Счет фактура и передаточный акт: Что такое универсальный передаточный акт (УПД)
Заменяет ли УПД акт выполненных работ
Разработанный и предложенный ФНС универсальный передаточный документ (УПД) представляет собой своеобразный симбиоз счета-фактуры с учетной первичной формой. По предположениям налоговиков его применение должно существенно сократить документооборот предприятия в части оформления сделок по поставкам ТМЦ, оказанию различных услуг и другим операциям. Это осуществимо, поскольку документ сочетает в себе все элементы, присущие формам налогового и бухгалтерского учета, а, значит, способен заменять сразу два документа, которыми обычно оформляется любая хозяйственная операция, производимая фирмой. Узнаем, заменяет ли УПД акт выполненных работ и как это можно осуществить на практике.
Особенности УПД и его применения
Сразу скажем, что созданный налоговиками документ, соединяя все необходимые признаки первичного и расчетного документа, подходит для замены собой, как одного акта выполненных работ (АВР) в отдельности, так и акта вместе с соответствующим счетом-фактурой (СФ).
Просто следует принять во внимание некоторые существенные моменты, о которых поговорим далее.
Форма УПД, подготовленная и утвержденная в ФНС 21.10.2013 письмом №ММВ-20-3/96@ – это документ рекомендованный, но не обязывающий организации к тотальному применению. Фирмы и бизнесмены могут по-прежнему составлять АВР и СФ, но могут и перейти на оформление единого документа, призванного уменьшить существующий сегодня весьма громоздкий документооборот.
Принятие решения в части применения УПД в компании следует отразить соответствующим распоряжением руководителя. Необходимо также закрепить этот факт в учетной политике, поскольку документ отвечает требованиям, предъявляемым к первичной документации.
Компаниям разрешено изменять форму документа, дополняя необходимыми элементами в силу специфических особенностей деятельности или же упразднять ненужные строки, однако часть, отведенная под счет-фактуру, не должна подвергаться изменениям. Надо помнить и о перечне реквизитов первичной формы, которые делают ее действительной, т.
е. убирать строки, несущие подобную информацию, из документа нельзя.
УПД вместо акта выполненных работ
Использование УПД фирме придется согласовать с партнерами. Зачастую в соглашениях оговариваются формы, которые будут составляться в качестве подтверждения приемки ТМЦ/услуг и расчетов с поставщиками и заказчиками. Если договором предусмотрены счета-фактуры и акты, то, для того, чтобы применить универсальный передаточный документ вместо акта выполненных работ, необходимо будет оформить допсоглашение, закрепляющее изменения.
Предприятие может оформить УПД вместо акта выполненных работ в 2-х случаях:
- Вместо АВР и СФ;
- Исключительно, как замена АВР.
В первой вариации достаточно заполнить единый передаточный документ, одновременно заменяющий акт и счет-фактуру. Важно заполнить его, руководствуясь рекомендациями, продиктованными в том же письме ФНС, которым утверждена форма.
Используемый в таком качестве УПД имеет статус «1», который обязательно проставляется в имеющемся поле.
Во второй вариации универсальный передаточный документ заменяет акт выполненных работ, но СФ выписывается отдельно. УПД, используемый в качестве первичного документа, имеет информационный статус «2», который также указывается.
Для признания такого документа первичным необходимо, чтобы в нем были заполнены все обязательные для первичных форм реквизиты, в т. ч. и отдельные строки части документа, отведенной под СФ. Полностью заполнять этот сегмент документа нет необходимости, поскольку к УПД будет прилагаться составленная отдельно счет-фактура.
Отметим, что использование этого варианта чаще встречается при переходе компании к применению УПД как единого документа, и длится этот период недолго, поскольку эффективность составления и использования одного документа вместо двух очевидна.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО
Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».
О документальном оформлении хозяйственных операций
ОтветВ соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона № 402-ФЗ[1] каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
Согласно пункту 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Пунктом 4 статьи 9 Закона № 402-ФЗ установлено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
При этом, закон № 402-ФЗ не содержит запрета на оформление первичных учетных документов в разной форме в отношении аналогичных операций.
Таким образом, по нашему мнению, Организация вправе утвердить для использования несколько разных форм первичных учетных документов на реализацию товаров (работ, услуг), в том числе УПД и товарную накладную или УПД и акт оказанных услуг.
При этом каждая из таких форм должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.
Контролирующие органы придерживаются аналогичной позиции.
Так, в письме ФНС РФ от 27.05.15 № ГД-4-3/8963 в отношении возможности оформления в рамках одного договора и УПД, и товарной накладной и счета-фактуры отмечено следующее:
«Согласно положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством. Российской Федерации.
Форма УПД основана на форме счета-фактуры и объединяет в себе указанные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) обязательные реквизиты первичных учетных документов и информацию счетов-фактур, предусмотренных главой 21 Кодекса и Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137).
Заполнение всех реквизитов УПД, установленных статьей 9 Закона N 402-ФЗ в качестве обязательных для первичных документов, и реквизитов, установленных статьей 169 Кодекса, — для счетов-фактур позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС).
Форма УПД носит рекомендательный характер и не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям статьи 9 Закона N 402-ФЗ форм первичных учетных документов (из действовавших ранее альбомов унифицированных форм или самостоятельно разработанных) и формы счета-фактуры, установленной Постановлением N 1137, в том числе в рамках одного договора.
Использование товарной накладной для приема-передачи одной партии товара и УПД для оформления операций по реализации другой партии товара в рамках одного договора поставки не является препятствием для учета соответствующих затрат в целях налогообложения налогом на прибыль. Использование счета-фактуры и УПД со статусом «1» в рамках одного договора поставки также не является препятствием для принятия сумм НДС к вычету».
В Письме ФНС РФ от 29.01.14 № ГД-4-3/1402@ в отношении оформления разных первичных учетных документов в рамках аналогичных сделок с российскими и иностранными контрагентами указано следующее:
«Одновременно ФНС России сообщает, что в соответствии с положениями ст.
9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) в организациях негосударственного сектора формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
При этом определенные руководителем экономического субъекта для применения в организации первичные учетные документы должны содержать все обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Письмом от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ Федеральная налоговая служба выпустила разработанную на основе счета-фактуры форму универсального передаточного документа (далее — УПД). Данная форма может быть использована хозяйствующими субъектами для оформления наиболее распространенных фактов хозяйственной жизни, в том числе для оформления сдачи-приемки услуг. Применение формы УПД носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.
Предложение ФНС России формы УПД не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям ст. 9 Закона N 402-ФЗ форм первичных учетных документов.
Таким образом, по мнению ФНС России, если организация для оформления факта оказания услуг контрагентам, зарегистрированным на территории Российской Федерации, применяет форму УПД, при этом для оформления аналогичных хозяйственных операций с иностранными контрагентами, не зарегистрированными на территории Российской Федерации, форма УПД в силу определенных причин не удовлетворяет требованиям сторон сделки, то ограничений для оформления хозяйственных операций с указанными контрагентами документом иной формы (в частности, двуязычной) не усматривается».
Коллегия Налоговых Консультантов, 7 февраля 2019 года
[1] Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в разделЧто такое купчая?
Купчая несложно составить, и она может пригодиться, когда вам нужно доказательство того, что вы продали ценный предмет.
Купчая — это юридический документ, в котором фиксируется передача права собственности на актив второй стороне в обмен на деньги.
Этот документ обычно используется для регистрации продажи самолетов, автомобилей, мотоциклов и плавсредств. Его также можно использовать для регистрации продажи личного имущества, такого как животные или мебель.
Купчая, как правило, составляется продавцом и включает в себя детали сделки. Он защищает как покупателя, так и продавца, если в будущем возникнут разногласия.
Когда следует использовать купчую?
Купчая обычно используется при продаже или покупке ценного предмета.
В большинстве штатов в качестве доказательства покупки при покупке или продаже транспортного средства или фирменного животного, например лошади, требуется купчая (купчая лошадь).
Если вы продаете менее ценный предмет, например одежду, все зависит от личных предпочтений, хотите ли вы тратить время и силы на составление купчей.
Если вы являетесь покупателем и хотите получить купчую, вы можете принести ее с собой, хотя обычно ее предоставляет продавец.
Части купчей
Типовая купчая включает следующую информацию:
- Дата покупки
- Наименование и адрес продавца и покупателя
- Сумма, уплаченная за переход права собственности
- Описание передаваемых активов
- Гарантия того, что товар свободен от всех претензий и взаимозачетов
- Заявления или гарантии
- Подписи продавца, покупателя и нотариуса
При составлении даже простой купчей убедитесь, что она соответствует требованиям вашего штата, которые различаются в зависимости от штата. Например, в некоторых штатах требуется, чтобы документ подписал только покупатель, в то время как в других требуется, чтобы и покупатель, и продавец подписали документ. Тем не менее, другие штаты требуют, чтобы форма была нотариально заверена.
Купчая о выходе из права требования
Купчая векселя об отказе от права собственности аналогична акту о выходе из права требования: он передает право собственности на имущество от одной стороны к другой.
Он используется, когда продавец не может гарантировать, что он владеет недвижимостью и имеет право на ее передачу, или когда продавец не хочет гарантировать право собственности, что не оставляет покупателю возможности обратиться в суд в случае возникновения проблем в будущем.
Купчая с гарантией, с другой стороны, означает, что продавец может гарантировать, что он владеет имуществом и имеет право передать его, и защитит покупателя от будущих претензий в отношении имущества.
В связи со сложностью сделок с недвижимостью вам не следует использовать купчую на продажу при продаже или покупке недвижимости.
Накладная на транспортное средство
Накладная на транспортное средство требуется не во всех штатах. Например, в штатах Иллинойс и Теннесси не требуется счет купли-продажи автомобиля. В некоторых штатах требуется, чтобы вы использовали купчую из Департамента транспортных средств (DMV) вашего штата, в то время как в других можно составить собственную купчую, если она соответствует требованиям законодательства вашего штата.
Однако имейте в виду, что купчая не доказывает права собственности — это подтверждает только передача правового титула. Купчая — это всего лишь запись о том, что сделка купли-продажи произошла между двумя сторонами. DMV вашего штата может потребовать, чтобы вы принесли с собой заполненную купчую, прежде чем можно будет заполнить документы о передаче права собственности на транспортное средство.
Купчая на транспортное средство также включает:
- Тип транспортного средства (т. е. накладная на продажу автомобиля, накладная на продажу мотоцикла, накладная на лодку)
- Марка, модель и год выпуска автомобиля
- Показания одометра
- Бортовой номер
- Серийный номер двигателя
- Регистрационный номер транспортного средства
- Идентификационный номер автомобиля
Независимо от того, требуется ли в вашем штате купчая или нет, рекомендуется иметь ее в своем личном деле.
«Как есть» в сравнении с гарантией
При составлении формы купчей вам необходимо решить, продаете ли вы недвижимость «как есть» или с гарантией.
Каждый из них обеспечивает разный уровень защиты. не включать это положение, предполагается, что вы продаете недвижимость «как есть».
Термин «как есть» в основном означает, что вы не гарантируете состояние имущества или отсутствие дефектов. Он защищает продавца в случае возникновения проблем после сделки.
Например, если вы продаете подержанный автомобиль «как есть», и автомобиль сломался после того, как покупатель купил его, вы не несете ответственности за ремонт
Если в договоре купли-продажи содержится положение об ограниченной гарантии, продавец должен точно указать, какой именно ущерб на что распространяется гарантия, и какие детали и/или работы покрываются в течение указанного гарантийного периода, особенно если покупатель будет нести часть расходов.0003
Если продавец утаивает информацию от покупателя или искажает стоимость предмета, это может сделать купчую недействительной.
Важно, чтобы обе стороны были ознакомлены с положениями и условиями купчей перед заключением соглашения, чтобы каждая сторона могла задавать вопросы до завершения оформления купчей.
При составлении формы купчей вы должны убедиться, что она соответствует требованиям законодательства вашего штата. Несмотря на то, что в Интернете и в других местах можно найти примеры счетов купли-продажи, чтобы убедиться, что ваш документ соответствует требованиям, вы можете попросить юриста просмотреть его.
Определение, Как это работает, Абсолют против. Условный
К Адам Хейс Полная биография Адам Хейс, доктор философии, CFA, финансовый писатель с более чем 15-летним опытом работы на Уолл-стрит в качестве трейдера деривативов. Помимо своего обширного опыта торговли деривативами, Адам является экспертом в области экономики и поведенческих финансов. Адам получил степень магистра экономики в Новой школе социальных исследований и докторскую степень. из Университета Висконсин-Мэдисон по социологии. Он является обладателем сертификата CFA, а также лицензий FINRA Series 7, 55 и 63. В настоящее время он занимается исследованиями и преподает экономическую социологию и социальные исследования финансов в Еврейском университете в Иерусалиме.
Узнайте о нашем редакционная политика
Обновлено 22 декабря 2022 г.
Рассмотрено ДжеФреда Р. БраунРассмотрено ДжеФреда Р. Браун
Полная биографияД-р ДжеФреда Р. Браун — финансовый консультант, сертифицированный инструктор по финансовому образованию и исследователь, который помог тысячам клиентов за более чем два десятилетия своей карьеры. Она является генеральным директором Xaris Financial Enterprises и руководителем курса в Корнельском университете.
Узнайте о нашем Совет по финансовому обзору
Что такое купчая?
Купчая — это документ, в котором в письменной форме описывается продажа товаров или передача имущества от одной стороны к другой. Купчая служит юридическим доказательством того, что в сделке было предоставлено полное возмещение и что продавец передал права на активы, указанные в купчей, покупателю.
Как работает купчая
Купчая может быть довольно сложной или довольно простой — в зависимости от типа сделки.
Типичный чек о розничной покупке можно рассматривать как купчую, поскольку в нем указаны конкретные товары, которые были проданы покупателю, и конкретная цена, которая была согласована и уплачена за каждый из них. Например, держателю фьючерсного контракта обычно предоставляется инструмент поставки, который действует как купчая, поскольку его можно обменять на базовый актив по истечении срока действия фьючерсного контракта.
При совершении сделок с активами на значительные суммы денег, такими как автомобиль, важно убедиться, что купчая правильно заполнена и получена в момент продажи.
Купчая обычно имеет следующую форму:
- Абсолютная купчая не представляет собой какую-либо форму обеспечения, а скорее представляет собой просто документы, подтверждающие уступку, передачу и другие гарантии личного имущества, которые по сути являются не более чем простыми договорами купли-продажи товаров, подпадающими под действие обычное договорное право и право купли-продажи товаров.
- Условная купчая представляет собой любую уступку или передачу личного имущества лицу в качестве обеспечения выплаты денег. Условный вексель создает обеспечение в пользу получателя векселя, в соответствии с которым получателю предоставляется личное право изъятия, дающее право на обеспечительный интерес посессорного характера.
Key Takeaways
- Купчая — это юридически признанная документированная запись о сделке.
- Купчая может иметь форму абсолютной или условной в зависимости от содержащихся в ней условий.
- В настоящее время купчая обычно используется при передаче права собственности на имущество от одного лица к другому.
Краткая история векселей
Термин «купчая» первоначально относился к любому письменному документу, посредством которого осуществлялось или подтверждалось абсолютное распоряжение личным имуществом по стоимости. Поскольку купчая технически не зависит от какого-либо законодательства в соответствии с общим правом США, они были склонны к обману и мошенничеству до достижений в договорном праве и системах ведения цифровых записей.
Об авторе