Участник внес денежные средства на расчетный счет, которые были отражены в качестве добавочного капитала на 83 счете. Через год компания решила вернуть часть внесенной суммы как экономически избыточную, и встал вопрос — возможно ли оформить такую выплату без налоговых последствий. Экспертным мнением с Финансово-справочной системой «Финансовый директор» поделилась Елена Орлова, налоговый консультант Группы.
Нет, без налоговых последствий в данной ситуации не обойтись.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.
Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются.
Официальных разъяснений от Минфина и ФНС по данному вопросу нет.
В письме УФНС России по г. Москве от 03.07.2008 N 20-12/063191@ была рассмотрена ситуация с распределением добавочного капитала между акционерами — юридическими лицами.
Налоговый орган разъяснил следующее: источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.
В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Следовательно, средства, поступившие в результате распределения добавочного капитала в пользу акционеров, не являются дивидендами для целей налогообложения прибыли. Такие доходы юридических лиц подлежат налогообложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
К участнику, владеющему долей в уставном капитале общества в размере более 50%, подлежат применению нормы пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. При осуществлении выплат участнику за счет добавочного капитала у участника не возникает перед обществом встречных обязательств, в связи с чем такая выплата в смысле п. 2 ст. 248 НК РФ признается безвозмездной передачей имущества.
Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС Уральского округа от 24.03.2010 N Ф09-1861/10-С3, в котором судьи пришли к заключению, что произведенные обществом своему единственному участнику безвозмездные денежные выплаты, источником которых не являлась чистая прибыль, не признаются дивидендами и не подлежат налогообложению на основании пп.
Для учредителя- физического лица перечень доходов, которые не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц определен статьей 217 НК РФ.
Суммы, полученные налогоплательщиком в связи с уменьшением добавочного капитала в указанном перечне, не содержатся.
Таким образом, доход учредителя в виде выплаченных денежных средств в связи с уменьшением добавочного капитала подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях.
Источник: Пресс-центр АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», Финансово-справочная система «
Финансовый Директор»Перейти к основному содержанию
Извините, не удалось найти запрашиваемый Вами файл
Подробнее об этой ошибке
Перейти на… Перейти на…Рекомендации по изучению материалов курсаСписок рекомендуемой литературыВведениеКонспект введение1.1. Основы бухгалтерского учета1.2. Предмет и метод бухгалтерского учета1.3. Принципы бухгалтерского учета1.4. Учетная политика организацииКонспект 1Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 1Тест по модулю 12.1. Бухгалтерские счета2.2. Типы хозяйственных операций, влияющие на баланс2.3. План счетов бухгалтерского учета2.4. Нормативное регулирование бухгалтерского учетаКонспект 2Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 2Тест по модулю 2Практическая работа №13.1. Понятие, признание и оценка основных средств3.2. Учет поступления основных средств3.3. Учет амортизации основных средств3.4. Порядок расчета амортизации 3.5. Учет выбытия основных средств3.6. Учет аренды основных средств. Часть 1 3.7. Учет аренды основных средств. Часть 2Конспект 3Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 3Тест по модулю 3Практическая работа №24.1. Понятие, оценка и критерии признания нематериальных активов 4.2. Учет поступления нематериальных активов 4.3. Учет создания нематериальных активов в результате НИОКР 4.
Когда Билл Гейтс и Пол Аллен стали соучредителями Microsoft, они разделили компанию на 64% до 36%. Соучредители Google, Ларри Пейдж и Сергей Брин, выросли на 50% на 50%. Какой модели следует придерживаться? Это зависит. Вы должны взвесить множество факторов, включая обстоятельства, опыт, вклад и роли. Что бы вы ни делали, не избегайте темы с соучредителями, так как позже это обязательно вызовет большие проблемы. Мы поговорили с некоторыми экспертами, чьи советы помогут вести неловкие разговоры о том, кому что принадлежит.
— DeMarcus
Дискуссии о том, как разделить капитал стартапа между учредителями, могут быть эмоционально заряженными, поэтому неудивительно, что многие начинающие основатели вообще избегают этой темы.
Скотт Деттмер, юрист из Силиконовой долины, который консультирует стартапы с середины 1990-х годов, все время видит это: команда соглашается на равное распределение акций, потому что это более целесообразно, чем трудный обмен.
«Иногда мы больше чувствуем себя групповыми психологами, когда садимся с основателями и говорим: «Давайте обсудим это», — говорит Деттмер, партнер-основатель компании 9. 0017 Гандерсон Деттмер. «Мы скажем им: «Вот кое-что для размышления, вот несколько идей для размышления». Часто это заканчивается тем, что они неловко переглядываются и говорят: «Э-э, нам есть о чем поговорить, мы свяжемся с вами».
Не существует волшебной формулы для определения распределения капитала между учредителями. Нет правильного ответа, когда венчурные капиталисты спрашивают команду основателей — а они всегда это делают — кому принадлежит какой процент бизнеса. Венчурные инвесторы стремятся к четкой аргументации и прозрачности в отношении того, как определяется разделение капитала.
Единственная ошибка, которой следует избегать, — это показать, что вы почти не тратите время на ее обсуждение. Это проблема, которая может привести к большим проблемам в будущем компании, если ее не освещать должным образом. Несколько калькуляторов капитала запуска могут помочь провести вас через обсуждения.
Равные доли. Будь то 50-50, 33-33-33 и так далее, равные доли остаются наиболее распространенным типом договоренности среди основателей стартапов. Деттмер, заключивший сотни сделок с новыми компаниями, считает, что чуть более половины из них попадают в эту категорию. «Но это означает, что почти половина — нет», — говорит он.
Младший соучредитель. «Иногда деление 50 на 50 не имеет смысла», — добавляет Деттмер. Со временем вы знаете, что один будет вносить гораздо больший вклад, чем другой, благодаря опыту, навыкам и ролям разных основателей».
Самый распространенный сценарий неравного распределения — это когда один учредитель явно стоит особняком от остальных. Этот основатель, возможно, придумал идею для компании и привлек одного или двух других — инженера, специалиста по продуктам или операциям, — которые получают титулы соучредителей. Рой Бахат, глава Bloomberg Beta , венчурная фирма на ранней стадии, поддерживаемая Bloomberg L.P. , которая инвестирует в будущее работы, называет это «моделью младшего соучредителя».
«Кто-то является настоящим основателем и привлек кого-то другого или других людей для помощи в создании компании», — говорит Бахат. Как правило, младший соучредитель, добавляет он, «рассчитывает на 5, 10 или, возможно, 20 %».
Старший управляющий партнер. Третья популярная схема — это когда один учредитель, которого Бахат называет старшим контролирующим партнером, имеет немного больший капитал, чем остальные. Распределение капитала может быть 51-49или 60-40 или 40-30-30. В этом сценарии, возможно, старший контролирующий партнер придумал идею и выступает в качестве генерального директора-основателя. Или, может быть, один из двух основателей вложил начальные деньги, чтобы помочь сдвинуть предприятие с мертвой точки.
Выяснение того, что правильно для команды, начинается с откровенного разговора. И факторы, которые следует учитывать, должны выходить далеко за рамки навыков, опыта и вклада на момент основания. Вы захотите обсудить ожидания, профиль риска, обязательства и личные обстоятельства. И вам захочется заглянуть в будущее и подумать о том, как все может развиваться. Бахат советует основателям мыслить широко. «Я думаю, что это одно из самых важных решений, которые принимают основатели», — говорит он.
«Иногда деление 50 на 50 не имеет смысла».
«Люди могут находиться на разных стадиях жизни», — добавляет он. «Или иногда бывают ситуации, когда кому-то нужно больше денег, чтобы наладить свою жизнь, и им нужно отказаться от капитала». Он также предлагает обсудить гипотетические ситуации, которые могут включать супругов и детей, которые еще не попали в поле зрения. А что, если через три-четыре года один из вас решит убрать ногу с педали газа, а двое других продолжат ехать с такой же скоростью? Основатели должны посвятить достаточно времени «глубокому пониманию интересов и намерений друг друга», — говорит он.
Роль каждого основателя очень важна. «Обычно генеральный директор получает больше», — говорит Питер Фам, серийный предприниматель, ангел-инвестор, консультант по стартапам и соучредитель Science , инкубатора в Санта-Монике, штат Калифорния, который дал начало Dollar Shave Club и Bird . Фам помнит команду, которая пришла в Science, думая, что разделит компанию 50 на 50. «Нам пришлось сказать им: «Послушайте, это не может быть 50 на 50. Потому что вы генеральный директор, а ваш партнер — нет, и ценность их роли со временем будет уменьшаться, а ваша — возрастать», — говорит Фам. Хотя основатель, не являющийся генеральным директором, заслужил большую долю в компании, «капитал должен быть разделен на основе создания стоимости», добавляет он.
Фам сам был генеральным директором-основателем BillShrink, компании поощрения лояльности , приобретенной MasterCard в 2012 году, и был частью команды основателей Photobucket в 2005 году. «В какой-то момент ваш лучший друг, которому принадлежит 33 процентов компании, перестает так усердно работать. И что?» он спросил. «Генеральный директор никогда не перестает работать».
Придумать оригинальную идею для стартапа, конечно, важно. Но если основатель, который ее внес, затем отойдет на второй план, сумма кредита, которую эта идея должна получить на крышка таблицы меньше, чем вы думаете. Рассмотрим Убер. Компания началась, когда Гарретт Кэмп начал работать над приложением, позволяющим людям использовать телефоны для вызова машины. На IPO Кэмп владел 4,6% Uber, тогда как Трэвис Каланик, который руководил компанией до 2017 года, владел 6,7% (и это после продажи акций на сумму около $1 млрд компании SoftBank ранее). «По сути, Гаррет основал Uber, но Трэвис стал генеральным директором, и поэтому Трэвису принадлежит больше, — говорит Фам.
Деттмер соглашается. Успех зависит от исполнения, которое также необходимо учитывать при любом обсуждении прав собственности. «Если вы говорите о ком-то, кто действительно имеет опыт работы на уровне генерального директора, именно здесь вдумчивый процесс приведет к тому, что основатели скажут: «Этот человек требует больше денег», — говорит он. Рынок должен играть роль в расчетах. «Частью этого процесса будет вопрос: «Что потребуется, чтобы заменить этого человека?», — говорит Деттмер.
«Это одно из самых важных решений, которые принимают основатели».
Тем не менее, Деттмер предостерегает от придания слишком большого значения генеральному директору другого типа — фактическому генеральному директору, которому просто поручают руководить компанией до тех пор, пока она не станет достаточно большой, чтобы ей потребовался настоящий главный исполнительный директор». Очень часто в молодой компании работают три инженера — три приятеля, — говорит он. — Может быть, один из них — генеральный директор, но никто не ожидает, что этот человек станет генеральным директором в долгосрочной перспективе. ».
Возможно, лучший аргумент в пользу того, чтобы начать серьезное обсуждение прав собственности на раннем этапе, выделен в результатах исследования Ноама Вассермана, профессора клинического предпринимательства в Университете Южной Калифорнии и основателя директор Центральной инициативы основателей Университета Южной Калифорнии. Профессор Вассерман изучил более 6000 стартапов за пятнадцать лет и сообщил, что стартапы, которые по умолчанию выбрали равное разделение, минуя трудные, но важные обсуждения, в три раза чаще имели недовольных членов команды основателей.
Несчастье может испортить даже безудержный успех. «Я был на крупных мероприятиях по ликвидности, которые все должны были отпраздновать», — говорит Деттмер. «Но двое из трех основателей говорят: «Третий получает больше, чем он заслуживает». Избегайте этой или еще худшей ситуации, обсуждая дробление акций заранее, полностью и открыто.
от Майкла Сейбеля
СоучредителиStock EquityManagementStartup School
youtube.com/embed/9NhEBVPlJs4″ frameborder=»0″ allow=»accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture» allowfullscreen=»»>Основатели часто спрашивают, как они должны разделить капитал со своими соучредителями.
Основатели часто спрашивают, как они должны разделить капитал со своими соучредителями. Когда я ищу в Интернете эту тему, я часто вижу ужасный совет, обычно выступающий за существенное неравенство между разными членами команды основателей. мы видим это Тенденция отражена в тысячах заявок, которые мы ежегодно рассматриваем в Y Combinator.
Вот некоторые из наиболее часто упоминаемых причин неравного распределения капитала:
Основатели склонны совершать ошибку, разделяя капитал на основе ранней работы.
Все эти линии рассуждений заблуждаются по четырем основным причинам:
Чтобы создать крупную компанию, требуется от 7 до 10 лет. Небольшие вариации в первый год не оправдывают массовых различное распределение капитала учредителя в течение 2-10 лет.
Больше справедливости = больше мотивации. Почти все стартапы терпят неудачу. Чем более мотивированы основатели, тем выше шанс успеха. Получение большего куска пирога акций ничего не стоит, если отсутствие мотивации у вашего основания команда ведет к провалу.
Если вы не цените своих соучредителей, никто другой не будет ценить. Инвесторы рассматривают разделение акций учредителей как сигнал о том, как генеральный директор ценит своих соучредителей. Если вы дадите соучредителю только 10% или 1%, другие либо подумают, что они не очень хороши или не окажут большого влияния на ваш бизнес. Качество команды часто является одним из Основные причины, по которым инвестор будет или не будет инвестировать. Зачем сообщать инвесторам, что у вас есть команда, которой у вас нет высоко ценим?
Стартапы — это исполнение, а не идеи. Крайне неравное распределение капитала учредителей часто приводит к чрезмерному предпочтение соучредителю, который изначально придумал идею стартапа, а не малой группе основатели, которые вывели продукт на рынок и создали первоначальную тягу.
Акции должны быть разделены поровну, потому что вся работа впереди.
Мой совет по разделу капитала, вероятно, спорный, но это то, что мы сделали для всех моих стартапов, и то, что мы почти всегда рекомендуют в YC: равное распределение капитала между соучредителями. [1] Вот кто вы собирается воевать с. Вы проведете с этими людьми больше времени, чем с большинством членов семьи. Эти люди, которые помогут вам решить самые важные вопросы в вашей компании. Наконец, это те люди, которых вы праздновать с, когда вы добиваетесь успеха.
Я считаю, что равные или почти равные доли капитала между командами-основателями должны стать стандартом. Если вы не хотите дайте своему партнеру равную долю, то, возможно, вы выбираете не того партнера.
Спасибо Джастину Кану, Касару Юнису и Коллин Тейлор за прочтение черновика этого эссе
Примечания:
[1] уверен, что у вас есть надлежащее наделение правами график. В Долине типичная установка состоит в том, чтобы иметь четыре года наделения правами с одним годом «обрыва». Другими словами, пока вы можете владеть 50% компании на бумаге, если вы уйдете или вас уволят в течение года, вы уйдете ни с чем. После один год вы получаете 25% ваших акций. Каждый месяц после этого вы получаете дополнительную 1/48 часть вашего общего запаса. Ты заработать все свои акции только в конце четырех лет. Это гарантирует, что основатели хорошо подходят для долгосрочной работы — и если есть проблема, вы можете исправить ее без вреда в первый год. Еще одна хорошая мера на случай непредвиденных обстоятельств заключается в том, что только генеральный директор может занимать место в совете директоров до значительного сбора средств в акционерный капитал.
Об авторе