Реорганизация в форме выделения происходит путем выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них в соответствии с разделительным балансом переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица.
Наше адвокатское бюро оказывает юридическую помощь по реорганизации в форме выделения следующими способами:
Реорганизация путем выделения процесс не быстрый. На проведение необходимых процедур и подготовку документов как правило требуется от 2 до 6 недель.
Реорганизация в форме выделения. Какую информацию и документы необходимо предоставить?Перечень документов для реорганизации в форме выделения
Все документы могут быть предоставлены в электронном виде по электронному адресу: [email protected]
Открытое акционерное общество «Лютик» (ОАО «Лютик», ОГРН 1234567890123, ИНН 1234567890, КПП 123456789, место нахождения: 100000, Москва, Кавашевская набережная, д. 92, к. 1, Генеральный директор Иванов Иван Иванович, паспорт 11 22 №12345, выдан 17.10.2002 РОВД г. Москвы. Кредитный рейтинг Standard & Poor’s – ruAA- за последние три года не менялся) уведомляет о том, что общим собранием акционеров ОАО «Лютик» (Протокол 1\15 от 03.04.2009) принято решение о реорганизации в форме слияния с Открытым акционерным обществом «Ромашка» (ОАО «Ромашка», ОГРН 1234567890121, ИНН 1234567891, КПП 123456781, место нахождения: 100000, Москва, Кавашевская набережная, д. 92, к. 2, Генеральный директор Петров Петр Петрович. Кредитный рейтинг Standard & Poor’s ruA+ присвоен в январе 2009 года) и Открытым акционерным обществом «Лилия» (ОАО «Лилия», ОГРН 1234567890120, ИНН 1234567893, КПП 123456780, место нахождения: 100000, Москва, Кавашевская набережная, д. 92, к. 3, Генеральный директор Сидоров Сидор Сидорович. Кредитный рейтинг не присваивался) и создании в результате реорганизации Открытого акционерного общества «Лютик-2» (ОАО «Лютик-2», место нахождения: 100000, Москва, Кавашевская набережная, д. 92, к. 1, Генеральный директор Сергеев Сергей Сергеевич). Требования кредиторов могут быть предъявлены не позднее 30 дней с даты последнего опубликования уведомления о реорганизации по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа ОАО «Лютик»: 100000, Москва, Кавашевская набережная, д. 92, к. 1, Генеральный директор Иванов Иван Иванович; ОАО «Ромашка»: 100000, Москва, Кавашевская набережная, д. 92, к. 2, Генеральный директор Петров Петр Петрович; ОАО «Лилия»: 100000, Москва, Кавашевская набережная, д. 92, к. 3, Генеральный директор Сидоров Сидор Сидорович. Обеспечение кредиторам намеревается предоставить ОАО «Банк».
Примерный текст публикации для подачи сообщения от компании, являющейся акционерным обществом
Иногда обстоятельства складываются таким образом, что единственным решением для продолжения деятельности, начатой юридическим лицом, учредители видят реорганизацию. Она может подразумевать слияние нескольких компаний, присоединение новой компании, преобразование или разделение организации, а также выделение.
Реорганизация в форме выделения подразумевает создание нового юридического лица. Важно понимать, что при этом процессе новое юр. лицо становится правопреемником первого субъекта хозяйствования в отношении части прав.
При этом существующее юр. лицо не прекращает ведение деятельности.
Одним из важных шагов для обоснования целесообразности проведения реорганизации является составление разделительного баланса.
Разделительный баланс при реорганизации в форме выделения должен отражать, какие права и обязательства отходят к новому субъекту хозяйствования. Он также помогает проанализировать, какие последствия для деятельности компании повлечет ее реорганизация.
Если Вы приняли решение о выделении ООО или субъекта хозяйствования другой формы собственности, нужно учесть несколько нюансов, зафиксированных в законодательстве Республики Беларусь.
Не стоит переходить непосредственно к процессу реорганизации до того, как Вы не убедитесь, что Ваше существующее предприятие не находится в списке субъектов хозяйствования, в которых в текущем полугодии планируется проведение проверки Комитетом государственного контроля РБ.
Если Вашего юридического лица нет в плане проверок, можно переходить к этапу уведомления о предстоящей реорганизации сотрудников и кредиторов.
После ознакомления с уведомлением Ваши сотрудники имеют право на досрочное расторжение трудового контракта/договора. При этом кредиторы могут запросить исполнения обязательств перед ними досрочно.
Однако получение согласие от них на проведение реорганизации не требуется.
При регистрации нового юридического лица в результате выделения должен быть соблюден порядок регистрации вновь созданного субъекта хозяйствования.
Учредителями новой организации могут стать лица, которые являются учредителями основного (реорганизуемого) предприятия.
Уже к моменту регистрации уставной фонд новой организации должен быть сформирован. Формируется он за счет активов реорганизуемого юридического лица.
Мы также рекомендуем Вам своевременно отразить произошедшие изменения в уставе компании, чтобы в дальнейшем не возникало вопросов касательно того, кто является правопреемником предприятия и как развивалась корпоративная история компании.
Если Вы хотите провести реорганизацию компании и хотите быть уверены, что все делаете правильно, отличным решением будет обратиться за консультацией к профессионалам.
Юристы компании «Беляевы и партнеры» обладают богатым опытом и знаниями в сфере реорганизации юр.лиц и всегда смогут оказать Вам необходимую помощь. Чтобы связаться с нами, оставьте заявку на нашем сайте или позвоните нам по указанным номерам.
Реорганизация ООО – это процесс, результатам которого является прекращение деятельности компании с передачей всех ее прав и обязанностей другому юридическому лицу, или изменение организационно-правовой формы компании.
Реорганизация ООО, на законных основаниях, может быть выполнена посредством выделения, присоединения, разделения, слияния или преобразования общества. Виды реорганизации предприятия и порядок выполнения процедур регламентирует Гражданский кодекс РФ, часть первая, статья 57 «Реорганизация юридического лица».
Как правило, реорганизацию ООО проводят с целью объединения активов нескольких предприятий или для создания другого юридического лица.
Например, реорганизация юридического лица через слияние – это процесс создания нового юридического лица, которое принимает на себя все правва и обязанности предприятий, участвующих в процессе. В результате слияния, компании участники перестают существовать, данные о ни исключаются из Единого государственного реестра юридических лиц. Такой способ реорганизации ООО также можно рассматривать как альтернативный способ ликвидации компании.
В отличие от слияния, реорганизация юридического лица через разделение, как следует из названия, предусматривает создание нескольких юридических лиц, наделенных своими правами и обязанностями, из одного общества. В результате слияния, общество-донор прекращает свое существование с исключением сведений о нем из ЕГРЮЛ.
Многие часто путают реорганизацию юридического лица через выделение и реорганизацию через разделение. Отличительная особенность выделения состоит в том, что общество-донор не ликвидируется, продолжая свою коммерческую деятельность. К выделению, как правило, прибегают в тм случае, если компанией владеют несколько человек, но по причине разногласий не могут продолжать совместную коммерческую деятельность.
Реорганизация ООО присоединением — это объединение нескольких юридических лиц с уже существующей компанией. В результате присоединения все права и обязанности присоединяемых обществ передаются к функционирующему предприятию. Такой вид организации часто используется при поглощении крупной компанией более мелких, либо при объединении нескольких предприятий, занимающихся одним видом деятельности в холдинг.
Преобразование ООО – это способ смены обществом организационно-правовой формы, например ООО становится ЗАО.
Что такое реорганизация фирмы?
Согласно закону эта процедура представляет собой прекращение деятельности организации с передачей ее прав и обязанностей другим юридическим лицам или изменение ее организационно-правовой формы. В результате одновременно создается и / или прекращается деятельность одной или нескольких корпоративных структур.
Гражданский кодекс выделяет 5 основных форм реорганизации ООО и других фирм:
Реорганизация ООО в форме выделения — комплекс мер, направленных на образование одной или нескольких организаций на базе правопреемства, но в отличие от других видов реорганизации ликвидация общества не происходит (оно продолжает существовать). Необходимость реализации такой задачи может появиться при создании общей компании, расширении бизнеса или поглощении другого ООО, имеющего финансовые проблемы. Какие варианты реорганизации существуют? В чем особенности выполнения этой процедуры в форме выделения? Какие этапы необходимо пройти в 2018 году? Рассмотрим эти моменты подробнее.
В законодательстве РФ существует шесть форм реорганизации ООО:
Реорганизация компании вне зависимости от выбранного способа проходит в несколько этапов:
Выше отмечалось, что выделение подразумевает создание одного или группы ООО с последующей передачей ему прав и обязательств компании (той, что подлежит реорганизации). Такая форма преобразования часто применяется для ликвидации ООО.
Реорганизация путем выделения может производиться по следующим причинам:
Реорганизация в процессе выделения проходит в несколько этапов:
На завершающем этапе остается получить статистические коды, сделать печать и открыть расчетный счет. Процесс выделения занимает период от 2-х до 3-х месяцев. С момента госрегистрации выделенных юрлиц процедура считается завершенной.
Стоит учесть, что реорганизация компании посредством выделения может осложняться рядом проблем, связанных с судебными разбирательствами.
Последние могут возникать из-за раздела долговых обязательств или собственности между кредиторами. В некоторых случаях имеет место принудительное выделение через суд после подачи искового заявления антимонопольным органом.
Для проведения реорганизации по типу выделения необходимо подготовить такой пакет бумаг:
Как только все бумаги собраны, владелец ООО передает их в регистрирующую структуру. Далее государственному органу дается 5 суток на обработку полученной информации и передачу двух пакетов документов. Один — на вновь зарегистрированную компанию, а другой — на главное ООО. Точная дата, когда обработка будет завершена, отмечается в расписке (выдается владельцу в момент передачи документов). Если руководитель не может самостоятельно забрать бумаги, он вправе получить работу доверенному лицу или запросить отправку по адресу компании. В первом случае обязательно оформление нотариальной доверенности.
Чтобы за новой компанией закрепились права на имеющуюся недвижимость, требуется собрать и передать следующие бумаги:
При реорганизации ООО посредством выделения стоит обратить внимание на налоговые последствия. Так, если первичная компания после завершения процесса не может выполнять обязательства перед ФНС, можно столкнуться с неприятностями. В случае, когда инспекторы, а впоследствии и суд подтвердят, что реорганизация проведена для уклонения от налогов, отделившимся компаниям придется рассчитываться со своих средств.
В остальном при следовании приведенным рекомендациям процесс реорганизации (в любой из форм) не вызывает проблем.
При проведении такой процедуры, как реорганизация юридического лица, выделение обычно используется в случаях, когда: возникают неразрешимые конфликты между владельцами; создание независимой компании может принести пользу расширяющемуся бизнесу; выделение юридического лица позволяет оптимизировать налогообложение (для компаний, осуществляющих разноплановые виды деятельности).
Представим, что владельцы думают, как зарегистрировать новый вид деятельности, не подпадающий под выбранную ранее систему налогообложения. Реорганизация в форме выделения или регистрация нового предприятия позволяет решить эту проблему.
Следует учитывать, что реорганизация юридического лица больше подходит в ситуациях, когда предприятие какое-то время уже осуществляет данный вид деятельности, успело закрепиться на рынке, наладить связи с поставщиками и покупателями.
В некоторых случаях реорганизация юридического лица в форме выделения осуществляется в процессе реализации многоэтапных схем ухода от налогов. Однако, вступая на этот скользкий путь, нужно в полной мере осознавать его сомнительность с юридической точки зрения.
Оценивая банкротство и процедуры реорганизации предприятия, владельцы иногда думают, что выделить отдельное предприятие с долгами, оставив остальной бизнес в рабочем состоянии проще, чем пройти через сложный процесс ликвидации ООО.
На самом деле, в большинстве случаев эта схема выглядит абсолютно прозрачной как для кредиторов, так и для налоговых органов. А, как известно, пристальное внимание налоговой к реорганизуемому предприятию может закончиться плачевного для руководства и участников этого предприятия.
Кроме того, стоит учитывать, что при альтернативной ликвидации выделение является лишь одним из нескольких этапов прекращения деятельности предприятия. Вслед за выделением в большинстве случаев приходится производить присоединение и слияние, а повторная реорганизация с точки зрения налоговых органов тоже выглядит подозрительно.
Добавить комментарийДэвид Массер, партнер, Nichols Cauley & Associates LLC
В сегодняшней экономике новости о слиянии, выделении или реорганизации могут придать энергии предприятиям и финансовым рынкам. Малые предприятия также могут воспользоваться этими методами для слияния с дополнительной компанией, выделения крупного подразделения или реорганизации своей структуры капитала.
Smart Business поговорил с Дэвидом Л.Массер, партнер Nichols Cauley & Associates LLC, рассказывает о том, как S-корпорации могут развивать свой бизнес за счет слияний, поглощений или реорганизаций, и оценивает наилучшую налоговую стратегию для достижения этой цели.
Как этот налоговый режим работает для предприятий?
Положения о реорганизации Налогового кодекса, которые в основном находятся в разделах 354, 355 и 368 IRC, допускают различные необлагаемые налогом транзакции в форме комбинаций, разделений и рекапитализации.Безналоговый подход к этим типам сделок основан на теории, согласно которой корпорация, по сути, продолжила свой старый бизнес в рамках корпоративной структуры, не распределяя прибыль или активы среди акционеров, несмотря на различные реализации продаж и обменов.
Другими словами, положения Кодекса о безналоговой реорганизации призваны признать, что в некоторых случаях просто не произошло достаточного изменения экономических условий корпорации и ее акционеров, чтобы оправдать введение налога на прибыль.
Как корпорации могут осуществлять сделки, не облагаемые налогом, в соответствии с Налоговым кодексом?
Определения Кодекса касаются скорее формы операции, чем ее содержания. Соответственно, форма играет важную роль в достижении желаемого налогового результата. Это не означает, что экономические последствия сделки можно или нужно игнорировать. Такие тесты, как «бизнес-цель», «непрерывность интересов акционеров», «непрерывность бизнес-предприятия» и доктрина «поэтапной транзакции», могут применяться для дисквалификации того, что в противном случае, казалось бы, квалифицируется в соответствии с техническими требованиями Кодекса как безналоговая реорганизация.
Если сделка соответствует требованиям к безналоговой реорганизации, имущество, акции и ценные бумаги, переходящие между корпорациями, участвующими в сделке, и акции и ценные бумаги, переходящие к акционерам корпораций, могут быть получены без признания прибыли или убытка. Цена, подлежащая уплате за безналоговый (отсроченный) режим реорганизационных обменов, указана в правилах переноса и корректировки базиса.
Какие еще факторы следует учитывать корпорации при проведении безналоговой реорганизации / рекапитализации?
Не облагаемая налогом реорганизация — это только один из способов приобретения активов или акций другой корпорации.Основное различие между не облагаемой налогом и облагаемой налогом сделкой состоит в том, что акции приобретающей корпорации являются основным, если не единственным, возмещением, которое может быть передано при реорганизации без налогообложения.
Некоторые факторы следует учитывать при принятии решения о том, должна ли S-корпорация приобретать акции или активы целевой корпорации или объединяться с целевой компанией посредством безналоговой реорганизации.
Корпорации также должны учитывать следующее при принятии решения о покупке акций, покупке активов или реорганизации:
Есть ли у корпораций другие варианты ограничения налогового бремени?
Корпорациям также следует рассмотреть возможность введения квалифицированных дочерних компаний подраздела S (QSubs). QSub — это корпорация, на 100% принадлежащая корпорации S, которая сделала правильный выбор QSub для этой дочерней компании.Помимо того, что он на 100 процентов принадлежит корпорации S, QSub должен быть внутренней корпорацией, которая в остальном отвечает основным требованиям, чтобы быть корпорацией S.
QSub технически не является ни корпорацией C, ни корпорацией S. Вместо этого QSub не рассматривается как отдельная корпорация для целей федерального налогообложения (хотя она по-прежнему рассматривается как отдельная корпорация для других целей). Активы, обязательства и статьи доходов, вычетов и кредитов QSub рассматриваются как принадлежащие материнской корпорации S.
Независимо от того, приобретаете ли вы компанию или проводите реорганизацию, эти налоговые методы очень сложны, поэтому вам обязательно нужно обратиться к специалисту по налогообложению, прежде чем продолжить.
Дэвид Л. Массер , CPA, CIA, CFP, является партнером Nichols Cauley & Associates LLC. Свяжитесь с ним по телефону [адрес электронной почты защищен] или (404) 214-1301.
Многие корпорации управляют более чем одним бизнесом. Со временем многие корпорации разветвляются на разные предприятия.Не существует закона, запрещающего корпорации вести несколько различных предприятий, действующих в рамках единой корпоративной оболочки. Но это может быть неразумно.
Управление несколькими предприятиями внутри единой корпоративной оболочки подвергает активы хорошего бизнеса риску выплатить долги плохого бизнеса.
Если у вас есть сотрудники, которые работают только в одном из предприятий, и вы хотите предоставить этим сотрудникам компенсацию или поощрение в зависимости от результатов деятельности такого бизнеса, этого несколько легче добиться, если предприятия будут управляться в отдельных корпоративных оболочках.Или, если в будущем вы думаете, что, возможно, захотите пригласить членов семьи, чтобы владеть / управлять одним, но не всем бизнесом, также предпочтительно, чтобы бизнес работал в отдельных корпоративных оболочках.
Чтобы разделить корпорацию на два или более отдельных бизнеса, первым шагом обычно является разделение активов и обязательств, составляющих каждый бизнес, в отдельную дочернюю корпорацию. Второй шаг — распределение акций дочерней компании среди акционеров.Этот тип реорганизации иногда называют разделительной реорганизацией типа D. Для того, чтобы такое разделение производилось на безналоговой основе, должны быть соблюдены определенные требования. Одно из этих требований заключается в том, что предприятия, управляемые исходной корпорацией и новыми корпорациями, должны были вести активную деятельность в течение как минимум последних 5 лет. Другое требование состоит в том, что сразу после распределения новые корпорации должны контролироваться одним или несколькими акционерами первоначальной корпорации.Есть и другие требования, которые также необходимо соблюдать.
Проведение безналоговой дробной операции довольно сложно, и ее не следует предпринимать без помощи компетентного налогового специалиста. Пожалуйста, позвоните или напишите мне по адресу [email protected] или 937-223-1130, чтобы обсудить любые вопросы или комментарии, которые могут у вас возникнуть в отношении сделки по безналоговой разделенной сделке.
И ЕЩЕ ЕЩЕ . Налогоплательщикам, не являющимся корпоративными налогоплательщиками, разрешено исключить доход, полученный в результате погашения долга по операциям с недвижимым имуществом, и уменьшить базу амортизируемой недвижимости.IRS недавно утвердил запрос партнера на 50% в ООО, рассматриваемом как партнерство, о предоставлении партнеру 45-дневного отсрочки для подачи измененной декларации для проведения такого выбора. Если вам нужна помощь в регистрации выборов, чтобы исключить выплату долгового дохода, или в получении разрешения IRS на продление подачи таких выборов, пожалуйста, позвоните мне по телефону 937-223-1130 или [email protected].
01 октября, 2019
Под одной крышейИногда я удивляюсь, сколько корпораций владеет недвижимостью.
Часто бывает, что недвижимость является основным активом корпорации, которую она, например, сдает в аренду одному или нескольким коммерческим арендаторам. Это достаточно плохо. [I]
Однако есть и другие случаи, когда корпорация занимается активной торговлей или бизнесом, который осуществляется за счет недвижимого имущества корпорации. [Ii] В большинстве случаев действующий бизнес занимает всю собственность — других арендаторов нет. Более того, корпорация не занимается той деятельностью, которую обычно влечет за собой активное управление недвижимостью; Другими словами, корпорация по большей части занимается собой.[iii]
В такой схеме есть своего рода простота, которая часто нравится владельцам закрытого бизнеса. Нет необходимости в двух хозяйствующих субъектах — одному, которому принадлежит действующий бизнес, и другому, владеющему недвижимым имуществом — нет необходимости подавать две налоговые декларации по бизнесу, нет необходимости вести отдельные бухгалтерские книги и записи, нет необходимости вести отдельные банковские счета, нет необходимость аренды между двумя организациями и т. д.
К сожалению, этот минималистский подход может обернуться серьезной налоговой проблемой, которая может остаться незамеченной до тех пор, пока не станет слишком поздно решать ее каким-либо значимым или экономичным способом — «накануне» продажи бизнеса.
Продажа активовКак мы уже неоднократно обсуждали, потенциальный покупатель корпоративного бизнеса предпочтет приобрести у корпоративного продавца только те активы, которые будут необходимы покупателю для работы бизнеса после закрытия сделки. Лучше всего это достигается путем выявления и покупки только этих активов. [Iv]
Немаловажным преимуществом такой «прямой» покупки активов является увеличение базисной стоимости [v] для этих активов в руках покупателя, которые покупатель может затем списать, амортизировать или амортизировать [vi] — в зависимости от актива — и тем самым снизить экономические затраты покупателя на сделку.
Таким образом, если покупатель не нуждается в недвижимом имуществе, принадлежащем корпоративному продавцу — например, когда покупатель объединяет бизнес продавца в одном из существующих местоположений покупателя, — покупатель может просто отказаться от покупки недвижимости.
РаспродажаНапротив, покупка акций корпорации у ее акционеров обязательно будет включать косвенное приобретение всех активов, принадлежащих корпорации, включая те, в которых покупатель не нуждается и не хочет.
Однако бывают случаи, когда у покупателя нет выбора — ни с юридической, ни с практической точки зрения — кроме как приобрести акции целевой корпорации вместе со всем, что с ними связано, включая недвижимость. Это может произойти, например, когда бизнес корпорации включает определенные активы, которые трудно передать, [vii] и целевая корпорация должна сохраняться.
Признавая эту реальность, Кодекс разрешает покупателю и продающим акционерам рассматривать фактическую покупку и продажу акций целевой корпорации как предполагаемую покупку и продажу ее активов для целей налогообложения — при определенных условиях. удовлетворены, тем самым увеличивая базисные активы в пользу покупателя.[viii]
Удаление / сохранение «нежелательной» собственностиЗапросите, в ситуации, когда сделка купли-продажи должна быть осуществлена как продажа акций, как корпоративная цель может избавиться от нежелательной недвижимости до завершения продажи акций? [Ix]
И наоборот, что, если акционеры целевой корпорации захотят сохранить недвижимость для себя, чтобы сдать ее в аренду покупателю или другой стороне после продажи акций? [X] Как они могут удалить собственность в налогово эффективный способ?
Проблему легко решить, если компания-цель продает свои активы.В этом случае покупатель может просто отказаться от покупки, а целевая корпорация может просто не продавать недвижимость. Вместо этого покупатель часто соглашается сдать недвижимость в аренду у продавца-юридического лица по рыночной цене на определенный период времени (возможно, с продлением), начиная с момента закрытия сделки; Доставка заключенного договора аренды часто определяется как условие для закрытия сделки.
Но что, если сделка структурирована как покупка и продажа акционерами акций целевой корпорации? [Xi]
Продать недвижимость?Одним из наиболее очевидных «решений» является продажа целевой корпорацией недвижимости какому-либо постороннему лицу до того, как акционеры продадут акции корпорации покупателю.Корпорация, скорее всего, получит прибыль от продажи [xii], которая будет облагаться налогом для корпорации, [xiii] и за которую ее акционеры, скорее всего, будут нести ответственность покупателем даже после приобретения покупателем своих акций в корпорации [xiii]. xiv]
Если корпорация является корпорацией категории S, прибыль от продажи собственности (включая ее статус обыкновенной или капитальной) будет передаваться ее акционерам и облагаться налогом. [Xv]
Если корпорация является корпорацией C или корпорацией S с прибылью и прибылью за налоговые годы, в течение которых она была корпорацией C, [xvi] и акционеры хотят, чтобы чистая выручка от продажи недвижимости распределялась между ними. , [xvii] они могут захотеть рассмотреть возможность структурирования купли-продажи своих акций, чтобы включить частичный выкуп своих акций корпорацией.[xviii]
Продажа или распространение среди акционеров?Другой вариант для корпорации — продать недвижимость тем из ее акционеров, которые хотят ее.
В случае корпорации S прибыль от этой продажи будет передаваться и облагаться налогом всем акционерам на основе их относительной доли владения акциями. Однако прибыль от этой продажи может рассматриваться как обычный доход, а не как прирост капитала, согласно определенным правилам продажи связанных сторон.[xix] Хотя этот результат может не иметь значения в случае корпорации C [xx] (за исключением случаев, когда она имеет капитальные убытки, которые могут только компенсировать прирост капитала), влияние на акционеров корпорации S нельзя недооценивать: федеральная ставка налога на прирост капитала в размере 20 процентов по сравнению с обычной ставкой подоходного налога в размере 37 процентов. [xxi]
Корпорация также может распределять недвижимость среди своих акционеров в отношении их акций в корпорации: в качестве дивидендов или путем частичного выкупа их акций, что является частью их плана по продаже своих акций покупателю.Такое распределение также будет рассматриваться как продажа собственности корпорацией [xxii] с теми же основными последствиями, что и выше, включая учет прибыли как обычного дохода.
Хотя вышеупомянутые варианты, безусловно, эффективны в удалении недвижимого имущества — нежелательного для покупателя и / или желаемого акционерами цели — из целевой корпорации до продажи акционерами акций корпорации, они также, вероятно, создают не- незначительная налоговая стоимость.
Какие еще альтернативы можно рассмотреть?
Выделение?Некоторые читатели могут спросить, возможно ли «безналоговое» выделение недвижимости. [Xxiii] В частности, почему целевая корпорация не может создать новую дочернюю корпорацию, передать недвижимость дочерней компании взамен для всех ее акций, а затем распределить эту дочернюю компанию среди акционеров целевой компании?
В соответствии с изложенными выше фактами, когда недвижимость в основном занята собственником, вероятно, нет.Корпорации будет сложно продемонстрировать, что ее деятельность в отношении недвижимого имущества удовлетворяет пятилетнему требованию «активной торговли или ведения бизнеса». [Xxiv]
Даже если тест на активную торговлю или бизнес был выполнен, относительная близость (с точки зрения времени) распределения дополнительных доходов и продажи акций корпорации — для всех намерений и целей накануне продажи [xxv] — вероятно, приведет к налогообложению распределения. [xxvi]
Неучтенные лицаЧто это означает для покупателя, не говоря уже о целевой корпорации и ее акционерах? В контексте продажи акций, когда акционеры целевой корпорации хотят сохранить право собственности на собственность, придется ли им удалить собственность посредством налогооблагаемой операции, цена которой включает в себя большое налоговое обязательство?
Или можно было бы удалить собственность путем реструктуризации целевой корпорации до транзакции, чтобы дать ей возможность воспользоваться правилами, которые регулируют транзакции между налогоплательщиком и юридическим лицом, принадлежащим налогоплательщику и которое не рассматривается как отдельное от налогоплательщика для целей налогообложения.[xxvii]
В целом, операции между налогоплательщиком и организацией, которая не рассматривается как отдельная от налогоплательщика для целей налогообложения, включая продажу или обмен собственности, не имеют налоговых последствий по той простой причине, что налогоплательщик не может продать собственность себе. Это не означает, что в соответствии с договором или законодательством штата сделка не состоялась — действительно, произошла продажа, и право собственности на объект собственности изменился; просто транзакция игнорируется в налоговых целях.[xxviii]
Например, предположим, что корпорация «Corp» владеет 100% компании с ограниченной ответственностью «LLC». LLC рассматривается как «юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом» для целей налогообложения. [Xxix] Если LLC продает собственность корпорации в соответствии с контрактом, в обмен на полное и адекватное возмещение, выплачиваемое наличными, между двумя коммерческими структурами была совершена добросовестная продажа. . Если LLC распределяет собственность корпорации Corp в соответствии с ее долей участия, фактически, это распределение имело место. Однако, поскольку LLC не учитывается для целей налогообложения, Corp считается владельцем всех активов LLC.Таким образом, с точки зрения налогообложения Корпорация не может приобретать у ООО — будь то путем купли-продажи или путем распределения — собственность, которой Корпорация уже считается владельцем.
Может ли это основное правило предоставить средство, с помощью которого целевая корпорация может избавиться от нежелательной недвижимости на эффективной с точки зрения налогообложения основе, в то время как она остается нетронутой в соответствии с законодательством штата?
Возможно. Вопрос, конечно, заключается в том, как корпорация создает субъект, который не учитывается в налоговых целях, и которому она может передать собственность (т.е. изъять собственность у корпорации) без неблагоприятных налоговых последствий при подготовке к продаже акций корпорации?
Введите реорганизацию F.
F РеорганизацияКодекс описывает несколько типов корпоративных операций, которые представляют собой «безналоговые» реорганизации. Целью положений Кодекса о реорганизации является исключение из признания получения определенных конкретно описанных обменов, которые связаны с корректировкой корпоративных структур, сделанной одним из конкретных способов, указанных в Кодексе, и которые влияют только на корректировку сохраняющейся доли в собственности. по измененной корпоративной форме.[xxx]
Одна из этих транзакций описывается как «простое изменение идентичности, формы или места организации одной корпорации, независимо от того, произошло ли это» — так называемая реорганизация «F». [Xxxi]
Как и другие типы корпоративных реорганизаций, реорганизация F обычно включает, по форме, две корпорации, одна («передающая корпорация»), которая передает (или считается передающей) активы другой («результирующая корпорация»). Однако в статуте описывается реорганизация F как проводимая в отношении «одной корпорации.”
Реорганизация F рассматривается для большинства целей Кодекса, как если бы образовавшаяся корпорация была тем же юридическим лицом, что и корпорация передающей стороны, которая существовала до реорганизации; действительно, образовавшаяся корпорация сохраняет налоговые атрибуты передающей стороны.
Таким образом, налоговый режим при реорганизации F больше соответствует налоговому режиму отдельной продолжающейся корпорации; например, налоговый год корпорации передающей стороны не заканчивается, ее налоговая декларация включает операции образовавшейся корпорации за часть налогового года после реорганизации, а образовавшаяся корпорация наследует налоговые выборы корпорации передающей стороны.
Сделка, которая включает фактическую или предполагаемую передачу собственности корпорацией-передающей корпорацией образовавшейся корпорации, может квалифицироваться как реорганизация F — как и серия связанных транзакций, которые в совокупности приводят к простому изменению одной корпорации — при соблюдении определенных нормативных требований. удовлетворены. [xxxii]
Согласно одному из этих нормативных требований, передающая корпорация должна полностью ликвидироваться для целей федерального подоходного налога в рамках потенциальной реорганизации F; однако корпорация не обязана прекращать свое существование в соответствии с действующим законодательством штата.
К условным переводам также относятся переводы, полученные в результате применения принципов поэтапных транзакций. Например, принципы поэтапной транзакции могут рассматривать вклад всех акций передающей корпорации в результирующую корпорацию с последующей ликвидацией (или условной ликвидацией) передающей корпорации — которые формально являются отдельными этапами — как предполагаемую передачу передающей стороны. собственность корпорации к образовавшейся корпорации с последующим распределением акций образовавшейся корпорации при полной ликвидации корпорации передающей стороны.
В соответствии с основной посылкой о том, что реорганизация F включает в себя простое изменение формы единой корпорации, соответствующая транзакция может происходить до или в рамках других транзакций, которые влияют не только на простое изменение, даже если образовавшаяся корпорация существует только временно. . Связанные события, которые предшествуют или следуют за потенциальной реорганизацией F, обычно не приводят к тому, что эта потенциальная реорганизация не квалифицируется как реорганизация F. И наоборот, реорганизация F не изменит характера других операций для целей федерального подоходного налога.
Как мы увидим, это требование «условной ликвидации», применение принципов поэтапной транзакции и тот факт, что реорганизация F может быть проведена как часть более крупной транзакции, не влияя на налоговый режим такой транзакции, которая в совокупности , может предоставить целевой корпорации средства избавиться от нежелательного актива непосредственно перед продажей ее акций.
Практический примерНиже приводится лишь один пример того, как вышеупомянутые правила и принципы могут быть объединены для достижения желаемого результата: изъятие актива из целевой корпорации на эффективной налоговой основе и последующая продажа акций целевой компании.[xxxiii]
Допустим, налогоплательщик владеет всеми акциями Y, корпорации S. Y владеет Prop и другими активами.
В первый год налогоплательщик создает New-Corp и вносит все акции Y в New-Corp в обмен на все акции New-Corp.
New-Corp отвечает требованиям для квалификации в качестве корпорации S и своевременно принимает решение рассматривать Y как квалифицированную дочернюю компанию подраздела S (QSub), вступающую в силу сразу после транзакции.
В результате выбора QSub Y считается ликвидированным в New-Corp на безналоговой основе, и его отдельное существование затем игнорируется в налоговых целях, хотя оно продолжает существовать в соответствии с законодательством штата.Поскольку Y не рассматривается как отдельная корпорация для целей налогообложения (а больше как подразделение New-Corp), и все ее активы (включая реквизиты), обязательства и статьи доходов, вычетов и кредитов рассматриваются как активы, обязательства. и др. корпорации S, New-Corp.
Эта транзакция — передача акций Y New-Corp вместе с выборами QSub — квалифицируется как реорганизация F, при этом New-Corp рассматривается как «новая форма» Y. Следовательно, Y (теперь New-Corp’s ) исходный выбор S не прекращается, но присоединяется к New-Corp.
В год 2 Y распространяет Prop в New-Corp. Распределение Prop от Y до New-Corp не учитывается в налоговых целях, потому что New-Corp уже рассматривается как владеющая им.
В течение 3-го года New-Corp продает акции Y Покупателю. [Xxxiv] Однако, поскольку New-Corp, как считается, владеет всеми активами Y (для целей налогообложения), продажа — продажа акций по усмотрению штата. закон — рассматривается как продажа неделимой доли в активах Y для целей налогообложения. Покупатель приобретает эти активы с увеличением базы (и возможностью вычета возмещения затрат).Затем считается, что покупатель внес недавно приобретенные активы в «новую Y» -корпорацию, которая возникает после продажи акций и прекращения ее статуса QSub.
На выносСхема фактов, изложенная выше, является лишь одной иллюстрацией того, как реорганизация F и неучтенные предприятия могут использоваться продающей корпорацией и ее акционерами для достижения некоторой предпродажной «корпоративной адаптации» — изъятия актива из целевой корпорации до продажа его акций — на основе налоговой эффективности; есть и другие.
Взаимодействие этих правил, однако, может быть сложным, и совершенно необходимо, чтобы соответствующие налоговые консультанты сторон были полностью вовлечены в анализ. Более того, будут времена, когда продавец, покупатель и их соответствующие владельцы не смогут согласовать свои различные цели посредством такой корпоративной адаптации, хотя им часто потребуется помощь своих налоговых консультантов, чтобы прийти к этому осознанию.
На этом этапе нужно будет сделать выбор. Многое будет зависеть, как это обычно бывает, от относительного левериджа — включая возможность получить валовую прибыль по налоговым обязательствам, возникающим в результате такой адаптации, — и от того, насколько сильно стороны хотят завершить продажу.
—————————————————————————————————–
[i] https://www.taxlawforchb.com/2017/10/thou-shalt-not-hold-real-property-in-a-corporation/
[ii] Время от времени вы сталкиваетесь с ситуацией, когда недвижимое имущество, принадлежащее корпорации, не имеет никакого отношения к бизнесу, который ведет корпорация.
[iii] Например, он не перечисляет недвижимость для сдачи в аренду, не проводит собеседование с арендаторами или имеет дело с брокерами, не ведет переговоры об аренде, не рассматривает жалобы арендаторов и т. Д.
[iv] Форвардное слияние корпораций в соответствии с законодательством штата, которое не квалифицируется как реорганизация с отсрочкой налогов в соответствии с IRC Sec. 368 рассматривается как налогооблагаемая покупка и продажа активов.
[v] Раздел IRC. 1012.
[vi] Раздел IRC. 168 (k), п. 167, п. 197.
[vii] Сюда входит актив, который, по его условиям, как правило, не подлежит передаче; например, контракт или лицензия.
[viii] Раздел IRC. 338 (h) (10) и разд. 336 (е).
[ix] Конечно, покупатель может заставить недавно приобретенную целевую корпорацию продать недвижимость после закрытия.
[x] Не редкость.
[xi] Включая обратное слияние дочерних компаний, которое может быть необходимо при работе с относительно большим количеством акционеров или когда некоторые миноритарные акционеры не хотят соглашаться. В таких обстоятельствах слияние, скорее всего, приведет к возникновению прав оценки для любого несогласного акционера. Вот когда люди желают, чтобы у них было акционерное соглашение, которое включало бы дополнительное положение.
[xii] Раздел IRC. 1001.
[xiii] Сюда входит S-корпорация, которая облагается встроенным налогом на прибыль.IRC Sec. 1374.
[xiv] Распределение экономического «риска» между продавцом и покупателем (включая налоги) является важной частью любого договора купли-продажи.
[xv] Раздел IRC. 1366. Прибыль приведет к корректировке в сторону увеличения акционерной базы в соответствии с IRC Sec. 1367.
[xvi] Или если он приобрел активы корпорации C в результате обмена с отложенным налогом (например, в соответствии с IRC Sec. 368), так что прибыль и прибыль корпорации C стали налоговыми атрибутами корпорации S в соответствии с IRC Sec. .381.
[xvii] В конце концов, они, вероятно, будут нести ответственность по всем обязательствам, возникающим в результате продажи после закрытия.
[xviii] Зенц против Куинливана , 213 F.2d 914 (6-й округ 1954 г.).
[xix] Раздел IRC. 1239. https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/1239
[xx] Обычный доход и прирост капитала корпорации C облагаются налогом по единой ставке 21 процент; нет пониженной ставки, как в случае с физическими лицами.
[xxi] Также необходимо рассмотреть применение 3.8-процентный дополнительный налог на чистый инвестиционный доход по IRC Sec. 1411.
[xxii] Раздел IRC. 311 (б).
[xxiii] Раздел IRC. 368 (a) (1) (D) и п. 355.
[xxiv] Раздел IRC. 355 (б), п. 368 (а) (1) (D). https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/355; Рег. П. 1.355-3 (б) (2). https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/355
[xxv] Я действительно собрал колоду здесь.
[xxvi] Раздел IRC. 355 (е). Рег. П. 1.355-7.
[xxvii] Например, ООО с одним участником, которое не решило, чтобы его рассматривали как «ассоциацию» (в основном, корпорацию) для целей налогообложения.
[xxviii] Та же концепция применялась в случае транзакций между доверительным фондом и доверителем. Преподобный Рул. 85-13. См. Также Рег. П. 1.368-2 (b) (1) (iii), Исх. 2 (Хорошая реорганизация «А», при которой целевая корпорация сливается в соответствии с законодательством штата с неучтенным дочерним предприятием (возможно, ООО) приобретающей корпорации, и целевые акционеры получают акции приобретающей корпорации — цель рассматривается как присоединившиеся к приобретающей корпорации).
[xxix] Рег.П. 301.7701-3.
[xxx] IRC Sec. 368 (а). Существует ряд законодательных и нормативных требований, не говоря уже о ряде административных и судебных толкований, о которых налогоплательщик, планирующий реорганизацию, должен знать.
[xxxi] IRC Sec. 368 (а) (1) (F).
[xxxii] Рег. П. 1,368-2 (м). https://www.taxlawforchb.com/2015/10/sometimes-an-f-is-a-good-result/. Обратите внимание, что непрерывность интересов и непрерывность бизнес-требований предприятия не применяются к реорганизации F.Рег. П. 1.368-1 (d) и (e).
В целом, другие требования включают отсутствие смены прав собственности на корпорацию, и получившаяся корпорация не должна иметь никаких активов или вести какую-либо деятельность до реорганизации.
[xxxiii] См., Например, Rev. Rul. 2008-18, и PLR 201115016.
[xxxiv] Продажа не влияет на реорганизацию F. Преподобный Рул. 96-29.
Категория: Некоммерческая Отправлено: , 8 апреля 2015 г.
, Лия Коэн Чатиновер
Недавно мы помогли запустить Young Judaea Global, Inc.в качестве новой независимой некоммерческой организации, созданной на базе Хадасса, Женской сионистской организации Америки. Это было особенно значимым мероприятием для Стэнджер Стэнфилд Ло, поскольку Лия Чатиновер и Брюс Стэнджер на протяжении десятилетий преданы делу еврейского образования, еврейских кемпингов и Израиля.
Новая некоммерческая организация, унаследовавшая историю, традиции и увлеченность молодого Иудейского подразделения Хадасса, имеет программы и партнерские отношения в Израиле, Канаде, Великобритании, Европе и Африке.«Молодая Иудея», основанная в 1909 году, является старейшим сионистским молодежным движением в Соединенных Штатах. Он направлен на формирование еврейской идентичности и приверженности Израилю еврейской молодежи и молодых людей посредством обучения лидерству, плюралистической идеологии и активности.
В этом 100-летнем национальном «стартапе» группа талантливых и преданных своему делу выпускников вышла вперед, чтобы сформировать инаугурационный совет новой организации, чтобы определить судьбу молодой Иудеи в меняющемся молодежном ландшафте. В совет директоров входят лидеры бизнеса, академических кругов, благотворительности и государственной службы как в США, так и в США.С. и Израиль, и Хадасса, оставаясь основным партнером по финансированию, новая Молодая Иудея уверенно движется к многообещающему будущему.
Что такое спин-офф?
Выделение — это лишь одна из форм корпоративной реструктуризации, доступная для некоммерческих организаций. При выделении одна организация (известная как «материнская») передает подразделение, в данном случае программы и активы «Молодая Иудея», независимой организации.
При выделении одна организация становится двумя. При других формах реструктуризации двое становятся одним.Реструктуризация может сберечь ресурсы, объединив две некоммерческие организации с аналогичными задачами, активизируя работу помечающей операции или сохранив наследие корпорации, решившей закрыть свои двери. Варианты включают:
ОБЪЕДИНЕНИЕ:
В этом формате две корпорации сливаются, и выжившая корпорация берет на себя как активы, так и обязательства другой.
ПРОДАЖА АКТИВОВ ИЛИ ПОДАРОК:
Это операция, при которой одно предприятие приобретает активы и программы другого, но не обязательства.
ПЕРЕДАЧА ПРОЦЕНТОВ ЧЛЕНСТВА:
Здесь одна организация становится единственным членом другой, с правом контролировать ее, назначая ее совет директоров.
Реструктуризация — это непросто. Совет директоров и сотрудники обеих некоммерческих организаций должны продемонстрировать лидерство и терпение, провести тщательную подготовку и фундаментальную работу, чтобы обеспечить совместимость философии, миссии, культуры и программ потенциальных партнеров, взять на себя обязательство полностью понимать финансы и операции обеих организаций и ценим вложение времени и ресурсов, необходимых для завершения юридической сделки.
Профили членов правления Young Judaea Global, Inc. можно найти по адресу: http://www.youngjudaea.org/board. #
Лия Коэн Чатиновер — бизнес-юрист, работающий как с коммерческими, так и с некоммерческими клиентами в Stanger Stanfield Law. Позвоните ей, она может помочь. С ней можно связаться по адресу [email protected]
.Мой судебный опыт включает в себя семейное право, развод, ответственность за качество продукции, строительное право, профессиональную халатность, споры акционеров, врачебную халатность, юридическую халатность и общие коммерческие тяжбы.
Корпоративные реорганизации являются ценным инструментом для практикующего специалиста. Они предоставляют возможность отсрочить налогообложение событий в силу режима непризнания. Их можно охарактеризовать как сделки, связанные с приобретением, преобразованием и разногласиями. В настоящее время они актуальны как своевременные транзакции, поскольку цены на публично торгуемые ценные бумаги резко выросли, а рост доходов замедлился.Компании могут расти, сокращаясь, распродавая неэффективные активы и задействуя наличные деньги. (См. Джек Хаф, Buy the Asset Sellers, Barron’s Magazine, суббота, 7 декабря 2013 г.)
В предыдущем письме (Налоговые связи / Приобретающая реорганизация иностранных корпораций) влияние Раздела 367 Кодекса на корпоративные реорганизации было проиллюстрировано применительно к приобретающей реорганизации типа B в контексте приобретения иностранным юридическим лицом юридического лица, принадлежащего акционерам США.В этом письме обсуждается влияние статьи 367 на вызывающие раскол реорганизации.
Эти операции характеризуются как реорганизации типа D или раздела 355, которые вызывают разногласия, поскольку в некоторой степени разделяют организации или акционеров. Реорганизация типа D — это, по сути, передача одной национальной корпорацией практически всех своих активов контролируемой корпорации, а после передачи происходит полная ликвидация корпорации-передающей.(1)
Раздел 355 Кодекса касается разделительной реорганизации, которая обычно предусматривает разделение без признания прибыли или убытка. Режим непризнания предоставляется одному или нескольким существующим предприятиям, которые ранее прямо или косвенно управлялись одной корпорацией. Это применимо к разделению существующего бизнеса. Распространяющая корпорация одной или нескольких дочерних компаний в обмен на свои ценные бумаги осуществляет это разделение путем распределения акций среди своих акционеров.Контролируемая корпорация может быть уже существующей или вновь созданной дочерней компанией. (2) Это основные реорганизации, вызывающие разногласия.
Схема этих разделов о внутренней реорганизации и режима непризнания является результатом сочетания разделов 354, 355, 356 и 361 в сочетании с разделом 368 Кодекса. Раздел 368 определяет термин «реорганизация» и шесть операций, которые он охватывает. Другие законодательные разделы согласовывают, какие транзакционные последствия будут в результате обменов, которые происходят при выполнении определенного плана реорганизации.
Так называемые реорганизации с разделением или разделением являются противоположностью реорганизации путем приобретения. Приобретательная реорганизация, как указывалось в предыдущем письменном документе, упомянутом в настоящем документе, представляет собой сокращение различных групп акционеров. При разделительной реорганизации она характеризуется расширением корпоративной структуры и разделением акционеров.
Разделительные реорганизации в некотором смысле не являются реорганизациями, но рассматриваются как если бы они были, с аналогичными последствиями налогового режима.(3) Это связано с тем, что реорганизация, по всей видимости, подразумевает, что что-то делается в рамках корпоративной структуры и впоследствии остается более или менее таким же. Реорганизация, вызывающая разногласия, развивается из отделения части юридического лица, но без учета этого как некоторого налогооблагаемого распределения.
Концептуально вызывающая разногласия реорганизация охватывает защищенные распределения. Эти корпоративные преобразования предполагают выделение, разделение и разделение.Выделение — это распределение одной корпорацией акций дочерней компании, которое рассматривается в контексте сделки по непризнанию, а не в отношении выплаты дивидендов.
Разделение — это то же самое, что и выделение, за исключением того, что акционер материнской компании передает часть акций своей материнской корпорации в обмен на акции дочерней компании. В схеме непризнания прибыли, предоставляемой убежищем от реорганизации, это позволяет избежать налогооблагаемого корпоративного выкупа.Разделение, третий тип реорганизации с разделением, представляет собой операцию, при которой материнская корпорация распределяет свои акции между двумя или более дочерними компаниями при полной ликвидации. Это позволяет избежать налогооблагаемой ликвидации и обеспечивает режим непризнания при выполнении бизнес-целей. (4)
Разделительные реорганизации напрямую затрагиваются статьей 367 в контексте транснационального использования. Внутренняя реорганизация типа D — это, по сути, передача всех или части активов от одной корпорации к другой.Он требует, чтобы после передачи передающая корпорация или ее акционеры контролировали принимающую корпорацию, а акции или ценные бумаги принимающей стороны распределялись в соответствии с разделами 354, 355 или 356 Кодекса.
Есть две основные транснациональные транзакции, которые происходят при реорганизации типа D. Первый — это передача одной корпорацией своих активов иностранной корпорации с последующей полной ликвидацией корпорации-передающей. Внутри страны сделке предоставляется убежище для непризнания в разделах 354 и 356 Кодекса.Другой сценарий реорганизации типа D в иностранной среде обоснован в Разделе 355 как выделение, выделение или разделение. (5) Раздел 367 в качестве общего предложения отрицает режим непризнания этих реорганизаций.
Отечественная корпорация, осуществляющая распределение акций или ценных бумаг национальной или иностранной корпорации лицу, не являющемуся квалифицированным лицом в Соединенных Штатах, обязана признать прибыль от распределения. Распространяющая корпорация обязана признать прибыль иностранному дистрибьютору.Это относится к распределению по разделу 355 о непризнании, которое в противном случае квалифицируется. Убыток не признается. Однако распределитель не обязан признавать прибыль. (6)
Если распределение является соответствующей сделкой по Разделу 355, то считается, что каждый распределитель получил акции или ценные бумаги в соответствии с режимом непризнания в соответствии с Разделом 355. Это так, даже если распространяющая корпорация признает прибыль от распределения. Распределение получает статус непризнания для распределителя, в противном случае оно могло бы рассматриваться как дивиденд или погашение.Такой подход к завершающим транзакциям Раздела 355 является специфическим и имеет приоритет перед общим режимом Раздела 367. (7)
**************
Сноски 1. Раздел IRC 368 (а) (1) (D) (1986). В этом разделе Кодекса реорганизация типа D описывается как передача активов одной корпорацией другой корпорации, когда после передачи корпорация-получатель (или ее акционеры) контролирует корпорацию-получатель до тех пор, пока она выполняет план. посредством чего акции корпорации-получателя распределяются в рамках транзакции, квалифицируемой в соответствии с разделами 354, 355 или 356. 2. Казначейство. Рег. Раздел 1.355-1 (b) (1986). 3. Раздел 368 (a) (1) (D) IRC (1986). Реорганизация «D» является гибридной, потому что она привязана к разделительные положения о реорганизации, потому что реорганизация «Типа D», описанная в Разделе 368 (a) (1) (D), часто возникает в рамках операции Раздела 355. Раздел 355 в основном касается реорганизаций, вызывающих разногласия. 4. Раздел 355 IRC (1986). 5. Раздел 368 (a) (1) (D) IRC (1986). 6.Treas. Рег. Раздел 1.367 (e) — 1 (b) (1) IRC 1986 г. с последующими поправками. Прибыль, признанная в соответствии с параграфом (b) (1) данного раздела, должна быть равна превышению справедливой рыночной стоимости акций или ценных бумаг, распределенных среди лиц, не являющихся квалифицированными лицами США (определенная на момент распределения), над суммой распределение скорректированной базы корпорации в акциях или ценных бумагах, распределяемых среди таких распределителей. Для целей предыдущего предложения скорректированная база распределяющей корпорации в каждой единице каждого класса акций или ценных бумаг, распределенных распределителю, должна быть равна общей скорректированной базе распределительной корпорации во всех единицах соответствующего класса акций или ценных бумаг, находящихся в собственности. непосредственно перед распределением, деленное на общее количество единиц данного класса акций или ценных бумаг, находящихся в собственности непосредственно перед распределением.Квалифицированное лицо США является (A) гражданином или резидентом США; или (B) отечественная корпорация. 7. Казначейство. Рег. Раздел 1.367 (e) — 1 (b) (4) IRC 1986 г. с последующими поправками. Если распределение в противном случае соответствует критериям непризнания в соответствии с разделом 355, считается, что каждый распределитель получил акции или ценные бумаги при распределении, отвечающем критериям непризнания в соответствии с разделом 355, даже если распространяющая корпорация может признать прибыль от распределения в соответствии с данным разделом.Таким образом, распределитель не считается получившим распределение, описанное в разделе 301, или распределение на бирже, описанной в разделе 302 (b), после получения акций или ценных бумаг контролируемой корпорации, а внутренняя распространяющая корпорация должна иметь нет удерживающих обязательств в соответствии с разделом 1441. За исключением случаев, когда раздел 897 (e) (1) и соответствующие правила приводят к тому, что прибыль должна быть признана распределителем, основой распределенных акций отечественной или иностранной корпорации в руках иностранного дистрибьютора является на основе распределенных акций, определенных в соответствии с разделом 358, без увеличения прибыли, признанной отечественной корпорацией при распределении.В соответствии с раскрытием циркуляра 230
Уильям Ричардс — индивидуальный практикующий специалист из Орландо, Флорида, США. 32626. Присяжный поверенный, советник по правовым вопросам. 1978 — настоящее время
ПУБЛИКАЦИИ: Международные финансовые центры, Adell Financial Series, AD Adell Publishing, Copyright 2012, 378 страниц. Справочник оффшорных финансовых центров, Adell Financial Series, AD Adell Publishing, Copyright 2004, 266 страниц; Оффшорные финансовые центры и налоговые убежища, Архивы юридической библиотеки Тулейна, Юридическая школа Тулейна, Тулейнский университет, Новый Орлеан, Луизиана, авторское право, 1996, 512 страниц.
Введите свой адрес электронной почты, чтобы подписаться на этот блог и получать уведомления о новых сообщениях по электронной почте.
.infusion-form { дисплей: гибкий; flex-flow: перенос строк; align-items: center; }.infusion-form label { маржа: 5px 10px 5px 0; }
.infusion-field-input { вертикальное выравнивание: по центру; маржа: 5px 10px 5px 0; отступ: 10 пикселей; цвет фона: #fff; граница: 1px solid #ddd; }
.infusion-submit button { отступ: 10 пикселей 20 пикселей; цвет фона: голубой; граница: 1px solid #ddd; цвет белый; курсор: указатель; }
.кнопка infusion-submit: hover { цвет фона: королевский синий; }
@media (max-width: 800px) { .infusion-field-input { маржа: 10px 0; }
.infusion-form { flex-direction: столбец; align-items: stretch; } } ]]]]]]]]>]]]]]]]>]]]]>]]>
Просмотры сообщений: 590
Как известно многим юристам, в большинстве европейских юрисдикций действуют законы о слиянии, которые позволяют относительно просто разделить юридическое лицо на два или более, при этом каждое выжившее юридическое лицо имеет право на все активы, права, обязательства и обязанности, закрепленные за ним. при соблюдении определенных формальностей.Такие законы способствовали осуществлению корпоративных реорганизаций, таких как реструктуризация цепочки поставок или выделение, позволяя разделить различные подразделения юридического лица, такие как подразделения распределения и производства, на отдельные юридические лица без необходимости соблюдения обременительного уведомления. , требования к подаче или регистрации. Однако до недавнего времени в соответствии с законодательством США не существовало удобного для пользователя аналога. 1 августа Делавэр принял поправки к Закону о компаниях с ограниченной ответственностью Делавэра, которые изменили ситуацию в США.
В соответствии с новым законом компания с ограниченной ответственностью штата Делавэр (далее «LLC») может разделиться на две или более LLC штата Делавэр, приняв план разделения и после этого подав свидетельство о разделении (каждой выжившей компанией) и одновременно с этим подавая свидетельство о создании, если делящаяся компания является новой организацией. Наконец, любые вновь созданные LLC должны будут принять новое соглашение LLC, а первоначальному разделенному лицу, если оно выживет, возможно, потребуется внести поправки в свое текущее соглашение LLC или принять новое соглашение.Новый закон допускает два варианта: (i) выбирающая LLC может разделиться на две или более вновь образованных LLC штата Делавэр, которые будут уцелевшими организациями, или (ii) избранная LLC переживет разделение и сохранит определенные активы, обязательства и обязанности и распределять другие активы, обязательства и обязанности между одним или несколькими вновь созданными LLC Делавэра.
В соответствии с планом разделения разделяющим предприятиям разрешается распределять активы, имущество, права, долги, обязательства и обязанности между собой в зависимости от обстоятельств, и никакое другое разделяющееся предприятие не будет нести ответственности по таким обязательствам, если план разделения не представляет собой мошеннический перевод.Долги и обязательства, которые не распределены планом разделения или распределены в соответствии с разделением, которое представляет собой мошеннический перевод, считаются солидарными долгами и обязательствами всех разделяющихся LLC. Кроме того, любое действие или судебное разбирательство, возбужденное против разделяющейся компании, может быть продолжено против ее выжившей компании. В плане разделения не обязательно перечислять каждое отдельное имущество, право, актив или обязательство, если такое право, актив или обязательство можно разумно идентифицировать с помощью любого объективно определяемого метода.Кроме того, план разделения не нужно публиковать публично, вместо этого назначенное контактное лицо в разделяющей LLC должно хранить копию плана разделения в течение шести лет после даты вступления в силу плана, в течение которых такой контакт должен предоставлять , по письменному запросу любого кредитора разделяющейся LLC, название и юридический адрес разделяющейся LLC, на которую было отнесено требование такого кредитора в соответствии с планом.
В новом законе подчеркивается, что распределение активов, обязательств и обязанностей не должно считаться передачей или уступкой и может происходить без необходимости каких-либо дальнейших действий, что потенциально позволяет избежать налогов на передачу и необходимости уведомлений или согласий на передачу.Кроме того, распределение активов и обязательств может происходить без требования разделяющейся LLC о прекращении своей деятельности или распределении своих активов, и такое разделение не должно представлять собой роспуск такой LLC. Наконец, в законе есть защитное положение, которое гласит, что если разделяющая компания является стороной соглашения, вступившего в силу до 1 августа 2018 года, которое запрещает передачу соглашения путем завершения слияния или консолидации путем объединения компании с другой стороной или в нее, то такое ограничение применяется к разделению, как если бы это было слияние, консолидация или передача активов.Однако стороны, которые заключают контракты с LLC штата Делавэр после 1 августа 2018 года и желают ограничить передачу контракта через подразделение, должны будут прямо указать такой запрет в контракте.
Новый закон явно предоставляет ценный инструмент при корпоративной реорганизации. Для таких проектов, как выделение, выделение и реорганизация цепочки поставок, теперь можно осуществить передачу подразделения или другого отдельного бизнеса в Делавэрском LLC без необходимости создавать новые компании и отдельно передавать активы и обязательства.Кроме того, возможно, что лицензии и разрешения могут быть переданы в силу закона, за исключением случаев, когда существует ограничение на передачу в результате слияния (или в отношении разделения, если после 1 августа 2018 года). Очевидно, что самым большим ограничением этого изменения в законе является то, что оно применяется только к LLC штата Делавэр, а не к другим юридическим лицам штата Делавэр или другим государственным учреждениям. Кроме того, разделяющиеся новые компании также должны быть LLC Делавэра. Тем не менее, мы надеемся, что однажды это ограничение исчезнет, поскольку другие штаты примут подобное законодательство.
В 2001 году IRS издало постановление, разрешающее фирмам участвовать в дополнительных доходах от инвестиционных фондов недвижимости (REIT), не облагаемых налогом. При выделении REIT корпорация помещает активы недвижимости в дочернюю компанию, которую затем распределяет среди акционеров как REIT. Не облагаемое налогом выделение не приводит к немедленному налогообложению нереализованной прибыли, а будущие доходы REIT, как правило, не подлежат налогообложению на корпоративном уровне; вместо этого прибыль облагается налогом на уровне инвестора.Таким образом, дочерние предприятия REIT позволяют избежать двойного налогообложения по крайней мере некоторой части корпоративных доходов. За этим решением сразу же последовало крупное выделение REIT лесных владений компанией Georgia-Pacific, и было много предположений о том, сколько и каких фирм последуют за этим. Учитывая, что общая недвижимость корпоративного сектора исчисляется триллионами долларов, потенциальная потеря доходов вызывает серьезную озабоченность. В этой статье моделируются эффекты решения о выделении REIT путем анализа фактических владений недвижимостью более 4000 публично торгуемых компаний.В частности, мы оцениваем потенциальные налоговые льготы для каждой фирмы и для каждой отрасли как в абсолютном выражении, так и в сравнении с рыночной стоимостью, чтобы определить типы фирм и отраслей, которые с наибольшей вероятностью будут реструктурированы в результате решения. В расчетах принимается во внимание соответствующее влияние вероятного сокращения уровня долга на корпоративные налоги, а также вероятное повышение налогов на уровне инвесторов из-за требования о том, что REIT ежегодно выплачивают почти весь свой доход в виде дивидендов. Результаты показывают, что выгоды от дочерних предприятий REIT в значительной степени сконцентрированы в нескольких отраслях и что, хотя может существовать подмножество фирм, для которых дочерние предприятия REIT обеспечат существенные налоговые льготы, в совокупности потери доходов, вероятно, будут скромный.
Информация о журналеЦелью Национального налогового журнала (NTJ) является поощрение и распространение высококачественных оригинальных исследований государственной налоговой и расходной политики. В центре внимания NTJ — экономический, теоретический и эмпирический анализ вопросов налогообложения и расходов с упором на последствия для политики. NTJ публикуется ежеквартально под эгидой Национальной налоговой ассоциации (NTA).
Информация об издателеС момента своего основания в 1890 году в качестве одного из трех основных подразделений Чикагского университета, University of Chicago Press взяла на себя обязательство распространять стипендии высочайшего стандарта и публиковать серьезные работы, способствующие образованию, развитию общественное понимание и обогащение культурной жизни.Сегодня Отдел журналов издает более 70 журналов и сериалов в твердом переплете по широкому кругу академических дисциплин, включая социальные науки, гуманитарные науки, образование, биологические и медицинские науки, а также физические науки.
.
Об авторе