средств, так и накопленной амортизации в главной книге. Разница между балансовой стоимостью актива и нашей выручкой от продаж признается как прибыль.

Дата	Имя учетной записи	DR	CR
17. 03.19	наличные деньги	20 000 долл. США
	Накопленная амортизация	$ 1 080
	Основные средства		$ 3 780
	Прибыль от продажи активов		17 300 долл. США

Вот как вы делаете запись журнала основных средств.У нас есть дополнительные инструкции по бронированию записей в журнале, которые можно найти прямо здесь. И, конечно же, не стесняйтесь обращаться к нам через социальные сети, если вам понадобится дополнительная помощь. В конце концов, мы здесь, чтобы сделать вас лучшим бухгалтером.

Разница между списаниями и списаниями

Списание и списание: обзор

Разница между списанием и списанием зависит только от степени. Списание производится в бухгалтерском учете для уменьшения стоимости актива для компенсации убытков или расходов.Списание становится списанием, если весь баланс актива исключен и полностью удален из бухгалтерских книг.

Списание и списание в основном осуществляется предприятиями. Налогоплательщики также могут использовать «списание» для уменьшения своего личного налогооблагаемого дохода, но это не одно и то же.

Списания

Списание отражается как корректировка существующих запасов. Кредит применяется к оборудованию или какому-либо предмету инвентаря, и общая стоимость соответственно уменьшается.

Вместо этого списание может быть отражено как себестоимость проданных товаров (COGS), если она небольшая. В противном случае он должен быть указан как отдельная статья в отчете о прибылях и убытках, давая кредиторам и инвесторам возможность оценить влияние обесцененных активов. Крупные списания фактически уменьшают капитал владельцев или акционеров.

Списание

Списание актива в бизнесе — это то же самое, что заявление о том, что он больше не служит цели и не имеет будущей ценности. Фактически вы сообщаете IRS, что стоимость актива теперь равна нулю.

Старое оборудование можно списать, даже если у него еще есть потенциальная функциональность. Например, компания может модернизировать свои машины или покупать новые компьютеры. В этом случае заменяемое оборудование может быть списано. Его экономическая стоимость будет указана на уровне 0 долларов.

Особые соображения

Списание безнадежной задолженности может произойти, когда клиент, который приобрел товар или услугу в кредит, считается дефолтом и не платит. Дебиторская задолженность на балансе компании списывается на сумму безнадежной задолженности, что фактически уменьшает остаток дебиторской задолженности на сумму списания.

В отчете о прибылях и убытках должна быть сделана корректировка выручки, чтобы отразить тот факт, что выручка, которая когда-то считалась полученной, не будет получена, если компания использует методы учета по методу начисления.

Отрицательное списание, по сути, противоположно обычному списанию, поскольку оно относится к деловому решению не возвращать или не погашать счет лица или организации, которые переплатили.

Компания должна вернуть сумму скидки потребителю, когда этот покупатель оплачивает полную цену за продукт на условиях кредита, а затем получает скидку после совершения платежа.Считается отрицательным списанием, если компания решает этого не делать и вместо этого удерживает переплату.

Отрицательное списание может повредить отношениям с потребителями и вызвать негативные правовые последствия.

Пример списания и списания

Склад компании X стоимостью 500 000 долларов сильно пострадал от пожара, но он все еще частично пригоден для использования. Его значение записывается наполовину, чтобы отразить событие. Сейчас он стоит 250 000 долларов .

Склад компании X сгорает дотла. Его нельзя отремонтировать или использовать снова. Списывается стоимость 500 000 долларов. Теперь его значение равно нулю.

Ключевые выводы

• Списание снижает стоимость актива для целей налогообложения и бухгалтерского учета, но актив по-прежнему сохраняет некоторую стоимость.
• Списание отрицает всю текущую и будущую стоимость актива. Это снижает его значение до нуля.
• Списание обычно является разовым событием, которое вводится сразу после того, как актив потерял всю полезность или ценность, но списание может производиться постепенно с течением времени.

Практическое руководство по управлению неиспользуемыми активами | 23 октября 2019 г.

Цепочки поставок большинства компаний постоянно развиваются в ответ на изменение предпочтений клиентов и давление со стороны конкурентов. Вот почему сегодня компании стремятся сделать свои цепочки поставок более быстрыми, дешевыми и способными поставлять более широкий ассортимент продукции при сохранении высокого уровня качества. Во многих случаях производители могут выполнять эти улучшения, используя новые входящие материалы в производственном процессе, модернизируя свои технологии или машины, изменяя производственный процесс или перемещая производственные участки.Непреднамеренным последствием этих постоянных изменений является увеличение неиспользуемых основных средств.

Неиспользуемые активы (такие как заводы и машины, лабораторное или офисное оборудование, а также неиспользуемая мебель и приспособления) можно разделить на четыре категории: неиспользуемые, устаревшие, отсутствующие и лом. Неактивные и устаревшие активы могут быть повторно использованы или нет. В то время как простаивающие активы включают новейшие технологии, устаревшие активы являются устаревшими с технологической точки зрения. Оба этих типа активов могут быть повторно развернуты; однако недостающие и списанные активы можно только списать.

Существует ряд основных причин возникновения неиспользуемых активов. Некоторые из них адресуемы, а некоторые нет, что означает, что они должны приниматься в качестве затрат на ведение бизнеса. На рисунке 1 представлены некоторые типичные примеры неиспользуемых активов, их первопричины и возможности их устранения.

По моему опыту, почти 90 процентов неиспользуемых активов возникают из-за заранее определенных действий, таких как изменение производственных площадей, расширение производственных мощностей, инициативы по сокращению затрат или модернизация технологий. Все эти факторы можно устранить, чтобы уменьшить потери. Другие типы первопричин, такие как неудачи проектирования и планирования, неудачи инноваций, налогообложение или юридические проблемы, каннибализация активов, износ активов или воздействие на окружающую среду, относительно трудно контролировать, и они вносят сравнительно небольшой вклад в общую стоимость неиспользованные активы. ¹

В финансовом учете актив — это ресурс, который принадлежит компании и может быть использован для получения будущей экономической выгоды.Чтобы пользователи финансовой отчетности, такие как акционеры, кредиторы, поставщики, клиенты и регулирующие органы, получали правдивое и объективное представление о финансовом положении и результатах деятельности компании, стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы стоимость активов была правильно отражена в отчетности. баланс. Если актив, присутствующий в балансе, больше не используется, его необходимо списать. Списание активов может существенно повлиять на прибыльность и снизить способность компании извлекать выгоду из существующей базы активов.

Хорошая новость заключается в том, что компания может минимизировать эти списания, внедрив определенные внутренние процессы. В этой статье предлагаются предложения по сокращению списания неиспользованных активов с помощью следующих шагов:

1. Создание цифровой базы данных обо всех активах с подробной информацией, которая будет полезна при принятии будущих решений по утилизации неиспользуемых активов;
2. Устранение первопричины каждого неиспользуемого актива путем вмешательства в процесс;
3. Использовать периодическую физическую проверку в качестве инструмента для идентификации повторно используемых активов; и
4. Решите, хранить или продать каждый неиспользованный актив, и следуйте соответствующим инструкциям по хранению.

Выполнение этих процессов может помочь значительно сократить списание активов; некоторые компании даже испытали сокращение этих затрат на 50 процентов всего за один-два года. И есть еще хорошие новости: эти шаги применимы к любой отрасли, и для внесения этих изменений требуется только одноразовое усилие.

В следующих разделах подробно описаны четыре шага.

Шаг 1. Создайте базу данных активов.

По мере того, как организации становятся крупнее и сложнее, цифровая база данных обо всех активах становится необходимой для эффективного управления основными активами и перераспределения неиспользуемых активов.Такая база данных существует в большинстве организаций в виде реестра основных средств (FAR), который используется для отслеживания балансовой стоимости активов и определения амортизации. Но информация, содержащаяся в FAR, обычно имеет ограниченное значение для принятия решений о передислокации активов. На Рисунке 2 показан пример информации, обычно включаемой в реестр основных средств.

Одна из причин, по которой FAR не помогает при перераспределении активов, заключается в том, что качество данных в FAR в крупных организациях часто страдает из-за отсутствия стандартизации.Например, все активы на Рисунке 2 относятся к аналогичным машинам, изготовленным одним и тем же производителем, но трудно сказать это из FAR, потому что каждое из трех мест предоставило им разные описания активов и классы активов.

Компании могут перейти к более строгой стандартизации данных, создав каталог всех типов активов, используемых компанией. Это может принимать форму сопоставления актива, такого как часть оборудования, с соответствующими процессами. Что составляет соответствующие процессы, зависит от того, какая информация потребуется для повторного развертывания актива в будущем.Например, для производителя обуви подходящие процессы, которым может быть сопоставлен актив, могут включать в себя обработку материала, сшивание, формирование, окраску и упаковку. Затем каталог может быть развернут еще на несколько уровней, чтобы показать тип оборудования, используемого в каждом процессе. Например, оборудование, используемое для упаковки, может включать в себя машины для наполнения, комбинирования, упаковки, этикетирования и запечатывания.

Каждый из этих классов оборудования будет включать продукцию, изготовленную различными производителями оригинального оборудования (OEM).Включая технические детали для каждого актива (такие как процессы, для которых он используется, класс оборудования, к которому он принадлежит, OEM машины и параметры машины) в FAR, компания может затем назначить машине технологическое оборудование — Поле сопоставления OEM. У FAR, который мы видели ранее, теперь будет следующая дополнительная информация, что сделает его ценным инструментом для облегчения перераспределения активов (см. Рисунок 3).

Поля отображения процессов и оборудования в FAR могут помочь компаниям быстро идентифицировать неиспользуемые активы, которые подходят для повторного развертывания в конкретных проектах.Кроме того, предоставляя подробную информацию о состоянии актива, расширенный FAR позволяет компаниям сосредоточиться только на повторно используемых активах и быстро списать недостающие и списанные активы.

Создание цифровой базы данных и последующее сопоставление всех существующих активов, вероятно, является наиболее сложным, трудоемким и дорогостоящим шагом в сокращении потерь активов. Тем не менее, это потребует единовременных усилий по обновлению деталей всех существующих активов, а любые дополнения к FAR впоследствии могут быть отражены как часть обычного процесса капитализации.На мой взгляд, для компаний с большой базой активов выгоды от расширенного FAR с точки зрения перераспределения активов, улучшенного контроля и новых идей, вероятно, значительно превысят затраченные усилия.

Шаг 2. Устраните каждую основную причину.

Ранее в этой статье мы обсуждали, как можно устранить одни коренные причины неиспользуемых ресурсов, а другие — нет. Когда дело доходит до уменьшения списаний неиспользуемых активов, подход будет отличаться в зависимости от того, вызваны ли они коренными причинами, которые можно устранить, или коренными причинами, которые нельзя устранить.

Процесс устранения коренных причин: Большинство неиспользуемых активов генерируется из-за устранимых коренных причин, таких как решения об изменении производственных площадей организации, расширении ее мощностей, реализации инициатив по экономии или обновлении оборудования. Эти решения обычно принимаются после тщательной оценки капитальных затрат (капвложений), чтобы определить, соответствуют ли инвестиции пороговым значениям рентабельности инвестиций (ROI) компании. Добавив несколько шагов в процесс утверждения бизнес-модели, организации могут с самого начала определить, будут ли эти предлагаемые проекты создавать неиспользуемые активы или предоставлять возможности для повторного развертывания простаивающего оборудования. Это может значительно сократить списание активов. Расширенный процесс утверждения бизнес-модели показан на Рисунке 4 и поясняется ниже.

1. Краткое изложение бизнес-модели: Начните с краткой бизнес-модели, как это обычно делается в предложениях по капитальным затратам.

2. Оценка списания: Оценка списания выполняется для выявления цепочки неиспользованных активов. На этом этапе определите активы, которые, вероятно, станут избыточными при выполнении бизнес-обоснования.Позаботьтесь также о включении эффектов второго порядка. Например, если материал, который был обработан в мешках, теперь будет перемещен по конвейеру, включите в оценку списания кран, используемый для перемещения мешков на заводской склад, а не только вилочный погрузчик, используемый внутри склада.

3. Оценка повторного развертывания: Оценка повторного развертывания направлена ​​на определение того, могут ли какие-либо из имеющихся неиспользуемых активов быть развернуты в конкретном проекте. Это может быть сделано путем сравнения доступных неиспользуемых активов (подходящие фильтры процессов и оборудования могут быть применены в расширенном FAR) с объемом проекта, чтобы определить, можно ли использовать доступные активы с небольшими изменениями в предложении.

4. Оценка скидки и обмена: На этом этапе организациям необходимо проверить, могут ли активы, которые будут сокращены, быть перепроданы поставщику оборудования за наличные или приняты в обмен на скидку при покупке нового оборудования. . В качестве альтернативы некоторые специализированные поставщики могут пожелать определить других клиентов, которые могут приобрести эти активы. Этот подход можно эффективно использовать на переговорах, когда планируются крупные закупки с минимальными затратами для продавца.

5. Оценка капитальных вложений: На последнем этапе компании оценивают, соответствует ли экономическое обоснование или предложение капитальных вложений пороговым значениям финансовых показателей, например чистой приведенной стоимости (NPV), внутренней норме доходности (IRR) и сроку окупаемости. При этом им необходимо обеспечить, чтобы при оценке учитывались только дополнительные (или дополнительные операционные) поступления и оттоки денежных средств. Списание уже принадлежащего актива не должно учитываться при оценке капитальных вложений, потому что цена актива является невозвратной стоимостью; то есть стоимость уже понесена и не может быть возмещена.

Если в проекте можно использовать существующий неиспользуемый актив или актив, приобретенный по сниженной цене, то отток денежных средств необходимо скорректировать, чтобы отразить более низкие капитальные затраты. Это приведет к улучшению NPV и IRR для предложения, что сделает его более привлекательным вложением для компании.

Если предложение соответствует пороговым значениям возврата и одобрено, то детали потенциального списания активов, выявленные в ходе оценки, могут быть интегрированы с графиками выполнения проекта, чтобы создать представление о доступных неиспользованных активах.Связав оценку потенциального списания и внутреннее повторное использование активов с инициированием бизнес-обоснования, компания сможет перейти от рассмотрения активов, которые уже не используются, к активному сокращению очереди неиспользуемых активов.

Процесс по первопричине, которая не может быть устранена: Основные причины, которые приводят к невозможности повторного развертывания активов, таких как те, которые сопоставлены с «затратами на ведение бизнеса» на рисунке 1, могут быть смягчены путем создания цикла обратной связи. Хотя актив, возможно, придется окончательно списать, компания по-прежнему сможет снизить частоту подобных случаев в будущем.Ниже приведены лишь несколько примеров первопричин «затрат на ведение бизнеса» и способов их включения в цикл обратной связи:

• Сбои проектирования и планирования — Эти сбои можно использовать для предоставления обратной связи о реальных характеристиках актива разработчикам продукта (если актив изготовлен внутри компании) или покупателям актива.
• Потерянные, украденные или разобранные для ремонта — Если компания имеет высокую стоимость неиспользуемых активов, связанных с этой основной причиной, это указывает на плохую среду контроля. Чтобы уменьшить количество таких случаев, проанализируйте тенденции, чтобы определить, подвержены ли активы в определенных местах или определенных типов к потере. Затем эти активы можно пометить и отслеживать с помощью меток радиочастотной идентификации (RFID). Если актив должен быть разобран для ремонта (то есть детали будут удалены и использованы для ремонта другого оборудования), задокументируйте это действие с соответствующими разрешениями, поскольку затраты на приобретение деталей обычно ниже, чем стоимость пригодного к использованию неиспользованного актива.
• Износ активов, вызванный использованием — Финансовые последствия списания активов из-за износа должны быть небольшими.В противном случае это указывает на несоответствие между нормами финансовой амортизации (которые основаны на среднем ожидаемом сроке службы для класса активов) и физическими нормами амортизации машин. В результате стоимость производства, указанная компанией, без учета списаний, занижена. Эта проблема может быть решена путем увеличения ставок финансовой амортизации для этого класса активов, если это разрешено правилами, в соответствии с которыми работает компания.

Шаг 3. Используйте физическую проверку.

Как правило, компании используют процесс физической проверки (PV), чтобы убедить пользователей своей финансовой отчетности в том, что активы, упомянутые в их балансе, физически присутствуют. В дополнение к своей функции соответствия, PV может быть ценным инструментом для сбора данных о том, можно ли повторно развернуть доступные неиспользуемые активы.

Физическая проверка может проводиться либо владельцем объекта, либо профессионалами, занимающимися этой деятельностью. Когда задействовано несколько мест, может быть полезно использовать специальную команду для посещения каждого места, проведения PV и сбора данных, которые будут полезны для перераспределения активов.Наличие специальной команды также гарантирует, что у компании есть последовательные методы сбора данных.

В ходе проверки PV должны быть собраны следующие данные:

1. Физическое состояние актива: Состояние актива: используется, простаивает, устарело, отсутствует или списано.
2. Состояние актива: Возможность повторного развертывания актива. В некоторых случаях нельзя перераспределить даже активы, которые можно использовать иным образом. Например, стоимость ремонта может быть непомерно высокой, или запасные части для актива могут быть недоступны, что приведет к производственным потерям, если поломка произойдет на действующей производственной линии.
3. Основная причина неиспользованного актива: Причина, по которой актив не используется. Экзаменаторы могут использовать основные причины на Рисунке 1, чтобы проверить, эффективны ли меры по исправлению положения, описанные в Шаге 2.
4. Дополнительные данные: Для повторно используемых активов — данные, которые помогают при повторном развертывании. Примеры включают фотографии актива, чертежи поставщиков и размеры актива.

Данные из PV могут быть объединены с данными, созданными в ходе расширенного процесса утверждения бизнес-модели, а также с техническими и финансовыми деталями в FAR. PV помогает идентифицировать совокупность неиспользуемых активов, а детали, которые генерируются в процессе утверждения бизнес-модели, могут показать нам, какие из этих неиспользуемых активов были ожидаемыми. Разница между ними должна возникать в основном из-за недостающих и списанных активов или из-за расходов, не связанных с внутренним доходом. Расходы, не связанные с IRR, не производятся для достижения финансовых целей, вместо этого они проводятся для общего здоровья, благополучия, безопасности и защиты окружающей среды. Затем эти данные можно использовать для определения того, не пропущены ли активы на этапе оценки списания, или же неиспользуемые активы создаются из-за других коренных причин, которые затем могут быть устранены.

В дополнение к PV, может быть полезно иметь программное решение, которое может отображать конвейерную картину ожидаемых неиспользуемых активов и доступных неиспользуемых активов. Это программное обеспечение также может автоматически анализировать данные PV и отделять ожидаемые неиспользуемые активы от незапланированных неиспользуемых активов (то есть тех, которые не входят в бизнес-модель). Эти данные также могут быть использованы для развития внутреннего рынка неиспользуемых активов, который связан с системными потоками утверждения капвложений.

Частота PV должна быть такой, чтобы неиспользуемые активы имели хорошие шансы на повторное развертывание до того, как они изнашиваются или не будут повреждены из-за воздействия окружающей среды.Каждые один или два года обычно является подходящей периодичностью для большинства организаций с крупными активами. Выполнение упражнения одновременно во всех точках поможет получить эффект масштаба при перемещении и продаже активов.

График PV должен соответствовать нормам, в соответствии с которыми работает компания, а также предоставлять достаточно времени для перераспределения активов. Таким образом, эти графики могут быть разработаны для каждой из стран, в которых работает компания. На рисунке 5 показан типичный график для крупной компании, работающей в одной стране, которая проверяет все активы один раз в два года.

График включает следующие четыре этапа:

Этап 1. Физические проверки проводятся одновременно во всех местах, и собирается информация обо всех неиспользуемых активах. Может возникнуть необходимость в развертывании нескольких команд, каждая из которых должна быть обучена собираемым данным. Одновременные PV необходимы для обеспечения адекватного масштаба для следующих шагов.

Этап 2. Полученные исходные данные анализируются центральными группами, которые затем помещают все идентифицированные неиспользуемые активы в одну из следующих категорий: для повторного развертывания, для хранения, для продажи или для списания.

Этап 3. На основании этой оценки предпринимаются следующие действия: Одноразовые активы списываются и выбываются, а повторно используемые активы перемещаются либо на долгосрочное хранение, либо на место реализации проекта капитальных вложений. Перед упаковкой и перемещением повторно используемых активов команда должна оценить стоимость актива плюс стоимость упаковки, перемещения и хранения. Важно убедиться, что многоразовые активы, которые будут храниться, упакованы и хранятся в соответствии с техническими рекомендациями. .

Этап 4. Финансовые последствия всех неиспользованных активов, идентифицированных в PV, признаются одновременно; то есть стоимость активов в балансе уменьшается, а расходы увеличиваются с использованием резерва (оценочная сумма, зарезервированная для покрытия ожидаемых убытков или обязательств). Учет финансовых последствий может быть отменен, если актив будет передислоцирован, или он может быть переименован в стоимость списания без каких-либо дополнительных последствий в будущем.

PV — это трудоемкий и трудоемкий процесс.Скорость PV можно повысить, используя RFID или теги с быстрым ответом (QR) вместо обычных простых тегов, содержащих только код объекта и описание объекта. Специализированные бирки могут быть разных размеров с различными вариантами, позволяющими использовать их на плоских, изогнутых, шероховатых или гладких поверхностях. Теги можно сканировать с помощью портативного сканера или мобильного телефона. (У последнего есть дополнительное преимущество, заключающееся в возможности сфотографировать объект.) Исключением, вероятно, будет очень маленькое оборудование, которое не может быть помечено, например лабораторное оборудование и электроника.В этом случае теги могут быть применены в том месте, где обычно хранятся эти активы. Кроме того, PV проще, если все активы помечены в стандартном месте на каждой части оборудования. В большинстве случаев хорошим выбором является прикрепленная производителем табличка с названием актива и технической спецификацией.

Шаг 4. Выберите хранилище, а не продажу.

Данные физической проверки активов и данные оценки списания могут служить инструментами для определения наличия имеющихся неиспользованных активов.Связав эти процессы с процессом анализа бизнес-модели, компании могут обеспечить создание спроса на использование внутренних неиспользуемых активов.

Всегда следует отдавать предпочтение повторному использованию активов, а не их продаже, поскольку это позволяет сэкономить на капитальных затратах на новое оборудование, которые намного выше, чем реализация, возможная при продаже активов. В большинстве случаев повторное использование активов является выгодной сделкой даже с учетом выгод от покупки нового оборудования. Чтобы максимально увеличить внутреннее повторное использование, изучите следующие вопросы:

• Можно ли использовать актив на другом заводе того же подразделения?
• Можно ли передать актив третьим сторонам, производящим от имени компании?
• Можно ли использовать актив в других странах, где работает компания, и оправданы ли затраты на транспортировку?

При резервировании активов для внутреннего использования или продажи важно учитывать вероятность повторного использования.Например, хотя требования будут различаться в зависимости от типа оборудования, а также от того, где и как оно хранится, оборудование с двигателями, как правило, следует повторно использовать в течение шести месяцев после упаковки, в то время как статическое оборудование может храниться до года без ухудшение. Список предполагаемых капитальных вложений в следующие 6–12 месяцев является полезным подспорьем для определения потенциала повторного использования активов. Основываясь на этом списке, определите, потребуются ли неиспользуемые активы для создаваемых типов проектов.Если повторное использование активов маловероятно в ближайшие 6–12 месяцев, они могут быть выставлены на продажу.

Важно понимать, что продажа неиспользуемых активов — это процесс с длительным сроком выполнения. По общему правилу, чем специализированнее оборудование, тем раньше оно должно быть выставлено на продажу. В среднем выручка от продаж в размере 50 процентов балансовой стоимости актива может считаться хорошей реализацией. Если стоимость неиспользованных активов, которые не могут быть повторно использованы внутри компании, значительна, тогда может быть выгодно нанять специализированную фирму для продажи неиспользованных активов через аукционы электронных торгов.В случаях, когда стоимость неиспользуемых активов невысока, активы могут быть проданы напрямую другим сторонам или OEM-производителям за наличные деньги или скидки при покупке.

Если компания решит сохранить неиспользованный актив, она должна убедиться, что соблюдаются надлежащие правила хранения. Нередко неиспользуемые активы остаются без должного ухода в промышленных условиях, что приводит к ржавчине, потере эффективности или поломке активов, что со временем приводит к потере стоимости. Поскольку между доступностью активов и возможностью их повторного использования может существовать значительный временной лаг, неиспользуемые активы необходимо хранить таким образом, чтобы обеспечить их повторное использование в будущем.Это может быть достигнуто путем надлежащей сушки, обслуживания и хранения в твердых оболочках или защитной упаковке, в зависимости от характера актива. Во время упаковки соответствующие детали, такие как фотографии актива в собранном состоянии, руководства по эксплуатации и техническому обслуживанию, чертежи общего вида и номера позиций актива добавляются в пакет актива и в цифровую базу данных, созданную на этапе 1.

Упаковка неиспользуемых или устаревших активов должна производиться сразу после того, как они перестают использоваться. Упаковка активов часто является дорогостоящим мероприятием, и было бы целесообразно иметь определенный бюджет для упаковки, поскольку в противном случае это могло бы быть упущено из виду.

Ключи для избежания списаний

Списание неиспользованных активов снижает прибыльность и порой является сложной проблемой. Они часто возникают в компаниях, где руководство сталкивается с более серьезными проблемами, такими как сокращение отрасли или доли рынка, избыточные мощности или неудачные инновации, и в конечном итоге они могут отвлечь внимание руководства от того, что вполне может быть борьбой за выживание. Однако, как показано в этой статье, любая компания, независимо от отрасли или условий ведения бизнеса, может использовать определенные, основанные на правилах процессы для увеличения внутреннего повторного использования неиспользуемых активов в рутинных бизнес-операциях.

Ключ к успеху — выявление потенциальных списаний на ранней стадии путем отслеживания бизнес-кейсов. Разработка и использование этого конвейера неиспользуемых активов помогает избежать списаний, поскольку дает достаточно времени для поиска возможностей повторного использования. Создание стимулов для внутреннего повторного использования пригодных к использованию неиспользуемых активов может еще больше помочь сократить списание. Если актив непригоден для использования, менеджеры могут проинформировать соответствующих лиц, принимающих решения, о действиях по смягчению последствий, которые могут устранить основную причину непригодного для использования статуса актива.Если нет ближайших планов по внутреннему повторному использованию активов, которые находятся в хорошем состоянии, они могут решить, будет ли актив сохранен или продан быстро, чтобы максимизировать реализацию от продажи. Цифровая база данных позволяет выполнять эти шаги, в то время как процесс физической проверки может гарантировать, что установка является самоподдерживающейся, действуя как петля обратной связи.

Примечания:

1. Процент неизбежного списания активов может быть выше в компаниях, работающих в быстро меняющихся отраслях или в новых сферах.В этих случаях важно найти правильный баланс между различными целями компании, такими как запуск новых инноваций или выход первым на рынок в новой области, и риск списания. Слишком консервативность ограничивает возможности роста фирмы, и, возможно, лучше учесть возможность неудачи в стоимости продуктов, продаваемых компанией, чем пытаться избежать такого списания.

Как списать амортизационные отчисления в налоговой декларации

Покупка основных средств может быть вычетом по подоходному налогу, который позволяет налогоплательщикам возместить стоимость собственности или активов, которые они «поставили в эксплуатацию» в ходе своей торговли или бизнеса.Обычно они не могут вычесть полную стоимость актива в год покупки, если это капитальные затраты, но вместо этого они могут разбить стоимость на несколько лет в процессе, известном как амортизация.

Основные средства — это активы, которые бизнес или фирма будет использовать для получения дохода. Владелец бизнеса не планирует продавать актив в течение года после его приобретения. По истечении этого времени он будет продолжать «работать» и будет приносить долгосрочный доход.

Примеры амортизируемых активов

Амортизация может осуществляться по различным видам активов.Они включают:

• Машины
• Транспортные средства
• Компьютеры и программное обеспечение
• Прочее стандартное офисное оборудование
• Мебель
• Здания

Квалифицированное недвижимое имущество подлежало амортизации в 2017 налоговом году и позже. Это свойство было улучшено в соответствии с разделом 168 (e) (6) Налогового кодекса. Квалифицированные улучшения включают, помимо прочего, системы отопления, кондиционирования и безопасности. Уточните у налогового специалиста, соответствует ли ваша собственность требованиям.

Бизнес должен владеть недвижимостью, и она должна использоваться для получения дохода. Нематериальное имущество, как и оборудование, предназначенное для капитального ремонта, обычно не соответствует требованиям. Актив должен иметь срок полезного использования, который можно определить, и ожидается, что он будет длиться более года.

Жилая недвижимость также подлежит амортизации, если она сдана в аренду.

Амортизация по сравнению с коммерческими расходами

Деловые расходы, подлежащие вычету, обычно включают денежные операции, такие как бизнес-ланчи, которые полностью вычитаются в том году, в котором они были понесены.Расходы на приобретение основных средств или материальных активов могут быть распределены на несколько лет после их амортизации.

В некоторых случаях у предприятий может быть выбор относительно вычета. Они могут либо вычесть всю стоимость в первый год, когда он решит списать ее в качестве расходов, либо может амортизировать ее и списать стоимость актива в течение его ожидаемого срока полезного использования. Например, предприятие может взять все 70 000 долларов в год или вычесть 10 000 долларов в год в течение семи лет при покупке оборудования на 70 000 долларов, если это явно не капитальные затраты.

Как правило, вы должны использовать систему ускоренного возмещения затрат (ACRS) для амортизации имущества, введенного вами в эксплуатацию до 1987 года. Использовали модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS) в 1987 году и позднее. IRS предоставляет рабочие листы, помогающие рассчитать амортизацию с использованием MACRS.

Временные периоды для расчета амортизации

Различные типы собственности подлежат амортизации в разные периоды времени. Амортизация рассчитывает, какая часть стоимости актива будет «израсходована» за эти периоды времени.Например:

• Производственные инструменты и тракторы амортизируются в течение трех лет.
• Компьютеры, оргтехника, легковые автомобили и строительное оборудование амортизируются в течение пяти лет.
• Офисная мебель и разное имущество амортизируются в течение семи лет.
• Жилая недвижимость обесценивается в течение 27,5 лет.
• Коммерческая недвижимость обесценивается в течение 39 лет.
• Улучшения земли амортизируются в течение 10, 15 или 20 лет, за некоторыми исключениями.

Амортизация активов, используемых менее полного года в первый год их использования, может быть пропорционально пропорционально количеству месяцев, в течение которых они использовались, согласно IRS.

Как списать амортизационные отчисления

Методы расчета амортизации подробно описаны в публикации IRS 946 «Как амортизировать имущество». Они включают:

• Прямолинейная амортизация: Эта проста и понятна, но немедленное вознаграждение ограничено.Ваши самые большие вычеты будут в последующие годы. Новые предприятия, которые только начинают свое существование и рассчитывают стать более прибыльными в последующие годы, часто выбирают этот метод, откладывая самые большие вычеты на более позднее время, когда у них, предположительно, будет больший доход для компенсации. Основная часть амортизации происходит в предыдущие годы, а вычеты в последующие годы будут намного меньше, если вы выберете ускоренную амортизацию. Это может быть хорошим вариантом, если бизнес переживает успешный год и в текущем году требуется как можно больше вычетов.
• A Вычет расходов по разделу 179 позволяет предприятиям делать вычет на всю стоимость собственности или актива в первый год. Максимальный размер удержания составляет 1 020 000 долларов США по состоянию на 2019 налоговый год — декларацию, которую вы подадите в 2020 году. Вы должны вычесть из этой суммы процент от стоимости имущества по Разделу 179, который превышает 2 550 000 долларов США, если оно было введено в эксплуатацию в этом году. Это называется «порогом поэтапного отказа». Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) фактически удвоил этот предел по сравнению с тем, что был в 2017 году, и предусматривает, что он периодически корректируется с учетом инфляции.

внедорожников, введенных в эксплуатацию в 2019 году, ограничены вычетом по статье 179 в размере 25 500 долларов.

Предприятие может перенести остаток стоимости на более поздние налоговые годы, если вычет превышает доход предприятия.

ПРИМЕЧАНИЕ. Налоговое законодательство периодически меняется, и вам следует проконсультироваться со специалистом по налогам для получения самой последней информации. Информация, содержащаяся в этой статье, не предназначена для использования в качестве налоговой консультации и не заменяет налоговую консультацию.

Основные средства (основные средства)

Что такое ОС (основные средства)?

Основные средства (ОС) — это долгосрочные материальные капитальные активы, отображаемые в балансе Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Эти отчеты являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета бизнеса и используются для получения доходов и прибыли. Основные средства играют ключевую роль в финансовом планировании и анализе операций компании и будущих расходов, особенно в отношении капитальных затрат.

Счет основных средств часто обозначается как за вычетом накопленной амортизации. Это означает, что если компания не закупает дополнительное новое оборудование (следовательно, ее капитальные затраты равны нулю), то чистые основные средства должны постепенно уменьшаться в стоимости каждый год из-за амортизации. Это можно лучше определить с помощью графика амортизации.

Основные средства — это статья счета материальных основных средств, и эти активы, как правило, очень неликвидны. Компания может продавать свое оборудование, но не так легко и быстро, как она может продать свои запасы. Запасы Запасы — это счет текущих активов, находящийся в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции, в которую вложены такие инвестиции. в виде облигаций или акций.Стоимость основных средств в разных компаниях существенно различается в зависимости от характера их бизнеса. Например, строительная компания обычно имеет значительно более высокий баланс основных средств, чем бухгалтерская фирма.

Что классифицируется как основные средства?

Основные средства в основном включают любые долгосрочные основные средства компании. Основные средства являются материальными, идентифицируемыми, и ожидается, что они будут приносить компании экономическую прибыль в течение более одного года или одного операционного цикла (в зависимости от того, что дольше).

Счет может включать машины, оборудование, транспортные средства, здания, землю, офисное оборудование и мебель, среди прочего. Обратите внимание, что из всех этих классов активов земля является одним из единственных активов, которые не обесцениваются с течением времени.

Если компания производит оборудование (для продажи), это оборудование не классифицируется как основные средства, а скорее как запасы. То же самое и с компаниями по недвижимости, которые владеют зданиями и земельными участками в своих активах.Их офисные здания и земля являются основными средствами, но дома или земля, которые они продают, являются инвентарными.

Формула основных средств

Формула:

Чистые основные средства = валовые основные средства + капитальные затраты — накопленная амортизация

Для иллюстрации:

В мае 2017 года Factory Corp. владела оборудованием основных средств и оборудования общей стоимостью 5000 долларов США. Накопленная амортизация того же оборудования составила 2 100 000 долларов США. Из-за износа оборудования компания решила закупить новое оборудование еще на 1 000 000 долларов.За этот период расходы на амортизацию всего старого и нового оборудования составляют 150 000 долларов.

Таким образом, конечный баланс составляет 3 750 000 долларов. Это можно найти, взяв 5 000 000 долларов США + 1 000 000 долларов США — 2 100 000 долларов США — 150 000 долларов США.

Капитальные затраты

Как видно из приведенной выше формулы, капитальные затраты (часто называемые для краткости CapEx) — это то, что добавляется к чистому балансу основных средств в балансе. Когда компания тратит деньги на (1) обновление существующего оборудования или (2) на приобретение нового дополнительного оборудования, это увеличивает общий баланс основных средств в балансе.

Признание и оценка основных средств

Основные средства должны признаваться компанией только в том случае, если:

1. Существует вероятность того, что будущие экономические выгоды, связанные с активом, будут поступать в компанию в течение более одного года; и
2. Стоимость актива может быть надежно рассчитана или оценена.

Первоначальные затраты на объект основных средств могут включать:

1. Его покупная цена, любые импортные пошлины, невозмещаемые налоги, скидки с продаж и скидки.
2. Любые затраты, непосредственно связанные с доставкой актива на место и приведением его в состояние, необходимое для его работы (например, расходы на установку).
3. Ориентировочная стоимость затрат на демонтаж и удаление актива и восстановление участка, на котором он расположен. Это обычно называется обязательством по выбытию активов (ARO).

Ремонт и замена основных средств

Природа основных средств заключается в том, что некоторые из этих активов необходимо регулярно ремонтировать или заменять, чтобы предотвратить отказы оборудования или использовать более сложные технологии.Например, компании обычно ремонтируют или заменяют старые заводы или автомобили новыми, когда это необходимо.

Общее правило учета ремонтов и замен заключается в том, что ремонтные работы и работы по техническому обслуживанию относятся на расходы, а замена основных средств капитализируется. Ремонт легко записать; это просто списание расходов на ремонт или техническое обслуживание и зачет наличных денег. Замена, однако, немного сложнее. При замене старая стоимость актива списывается из бухгалтерских книг компании, а стоимость новой замены записывается / признается.

Амортизация основных средств

Другой важный компонент формулы основных средств — амортизация. Амортизация снижает стоимость основных средств в балансе, поскольку стоимость активов со временем снижается из-за износа и сокращения срока их полезного использования. Расходы на амортизацию используются для уменьшения стоимости чистого остатка и отражаются в отчете о прибылях и убытках в качестве расхода.

График основных средств

Самый простой способ отслеживать основные фонды — использовать график, такой как приведенный ниже.Это тип анализа, который финансовый аналитик должен подготовить и провести для компании, чтобы подготовить полную финансовую отчетность или построить финансовую модель в Excel.

Загрузите шаблон расписания основных средств, чтобы использовать его самостоятельно! Введите все предположения в ячейки синего шрифта.

Загрузите бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Как показано выше, график начинается с начального сальдо ОС, которое является начальной стоимостью активов.Отсюда любые дополнительные покупки новых активов или улучшения существующих добавляются как капитальные затраты. Ниже вычитаются расходы на амортизацию (примечание: амортизация может быть рассчитана разными способами, в зависимости от типа используемого метода амортизации). Наконец, взяв начальное сальдо, добавив капитальные затраты и вычтя амортизацию, мы приходим к конечному сальдо.

Конечное сальдо — это то, что отображается в балансе в конце каждого отчетного периода. Начальное сальдо каждого последующего периода равно конечному сальдо предыдущего периода, поэтому график продвигается вперед. Подобное упражнение очень распространено в финансовом моделировании и анализе оценки.

Ссылки по теме

CFI предлагает финансовое моделирование и оценку FMVA® Certification (FMVA) Присоединяйтесь к 350 600+ студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan и Ferrari ® Сертификация FMVA® 600+ которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan и программа сертификации Ferrari для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень.Чтобы продолжить обучение и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы CFI:

• Списание инвентаря Списание инвентаря Списание инвентаря — это бухгалтерский процесс, используемый для регистрации снижения стоимости инвентаря, и он требуется, когда инвентарь
• График амортизации График В финансовом моделировании требуется график амортизации, чтобы связать три финансовых отчета (доход, баланс, денежный поток) в Excel
• Модель трех отчетов Модель отчета 3 Модель отчета 3 динамически связывает отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств в один.