Счета учета кредиторской задолженности: Кредиторская задолженность: счет | Современный предприниматель — ICQ Information Center. Продажа ICQ. Продажа уинов. Продажа асек. ICQ sale. Sale ICQ.

Счета учета кредиторской задолженности: Кредиторская задолженность: счет | Современный предприниматель

Содержание

Учет кредиторской задолженности — 2021

Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте

В рамках своей деятельности компания неизбежно взаимодействует с другими лицами. Это могут быть банковские учреждения, поставщики, контрагенты. Между организациями проводятся взаиморасчеты, в результате которых часто образуются долги. Они должны быть указаны в бухгалтерской задолженности.

О кредиторской задолженности простыми словами

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед другими лицами. Само ее наименование отсылает к расходам компании. Возникнуть долги могут вследствие множества факторов. К примеру, между предприятием и контрагентом был заключен договор на поставку продукции с установленной датой оплаты услуг. Однако продукция была получена, но никакой оплаты не проводилось по причине позднего поступления выручки на счета. В данном случае образуется кредиторская задолженность.

При появлении множества долгов компании перед партнерами возникает немало проблем и угроз:

начисление штрафов за просрочки;
порча отношений с контрагентами;
риск банкротства.

ВАЖНО! Уберечь предприятие от задолженности позволяет наличие денежных эквивалентов, которые можно быстро перевести в деньги и сделать своевременную оплату. Но не всегда такой вариант возможен.

Разновидности кредиторских долгов

Задолженности предприятия могут быть самыми различными. Они включают в себя следующие виды:

Долг перед поставщиками товаров и услуг. Партнер предприятия предоставил услугу, но компания не оплатила ее? В данной ситуации неизбежно образуется задолженность.
Материальная ответственность перед штатом. Невыплаченные зарплаты, отпускные, вознаграждения – все это относится к «категориям» долга. Сотрудники вполне могут обратиться в Трудовую инспекцию. Руководителю компании придется не только рассчитываться с работниками, но и выплачивать штрафы.
Долг перед внебюджетными государственными фондами. Предприятие, работающее законно, должно регулярно вносить взносы по страховым платежам. Если выплаты не производятся, это ведет к образованию задолженностей.

Долги по авансовым платежам. Образуются в случае, если компания получила аванс, но никаких услуг и товаров заказчику не предоставила. Если аванс не возвращен, начисляется долг.
Задолженности перед кредиторами. К ним относятся невыплаченные штрафы по уже имеющимся долгам.

Кредиторские обязательства могут быть срочными и несрочными. Под срочностью подразумевается начисление процентов. Если поставщик предоставил товар, а компания не платит в соответствии с условиями договора, придется дополнительно оплачивать штрафы. Наличие начислений превращает обязательство в срочное. Если его не покрыть немедленно, придется отдавать кредитору большую сумму средств. Несрочные задолженности не подлежат начислению процентов.

Кредиторские долги в бухгалтерской отчетности

Отражается задолженность при помощи проводок, соответствующих проведенным предприятием операциям. Как правило, это несколько проводок. Они включают в себя источник получения средств, начисление штрафов по долгу, выплату задолженности. Проводки будут зависеть от того, в результате каких операций образовался долг.

Займы, взятые в финансовых учреждениях, могут быть краткосрочными (выплаты нужно сделать в течение года) и долгосрочными (сроки на погашение займа составляют более года). Для каждого из видов займа предусмотрен свой счет:

краткосрочные фиксируются на счете 66;
долгосрочные – на счете 67.

Получение займа отражается на счетах КТ 66 либо 67. К данным счетам требуется создать субсчета. На них будут храниться данные о начисленных процентах. Возврат части займа отражает следующая проводка: ДТ 66 КТ 51.

Задолженность перед сотрудниками

Долг перед персоналом подразделяется на несколько разновидностей, каждая из которых отражается в бухгалтерских документах в отдельном порядке. К обязательствам по оплате труда относятся долги по следующим начислениям:

Если обязательства касаются сотрудника, в учете используется счет КТ 70. Если же есть долг перед акционером, не входящим в штат предприятия, актуален счет КТ 75. Рассмотрим предполагаемые проводки:

ДТ 20 КТ 70 – начисления сотрудникам;
ДТ 70 КТ 50 – покрытие задолженности.

Для долгов по командировочным нужно использовать счет 71, а не 70. В остальном проводки будут аналогичными.

Финансовые обязательства компании, не входящие в перечни, перечисленные выше, будут отражены на счете КТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Обязательства по налоговым отчислениям

Данные об уплате налогов содержатся на счете 68. Рассмотрим предполагаемые проводки:

ДТ 90 КТ 68 – начисления;
ДТ 68 КТ 19 – предоставление НДС для проведения вычета;
ДТ 68 КТ 51 – совершение выплат.

Никаких субсчетов можно не создавать.

Расчеты с другими кредиторами

Обобщение информации по расчетам с кредиторами выполняется при помощи счета 76. На нем могут приводиться данные по следующим долгам:

Личное и имущественное страхование.
Финансовые претензии партнеров.
Выплаты по исполнительному листу.

ВАЖНО! Если подобных категорий у предприятия много, создаются субсчета.

Отражение списания кредиторской задолженности в учете

Кредиторские долги иногда списываются. Актуально это при наличии следующих обстоятельств:

Истек срок исковой давности. То есть, кредитор не может подать на предприятие в суд и, тем самым, взыскать долг.
Организация, являющаяся кредитором, была ликвидирована.
Кредитор был исключен из ЕГРЮЛ по признаку отсутствия деятельности.
Задолженность была прощена.

Списание отражается в учете при помощи следующей проводки: ДТ 60 (62, 66) КТ 91.

ВНИМАНИЕ! Если у компании есть долги, практически бессмысленно надеяться на их списание. Происходит это в редких случаях. Пока предприятие дожидается списания, кредитор вполне может обратиться в суд с целью взыскания средств.

Правила погашения кредиторских долгов

Как уже упоминалось, долги могут быть срочными и несрочными. В первую очередь нужно оплачивать срочные обязательства. Если выплаты сделаны не будут, предприятию придется оплачивать немалые проценты. Несрочные выплаты можно отложить. Однако в долгий ящик откладывать их нельзя, так как проценты по долгам начисляться не будут, но это не исключает риска обращения кредитора в суд.

Алгоритм действий при наличии перечня долгов будет таким:

Разделение обязательств на срочные и несрочные типы.
Оплата срочных долгов.
Выявление среди несрочных задолженностей самых крупных по объему средств, их покрытие.

Наличие кредиторской задолженности у предприятия – вариант нормы. Однако множество долгов при небольших показателях выручки – явление тревожное. Возникает риск банкротства. Нужно также учитывать репутационные издержки. Учет кредиторских задолженностей позволит разобраться в своих обязательствах и не допустить ликвидации компании.

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженности — важнейшая задача, выполнение которой в организации должно по максимуму соответствовать критерию достоверности. От корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности во многом зависитобъективность понимания руководством сильных и слабых сторон организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив такого бизнеса.

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее — ДЗ), так и кредиторскую (далее — КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ. Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании. Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса. Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы. Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.

Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Учет дебиторской задолженности

ДЗ — это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.

ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.

ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде. На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности

ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.). Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.

Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности». В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).

Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженностив соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.

Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.

Учет кредиторской задолженности

КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.

КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.

На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ — это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.

Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ — это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.

А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.

Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.

Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.

К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.

При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).

В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.

КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).

В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».
[3]

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е. включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения. При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.
[1]

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности.Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации. Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок. Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние ДЗ и КР, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.

Учет кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации перед различными кредиторами, которая выражается в долгах по расчетам или поставкам продукции (выполнении услуг).

Кредиторская задолженность есть практически в каждой организации на текущий момент времени. Ее возникновение обуславливают хозяйственные процессы, которые имеют место на предприятии. Например:

поставка продукции от поставщика произведена до оплаты;
от покупателей или заказчиков поступил аванс, в счет будущих отгрузок или выполнения работ;
работникам предприятия начислена заработная плата и иные выплаты, но не выплачена на определенный момент;
начислены различные виды налогов и сборов, но не выплачены на определенный момент;
начислены, но не выплачены дивиденды учредителям организации;
прочие операции, которые формируют задолженность предприятия.

В каждой организации свои особенности и источники формирования кредиторской задолженности.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Особенности бухгалтерского учета кредиторской задолженности

В бухгалтерском учете, кредиторская задолженность формируется на соответствующих счетах учета, в зависимости от ее характера и источника возникновения.

Задолженность перед поставщиками, возникает при отгрузках товаров, или материалов. На данную операцию составляется проводка:

При расчетах с поставщиком, путем перечисление средств на его счет, составляется проводка:

Так, формируется погашение задолженности поставщику.

Если покупатели перечисляют аванс в счет будущих поставок товаров, то в учете формируется проводка

При отгрузках товаров, такая задолженность погашается:

Начисление заработной платы отражается в учете следующей проводкой:

Д-т 20(26,44) К-т 70

В тот день, когда зарплата выплачивается, бухгалтер отражает такое погашение проводкой:

Начисление налогов производится по кредиту счета 68, по видам налогов. Задолженность по взносам отражается по кредиту счета 69.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Аналогично формируются проводки и по другим обязательствам организации.

Документальное оформление кредиторской задолженности

Каждая операция, которая влияет на возникновение задолженности, в обязательном порядке, должна быть подтверждена соответствующим документом.

Например, полученная расходная или товарная накладная подтверждает образование задолженности поставщику. Выписка банка о поступлении денежных средств (аванса) от покупателя, подтверждает задолженность покупателю. Начисление заработной платы сопровождается составлением расчетно-платежной ведомости. Начисление налогов, сопровождается составление бухгалтерской справки-расчета. Такая же справка-расчет составляется и при начислениях дивидендов учредителям (участникам).

Инвентаризация кредиторской задолженности

Правильность и полнота бухгалтерского учета кредиторской задолженности подтверждается или опровергается с помощью инвентаризационных проверок, которые предприятие должно проводить – минимум один раз в год.

При такой проверке, сравнивают учетные данные, которые отражены на счетах, регистрах и в отчетности с фактическими данными. Для получения фактических данных, инвентаризационная комиссия проверяет наличие и содержание всех документов, на основании которых сформировалась кредиторская задолженность.

В случае расхождений при таких проверках, могут быть проведены аналитические процедуры по восстановлению учетных данных. Также, подтверждением данных о кредиторской задолженности, являются акты сверок с поставщиками и покупателями.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Учет реализации продукции

Учет реализации продукции ведется на счете 90 «Продажи» субсчет 90/01. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90/01 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по субсчету 90/01 «Выручка» ведется по каждому виду проданной продукции. Кроме того, предприятие может организовать аналитический учет по этому счету по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами. В зависимости от условий договора переход права собственности на продукцию (товар) может происходить при фактической передаче (отгрузке) продукции покупателю, также договором может быть предусмотрен другой порядок перехода права собственности. В бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент перехода права собственности на нее к покупателю.

Для целей налогообложения предприятие должно учитывать выручку «по отгрузке» (по мере перехода права собственности на отгруженную продукцию к покупателю). Выручка, как уже было сказано, отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90/01 «Выручка». Одновременно себестоимость продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90/02 «Себестоимость продаж».

С суммы выручки организация исчисляет налог на добавленную стоимость по установленным ставкам. Сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 субсчет 90/03 «НДС» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/04 «Налог на добавленную стоимость»:

Дебет 90/03 Кредит 68/04 Сумма НДС

Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая затем погашается перечислением денежных средств бюджету:

Дебет 68/04 Кредит 51/00 Перечисление НДС в бюджет.

На счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем реализованной продукции (работ, услуг), но в разных оценках: по кредиту — по ценам реализации, а по дебету — по полной себестоимости (фактическая производственная себестоимость реализованной продукции плюс коммерческие расходы) с учетом налога на добавленную стоимость.

В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на оценку финансового состояния организации.

Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед бухгалтерскими и финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия. Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины.

Важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности отражает улучшение платежной дисциплины покупателей (а также других контрагентов) — своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами — своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами.

К непосредственным задачам учета дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

Видео (кликните для воспроизведения).

определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам .

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации дебиторская и кредиторская задолженность может отражаться на следующих счетах:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

63 «Резервы по сомнительным долгам»;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет дебиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам», а также кредиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» мы уже рассматривали.

На счете 60 дебиторская задолженность образуется тогда, когда мы заплатили деньги (аванс выданный), но еще не получили товар (работу, услугу). Кредиторская задолженность образуется тогда, когда мы получили товар (работу, услугу), но деньги за нее пока не перечислили.

На счете 62 кредиторская задолженность образуется тогда, когда мы получили деньги авансом (аванс полученный), а продажу товара (работ, услуг) еще не произвели. Дебиторская задолженность образуется тогда, когда продажа товара (работ, услуг) произведена, но денежные средства от заказчика за это еще не поступили.

Также мы анализировали дебиторскую (остаток аванса) и кредиторскую (перерасход аванса) задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Анализ задолженностей по счетам 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» мы проведем ниже, когда будем рассматривать вопросы расчета заработной платы.

Ниже мы рассмотрим учет дебиторской и кредиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также учет задолженностей по банковским кредитам на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8305 —

| 7930 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Учет кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность в организациях отражается как долгосрочная (раздел IV Бухгалтерского баланса), так и краткосрочная (раздел V Бухгалтерского баланса)в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла:

— задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

— задолженность перед персоналом организации;

— задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

— задолженность по налогам и сборам;

— задолженность перед участниками по выплате доходов.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств, обслуживание компьютерной техники) и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ним с согласия организации.Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в Таблице 16.

Таблица 16 — Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Содержание хозяйственной операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
1 Отражена стоимость приобретенных отдельных объектов основных средств и нематериальных активов (без НДС)
2 Отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах поставщиков	76-2
3 Отражена сумма НДС, включенная в счет–фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам
4 Погашена задолженность по безналичным расчетам через счета в банке

При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям».)

Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 50, 51.

Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета пока не будут выполнены полностью и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов

При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: Д 50, 51 — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6. Синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5, данные которой включают в конце месяца общим итогом по корреспондирующим счетам в журнале-ордере № 6.

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его оприходования или выполненным работам (услугам) учитываются на счетах 60 «Расчеты с подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

В ходе осуществления своей деятельности у организации возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими организациями и лицами.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по отношению к балансу является пассивным и размещается в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская задолженность перед персоналом организации» где учитываются начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда работникам.

Синтетический учет ведется в Главной книге по структурным подразделениям (отделам, цехам) и в денежном выражении .Аналитический учет ведется в расчетно-платежных ведомостях отдельно по каждому отделу, цеху.

Бухгалтерские проводки, отражающие движение кредиторской задолженности перед персоналом организации представлены в Таблице 17.

Таблица 17 — Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Содержание операции	Корр. Счета
Дебет	Кредит
1 Начислена оплата труда работникам участка № 1	70-1
2 Начислена оплата труда управленческому персоналу
3 Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ	69-1	70-1
4 Удержан налог на доходы физических лиц	70-1	68-1
5 Выплачена заработная плата из кассы организации	70-1
6 Отражена депонированная заработная плата	76-4
7 Выдана депонированная заработная плата	76-4
8 Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы	70-2	73-2
9 Удержаны алименты из заработной платы	70-3

Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражается по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников организации предназначен счет 68 «Расчеты с работниками по налогам и сборам».

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджету (в корреспонденции со счетом 99 – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму налога на доходы физических лиц).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие субсчета:

68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

68-2 «Расчеты по НДС»;

68-3 «Расчеты по акцизам»;

68-4 «Расчеты по налогам на прибыль»;

Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет – в учетных регистрах по видам налогов.

Уплата налогов в бюджет отражается следующим образом: Д 68 — К51.

Задолженность организации перед учредителями по выплате доходов отражается на счете 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Для обобщения информации о расчетах по операциям с кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т.д.

По суммам штрафов, пеней и неустоек, признанным плательщиками, счет 76 корреспондируется с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По мере удовлетворения претензий счет 76 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств – 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8360 —

| 7293 — или читать все.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Кредиторская задолженность: счета учета

Дебиторская и кредиторская задолженность – нормальные составляющие баланса любой организации. Для их достоверного отражения необходимо выбирать корректные счета бухгалтерского учета в соответствии с действующими нормативными документами. Ниже детально рассматривается подход к выбору и использованию счетов учета для разных видов задолженности

Понятие и виды кредиторской задолженности. Счета учета

Кредиторская задолженность – это обязательства организации (индивидуального предпринимателя) по уплате денежных средств перед иными юридическими или физическими лицами.

Она может быть в зависимости от установленных сроков уплаты текущей или просроченной. По своему экономическому содержанию и в соответствии с используемым планом счетов бухучета она делится на задолженность:

за полученные товары, работы, услуги;
перед покупателями и заказчиками;
по привлеченным средствам;
с работающими по зарплате;
по налогам и сборам;
с подотчетниками;
по соцстраху и соцобеспечению;
прочие расчеты с различными контрагентами.

На вопрос, какой счет для кредиторской задолженности лучше применить в том или ином случае, ответ стоит искать исключительно в официальных инструктивных документах Минфина, касающихся счетов учета. В связи с тем, что дебиторка и кредиторка — это две различные стороны одного и того же явления, причиной появления которых служит принятие организацией на себя какого-либо обязательства, фиксируются они на одних и тех же счетах.

Долги за полученные товары или услуги

После фактической отгрузки продукции или оказания услуг, завершение работ на основании первичной документации возникает кредиторская задолженность на счете 60 Плана счетов бухгалтерского учета по кредиту. Одновременно с этим делается бухгалтерская проводка на дебет счета 10 (20, 23, 25, 26, 29, 43, 44) в зависимости от функционального назначения поставки. Погашение сложившейся кредиторки производится с дебета 60 счета либо наличными средствами (задействуется кредит 50 счета), либо безналичным путем (Кт 51 счета).

Учет кредиторки перед покупателями и заказчиками

Здесь подразумевается отраженная на 62 счете кредиторская задолженность перед покупателями за оплаченную авансом, но фактически не отгруженную продукцию.

Расчеты записываются в учете в следующем виде:

Дт 50 (51) Кт 62 – поступление наличных (безналичных) денежных средств авансом;
Дт 62 Кт 90 – отгрузка проавансированных товаров.

Задолженность по привлеченным займам и ссудам

Пополнение оборотных средств организации производится путем привлечения заемных источников. Это могут быть краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные займы и ссуды. По ним складывается кредиторская задолженность на счете 66 (краткосрочные) или 67 (долгосрочные). Задействуется кредитовая часть. Для учета начисленных процентов применяется способ аналитического учета. При отражении расчетов по привлечению или погашению заемных источников указанные счета корреспондируют с дебетом 51 и 50 счетов.

Задолженность по расчетам с работниками

Сюда входят расчеты с официально принятыми на работу лицами по зарплате и подотчетным суммам.

В учете кредиторская задолженность по счету 70 – это начисленная, но не выплаченная заработная плата. Сюда относятся все виды выплат, входящие в систему оплаты труда до удержания НДФЛ: премии, стажевые и т.п. При удержании НДФЛ корреспондирует кредит 68 счета. Выплата зарплаты отражается корреспонденцией дебета 70 счета с кредитом 50 (наличка через кассу) или 51 (с банковского счета на сберкнижку или банковскую карту) счетов.

Расчеты с подотчетниками отражаются в карточке 71 счета. Кредиторская задолженность складывается в ситуациях, когда подотчетным лицом произведены расходы (поездка в командировку, приобретение материальных ценностей, оплата каких-то услуг) за счет личного кошелька. Организация обязана возместить подотчетнику затраты при предъявлении соответствующего авансового отчета. Расходы после принятия автоматом списываются на производство или общехозяйственные расходы, а при погашении долга делается проводка, дебет 70 — кредит 50 (51).

Расчеты с бюджетом и фондами

Взаимоотношения со всеми уровнями бюджетной системы, касающиеся исполнения налоговых обязательств, фиксируются на 68 счете. Все обязательные платежи из составленных деклараций переносятся на кредитовую часть счета, а после уплаты записываются в дебетовой части. С дебетом взаимодействует и 19 счет, завязанный с учетом расчета по суммам НДС. Аналитический учет по счету 68 проводится в разрезе налоговых платежей.

Отражение кредиторской и дебиторской задолженности на с чете учета 69 характеризует взаимоотношения с государственными фондами, касающимися пенсионного обеспечения, обязательных медицинского и социального страхования. Корреспондирует при начислении взносов с 20, 23, 25, 26, 44 счетами, при уплате – с 51.

Прочие расчеты с иными контрагентами

Для аккумулирования информации по другим, не разобранным выше расчетам, касающимся операций с другими дебиторами и кредиторами, применяют 76 счет, который так и называется.

Здесь находят отражение расчеты по разным, не являющимся обязательными, видам страхования, различного рода претензиям, удержаниям по исполнительным листам, решениям судов и контрольно-надзорных органов из зарплаты работников. Для удобства бухгалтера часто открывают по основным направлениям расчетов отдельные субсчета.

Любая кредиторская задолженность появляется исключительно в результате принятия соответствующего обязательства. Разные обязательства учитываются каждый на своем счете до полного погашения или до истечения срока давности. Тогда производится процедура списания кредиторской задолженности со счета.

Видео (кликните для воспроизведения).

При операциях учета ни в коей мере нельзя сворачивать сальдо, поскольку такой подход приведет к искаженному восприятию текущей ситуации на предприятии (дебиторка перед одними погасит кредиторку перед другими контрагентами), что, бесспорно, может грозить просрочкой платежей и судебными издержками и штрафными санкциями. Такое допустимо только в случаях, когда в роли и дебитора, и кредитора выступает один и тот же субъект.

Источники

Шавалеев, Михаил О неотвратимости юридической ответственности в России / Михаил Шавалеев. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. — 180 c.
Миронов, Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Иван Миронов. — М.: Книжный мир, 2015. — 672 c.
Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.

/oli>

Учет кредиторской задолженности

Я Роман Петренко — юрист с 10 летним стажем работы в крупной торговой компании. Данный ресурс создан с целью личных заметок, но будет полезен широкому кругу пользователей, интересующихся или ищущим ответы на тему юридического права.

Учет кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности

Определение 1

поставка продукции от поставщика произведена до оплаты;
от покупателей или заказчиков поступил аванс, в счет будущих отгрузок или выполнения работ;
работникам предприятия начислена заработная плата и иные выплаты, но не выплачена на определенный момент;
начислены различные виды налогов и сборов, но не выплачены на определенный момент;
начислены, но не выплачены дивиденды учредителям организации;
прочие операции, которые формируют задолженность предприятия.

Особенности бухгалтерского учета кредиторской задолженности

Д-т 10 (41) К-т 60

При расчетах с поставщиком, путем перечисление средств на его счет, составляется проводка:

Д-т 60 К-т 51

Так, формируется погашение задолженности поставщику.

Если покупатели перечисляют аванс в счет будущих поставок товаров, то в учете формируется проводка

Д-т 51 К-т 62

При отгрузках товаров, такая задолженность погашается:

Д-т 62 К-т 41

Начисление заработной платы отражается в учете следующей проводкой:

Д-т 20(26,44) К-т 70

В тот день, когда зарплата выплачивается, бухгалтер отражает такое погашение проводкой:

Д-т 70 К-т 50(51)

Аналогично формируются проводки и по другим обязательствам организации.

Документальное оформление кредиторской задолженности

Инвентаризация кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Учет дебиторской и кредиторской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Учет дебиторской и кредиторской задолженности Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер)При исполнении поручения, связанного с реализацией товара комитента, с привлечением субкомиссионера в учете комиссионера отражается дебиторская задолженность субкомиссионера и кредиторская задолженность перед комитентом. При этом производится запись по дебету счета 76 (например, аналитический счет 76-с «Расчеты с субкомиссионером») в корреспонденции с кредитом счета 76 (например, аналитический счет 76-к «Расчеты с комитентом»). Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В результате перенайма к новому арендатору переходят требования прежнего арендатора, возникшие в связи с выплатой арендодателю аванса. При этом новый арендатор возмещает прежнему арендатору сумму, уплаченную им арендодателю в качестве аванса. В связи с этим в бухгалтерском учете нового арендатора отражаются дебиторская задолженность арендодателя и кредиторская задолженность перед прежним арендатором. При этом производится запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, аналитический счет 76-ав «Расчеты по авансам (предоплате) выданным») в корреспонденции с кредитом счета 76 (например, аналитический счет 76-п «Расчеты по договору перенайма») (Инструкция по применению Плана счетов).

Нормативные акты: Учет дебиторской и кредиторской задолженности Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
«О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»16. Учет дебиторской и кредиторской задолженности, осуществляемый согласно типовому Плану счетов бухгалтерского учета на счетах 61 «Расчеты по авансам выданным», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Расчеты по претензиям», 64 «Расчеты по авансам полученным», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 77 «Расчеты с государственным и муниципальным органом», 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» рекомендуется вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На данном счете расчеты приводятся в развернутом виде: по дебету — возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской, по кредиту — возникновение кредиторской задолженности и погашение дебиторской.

Учет ДЗ и КЗ

Правовое регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Правовую основу регулирования учета расчетов с дебиторами и кредиторами, помимо ГК РФ, составляют другие законодательные акты и Положения. Так, согласно ст. 7, п.1 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта», а организация бухгалтерского учета в первую очередь предполагает построение учетной политики, которая представляет собой совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета».

Согласно ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н, «экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами».

На предприятии в качестве основного механизма, обеспечивающего контроль над учетом взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками, считается достоверное и своевременное отражение дебиторской и кредиторской задолженности. Как правило, для простоты формирования необходимой информации, раскрытия финансовой отчетности, управления активами и обязательствами предприятие формирует соответствующий синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Использование аналитического учета на предприятии позволяет анализировать оборачиваемость дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций.

Согласно Плану счетов «для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов используются счета разд. VI Расчеты» .

К разделу VI «Расчеты» относятся «следующие счета:

Счета учета дебиторской и кредиторской задолженности

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
— 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
— 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
— 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
— 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
— 75 «Расчеты с учредителями»;
— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
— 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
— 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

В бухгалтерском учете разделяют дебиторскую и кредиторскую задолженность на долгосрочную и краткосрочную. Для этого используют такие реквизиты как: «Дата возникновения обязательства» и «Дата погашения обязательства». Простота группировки информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками достигается через указание вида договора.

Дебиторская задолженность показывает возникновение долга у поставщика или подрядчика перед предприятием. На каждой организации учет дебиторской задолженности ведется на соответствующих балансовых счетах, в разрезе конкретных физических лиц или организаций с указанием срока и основания возникновения. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, порядок оценки дебиторской задолженности не определен, кроме отдельных видом таких, как выручка от реализации товаров, работ и услуг, в это случае определяется исходя из договорных цен.

Дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками или подрядчиками требует особого контроля по правилам вычета НДС по авансовым платежам. Вычет НДС по авансам выполняется при условиях, перечисленных в п. 9 ст.172 НК РФ. Поставщик должен передать покупателю:

— счета-фактуры на полученный аванс;
— документы, подтверждающие перечисление аванса;
— договора, предусматривающие обязанность перечисления аванса.

Что должна содержать счет фактура?

— Требования к составлению счетов-фактур установлены в п.3 ст. 168 НК РФ и п.5.1 ст. 169 НК РФ. Данный документ должен выставляться в течение пяти дней с момента получения предоплаты и содержать следующие обязательные реквизиты:

— порядковый номер и дата составления;
— наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
— номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, работ или услуг.

Все формы счет-фактуры составляются и заполняются на бумажном носителе, один экземпляр выставляется покупателю, второй остается у продавца. Хранится акт в течение пяти лет (п.1 ст.29 закона № 402-ФЗ). Кроме обычных счет-фактур, которые выписываются за поставленную продукцию, услуги и товары применяются специализированные счета-фактуры для учета НДС. Специализированная форма счет-фактуры выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр остается у покупателя после отгрузки, что дает право на учет сумм НДС после оплаты, а второй экземпляр остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции. Предприятие параллельно со специализированной формой счет-фактуры ведет книги покупок и книги продаж для учета налога на добавленную стоимость. В конце каждого отчетного периода в книгах покупок и продаж подводят итог, который предприятие в дальнейшем использует для заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость и расчетов с бюджетом.

На каждом предприятия возникает кредиторская задолженность. Это обязательства организации, характеризующих сумму долгов, причитающих к уплате в пользу других лиц. Срок погашения кредиторской задолженности составляет не более двенадцати месяцев после отчетной даты. Регулируется данная задолженность согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Кредиторская задолженность «должна соответствовать дебиторской задолженности у контрагентов и подтверждается актами сверки расчетов. Чаще всего на предприятие бывает так, что кредиторская задолженность является источником покрытия неотложных расходов организации». Для контроля дебиторской и кредиторской задолженности в конце каждого месяца, квартала или года предприятие проводит инвентаризацию. В соответствии с п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) на предприятии должен быть утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. При проведении инвентаризации проверяются документы на поставку сырья, материалов, которые были заключены с поставщиком и выполненные работы и услуги с подрядчиком. Если была обнаружена недостача по поступившим товарам, материалам или несоответствующая цена, которая была согласована в договоре, то составляется Акт приемки, где указывается результат недогрузки или испорченного материала.

По дебету 60 счета «Расчет с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» покупатель погашает задолженность перед поставщиком. В результате инвентаризации бывают такие ситуации, что на предприятие выявляют текущую задолженность, просроченную задолженность или задолженность с истекшим сроком исковой давности. В основном текущая дебиторская задолженность возникает в ходе нормального операционного цикла, погашается она в течение двадцати месяцев от даты баланса. Обычно, данная дебиторская задолженность не грозит предприятию больших потерь.

Текущая кредиторская задолженность «возникает при долговых обязательствах, которых сроки уплаты еще не наступили, за вычетом просроченной задолженности и той, которая не урегулирована на текущий отрезок времени, а просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, считаются тогда, когда они были не оплачены в предусмотренные договором сроки».

Дебиторская и кредиторская задолженность в федеральных стандартах бухгалтерского учета

Новая Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017–2019 г. предусматривает создание отдельного федерального стандарта «Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)». Данный стандарт планируется ввести в действие для обязательного применения с 2020 г. Впоследствии указанный стандарт предлагается инкорпорировать в федеральный стандарт бухгалтерского учета «Финансовые инструменты». Разработчиком проекта стандарта «Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)» согласно названной Программе является Фонд «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» (Фонд «НРБУ «БМЦ»). В настоящее время на сайте фонда представлен проект указанного стандарта. Исследование регламентаций проекта федерального стандарта «Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)» позволяет сделать вывод о существенном изменении в нем требований к оценке указанных объектов учета. Утверждение данного стандарта будет в значительной степени способствовать совершенствованию правил оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете современных организаций.

Таким образом, учет дебиторской и кредиторской задолженности преимущественно ведут на активно – пассивных счетах в разрезе каждого контрагента. Что позволяет сформировать более точную информацию и более эффективно ее обработать в дальнейшем.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Вісник. Офіційно про податки

В процессе деятельности субъект хозяйствования осуществляет различные операции, то есть продает или покупает товары, работы, услуги, уплачивает налоги, берет кредиты, дает займы и т. п. А следовательно, периодически, или даже почти всегда, возникает кредиторская или дебиторская задолженность. Она может быть текущей, долгосрочной, сомнительной, безнадежной. Расчеты с дебиторами и кредиторами — очень важные показатели, характеризующие финансовое положение субъекта хозяйствования.
В этой статье предлагаем рассмотреть отдельные аспекты бухгалтерского и налогового учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Сущность дебиторской задолженности

Базовым нормативным документом, определяющим методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о дебиторской задолженности и ее раскрытии в финансовой отчетности, является ПБУ 10.

Согласно п. 4 этого ПБУ дебиторы — это юридические и физические лица, которые вследствие прошедших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов.

Дебиторская задолженность — это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Рассмотрим примеры.

Пример 1

ЧП «Грона» отгрузило ООО «Автоп» товары на сумму 12 000 грн., в том числе НДС — 2000 грн.

Покупатель товар получил, но до даты баланса не рассчитался.

ООО «Автоп» является дебитором для ЧП «Грона». И на балансе этого предприятия числится дебиторская задолженность ООО «Автоп» на сумму 12 000 грн.

Согласно п. 4 ПБУ 10 долгосрочная дебиторская задолженность — это сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса. Текущая дебиторскаязадолженность — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса.

Пример 2

Начальные данные примера 1.

Вариант 1. Согласно договору купли-продажи ООО «Автоп» уплачивает задолженность в течение трех месяцев с даты поставки товара.

Вариант 2. Договором купли-продажи предусмотрено, что ООО «Автоп» уплатит задолженность через полтора года.

Для первого варианта в бухгалтерском учете на дату поставки отражаем текущую задолженность: Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» Кт 702 «Доход от реализации товаров» — 12 000 грн. Если дальше на дату баланса она еще не будет погашена, то в балансе такая задолженность отражается как текущая в составе оборотных активов (строка 1125).

Во втором варианте в бухгалтерском учете на дату поставки отражаем долгосрочную задолженность: Дт 183 «Прочая дебиторская задолженность» Кт 702 — 12 000 грн. На дату ближайшего баланса выясняем, планируется ли погашение данной задолженности в течение 12 месяцев. Если не планируется, то в балансе отражаем долгосрочную задолженность в составе необоротных активов (строка 1090 в Балансе (форма № 1-м), строка 1040 в Балансе (форма № 1)). В случае если погашение такой задолженности планируется, то долгосрочную задолженность переводим в состав текущей (в бухгалтерском учете записью Дт 377 «Расчеты с прочими дебиторами» Кт 183) и отражаем в балансе уже как текущую задолженность в составе оборотных активов (строка 1125).

Распределение задолженности на текущую и долгосрочную позволяет оценивать показатели баланса с точки зрения ликвидности, то есть возможности быстрого перевода актива в денежные средства. Вполне очевидно, что долгосрочная задолженность менее ликвидна, чем текущая.

Обычное погашение дебиторской задолженности — это ее оплата или получение других видов компенсации. По условиям примера 2 (вариант 1) при получении денежных средств на банковский счет ЧП «Грона» в счет погашения задолженности операция фиксируется бухгалтерской записью Дт 311 «Текущие счета в национальной валюте» Кт 361. Таким образом, по дебету субсчета 361 отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту — погашение. Другой распространенный вид погашения дебиторской задолженности — взаимозачет с кредиторской задолженностью, например, по полученным от поставщика (у нас — ООО «Автоп») товарам, работам, услугам: Дт 361 Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» и т. п.

Сомнительная дебиторская задолженность

Бухгалтерский учет

Согласно п. 4 ПБУ 10 сомнительный долг — это текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует неуверенность в ее погашении должником. В бухгалтерском учете сомнительный долг отражается в размере резерва сомнительных долгов записью Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» Кт 38 «Резерв сомнительных долгов». Особенности определения резерва установлены пунктами 8 — 10 ПБУ 10 и подробно разъясняются в приложении к этому ПБУ.

Величина резерва сомнительных долгов определяется одним из методов:

применение абсолютной суммы сомнительной задолженности;
применение коэффициента сомнительности.

По первому методу величина резерва определяется на основании анализа платежеспособности отдельных дебиторов.

Пример 3

Начальные данные примеров 1, 2.

ЧП «Грона» по состоянию на текущую дату баланса стало известно о возбуждении судом дела о банкротстве ООО «Автоп».

На основании этой информации погашение задолженности ООО «Автоп» в сумме 12 000 грн. является сомнительным. Таким образом, в бухгалтерском учете на дату баланса необходимо начислить резерв со-мнительных долгов Дт 944 Кт 38 — 12 000 грн.

По методу применения коэффициента сомнительности величина резерва рассчитывается умножением суммы остатка дебиторской задолженности на начало периода на коэффициент сомнительности.

Коэффициент сомнительности может рассчитываться такими способами:

определением удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе;
классификацией дебиторской задолженности по срокам непогашения;
определением среднего удельного веса, списанного в течение периода дебиторской задолженности в сумме дебиторской задолженности на начало соответствующего периода за предыдущие три-пять лет.

Определенная на основе классификации дебиторской задолженности величина сомнительных долгов на дату баланса составляет остаток резерва сомнительных долгов на ту же дату.

Остаток резерва сомнительных долгов на дату баланса не может быть больше суммы дебиторской задолженности на ту же дату.

Классификация дебиторской задолженности осуществляется путем группирования по срокам ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы. Этот коэффициент устанавливается предприятием исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент сомнительности, как правило, возрастает с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности. Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы.

Как уже указывалось, особенности определения величины резерва сомнительных долгов подробно, на примерах, рассмотрены в приложении к ПБУ 10.

Текущая дебиторская задолженность

Текущая дебиторская задолженность — это задолженность, которая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости (п. 7 ПБУ 10).

Рассмотрим, как отражается в балансе текущая дебиторская задолженность. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов.

Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности — это сумма текущей дебиторской задолженности за вычетом резерва сомнительных долгов (п. 4 ПБУ 10).

Таким образом, в балансе текущая дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва сомнительных долгов. То есть, например, по данным примера 3 в строку 1125 «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» Баланса запишем сумму 0 грн. (тыс. грн.), потому что именно 0 грн. получим, отняв от дебетового остатка по субсчету 361 (12 000 грн.) кредитовый остаток по счету 38 (12 000 грн.).

Налоговый учет по налогу на прибыль

Прежде всего напомним, что по общему правилу согласно пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата к налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разности, возникающие согласно положениям раздела ІІІ Налогового кодекса. То есть для того чтобы исчислить объект обложения налогом на прибыль, нужно взять финансовый результат (прибыль/убыток) из финансовой отчетности и откорректировать его на налоговые разницы, приведенные в этом разделе.

Пунктом 139.2 ст. 139 Налогового кодекса установлено, что финансовый результат к налогообложению увеличивается:

на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, не соответствующей признакам, определенным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса, сверх суммы резерва сомнительных долгов.

Финансовый результат к налогообложению уменьшается на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат к налогообложению в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

Пример 4

ЧП «Грона» в отчетном периоде начислило резерв сомнительных долгов на сумму 12 000 грн. (Дт 944 Кт 38). Финансовый результат к налогообложению (прибыль в строке 2290 или убыток в строке 2295 плюс другой совокупный доход к налогообложению в строке 2450 Отчета о финансовых результатах (форма № 2) или в строке 2290 Отчета о финансовых результатах (форма № 2-м) составляет 41 000 грн. Других налоговых разниц за отчетный период не было.

Объект обложения налогом на прибыль составляет 53 000 грн. (41 000 + 12 000), налог на прибыль — 9540 грн. (53 000 × 18%).

Однако не все так однозначно, поскольку из общего правила имеются исключения. Корректировку могут не применять плательщики налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн. грн. (пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса).

Таким образом, поскольку в примере 4 у ЧП «Грона» прибыль, определенная по правилам бухгалтерского учета, не превышает 20 млн. грн., то оно может не корректировать объект налогообложения на налоговую разницу 12 000 грн. Тогда этот объект будет составлять 41 000 грн., налог на прибыль — 7380 грн. (41 000 × 18%). Следует отметить, что воспользоваться указанным исключением плательщик налога сможет, выполнив ряд условий, приведенных в указанном подпункте Налогового кодекса.

Начисление резерва сомнительных долгов не влияет на обложение НДС.

Безнадежная дебиторская товарная задолженность

Бухгалтерский учет

Согласно п. 4 ПБУ 10 безнадежная дебиторская задолженность — это текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Пример 5

ЧП «Грона» стала известна информация, что ООО «Автоп», которому в прошлом году отгрузили товары на 12 000 грн. и которое не погасило эту задолженность, ликвидировано.

Факт ликвидации должника является именно таким событием, о котором говорят: «существует уверенность, что должник не возвратит такую задолженность». Следовательно, есть основания считать задолженность ООО «Автоп» в сумме 12 000 грн. безнадежной.

Безнадежная задолженность списывается за счет резерва сомнительных долгов, если он создавался для такой задолженности (Дт 38 Кт 36, 37), или сразу списывается на расходы (Дт 944 Кт 36, 37), если резерв сомнительных долгов под эту задолженность не создан. Вместе с тем списанная безнадежная дебиторская задолженность зачисляется на забалансовый субсчет 071 «Списанная дебиторская задолженность», где она учитывается в течение не меньше трех лет с даты списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаях изменения имущественного положения должника. Если и после установленного срока задолженность не взимается, она списывается с субсчета 071.

Следует отметить, что основания для списания безнадежной задолженности должны быть надлежащим образом документально подтверждены и оформлены.

Установленного нормативными документами порядка списания такой задолженности нет, поэтому каждое предприятие устанавливает собственный порядок. Например, на предприятии может создаваться комиссия для решения вопросов взыскания и списания задолженности. Или же этими вопросами может заниматься отдельный работник, например юрист. Выяснять судьбу долгов может также комиссия по проведению инвентаризации при проведении очередной инвентаризации.

Комиссия (ответственный работник) составляет протокол, акт, докладную записку или другой подобный документ, в котором описывает причины списания, меры взыскания и т. п. Документ передается на рассмотрение руководителя предприятия. Руководитель утверждает документ и передает в бухгалтерию для выполнения.

Налоговый учет по налогу на прибыль

Выше рассмотрены особенности обложения налогом на прибыль создания резерва сомнительных долгов, согласно которым объектом обложения налогом на прибыль является финансовый результат к налогообложению по данным финансовой отчетности, скорректированный на налоговые разницы. К резерву сомнительных долгов применяется правило налоговых разниц согласно п. 139.2 ст. 139 Налогового кодекса. Это же правило касается и безнадежной дебиторской задолженности. Исходя из его содержания, финансовый результат к налогообложению по данным финансовой отчетности корректируется на сумму списанной безнадежной дебиторской задолженности следующим образом.

Если безнадежная дебиторская задолженность списана за счет созданного резерва сомнительных долгов (Дт 38 Кт 36, 37), то отдельно на такую списанную безнадежную задолженность финансовый результат к налогообложению не корректируется, потому что корректировка состоялась на сумму созданного резерва в момент его создания (Дт 944 Кт 38).

Если безнадежная дебиторская задолженность списана сразу на расходы (Дт 944 Кт 36, 37), она сформировала финансовый результат к налогообложению (уменьшила его). Вместе с тем в абзаце третьем пп. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Налогового кодекса указано, что финансовый результат к налогообложению увеличивается на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, которая не соответствует признакам, определенным в пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса, свыше суммы резерва сомнительных долгов.

Указанным подпунктом установлено, что безнадежная задолженность — это задолженность, соответствующая одному из следующих признаков:

задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
просроченная задолженность умершего физического лица при отсутствии у него наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание;
просроченная задолженность лиц, в судебном порядке признанных без вести отсутствующими, объявленных умершими;
задолженность физических лиц, прощенная кредитором, за исключением задолженности лиц, связанных с таким кредитором, и лиц, состоящих (состоявших) с таким кредитором в трудовых отношениях;
задолженность лица, размер совокупных требований кредитора по которой не превышает минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения производства по делу о банкротстве, а для физических лиц — 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (в случае отсутствия законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц). Такая задолженность признается безнадежной в случае, если соответствующие меры, предусмотренные законодательством Украины, которые принимал кредитор, не привели к ее взысканию;
актив в виде корпоративных прав или недолговых ценных бумаг, эмитент которых признан банкротом или прекращен как юридическое лицо в связи с его ликвидацией;
сумма остаточного призового фонда лотереи по состоянию на 31 декабря каждого года;
задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
задолженность, взыскание которой стало невозможно в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством.

Учитывая вышеуказанное, можно сделать вывод, что если безнадежная дебиторская задолженность списана сразу на расходы (или часть такой задолженности списана на расходы, а другая часть — за счет созданного резерва), на сумму такой задолженности (прямо списанной на расходы) налоговая разница не формируется и на нее финансовый результат не корректируется, но только при условии, что безнадежная задолженность соответствует одному из признаков, указанных в пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса. Если же такая безнадежная задолженность не соответствует одному из приведенных признаков, то на сумму указанной задолженности увеличивается финансовый результат к налогообложению.

Выше мы рассматривали и исключения из общего правила. Согласно этому правилу при расчете объекта обложения налогом на прибыль берется прибыль из финансовой отчетности, без уменьшения/увеличения на налоговые разницы. Если предприятие — плательщик налога на прибыль подпадает под такое исключение, оно в любом случае не увеличивает объект налогообложения на сумму или часть суммы списанной безнадежной задолженности.

Что касается НДС, то отгрузив товары (предоставив услуги) покупателю, продавец — плательщик НДС по общему правилу начисляет налоговые обязательства по этому налогу по правилам (первого события), установленным п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса. Со временем, когда дебиторская задолженность в сумме отгруженных товаров (услуг) становится безнадежной и списывается, второе событие (оплата) так и не наступает, то возникает вопрос: надо ли откорректировать (уменьшить) налоговое обязательство по НДС?

Нет, основания для корректировки налогового обязательства в этом случае Налоговым кодексом не предусмотрены.

Сущность кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность предприятия — это сумма его долга другим лицам, которые относительно этого предприятия называются кредиторами. Методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о кредиторской задолженности и ее раскрытия в финансовой отчетности определяет ПБУ 11.

Как и дебиторская задолженность, кредиторская может быть в том числе долгосрочной, текущей.

Согласно п. 4 ПБУ 11 текущие обязательства — это обязательства, которые будут погашены в течение операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение 12 месяцев начиная с даты баланса. Долгосрочные обязательства — это все обязательства, не являющиеся текущими.

Пример 6

ЧП «Грона» приобрело у ООО «Автоп» товары на сумму 12 000 грн., в том числе НДС — 2000 грн. Договором купли-продажи оплата этих товаров предусмотрена в течение: вариант 1 — трех месяцев с даты получения; вариант 2 — полутора лет с даты получения.

ООО «Автоп» является кредитором для ЧП «Грона». Сумма кредиторской задолженности ЧП «Грона» перед ООО «Автоп» вследствие получения товаров — 12 000 грн.

Для первого варианта в бухгалтерском учете ЧП «Грона» отражается операция приобретения товаров с одновременным признанием текущей кредиторской задолженности: Дт 28 «Товары» Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» (задолженность по кредиту субсчета 631). Если на дату баланса указанная задолженность остается непогашенной, то в Балансе ее отражают в строке 1615. Погашение этой задолженности денежными средствами (со счета в банке): Дт 631 Кт 311.

Для второго варианта операция приобретения товаров отражается в бухгалтерском учете с одновременным признанием долгосрочной кредиторской задолженности: Дт 25 Кт 55 «Прочие долгосрочные обязательства». Если на дату баланса эта задолженность не переходит в текущую и остается долгосрочной, то в Балансе (форма № 1) отражается в строке 1515 «Інші довгострокові зобов’язання», а в Балансе (форма № 1-м) — в строке 1595.

Следует отметить, что в зависимости от вида долгосрочной задолженности применяются разные счета бухгалтерского учета, а именно:

50 «Долгосрочные займы» — ведется учет расчетов по долгосрочными займам банков и другим привлеченным заемным средствами у других лиц, которые не являются текущим обязательством;
51 «Долгосрочные векселя выданные» — ведется учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами за материальные ценности, выполненные работы, полученные услуги и по другим операциям, задолженность по которым обеспечена выданными векселями и не является текущим обязательством;
52 «Долгосрочные обязательства по облигациям» — предназначен для учета расчетов с другими лицами по выпущенным и уплаченным собственным облигациям сроком погашения больше 12 месяцев с даты баланса;
53 «Долгосрочные обязательства по аренде» — предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с арендодателями за необоротные активы, переданные на условиях долгосрочной аренды, а также за оборотные материальные активы, денежные средства и ценные бумаги, полученные по договору аренды целостного имущественного комплекса;
54 «Отсроченные налоговые обязательства» — ведется учет суммы налогов на прибыль, которые будут уплачиваться в следующих периодах вследствие возникновения временной разницы между балансовой стоимостью активов или обязательств и оценкой этих активов или обязательств, которая используется в целях налогообложения;
55 «Прочие долгосрочные обязательства» — предназначен для обобщения информации о расчетах с другими кредиторами и по другим операциям, задолженность по которым не является текущим обязательством и учет которых не отражается на остальных счетах класса 5 «Долгосрочные обязательства».

Если на очередную дату баланса задолженность переходит в состав текущих обязательств (планируется погашение данной задолженности в течение 12 месяцев с даты баланса), переводим ее в состав текущей задолженности. В бухгалтерском учете делаем запись Дт 61 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» Кт 50 (51, 52, 53, 54, 55). Отметим, что счет 61 предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по текущим обязательствам, переведенным из состава долгосрочных, при наступлении срока погашения в течение 12 месяцев с даты баланса. Этот счет имеет два субсчета:

611 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте»;
612 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в иностранной валюте».

В случае если обязательство выражено в национальной валюте, применяется субсчет 611, в иностранной — 612. В Балансе (формы № 1 и 1-м) текущая кредиторская задолженность по долгосрочным обязательствам отражается в строке 1610. Погашение этой задолженности денежными средствами (со счета в банке) отражается записью Дт 61 Кт 311.

Сомнительная кредиторская задолженность

Если дебитор считает, что по каким-то причинам он не погасит долг (кредиторскую задолженность), такую задолженность можно считать сомнительной. Однако сегодня как в бухгалтерском, так и в налоговом учете такая сомнительная задолженность не отражается, потому что это не предусмотрено ни бухгалтерским, ни налоговым законодательством.

Безнадежная кредиторская товарная задолженность

Бухгалтерский учет

Нормативного определения понятия безнадежной кредиторской задолженности нет. По аналогии с безнадежной дебиторской задолженностью (п. 4 ПБУ 10) следует считать, что это кредиторская задолженность, по которой существует уверенность о ее невозврате кредитору или по которой истек срок исковой давности.

В бухгалтерском учете такая задолженность списывается на субсчет 717 «Доход от списания кредиторской задолженности» (Дт 63, 68 и пр. Кт 717). Если со временем задолженность все-таки будет погашена, ее возобновляют на балансе записью сторно по дебету субсчета учета задолженности (631 и пр.) и кредиту субсчета 717, если задолженность погашается в том же году, в котором она списывалась и признавалась доходом, или счета 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)», если такая задолженность погашается в следующем году.

Налоговый учет

Налог на прибыль

Как уже указывалось, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, определенная путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата к налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела ІІІ Налогового кодекса.

Стоимость списанной кредиторской задолженности включается в состав финансового результата (увеличивает такой результат), определенного в финансовой отчетности. Вместе с тем корректировка на сумму безнадежной кредиторской задолженности Налоговым кодексом не предусмотрена. Поэтому сумма списанной кредиторской задолженности в составе финансового результата включается в объект обложения налогом на прибыль.

Налог на добавленную стоимость

Операция списания безнадежной кредиторской задолженности не влияет на налоговый учет НДС. Ведь если в момент приобретения товаров, услуг, стоимость которых включала НДС, покупатель — плательщик этого налога в общем порядке сумму уплаченного НДС отражал в составе налогового кредита (п. 198.2 ст. 198 Налогового кодекса), то в момент списания задолженности основания для корректировки (уменьшения) этого налогового кредита отсутствуют.

Кредиторская задолженность: счета учета :: BusinessMan.ru

Понятие и виды кредиторской задолженности. Счета учета

за полученные товары, работы, услуги;
перед покупателями и заказчиками;
по привлеченным средствам;
с работающими по зарплате;
по налогам и сборам;
с подотчетниками;
по соцстраху и соцобеспечению;
прочие расчеты с различными контрагентами.

Долги за полученные товары или услуги

Учет кредиторки перед покупателями и заказчиками

Расчеты записываются в учете в следующем виде:

Дт 50 (51) Кт 62 – поступление наличных (безналичных) денежных средств авансом;
Дт 62 Кт 90 – отгрузка проавансированных товаров.

Задолженность по привлеченным займам и ссудам

Задолженность по расчетам с работниками

Сюда входят расчеты с официально принятыми на работу лицами по зарплате и подотчетным суммам.

Расчеты с бюджетом и фондами

Прочие расчеты с иными контрагентами

Итоги

36. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

При продаже организацией продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг другим юридическим и физическим лицам, включая своих работников, у них (физ. лиц и юр. лиц) возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие дебиторскую задолженность.

Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. (см. раздел VI Плана счетов).

В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникают обязательства, представляющие кредиторскую задолженность.

Для учета кредиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. (см. раздел VI Плана счетов).

Денежные обязательства должны быть выражены в рублях.

Дебиторская и кредиторская задолженности (обязательства) рассматриваются как краткосрочные, если срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные задолженности (обязательства) являются долгосрочными.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов или резерва по сомнительным долгам. Она отражается на забалансовом счете в течение 5 лет.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов.

37. Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов и переводов в пути.

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса». Приход средств в кассу показывается по дебету счета, а расход — по кредиту. При необходимости (применении в расчетах иностранной валюты; наличии структурных подразделений и т.п., а также денежных документов) на счете 50 организация может открыть специальные субсчета для учета:

-наличных денежных средств в кассе организации (аппарате управления), в том числе для учета наличия и движения российской валюты, а также для каждой используемой иностранной валюты, — 50-1;

-наличных денежных средств в операционных кассах (кассах, открываемых в подразделениях организации) — 50-2;

-денежных документов — 50-3.

Учет денежных документов (марок, путевок в дома отдыха, акций акционерных обществ и т.п.) ведется на счете 50, субсчет 3 «Денежные документы», по дебету которого отражаются купленные документы по фактической стоимости приобретения в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов. По выдаче документов их учетная стоимость списывается с субсчета «Денежные документы» счета 50 в корреспонденции с дебетом счетов:

50, субсчет «Касса организации», или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — по поступлении денежных средств (постановке на удержание) в оплату за выданные путевки;

26 «Общехозяйственные расходы» — по использованным маркам.

Учет переводов в пути

Учет денежных переводов в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». По дебету счета отражаются денежные средства, внесенные в банки или почтовые отделения для зачисления на расчетный счет организации, а по кредиту — их поступление на расчетный счет.

Делаются следующие бухгалтерские записи:

Д 57 К50 — сделан денежный перевод;

Д57 К52 — переведена иностранная валюта;

Д51, 52 К57 — зачислены переводы на счет в банке.

Счета к оплате (AP) Определение

Что такое кредиторская задолженность?

Счета к оплате (AP) — это счет в главной бухгалтерской книге, который представляет собой обязательство компании выплатить краткосрочную задолженность своим кредиторам или поставщикам. Другое распространенное использование «AP» относится к бизнес-отделу или подразделению, которое несет ответственность за осуществление платежей, причитающихся компании поставщикам и другим кредиторам.

Ключевые выводы

Кредиторская задолженность — это суммы, причитающиеся продавцам или поставщикам за полученные товары или услуги, за которые еще не была произведена оплата.
Сумма всех непогашенных сумм, причитающихся поставщикам, отображается как остаток кредиторской задолженности в балансе компании.
Увеличение или уменьшение общего AP по сравнению с предыдущим периодом отображается в отчете о движении денежных средств.
Руководство может решить оплачивать свои неоплаченные счета как можно ближе к срокам их оплаты, чтобы улучшить денежный поток.

Счета к оплате

Общий баланс кредиторской задолженности компании на определенный момент времени будет отображаться в ее балансе в разделе текущих обязательств.Кредиторская задолженность — это долги, которые необходимо выплатить в течение определенного периода, чтобы избежать дефолта. На корпоративном уровне AP относится к выплатам краткосрочной задолженности поставщикам. Кредиторская задолженность, по сути, представляет собой краткосрочную долговую расписку от одного предприятия другому предприятию или юридическому лицу. Другая сторона будет регистрировать операцию как увеличение своей дебиторской задолженности на ту же сумму.

Кредиторская задолженность — важная фигура в балансе компании. Если AP увеличивается по сравнению с предыдущим периодом, это означает, что компания покупает больше товаров или услуг в кредит, а не платит наличными.Если AP компании уменьшается, это означает, что компания платит по своим долгам за предыдущий период быстрее, чем покупает новые товары в кредит. Управление кредиторской задолженностью имеет решающее значение для управления денежным потоком бизнеса.

При использовании косвенного метода для подготовки отчета о движении денежных средств чистое увеличение или уменьшение AP по сравнению с предыдущим периодом отображается в верхнем разделе денежного потока от операционной деятельности. Руководство может использовать AP для управления денежными потоками компании до определенной степени.Например, если руководство хочет увеличить денежные резервы на определенный период, оно может увеличить время, необходимое бизнесу для оплаты всех непогашенных счетов в AP. Однако эту гибкость в отношении оплаты позже необходимо сопоставить с текущими отношениями компании со своими поставщиками. Всегда полезно оплачивать счета в срок.

Учет кредиторской задолженности

Для правильного ведения бухгалтерского учета с двойной записью необходимо, чтобы для всех проводок, сделанных в главной книге, всегда существовали компенсационные дебетовые и кредитовые операции.Для учета кредиторской задолженности бухгалтер кредитует кредиторскую задолженность при получении счета-фактуры. Зачет по дебету для этой записи обычно производится по счету расходов на товар или услугу, которые были приобретены в кредит. Дебетование также может производиться на счет актива, если приобретенный объект является капитализируемым активом. Когда счет оплачен, бухгалтер дебетует кредиторскую задолженность, чтобы уменьшить сальдо пассивов. Зачетный кредит зачисляется на счет денежных средств, что также уменьшает остаток денежных средств.

Например, представьте, что компания получает счет на 500 долларов за канцелярские товары. Когда отдел AP получает счет-фактуру, он записывает кредит в 500 долларов в счет кредиторской задолженности и дебет в размере 500 долларов по расходам на канцелярские товары. На этом этапе дебет в размере 500 долларов США по расходам на канцелярские товары переводится в отчет о прибылях и убытках, поэтому компания отразила операцию покупки, даже если денежные средства не были выплачены. Это соответствует методу начисления, когда расходы признаются по мере их возникновения, а не при переходе денежных средств из рук в руки.Затем компания оплачивает счет, и бухгалтер зачисляет кредит на 500 долларов на денежный счет и дебет на 500 долларов на кредиторскую задолженность.

Компания может иметь много открытых платежей, причитающихся поставщикам одновременно. Все невыплаченные платежи поставщикам отражаются в счетах к оплате. В результате, если кто-нибудь посмотрит на остаток в кредиторской задолженности, он увидит общую сумму, которую бизнес должен всем своим поставщикам и краткосрочным кредиторам. Эта общая сумма отображается в балансе. Например, если компания, указанная выше, также получила счет за услуги по уходу за газоном на сумму 50 долларов, общая сумма обеих записей в кредиторской задолженности будет равна 550 долларам до того, как компания выплатит эти долги.

Кредиторская задолженность и торговая кредиторская задолженность

Хотя некоторые люди используют фразы «кредиторская задолженность» и «торговая кредиторская задолженность» как синонимы, эти фразы относятся к схожим, но немного различающимся ситуациям. Торговая кредиторская задолженность представляет собой деньги, которые компания должна своим поставщикам за товары, относящиеся к товарно-материальным запасам, такие как коммерческие принадлежности или материалы, которые являются частью запасов. Кредиторская задолженность включает все краткосрочные долги или обязательства компании.

Например, если ресторан должен деньги компании, производящей продукты питания или напитки, эти товары являются частью товарных запасов и, следовательно, частью его торговой кредиторской задолженности.Между тем, обязательства перед другими компаниями, такими как компания, занимающаяся чисткой униформы персонала ресторана, попадают в категорию кредиторской задолженности. Обе эти категории подпадают под более широкую категорию кредиторской задолженности, и многие компании объединяют обе категории под термином «кредиторская задолженность».

Счета к оплате и дебиторская задолженность

Дебиторская и кредиторская задолженность по сути противоположны. Кредиторская задолженность — это деньги, которые компания должна своим поставщикам, а дебиторская задолженность — это деньги, которые компания должна, как правило, клиентами.Когда одна компания заключает сделки с другой в кредит, одна делает запись о кредиторской задолженности в своих книгах, а другая — о дебиторской задолженности.

Часто задаваемые вопросы

Каковы примеры кредиторской задолженности?

Кредиторская задолженность создается каждый раз, когда фирма причитается за предоставленные услуги или продукты, которые еще не были оплачены фирмой. Это может быть покупка у продавца в кредит, подписка или рассрочка платежа, подлежащая оплате после получения товаров или услуг.

Где я могу найти кредиторскую задолженность компании?

Кредиторская задолженность находится на балансе фирмы, и, поскольку они представляют собой средства, причитающиеся другим лицам, они регистрируются как текущие обязательства.

Чем кредиторская задолженность отличается от дебиторской?

Дебиторская задолженность представляет собой средства, причитающиеся фирме за оказанные услуги, и учитывается как актив. С другой стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, которые фирма должна другим. Например, платежи поставщикам или кредиторам.Кредиторская задолженность учитывается как пассив.

Являются ли счета к оплате бизнес-расходами?

Нет. Некоторые люди ошибочно полагают, что кредиторская задолженность относится к повседневным расходам основной деятельности компании, однако это неправильное толкование этого термина. Расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках фирмы, а кредиторская задолженность учитывается как обязательства в балансе.

Как отражается кредиторская задолженность в балансе?

Что такое кредиторская задолженность?

Кредиторская задолженность — это сумма краткосрочной задолженности или денежных средств, которые компания должна поставщикам и кредиторам.Кредиторская задолженность — это краткосрочные кредитные обязательства, приобретаемые компанией за продукты и услуги у своего поставщика.

Ключевые выводы

Кредиторская задолженность включает краткосрочную задолженность перед поставщиками.
Они отражаются в балансе как краткосрочные обязательства.
Кредиторская задолженность — это противоположность дебиторской задолженности, которая представляет собой оборотные активы, которые включают деньги, причитающиеся компании.

Счета к оплате и дебиторская задолженность

Счета к оплате имеют связанные с ними условия оплаты.Например, условия могут предусматривать, что платеж должен быть произведен поставщику в течение 30 или 90 дней. Кредиторская задолженность считается невыполненной, если компания не выплачивает ее в сроки, указанные поставщиком или кредитором. Кредиторская задолженность указана на балансе компании.

Кредиторская задолженность является обязательством, поскольку это деньги, причитающиеся кредиторам, и она указана в разделе текущих обязательств в балансе. Краткосрочные обязательства — это краткосрочные обязательства компании, обычно менее 90 дней.

Не следует путать кредиторскую задолженность с дебиторской задолженностью. Дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся компании от клиентов. В результате дебиторская задолженность является активами, поскольку в конечном итоге она будет конвертирована в наличные, когда покупатель платит компании в обмен на предоставленные товары или услуги.

Дебиторская задолженность аналогична кредиторской в том, что обе они предлагают сроки, которые могут составлять 30, 60 или 90 дней. Однако в случае с дебиторской задолженностью компания будет оплачиваться своими клиентами, тогда как кредиторская задолженность представляет собой деньги, которые компания должна своим кредиторам или поставщикам.

Состав баланса общества

Баланс отражает активы, обязательства и собственный капитал компании за определенный период. Баланс показывает, чем компания владеет и чем должна, а также сумму, вложенную акционерами.

Бухгалтерский баланс разделен на 3 основные категории:

Ресурсы

Пассивы

Долг с учетом долгосрочной
Аренда и коммунальные услуги
Заработная плата
Дивиденды к выплате

Собственный капитал:

Акционерный капитал — это сумма, которая была бы возвращена акционерам, если бы все активы компании были ликвидированы и все ее долги были погашены.
Акционерный капитал рассчитывается путем вычитания общих активов компании из общей суммы обязательств.

Пример из реальной жизни

Чтобы увидеть, как кредиторская задолженность отображается в балансе, ниже приведен пример баланса Apple Inc. по состоянию на конец финансового года за 2017 год из их годового отчета за 10 000 долларов.

Краткосрочные обязательства выделены красным цветом.
Кредиторская задолженность Apple составила около 49 миллиардов долларов (выделено синим).
Кредиторская задолженность составляла значительную часть общих текущих обязательств Apple в размере 100,8 миллиарда долларов (выделено розовым цветом).
Мы видим, что общие текущие обязательства в конечном итоге сводятся к общим обязательствам в 241 миллиард долларов (выделены желтым).

Прочие краткосрочные обязательства могут включать в себя векселя к оплате и начисленные расходы. Краткосрочные обязательства отличаются от долгосрочных, поскольку краткосрочные обязательства представляют собой краткосрочные обязательства, срок погашения которых обычно составляет 12 месяцев или менее.

Итог

Кредиторская задолженность рассматривается в балансе как текущее обязательство, а не как актив. Отдельные операции должны храниться в вспомогательной книге кредиторской задолженности.

Эффективная обработка кредиторской задолженности влияет на движение денежных средств, кредитный рейтинг, стоимость займов и привлекательность для инвесторов.

Компании должны поддерживать своевременность и точность обработки своей кредиторской задолженности. Просроченный учет кредиторской задолженности может занижать общую сумму обязательств.Это приводит к завышению чистой прибыли в финансовой отчетности.

Счета кредиторов и дебиторская задолженность

Счета к оплате и дебиторская задолженность

В бухгалтерском учете иногда возникает путаница при работе между кредиторской задолженностью и дебиторской задолженностью. Эти два типа счетов очень похожи по способу регистрации, но важно различать кредиторскую и дебиторскую задолженность, поскольку один из них является счетом активов, а другой — счетом обязательств.Их смешение может привести к отсутствию сбалансированности в вашем бухгалтерском уравнении, которое переносится в вашу базовую финансовую отчетность. Три финансовых отчета. Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Вот эти три основных утверждения.

Важно отметить важность уравновешивания ваших активов и пассивов и акционерного капитала Акционерный капитал Акционерный капитал (также известный как Акционерный капитал) — это счет в балансе компании, который состоит из акционерного капитала плюс в бухгалтерском учете.Значимость баланса можно объяснить основным уравнением бухгалтерского учета: Активы Типы активов Общие типы активов включают краткосрочные, долгосрочные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные. Правильное определение и = Обязательства + Собственный капитал. Можно также изменить уравнение в соответствии со своими предпочтениями.

Что такое кредиторская задолженность?

Счета к оплате — это счет с текущими обязательствами , на котором отслеживаются деньги, которые вы должны какой-либо третьей стороне.Третьими сторонами могут быть банки, компании или даже кто-то, у кого вы взяли взаймы деньги. Одним из распространенных примеров кредиторской задолженности являются покупки товаров или услуг у других компаний. В зависимости от условий погашения суммы обычно подлежат оплате немедленно или в течение короткого периода времени.

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — это счет текущих активов , на котором отслеживаются деньги, которые третьи лица должны вам. Опять же, этими третьими сторонами могут быть банки, компании или даже люди, которые заняли у вас деньги.Один из распространенных примеров — это сумма, которую вам причитается за проданные товары или услуги, которые ваша компания предоставляет для получения дохода.

Как регистрировать кредиторскую задолженность?

В деловых операциях компании часто покупают товары на счету (не за наличные). Термин, используемый для обозначения транзакций, — это покупки «на счету», что означает транзакцию, в которой не задействованы наличные деньги. Лучше всего это проиллюстрировать на примере.

1 июня 2017 года Институт корпоративных финансов приобрел компьютерное оборудование на сумму 1000 долларов США за счет компании LED.Это означает, что наш счет активов, компьютерное оборудование, увеличился, и наш счет пассивов, кредиторская задолженность, также увеличился на 1000 долларов. Ниже показано, как это будет выглядеть в журнале:

Как вести учет дебиторской задолженности?

С другой стороны, бывают случаи, когда компания продает товары или услуги «за счет». Опять же, это означает, что происходит транзакция, в которой не задействованы наличные деньги. Вот еще один пример, который поможет проиллюстрировать, как это может выглядеть.

2 июня 2017 года Институт корпоративных финансов продал канцелярские товары на сумму 300 долларов США за счет компании Price Company. В результате сделки наша дебиторская задолженность увеличилась на 300 долларов, а счет канцелярских товаров уменьшился на 300 долларов. Вот как это будет выглядеть в журнале:

Скидки на кредиторскую задолженность по сравнению с дебиторской задолженностью

Еще одно важное замечание: иногда компании добавляют скидки к своим счетам к получению, чтобы стимулировать заемщика. вернуть сумму раньше.Скидки приносят пользу обеим сторонам, потому что заемщик получает скидку, в то время как компания получает выплату наличными раньше, поскольку компаниям требуются денежные средства для своей операционной деятельности.

Обозначения для скидок

Вот два обычно используемых обозначения:

x / 10 или x / 20 (где «x» обычно любое число от 1 до 4)
n / 30

Для первого обозначения мы читаем его как процентную скидку «x», если сумма будет выплачена или получена в течение 10 дней.Некоторые компании могут даже предоставить скидку, если сумма будет возвращена или получена в течение 20 дней. Вот как будет выглядеть пример 4% скидки при выплате в течение 15 дней: 4/15 .

Второе обозначение, обычно используемое после обозначения скидки, означает, что чистая сумма должна быть выплачена в течение 30 дней, или сколько дней вы решите. Прекрасный способ продемонстрировать, что это будет значить, — показать пример.

Пример кредиторской задолженности

31 марта 2017 года Институт корпоративных финансов принял решение о закупке запасов на сумму 750 долларов на счету у FO Supplies.Условия данной сделки 2/10, п / 30. Вот как это будет выглядеть в журнальной записи:

Так будет выглядеть первоначальная покупка запасов в журнальной записи. Мы исключили термины из части описания нашей записи в журнале, потому что это необязательно. Это зависит от человека, хотят ли они включать условия сделки.

Следующая часть записывает скидку, если счет погашается в течение периода скидки.Чтобы определить скидку, нам нужно взять 750 долларов и умножить на 0,02 (2%). Вот как это будет выглядеть в вашей записи в журнале:

Обратите внимание, что мы записываем скидку непосредственно по запасам. Это потому, что мы осознаем, что мы заплатили меньше за полученный инвентарь. Это сделано для предотвращения завышения или занижения суммы товарно-материальных запасов на конец финансового года. годовой в нашей финансовой отчетности, особенно в балансе Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов.Эти заявления являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета.

Что произойдет, если мы не вернем его в течение льготного периода? Что ж, это просто, мы просто записываем это как регулярное погашение кредиторской задолженности:

Хотя в этом примере основное внимание уделяется кредиторской задолженности, вы также можете сделать это и с дебиторской задолженностью, и мы можем продемонстрировать это с помощью это следующий пример.

Пример дебиторской задолженности

Здесь мы будем использовать тот же пример, что и выше, но вместо этого Институт корпоративных финансов продает запасы на сумму 750 долларов компании FO Supplies.Условия все те же, 2/10, n / 30.

Это первая запись, которую бухгалтер записывает для идентификации продажи на счете. После этого, если дебиторская задолженность будет погашена в течение периода скидки, нам необходимо записать скидку.

Обратите внимание, что у нас есть учетная запись, которая называется скидками и надбавками. Этот счет является контр-счетом, который идет против дохода от продаж в отчете о прибылях и убытках.Другим примером контрсчета является резерв по сомнительным счетам Разрешение по сомнительным счетам Резерв по сомнительным счетам — это счет по контрсчету, связанный с дебиторской задолженностью и служащий для отражения истинной стоимости дебиторской задолженности. Сумма представляет собой стоимость дебиторской задолженности, по которой компания не ожидает получить оплату., О чем вы можете узнать в нашей статье о расходах на безнадежные долги.

Наконец, если дебиторская задолженность погашается после периода дисконтирования, мы регистрируем это как регулярный сбор дебиторской задолженности.

Дополнительные ресурсы

Мы надеемся, что это дало вам довольно хорошее представление о различиях между кредиторской и дебиторской задолженностью. Надеюсь, это также дало вам некоторое представление о некоторых из многих вещей, которые мы можем делать с этими учетными записями, например о скидках. Если вы хотите узнать больше, обязательно ознакомьтесь со следующими статьями CFI:

Оборот активов Оборот активов Оборот активов измеряет величину дохода, генерируемого бизнесом, по отношению к его средним совокупным активам за данный финансовый год.
Облигации к оплате Облигации к оплате Облигации к оплате генерируются, когда компания выпускает облигации для получения денежных средств. Облигации к оплате относятся к амортизированной сумме, которую эмитент облигаций
Запасы Запасы Запасы — это счет текущих активов, найденный в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции, которые
Ноты Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность записана простые векселя, которые дают держателю или предъявителю право получить сумму, указанную в соглашении.

Что такое кредиторская задолженность? Что это за процесс и что в него входит?

5 мин. Прочитать

Концентратор
Бухгалтерский учет
Что такое кредиторская задолженность?

Когда компания покупает у поставщика или кредитора товары и услуги в кредит, которые необходимо вернуть в течение короткого периода времени, бухгалтерская запись называется «Счета к оплате». В балансе они отражены в составе краткосрочных обязательств. В компании отдел AP отвечает за осуществление платежей, причитающихся компании поставщикам и другим кредиторам.

Из этой статьи вы также узнаете:

Какова роль кредиторской задолженности?

Что такое процесс расчета кредиторской задолженности?

Что включается в кредиторскую задолженность?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме вопросов поддержки FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Какова роль кредиторской задолженности?

Отделы кредиторской задолженности несут ответственность не только за оплату входящих счетов и фактур. Счета к оплате, как правило, являются их собственным отделом в крупных компаниях, но в небольших компаниях задачи по счетам к оплате и дебиторской задолженности обычно объединяются.

В то время как размер бизнеса в конечном итоге определяет роль, которую играет кредиторская задолженность, AP выполняет как минимум три основные функции в дополнение к оплате счетов.

Командировочные расходы
Крупные предприятия или компании, которым требуется командировка, могут поручить своему отделу AP управлять своими командировочными расходами.Управление поездками со стороны отдела AP может включать предварительное бронирование авиабилетов, аренду автомобилей и бронирование гостиниц. В зависимости от средств контроля компании, система кредиторской задолженности может обрабатывать запросы и распределять средства для покрытия командировочных расходов. После деловой поездки AP будет отвечать за расчет распределенных средств по сравнению с фактически потраченными средствами или за обработку запросов на возмещение командировочных расходов.
Внутренние платежи
Бухгалтерия кредиторов отвечает за распределение внутренних компенсационных платежей, контроль и управление мелкими денежными средствами, а также контроль за распределением свидетельств об освобождении от налога с продаж.
Сотрудники должны сдать ручной отчет журнала, квитанции или и то, и другое, подтверждающие запросы на возмещение. Мелкие расходы, такие как разные почтовые расходы, наличные канцелярские принадлежности или обед для корпоративной встречи, рассматриваются как мелкие наличные. AP часто занимается поставкой сертификатов об освобождении от уплаты налога с продаж, выдаваемых менеджерам, чтобы гарантировать, что соответствующие бизнес-покупки не включают расходы по налогу с продаж.
Платежи поставщикам
Счета к оплате систематизирует и поддерживает контактную информацию поставщика, условия оплаты и информацию W-9 Налоговой службы либо вручную, либо с помощью компьютерной базы данных.В зависимости от системы внутреннего контроля компании отдел AP либо обрабатывает предварительно утвержденные заказы на закупку, либо кредиторская задолженность проверяет покупки после совершения покупки. Отдел AP также обрабатывает отчеты об анализе устаревания на конец месяца, которые позволяют руководству определить размер текущей задолженности предприятия.
Другие функции
Отдел кредиторской задолженности также работает над сокращением затрат за счет распознавания деталей и разработки стратегий для экономии бизнес-денег. Например, если счет оплачивается в течение периода скидки, который предоставляют многие поставщики.AP также является прямым связующим звеном между компанией и ее представителями поставщиков. Прочные деловые отношения между ними могут принести пользу компании, а поставщик может предложить более мягкие условия кредитования.
Что такое процесс расчета кредиторской задолженности?
У отдела кредиторской задолженности есть набор процедур, которым необходимо следовать, прежде чем производить платеж поставщику. Установленные руководящие принципы важны из-за стоимости и объема транзакций в течение любого периода времени.
Процесс включает:
Получение счета: Если товары были куплены, счет помогает отследить количество того, что было получено.Срок действия счета можно узнать и в это время.
Просмотр сведений о счете: Убедитесь, что в счете указаны имя поставщика, полномочия, дата, а также проверенные и соответствующие требования к заказу на поставку.
Обновление записей после получения счета: Счета главной книги необходимо обновить на основе полученных счетов, и обычно требуется запись о расходах. На этом этапе может потребоваться одобрение руководства с иерархией утверждения, прикрепленной к стоимости счета.
Своевременная оплата: Все платежи должны быть обработаны до или в срок, указанный в счете, по согласованию между продавцом и закупочной компанией. Необходимые документы должны быть подготовлены и проверены. Данные, указанные в чеке, реквизиты банковского счета поставщика, платежные чеки, оригинал счета и заказа на покупку должны быть тщательно изучены. На этом этапе также может потребоваться административное разрешение.
Чтобы обеспечить безопасность денежных средств и активов компании, процесс кредиторской задолженности должен иметь внутренний контроль, чтобы:
предотвращать оплату поддельного счета
предотвращать оплату неточного счета
предотвращать двойную оплату счета поставщика
быть уверенным что все счета-фактуры поставщиков учитываются по
Что включается в счета к оплате?
Счета к оплате находится на балансе компании как текущее обязательство и представляет собой совокупность краткосрочных кредитов, предоставленных поставщиками и кредиторами за товары и услуги, полученные бизнесом.Отдел AP также заботится о внутренних платежах по деловым расходам, командировкам и мелким выплатам.
СТАТЬИ ПО ТЕМЕ
Все, что вам нужно знать о кредиторской задолженности
Что такое кредиторская задолженность?
Запись о кредиторской задолженности (AP) указывает на обязательство компании выплатить долги своим поставщикам или кредиторам в течение определенного периода во избежание дефолта.
Ваш бухгалтерский баланс изобилует важными строками и подкатегориями.Возможно, ни один из них не имеет такого веса, как раздел «Счета к оплате».
Это место, где вы будете отслеживать все деньги, которые вы должны поставщикам и вендорам, которые поддерживают работу вашей организации.
Если вы новый владелец бизнеса, вас легко перегрузят из-за этих цифр и обязанностей. Тем не менее, важно внимательно следить за этими расходами, чтобы вы знали истинное состояние вашей прибыли.
Чувствуете замешательство? Мы здесь, чтобы помочь.Читайте дальше, чтобы узнать все, что нужно знать о цикле кредиторской задолженности и о том, как вы можете справиться с ним сегодня.
Почему важна кредиторская задолженность?
Кредиторская задолженность — это, по сути, краткосрочные долговые расписки вашего бизнеса другому бизнесу или юридическому лицу. При регистрации счет кредиторской задолженности кредитуется при получении счета или счетов-фактур, а когда он оплачивается, кредиторская задолженность дебетуется.
Записи о кредиторской задолженности появляются под текущими обязательствами в балансе, где любой, кто смотрит на баланс, может увидеть общую сумму, которую бизнес должен своим поставщикам и краткосрочным кредиторам.
Существуют различия в типах долга компании. Кредиторская задолженность — это вид краткосрочной задолженности наряду с такими расходами, как налоги на прибыль, краткосрочные ссуды и расходы на заработную плату. С другой стороны, долгосрочные долги включают такие вещи, как пенсионные пособия, арендные платежи и другие долги, которые погашаются в течение более длительного периода времени. Термин «торговая кредиторская задолженность» часто используется как синоним кредиторской задолженности, но между ними есть небольшие различия.
Кредиторская задолженность включает все краткосрочные долги и / или обязательства.
Торговая кредиторская задолженность представляет собой деньги, которые компания должна поставщикам за товары, относящиеся к товарно-материальным запасам.
Некоторые методы бухгалтерского учета относят оба этих типа к категории кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность по сути противоположна дебиторской. Это деньги, которые бизнес должен своим поставщикам, а дебиторская задолженность — это деньги, которые другие должны компании. Таким образом, если одна компания перечисляет счет как кредиторскую задолженность, другая компания относит тот же счет к дебиторской задолженности.
Понимание тенденций AP
Просматривая свой баланс или главную бухгалтерскую книгу, замечаете ли вы, что раздел AP со временем растет, а не уменьшается? Если это так, это означает, что ваша компания покупает все больше и больше товаров или услуг в кредит. Другими словами, вы предпочитаете не платить наличными или предпринимать шаги, необходимые для выплаты этих долгов.
С другой стороны, если вы видите, что ваш номер AP теперь ниже, чем был раньше, это означает обратное.Вместо того, чтобы тратить не по средствам, вы платите кредиторам быстрее, чем покупаете у них.
Понимание того, где вы находитесь в этом маятнике, имеет решающее значение для правильного управления денежными потоками вашей компании.
Взаимосвязь между денежным потоком и AP
Многие бухгалтеры используют косвенный метод для подготовки отчета о движении денежных средств. Если это относится к вам, ваши обновления AP появятся в верхнем разделе вашего баланса под заголовком «Денежный поток от операционной деятельности».Здесь вы можете увидеть увеличение или уменьшение вашего чистого AP с момента последнего отслеживания этих чисел в течение предыдущего периода.
Всегда лучше оплачивать счета поставщика вовремя, как только они приходят. Тем не менее, бизнес-менеджеры нередко просматривают данные своих точек доступа и соответственно манипулируют своими денежными потоками для достижения конкретных целей.
Представьте, например, что ваша компания собирается развернуть новый крупный проект, и вам нужно, чтобы ваши денежные резервы были как можно более здоровыми.В этом случае руководство могло бы воздержаться от оплаты своих непогашенных счетов AP, вместо этого направив эти средства на проект. Хотя это может быть эффективным подходом в краткосрочной перспективе, имейте в виду, что он может иметь разрушительные долгосрочные последствия.
Подумайте о последствиях, которые неуплата может иметь для ваших отношений с поставщиками и вашей общей деловой репутации. Вместо того, чтобы поддаваться такому подходу, разумно придерживаться установленного графика своевременных платежей.
Как вести учет кредиторской задолженности
Если вы придерживаетесь надлежащего стиля бухгалтерского учета с двойной записью, вам всегда нужно вводить компенсационный дебет каждый раз, когда вы вводите кредит в свою главную книгу, и наоборот.
Тем не менее, как вы обновляете раздел AP?
Эта часть относительно проста. Каждый раз, когда ваша компания получает счет или счет-фактуру, вы будете кредитовать свою кредиторскую задолженность, увеличивая общую сумму, которую должна ваша компания.Однако вы еще не закончили.
Затем вам нужно добавить дебет, чтобы компенсировать этот кредит и сохранить баланс в балансе! В большинстве случаев вы будете списывать средства с расходного счета, назначенного для товара или услуги, которые вы только что приобрели в кредит.
При оплате счета вы добавите этот дебет в раздел AP. Это снижает общий баланс ваших обязательств и гарантирует, что ваши записи отражают самые последние цифры. Чтобы достичь баланса, вы введете компенсационный кредит на свой денежный счет (и уменьшите остаток денежных средств) на ту же сумму.
Практическое применение
Нужен реальный пример того, как AP работает на общем уровне? Давайте нырнем.
Представьте, что ваша компания получила счет за новое оборудование для принтера на сумму 1000 долларов. Как только ваш отдел AP получит этот счет, они внесут 1000 долларов в качестве кредита AP. Затем они добавят соответствующую дебетовую запись в вашу специальную категорию «Расходы на канцелярские товары» на сумму 1000 долларов США.
Обратите внимание, что даже если вы не выплатили реальную сумму, необходимую для покрытия этой покупки, она все равно будет отображаться в вашей категории расходов.Большинство профессионалов отрасли, которые следуют методу учета по методу начисления, выполнят этот этап записи транзакции, как только покупка будет завершена и расходы будут понесены, а не при выплате наличных денег.
Когда приходит счет в 1000 долларов, ваша компания оплачивает его. Теперь вы можете пополнить свой денежный счет и соответственно списать свой AP.
Решенные проблемы с бухгалтерским учетом
Владельцы малого бизнеса — одни из самых занятых и самых загруженных профессионалов на планете.Если вы не разбираетесь в бухгалтерском учете, может быть сложно понять нюансы этого процесса.
Это особенно верно в случае с кредиторской задолженностью. Являясь основной частью вашего баланса, этот раздел сам по себе может помочь сохранить комфортную прибыль и улучшить отношения с поставщиками. Знание его основных разделов и того, как они работают, может помочь вам настроить вашу компанию на долгосрочный успех.
Ищете решение, которое избавит бухгалтерский учет от работы наугад и ручного труда? Вот где мы и вступаем.
Мы предлагаем платформу автоматизированного бухгалтерского учета, в которой используются навыки наших опытных бухгалтеров, а также инновационное машинное обучение и искусственный интеллект (ИИ).
Готовы снять с плеч бухгалтерию? Мы будем рады помочь, так что начните прямо сейчас, и давайте подключимся!
Счета к оплате | Объяснение | AccountingCoach
Знакомство с кредиторской задолженностью
Знаете ли вы? Чтобы сделать тему «Счета к оплате» еще проще для понимания, мы создали сборник дополнительных материалов под названием AccountingCoach PRO .Наши пользователи PRO получают пожизненный доступ к шпаргалке по счетам к оплате, карточкам, быстрому тесту и многому другому.
Кредиторская задолженность — это , определенный в Новом универсальном несокращенном словаре Вебстера как:
кредиторская задолженность , пл. кредиторская задолженность . обязательство перед кредитором, переносимое на открытый счет, обычно в связи с покупкой товаров и услуг. [1935-40]
Когда компания заказывает и получает товары (или услуги) до их оплаты, мы говорим, что компания покупает товары на счет или в кредит .Поставщик (продавец) товаров в кредит также называется кредитором. Если компания, получающая товары, не подписывает вексель, счет продавца или счет-фактура будет записан компанией на ее счету пассивов Счета к оплате (или Торговая кредиторская задолженность).
Как и ожидалось для пассивного счета, на счетах к оплате обычно будет кредитовое сальдо. Следовательно, когда регистрируется счет-фактура поставщика, кредиторская задолженность будет кредитоваться, а другой счет должен быть дебетован (в соответствии с требованиями бухгалтерского учета с двойной записью).Когда кредиторская задолженность оплачена, кредиторская задолженность будет списана, а денежные средства будут зачислены. Следовательно, кредитовое сальдо в модуле «Счета к оплате» должно быть равно сумме счетов-фактур поставщика, которые были зарегистрированы, но еще не оплачены.
Согласно методу начисления компания, получающая товары или услуги в кредит, должна отчитаться об обязательствах не позднее даты их получения. Эта же дата используется для записи дебетовой проводки по счету расходов или активов в зависимости от обстоятельств.Следовательно, бухгалтеры говорят, что по методу начисления расходы отражаются, когда они понесены, (а не когда они оплачены).
Термин кредиторская задолженность может также относиться к лицу или персоналу, который обрабатывает счета-фактуры поставщиков и оплачивает счета компании. Вот почему поставщик, не получивший оплаты от клиента, позвонит по телефону и попросит поговорить с «кредиторской задолженностью».
Счета к оплате Процесс включает проверку огромного количества деталей, чтобы гарантировать, что только законные и точные суммы вводятся в систему бухгалтерского учета.Большая часть информации, которую необходимо просмотреть, содержится в следующих документах:
заказов на поставку, выданных компанией
получение отчетов, выданных компанией
накладных от поставщиков компании
договоров и прочих соглашений
Точность и полнота финансовой отчетности компании зависят от процесса расчета кредиторской задолженности. Хорошо налаженный процесс кредиторской задолженности будет включать:
своевременная обработка точных и законных счетов поставщиков,
точная запись в соответствующих счетах главной книги, а
начисление обязательств и расходов, которые еще не полностью обработаны.
Эффективность и результативность процесса расчета кредиторской задолженности также повлияет на денежную позицию компании, кредитный рейтинг и отношения с поставщиками.
Кредиторская задолженность — это дебиторская задолженность другой компании
Может быть полезно отметить, что кредиторская задолженность одной компании является дебиторской задолженностью поставщика, выставившего счет-фактуру. Чтобы проиллюстрировать это, предположим, что DeliverCorp предоставляет услугу YourCo по цене 600 долларов 1 мая и отправляет счет на 600 долларов от 1 мая.В счете указано, что сумма подлежит оплате в течение 30 дней. (В нашем объяснении мы будем предполагать, что компании используют метод начисления для учета.)
В следующей таблице подчеркивается симметрия между кредиторской задолженностью компании и дебиторской задолженностью поставщика.
Следующая таблица посвящена счетам главной книги: Счета к оплате и Счета к получению.
Что такое кредиторская задолженность? Определение «Счета к оплате», «Счета к оплате» Значение
Определение: Когда компания покупает товары в кредит, которые необходимо выплатить в течение короткого периода времени, это называется «Счета к оплате».Он рассматривается как обязательство и подпадает под раздел «текущие обязательства». Счета к оплате — это платеж по краткосрочному долгу, который необходимо выплатить, чтобы избежать дефолта.
Описание: Счета к оплате — это обязательство перед конкретным кредитором, когда он заказывает товары или услуги без предоплаты наличными, что означает, что вы купили товары в кредит. Термин «Счета к оплате» не ограничивается компаниями. Даже у таких людей, как мы с вами, есть кредиторская задолженность.
Мы потребляем электроэнергию, телефон, сети широкополосного и кабельного телевидения.Счета выставляются ближе к концу месяца или определенного расчетного периода. Это означает, что поставщик услуг предоставил вам некоторую услугу и отправил счет, который необходимо оплатить к определенной дате, в противном случае вы по умолчанию. Это становится Счета к оплате.
Давайте также разберемся с точки зрения компании. Вы — компания A, которая покупает товары у компании B в кредит.