Резиденты и нерезиденты в налоговом праве: Налоговый статус: резидент и нерезидент

Содержание

Налоговый резидент и нерезидент. Валютный резидент и нерезидент. Налогообложение резидентов и нерезидентов.

Налоговый резидент и нерезидент

Понятие налогового резидента закреплено в ст. 207 НК РФ. В соответствии с этой статьей, налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Из определения следует, что статус налогового резидента может быть присвоен не только гражданам РФ, но гражданам иностранного государства. Также возможна и обратная ситуация, когда гражданин РФ может потерять статус резидента.

Как получить статус налогового резидента?

Итак, кто и как получает статус налогового резидента:

1. Граждане России получают статус налогового резидента по умолчанию, если не будет доказано обратное (что данное лицо не проживало на территории РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев по причине выезда в другую страну).

2. Иностранные граждане могут получить статус налогового резидента, если докажут факт проживания на территории РФ более 183 дней. По умолчанию они — налоговые нерезиденты.

Стандартно для подтверждения статуса налогового резидента можно предоставить налоговому агенту следующие документы:

копию (заграничного) паспорта с отметками о пересечении границы РФ
миграционную карту

Важно: вид на жительство не является основанием для присвоения статуса налогового резидента!

В некоторых случаях доказать факт нахождения 183 дней на территории РФ стандартным комплектом документов невозможно, например, это касается граждан Белорусии. Отметок о пересечении границы в паспорте у таких граждан не будет. Выход — предоставить иное подтверждение нахождения на территории РФ, например — через работодателя (табель учета рабочего времени).

Предоставлять документы необходимо перед выводом денег и ценных бумаг с брокерского счета, а также на конец отчетного периода (конец года), т.е. перед каждым расчетом и удержанием НДФЛ.

Валютные резиденты/нерезиденты

Кроме понятий налоговый резидент/нерезидент в российском законодательстве есть еще понятие валютного резидента/нерезидента. Данное понятие устанавливается Федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и определяет перечень операций, которые может осуществлять данное лицо с российской и иностранной валютой на территории РФ.

К валютным резидентам относятся:

граждане РФ
лица, имеющие вид на жительство в РФ
юридические лица, зарегистрированные на территории РФ
Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования

Под валютными нерезидентами понимают иностранных физических и юридических лиц.

Законом наложены ограничения на банковские операции валютных резидентов и нерезидентов.

Налогообложение резидентов и нерезидентов

Налогообложение дохода, полученного от операций с ценными бумагами

13% для физических лиц — налоговых резидентов
30% для физических лиц — налоговых нерезидентов
20% для юридических лиц – резидентов.
20% для юридических лиц – нерезидентов

Налогообложение дивидендов:

13% для резидентов
15% для нерезидентов

Налоговое резидентство в условиях пандемии

В настоящей статье мы обратим внимание на потенциальную проблему изменения налогового резидентства физических лиц в связи с ограничениями на передвижение, введёнными в связи с пандемией нового коронавируса. Большинство стран ещё не успели выработать свою позицию по данному вопросу, но вероятные подходы к его решению уже можно обозначить.

Что такое налоговое резидентство?

Налоговое резидентство – это «привязка» лица к той или иной стране для налоговых целей. Государство имеет право на налогообложение всего объема доходов своих налоговых резидентов независимо от места их получения.

В большинстве стран (за редкими исключениями) налоговое резидентство физических лиц не зависит от их гражданства. Так, гражданин России может быть иностранным налоговым резидентом, и наоборот, иностранный гражданин признается налоговым резидентом РФ, если он проживает в РФ больше определенного срока.

Как определяется налоговое резидентство?

В мировой практике широко применяется «правило 183 дней» (или его аналоги), согласно которому налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в данном государстве не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев.

Такое правило действует и в России (пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ). В настоящее время это единственный предусмотренный НК РФ способ определения налогового резидентства физического лица. Исключение составляют лишь спорные ситуации, когда в целях применения соглашения об избежании двойного налогообложения требуется анализ большего числа факторов (в этих случаях необходимо руководствоваться специальными нормами налогового соглашения, имеющими приоритет над НК РФ).

На что влияет налоговое резидентство?

Если лицо имеет (или приобретает) статус налогового резидента конкретного государства, то в этом государстве налогообложению будет подлежать его общемировой доход, то есть все доходы, полученные лицом как в этом государстве, так и за его пределами, включая прибыль контролируемых иностранных компаний.

Для лица, не являющегося (или переставшего быть) по отношению в данному государству налоговым резидентом, в ряде случаев также может возникать налоговая обязанность, однако объектом налогообложения для него останется лишь доход, полученный от источников в данном государстве.

Таким образом, изменение налогового резидентства влияет на объём налоговых обязанностей лица в соответствующей стране.

Например, гражданин России, контролирующий иностранную компанию, но утративший налоговое резидентство РФ в силу своего фактического нахождения в России менее 183 дней в году и получения статуса налогового резидента иностранного государства, перестает нести в России обязанности, связанные с декларированием участия в иностранных организациях и прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК).

В то же время, в России для большинства видов доходов нерезидентов действует ставка НДФЛ 30% (в отличие от 13% для резидентов), за исключением дивидендов от российских компаний и доходов от некоторых видов трудовой деятельности.

Поэтому в каждой ситуации желательность приобретения (утраты, сохранения, возвращения) иностранного или российского налогового резидентства должна оцениваться индивидуально.

Повлияет ли вынужденная изоляция на налоговое резидентство?

Основной вопрос о налоговом резидентстве, возникающий в связи с пандемией, заключается в том, будут ли государства (для налоговых целей) принимать во внимание исключительный (чрезвычайный) характер обстоятельств, заставивших граждан временно пребывать на территории соответствующей страны, учитывая, что эти обстоятельства были в первую очередь обусловлены противоэпидемическими мерами самих же государств.

Так, в целях противодействия распространению коронавирусной инфекции во многих странах, включая Россию, весной 2020 года была ограничена свобода передвижения людей, в частности, прекращено регулярное международное авиасообщение.

Многие россияне-нерезиденты, находившиеся значительную часть времени за рубежом, приняли решение вернуться в Россию на период пандемии либо, находясь в России на момент введения ограничений, уже не покинули её территорию.

Может ли данный факт оказать влияние на их налоговый статус в России? Если исходить только из буквы закона – да. Но если учитывать обстоятельства (которые вполне можно признать исключительными) – скорее нет.

При этом, безусловно, не сто́ит выдавать желаемое за действительное, поскольку пока не известно, намерены ли власти учесть эту специфику и сохранить за людьми, вынужденно превысившими срок пребывания в стране, статус нерезидентов. Без чёткого указания в законе и в отсутствие ведомственных разъяснений надеяться на столь гибкий подход по умолчанию не следует.

Будет ли принята оговорка, позволяющая «игнорировать» время вынужденного пребывания в России для целей определения резидентства лиц, «задержавшихся» в стране из-за пандемии, покажет время. Официальных разъяснений Минфина или ФНС России по данному вопросу пока нет.

Несмотря на то, что история с пандемией сама по себе уникальна, в налоговом законодательстве РФ есть пример особого регулирования положения физических лиц в ситуации, чем-то схожей с нынешней, но касающейся намного более узкого круга лиц.

В 2017 году в статью 207 НК РФ было введено специальное исключение, позволяющее лицам, оказавшихся под иностранными персональными санкциями и оставшимися из-за них в России, заявить об отсутствии у них налогового резидентства РФ независимо от срока фактического нахождения в РФ. Иными словами, «подсанкционным» лицам в обход общего правила была предоставлена возможность выбора государства, в котором они будут платить налоги с их личных доходов, в зависимости от индивидуальной ситуации.

Подход в зарубежных странах

Налоговые службы некоторых стран уже начали выпускать разъяснения, касающиеся особенностей определения резидентства индивидов в связи с влиянием пандемии.

В частности, в марте 2020 года в британском руководстве по определению налогового резидентства было уточнено понятие «исключительных обстоятельств» в контексте COVID-19. Соответствующий раздел руководства предусматривает, что вопрос о том, могут ли при определении резидентства лица не приниматься во внимание дни, проведённые в Соединённом Королевстве из-за

исключительных обстоятельств, должен решаться с учетом всех фактов и обстоятельств, имеющих место в конкретной ситуации.

При этом обстоятельства признаются «исключительными», в частности, если лицо было помещено на карантин либо получило рекомендацию врача или органа здравоохранения о необходимости самоизоляции в Великобритании в связи с указанным вирусом, не могло покинуть Великобританию в результате закрытия границ, и в некоторых других случаях.

Служба внутренних доходов США также обозначила свой подход к случаям непредвиденных препятствий в передвижении иностранных физических лиц из-за COVID-19 для целей «теста существенного присутствия», применяемого для определения налогового резидентства США для иностранцев.

Служба не будет признавать резидентами находящихся в США иностранцев, если они пробыли в США в 2020 году дольше установленного срока из-за ограничений в передвижении, вызванных пандемией. Лицо сможет исключить из подсчета дней пребывания в США до 60 последовательных дней, вынужденно проведённых в Штатах, отсчитывая данный период с даты, определенной лицом по своему выбору в промежутке с 1 февраля по 1 апреля 2020 года включительно.

Позиция ОЭСР

Напомним, что при применении соглашения об избежании двойного налогообложения, в частности, в отношении доходов от трудовой деятельности за рубежом, резидентство устанавливается в первую очередь на основании национальных правил, а в спорных ситуациях – с помощью последовательного применения дополнительных тестов, установленных соглашением. Они могут включать центр жизненных интересов, место обычного проживания, гражданство и др. Тупиковые ситуации «двойного резидентства» должны разрешаться по взаимному согласию компетентных органов.

В начале апреля 2020 года Секретариат Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовал аналитический документ, затрагивающий вопросы резидентства физических лиц в связи с кризисом, вызванным пандемией коронавируса (в контексте определения «резидента», предусматриваемого международными налоговыми соглашениями).

По мнению авторов документа, вероятность того, что ситуация с COVID-19 затронет налоговое резидентство физических лиц, не высока. Далее рассматриваются две гипотетические ситуации.

Ситуация первая. Лицо, временно находящееся в чужой стране (в отпуске или по работе), задерживается в ней из-за кризиса, вызванного коронавирусом, и становится в этой стране налоговым резидентом.

Такой сценарий, как отмечают специалисты ОЭСР, маловероятен, поскольку временное пребывание лица в стране обусловлено чрезвычайными обстоятельствами. Несмотря на существующие в странах национальные правила определения резидентства, для целей международного налогового соглашения (при его наличии) такие лица не должны признаваться резидентами.

Ситуация вторая. Лицо работает в новой для себя стране и приобрело в ней статус резидента, однако из-за кризиса COVID-19 временно возвращается в страну, резидентом которой оно являлось ранее. Может оказаться, что такое лицо не утрачивало статус резидента и в своей предыдущей стране, либо оно может вновь приобрести статус резидента страны, в которую оно возвратилось.

Здесь аналитики ОЭСР также считают, что лицо не должно вновь признаваться резидентом страны, в которую оно возвратилось и в которой пребывает временно и в силу чрезвычайных обстоятельств.

Валютный контроль

Срок фактического пребывания в РФ влияет не только на налоговое резидентство, но и на обязанности, предусмотренные для валютных резидентов РФ (уведомление об открытии иностранных счетов, отчеты о движении средств по таким счетам, ограничения по использованию иностранных счетов).

При этом «резидентами» для целей валютного контроля понимаются все граждане РФ (независимо от срока пребывания в России и за рубежом) и иностранцы, проживающие в России на основании вида на жительство. В то же время, Закон о валютном контроле предусматривает разный режим для резидентов, в основном живущих в России, и резидентов, проводящих бо́льшую часть времени за ее пределами.

Согласно Закону о валютном контроле, требования к порядку открытия счетов в зарубежных банках, проведения валютных операций по таким счетам и представления отчетов о движении средств не применяются к физическим лицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней. В свете ограничений на передвижение между странами в условиях пандемии коронавируса данный фактор может оказаться не менее важным, чем налогообложение.

Предварительные выводы

В странах, применяющих только критерий количества дней пребывания, существует риск формального подхода к определению резидентства лиц, вынужденно пребывавших на территории страны из-за коронавируса.
По итогам налогового периода лицо может оказаться резидентом страны, в которую оно возвратилось или в которой непредвиденно задержалось, и соответственно, нести предусмотренные для резидентов налоговые обязанности, а также (если речь о России) обязанности по линии валютного законодательства.
Следует ожидать публикацию специальных разъяснений и, возможно, поправок в законодательство, позволяющих при определении его налогового резидентства не учитывать время, проведенное лицом в стране из-за пандемии. В России подобные поправки или разъяснения пока не приняты и не разрабатываются.
По мнению экспертов ОЭСР (которое не является обязательным для национальных налоговых служб), для целей применения международных налоговых соглашений изоляция из-за пандемии не должна влиять на налоговое резидентство людей.

кто это и в чем отличие от нерезидента

Оплата налогов является важной частью коммерческой деятельности любого предпринимателя. Чтобы компетентные органы могли корректно применить механизм начисления налога, им нужно обладать информацией относительно принадлежности субъекта к налоговому статусу. Резиденство оказывает непосредственное влияние на размер и перечень источников прибыли, подлежащей налогообложению. В этом контексте актуальной для обеих сторон процесса государственного сбора становится расшифровка термина налоговый резидент РФ. Это понятие является довольно объемным и требует пояснений.

Налоговый резидент РФ: порядок определения статуса

Особенности трактовки термина налоговый резидент

Прежде всего, не нужно путать гражданство с налоговым резиденством. Гражданином России считается субъект, имеющий прочную правовую связь со страной, проявляющуюся в исполнении обязанностей и обладанием правами, предусмотренными действующим законодательством.

Налоговый резидент — более емкое понятие. Принадлежность к определенному статусу влияет на следующие моменты:

применение полной или неполной налоговой обязанности;
возможность освобождения от оплаты государственных сборов;
налоговый вычет;
исключение двойного налогообложения.

Согласно утвержденной трактовке налоговый резидент РФ — подлежащее выплате государственных сборов физическое или юридическое лицо, постоянно пребывающее в стране. Под формулировкой «постоянный» подразумевается присутствие в стране от 183 дней на протяжении 12 месяцев, идущих друг за другом.

Гражданство не оказывает влияние на статус: в качестве НР имеет право выступать и субъект, не имеющий гражданства, и житель другой страны

В 2015 г. НР РФ признаны физлица, пребывавшие на территории Республики Крым и г. Севастополе в 2014 г. Если субъект — резидент двух государств, подписавших между собой Международное соглашение, то его налоговое резиденство относится к той стране, в которой он владеет собственным жильем.

Нормативная база

Таблица 1. Документы регулирующие статус НР

Нормативный акт	Содержание
ст. 11 НК РФ	Формулировка статуса
Письма ФНС от марта и сентября 2008 г.	Разъяснения по поводу подтверждающей документации
Письмо ФНС от августа 2013 г.	Механизм аннуляции статуса
ст. 76 НК РФ	Правила оформления заявления на подтверждение статуса
п. 5.6 раздела 5 НК РФ	Принцип налогообложения доходов

Этот список не является исчерпывающим, хотя он содержит основные сведения, необходимые для формирования четкого представления о понятии НР РФ.

Правила калькуляции 183 дней

До начала 2007 г. вместо непрерывного временного отрезка в 12 месяцев использовался период в 1 календарный год. Отсчитывать нужное количество дней с 1 января по 31 декабря было крайне неудобно. Согласно этим правилам в 1 день каждого нового года все субъекты автоматически становились налоговыми нерезидентами, поскольку обрести этот статус они могли лишь по прошествии 183 дней в наступившем году, т.е. 2 июля.

Новое толкование дает возможность суммировать дни, начиная от любой даты, например, от 25 февраля до 24 февраля следующего года, главное, чтобы в этот промежуток накопилось нужное количество дней.

При подсчете не берутся во внимание следующие факторы:

нахождение за рубежом менее 6 месяцев в лечебных или образовательных целях;
работа в качестве моряка дальнего плавания или специалиста по добыче углеводородов на море;
военная служба за пределами страны и командировки работников, представляющих государственную власть.

Последние 2 параграфа не лимитируются временными рамками. Запретов по выбору учебных или лечебных заведений, а также ограничений по списку стран, в которые можно въезжать, не предусмотрено.

Чтобы доказать факт прохождения лечебных процедур или обучающего курса в другой стране, нужно подготовить следующие бумаги:

подписанное соглашение с организацией, предоставляющей услуги;
справка, подтверждающая факт нахождения в учреждении, с указанием сроков мероприятия.

Помимо этого понадобятся копии отметок о пересечении границы.

При калькуляции 183 дней нужно брать во внимание день приезда и отъезда. Необязательно, чтобы этот срок был непрерывным: на протяжении 12 месяцев, выбранных в качестве периода отсчета, можно покидать страну.

Календарные дни можно посчитать следующим способом:

с 25.02 февраля по 30.04 апреля — 65 д.;
с 10.05 мая по 9.07 июля — 61 д.;
с 24.07 по 19.09 — 57 д.

В итоге выходит 183 дня. При этом:

с 1.05 по 09.05 — отпуск, проведенный в другой стране;
с 10.07 по 23.07 — загранкомандировка.

Соответственно, в течение 12 месяцев, с 25 февраля по 24 февраля, субъект пребывал в России не меньше 183 дней.

Подтверждающие документы

НК РФ не диктует перечень бумаг, с помощью которых есть возможность подтвердить нахождение субъектов в стране. Вся ответственность за удержание налога, что подразумевает собой не только корректную калькуляцию, но и определение принадлежности к налоговому статусу, ложится на плечи налогового агента, в качестве которого может выступать работодатель.

Как правило, сотрудники налоговой просят предоставить любые документы, способствующие корректному определению резиденства

Как доказательство пребывания в стране имеют право затребовать следующие бумаги:

свидетельство о временной регистрации;
таблица расчета сроков нахождения в стране;
справка от работодателя;
табель учета рабочего времени;
копии проездных документов и всех страниц загранпаспорта.

Практика показывает, что подобное подтверждение требуется редко. Как правило, подготовка этого пакета документов нужна для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение. Если потребуется сертификат, в котором указывается информация о статусе налогоплательщика, следует его запрашивать в Межрегиональной инспекции ФНС по централизованной обработке данных.

Чтобы запросить в ФНС документ, подтверждающий статус налогового резидента, нужно подать заявление. Это можно сделать лично или по почте (скачать бланк заявления о предоставлении документа, подтверждающего статус налогового резидента).

Налоговое резиденство для иностранных граждан

Получить статус НР имеет право и гражданин России, и субъект другой страны, который, например, получил рабочую визу. Главное условие — находиться в стране 183 дня на протяжении 12 месяцев. К иностранцам, которые стали подданными РФ за 3 месяца, используя упрощенную схему получения гражданства, также относится правило 183 дней. На 184 день инспектор ФНС должен выполнить перерасчет ставки за текущий период. Содействовать обретению резиденства поможет «центр жизненных интересов», подразумевающий проживание членов семьи, местонахождение предприятия или собственного дела в РФ.

Вид на жительство не может быть использован как доказательство статуса резиденства, т.к. он лишь дает возможность пребывать в стране, но не относится к документам, гарантирующим постоянное нахождение в ней.

Россия заключила официальные соглашения со многими государствами о предотвращении двойного налогообложения. Учитывая тот факт, что российская система налогообложения более гибкая и демократичная, чем, например, во многих европейский странах, подданные иностранных государств предпочитают стать НР РФ.

Евразийский экономический союз

В начале 2015 г. обрел юридическую силу договор, заключенный между Россией и Республиками Беларусь, Армения и Казахстан. Согласно одному из его параграфов, с 1 дня трудовой деятельности к жителям этих стран, трудоустроенных в РФ, следует применять ставку в размере 13%.

В обозримом будущем это правило распространится на граждан Кыргызской Республики.

Юридическое лицо

Налоговым резидентом имеет право выступать не только физическое, но и юридическое лицо. Как российские, так и международные организации имеют право на получение этого статуса.

Для того, чтобы организация обрела этот статус, к ней должен быть применимы следующие критерии:

государственная регистрация на территории России;
тесные коммерческие связи с РФ.

Чтобы российская компания получила статус НР, ей необходимо быть зарегистрированной на территории России. Для присвоения этого статуса иностранной компании, применятся как первый, так и второй критерий, а точнее:

предпринимательская деятельность организации осуществляется через представительства РФ, а прибыль приходит из источников, находящихся в России;
головной офис компании находится на территории РФ.

Также можно признать иностранную фирму НР РФ на основании международного соглашения по вопросам налогообложения, или добровольно приобрести этот статус.

Особенности использования налоговых ставок

Главным отличием в системе оплаты налогов между резидентом и нерезидентом считается процентная ставка: к первым применяется 13%, ко вторым — 30%. Финальная трактовка налогового статуса происходит по завершению налогового периода, приходящегося под занавес календарного года. Однако зачастую еще до наступления этого момента налоговый инспектор может определить под какую категорию попадает субъект и применить соответствующую ставку. Когда инспектор не уверен в статусе физического лица, он в праве задействовать ставку в 30%.

Если налоговый агент имеет обоснованные сомнения в резиденстве субъекта, рекомендована ставка в 30%

Нюансы:

После того, как налогоплательщик предъявит все необходимые бумаги, свидетельствующие, что на момент получения прибыли он был в статусе НР РФ, сумма налога, удержанного по ставке 30%, становится излишне оплаченной. Изменившийся по итогам календарного года статус может быть применен лишь к прибыли, поступившей к субъекту с 1 января, а не с момента наступления этого изменения.
Лишиться «звания» НР РФ и получить сертификат с отметкой о переходе в категорию налоговый нерезидент достаточно просто: нужно лишь провести за пределами России более 183 дней, за исключением сроков и причин нахождения за рубежом, прописанных на законодательном уровне и не влияющих на калькуляцию дней. Положений, согласно которым физические лица должны предоставлять информацию в компетентные органы об утере статуса налогового резидента не существует.
Предполагаемый срок нахождения субъекта на территории РФ, который даст возможность приобрести статус НР, нельзя принимать во внимание. Если налоговая выявит факт неправильного применения налоговой ставки, штраф составит 20% от удержанной суммы. Если организация отправила сотрудников в рабочих целях за рубеж, бухгалтерии следует пересмотреть традиционную налоговую ставку в 13%.

Начиная с 2011 г. возврат разницы между налоговыми ставками налогоплательщику, получившему статус НР РФ, производится налоговым органом по месту жительства. Для этого вместе с налоговой декларацией сотруднику компетентных органов следует предоставить бумаги, подтверждающие новообретенный статус.

Для оформления налогового вычета следует заполнить заявление по форме 3-НДФЛ и отнести документы инспектору

Важно помнить, что статус НР присваивается исключительно на основании фактического местонахождения в стране и не зависит от официального трудоустройства или гражданства. Налоговое законодательство не предусматривает никаких исключений по обретению этого статуса ни для беженцев, ни для жителей других государств.

Видео — Документы для подтверждения статуса налогового резидента

Налоговый резидент — что это такое, статус резидента и ставка НДФЛ для резидентов

Каждый из нас хоть раз в жизни встречался с данным понятием. Но понять значение этого выражения невозможно, если вы не имеете представления чем отличается резидент от нерезидента. Для начала следует разобраться кто такой резидент.

Само слово резидент взято из иностранного языка, а, точнее, из латыни, что означает — председательствовать. Если еще больше углубиться в перевод, то резидент — это гражданин, который обитает на одном месте.

В нашем случае резидент — это человек, который живет на территории определенного государства, но гражданином этой страны он может и не быть.

По закону, резидентом считается человек, который прожил на территории России не менее 183 дней подряд за один год.

Соответственно, нерезидент — человек, который не выполняет условия законодательства Российской Федерации и не проживает на территории более полугода.

Вам следует запомнить одно из выражений и вы больше никогда не запутаетесь в высказываниях. С понятием резидент все понятно, но что значит понятие налоговый резидент? Это человек, на которого полностью распространяется законодательство страны. Стоит отметить, что не только законодательство, но и налоговый кодекс.

Статус налогового нерезидента и резидента

Нерезидент должен оплачивать налоги на доходы физических лиц, полученных на территории нашего государства. В то время как налоговый резидент, имея бизнес за границей Российской Федерации, не имеет такой привилегии. Он должен оплачивать НДФЛ за все свои доходы, даже за пределами страны.
Как только у гражданина появляется регулярный доход (заработная плата или же иные источники дохода), сразу же начинается его обложение НДФЛ. Простыми словами, каждый раз, когда вы получаете зарплату, из нее вычитываются определенные налоги.
Если произошла такая ситуация, где вы оплатили налоги лишний раз, то забрать вы их сможете, но уже в конце текущего года и только через налоговую инспекцию.
Что касается налоговых деклараций, так нерезидент подает ее только в том случае, если у него есть или был доход внутри Российской Федерации.
А насчет налоговых вычетов, нерезиденты не имеют права ими пользоваться. Соответственно, на них не распространяются всевозможные правила вычетов, таких, как: стандартные, социальные и имущественные.

Что же такое классификация налогов

Каждому из нас мало известно о том, какие в принципе бывают налоги, если мы с ними не сталкиваемся. Безусловно, каждый человек, который хоть однажды устраивался на работу замечал, что из его заработной платы что-то вычитывается.

Другими словами, это не только заработок государства, но и ваша будущая пенсия.

Налоги классифицируются по определенным группам. Это создано для упрощения и сопоставления всех вычетов, не тратя впустую время.

Вы должны запомнить, что каждая группа была сформирована по определенным правилам, таким как:

В каждой группе присутствует объект налогообложения.
Способ взимания налогов.
Управление должно принадлежать определенному уровню.
Источник налогов.
Назначение платежей и многое другое.

Ставка НДФЛ для нерезидентов и резидентов

Конечно, все ставки отличаются, поэтому разберем каждый по отдельности:

Ставка в размере 30% применяется для налоговых нерезидентов, куда учитываются все доходы за исключением: дивидендов от российских предприятий (в данном случае 15% налога).
Высококвалифицированные специалисты, вне зависимости от того, является человек резидентом или нет, налоговое обложение составит 13%.
Девятипроцентная налоговая ставка применяется для резидентов страны, которые получают дивиденты от российских организаций и предприятий.
Облигации с ипотечными покрытиями, которые были эмитированными до начала 2007 года.

Существуют специальные коэффициенты, которые устанавливаются государством ежегодно. Например:

1.329 налог на имущество физических лиц.
1.154 торговый сбор.
1.514 НДФЛ.

Как можно подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации

Скажем, данная процедура совсем не из легких, так как довольно много работы придется проделать гражданину, прежде чем он получит долгожданный статус. А для этого нам потребуется собрать определенный пакет документов.

Для начала следует обратиться в Межрегиональную инспекцию ФНС (Фискальная Налоговая Служба) по Центральной Обработке Данных.

В первую очередь требуется специальное заявление на бланке вашей организации (в которой вы работаете) указать:

Полное название организации, юридический адрес, КПП, ОГРН и ИНН.
Календарный год, за который вам нужно подтверждение.
Название государства, в которое будет предъявляться подтверждение.

Важно! Данное заявление должно быть подписано руководителем предприятия или же уполномоченным лицом этой организации.

Человек обязан предоставить документы, которые показывают возможность заработка или же сам доход в другой стране. Например:

Трудовой договор, где указаны ваши данные и занимаемая должность.
Акционеры любого предприятия после совещания назначили вам выплату дивидентов.
Также уставные документы, которые предназначены для освобождения денежных средств, чтобы в Российской Федерации их повторно не обложили налогом.
Ксерокопии всех документов обязаны быть подписанными исключительно руководством, а также заверены печатью предприятия.

Еще одним интересным фактом является то, что можно получить статус резидента не только за текущий год!

Но для того чтобы осуществить данную операцию, вам необходимо иметь с собой ряд документов, таких как:

Ксерокопии налоговых деклараций, где в обязательном порядке стоит отметка налоговой.
Все выписки из банковских учреждений.
Также следует взять мемориальные ордера.
Абсолютно все документы по операциям, в которых налогоплательщик намеревается применить за определенный период времени.

Соответственно все, что мы узнали на сегодняшний день не так уж и сложно запомнить. Но для того чтобы стать резидентом Российской Федерации, необходимо собрать огромный пакет документов и пойти в Фискальную Налоговую Службу. Прожить в государстве 183 дня подряд — и вы резидент.

Безусловно, сразу запомнить всю информацию о документах невозможно, но это неглавная проблема. Как видите, резидентом государства быть намного лучше, ведь процентные ставки для граждан России более или менее умеренные.

Плюс ко всему, если у вас сложилась такая ситуация, что вам нужно получить статус не за текущий год, то — это также не является проблемой. Благодаря пакету документов вы сможете совершить данную операцию.

Статья была полезна?

0,00 (оценок: 0)

нерезидентов для налоговых целей | Международный центр

Федеральный

Если вы имеете статус F или J и нерезидент для целей налогообложения:

Вы должны заполнить и отправить по почте форму 8843 Службы внутренних доходов (IRS) «Заявление для освобожденных от уплаты налогов и физических лиц с заболеванием», если вы находились в Соединенных Штатах в течение любой части 2019 года. Это верно, даже если вы имели нет дохода из США («доход из источников в США»).

Форма

IRS 8843 — это форма только IRS, которую вы должны будете отправить, если:

У вас не было U.S. источник дохода в 2019 OR
Вашим единственным источником дохода в США были проценты банка или кредитного союза ИЛИ
Вы участвуете в программе получения степени, получили стипендию или стипендию, и все этой стипендии или стипендии были потрачены на обучение, сборы, книги, материалы или оборудование, необходимые для ваших курсов.

Если вы получили любую сумму из любого другого источника дохода в США, включая заработную плату (оклад) и облагаемые налогом стипендии или стипендии, вы должны заполнить и отправить по почте форму IRS 1040NR или форму 1040NR-EZ в дополнение к форме 8843.

Вы все равно должны подать налоговую форму, даже если ваш работодатель вычел («удержал») деньги из вашей зарплаты для уплаты налогов. Сумма удержания является приблизительной, поэтому вы можете фактически иметь большую или меньшую задолженность, чем вычитает ваш работодатель. Следовательно, вы должны заполнить налоговую форму, чтобы рассчитать разницу между вашей задолженностью и тем, что вы заплатили.
Даже если у вашей страны есть налоговое соглашение с Соединенными Штатами и сумма вашей налоговой задолженности уменьшена или отменена, вы должны заполнить форму 8843 и форму 1040NR-EZ или форму 1040NR, если у вас есть U.Источник дохода S. в 2019 году. Не заполнение одной из этих форм является нарушением налогового законодательства США. См. Ниже «Налоговые соглашения с другими странами».
Если ваша стипендия или стипендия частично или полностью облагается налогом, вы должны заполнить форму 8843 и форму 1040NR-EZ или форму 1040NR. Как правило, если вы участвуете в программе получения степени, единственная часть вашей стипендии или стипендии, которая будет облагаться налогом, — это часть, используемая для покрытия расходов на проживание. Часть вашей стипендии, которая применяется к обучению, оплате, книгам, расходным материалам или оборудованию, необходимым для ваших курсов, не облагается налогом.Если часть вашей стипендии или стипендии облагается налогом, а часть — нет, налоговое программное обеспечение, предоставляемое Международным центром Glacier Tax Prep, будет разделять налогооблагаемую и необлагаемую налогом части вашей стипендии и стипендии при создании и заполнении вашей налоговой формы. (s).
Сроки:
Чтобы уложиться в эти сроки, форма должна быть проштампована не позднее указанного срока.

Тип источника дохода в США	Штат U.S. Источник дохода	Форма (ы) IRS	Срок
Заработная плата (оклад) только	Любая сумма	Форма 1040-NR или 1040NR-EZ и Форма 8843	15 июля 2020
Заработная плата (оклад) плюс налогооблагаемая стипендия	Любая сумма	Форма 1040-NR или 1040NR-EZ и Форма 8843	15 июля 2020
Любой вид дохода, если налоговое соглашение частично или полностью освобождает этот доход от налога	Любая сумма	Форма 1040-NR или 1040NR-EZ и Форма 8843	15 июля 2020
Только налогооблагаемая стипендия	Любая сумма	Форма 1040-NR или 1040NR-EZ и Форма 8843	15 июля 2020
Нет дохода или только проценты банка или кредитного союза		Форма 8843	15 июня 2020

Штат

ОБНОВЛЕНИЕ 27 марта 2020 г .: Крайний срок подачи формы налоговой декларации штата Мичиган продлен до 15 июля 2020 г.

Некоторым иностранным студентам и ученым необходимо заполнить налоговую форму штата Мичиган. Просмотрите раздаточные материалы Michigan Tax Workshop, перечисленные в разделе «Ресурсы», чтобы узнать, кто должен подавать налоговую форму штата Мичиган, а также инструкции и примеры:

Сначала подготовьте налоговую (ые) форму (ы) федеральной налоговой службы. Если вы подаете только форму 8843, вы не обязаны подавать налоговую форму штата Мичиган.
Посмотрите на сумму скорректированного валового дохода в вашей федеральной налоговой форме.(Форма 1040NR-EZ, строка 10 или форма 1040NR, строка 35.) Если эта сумма меньше 4400 долларов, вам не требуется подавать налоговую форму штата Мичиган.
Если от вас требуется подавать налоговую форму штата Мичиган, вы должны подать MI 1040 плюс MI Schedule NR и Schedule 1.

Даже если от вас не требуется подавать налоговую форму штата Мичиган, вы все равно можете подать ее, если из вашего дохода была удержана слишком большая сумма налога и вам полагается возмещение. Если вы не подадите декларацию из Мичигана, штат Мичиган удержит вашу компенсацию.

Примечания:

Если у вас доход из нескольких штатов США, ваша ситуация может быть более сложной. Федерация налоговых администраторов предоставляет ссылки на налоговые органы штата, чтобы вы могли определить свою налоговую ответственность в этом штате.

Ресурсы:

Июнь 2020 Мичиганский налоговый семинар Раздаточные материалы

Интернет-ресурсы: государственные пошлины

Налоговые соглашения с другими странами

У вашей страны может быть налоговое соглашение с Соединенными Штатами, которое может уменьшить сумму налогов, которую вы должны платить.Если в вашей стране есть налоговое соглашение и вы получаете деньги из единой системы обмена сообщениями, вы можете связаться с отделом расчета заработной платы единой системы обмена сообщениями и заполнить форму, чтобы из полученных вами денег вычитались (или «удерживались») меньшая сумма (или не удерживалась), или вы может потребовать возмещения удержанных налогов при подаче налоговой декларации. Даже если у вашей страны есть налоговое соглашение с США, вы все равно должны подавать налоговую декларацию.

Несколько интернет-ресурсов перечисляют налоговые соглашения. На других интернет-ресурсах есть информация о том, как применять налоговые соглашения при заполнении налоговой формы.Если вы используете GLACIER Tax Prep, программа учтет все применимые налоговые соглашения при подготовке вашей налоговой формы.

Интернет-ресурсы: налоговые соглашения

Налоговое законодательство и требования к подаче

О налогах США

В Соединенных Штатах существует несколько различных наборов налоговых законов. Федеральное налоговое законодательство применяется к налогам, уплачиваемым в США в Вашингтоне, округ Колумбия. Налоговые законы штата применяются к налогам, уплачиваемым штату, в котором вы проживаете. В некоторых местах (но не в Анн-Арборе) также взимаются местные или городские налоги. Важно соблюдать все применимые к вам федеральные, государственные и местные налоговые законы.

Федеральная налоговая система — это дифференцированная налоговая система, что означает, что процент уплачиваемого налога зависит от суммы получаемого дохода.Если вы зарабатываете небольшой доход, вы платите меньший процент налога, но если вы получаете большую зарплату, вы платите более высокий процент. Налог штата Мичиган представляет собой фиксированный процент, то есть все резиденты штата Мичиган, которые платят налоги, платят одинаковый процент.

Вид на жительство и нерезидентство для налоговых целей

Налоговое законодательство США делит людей на резидентов и нерезидентов для целей налогообложения, что не обязательно совпадает с резидентством в соответствии с иммиграционным законодательством. В налоговых целях резиденты соблюдают те же правила, что и U.С. граждане, но для нерезидентов существуют особые правила налогообложения. Существуют также особые правила, которые применяются специально к студентам F-1 и студентам J-1 и ученым, не являющимся резидентами, для целей налогообложения.

Публикация 519 Налоговой службы Министерства финансов США объясняет правила, используемые для определения налогового резидентства для тех, кто не является гражданами США. Нерезиденты в налоговых целях облагаются налогом на доход из источников в США. Резиденты в налоговых целях облагаются налогом на мировой доход.

Существуют особые правила, используемые для определения налогового резидентства для студентов F-1 и студентов и ученых J-1. Как правило, иностранные студенты, имеющие статус F или J в течение пяти или менее лет (с 2015 года или позже), а также их иждивенцы подают налоговые формы как нерезиденты. Ученые-исследователи или преподаватели, имеющие статус J-1 в течение двух лет или менее (с 2018 года или позже), также подают документы как нерезиденты. Иностранные студенты, которые имели статус F или J более пяти лет, а также ученые и преподаватели, которые имели статус J-1 более двух лет, обычно считаются резидентами для целей налогообложения.

Ресурсы для определения налогового резидентства

Вы можете определить, являетесь ли вы нерезидентом для целей налогообложения, обратившись к следующим ресурсам:

Налоговая резиденция

Ваш выбор файлов cookie

Этот веб-сайт использует файлы cookie, которые необходимы для его работы. Вы также можете установить дополнительные аналитические файлы cookie, которые описаны ниже.

Дополнительную информацию о том, как мы используем файлы cookie, можно найти в нашем Положении о файлах cookie. Вы можете изменить настройки файлов cookie в любое время, щелкнув ссылку «Настройки файлов cookie» в нижнем колонтитуле каждой страницы этого веб-сайта.

Необходимые файлы cookie и функциональные файлы cookie

Необходимые файлы cookie используются для работы основных функций этого веб-сайта. Они ограничиваются только тем, что строго необходимо. Например, мы устанавливаем файл cookie сеанса на вашем устройстве, чтобы запоминать выбранный вами язык во время сеанса просмотра.

Вы можете отключить эти файлы cookie, изменив настройки своего браузера, но это может повлиять на работу этого веб-сайта для вас.

Функциональные файлы cookie, также известные как «файлы cookie предпочтений», позволяют веб-сайту запоминать варианты, которые вы сделали при сохранении настроек файлов cookie.

Файлы cookie для аналитики

Эти файлы cookie используются, чтобы помочь нам понять, как посетители используют этот сайт. Они устанавливаются сторонней службой Google.Служба собирает и передает нам информацию таким образом, чтобы вы напрямую не идентифицировали вас как пользователя веб-сайта. Например, служба предоставляет нам сводные отчеты, которые помогают нам понять, к каким страницам посетители нашего веб-сайта обращаются чаще всего. Это позволяет нам постоянно улучшать веб-сайт.

Вы можете помочь нам продолжать улучшать наш веб-сайт, включив аналитические файлы cookie. Вы можете передумать и отключить их в любой момент в будущем, щелкнув быструю ссылку Заявление о файлах cookie в нижнем колонтитуле каждой страницы этого веб-сайта.Когда вы сохраняете выбранные вами аналитические файлы cookie ниже, на вашем устройстве будет сохранен файл cookie, который запомнит ваш выбор.

Кому нужно заполнить форму 1040NR

Иностранцам-нерезидентам крайне важно понимать налоговые обязательства США, которые связаны с «доходом из источников США»: инвестиции или работа в США. Поскольку многие нерезиденты не знакомы с налоговой системой США, они не могут подать налоговую декларацию. Это может привести к множеству последствий. Но положительным моментом является то, что вы можете получить возмещение, если вовремя подадите налоговую декларацию. Что делать, если вы являетесь гражданином США или держателем грин-карты с инвестициями в США, но готовы отказаться от своего гражданства / грин-карты? Если вы решите пойти по этому пути, вам необходимо знать об изменении ваших налоговых обязательств.

Хотите узнать больше о налогах в США? Ознакомьтесь с нашими бесплатными ресурсами здесь.

Кто должен подавать форму 1040NR и кто является иностранцем-нерезидентом?

Во-первых, давайте определим, кто является иностранцем-нерезидентом. IRS считает любого, кто не является гражданином США, держателем грин-карты или прошел проверку на присутствие, но имеет обязательство по подаче налоговой декларации в США, иностранцем-нерезидентом. Например, у вас есть доход из США, но вы не соответствуете требованиям теста на присутствие.Или вы занимаетесь торговлей или бизнесом в США и являетесь иностранцем-нерезидентом. Не имеет значения, принесла ли коммерческая деятельность какой-либо доход или освобождена ли она по налоговому соглашению от налога в США.

Не существует минимального порога дохода для подачи формы 1040NR в качестве иностранца-нерезидента. Вы должны указывать в этой форме только доход из источников в США. Однако иностранцы, инвестирующие в США, должны сначала определить, делают ли их визиты в США резидентами США для целей налогообложения. В таких случаях вы должны указать свой мировой доход.

1040NR Факт № 1: Подача формы 1040NR проще, чем кажется. Хотя многие иностранцы-нерезиденты полагают, что они не должны платить никаких налогов, они лишают себя возможности возмещения. Очень часто они удерживают больше из вашей зарплаты. Так что вы можете вернуть эти деньги!

Некоторые люди должны подавать как форму 1040, так и форму 1040NR. Обычно это касается экспатриантов, которые должны подавать декларацию с двойным статусом. Согласно законам, вы являетесь гражданином США с 1 января до дня изгнания.За этот период вам нужно будет заполнить форму 1040 и сообщить о своем мировом доходе. После вашего изгнания вам нужно будет подать налоговую декларацию нерезидента, чтобы покрыть ваш доход из США. По возвращении вы покрываете период с даты вашего изгнания до 31 декабря того же года.

Я нерезидент?

Вы можете использовать два разных теста, чтобы определить, являетесь ли вы нерезидентом и должны ли вы подавать форму 1040NR. Тест на грин-карту и тест на существенное присутствие.Хотя тест на получение грин-карты прост, то есть у вас он либо есть, либо нет, последний немного сложнее.

Проверка существенного присутствия более сложна:

Вы физически присутствовали в США не менее 31 дня в течение 2018 года и 183 дней тестирования с 2016 по 2018 год.
Удовлетворяет требованию 183 дней, вам нужно подсчитать все дни, когда вы находились в США в предыдущие 3 года. Вам необходимо подсчитать общее количество дней, которые вы провели в США в текущем году.Добавьте это к 1/3 от общего числа тех, кто говорит, что вы провели в прошлом году, а затем добавьте 1/6 от общего числа дней, проведенных в Соединенных Штатах 2 года назад.
Для целей этого теста США включают все 50 штатов и округ Колумбия; территориальные воды; Морское дно и недра тех подводных районов, которые примыкают к территориальным водам США и на которые Соединенные Штаты обладают исключительными правами в соответствии с международным правом на разведку и разработку природных ресурсов.

1040NR Факт № 2: Вы можете попасть в категорию лиц, освобожденных от уплаты налогов.Это лица, связанные с иностранным правительством, которые временно находятся в США. Или вы учитель с визой J или Q. В противном случае вы можете быть иностранным студентом или профессиональным спортсменом. Эти категории не нуждаются в подаче налоговой декларации нерезидентам. В частности, дни, проведенные в США по этим категориям виз, исключаются из расчета при вычислении теста на присутствие.

Какие еще есть исключения из этого теста на существенное присутствие?

Есть исключения, когда вы не учитываете дни пребывания в США.Например, первый — это когда вы находитесь в пути между двумя пунктами за пределами США и находитесь в США менее 24 часов. Также, если вы едете на работу в США из Канады или Мексики, где вы проживаете. Это должно быть более 75% рабочих дней в течение вашего рабочего периода. В таком случае вы не учитываете дни в пути. Еще одно исключение — это когда вы не можете покинуть США из-за состояния здоровья, которое произошло, когда вы были в стране.

1040NR Факт № 3: Вы освобождены от уплаты налога, если находитесь в США в качестве члена экипажа иностранного судна и выполняете перевозки между Соединенными Штатами и другой страной.

1040NR Факт № 4: Если вы не прошли тест на существенное присутствие, для целей налогообложения вас могут рассматривать как иностранца-нерезидента. Для этого вам необходимо соответствовать трем критериям: 1) сохранять «налоговый дом» в другой стране; 2) иметь более тесную связь с этой страной, чем с США; 3) провести в США менее 183 дней в текущем календарном году.

Бывают случаи, когда налоговое соглашение между США и зарубежными странами содержит особые правила определения резидентства для целей налогообложения.Что произойдет, если вы в течение года изменили свой статус с резидента на нерезидента (или наоборот)? Обычно на этот год у вас будет двойной статус. А это значит, что у вас есть два разных периода, когда к каждому из них будут применяться разные положения налогового законодательства. Если вы хотите заявить о вышеупомянутых исключениях, вам необходимо заполнить разные формы и прикрепить их к форме 1040NR. Итак, для освобождения от налогового соглашения вы должны заполнить форму 8833. А для более точной проверки связи это форма 8840.

Когда иностранцы-нерезиденты облагаются налогом в США.С.?

Заполнение формы 1040NR-EZ необходимо, если вы являетесь иностранцем-нерезидентом и имеете доход из источников в США, по которым не были уплачены налоги. Доход из источника в США включает: 1) заработную плату, если вы получаете почасовую оплату как полный или неполный рабочий день; 2) зарплата, вы получаете фиксированную зарплату за каждый платежный период; 3) чаевые, если вы получаете чаевые по любому виду работы; 4) возврат государственного и местного подоходного налога; 5) облагаемые налогом стипендии и стипендии.

Вообще говоря, США облагают налогом иностранных граждан, в том числе иностранцев-нерезидентов, иначе, чем U.S. граждане или иностранцы-резиденты. Иностранцы облагаются налогами в США, если у них есть доход, который включает такие пассивные статьи, как проценты, дивиденды, роялти и арендная плата. Плательщик из США несет основную ответственность за удержание 30% на валовой основе без компенсационных вычетов и сообщение об этом в IRS.

Иностранцы-нерезиденты, получающие доход, фактически связанный с торговлей или бизнесом в США, изменили налоговые ставки на нетто-основе. Это означает, что доступные отчисления уменьшают ваш доход.Чистый прирост капитала иностранца в США не облагается налогом в США. Однако он будет облагаться налогом, если иностранец провел в США не менее 183 дней в течение года.

Говоря о доступных вычетах для иностранцев-нерезидентов, стоит отметить, что вы можете вычесть определенные детализированные вычеты. Это разрешено, если вы получаете доход, фактически связанный с вашей торговлей или бизнесом в США. Вы не можете включать вычеты и / или убытки, относящиеся к освобожденному от налогообложения доходу или доходу, который не связан с вашим U.С. Бизнес или торговля.

Резюме формы 1040NR: Налоговая декларация иностранцев-нерезидентов

Обобщая обязанности иностранцев-нерезидентов по подаче документов, важно помнить несколько вещей. Вы должны подать налоговую декларацию, если вы являетесь иностранцем-нерезидентом и в течение года занимаетесь торговлей или бизнесом в США. Кроме того, вам нужно будет заполнить форму 1040NR, если у вас есть доход, полученный из источников в США, и по которому удержанного налога недостаточно.

Обычно крайний срок подачи формы 1040NR или формы 1040NR-EZ — 15 июня следующего года.В случаях, когда вы являетесь сотрудником и получаете заработную плату, с которой вам необходимо платить налоги, вам необходимо подать форму 1040NR до 15 апреля следующего года. Для продления на 6 месяцев иностранному лицу необходимо заполнить форму 4868.

В 1040 Abroad мы любим помогать людям с налогами в США. Свяжитесь с нами, чтобы получить бесплатную консультацию по электронной почте или 20-минутный телефонный звонок для обсуждения вашей налоговой ситуации.

Резиденты и нерезиденты в налоговом праве: Налоговый статус: резидент и нерезидент