Сельхозналог: Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | ФНС России

Сельхозналог: Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | ФНС России

Единый сельхозналог (ЕСХН) | АдептИС: бухучет в сельском хозяйстве

 

В конфигурации реализована возможность полноценного ведения налогового учета в рамках системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН).

 

Статьи расходов для целей единого сельхоз. налога

Все расходы предприятия формируются в разрезе статей расходов, соответствующих ст. 346.4. НК РФ. Для этого в документах, отражающих возникновение расходов, добавлена возможность выбора статей расходов для целей единого сельхозналога. Доходы формируются по видам продукции или по статьям прочих доходов и расходов в соответствии со ст. 346 п.2 НК РФ.

 

При учете ТМЦ (товаров, материалов) на дополнительных забалансовых счетах отслеживаются факты списания (передачи в производство, реализации) и оплаты поставщику в разрезе документов поступления ТМЦ. При этом отслеживается разделение материалов на покупные и материалы собственного производства, перевод товаров в материалы и обратно и т.

д.

 

Доходы для целей единого сельскохозяйственного налога в соответствии со статьей 346.4 НК РФ

 

По данным о доходах и расходах (оплаченных и неоплаченных) рассчитается налоговая база для целей единого сельхоз налога и доля дохода от реализации с/х продукции и продукции ее первичной переработки в соответствии со п.1 ст. 346.2 от общей реализации.

 

Расходы для целей единого сельскохозяйственного налога в соответствии со статьей 346.4 НК РФ

 

---

В процессе реализации расчетных алгоритмов использовались следующие методические материалы:

• глава 26.1 НК РФ. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в формате PDF ;
• методические рекомендации министерства сельского хозяйства РФ по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога в формате MS Word,
  zip-архив .

В Севастополе снизят сельхозналог

7 апреля 2021 г.

Севастопольских аграриев освободят от налогов на период с 2021 по 2022 год

В Заксобрание Севастополя внесен законопроект, предполагающий установление единого сельскохозяйственного налога для местных аграриев на уровне 0% на период с 2021 по 2022 год и на уровне 2% с 2023 по 2025 год. Авторами документа выступили депутаты из фракции ЛДПР Илья Журавлев, Артем Гордиенко и Андрей Куринов, а также Сергей Борисов, Елена Глотова, Евгений Дубовик, Роман Кияшко, Василий Пархоменко.

Разработке документа предшествовало обращение аграриев к руководству заксобрания с просьбой поддержать местных сельхоз производителей.

В частности, в обращении АНО «Севастопольский центр сельхозкомпетенции» говорится, что агропредприятия региона серьезно пострадали в результате кризиса, вызванного ограничениями, связанными с борьбой с коронавирусной инфекцией. Также «цены на отдельные виды товаров, используемых в сельхозпроизводстве, выросли более чем на 35 %, что ставит производителя на грань рентабельности».

Помимо этого, в 2020 году ощутимо уменьшилось количество кредитов, выдаваемых так называемыми «материковыми банками» крымским и севастопольским сельхозпроизводителям. Часто процедура одобрения банковских кредитов может достигать нескольких месяцев или заканчиваться отказом. При условии сезонного характера производства предприятия вынуждены опираться исключительно на собственные средства и возможности.

«Мы надеемся, что принятием данного законопроекта сможем реально помочь севастопольским сельхозпроизводителям, которые сегодня оказались на грани выживания. Отмена сельхозналога непросто поможет сохранить уже существующих производителей, но и создаст возможности для появления новых игроков на агрорынке, что позволит со временем обеспечить город качественными и доступными продуктами питания местных производителей», — пояснил значимость принятия законопроекта один из его авторов, вице-спикер Заксобрания Илья Журавлев.

 

 

ЕСХН — Единый сельскохозяйственный налог | БИЗНЕС-РЕГИСТРАТОР

Кто платит ЕСХН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и добровольно перешедшие на уплату ЕСХН

​

Компании и предприниматели, наделенные статусом сельхозпроизводителя, но не изъявившие желания перейти на уплату единого сельхозналога, по умолчанию применяют иные системы налогообложения. Другими словами, переход на ЕСХН не является принудительным

​

Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям

• предприятия и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70% дохода от продажи всех товаров и услуг

• сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70% дохода от реализации всех товаров и услуг

• рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70% от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и др.)

• организации и ИП, которые оказывают производителям сельхозпродукции услуги, относящиеся к вспомогательной деятельности в области производства сельхоз. культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции: подготовка полей, посева, перегонка и выпас скота и проч. Доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70% дохода от продажи всех товаров и услуг

​​

Кто не вправе перейти на ЕСХН

Компании и предприниматели, которые производят подакцизные товары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения. Ранее права на уплату ЕСХН были лишены организации, открывшие филиалы и обособленные подразделения. Но сейчас данное ограничение отменено, и в настоящее время наличие филиалов не препятствует переходу на единый сельхозналог

​

Где действует система в виде уплаты единого сельхозналога

На всей территории РФ без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на ЕСХН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских компаний и предпринимателей независимо от местонахождения.

 

​

От каких налогов освобождены плательщики ЕСХН

В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль. , а предприниматели — от НДФЛ

 

Кроме того, компании не платят  налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц (с 2018 года освобождение распространяется только на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)

 

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ

​

Как перейти на уплату единого сельхозналога

Компании и ИП, являющиеся сельхозпроизводителями, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут перейти на уплату ЕСХН, если выполнено следующее условие. За календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства должна быть не менее 70% дохода от реализации всех товаров и услуг

 

Для тех, кто зарегистрирован в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию

​

Рыбхозы вправе перейти на единый сельхозналог, если за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи улова не менее 70% от всего дохода. Для рыбхозов, зарегистрированных в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию

 

Кроме того, для рыбохозяйственных предприятий и ИП предусмотрены дополнительные условия по численности работников и по принадлежности судов промыслового флота

​

Если все необходимые условия выполнены, нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять ЕСХН

​

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать заявление не позднее 30 календарных дней  с даты постановки на налоговый учет

 

Кроме того, для «новичков» действует правило: если в год подачи заявления доходы от сельскохозяйственной деятельности равны нулю, то в отношении следующего года 70% лимит не применяется

​

Уход с ЕСХН: добровольный и принудительный варианты

Налогоплательщик, перешедший на единый сельхозналог, должен начислять его до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени отказаться от ЕСХН нельзя

 

Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в срок до 15 января

​

Предусмотрен и принудительный возврат с ЕСХН на другие системы налогообложения. Он происходит, когда по итогам года доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства оказалась менее 70% дохода от всей реализации, либо рыбхоз не выполнил установленные для него условия

 

Еще одна причина обязательного перехода с ЕСХН — начало производства подакцизных товаров, либо занятие игорным бизнесом. Во всех перечисленных случаях право на единый сельхозналог считается утраченным с начала года, в котором допущено несоответствие

​

При принудительном возврате с ЕСХН налогоплательщику следует задним числом пересчитать налоги за предыдущий год и заплатить их в январе наступившего года. Возможно, придется еще и перечислить пени. Если выяснится, что налогоплательщик изначально стал применять сельхозналог, не имея на это права (например, скрыл свою принадлежность к сфере игорного бизнеса), то пени начислят за весь прошлый год. Если же возврат произошел, потому что в течение прошлого года нарушены ограничения по доле доходов от продажи сельхозпродукции (либо критериев, утвержденных для рыбхозов), и при этом налогоплательщик не пересчитал налоги в январе, то пени будут начислены с февраля наступившего года.

 

Если налогоплательщик перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то в течение 15 дней ему необходимо уведомить об этом свою налоговую инспекцию

​

Как рассчитать единый сельхозналог

Нужно определить налоговую базу, то есть разность между доходами и расходами, и умножить ее на 6% (в отдельных регионах могут быть установлены пониженные ставки). Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля

​

Учет доходов и расходов при ЕСХН

Налогооблагаемыми доходами при системе ЕСХН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).

 

Список расходов строго ограничен. В него входят все наиболее распространенные затраты, в частности, заработная плата, стоимость основных средств, издержки на рекламу и т д.  Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке

​

Необходимо учитывать все доходы и расходы. Организации должны заполнять регистры бухгалтерского учета, предприниматели — вести специальную книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н

​

Налогоплательщики ЕСХН применяют кассовый метод признания доходов и расходов.

Это значит, что доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда предприятие или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Когда перечислять деньги в бюджет

​

По итогам полугодия не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за январь-июнь, умноженной на 6% (в отдельных регионах может быть установлена пониженная ставка).

 

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму ЕСХН. Последний день уплаты — 31 марта следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть авансовый платеж, сделанный в течение года

​

Как отчитываться по ЕСХН

Отчитываться по единому сельскохозяйственному налогу нужно один раз в год. Декларацию необходимо предоставить не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Отчетность по итогам полугодия не предусмотрена

​

Если в течение года налогоплательщик перестал заниматься сельхоз. деятельностью, то он должен предоставить декларацию не позднее 25-го числа следующего месяца

​

Совмещение единого сельхозналога с патентной системой налогообложения

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности  платить ЕСХН, а по другим применять патентную систему налогообложения

​

В таком случае  необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спец. режимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения. Доходы и расходы, относящиеся  к ПСН, не учитываются при определении налоговой базы по единому сельхозналогу 

​

Звоните и мы поможем Вам

• проведем консультацию по налогам

• определим для Вас наиболее выгодную систему налогообложения

Около 60 предприятий области будут платить единый сельхозналог

Вслух.ру

9 февраля 2004, 20:45

Депутаты предлагают продлить срок подачи заявлений о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога до 1 апреля. Налоговый подкомитет Госдумы одобрил такую поправку в налоговое законодательство. Напомним, согласно действующему закону налоговики принимали заявления от аграриев о переходе на новый налог до 1 февраля. По мнению депутатов, этот срок оказался недостаточным.

Кроме того, депутаты намерены внести в эту главу поправку, которая позволит не возвращать в бюджет суммы вычетов по НДС, не использованные налогоплательщиками до перехода на сельхозналог. Такая мера, по мнению авторов поправок, позволит избежать ухудшения финансового положения предприятий агропромышленного комплекса, — пишет «Российский налоговый курьер».

На юге области перейти на уплату единого сельхозналога решились около 60 хозяйств, что составляет 20% от общего числа. По словам директора областного департамента АПК Владимира Васильева, многие сельхозпроизводители не понимают, что это за налог и каковы его преимущества, хотя информация об этом нововведении была доведена до всех предприятий. «Безусловно, переходить на уплату единого налога надо», — убежден глава департамента.

Напомним, новая система налогообложения аграриев действует с 1 января. Единый сельхозналог заменяет собой четыре других налога — налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе импортных товаров), налог на имущество и единый социальный налог. Их платить не надо.

В единый налог включены два налога — налог на землю, который будет устанавливаться в зависимости от ее кадастровой оценки, и налог на доходы, уменьшенные на величину расходов (затраты на производство продукции, ее хранение, переработку и реализацию). Ставка по второму налогу составляет 6%. Иные налоги и сборы при переходе на уплату единого сельхозналога уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в соответствии с законодательством РФ.

Однако на уплату единого сельхозналога могут перейти далеко не все хозяйства, а только те организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, которые реализуют не менее 70% собственной сельхозпродукции. Кроме того, не вправе перейти на новый налоговый режим предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, или переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, а также организации, имеющие филиалы и представительства.

Те, кто может, но так и не перейдет на единый налог в этом году, вынуждены будут это сделать уже в ближайшие годы, — говорят в областном департаменте АПК, — поскольку в дальнейшем повысится ставка по налогу на прибыль и возможно отменят льготу по налогу на имущество. Так, в 2004—2005 годах агропредприятия будут платить налог на прибыль по нулевой ставке, в 2006—2008 — по ставке в 6%, в 2009—2011 — по ставке в 12%, в 2012—2014 — по ставке в 18%, а начиная с 2015 года — в соответствии с пунктом 284 НК РФ.

Не забывайте подписываться на нас в Telegram и Instagram.
Никакого спама, только самое интересное!

Член ОП РФ: введение единого сельхозналога поможет малым сельхозпроизводителям — Экономика и бизнес

МОСКВА, 1 января. /ТАСС/. Вступающие в силу с 1 января 2017 года изменения в Налоговый кодекс позволяют хозяйственникам, оказывающим так называемые вспомогательные услуги, перейти на единый сельскохозяйственный налог. Эти изменения не приведут к заметному уменьшению поступлений в бюджеты федерации и регионов, но принесут ощутимую выгоду мелким производителям сельхозпродукции, считает член комиссии Общественной палаты РФ по вопросам агропромышленного комплекса и развитию сельских территорий Александр Хамидуллин.

«Мы проанализировали с рядом сельхозпроизводителей в регионах эту новеллу — она позволит удешевить стоимость ряда услуг для сельхозпроизводителей. Именно средним и малым сельхозпроизводителям очень выгоден переход на единый сельхозналог — это понизит себестоимость продукции и усилит их конкурентоспособность при сбыте продукции. Перевод на единый сельхозналог юридических лиц, оказывающих услуги, такие как подготовка полей, посев, возделывание, выращивание, опрыскивание сельскохозяйственных культур, обрезка фруктовых деревьев в единый сельхозналог — это хорошее подспорье для того, чтобы мелкий производитель смог «стать на ноги». Для них экономия на услугах будет очень заметна, она принесет дополнительный доход им, повысит их финансовую устойчивость и перспективность», — сообщил он.

Суть изменений, по словам члена ОП РФ, состоит в том, что теперь юридические лица, оказывающие услуги сельхозпроизводителям, могут от общей системы налогообложения или от налога на вмененный доход, перейдя на единый сельхозналог, уплачивать ежегодно 6% от дохода с вычетом расходов — меньшую сумму, чем следует по расчету в других формах налогообложения.

Нововведения не навредят наполнению бюджетов

Тем не менее, как отметил Хамидуллин, Федеральный закон № 216-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.2 и 346.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» не приведет к значительному уменьшению поступлений в бюджеты разных уровней. «Снижение налоговой базы из-за того, что часть налогоплательщиков НДС перейдет на единый сельхозналог, возможно. Но оно будет компенсироваться за счет того, что многие сельхозпроизводители переходят, в свою очередь, с единого сельхозналога на общую систему налогообложения. Это позволяет сбалансировать налоговую базу, и какого-либо скачка в объеме собираемых налогов, понижения или увеличения, заметить будет невозможно», — рассказал Хамидуллин, отметив, что перераспределение налога между бюджетами двух уровней будет крайне незначительным — буквально сотые доли процента.

При этом, разумеется, выбор системы налогообложения останется за сельхозпроизводителями. «Сельхозпроизводителей выбора никто не лишает. При желании они могут обратиться в налоговые органы и перейти на упрощенную систему налогообложения или на единый сельхозналог. Упрощенная система налогообложения подразумевает два способа уплаты налога: 15% от объема доходов с вычетом расходов, либо 6% от общего дохода. Но стоит отметить, что единый сельхозналог теряет популярность среди средних и особенно крупных производителей сельхозпродукции, которые реализуют свои товары через сети, так как им приходится все же уплачивать НДС», — рассказал член ОП РФ.

По мнению Александра Хамидуллина, включение услуг, оказываемых сельхозпроизводителям, в единый сельскохозяйственный налог, — одна из целого ряда действенных мер поддержки малых производителей. «Всплеск роста числа мелких и средних сельхозпроизводителей идет уже благодаря комплексу мер, который принят у нас в стране: льготное кредитование, субсидирование производителей, лизинг техники на комфортных условиях и многих других. Сельхозпроизводство становится все более и более привлекательным в связи с контрсанкциями РФ, импортозамещением, ростом спроса на наши товары на внутреннем рынке и постепенным выходом наших производителей на рынки мировые», — резюмировал он.

Регионы сами установят ставку сельхозналога

Субъекты России получат право самостоятельно устанавливать ставку единого сельскохозяйственного налога. Эксперты уверены, что эта мера позволит снизить налоговую нагрузку на российские сельскохозяйственные организации и повысить их инвестиционную привлекательность. Одобренный ранее Советом Федерации закон был подписан Владимиром Путиным в марте. Изменения вступают в силу с 1 января 2019 года.
Сейчас российские сельхозпредприятия могут выбирать режим налогообложения. Это либо обычные для любого юрлица отчисления, либо налог, разработанный и введённый в 2002 году специально для аграриев. В отличие от обычного, единый сельхозналог (ЕСХН) более гибок, что обеспечивает повышение эффективности производства и стимулирует рациональное использование сельхозугодий предприятиями АПК.
Гибкость ЕСХН объясняется тем, что он учитывает особенности организации сельского хозяйства как отрасли, привязанной к конкретным участкам земли. Единственным ограничителем для применения налога является установленный 70-¬процентный предел для потенциальных налогоплательщиков ЕСХН по формируемому доходу от их деятельности.
В 2016 году в целях поддержки АПК государство пошло дальше: был принят закон, согласно которому к плательщикам ЕСХН приравнивались организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельхозпроизводителям. По мнению экспертов, поправки к закону значительно расширили возможности сельскохозяйственных предприятий.
Поясняя необходимость принятия закона, зампредседателя Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Виталий Шуба сказал «Парламентской газете», что документ предоставляет более широкие права регионам для маневрирования размером налоговой ставки. «Принятие этого закона чрезвычайно важно в сложившихся обстоятельствах, и хотелось бы, чтобы он работал так долго и так успешно, как и закон о едином сельхозналоге», — подчеркнул сенатор.
Кроме категории налогоплательщика, при определении ставки ЕСХН закон предлагает учитывать виды производимой сельскохозяйственной продукции, объёмы доходов и численность сотрудников. Размер ставки регионам позволено варьировать от нуля до шести процентов. Закон также позволяет устанавливать «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН по критериям, определяемым региональными законами, и учитывать особенности сельскохозяйственной отрасли в различных регионах.
Законодатели убеждены, что принятые изменения в Налоговый кодекс позволят снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственные организации и повысить инвестиционную привлекательность российских предприятий АПК.

Читать полностью: http://kvedomosti.ru/news/stavku-selxoznaloga-ustanovyat-regiony.html

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ: СТАВКА ЕДИНОГО СЕЛЬХОЗНАЛОГА — НА ЧТО ОНА ВЛИЯЕТ?

Субъекты Федерации смогут самостоятельно определять ставку единого сельскохозяйственного налога в зависимости от категории налогоплательщика. Соответствующий закон принял Совет Федерации на пленарном заседании в среду, 28 февраля.

Закон вносит в Налоговый кодекс изменения, в соответствии с которыми единый сельхозналог будет устанавливаться в размере от 0 до 6 процентов в зависимости от видов производимой сельскохозяйственной продукции, средней численности работников и предельного размера доходов от реализации сельхозпродукции.

При этом региональными законами могут быть введены «налоговые каникулы» по уплате сельхозналога.

Закон направлен на снижение налоговой нагрузки на сельскохозяйственные предприятия и повышение инвестиционной привлекательности АПК.

Добавим, ранее в феврале Государственная Дума приняла в третьем окончательном чтении поправку в Налоговый кодекс Российской Федерации, которая передает регионам право устанавливать дифференцированные ставки единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

В настоящее время производители сельскохозяйственных товаров уплачивают ЕСХН по ставке 6%. Новый порядок дает возможность устанавливать различный размер налога по ставке от 0% до 6%.

Комментируя принятый закон, первый заместитель председателя комитета по аграрным вопросам, президент АККОР, федеральный координатор партпроекта «Российское село» Владимир Плотников отметил, что он позволит устанавливать льготные ставки для производителей особо нужной продукции, увязывать сумму ЕСХН с объемом доходов, численностью сотрудников, устанавливать налоговые каникулы для тех или иных категорий хозяйств.

Владимир Плотников подчеркнул, что, имея в руках такой механизм налогового регулирования, региональные власти смогут лучше реагировать на изменения рыночной конъюнктуры, оказывать реальное содействие отдельным типам хозяйств, в том числе фермерам, стимулировать рост сельскохозяйственной кооперации.

Общие сведения об освобождении от налогов на сельское хозяйство — SmartAsset

Если у вас есть дом, вы не новичок в налогах на недвижимость. Существуют льготы по налогу на имущество для пожилых людей, людей с ограниченными возможностями и других защищенных классов, но знаете ли вы, что есть и льготы по налогу на сельское хозяйство? Если часть вашей земли можно отнести к сельскохозяйственным угодьям, вы можете значительно сэкономить на налогах. Изучите несколько полезных советов ниже, и если вы ищете профессионала, который поможет вам разобраться в тонкостях освобождения от налогов на сельское хозяйство, инструмент подбора финансового консультанта SmartAsset поможет вам найти финансового эксперта, который сможет удовлетворить ваши конкретные потребности.

Сельскохозяйственные налоги: основы

Если вы фермер, вы, несомненно, знакомы со сложной налоговой ситуацией для фермеров в этой стране, и вы даже можете нанять налогового бухгалтера, чтобы получить столько налоговых льгот, на которые вы имеете право. Если вы докажете, что ведете хозяйство как бизнес, а не просто для отдыха, вы можете получить как налоговые льготы, так и льготы по налогу на прибыль.

Но вам не обязательно быть фермером, работающим полный рабочий день, чтобы воспользоваться льготами по налогу на сельское хозяйство, которые помогут вам с уплатой налогов на недвижимость.В некоторых случаях все, что вам нужно, — это участок земли, который в настоящее время не используется. Вы можете сказать, что земля является заповедной дикой природой, или использовать ее в сельскохозяйственных целях, чтобы сэкономить на налогах на недвижимость.

Размер освобождения от налога на сельскохозяйственную собственность варьируется от штата к штату, поскольку налоги на имущество не взимаются на федеральном уровне. Требования к освобождению от сельскохозяйственных налогов также варьируются от штата к штату. Некоторые штаты основывают право на получение права на размер собственности, в то время как другие устанавливают минимальную сумму в долларах для продажи сельскохозяйственных товаров, произведенных на этой собственности.Многие используют комбинацию валовых продаж и требований к площади. Выпаса одной коровы на вашем участке может быть достаточно, чтобы в некоторых местах были начислены налоговые льготы.

Если вы соответствуете критериям, освобождение от налога на сельское хозяйство может снизить ваши расходы на налог на имущество. В зависимости от правил вашего штата, одним из способов реализации этой налоговой стратегии является предложение использования вашей земли местному фермеру. Например, вы можете разрешить соседнему фермеру собирать сено на акрах, которые вы не используете, или сдать землю в аренду фермеру.Вам не обязательно выполнять работу самостоятельно, чтобы претендовать на освобождение от налога на собственность. Однако вам может потребоваться ежегодно обновлять заявку на оценку фермы, в зависимости от правил вашего местного налогового инспектора и требований штата.

Оставаться на правильной стороне закона

Подача заявки на освобождение от уплаты налогов, если вы не являетесь фермером, работающим полный рабочий день, — это не то, что вам нужно, если вы не соблюдаете правила. Например, если вы продаете сельскохозяйственную продукцию, выращенную на вашем участке (джем, мед, овощи, куриные яйца, цветы), вам может потребоваться разрешение местного департамента здравоохранения.В зависимости от правил зонирования или правил ассоциации домовладельцев вы, возможно, вообще не сможете сажать огород или продавать предметы из своего жилого дома, даже имея разрешение на ведение бизнеса.

Обращение за помощью к налоговому бухгалтеру поможет вам ориентироваться в правилах, касающихся освобождения от сельскохозяйственных налогов. Имейте в виду, что изъятие вашей земли из сельскохозяйственного использования может привести к выставлению счета за неуплату налогов. Поэтому, если вы решите, что больше не хотите сдавать землю в аренду фермеру или выращивать овощи на своей площади, государство может потребовать, чтобы вы выплатили налоги, которые были освобождены от уплаты в предыдущие годы.

Например, штат Нью-Йорк предупреждает жителей о следующем: «Если сельхозугодья, получившие сельскохозяйственную оценку, переводятся в несельскохозяйственное использование (в течение пяти лет с момента последней сельскохозяйственной оценки, если они расположены в сельскохозяйственном районе, и в течение восьми лет если они расположены за пределами сельскохозяйственного района), будет взиматься плата за возврат налогов, упущенных за преобразование такой земли ».

Кроме того, государство взимает «конверсионный» сбор (в пять раз больше налогов, сэкономленных за последний год, когда земля получила сельскохозяйственную оценку), если вы берете свою сельскохозяйственную землю и переустанавливаете ее для другого использования, вместо того, чтобы оставлять ее под паром. .Есть исключение, если земля передана под добычу ресурсов (природного газа и т. Д.). Но урок состоит в том, что важно учитывать как налоговые последствия подачи заявки на освобождение от сельскохозяйственного налога, так и потенциальные налоговые льготы, если вы измените свое мнение о сельскохозяйственном использовании вашей земли.

Итог

Если налоги на недвижимость съедают большую часть вашего бюджета, возможно, стоит изучить ваши варианты освобождения от сельскохозяйственного налога.Просто убедитесь, что соблюдаете правила и соответствуете требованиям для участия. Также неплохо задокументировать все продажи сельскохозяйственной продукции на вашем участке и сохранить эти записи в надежном месте. Если у вас есть какие-либо вопросы, не стесняйтесь обращаться к финансовому консультанту за советом. Инструмент подбора финансовых консультантов SmartAsset упрощает поиск консультанта, который соответствует вашим потребностям. Просто ответьте на серию вопросов о вашей ситуации и ваших целях. Затем программа подберет вам до трех консультантов, которые соответствуют вашим потребностям.Затем вы можете прочитать их профили, чтобы узнать о них больше, взять интервью у них по телефону или лично и выбрать, с кем работать в будущем. Это позволяет вам найти подходящую одежду, выполняя большую часть тяжелой работы за вас.

Советы для покупателей жилья

Фото: © iStock.com / valentinrussanov, © iStock.com / lightphoto, © iStock.com / Redrockschool

Амелия Джозефсон Амелия Джозефсон — писатель, увлеченный освещением тем, связанных с финансовой грамотностью.Ее области знаний включают выход на пенсию и покупку жилья. Работа Амелии появилась в Интернете, в том числе на AOL, CBS News и The Simple Dollar. Она имеет ученые степени Колумбийского и Оксфордского университетов. Амелия, родившаяся с Аляски, теперь называет Бруклин своим домом.

Налоговый справочник для сельскохозяйственной отрасли

Помощь вашему бизнесу важна для Департамента налогов и сборов Калифорнии (CDTFA). Мы понимаем, что понимание налоговых вопросов, характерных для сельскохозяйственной отрасли и тех, кто продает сельскохозяйственные товары и сопутствующие товары, может быть трудоемким и сложным, и мы хотим предоставить вам необходимую информацию, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии своего бизнеса.

Чтобы помочь вам лучше понять налоговые обязательства, характерные для вашей отрасли, мы создали это руководство, в котором подробно описаны налоговые вопросы и информация, важная для вашей отрасли.

Как использовать это руководство

Каждый раздел этого руководства содержит информацию, важную для вашего бизнеса. В разделе «Приступая к работе с » представлены основные ресурсы, связанные с регистрацией, подачей деклараций, обслуживанием учетной записи, другими необходимыми лицензиями и другой важной информацией, которая вам нужна.

Вкладка Farming Exemptions охватывает темы, связанные с доступными исключениями и сертификатами, которые вам понадобятся.

Раздел Industry Topics охватывает многие темы в кратком формате, который может быть расширен, чтобы предоставить более обширную информацию, если она вам нужна.

Наконец, раздел Resources предоставляет ссылки на множество информации, включая веб-семинары, формы и публикации, законодательную и нормативную информацию, а также доступ к оперативной помощи от наших представителей службы поддержки клиентов.

Обратите внимание, что представленная информация носит общий характер и не предназначена для замены какого-либо закона или постановления.

Если вам нужна помощь

Если в любое время вам понадобится помощь по темам, включенным в это руководство, или темам, которые мы, возможно, не включили, не стесняйтесь обращаться к нам по телефону или электронной почте. Контактная информация и часы работы доступны в разделе

Ресурсы .

Если у вас есть предложения по улучшению этого руководства, свяжитесь с нами по электронной почте.

Если вы владеете бизнесом в Калифорнии и планируете осуществлять налогооблагаемые продажи, вы должны зарегистрироваться у нас для получения разрешения продавца и подавать регулярные налоговые декларации с продаж и использования. Вам может потребоваться зарегистрироваться для получения других лицензий или учетных записей с помощью нашей службы онлайн-регистрации и подать другие отчеты. Ниже перечислены другие программы налогов и сборов, которые могут применяться в сельскохозяйственной отрасли.

Если вы продаете дизельное топливо фермерам, которые используют дизельное топливо в сельскохозяйственных целях, освобожденных от налогов, вы можете подать заявку на получение лицензии Ultimate Vendor.Как конечный поставщик, вы можете подать иск о возмещении налога на дизельное топливо, уплаченного вами при покупке дизельного топлива, которое вы продали конечному покупателю, без получения возмещения налога на дизельное топливо. Все требования о возмещении стоимости дизельного топлива фермерам должны подтверждаться сертификатом CDTFA-608, сертификатом о сельскохозяйственном использовании, , принятым добросовестно.

Счет платы за обслуживание подземных резервуаров

Если у вас есть подземный резервуар для хранения нефтепродуктов (UST), и он даже частично находится под землей, вам необходимо зарегистрироваться у нас, чтобы подавать декларации по UST и уплачивать любые суммы сборов, причитающихся в зависимости от количества галлонов нефтепродуктов. размещенных в ЕСН в течение отчетного периода.Тарифы см. В Графике платы за техническое обслуживание подземных резервуаров.

В большинстве случаев, если вы арендуете подземный резервуар, вы считаются оператором и не обязаны платить сбор. Однако, как оператор, вы можете заключить соглашение с владельцем об отчетности и оплате сбора.

Регистрация

Онлайн-регистрация — Зарегистрируйтесь у нас для получения разрешения вашего продавца и подайте заявку на получение любой из лицензий, разрешений или учетных записей, перечисленных выше.

Подача документов и платежи

Уведомление об изменении бизнеса — обновляйте свою информацию, используя приведенные ниже ссылки и уведомляя нас о любых изменениях в бизнесе.

Как правило, продажа сельскохозяйственного оборудования и техники облагается налогом. Однако некоторые продажи и покупки частично освобождены от налога с продаж и использования.

Частичное освобождение применяется только к части государственного общего фонда налога с продаж, которая в настоящее время составляет 5,00%.

Чтобы рассчитать ставку налога для соответствующих транзакций, вычтите 5,00% из ставки налога с продаж, которая обычно применяется в месте совершения покупки.Например, если текущая налоговая ставка в вашем регионе составляет 9%, ставка налога для соответствующей транзакции будет 4,00%.

Примечание: Ставка налога с продаж, относящаяся к общегосударственным фондам и фондам налогового возмещения, может быть изменена. Ставки, использованные в этом примере, предназначены только для демонстрационных целей. Вы должны использовать ставку, действующую на момент продажи. Текущие ставки можно найти на нашей веб-странице, посвященной ставкам налога с продаж и налога за пользование для города и округа Калифорния.

Для применения частичного освобождения должны быть выполнены три требования.Артикул должен быть:

1. Продано квалифицированному лицу (см. Квалифицированное лицо ниже)
2. Используется исключительно или преимущественно при производстве и сборе урожая сельскохозяйственных продуктов. В первую очередь означает 50% или более случаев.
3. Сельскохозяйственное оборудование и машины, которые включают, помимо прочего, любые инструменты, машины, оборудование, приспособления, устройства или аппараты, используемые при проведении сельскохозяйственных операций.

Если любой из первых трех требований не выполняется, частичное освобождение не применяется, и продажа или покупка полностью облагаются налогом.

Если аренда соответствует трем требованиям, указанным выше, и арендные платежи подлежат налогообложению, аренда также может подпадать под частичное освобождение.

Мобильное транспортное оборудование не подлежит освобождению.

Квалифицированное лицо

«Квалифицированное лицо» — это лицо, чья деятельность подпадает под указанные ниже коды Стандартной отраслевой классификации (SIC):

• Владельцы ранчо, фермеры и другие производители, занимающиеся бизнесом, описанным в кодах SIC 0111–0291 (обычно охватывает большинство сельскохозяйственных предприятий, но не включает производство древесины).
• Лицо, которое помогает квалифицированному владельцу ранчо, фермерам или земледельцу, выполняя услуги, описанные в кодах SIC с 0711 по 0783 (включая подготовку почвы, сбор урожая, подготовку рынка сельскохозяйственных культур, ветеринарные услуги и управление фермой и трудовыми ресурсами).

Полный список применимых кодов SIC см. В Приложении C публикации 66, Сельское хозяйство . Для получения дополнительной информации о кодах SIC выберите SIC / NAICS Search из индекса на веб-сайте Управления по охране труда (OSHA).

Когда вы совершаете продажу, которая соответствует требованиям для частичного освобождения, вы должны получить от покупателя действующий сертификат освобождения.

Чтобы быть действительным, покупатель или представитель покупателя должны выполнить все следующие действия:

• Своевременно предоставить сертификат * продавцу
• Предоставьте всю необходимую информацию
  • Наименование и адрес продавца,
  • Тип приобретаемого имущества,
  • Название покупателя или компании, должность, номер телефона, адрес и
  • Номер разрешения продавца (если применимо), если не применимо, объяснение причины, по которой покупатель не обязан иметь разрешение.
• Дата оформления документа.

* Сертификат будет считаться своевременным, если он выдан в любое время до того, как продавец выставит счет покупателю за недвижимость, или в любое время в рамках обычного цикла выставления счетов и платежей продавца, или в любое время во время или до доставки собственности в покупатель.

Ниже перечислены типы свидетельств об освобождении, которые могут вам понадобиться:

Некоторые здания могут подпадать под частичное освобождение от уплаты налогов.Здания должны быть одноцелевыми, чтобы содержать скот или растения (садоводство).

Чтобы иметь право на частичное освобождение, животноводческое здание должно быть :

• Предназначен для разведения и животноводства.
• Используется исключительно для этих целей.
• Содержит оборудование, необходимое для содержания, выращивания и кормления домашнего скота или их молодняка.

Здания и материалы, использованные для их строительства и ремонта, не квалифицируются как сельскохозяйственное оборудование, если здания:

• Предназначены для разведения и разведения лошадей, например, в конюшнях и коровниках.
• Используется для хранения кормов или оборудования, если это не является случайным использованием.
• Предназначен для определенного вида домашнего скота, но используется для другого вида домашнего скота, например, птичник, переоборудованный в свинарник.
• Предназначен исключительно для содержания домашнего скота, например, в затененных коровниках.

Чтобы иметь право на частичное освобождение, садовое здание должно быть:

• Специально разработан для коммерческого выращивания растений или грибов, и
• Используется исключительно для этой цели.

Вы должны получить свидетельство о частичном освобождении от уплаты налогов при совершении соответствующих продаж.

Более подробную информацию об этом освобождении см. В Положении 1533.1, Сельскохозяйственное оборудование и машины

Если вы иным образом имеете право на получение оборудования для частичного сельского хозяйства, ваши объекты солнечной энергии также могут претендовать на это.

Если ваши солнечные электростанции подключены к местной электросети, но не подключены напрямую к соответствующему сельскохозяйственному оборудованию, они все равно могут претендовать на частичное исключение, если они предназначены для выработки электроэнергии для такого оборудования и техники.

Как система квалифицируется?

• Продемонстрируйте, что солнечная установка специально разработана для обеспечения энергией подходящего оборудования.
• Использовать предприятие не менее чем на 50 процентов при производстве и уборке сельскохозяйственных продуктов.

Какая поддержка мне нужна, чтобы подать заявку на частичное освобождение от уплаты налогов?

Важно, чтобы вы задокументировали годовой объем электроэнергии, потребляемой соответствующим сельскохозяйственным оборудованием и техникой в ​​течение первых 12 месяцев после начала эксплуатации солнечной электростанции.

Для получения дополнительной информации см. Публикацию 235-G, Освобождение от налогов для Farm Solar

Большая часть продаж и / или покупок дизельного топлива облагается налогом. Однако существует частичное освобождение от налога с продаж и использования для некоторых продаж и покупок дизельного топлива, используемого в сельскохозяйственной деятельности или пищевой промышленности.

Частичное освобождение применяется к продаже или покупке дизельного топлива только в том случае, если дизельное топливо соответствует следующим двум требованиям:

• Быть типом дизельного топлива, подпадающим под исключение.
  • Дизельное топливо означает любую жидкость, которая обычно или коммерчески известна или продается в качестве топлива, подходящего для использования в дизельном транспортном средстве для шоссе.Жидкость соответствует этому требованию, если без дальнейшей обработки или смешивания жидкость пригодна для использования в двигателе дорожного транспортного средства с дизельным двигателем.
  • Жидкость не обладает этой практической и коммерческой пригодностью только по причине ее возможного или редкого использования в качестве топлива в двигателе транспортного средства с дизельным двигателем.
• Используется для квалифицируемой сельскохозяйственной деятельности или пищевой промышленности или связанных с ней контрактных перевозок.

Вам следует соответствующим образом указать дизельное топливо в ваших счетах-фактурах. Важно, чтобы вы своевременно получали свидетельство об освобождении от налогообложения от своих покупателей и сохраняли копии для своих записей для поддержки продаж топлива, освобожденного от налогообложения.

Продажа дизельного топлива фермерам или владельцам ранчо будет иметь право на частичную продажу и будет использовать освобождение от налогов, когда они используют топливо для:

• Подготовить землю для посадки
• Сажать, защищать или выращивать сельскохозяйственные культуры
• Уборка урожая
• Кормить, поить или транспортировать скот
• Транспортируйте собранную сельскохозяйственную или садовую продукцию с поля или ранчо покупателям.

Пример использования, подпадающего под частичное исключение: Фермер выращивает лимоны и продает урожай цитрусовому кооперативу, в котором он владеет акциями. Кооператив сортирует и упаковывает лимоны фермера и продает их продавцу продуктовых магазинов. В этом примере эти продажи дизельного топлива будут подпадать под частичное освобождение:

• Продажа фермеру дизельного топлива, которое фермер использует для перевозки лимонов в кооператив,
• Продажа кооперативу дизельного топлива, которое он использует для сортировки или упаковки фермерских лимонов, и
• Продажа кооперативу дизельного топлива, которое он использует для доставки продуктов продавцу бакалейных товаров.

Продажа дизельного топлива предприятиям пищевой промышленности будет иметь право на частичное освобождение от налогов, если они используют топливо для:

• Транспортировка сырого сельскохозяйственного продукта на перерабатывающий завод. Сырой сельскохозяйственный продукт означает необработанный продукт, такой как зерно, овощи, фрукты или домашний скот.
• Переработка сельхозпродукции. Это включает использование дизельного топлива для работы технологического оборудования, резервных генераторов и оборудования, используемого для перемещения продукта во время обработки.
• Доставка материалов и материалов на перерабатывающий завод. Сюда входят только предметы, используемые при производстве обработанных пищевых продуктов, такие как банки, этикетки и ингредиенты.
• Перевозка частично обработанных пищевых продуктов между перерабатывающими предприятиями, принадлежащими одной компании. Например, одно подразделение компании перерабатывает помидоры в томатную пасту. Другое подразделение использует пасту для производства соуса для спагетти. Перемещение пасты между двумя заводами является квалифицируемым действием пищевой промышленности.

Дизельное топливо, используемое для перемещения продукта после завершения обработки, не подлежит освобождению.

Продажа дизельного топлива лицам, заключившим контракт на перевозку сельскохозяйственной продукции для владельца ранчо, фермера или кухонного комбайна, может иметь право на частичное освобождение от налогов. Подрядчик должен использовать дизельное топливо для:

• Транспорт к покупателям или промежуточным пунктам для обработки сельскохозяйственной продукции, произведенной и принадлежащей владельцу ранчо, фермеру или бизнесу, полностью или частично принадлежащему владельцу ранчо или фермеру.
• Транспортировка сырья, материалов и принадлежностей для кухонного комбайна.

Более подробную информацию о дизельном топливе, используемом в сельском хозяйстве, см. В Положении 1533.2, Дизельное топливо, используемое в сельском хозяйстве или пищевой промышленности .

Вы несете ответственность за уплату налога на многие товары, проданные для животноводства, земледелия и садоводства.Однако продажа определенных принадлежностей для ранчо, фермы и сада может не облагаться налогом.

Семя

Продажа семян обычно облагается налогом. Однако налог не применяется, если:

• Семена или выращенные из них продукты будут использоваться в пищу для потребления человеком или в качестве корма для пищевых животных. Примеры включают семена овощей и семена, используемые для выращивания зерна или пастбищной травы для крупного рогатого скота.
• Покупатель будет перепродавать семена или выращенные из них продукты в ходе обычной коммерческой деятельности покупателя.

Продажа удобрений

Налог не применяется к продаже удобрений для внесения в землю; включая внекорневую подкормку растений, при условии, что земля используется для производства любого из следующего:

• Продукты питания
• Корма для сельскохозяйственных животных, включая пастбищные травы.
• Товары, продаваемые покупателем.

Все прочие продажи удобрений облагаются налогом.

Примечание: , если вы продаете комбинацию инсектицида и удобрения, часть продажной цены, представляющая цену удобрения , не облагается налогом, если удобрение соответствует другим критериям.

Растения, саженцы, корни и подвоя

Продажа декоративных и ландшафтных растений обычно облагается налогом.Однако налог не применяется к продаже, если на заводах будет производиться одно из следующего:

• Пищевые продукты, такие как овощи, фрукты (включая виноград), зерна, съедобные семена или ягоды, оливки или орехи.
• Товары, которые покупатель перепродает, например цветы.

Если клиент покупает непищевое растение и намеревается перепродать растение или его продукцию, клиент должен предоставить вам сертификат перепродажи этого растения.Для получения дополнительной информации о продажах для перепродажи см. Публикацию 103, Продажи для перепродажи .

Для получения дополнительной информации об этих исключениях см. Постановление 1588, Семена, растения и удобрения .

В целом, легковые автомобили и пикапы не квалифицируются как сельскохозяйственная техника и оборудование. Следовательно, покупка вами запчастей и аксессуаров для использования на легковом автомобиле или пикапе, как правило, не подпадают под частичное исключение для сельскохозяйственного оборудования и техники.

Закупки сельскохозяйственного оборудования и техники (включая ремонтные и запасные части) для использования квалифицированным персоналом и в основном используемых для производства и сбора сельскохозяйственных продуктов, подлежат частичному освобождению от налога. Однако для того, чтобы транспортное средство считалось сельскохозяйственным оборудованием и техникой, оно должно быть обозначено как сельскохозяйственное орудие в Кодексе транспортных средств Калифорнии и использоваться исключительно в сельскохозяйственных операциях квалифицированным лицом.Примеры сельскохозяйственных орудий включают сельскохозяйственные тракторы, тележки для тюков и установки для удобрений. Для получения дополнительной информации, включая список товаров, которые, как правило, не соответствуют , а не , под частичное исключение для сельскохозяйственного оборудования и техники, пожалуйста, ознакомьтесь с нашим Специальным уведомлением, Продажи розничных продавцов автозапчастей , как правило, не соответствуют критериям для частичного освобождения сельскохозяйственного оборудования и машин .

Продажа сжиженного нефтяного газа для использования в сельском хозяйстве не облагается налогом, если он приобретен квалифицированным покупателем и используется в товарном растениеводстве, животноводстве или сборе урожая.

Вы должны своевременно получить свидетельство об освобождении от сжиженного нефтяного газа от квалифицированного покупателя и сохранить его копию в своих записях.

Несельскохозяйственное использование не подлежит освобождению, даже если оно используется на ранчо или ферме.

СНГ считается использованным топливом; для продажи этого топлива у вас должно быть разрешение продавца на использование топлива. Вы можете зарегистрироваться для получения этого разрешения онлайн.

Для целей акцизного налога на дизельное топливо фермер может приобретать налог на дизельное топливо без уплаты акцизного налога, выдав свидетельство об освобождении от налогообложения своему продавцу или купив окрашенное дизельное топливо.

Окрашенное дизельное топливо нельзя использовать для управления транспортным средством на любых дорогах общего пользования в этом штате. Существуют серьезные штрафы за использование окрашенного дизельного топлива на шоссе (либо 10 долларов за каждый галлон использованного дизельного топлива, либо 1000 долларов, в зависимости от того, что больше).

Для освобождения от уплаты акцизного налога на топливо необходимо использовать дизельное топливо:

1. При ведении торговли или ведения сельского хозяйства,
2. На ферме в Калифорнии и
3. Для сельскохозяйственных целей владельцем, арендатором или оператором фермы.

Обратите внимание, что транспортировка / транспортировка сельскохозяйственных продуктов с фермы / ранчо к покупателям не является освобождением от использования дизельного топлива для целей акцизного налога.

Ваш поставщик дизельного топлива может предоставить вам CDTFA-608, Сертификат использования в фермерских хозяйствах , который вы должны заполнить для покупки дизельного топлива для сельскохозяйственной деятельности без уплаты акцизного налога. Свидетельство об освобождении фермера от налогов соответствует критериям, установленным налоговой службой.Чтобы сертификат был действительным, должна быть предоставлена ​​вся запрошенная информация о сертификате. Вам нужно будет указать в сертификате, охватывает ли он конкретную покупку, все покупки или процент от ваших покупок. Вы должны ежегодно продлевать свидетельство об освобождении от уплаты налогов.

Для получения дополнительной информации см. Постановление о налоге на дизельное топливо 1431, Дизельное топливо, используемое на ферме для сельскохозяйственных целей .

В Калифорнии все продажи облагаются налогом, если законом не предусмотрено специальное освобождение.В большинстве случаев облагаемые налогом продажи относятся к материальной личной собственности, которую закон определяет как предмет, который можно увидеть, взвесить, измерить, пощупать или потрогать.

Налог на использование является дополнением к налогу с продаж в Калифорнии и взимается всякий раз, когда вы покупаете облагаемые налогом предметы без уплаты налога с продаж в Калифорнии у поставщика за пределами штата для использования в Калифорнии. Вы также обязаны использовать налог на предметы, которые вы удаляете из своего инвентаря и используете в Калифорнии, когда вы не платили налог при покупке предметов.Чтобы уплатить налог за использование, укажите покупную цену объектов налогообложения в разделе «Покупки, облагаемые налогом за использование» в своей налоговой декларации с продаж и использования. Эти покупки становятся частью общей суммы, облагаемой налогом.

Как правило, налогом облагается продажа товаров для животных, таких как прихватки, клетки и товары для животных. Однако некоторые продажи животных и товаров не облагаются налогом.

Налог не применяется к покупке или продаже пищевых животных, которые обычно используются для производства продуктов питания или предназначены для потребления человеком.Продажа животных, не соответствующих определению пищевых животных, облагается налогом независимо от их использования. См. Публикацию 66, Сельское хозяйство , где приведен список обычных пищевых и непищевых животных.

Корма включают зерно, сено, семена, крупы и аналогичные продукты. Налог не распространяется на продажу кормов для пищевых животных.

Некоторые корма, например люцерна, можно использовать как для пищевых, так и для непищевых животных.При продаже этого типа продукта вы должны получить Сертификат об исключении CDTFA 230-T, «Животный мир, корма, лекарства и лекарства » для поддержки продаж, освобожденных от уплаты налогов. Вы должны детализировать все счета-фактуры, которые включают налогооблагаемые и необлагаемые налогом продажи.

Особые исключения:

Вам не нужно разрешение продавца или налог с продаж, если вы продаете только корма для следующих целей:

• Корм ​​для животных.
• Непищевые животные, предназначенные для продажи в рамках хозяйственной деятельности владельца.
• Племенные животные и их потомство удерживаются для перепродажи в рамках хозяйственной деятельности владельца.

Сенокосы попадают в эту категорию при условии, что они:

• Производят сено для продажи только животноводческим площадкам или молочным заводам.
• Продавайте сено исключительно через фермерский кооператив.

Сертификаты освобождения не требуются для следующих необлагаемых налогом продаж:

• Корма обычно используются только при производстве мясных, молочных продуктов или продуктов из птицы, используемых в пищу.
• Два или меньше стандартных мешков с зерном, четыре или меньше тюков сена (используемых на корм) или и то, и другое.
• Корм ​​с этикеткой производителя, указывающей, что он предназначен для пищевых животных.

Корм, продаваемый для непищевых животных, обычно облагается налогом. Есть два исключения: если корм продается для следующих целей, вы можете принять Сертификат об исключении CDTFA 230-T, «Жизнь животных, корма, лекарства и медикаменты» :

• Для кормления животных, которые будут проданы в рамках хозяйственной деятельности покупателя, i.е. корм для щенков в зоомагазине.
• Для кормления племенных животных, потомство которых будет продано в рамках хозяйственной деятельности покупателя, т. Е. Костной мукой птицеводам, которые продают цыплят.

Продажа кормов интернатным и учебным заведениям

Предприятия, взимающие со своих клиентов фиксированную плату, несут ответственность за уплату налога на приобретаемые ими товары, такие как корма, зерно, сено или другие товары.

Предприятия, которые отдельно перечисляют налогооблагаемую плату за продаваемые корма, могут приобретать товары с сертификатом перепродажи, и они обязаны сообщать об этих налогооблагаемых продажах.

Примечание: , если интернат или учебный центр обслуживает животных, принадлежащих владельцам ранчо и фермерам, товары, которые они покупают, могут иметь право на частичное освобождение, описанное в разделе «Исключения для фермерских хозяйств».

При определенных обстоятельствах налог не распространяется на вашу продажу, покупку или использование покупателем лекарств или лекарств, которые будут вводиться животным, как описано ниже.Лекарства и медикаменты — это продукты, предназначенные для предотвращения болезней животных или борьбы с ними. Кроме того, витамины и инсектициды, предназначенные для домашнего скота, включая домашнюю птицу, могут считаться лекарствами и лекарствами. При определенных обстоятельствах кислород также можно рассматривать как лекарство.

Лекарства и медикаменты включают, но не ограничиваются:

• Легенда наркотиков
• Таблетки и капсулы
• Лекарства жидкие
• Инъекционные наркотики, включая вакцины
• Мази
• Внутривенные жидкости
• Медицинское мыло

Чтобы квалифицироваться как необлагаемые налогом, лекарственные средства и лекарства должны быть предназначены для профилактики или борьбы с болезнями в любом из следующих случаев:

• Корм ​​для животных.
• Животные, предназначенные для продажи в рамках хозяйственной деятельности.
• Разведение животных, потомство которых будет продано в рамках хозяйственной деятельности.

Список распространенных лекарств и медикаментов см. В публикации 66, Сельское хозяйство .

В таблице ниже показано, как применяется налог на операции с лекарствами для животных и лекарствами:

Принятие лекарств или лекарств

Тип животного:	в корме или воде:	Непосредственно:
Продукты питания для животных	Не облагается налогом	Не облагается налогом
Непищевое животное (если оно или его потомство будет продано в ходе обычной хозяйственной деятельности)	Не облагается налогом	Облагаемый налогом
Прочие непищевые животные	Облагаемый налогом	Облагаемый налогом

¹ пероральное, подкожное, наружное или местное применение, включая инъекции, имплантаты, смачивания, репелленты и лейки.

Каждый раз, когда вы совершаете необлагаемую налогом продажу лекарств, лекарств или кислорода, вы должны своевременно получить CDTFA-230-U, Свидетельство об исключении животных, животных и лекарств , заполненное покупателем со всей необходимой информацией, и сохранить скопируйте с вашими записями. См. Регламент 1587, Животный мир, корма, лекарства и лекарства для получения более подробной информации и свидетельств об освобождении.

Программа оценки сельского хозяйства: обзор

Введение

Законодательное собрание штата приняло Закон о сельскохозяйственных районах Нью-Йорка в 1971 году, чтобы защитить и продвигать доступность земли для сельскохозяйственных целей.Последующие поправки расширили сферу его применения. Закон предусматривает механизм создания сельскохозяйственных районов по инициативе местных властей. Формирование сельскохозяйственных районов призвано противодействовать влиянию, которое несельскохозяйственное развитие может оказать на продолжение сельскохозяйственного бизнеса.

Закон о сельскохозяйственных районах разрешает снижение суммы налога на имущество для земель сельскохозяйственного производства, ограничивая оценку налога на имущество для таких земель установленной оценочной стоимостью сельскохозяйственных земель. Владельцы, чья земля удовлетворяет квалификационным требованиям, могут подать заявку на сельскохозяйственную оценку (см. Подробности ниже).

Сельскохозяйственные районы также предоставляют основу для:

• ограничить необоснованное местное регулирование практики ведения сельского хозяйства
• изменить способность государственных учреждений приобретать сельхозугодья через выдающийся домен
• изменить право авансирования государственных средств на строительство объектов, способствующих развитию
• требует, чтобы государственные органы изменили административные правила и процедуры для поощрения продолжения сельскохозяйственной деятельности
• обеспечивают положения о праве на фермерское хозяйство для защиты от частных исков о причинении вреда для земли в сельскохозяйственных районах и земельных участков, получающих сельскохозяйственную оценку за пределами районов

Оценка льгот, специальные адвалорные сборы или другие ставки и сборы за финансирование улучшений, таких как водоснабжение, канализация или дренаж несельскохозяйственных нужд, не могут применяться к земле, используемой в сельскохозяйственном производстве и в пределах сельскохозяйственного района, если такие сборы не были наложены до формируя сельскохозяйственный район.

Вы должны подать заявление на получение сельскохозяйственной оценки

Землевладельцы должны подать оценщику форму RP-305, Заявление на сельскохозяйственную оценку или форму RP-305-r, Продление заявки на сельскохозяйственную оценку оценщику, чтобы получить сельскохозяйственную оценку своих участков. Землевладельцы должны подать заявку на сельскохозяйственную оценку, и сельхозугодия должны удовлетворять определенным требованиям по валовой выручке и приемлемым площадям.

Земля за пределами сельскохозяйственного района

Земля за пределами сельскохозяйственного района может иметь право на сельскохозяйственную оценку.Требования и порядок подачи заявки такие же. Однако земля, расположенная за пределами установленного сельскохозяйственного района, который получает сельскохозяйственную оценку, должна оставаться в сельскохозяйственном использовании в течение восьми лет (земля в сельскохозяйственном районе обременена в течение пяти лет) или подлежит оплате за перевод в несельскохозяйственное использование. .

Требования к участникам

Право на участие определяется оценщиком или советом оценщиков, в котором подано заявление.В случае отказа заявитель имеет право на административное рассмотрение Совета по оценке аттестации.

Земля обычно должна состоять из семи или более акров , которые использовались в предыдущие два года для производства для продажи сельскохозяйственных культур, домашнего скота или продуктов животноводства.

• Годовой валовой объем продаж сельскохозяйственных продуктов, как правило, должен составлять в среднем 10 000 долларов США или более за предыдущие два года. Если площадь сельскохозяйственного предприятия составляет менее семи акров, оно может считаться качественным, если среднегодовые валовые продажи равны долларов или более.(см. арендованная земля и исключения из требований к валовой продаже.) Земля, на которой осуществляется коммерческое размещение лошадей, может иметь право на сельскохозяйственную оценку, если выполняются следующие квалификационные требования:
  • по крайней мере семь акров земли поддерживают коммерческую деятельность по выращиванию лошадей;
  • операционная доска не менее 10 лошадей независимо от формы собственности; и
  • предприятие получает валовую выручку в размере 10 000 долл. США или более ежегодно в течение предшествующих двух лет в виде сборов, полученных от содержания лошадей и / или от продажи сельскохозяйственных культур, скота и продуктов животноводства.(Земля, обслуживающая предприятия, основной функцией которых являются скачки, не допускается.)
• Начальное предприятие может квалифицироваться на основе его годового валового объема продаж сельскохозяйственной продукции в первый или второй год работы. Такой годовой объем продаж должен составлять не менее 10 000 долларов, если у нового предприятия есть семь или более акров земли, или не менее 50 000 долларов, если сельскохозяйственное производство на стартовом предприятии составляет менее семи акров.
• Начинающий коммерческий завод по посадке лошадей также может соответствовать требованиям на основании ежегодных сборов за посадку в размере 10 000 долларов и более в первый или второй год его существования.

Земля, включенная в сельскохозяйственную оценку

Сельскохозяйственные оценки ограничиваются землями, используемыми в сельскохозяйственном производстве, включая пахотные земли, пастбища, фруктовые сады, виноградники, сахарный куст, вспомогательные земли и посевные площади, отведенные или изъятые из использования в рамках федеральных программ управления поставками или сохранения почвы. До 50 акров сельскохозяйственных лесов имеют право на сельскохозяйственную оценку на соответствующий налоговый участок. Земля и вода, используемые для производства аквакультуры, имеют право, как и земля под структурой, в которой производятся урожаи, животноводство или продукты животноводства.Земля, явно связанная с местом жительства владельца, не имеет права.

Множественные земельные участки

Поскольку фермерские хозяйства часто охватывают более одного участка, право на участие определяется путем объединения отдельно оцениваемых участков, которые обрабатываются вместе как одна операция. Однако на каждую отдельно оцениваемую посылку необходимо подавать отдельную заявку. Одно предприятие — это одно отдельное сельскохозяйственное предприятие.

Арендованная земля и сельскохозяйственная оценка

Земля, арендуемая для сельскохозяйственных целей, может получить сельскохозяйственную оценку.Если арендованная земля удовлетворяет основным критериям приемлемости, описанным выше, она имеет право на сельскохозяйственную оценку. Кроме того, если арендованная земля не удовлетворяет требованиям средней валовой стоимости продажи, но удовлетворяет другим требованиям, она все же может иметь право на участие, если она обрабатывается в соответствии с письменным соглашением об аренде на срок не менее пяти лет с другими сельскохозяйственными угодьями, которые удовлетворяет всем квалификационным требованиям. Заявитель должен подтвердить наличие срока договора аренды, предоставив оценщику либо копию договора аренды, либо форму RP-305-c, Письменное заявление об аренде сельскохозяйственной оценки для арендованной земли .Начальная ферма может включать арендованную землю.

Валовая стоимость продаж

Стоимость валовой реализации означает фактическую выручку от реализации сельскохозяйственной продукции. Землевладелец должен надлежащим образом документировать продажи для оценщика. Выручка от всех посылок, используемых в одной операции, может быть объединена для удовлетворения требований к средней валовой стоимости продажи. Если урожай выращивается и обрабатывается на ферме, стоимость урожая до обработки должна использоваться при вычислении его средней валовой продажной стоимости.Когда лесные угодья фермы соответствуют критериям, выручка от продажи лесных продуктов может быть включена в расчет средней валовой стоимости продаж, но не более 2000 долларов. Коммерческие квитанции на содержание лошадей могут быть получены либо за счет содержания лошадей, либо за счет производства для продажи сельскохозяйственных культур, скота и продуктов животноводства, либо за счет того и другого.

Исключения из требований к валовой выручке

Сельскохозяйственные земли, пострадавшие от стихийных бедствий или продолжающихся неблагоприятных погодных условий, могут по-прежнему иметь право на участие.Персонал округа Корнелл Cooperative Extension должен подтвердить, что такое стихийное бедствие или погодные условия разрушили сельскохозяйственное производство, и в результате средняя валовая стоимость продаж за предыдущие два года была меньше минимума, необходимого для получения права на участие. Землевладелец должен задокументировать размер ущерба и валовую продажную стоимость, которую земля может произвести при нормальных условиях. Используйте форму RP-305-b, Заявление об исключении из требования о минимальной средней стоимости продаж .

Минимальная валовая продажная стоимость не требуется для посевных площадей, выделенных или изъятых из использования в рамках программ управления федеральными поставками или сохранения почвы.

Программа оценки сельского хозяйства не распространяется на здания

Оценка сельского хозяйства применяется только к земле и любым столбам, тросам и решеткам, используемым для поддержки виноградных лоз или деревьев для выращивания фруктов на подходящих землях. Программа не распространяется на хозяйственные постройки, жилые дома и другие улучшения. Фермерские постройки и постройки могут иметь право на получение других льгот по налогу на имущество в соответствии с Законом о налоге на недвижимость. См. Подробную информацию в брошюре об исключениях для фермерских хозяйств. Однако земли под сельскохозяйственными зданиями и сооружениями, которые производят квалифицированные сельскохозяйственные культуры, домашний скот или продукцию животноводства, могут в определенных обстоятельствах получить сельскохозяйственную оценку.

Порядок подачи заявления

Первым шагом землевладельца при подаче заявки на сельскохозяйственную оценку является обращение в окружное управление по охране почв и водоемов. Там все сельхозугодья, включенные в программу, будут классифицированы по продуктивности почвы. Окружной техник наносит на карту почв каждый налоговый участок фермы и рассчитывает площадь в каждой группе почв. Землевладелец должен работать с техником, чтобы очертить лесные массивы и неприемлемые участки.Землевладелец может исключить любую область из программы, и эта область должна быть четко обозначена и отмечена на карте. Техник записывает информацию в «Рабочий лист группы почв» (форма APD-1).

Затем землевладелец передает эту информацию о почве в «Заявление на сельскохозяйственную оценку» (форма RP-305), доступную в офисе оценщика, и указывает любые лесные угодья на участке. Землевладелец представляет оценщику заполненную форму заявки RP-305 вместе с копиями заполненного рабочего листа группы почв APD-1 и карты почв оценщику с указанием даты налогообложения.

В большинстве городов датой налогообложения является 1 марта, но рекомендуется согласовать это с оценщиком. Землевладельцы должны ежегодно подавать заявление местному оценщику. После первоначальной заявки может использоваться короткая версия, если не было изменений с момента подачи заявки в предыдущем году. См. Форму RP-305-r, Продление заявки на сельскохозяйственную оценку .

Сумма снижения налогообложения

После принятия решения о том, подходит ли участок или любая его часть для сельскохозяйственной оценки, оценщик рассчитывает такую ​​оценку, умножая площадь в каждой группе почв и лесных угодьях на применимое значение сельскохозяйственной оценки.Сумма значений умножается на последний уровень выравнивания штата или специальный коэффициент выравнивания, установленный муниципалитетом. Полученная цифра представляет собой сельскохозяйственную оценку подходящей земли на земельном участке. Эта сумма сравнивается с оценочной стоимостью соответствующей земли. Любая оценочная стоимость, превышающая сельскохозяйственную оценку, освобождается от налогообложения недвижимого имущества. Другими словами, налоги на приемлемые сельскохозяйственные земли основаны на оценке сельскохозяйственных угодий, а не на ее полной оценке.

Выяснение статуса заявки

Если землевладелец прилагает к заявлению конверт с адресом и печатью, оценщик должен уведомить землевладельца об одобрении, изменении или отклонении заявления.Оценщик проинформирует заявителя по крайней мере за десять дней до даты рассмотрения жалоб об оценке, которая в большинстве городов приходится на четвертый вторник мая. Если заявление отклонено, оценщик также должен указать причину в форме. Для утвержденных заявок оценщик должен показать, как общая оценочная стоимость распределяется между соответствующими и неприемлемыми частями собственности на текущий год и предыдущий год. Землевладелец может потребовать от муниципального или школьного сборщика налогов раскрыть долларовую стоимость уменьшения налоговых обязательств, относящихся к землям, получившим сельскохозяйственную оценку.

Сельхозугодья, изъятые из сельскохозяйственного производства

Если сельскохозяйственные угодья, получившие сельскохозяйственную оценку, переводятся в несельскохозяйственное использование (в течение пяти лет с момента последней сельскохозяйственной оценки, если они расположены в сельскохозяйственном районе, и в течение восьми лет, если они расположены за пределами сельскохозяйственного района), платеж для возмещения упущенных налогов за преобразование такой земли будут наложены.

Оценщики определяют, имело ли место обращение, на основании фактов каждого дела.Конверсия определяется как «внешнее или позитивное изменение характера использования сельскохозяйственных земель». Неиспользование собственности (например, отказ от земли или ее неиспользование) лишает такую ​​землю права на получение сельскохозяйственной оценки, но не считается конверсией. Точно так же земля, переоборудованная для несельскохозяйственного использования посредством разведки нефти и газа или деятельности по добыче, или через выдающиеся владения, или через покупку земли или передачу сервитутов для защиты водораздела Нью-Йорка, или посредством других принудительных процедур (кроме налог на продажу) не будет иметь права на сельскохозяйственную оценку, но не будет подлежать оплате за преобразование.

Плата за перевод сельскохозяйственных земель в несельскохозяйственное использование добавляется к налогам, взимаемым с преобразованных таким образом земель. Если такая оплата не будет произведена, недвижимость может подлежать налогообложению. Таким образом, эти платежи, как правило, ложатся на владельца земли во время переустройства.

Плата за преобразование будет равна пятикратной сумме налогов, сэкономленных за последний год, когда земля получила сельскохозяйственную оценку. Кроме того, к сумме платежа будет добавляться ежегодно начисляемая процентная ставка в размере 6 процентов за каждый год, когда земля получила сельскохозяйственную оценку, но не более пяти лет.Когда преобразована только часть участка, оценщик распределяет оценку и оценку сельского хозяйства и определяет экономию налогов, относящуюся к преобразованной части. Затем рассчитывается плата за конвертацию части посылки.

Уведомление за 90 дней: Каждый раз, когда происходит переустройство, землевладелец должен уведомить оценщика в течение 90 дней. Отсутствие уведомления может повлечь за собой штраф в два раза больше, чем причитающиеся платежи, но не более 1000 долларов.

Ресурсы

Обновлено: 21 мая 2021 г.

Публикация 225 (2020), Справочник по налогам для фермеров

Стандартный пробег. На 2020 год стандартная ставка стоимости эксплуатации вашего легкового автомобиля, фургона, пикапа или грузового автомобиля на каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​цента. См. Раздел «Расходы на грузовики и автомобили» ниже.

Увеличение процентных расходов по бизнесу. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) ретроактивно увеличивает сумму расходов по процентам, которые могут быть вычтены за налоговые годы, начинающиеся в 2019 и 2020 годах, путем расчета ограничения раздела 163 (j) с использованием 50% (вместо 30%) от вашего скорректированного налогооблагаемого дохода.Ограничение не распространяется на большинство хозяйств, но для получения дополнительной информации см. Инструкции к Форме 8990 «Ограничение расходов на бизнес-интересы в соответствии с разделом 163 (j)».

Кредит по Программе защиты заработной платы (ГЧП) и прощенный долг. Как правило, вы не можете вычесть расходы, относящиеся к ссуде, полученной вами в рамках ГЧП, которая впоследствии была прощена. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2020-32, доступное на IRS.gov/irb/2020-21_IRB#NOT-2020-32.

Самостоятельные расходы

Обычные и необходимые затраты на содержание фермы с целью получения прибыли являются коммерческими расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы.«Обычный» означает то, что делает большинство фермеров, а «необходимый» означает то, что полезно и полезно в сельском хозяйстве. В Приложении F, Часть II, перечислены некоторые общие расходы на ферму, которые обычно вычитаются. В этой главе обсуждаются многие из этих расходов, а также другие, не указанные в Приложении F.

Возмещенные расходы.

Если возмещение получено в том же году, в котором заявлены расходы, уменьшите расходы на сумму возмещения. Если возмещение получено в течение года после востребования расходов, включите сумму возмещения в доход.См. «Возмещение или возмещение » в разделе «Доходы из других источников » в главе 3.

Личные и деловые расходы.

Некоторые расходы, которые вы оплачиваете в течение налогового года, могут быть частично личными, а частично коммерческими. Сюда могут входить расходы на бензин, нефть, топливо, воду, аренду, электричество, телефон, содержание автомобиля, ремонт, страховку, проценты и налоги.

Вы должны распределить эти смешанные расходы между их деловой и личной частью.Как правило, личная часть этих расходов не подлежит вычету. Деловая часть расходов подлежит вычету по Таблице F.

.

Пример.

Вы заплатили 3600 долларов за электроэнергию в течение налогового года. Вы использовали ¹ / ₃ электроэнергии на личные нужды и ² / ₃ на сельское хозяйство. В этих обстоятельствах вы можете вычесть 2400 долларов ( ² / _{3 3 из 3600 долларов) из ваших расходов на электроэнергию как расходы на сельскохозяйственный бизнес.}

Разумное распределение.

Не всегда легко определить коммерческую и некоммерческую части расходов. Не существует метода распределения, применимого ко всем смешанным расходам. Приемлемо любое разумное распределение. Что разумно, зависит от обстоятельств в каждом конкретном случае.

Предоплаченные товары для фермы

Предоплаченные сельскохозяйственные товары включают следующие предметы, если они оплачиваются в течение года.

• Корма, семена, удобрения и аналогичные сельскохозяйственные товары, которые не использовались или не потреблялись в течение года, за исключением сельскохозяйственных принадлежностей, которые вы бы израсходовали в течение года, если бы не пожар, шторм, наводнение, другие несчастные случаи, болезни или засуха.

• Домашняя птица (включая кур-несушек и цыплят), приобретенных для использования (или как для использования, так и для перепродажи) на вашей ферме. Однако включайте только ту сумму, которая вычиталась бы в следующем году, если бы вы капитализировали стоимость и вычли ее по расчету в течение меньшего из 12 месяцев или срока полезного использования птицы.

• Птица куплена для перепродажи и не перепродана в течение года.

Лимит удержания.

Если вы используете кассовый метод учета для отчетности о своих доходах и расходах, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходным материалам в том году, в который вы их оплачиваете, может быть ограничен до 50% ваших других вычитаемых сельскохозяйственных расходов за год (все вычеты из Таблицы F, кроме предоплаченные сельскохозяйственные товары). Это ограничение не применяется, если вы встретите одно из исключений, описанных ниже. См. Главу 2 для обсуждения кассового метода учета.

Если применяется лимит, вы можете вычесть излишек стоимости сельскохозяйственных материалов, кроме домашней птицы, в год, в котором вы используете или потребляете эти материалы.Избыточная стоимость домашней птицы, купленной для использования (или для использования и перепродажи) на вашем фермерском хозяйстве, подлежит вычету в год, следующий за годом, когда вы за нее заплатили. Избыточная стоимость мяса птицы, купленной для перепродажи, вычитается в том году, в котором вы продали или иным образом избавились от этой птицы.

Пример.

В течение 2020 года вы купили удобрения (40 000 долларов США), корма (10 000 долларов США) и семена (5000 долларов США) для использования на своей ферме в следующем году. Ваши общие предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары на 2020 год составляют 55000 долларов.Прочие вычитаемые вами расходы на ферму составили 100 000 долларов на 2020 год. Следовательно, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходным материалам не может превышать 50 000 долларов (50% от 100 000 долларов) на 2020 год. более поздний налоговый год, когда вы используете или потребляете эти материалы. Однако предел вычета не применяется, если вы имеете право на исключения, перечисленные ниже.

Исключения.

Это ограничение на вычет предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары не применяется, если вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, и применяется одно из следующих условий.

1. Ваши предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары составляют более 50% от других вычитаемых вами расходов на ферму из-за изменения бизнес-операций, вызванного необычными обстоятельствами.

2. Общая сумма ваших предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 50% от общих других вычитаемых вами расходов на ферму за эти 3 налоговых года.

Вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, если применимы какие-либо из следующих критериев.

1. Ваш главный дом находится на ферме.

2. Ваш основной бизнес — сельское хозяйство.

3. Член вашей семьи встречается (1) или (2).

Для этого в вашу семью входят ваши братья и сестры, сводные братья и сводные сестры, супруга, родители, бабушки и дедушки, дети, внуки, а также тети и дяди и их дети.

. Независимо от того, применяется ли предел вычета для предоплаченных сельскохозяйственных принадлежностей, ваши расходы на предоплаченные корма для скота могут регулироваться правилами предоплаты за корм для скота, которые обсуждаются ниже..

Предварительно оплаченный корм для скота

Если вы сообщаете о своих доходах и расходах по кассовому методу учета, вы не можете вычесть в оплаченном году стоимость кормов, которые ваш скот будет потреблять в следующем году, если вы не выполните все следующие тесты.

1. Плата за покупку кормов, а не залог.

2. Предоплата преследует бизнес-цель, а не просто для избежания уплаты налогов.

3. Удержание предоплаты не приводит к существенному искажению вашего дохода.

Если вы соответствуете всем трем критериям, вы можете вычесть предоплаченный корм с учетом лимита на предоплаченные поставки для фермерских хозяйств, о котором говорилось ранее.

Если вы не пройдете какой-либо из этих тестов, вы можете вычесть предоплаченный корм только в том году, в котором он был использован.

. Это правило не распространяется на покупку товарных фьючерсных контрактов. .

Оплата покупки кормов.

Оплата покупки корма или залога зависит от фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае.Он предназначен для покупки кормов, если вы можете показать, что сделали это в соответствии с имеющим обязательную силу обязательством принять поставку определенного количества кормов по фиксированной цене, и вы не имеете права, по контракту или бизнес-традициям, на возмещение или обратную покупку.

Ниже приведены некоторые факторы, которые показывают, что платеж является залогом, а не покупкой корма.

• Отсутствие конкретных количественных условий.

• Право на возмещение любого непримененного платежного кредита в конце контракта.

• Рассмотрение продавцом платежа как залога.

• Право на замену товарами или продуктами, указанными в контракте, другими.

Положение, разрешающее замену ингредиентов для изменения конкретной кормовой смеси в соответствии с текущими диетическими требованиями вашего скота, не предполагает внесения залога. Кроме того, корректировка цены для отражения рыночной стоимости на дату доставки сама по себе не является доказательством депозита.

Деловые цели.

Предоплата преследует коммерческую цель только в том случае, если у вас есть обоснованные ожидания получения некоторой коммерческой выгоды от предоплаты стоимости кормов для скота. Ниже приведены некоторые примеры преимуществ для бизнеса.

Другими факторами, принимаемыми во внимание при определении наличия деловой цели, являются то, являлась ли предоплата условием, наложенным продавцом, и было ли это условие значимым.

Нет существенного искажения доходов.

Ниже приведены некоторые факторы, которые учитываются при определении того, искажает ли вычет предварительно оплаченного корма для скота существенное искажение дохода.

• Ваша обычная деловая практика при ведении животноводства.

• Расходы по прошлым покупкам.

• Время года, когда вы совершили покупку.

• Расход по отношению к вашему доходу за год.

Наемная рабочая сила

Вы можете вычесть разумную заработную плату, выплачиваемую за обычный сельскохозяйственный труд, сдельную работу, работу по контракту и другие формы труда, нанятые для выполнения ваших сельскохозяйственных работ.Вы можете выплачивать заработную плату наличными или неденежными средствами, такими как инвентарь, основные средства или активы, используемые в вашем бизнесе. Стоимость труда на ферме-интернате — это вычитаемые затраты на рабочую силу. Другие вычитаемые вами расходы на сельскохозяйственный труд включают медицинское страхование, компенсационное страхование рабочих и другие льготы.

Если вы должны удерживать налоги на социальное обеспечение, Medicare и подоходный налог из денежной заработной платы ваших сотрудников, вы все равно можете вычесть полную сумму заработной платы до удержания. См. Главу 13 для получения дополнительной информации о налогах на трудоустройство.Кроме того, вычтите долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, которые вы должны платить из заработной платы своих сотрудников в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес в Приложении F, строка 29. См. Налоги ниже.

Недвижимость за услуги.

Если вы передаете собственность работнику в счет оплаты услуг, вы можете вычесть из выплаченной заработной платы справедливую рыночную стоимость собственности на дату передачи. Если сотрудник платит вам какую-либо сумму за имущество, вычтите в качестве заработной платы справедливую рыночную стоимость имущества за вычетом оплаты сотрудником за имущество.

Рассматривайте удержанную заработную плату как сумму, полученную за собственность. Вам может потребоваться сообщить о прибыли или убытке, если скорректированная база собственности на дату передачи отличается от ее справедливой рыночной стоимости. Любая прибыль или убыток имеют тот же характер, что и обмениваемое имущество в ваших руках. Для получения дополнительной информации см. Главу 8.

Ребенок как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему ребенку за выполнение сельскохозяйственных работ, если между вами и вашим ребенком существуют настоящие отношения работодатель-работник.Включите эту заработную плату в доход ребенка. Ребенку, возможно, придется подать налоговую декларацию. Эта заработная плата также может облагаться налогами на социальное обеспечение и Medicare, если вашему ребенку 18 лет и старше. Заработная плата, выплачиваемая несовершеннолетним детям, облагается налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь в тот месяц, когда ребенку-иждивенцу исполняется 18 лет. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

. Детскому служащему должна быть выдана форма W-2. .

Тот факт, что ваш ребенок тратит заработную плату на покупку одежды или других предметов первой необходимости, которые вы обычно доставляете, не мешает вам вычесть заработную плату вашего ребенка как расходы на ферму.

. Размер заработной платы, выплачиваемой ребенку, может привести к потере освобождения от иждивенцев в зависимости от того, как ребенок использует деньги. .

Супруг (а) как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему супругу, если между вами и вашим супругом существуют настоящие отношения работодатель-работник. Заработная плата, которую вы платите своему супругу, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Для получения дополнительной информации см. Семейных сотрудников в главе 13.

Вы не можете вычесть заработную плату, выплаченную за определенные виды работы по дому, строительные работы и содержание вашего дома. Однако эта заработная плата может облагаться налогом на трудоустройство, описанным в главе 13.

Домашние работники.

Не вычитайте суммы, выплаченные лицам, занятым домашним трудом, за исключением случаев, когда их услуги используются при размещении или ином уходе за сельскохозяйственными рабочими.

Строительная рабочая сила.

Не удерживайте заработную плату, выплаченную наемным работникам при строительстве новых зданий или других улучшений.Эта заработная плата является частью стоимости строительства или другого улучшения. Вы должны использовать их с большой буквы.

Уход за домом.

Если работник вашей фермы тратит время на обслуживание или ремонт вашего дома, заработная плата и налоги на трудоустройство, которые вы платите за эту работу, являются личными расходами, не подлежащими вычету. Например, предположим, что у вас есть работник фермы в течение всего налогового года, и этот служащий тратит 5% времени на обслуживание вашего дома. Оставшееся время работник посвящает работе на вашей ферме.Вы не можете вычесть 5% из заработной платы и налогов, которые вы платите за этого сотрудника.

Уменьшите размер удержания из заработной платы на сумму любых заявленных вами трудовых кредитов, таких как кредит по возможности трудоустройства (форма 5884).

Ремонт и обслуживание

Вы можете вычесть большую часть расходов на ремонт и содержание вашей фермы. Обычными предметами ремонта и обслуживания являются перекраска, заделка трещин или замена разбитых окон в фермерских постройках, а также текущее обслуживание грузовиков, тракторов и другой сельскохозяйственной техники.Однако расходы на улучшение амортизируемого имущества, как правило, относятся к капитальным затратам. Суммы выплачиваются за улучшения, если они предназначены для улучшения вашей собственности, для восстановления вашей собственности, например, замены основных компонентов и существенных структурных частей, или если ваши расходы адаптируют вашу собственность для нового или другого использования. Например, если вы замените несколько черепиц на крыше сарая, эти расходы обычно вычитаются как ремонт и техническое обслуживание. Если вы замените всю крышу сарая на новую крышу, то эти расходы, как правило, являются капитальными затратами.Для получения дополнительной информации см. Капитальные затраты , далее.

При определенных условиях вы можете выбрать капитализацию сумм, уплаченных за ремонт и техническое обслуживание. См. Раздел 1.263 (a) -3 (n) Правил для получения дополнительной информации.

Проценты

Может быть ограничение на сумму, которую вы можете вычесть в качестве процентов, выплаченных или начисленных в течение налогового года, связанного с вашим фермерским бизнесом, например, для ипотеки фермы, другой ипотеки фермы и других обязательств фермерского хозяйства.Тем не менее, налогоплательщик малого бизнеса не подлежит ограничению расходов по процентам от бизнеса и не обязан заполнять форму 8990. Налогоплательщиком малого бизнеса является налогоплательщик, который не является налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)) и имеет среднюю годовую валовую выручку в размере 25 миллионов долларов или меньше за 3 предыдущих налоговых года в соответствии с тестом валовой выручки согласно разделу 448 (c). Валовая выручка включает совокупную валовую выручку от всех лиц, рассматриваемых как один работодатель, таких как контролируемая группа корпораций, совместно контролируемые товарищества или предприятия, а также аффилированные группы обслуживания.

Тест на валовую выручку согласно разделу 448 (c) применяется только к корпорациям и товариществам, но для целей ограничения коммерческого интереса тест на валовую выручку применяется к физическим лицам, как если бы они были корпорациями или товариществами. Таким образом, любое физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственной торговлей или бизнесом, действующим в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит проверке валовой выручки.

Определенные предприятия, на которые распространяется ограничение на расходы по процентам, могут отказаться от ограничения. Определенные фермерские предприятия и определенные сельскохозяйственные или садоводческие кооперативы (как определено в разделе 199A (g) (4) имеют право сделать выбор не ограничивать расходы, связанные с коммерческими интересами.Это бесповоротные выборы. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется использовать альтернативную систему амортизации (ADS), описанную далее в главе 7, для амортизации любой сельскохозяйственной собственности с периодом восстановления 10 лет или более. Кроме того, вы не имеете права на специальную скидку на амортизацию этого имущества. Для лица, имеющего более одного квалифицируемого бизнеса, выбор производится в отношении каждого бизнеса. Если от вас требуется ограничить расходы на выплату процентов по бизнесу, сумма, которую вы не можете вычесть за налоговый год, обычно переносится на следующий налоговый год.Однако существуют особые правила для партнерского отношения к запрещенным деловым интересам. См. Инструкции к форме 8990 для получения дополнительной информации.

В соответствии с предыдущими правилами и при условии, что другие ограничения не применяются, вы можете вычесть проценты по расходам на сельскохозяйственный бизнес, выплаченные или начисленные в течение налогового года, связанные с вашим фермерским бизнесом, например, по ипотеке фермы и другим обязательствам фермы.

Наличным способом.

Если вы используете кассовый метод учета, вы, как правило, можете вычесть проценты, уплаченные в течение налогового года.Вы не можете вычесть проценты, уплаченные из средств, полученных от первоначального кредитора в рамках другой ссуды, аванса или другой договоренности, аналогичной ссуде. Однако вы можете вычесть проценты, когда начнете платить по новой ссуде. Для получения дополнительной информации см. Метод кассы в главе 2.

Предоплаченные проценты.

При кассовом методе вы, как правило, не можете вычесть проценты, уплаченные до наступления года, когда они подлежат оплате. Выплаченные авансом проценты могут быть вычтены только в том налоговом году, в котором они подлежат уплате.

Метод начисления.

Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть только проценты, начисленные в течение налогового года. Однако вы не можете вычесть проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует денежный метод, до тех пор, пока не будет произведен платеж и проценты не будут включены в валовой доход этого лица. Для получения дополнительной информации см. Метод начисления в главе 2.

Распределение процентов.

Если вы используете средства ссуды для нескольких целей, вы должны распределить проценты по ссуде для каждого использования.Распределите интерес по следующим категориям.

Обычно проценты по ссуде распределяются таким же образом, как и поступления от ссуды. Вы распределяете поступления от ссуды, отслеживая выплаты по конкретным направлениям использования.

. Самый простой способ отследить выплаты по конкретным направлениям использования — это хранить поступления по конкретной ссуде отдельно от любых других средств. .

Обеспеченный заем.

На распределение средств по ссуде и соответствующих процентов обычно не влияет использование имущества, обеспечивающего ссуду.

Пример.

Вы получаете ссуду на имущество, используемое в вашем фермерском хозяйстве. Вы используете кредитные средства для покупки автомобиля для личного пользования. Вы должны направить процентные расходы по ссуде на личное использование (покупка автомобиля), даже если ссуда обеспечена имуществом фермерского хозяйства.

Срок размещения.

Период, на который ссуда распределяется для конкретного использования, начинается с даты использования поступлений и заканчивается в более раннюю из следующих дат.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о процентах см. Главу 4 Pub. 535.

Плата за разведение

Как правило, вы можете вычесть плату за разведение как расходы на фермерское хозяйство. Однако, если заводчик гарантирует получение живого потомства в результате разведения или другой ветеринарной процедуры, вы должны капитализировать эти затраты в качестве основы стоимости потомства. Кроме того, если вы используете метод начисления, вы должны капитализировать плату за разведение и распределить ее на основе затрат на теленка, жеребенка и т. Д.Для получения дополнительной информации о том, кто должен использовать метод начисления, см. Требуется метод начисления в разделе Методы учета в главе 2.

Удобрения и известь

Вы можете вычесть уплаченную или понесенную в течение года стоимость удобрений, извести и других материалов, применяемых на сельскохозяйственных угодьях для их обогащения, нейтрализации или кондиционирования, если льготы длятся год или меньше. Вы также можете вычесть стоимость применения этих материалов в том году, в котором вы их оплатили или понесли.Тем не менее, см. Статью Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти материалы.

Если преимущества удобрений, извести или других материалов длятся существенно более 1 года, вы обычно капитализируете их стоимость и ежегодно вычитаете часть выгоды. Однако вы можете вычесть эти расходы в оплаченном или понесенном году. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется одобрение IRS, если вы позже решите капитализировать стоимость ранее вычтенных предметов.Если вы продаете сельхозугодья, на которых были внесены удобрения или известь, и если продажная цена земли включает часть или всю стоимость удобрений или извести, вы указываете сумму продажи, относящуюся к удобрению или извести, как обычный доход. См. Раздел 180 для получения дополнительной информации.

Сельскохозяйственные угодья для этих целей — это земли, используемые для выращивания сельскохозяйственных культур, фруктов или другой сельскохозяйственной продукции или для содержания домашнего скота. Сюда не входят земли, которые вы ранее никогда не использовали для выращивания сельскохозяйственных культур или содержания скота.Вы не можете вычесть первоначальные затраты на подготовку земли. (См. Капитальные затраты , далее.)

Включите государственные выплаты, которые вы получаете за известь или удобрения, в доход. См. Удобрения и известь в разделе «Платежи по сельскохозяйственной программе » в главе 3.

Налоги

Вы можете вычесть в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес налоги на недвижимость и личное имущество на активы сельскохозяйственного бизнеса, такие как сельскохозяйственное оборудование, животных, сельскохозяйственные угодья и сельскохозяйственные постройки.Вы также можете вычесть уплаченные вами налоги на социальное обеспечение и Medicare, чтобы они соответствовали сумме, удерживаемой из заработной платы работников фермы и любого уплачиваемого вами федерального налога по безработице. Информацию о налогах на рабочую силу см. В главе 13.

Распределение налогов.

Налоги на часть вашей фермы, которую вы используете в качестве дома (включая мебель и прилегающую землю, не используемую для ведения сельского хозяйства), не являются коммерческими налогами. Вы можете вычесть эти налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, в виде детализированных вычетов в Приложении A (Форма 1040).Чтобы определить некоммерческую часть, распределите налоги между активами фермы и некоммерческими активами. Распределение может быть выполнено на основе оценочных оценок. Если в вашей налоговой декларации не указаны оценочные оценки, вы можете получить их у налогового инспектора.

Государственные и местные общие налоги с продаж.

Штатный и местный общие налоги с продаж по не амортизируемым статьям расходов сельскохозяйственного бизнеса вычитаются как часть стоимости этих статей. Включите государственные и местные общие налоги с продаж, взимаемые при покупке активов для использования в вашем фермерском хозяйстве, как часть амортизируемых вами затрат.Также рассматривайте налоги как часть своих расходов, если они взимаются с продавца и передаются вам.

Государственный и федеральный подоходный налог.

Физические лица не могут вычитать подоходный налог штата и федеральный подоходный налог в качестве расходов на ведение сельскохозяйственной деятельности. Физические лица могут вычесть подоходный налог штата и местный налог только в виде детализированного вычета в Приложении A (Форма 1040). Для налоговых лет после 2017 года и до 2026 года вычет по Приложению A (Форма 1040) для комбинированных государственных и местных налогов на прибыль и имущество ограничен 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака).Однако вы не можете вычесть федеральный подоходный налог.

Налог за пользование автомагистралью.

Вы можете вычесть федеральный налог на использование дорожных транспортных средств, уплаченный за грузовик или седельный тягач, используемый в вашем фермерском хозяйстве. Для получения информации о самом налоге, включая информацию о транспортных средствах, облагаемых налогом, см. Инструкции к форме 2290.

Налог на самозанятость.

Вы не можете вычесть налог на самозанятость, который вы платите как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Однако вы можете вычесть в качестве корректировки дохода в Таблице 1 (Форма 1040), строка 14, половину вашего налога на самозанятость при расчете скорректированного валового дохода. Для получения дополнительной информации см. Главу 12.

Страхование

Как правило, вы можете вычесть обычную и необходимую стоимость страхования вашего фермерского бизнеса как коммерческие расходы. Сюда входят взносы, которые вы платите за следующие виды страхования.

• Страхование от пожара, урагана, урожая, кражи, ответственности и другое страхование активов сельскохозяйственного предприятия.

• Страхование здоровья и от несчастных случаев сотрудников вашего хозяйства.

• Страхование компенсации рабочим, установленное законом штата, которое покрывает любые претензии в связи с производственными травмами или заболеваниями, перенесенными работниками на вашей ферме, независимо от их вины.

• Страхование от перерыва в работе.

• Государственное страхование от безработицы для работников вашей фермы (вычитается в виде налогов, если они считаются налогами в соответствии с законодательством штата).

Страхование для обеспечения кредита.

Если вы оформляете полис в отношении своей жизни или жизни другого человека, имеющего финансовый интерес в вашем фермерском бизнесе, чтобы получить или защитить бизнес-ссуду, вы не можете вычесть страховые взносы как коммерческие расходы. В случае смерти доходы от полиса не облагаются налогом как доход, даже если они используются для погашения долга.

Авансовые премии.

Вычитайте авансовые платежи страховых взносов только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Пример.

29 июня 2020 года вы заплатили премию в размере 3000 долларов за страховку от пожара в своем сарае. Полис действует в течение 3 лет, начиная с 1 июля 2020 года. Только расходы за 6 месяцев 2020 года подлежат вычету в качестве расходов на страхование в вашей налоговой декларации за 2020 календарный год. Вычтите 500 долларов, которые являются премией за 6 месяцев из 36-месячного периода страхового взноса, или ⁶ / ₃₆ из 3000 долларов. Как в 2021, так и в 2022 году вычтите 1000 долларов ( ¹² / ₃₆ из 3000 долларов).Вычтите оставшиеся 500 долларов в 2022 году. Если бы политика вступила в силу 1 января 2020 года, вычитаемые расходы составили бы 1000 долларов на каждый из 2020, 2021 и 2022 годов, исходя из одной трети ежегодной премии.

Страхование от перерыва в работе.

Взносы по страхованию использования и занятости, а также по страхованию от перерыва в работе вычитаются как коммерческие расходы. Эта страховка покрывает упущенную выгоду, если ваш бизнес закрыт из-за пожара или по другой причине.Сообщайте о любых поступлениях в полном объеме в Приложении F, Часть I.

Вычет по страхованию здоровья самозанятых.

Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть в качестве корректировки дохода по Приложению 1 (Форма 1040) ваши платежи по медицинскому, стоматологическому страхованию и страхованию по квалифицированному долгосрочному уходу для себя, вашего супруга и иждивенцев при подсчете вашего дохода. скорректированный валовой доход в вашем Графике 1 (Форма 1040). Начиная с 30 марта 2010 г., страхование также может распространяться на любого вашего ребенка в возрасте до 27 лет по состоянию на конец 2020 года, даже если ребенок не был вашим иждивенцем.Как правило, этот вычет не может превышать чистую прибыль от бизнеса, в рамках которого был создан план.

Если вы или ваш супруг (а) также являетесь сотрудником другого лица, вы не можете получить вычет за любой месяц, в течение которого вы имеете право участвовать в субсидируемом плане медицинского обслуживания, поддерживаемом вашим работодателем или работодателем вашего супруга.

Как правило, используйте Таблицу вычетов для самозанятых по медицинскому страхованию в Инструкциях по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы рассчитать свой вычет.Включите оставшуюся часть страхового платежа в ваши медицинские расходы в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете свои вычеты.

Для получения дополнительной информации см. Франшиза , глава 6 Pub 535.

Аренда и лизинг

Если вы арендуете недвижимость для использования в фермерском хозяйстве, вы обычно можете вычесть арендную плату, которую вы платите по Графику F. Однако вы не можете вычесть арендную плату, которую вы платите долями урожая, если вы вычитаете стоимость выращивания урожая как расходы фермы.

Авансовые платежи.

Вычитайте авансовые платежи по арендной плате только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Фермерский дом.

Если вы арендуете ферму, не вычитайте часть арендных расходов, которая представляет собой справедливую арендную стоимость фермерского дома, в котором вы живете.

Если вы арендуете сельскохозяйственное здание или оборудование, вы должны определить, следует ли рассматривать соглашение как условный договор купли-продажи, а не как аренду.Если соглашение рассматривается как условный договор купли-продажи, платежи по соглашению (если они не представляют собой проценты или другие сборы) являются платежами за покупку недвижимости. Не вычитайте эти платежи как арендную плату, а капитализируйте стоимость собственности и возмещайте эту стоимость за счет амортизации.

Условный договор купли-продажи.

Является ли соглашение условным договором купли-продажи, зависит от намерения сторон. Определите намерение на основе положений соглашения, а также фактов и обстоятельств, которые существуют, когда вы заключаете соглашение.Ни один тест или специальная комбинация тестов не применимы всегда. Однако в целом соглашение может рассматриваться как условный договор купли-продажи, а не аренда, если выполняется одно из следующих условий.

• В соглашении часть каждой выплаты применяется к полученной вами доле в капитале.

• Вы получаете право собственности на недвижимость после внесения установленной суммы необходимых платежей.

• Сумма, которую вы должны заплатить, чтобы использовать собственность в течение короткого времени, составляет большую часть суммы, которую вы заплатили бы, чтобы получить право собственности на собственность.

• Вы платите намного больше, чем текущая справедливая арендная стоимость недвижимости.

• У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой со стоимостью собственности, когда вы можете воспользоваться этой возможностью. Определите это значение при заключении соглашения.

• У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене по сравнению с общей суммой, которую вы должны заплатить по соглашению.

• Соглашение определяет часть платежей как проценты, или часть платежей может быть легко признана как проценты.

Пример.

Вы арендуете новое сельскохозяйственное оборудование у дилера, который занимается продажей и арендой. Соглашение предусматривает возможность приобретения оборудования по указанной цене. Арендные платежи и указанная цена опциона равны продажной цене оборудования плюс проценты. В соответствии с соглашением вы несете ответственность за техническое обслуживание, ремонт и риск потери. Для целей федерального подоходного налога соглашение является условным договором купли-продажи. Вы не можете вычесть арендную плату в качестве арендной платы.Вы можете вычесть проценты, ремонт, страхование, амортизацию и другие расходы, связанные с оборудованием.

Аренда автотранспортных средств.

Особые правила применяются к договорам аренды, в которых есть пункт о корректировке арендной платы за терминал. Как правило, этот пункт предусматривает корректировку арендной платы в зависимости от суммы, за которую арендодатель может продать транспортное средство по окончании срока аренды. Если ваше соглашение об аренде содержит пункт о корректировке окончательной арендной платы, рассматривайте это соглашение как аренду, если в противном случае оно квалифицируется как аренда.Для получения дополнительной информации см. Раздел 7701 (h).

Аренда с использованием заемных средств.

Особые правила применяются к аренде оборудования с использованием заемных средств (договоренности, в которых оборудование финансируется за счет займа без права регресса от третьей стороны). Для получения дополнительной информации см. Главу 3 Pub 535 и Процедуру получения доходов 2001–28, которая начинается на странице 1156 Бюллетеня внутренних доходов 2001–19 на IRS.gov/pub/irs-irbs/irb01-19.pdf.

Амортизация

Если предполагается, что имущество, которое вы приобретаете для использования в своем фермерском хозяйстве, прослужит более 1 года, вы, как правило, не можете вычесть всю стоимость за год, когда вы его приобрели.Вы должны возмещать стоимость в течение более чем 1 года и ежегодно вычитать ее часть в Таблице F как амортизационные отчисления. Однако вы можете вычесть часть или всю стоимость определенного имущества, отвечающего критериям, до определенного предела, как вычет по статье 179 в год, когда вы вводите его в эксплуатацию.

Амортизация, амортизация и вычет по статье 179 обсуждаются в главе 7.

Использование дома в коммерческих целях

Вы можете вычесть расходы на использование дома в коммерческих целях, если вы используете часть дома исключительно и регулярно:

• В качестве основного места деятельности для любой торговли или бизнеса, которым вы занимаетесь;

• В качестве места для встреч или общения с пациентами, клиентами или покупателями в ходе обычной коммерческой или деловой практики; или

• В связи с вашей торговлей или бизнесом, если вы используете отдельную конструкцию, которая не прикреплена к вашему дому.

Ваш домашний офис будет считаться вашим основным местом деятельности для вычета расходов за его использование, если вы соответствуете обоим из следующих требований.

• Вы используете его исключительно и регулярно для административной или управленческой деятельности в своей торговле или бизнесе.

• У вас нет другого фиксированного местоположения, где бы вы осуществляли существенную административную или управленческую деятельность в своей торговле или бизнесе.

Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы должны разделить расходы на содержание дома между личным и деловым использованием.

IRS теперь предоставляет упрощенный метод определения ваших расходов на коммерческое использование вашего дома. Для получения дополнительной информации см. Pub. 587.

Лимит удержания.

Если ваш валовой доход от сельского хозяйства равен или превышает ваши общие расходы на ферму (включая расходы на коммерческое использование вашего дома), вы можете вычесть все свои расходы на ферму. Но если ваш валовой доход от сельского хозяйства меньше, чем ваши общие расходы на ферму, ваш вычет на определенные расходы на использование вашего дома в фермерском бизнесе ограничен.

Ваш вычет по расходам, не подлежащим вычету из налогооблагаемой базы, таким как коммунальные услуги, страхование и амортизация (с учетом амортизации в последнюю очередь), не может превышать валовой доход от сельского хозяйства за вычетом следующих расходов.

• Деловая часть расходов, которую вы могли бы вычесть, даже если вы не использовали свой дом для бизнеса (например, вычитаемые проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, а также убытки от несчастных случаев и краж).

• Расходы на ферму, кроме расходов, связанных с использованием вашего дома.Если вы работаете не по найму, не включайте вычет половины налога на самозанятость.

Вычеты сверх лимита текущего года могут быть перенесены на следующий налоговый год. Они подлежат вычету на следующий налоговый год.

Дополнительная информация.

См. Паб. 587 для получения дополнительной информации о вычете расходов на служебное использование вашего дома.

Телефонные расходы.

Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию у вас дома, даже если у вас дома есть офис.Однако плата за деловые междугородние телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для вашего фермерского бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами. Плата за сотовый телефон за звонки, связанные с вашим фермерским бизнесом, подлежит вычету. Если сотовый телефон, который вы используете для своего фермерского бизнеса, входит в тарифный план семейного мобильного телефона, вы должны выделить и вычесть только ту часть расходов, которая относится к телефонным разговорам с фермерского хозяйства.

Расходы на грузовые и легковые автомобили

Вы можете вычесть фактическую стоимость эксплуатации грузовика или автомобиля в вашем фермерском хозяйстве.Вычету подлежат только расходы на коммерческое использование. К ним относятся такие предметы, как бензин, масло, ремонт, лицензионные бирки, страхование и амортизация (с учетом определенных ограничений).

Стандартный пробег.

Вместо использования фактических затрат при определенных условиях можно использовать стандартную ставку пробега. Стандартная ставка пробега за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​центов в 2020 году. Вы можете использовать стандартную ставку пробега для легкового автомобиля или легкого грузовика, такого как фургон, пикап или панельный грузовик, которым вы владеете или арендуете.

Вы не можете использовать стандартный пробег, если вы управляете пятью или более легковыми или малыми грузовиками одновременно. Вы не используете пять или более транспортных средств одновременно, если вы поочередно используете их (вы используете их в разное время) для бизнеса.

Пример.

Морин владеет автомобилем и четырьмя пикапами, которые используются в ее фермерском хозяйстве. Работники ее фермы используют грузовики, а она использует машину для бизнеса. Морин не может использовать стандартную норму пробега для автомобиля или грузовика.Это потому, что все пять транспортных средств используются на ферме Морин одновременно. Она должна использовать фактические расходы по всем транспортным средствам.

Процент коммерческого использования.

Вы можете потребовать 75% использования легкового автомобиля или легкого грузовика в качестве коммерческого использования без каких-либо записей о распределении, если вы использовали автомобиль в течение большей части обычного рабочего дня непосредственно в связи с фермерским хозяйством. Вы выбираете этот метод подтверждения коммерческого использования в первый год ввода автомобиля в эксплуатацию.После того, как вы сделаете этот выбор, вы не сможете перейти на другой метод позже. Следующие виды использования напрямую связаны с фермерским хозяйством.

• Обработка земли.

• Выращивание или сбор урожая любых сельскохозяйственных или садовых товаров.

• Разведение, стрижка, кормление, уход, дрессировка и содержание животных.

• Поездка в магазин кормов или товаров.

Если вы ведете записи, и они показывают, что использование вашего бизнеса превышало 75%, вы можете потребовать больше.См. Требования к ведению документации в разделе Путевые расходы , далее.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о вычитаемых расходах на грузовики и легковые автомобили см. Главу 4 Pub. 463. Если вы платите своим сотрудникам за использование их грузовика или легкового автомобиля в фермерском хозяйстве, см. Далее «« Возмещение сотрудникам » по статье« Путевые расходы ».

Командировочные расходы

Вы можете вычесть обычные и необходимые расходы, которые вы понесли, путешествуя по ферме за пределами дома.Вы не можете вычесть щедрые или экстравагантные расходы. Обычно место вашего фермерского бизнеса считается вашим домом для целей налогообложения. Вы уезжаете из дома, если:

• В соответствии с вашими обязанностями вы должны отсутствовать на ферме значительно дольше обычного рабочего дня, и

• Вам нужно выспаться или отдохнуть, чтобы выполнять свои обязанности вдали от дома.

Если вы соответствуете этим требованиям и можете подтвердить время, место и деловую цель вашей поездки, вы можете вычесть свои обычные и необходимые командировочные расходы.

Ниже приведены некоторые виды вычитаемых командировочных расходов.

• Воздушные, железнодорожные, автобусные и автомобильные перевозки.

• Питание.

• Химчистка и прачечная.

• Телефон и факс.

• Транспорт между вашим отелем и местом вашей временной работы или деловой встречи.

• Чаевые на любые из вышеперечисленных расходов.

Питание.

Обычно вы можете вычесть только 50% расходов на питание, не связанных с развлечением. Вы можете вычесть стоимость питания во время деловой поездки только в том случае, если ваша командировка длится ночь или достаточно продолжительна, чтобы вам пришлось остановиться для сна или отдыха для надлежащего выполнения своих обязанностей. Вы не можете вычесть расходы на питание, если вам не нужно отдыхать. Информацию о расходах на развлечения см. В главе 2 Pub. 463.

Расходы на питание включают суммы, которые вы тратите на еду, напитки, налоги и чаевые, связанные с приемом пищи.Вы можете вычесть 50% от фактической стоимости или 50% от стандартной надбавки на питание, которая покрывает ежедневное питание и непредвиденные расходы.

Примечание.

Никакие вычеты не разрешены для определенных расходов на развлечения, членских взносов и средств, используемых в связи с этой деятельностью, из сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 года. См. Раздел 274 с поправками, внесенными Законом о сокращении налогов и занятости, раздел 13304.

. Требования к ведению документации. Вы должны иметь возможность подтвердить свои вычеты за поездку соответствующими записями или другими доказательствами, которые будут подтверждать ваше собственное заявление. Оценки или приблизительные оценки не считаются доказательством расходов. .

Вы должны вести бухгалтерскую книгу или аналогичные записи, подкрепленные соответствующими документальными доказательствами, такими как квитанции, которые вместе подтверждают каждый элемент расходов. Как правило, лучше записывать расходы и получать их документацию во время их оплаты.

Если вы решите вычесть стандартное пособие на питание, а не фактические расходы, вам не нужно вести записи, подтверждающие суммы, потраченные на питание и дополнительные расходы. Однако вы все равно должны вести записи, подтверждающие фактическую сумму других командировочных расходов, а также время, место и деловую цель вашей поездки.

Дополнительная информация.

Подробную информацию о поездках, ведении документации и стандартном питании см. В Pub. 463.

Компенсации сотрудникам.

Как правило, вы можете вычесть компенсацию, которую вы выплачиваете своим сотрудникам, за командировочные и транспортные расходы, которые они несут при ведении вашего бизнеса. Сотрудникам может быть выплачена компенсация по подотчетному или безотчетному плану. В соответствии с планом подотчетности сотрудник должен предоставить доказательства расходов. При безотчетном плане никаких доказательств расходов не требуется. Если вы возмещаете расходы по плану подотчетности, вычтите их как командировочные и транспортные расходы. Если вы возмещаете расходы по безотчетному плану, вы должны указать возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычесть их как заработную плату.Для получения дополнительной информации см. Главу 11 Pub. 535.

Штрафы за маркетинговые квоты

Вы можете вычесть как Прочие расходы по штрафам в Таблице F, которые вы платите за сбыт сельскохозяйственных культур, превышающих квоты на сбыт сельскохозяйственных культур. Однако, если вы не платите штраф, а вместо этого покупатель вашего урожая вычитает его из суммы платежа вам, включите в валовой доход только ту сумму, которую вы получили. Не берите отдельный вычет за пеню.

Расходы арендатора

Вы можете вычесть расходы на содержание домов и их обстановку для арендаторов или наемных работников как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Эти затраты включают ремонт, коммунальные услуги, страхование и амортизацию.

Стоимость жилища, которое вы предоставляете арендатору в соответствии с обычными договоренностями между арендатором и фермером, не является налогооблагаемым доходом для арендатора.

Товары, приобретенные для перепродажи

Если вы используете кассовый метод учета, вы обычно вычитаете стоимость скота и других товаров, приобретенных для перепродажи, только в год продажи. Вы вычитаете эту стоимость, включая транспортные расходы за транспортировку скота на ферму, в Приложении F, Часть I.Однако см. Куры, семена и молодые растения ниже.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 50 бычков, которые продадите в 2021 году. Вы не можете вычесть стоимость бычков из своей налоговой декларации за 2020 год. Вы вычтите их стоимость из своего Приложения F на 2021 год, часть I.

Цыплята, семена и молодняк.

Если вы фермер, использующий денежный метод, вы можете вычесть стоимость кур и цыплят, купленных для коммерческого производства яиц или для выращивания и перепродажи, как расходы по Приложению F, Часть I, в год, оплачиваемый, если вы делаете это постоянно. и это не искажает доход.Вы также можете вычесть стоимость семян и молодых растений, купленных для дальнейшего развития и выращивания перед продажей, в качестве расходов по Приложению F, Часть I, при оплате, если вы делаете это постоянно и не рассчитываете свой доход по методу выращивания. Тем не менее, см. Раздел Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти предметы.

Если вы вычитаете стоимость цыплят, семян и молодых растений в качестве расхода, укажите всю их продажную цену как доход. Вы также не можете вычесть стоимость из продажной цены.

Вы не можете вычесть стоимость семян и молодых растений для новогодних елок и древесины в качестве расхода. Вычтите стоимость этих семян и растений за счет скидки на истощение. Для получения дополнительной информации см. Истощение в главе 7.

Стоимость цыплят и растений, используемых в качестве корма для вашей семьи, не подлежит вычету.

Капитализировать стоимость заводов с предпроизводственным периодом более 2 лет, если вы не можете отказаться от единых правил капитализации.Эти правила обсуждаются в главе 6.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 500 цыплят, чтобы вырастить их для перепродажи в 2021 году. Вы также купите 50 бушелей семян озимой пшеницы в 2020 году, которые посеете осенью. Если вы ранее не использовали метод вычета этих затрат в год продажи цыплят или собранного урожая, вы можете вычесть стоимость как цыплят, так и посевного материала пшеницы в 2020 году.

Выборы с использованием метода посева.

Если вы используете метод посева, вы можете отложить вычет стоимости семян и молодых растений до их продажи. Вы должны получить одобрение IRS, чтобы использовать метод посева. Если вы следуете этому методу, вычтите стоимость из продажной цены, чтобы определить прибыль по Графику F, Часть I. Для получения дополнительной информации см. Метод урожая в разделе Специальные методы учета в главе 2.

Выбор метода.

Вы можете использовать метод выращивания или денежный метод для вычета затрат в первый год покупки кур-несушек, молодняка, цыплят или семян и молодняка.

Хотя вы должны использовать один и тот же метод для кур-несушек, молодок и цыплят, вы можете использовать другой метод для семян и молодых растений. После того, как вы примените определенный метод для любого из этих элементов, используйте его для этих элементов, пока не получите разрешение IRS на изменение вашего метода. Для получения дополнительной информации см. Изменение метода учета в главе 2.

Прочие расходы

В следующем списке, хотя и не исчерпывающе, показаны некоторые расходы, которые вы можете вычесть из других расходов фермы в Приложении F, Часть II.Эти расходы должны быть для коммерческих целей и оплачены
(1), если вы используете кассовый метод учета; или (2) понесенные, если вы используете метод начисления.

• Бухгалтерские сборы.

• Реклама.

• Деловые поездки и питание.

• Комиссии.

• Гонорары консультантов.

• Расходы на разведку сельскохозяйственных культур.

• Взносы кооперативам.

• Расходы на образование (для поддержания и улучшения навыков ведения сельского хозяйства).

• Гонорары адвокатов, связанных с хозяйством.

• Фермерские журналы.

• Джиннинг.

• Спреи и средства от насекомых.

• Помет и подстилка.

• Сборы за домашний скот.

• Маркетинговые сборы.

• Оценка молока.

• Бухгалтерские расходы.

• Плата за обслуживание.

• Мелкие инструменты рассчитаны на срок службы не более 1 года.

• Марки и канцелярские товары.

• Подписка на профессиональные, технические и торговые журналы, посвященные сельскому хозяйству.

• Связующий материал и контейнеры.

De minimis: безопасная гавань для материального имущества.

Если вы решили использовать минимальную безопасную гавань для материального имущества в течение налогового года, вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F суммы, уплаченные за материальное имущество, подпадающее под действие минимальной безопасной гавани. Для получения дополнительной информации см. Капитальные затраты , далее.

Расходы по ссуде.

Вы пропорционально распределяете и вычитаете расходы по ссуде, такие как судебные издержки и комиссионные, которые вы платите, чтобы получить ссуду на ферму в течение срока ссуды.

Сборы за подготовку налогов.

Вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F затраты на подготовку той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего фермерского бизнеса.

Вы также можете вычесть из Таблицы F сумму, которую вы платите или понесете при решении налоговых вопросов, связанных с вашим фермерским бизнесом.

Капитальные затраты

Капитальные затраты — это оплата или возникший долг в связи с приобретением, производством или улучшением единицы собственности.Вы включаете расходы в основу актива. Единые правила капитализации также требуют, чтобы вы капитализировали или включили в инвентарь некоторые другие расходы. См. Главы 2 и 6 для получения дополнительной информации.

Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, но могут быть амортизированы. Однако вы можете выбрать вычет определенных капитальных затрат, например следующих.

Как правило, затраты на следующие статьи, включая затраты на материалы, наемный труд и установку, являются капитальными затратами.

1. Земля и постройки.

2. Дополнения, изменения и улучшения зданий и т. Д.

3. Легковые и грузовые автомобили.

4. Оборудование и машины.

5. Заборы.

6. Тяжелый, племенной, спортивный и молочный скот.

7. Ремонт машин, оборудования, грузовиков и легковых автомобилей, продлевающий их срок службы, повышающий их стоимость или адаптирующий их для различных целей.

8. Водозаборные скважины, включая затраты на бурение и оборудование.

9. Затраты на подготовку земли, например:

   1. Расчистка земель для ведения сельского хозяйства;

   2. Планировка и кондиционирование земли;

   3. Покупка и посадка деревьев;

   4. Строительство оросительных каналов и котлованов;

   5. Прокладка оросительных труб;

   6. Установка сливной плитки;

   7. Изменение каналов или потоков;

   8. Строительство глиняных, каменных или бетонных резервуаров, резервуаров или дамб; и

   9. Строительство дорог.

Начальные и организационные расходы.

Вы можете выбрать вычет до 5000 долларов из затрат на открытие бизнеса и 5000 долларов из организационных расходов, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 года. Вычет в 5000 долларов уменьшается на сумму, на которую ваши общие начальные или организационные расходы превышают 50 000 долларов. Любые оставшиеся затраты должны быть амортизированы. См. Главу 7 для получения дополнительной информации.

Вы решаете вычесть начальные или организационные расходы, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес.Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока возврата (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию. Выбор применяется при расчете налогооблагаемого дохода за текущий налоговый год и все последующие годы.

Вы можете отказаться от избрания, четко выбрав капитализацию начальных или организационных затрат в декларации по подоходному налогу, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес. Для получения дополнительной информации о начальных и организационных затратах см. Главу 7.

Исключение для материального недвижимого и личного имущества, находящегося в безопасной гавани de minimis.

Если вы выбираете минимальную безопасную гавань для своего фермерского бизнеса на налоговый год, вы не обязаны капитализировать минимальные затраты на приобретение или производство определенного недвижимого и материального личного имущества и можете вычесть эти суммы как расходы на ферму в Таблице F. .Для получения дополнительной информации о выборе и использовании безопасной гавани de minimis, см. Главу 1 Pub. 535.

Затраты на растениеводство.

Единые правила капитализации обычно требуют, чтобы вы капитализировали расходы, понесенные производственными предприятиями. Однако, за исключением некоторых налогоплательщиков, которым требуется использовать метод начисления, правила капитализации не применяются к предприятиям с предпроизводственным периодом 2 года или меньше. Для получения дополнительной информации см. Единые правила использования заглавных букв в главе 6.

Древесина.

Капитализировать затраты на приобретение древесины. Не включайте стоимость земли в стоимость бруса. Как правило, вы должны капитализировать прямые затраты, понесенные при лесовосстановлении. Однако вы можете вычесть некоторые затраты на лесонасаждение и лесовозобновление. См. «Лесонасаждение и лесовозобновление» стоит . Затраты на лесовосстановление включают следующее.

1. Затраты на подготовку площадки, например:

   1. Опоясывающий,

   2. Применяющий гербицид,

   3. Травля грызунов и

   4. Щетка очищающая и контролирующая.

2. Стоимость семян или саженцев.

3. Затраты на рабочую силу и инструмент.

4. Амортизация оборудования, используемого при посеве или посеве.

5. Затраты на пересадку для замены потерянных саженцев.

Вы можете капитализировать определенные косвенные затраты на лесовосстановление.

Эти капитализированные суммы являются вашей основой для древесины. Восстановите свою основу, когда вы продаете древесину, или получите скидку на истощение при распиловке древесины.См. Истощение в главе 7.

Затраты на лесоразведение и лесовосстановление.

Вы можете выбрать вычет до 10 000 долларов (5 000 долларов в случае отдельной регистрации брака; 0 долларов для траста) соответствующих затрат на лесовосстановление, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 г., для каждого квалифицированного лесного имущества. Любые оставшиеся затраты могут быть амортизированы в течение 84-месячного периода. См. Главу 7. Если вы решите вычесть или амортизировать соответствующие затраты на лесовосстановление, вам следует создать и вести отдельные счета по древесине для каждой квалифицированной лесной собственности.Счета должны включать все обработки по лесовосстановлению и даты, когда они были применены. Любая соответствующая лесная собственность, которая подлежит вычету или выбору амортизации, не может быть включена в какой-либо другой счет древесины, для которого разрешено истощение. Учет древесины следует вести до тех пор, пока древесина не будет утилизирована. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2006-47, 2006-20 I.R.B. 892, доступно на IRS.gov/irb/2006-20_IRB/ar11.html.

Вы выбираете вычет затрат на лесонасаждение и лесовозобновление, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продление) за налоговый год, в котором были оплачены или понесены расходы.Если вы заполняете Форму Т (Лесоматериалы), График лесных работ, также заполните Форму Т (Лесоматериалы), Часть IV. Если вы не заполняете форму T (древесина), приложите к декларации заявление со следующей информацией.

• Уникальные идентификационные номера стенда.

• Общее количество акров, засаженных лесом в течение налогового года.

• Характер обработок лесовосстановления.

• Общая сумма квалифицированных затрат на лесовосстановление, подлежащих амортизации или вычету.

Однако, если вы своевременно подали отчет за год, не проведя выборы, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока подачи (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию.

Для получения дополнительной информации о затратах на лесоразведение и лесовосстановление см. Главу 7.

. Дополнительную информацию о древесине см. В Справочнике по сельскому хозяйству № 731 «Руководство лесных землевладельцев по федеральному подоходному налогу». Вы можете найти эту публикацию в Интернете по адресу www.fs.fed.us/publications . .

Выращивание елки.

Если вы занимаетесь посадкой и выращиванием рождественских елок для продажи, когда им больше 6 лет, капитализируйте расходы, понесенные на посадку и культивирование пней, и добавьте их к основанию стоящих деревьев.Возмещайте эти расходы как часть вашей скорректированной базы, когда вы продаете стоящие деревья, или в качестве скидки на истощение, когда вы рубите деревья. Для получения дополнительной информации см. Истощение древесины под Истощение в главе 7.

Вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы, понесенные на стрижку и базальную обрезку этих деревьев. Расходы, понесенные на лесоводство, такие как прополка или уборка, а также некоммерческие рубки ухода, также вычитаются как коммерческие расходы.

Капитализировать затраты на улучшение земли, такие как профилирование дорог, рытье канав и противопожарные мероприятия, срок полезного использования которых превышает налоговый год. Если улучшения не имеют определяемого срока полезного использования, добавьте их стоимость к основанию земли. Стоимость возмещается, когда вы продаете или иным образом избавляетесь от него. Если улучшения имеют определяемый срок полезного использования, возмещайте их стоимость за счет амортизации. Капитализируйте стоимость оборудования и других амортизируемых активов, таких как водопропускные трубы и заборы, если вы не используете их для посадки рождественских елок.Возмещайте эти затраты за счет амортизации.

Убытки от эксплуатации фермы

Если вычитаемые вами расходы на ферму превышают доход вашей фермы, вы получаете убыток от эксплуатации вашей фермы. Сумма убытка, которую вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода, может быть ограничена. Чтобы рассчитать размер вашего вычитаемого убытка, вы должны применить следующие ограничения.

Следующие обсуждения объясняют эти ограничения.

Если ваш вычитаемый убыток после применения этих лимитов превышает ваш другой годовой доход, у вас может быть чистый операционный убыток.См. Паб. 536.

. Если вы не ведете свою сельскохозяйственную деятельность для получения прибыли, вычет убытков может быть ограничен правилами некоммерческих организаций. См. Некоммерческое сельское хозяйство , далее. .

Лимиты риска

Правила о рисках ограничивают вычет убытков от большинства видов бизнеса или приносящей доход деятельности, включая сельское хозяйство. Эти правила ограничивают убытки, которые вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода. Вычитаемый убыток от деятельности ограничен суммой, которой вы подвергаетесь риску в этой деятельности.

Вы подвергаетесь риску в любой деятельности за:

1. Денежная и скорректированная имущественная база, которую вы вносите в деятельность; и

2. Суммы, которые вы занимаете для использования в деятельности, если:

   1. Вы несете личную ответственность за погашение, или

   2. Вы закладываете имущество (кроме имущества, используемого в деятельности) в качестве обеспечения ссуды.

Однако вы не подвергаетесь риску в отношении сумм, которые вы занимаете для использования в сельскохозяйственной деятельности у лица, которое заинтересовано в этой деятельности (кроме как кредитора) или лица, связанного с кем-то (кроме вас), имеющим такие интерес.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Предел пассивной активности

Пассивная деятельность — это, как правило, любая деятельность, связанная с торговлей или бизнесом, в которой вы не участвуете материально. Как правило, аренда — это пассивная деятельность.

Если у вас пассивная деятельность, специальные правила ограничивают убыток, который вы можете вычесть в налоговом году. Как правило, вы можете вычесть убытки от пассивной деятельности только до дохода от пассивной деятельности.Кредиты также ограничены.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Ограничение чрезмерных коммерческих потерь

Некорпоративные налогоплательщики могут подпадать под ограничения на чрезмерные коммерческие убытки. Лимиты риска и лимиты пассивной активности применяются до расчета суммы любых избыточных коммерческих убытков. Чрезмерный коммерческий убыток — это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем вашим сделкам или предприятиям, превышают ваш общий валовой доход и прибыль, относящуюся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода).Прибыли и убытки от коммерческой деятельности, указанные в формах 4797 и 8949, включаются в расчет сверхнормативных коммерческих убытков. Сюда входят сельскохозяйственные потери в результате потерь в результате несчастных случаев или потерь из-за болезней или засухи. Запрещенные избыточные коммерческие убытки рассматриваются как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробную информацию см. В форме 461 и инструкциях к ней.

Запрещенные чрезмерные убытки хозяйств могут быть перенесены на следующий налоговый год и рассматриваться как вычет чистых операционных убытков за этот год.

Некоммерческое сельское хозяйство

Если вы управляете фермой с целью получения прибыли, вы можете вычесть все обычные и необходимые расходы, связанные с ведением фермерского бизнеса, по Таблице F. Однако, если вы не ведете свою фермерскую деятельность или другую деятельность, в которой вы участвуете или в которую инвестируете , чтобы получить прибыль, вы указываете доход от деятельности в Графике 1 (Форма 1040), строка 8. Вы больше не можете вычитать расходы на ведение деятельности, даже если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040).

Действия, которые вы делаете в качестве хобби или в основном для спорта или отдыха, не могут быть вычтены. Это также относится к инвестиционной деятельности, направленной исключительно на создание налоговых убытков для инвесторов.

Вычет некоммерческих убытков применяется к физическим лицам, товариществам, имуществу, трастам и S-корпорациям. Это не относится к другим корпорациям, кроме S.

При определении того, занимаетесь ли вы сельским хозяйством с целью получения прибыли, принимаются во внимание все факты.Ни один фактор сам по себе не имеет решающего значения. Среди факторов, которые следует учитывать:

• Вы ведете свою ферму по-деловому;

• Время и усилия, которые вы тратите на фарм, указывают на то, что вы намерены сделать его прибыльным;

• Средства к существованию зависят от дохода от сельского хозяйства;

• Ваши убытки вызваны не зависящими от вас обстоятельствами или являются нормальным явлением на начальном этапе ведения сельского хозяйства;

• Вы меняете методы своей работы в попытке повысить прибыльность;

• Вы или ваши консультанты обладаете знаниями, необходимыми для ведения сельскохозяйственной деятельности в качестве успешного бизнеса;

• Вы успешно получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом;

• Вы получаете прибыль от ведения сельского хозяйства через несколько лет и от суммы прибыли, которую вы получаете; и

• Вы можете рассчитывать на получение будущей прибыли от повышения стоимости активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Презумпция прибыли.

Предполагается, что ваше сельское хозяйство или другая деятельность осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 3 из последних 5 налоговых лет, включая текущий год. Предполагается, что деятельность, заключающаяся в разведении, обучении, показе или скачках лошадей, осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 2 из последних 7 налоговых лет, включая текущий год. В течение этого периода деятельность должна быть практически одинаковой для каждого года.Вы получаете прибыль, когда валовой доход от деятельности превышает вычеты по ней.

Если налогоплательщик умирает до окончания 5-летнего (или 7-летнего) периода, этот период заканчивается в день смерти налогоплательщика.

Если ваш бизнес или инвестиционная деятельность проходит этот тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, предполагайте, что он ведется с целью получения прибыли. Это означает, что обсуждаемые здесь ограничения не применяются. Вы можете вычесть все свои коммерческие вычеты из деятельности, указанной в Графике F, даже за те годы, когда у вас есть убытки.Вы можете полагаться на это предположение в любом случае, если только IRS не покажет, что оно недействительно.

Если вы не пройдете тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, вы все равно можете считаться управляющим своей фермой для получения прибыли с учетом факторов, перечисленных ранее.

Используя презумпцию позже.

Если вы начинаете заниматься сельским хозяйством и у вас нет 3 (или 2) лет, показывающих прибыль, вы можете воспользоваться этим предположением позже, после того, как у вас будет 5 (или 7) лет опыта, разрешенного контрольная работа.

Вы можете сделать это, заполнив форму 5213. Заполнение этой формы откладывает любое определение того, что ваша сельскохозяйственная деятельность не ведется с целью получения прибыли, до тех пор, пока не пройдет 5 (или 7) лет с момента вашего первого занятия сельским хозяйством. Вы должны подать форму 5213 в течение 3 лет после установленной даты возврата за год, в котором вы впервые вели деятельность, или, если раньше, в течение 60 дней после получения письменного уведомления от IRS с предложением запретить вычеты, относящиеся к Мероприятия.

Преимущество этого выбора заключается в том, что IRS не будет сразу задавать вопросы о том, используется ли ваша сельскохозяйственная деятельность для получения прибыли.Соответственно, это не ограничит ваши отчисления. Скорее, вы выиграете время, чтобы заработать прибыль через 3 (или 2) из ​​первых 5 (или 7) лет, когда вы ведете фермерскую деятельность. Если вы показываете прибыль за 3 (или 2) года в конце этого периода, ваши вычеты не ограничиваются этими правилами. Если у вас нет 3 (или 2) лет прибыли (и вы не можете иным образом показать, что вы управляли своей фермой для получения прибыли), лимит применяется задним числом к ​​любому году в 5-летнем (или 7-летнем) периоде с утрата.

Форма подачи 5213 автоматически продлевает срок давности на любой год в 5-летнем (или 7-летнем) периоде до 2 лет после установленной даты возврата за последний год периода.Срок продлевается только для вычетов по деятельности и любых связанных вычетов, которые могут быть затронуты.

Лимит на отчисления и убытки.

Если ваша деятельность не направлена ​​на получение прибыли, снимайте вычеты только в следующем порядке, только в пределах, указанных в трех категориях.

Категория 1.

Вычеты, которые вы можете использовать как для личных, так и для деловых целей, разрешены в полном объеме. Для физических лиц все вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, такие как вычеты по процентам по ипотеке, налоги и убытки от несчастных случаев (связанные с катастрофой, объявленной на федеральном уровне), относятся к этой категории.См. Главу 11 для получения дополнительной информации. Информацию об ограничениях, применяемых к процентным ставкам по ипотеке, см. В Pub. 936.

Категория 2.

Вычеты, которые не приводят к корректировке основы собственности, разрешены далее, но только в той степени, в которой ваш валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы берете (или можете получить) по первой категории. Большинство деловых вычетов, например, на удобрения, корма, страховые взносы, коммунальные услуги, заработную плату и т. Д., принадлежат к этой категории.

Категория 3.

Деловые вычеты, уменьшающие имущественную базу, разрешаются в последнюю очередь, но только в той степени, в которой валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы принимаете (или можете получить) по первым двум категориям. Вычеты на амортизацию, амортизацию и часть потерь в результате несчастного случая, которые физическое лицо не может вычесть в категории 1, относятся к этой категории. Если задействовано более одного актива, разделите амортизацию и другие вычеты пропорционально между этими активами.

Товарищества и корпорации S.

Если партнерство или S-корпорация ведет некоммерческую деятельность, эти ограничения применяются на уровне партнерства или S-корпорации. Они отражаются в распределительных акциях отдельного акционера или партнера.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о некоммерческой деятельности см. Некоммерческая деятельность , глава 1, Pub. 535.

Освобождение от налогов с продаж сельскохозяйственной продукции во Флориде

На протяжении своей 75-летней истории, будучи крупнейшей организацией по защите сельскохозяйственных прав Флориды, Федерация фермерских бюро Флориды работала над тем, чтобы обеспечить освобождение от уплаты налога с продаж на миллионы долларов для сельскохозяйственных производителей и семейных ферм по всему штату.

Чтобы помочь членам Farm Bureau сориентироваться в сложности налогового кодекса Флориды, мы предоставили список свидетельств об освобождении от уплаты налога с продаж для сельского хозяйства по состоянию на 1 июля 2017 года.

Мы также включили Публикации налоговой информации (TIP), предоставленные Департаментом доходов Флориды, если они доступны.

Освобождение от налога с продаж сельскохозяйственной продукции

Здоровье животных и товары для здоровья аквакультуры
Свидетельство об исключении

Корма для аквакультуры
TIP / Свидетельство об исключении

Окрашенное дизельное топливо, используемое в аквакультуре
Сертификат TIP / освобождение

Дополнительные исключения для аквакультуры на топливо
Сертификат TIP / освобождение

Расширенное исключение на электроэнергию, используемое для упаковки сельскохозяйственной продукции и других целей
Свидетельство об освобождении от налога на электроэнергию

Электроэнергия, используемая для сельскохозяйственного производства или обработки
TIP / Свидетельство об исключении

Сельскохозяйственные прицепы весом не более 12000 фунтов
TIP / Свидетельство об исключении

Удобрения, инсектициды, фунгициды, пестициды и средства для уничтожения сорняков, используемые для сельскохозяйственных культур, рощ, домашних овощных садов и коммерческих питомников
TIP / Свидетельство об исключении

Материалы для защиты от замерзания
Свидетельство об исключении

Топливо, используемое для сельскохозяйственных целей
Свидетельство об исключении

Генераторы, используемые исключительно на птицеферме
Свидетельство об исключении

Инсектициды и фунгициды, включая дезинфицирующие средства, используемые в молочных коровниках или на птицефермах
Свидетельство об исключении

Предметы, используемые фермером для хранения, производства или обработки сельскохозяйственной продукции
Свидетельство об исключении

Сжиженный нефтяной газ или другое топливо, используемое для обогрева строения, в котором выращивают стартовых молодок или бройлеров
Свидетельство об исключении

Сжиженный нефтяной газ, дизельное топливо или керосин, используемые для перевозки пчел по воде и при эксплуатации оборудования, используемого на пасеке пчеловода
Свидетельство об исключении

Сжиженный нефтяной газ, дизельное топливо или керосин, используемые для сельскохозяйственных целей в любом тракторе, транспортном средстве или другом сельскохозяйственном оборудовании, используемом исключительно на ферме для сельскохозяйственных целей
Свидетельство об исключении

Сетки и запасные части, используемые для сетей, приобретаемых питомниками коммерческого рыболовства, саженцы, черенки или другой репродуктивный материал для растущего поголовья
Свидетельство об освобождении

Расширение оборудования силовой фермы — вспомогательные части, принадлежности, ремонт и оборудование, используемое на этапе хранения производства
TIP / Свидетельство об исключении

Переносные контейнеры или передвижные емкости, используемые для сбора или обработки сельскохозяйственных продуктов
Свидетельство об исключении

Машины и оборудование для послеуборочной обработки
Свидетельство об исключении

Power Farm Equipment
TIP / Свидетельство об исключении

Энергетическое сельскохозяйственное или ирригационное оборудование, используемое исключительно в сельскохозяйственном производстве сельскохозяйственных культур или продуктов
Свидетельство об исключении

Силовое сельскохозяйственное или ирригационное оборудование, используемое исключительно для предотвращения и тушения пожаров для сельскохозяйственных культур и продуктов
Свидетельство об исключении

Саженцы, черенки и растения, используемые для производства продуктов питания для потребления человеком
Свидетельство об освобождении

Доли, используемые для поддержки растений
TIP / Свидетельство об освобождении

Справочник для фермеров по налогам штата Айова

Аукционы

Освобожден, если:

• Продажа соответствующей сельскохозяйственной техники или оборудования
• Обычная распродажа *

* Случайная распродажа — это продажа, которая не происходит на регулярной основе (единовременно).Продавец обычно не продает товары или налогооблагаемые услуги с целью получения прибыли. Если продавец это делает, продажа должна происходить вне рамок обычной коммерческой деятельности, чтобы быть случайной продажей. Два отдельных события продаж, выходящих за рамки обычного ведения бизнеса в течение 12-месячного периода, считаются разовыми.

Облагается налогом, если:

Освобождение от случайной продажи не применяется, если в течение 12-месячного периода произошло три отдельных случая продажи. Налог применяется, начиная с третьего отдельного случая продажи.См. Административный кодекс штата Айова 701-18.28 для получения дополнительных сведений.

Постельное белье

Освобожден, если используется для сельскохозяйственного скота или птицы:

• Щепа
• Опилки
• Сено
• Солома
• Бумага
• Любые другие материалы, из которых изготовлены постельные принадлежности

Химия и удобрения

Исключено, если для прямого использования в сельскохозяйственном производстве для уничтожения вредителей, насекомых или сорняков или для стимулирования роста растений:

• Удобрение
• Известняк
• Химические вещества, включая адъюванты и поверхностно-активные вещества

Компьютеры

Облагается налогом при покупке фермером

Рабочие лошади

Освобождение:

• Породы, обычно считающиеся тягловыми животными
  • Бельгия, Клайдесдейл, Першерон и Шир
• Лошади прочие, используемые для буксировки грузов

Дренажная плитка

Освобождение:

Продажа или установка в составе сельскохозяйственного производства

Облагаемый налогом:

Во всех остальных случаях дренажная плитка облагается налогом как строительный материал.

Машины, используемые для укладки дренажной плитки, как правило, облагаются налогом.

Корм ​​для животных

Освобождение от уплаты домашнего скота и домашней птицы:

• Корм ​​
• Антибиотики, добавленные в корм или воду
• Витамины и минералы

Облагаемый налогом:

• Корм ​​для домашних и беговых животных

Глобальные системы позиционирования (GPS)

Освобожден, если прикреплен к сельскохозяйственному инвентарю

Облагаемый налогом:

• Карты, сделанные на основе информации GPS

Теплицы

Исключено для выращивания цветущих, декоративных или овощных растений, предназначенных для продажи:

• Топливо, используемое для отопления или охлаждения производственных помещений
• Электроэнергия, используемая в производстве
• Машины и оборудование, используемые непосредственно и преимущественно в производстве
• Дополнительное оборудование
• Запасные части или запасные части
• Вода для производства

Облагаемый налогом:

• Отопление или охлаждение офисных помещений
• Ремонтные работы

Ручной инструмент

Исключено, если оно специально разработано для использования в сельском хозяйстве, молочном животноводстве и животноводстве:

Облагаемый налогом:

Ручные инструменты, которые могут использоваться для различных целей, например, строительные инструменты всех видов

См. Облагается налогом, даже если используется в сельскохозяйственном производстве

Домашний скот и домашняя птица

Освобождение от уплаты налогов — домашний скот

«Домашний скот» — это домашние животные, которые выращиваются на ферме для получения еды или одежды.Ниже приведены примеры домашнего скота, освобожденного от налога:

• Овцы
• Крупный рогатый скот
• Свиньи / свиньи
• Козы
• Страусы
• Реас
• Emus
• Ферма оленей *
• Заповедник из белохвостого оленя
• Зубр
• Рыба и другие животные, продукты аквакультуры

* «Фермерский олень» включает ланей, благородных оленей, лосей, пятнистых, белохвостых и муловых оленей, но не белохвостых оленей и мулов на свободном выгуле.К фермерским оленям не относятся безымянные лоси на свободном выгуле.

Исключено — домашняя птица

«Домашняя птица» — это птица, выращиваемая в качестве источника пищи, будь то мясо или яйца. Примеры домашней птицы:

• Куры
• Индейки
• Утки
• Гуси
• Голуби

Налогооблагаемые животные

Ниже приведены примеры животных, которые, даже если они выращиваются на ферме в качестве источника пищи или одежды, облагаются налогом:

Приобретение или аренда машин и оборудования

Освобожден при прямом использовании и в основном в сельском хозяйстве или животноводстве:

• Самоходные орудия
• Орудия, тянущиеся обычным способом или прикрепленные к самоходному орудию
• Вспомогательное навесное оборудование, повышающее производительность, безопасность, работу или эффективность сельскохозяйственных машин или оборудования

Освобожден, когда используется в сельскохозяйственном производстве и прикреплен к самоходному сельскохозяйственному орудию или буксируется им:

• Снегоуборщик
• Лезвие
• Дисковый нож

Определенная сельскохозяйственная техника и оборудование, которые не являются самоходными или не прикреплены к самоходной технике, также освобождаются от налога.

Освобожден, когда используется в основном в сельскохозяйственном производстве и прикреплен к самоходному сельскохозяйственному орудию или любому транспортному средству или буксируется им:

• Прицеп дизельный
• Подача семян

См. Освобождено от сельскохозяйственного производства.

См. Освобождение от уплаты налогов для молочного и животноводческого производства.

См. Исключение для выращивания цветущих, декоративных или овощных растений.

Лекарство, продаваемое ветеринаром или другим лицом

Освобождение:

При обработке домашнего скота и домашней птицы

Облагаемый налогом:

При обработке домашних животных и другой непромысловой / не одомашненной птицы

См. Iowa Sales Tax and Veterinary Services .

Упаковочные материалы

Освобожден, если используется в сельском хозяйстве, животноводстве и молочном производстве:

• Контейнеры
• Этикетки
• Картонные коробки
• Поддоны
• Ящики упаковочные
• Упаковка
• Трос для тюков
• Шпагат
• Сумки
• бутылок
• Транспортные ящики
• Другие похожие товары

Домашние и гоночные животные

Облагаемый налогом:

• Лошади, кроме упряжных
• Мюли
• Собаки
• Кошки
• Другие домашние животные
• Гоночные животные
• Другие животные, обычно не связанные с сельскохозяйственным производством

Освобожден, если:

• Куплено для немедленной перепродажи

Недвижимость

Как правило, машины или оборудование являются недвижимым имуществом, если:

• Он становится практически постоянной частью фермерской собственности или
• Его удаление после установки затруднено или
• Если удаление значительно снижает стоимость оборудования или места, где оно было размещено

Обычно облагается налогом:

• Машины и оборудование, которые станут недвижимостью после установки

Есть исключения из этого общего правила для некоторых товаров.Например, сельскохозяйственная дренажная плитка освобождена от налога.

Освобождение от уплаты налогов для животноводства или молочного производства, производства аквакультуры или выращивания цветковых, декоративных или овощных растений:

• Шнековые системы
• Гардины и гардинные системы
• Системы погружения,
• Вентиляторы и вентиляторные системы
• Жалюзи
• Впускные отверстия
• Затворные или приточные системы
• Холодильники

Запасные части

Освобожден при использовании соответствующей сельскохозяйственной техники или оборудования:

• Фильтры масляные
• Свечи зажигания
• Фильтры газовые
• Шины

Налогооблагаемые поставки включают:

Утилиты

Освобожден, если используется для сельскохозяйственного производства:

• Электричество
• Природный газ
• Сжиженный углеводородный газ (LPG)
• Другие виды энергии / топлива
• Энергия / топливо, используемые для отопления или охлаждения (не общего освещения) животноводческих помещений на ферме
• Топливо, используемое в сельскохозяйственном орудии, таком как трактор или комбайн
• Энергия / топливо, используемое для сушки зерна

Облагаемый налогом:

Энергия, используемая для других целей, таких как отдых, хобби, освещение или для сельскохозяйственных магазинов

Государственный налог с продаж не применяется к использованию энергии в жилищном секторе; однако местный налог с продаж опционов, если таковой имеется, применяется.

Свидетельство об освобождении от энергии, используемой в сельскохозяйственном производстве

Чтобы подать заявление об освобождении от налогов, заполните форму Iowa 31-113 (pdf) и передайте ее своему поставщику. Поставщик энергии будет требовать обновленную форму не реже одного раза в три года. Документация об энергии, используемой для сельскохозяйственного производства, должна быть предоставлена ​​коммунальной компании.

При заполнении свидетельства об освобождении вашей коммунальной компании вам нужно будет указать, какой процент вашего общего потребления энергии приходится на сельскохозяйственное производство.Отдельные счетчики для производственного и непроизводственного использования идеально подходят для определения процентной доли освобожденной и неиспользованной энергии. Однако для некоторых фермеров отдельный счетчик для непроизводственного использования нецелесообразен. Если у вас нет производственного и непроизводственного использования, измеряемого отдельно, вам необходимо определить процент от общего количества энергии, используемой в сельскохозяйственном производстве.

Ежемесячные счета за коммунальные услуги за предыдущий год можно использовать в качестве ориентира для определения общего годового потребления. Обычно используется 12-месячный период, непосредственно предшествующий дате подачи заявления на освобождение.Однако ваши обстоятельства могут диктовать, что вы используете более короткий или более длительный период, чем 12 месяцев, или что вы используете 12-месячный период, отличный от предыдущего. Если по какой-то причине использование вами в прошлом году было нетипичным, выберите более репрезентативный период в 12 месяцев; убедитесь, что у вас есть соответствующая документация. Ваша коммунальная компания может помочь вам.

См. Эти ссылки для получения дополнительной информации: Рабочий лист и пример для определения электроэнергии, используемой в переработке / сельском хозяйстве; Рабочий лист и пример для определения природного газа, используемого в переработке / сельском хозяйстве

Транспортные средства

Зарегистрированные автомобили, такие как следующие, облагаются единовременным регистрационным сбором в размере 5%, даже если они используются в сельскохозяйственном производстве:

• Пикапы
• Сток грузовики
• Зерновозы
• Кемпинговые прицепы
• Прицепы для перевозки скота

Тракторы, комбайны и др.

Освобожден, если:

• Используется непосредственно и преимущественно в сельскохозяйственном производстве
• Самоходный, и
• Не подлежит регистрации

Орудия, тянущиеся самоходными орудиями

Освобожден, если:

• Непосредственно и в основном используются в сельскохозяйственном производстве и
• Не подлежит регистрации

Прицепы для дизельного топлива и тендеры для семян, прикрепленные к самоходному орудию или любому транспортному средству или буксируемые им

Освобожден, если:

• Используется в основном в сельскохозяйственном производстве

вездеходы (ATV)

Освобожден, если:

• Используется в основном в сельскохозяйственном производстве
• Не подлежит регистрации

До 7-1-15, квадроциклы должны были непосредственно и в основном использоваться в сельскохозяйственном производстве, чтобы иметь право на освобождение.

Облагается налогом, если:

Квадроциклы

не подпадают под исключение в качестве «случайной продажи».

Ветеринарные службы

Ветеринарные услуги не облагаются налогом.

См. Налог с продаж и Ветеринарные службы штата Айова.

Вода

Освобожден, если:

• Используется непосредственно в качестве питьевой воды для животноводства или выращивания домашней птицы
• Используется в теплицах для сельскохозяйственного производства

Облагается налогом:

• Бытовое использование
• Санитария
• Бассейны плавательные
• Другое личное использование

Когда вода используется в животноводстве и для других целей, но не измеряется отдельно, первые 5 000 галлонов воды в месяц облагаются налогом.Остаток не облагается налогом как сельскохозяйственная продукция.

Преобразование энергии ветра

Освобождение:

• Материалы, используемые для производства, установки или строительства собственности, используемой для преобразования энергии ветра в электрическую

Сельское хозяйство и фермерские кредиты | Налог штата Вирджиния

Кредит на передовые методы управления в сельском хозяйстве (возвращаемый)

Вы можете претендовать на получение этого кредита, если:

• Вы фермер, земледелец, владелец ранчо или другой человек, занимающийся сельскохозяйственным производством на рынке; и
• У вас есть план охраны почв, одобренный вашим местным округом по охране почв и водных ресурсов.

Что это?

Кредит подоходного налога, равный 25% от первых 70 000 долларов, потраченных на одобренные программы управления сельским хозяйством. Сумма налогового кредита не может превышать 17 500 долларов США.

Требовать возмещения следующих налогов, администрируемых налоговой службой штата Вирджиния:

• НДФЛ
• налог на прибыль организаций

Кредит подлежит возврату как физическим, так и юридическим лицам. Если вы претендуете на этот кредит, вы не можете претендовать на другой кредит для покрытия расходов, связанных с теми же приемлемыми методами.

Какие передовые методы управления в сельском хозяйстве соответствуют критериям?

Для целей данного кредита — те, которые обеспечат значительное улучшение качества воды в ручьях, реках и заливах Вирджинии. Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт Департамента охраны природы и отдыха (DCR).

Использование кредита

Чтобы получить кредит, заполните следующую форму и приложите ее к декларации вместе со своим сертификатом из местного отдела охраны почв и водных ресурсов:

Для получения дополнительной информации см. Va.Код, § 58.1-339.3 и , Вирджиния. Кодекс, § 58.1-439.5

Кредит на консервационную почвообрабатывающую технику

Вы можете претендовать на получение этого кредита, если:

Вы — фермер, который вкладывает средства в определенное оборудование, предназначенное для уменьшения уплотнения почвы и нарушения ее состояния.

Что это?

Кредит подоходного налога в размере 25% от суммы, которую вы потратили на соответствующее оборудование. Вы можете потребовать кредит в размере до 4000 долларов в своей налоговой декларации, не превышая ваших налоговых обязательств.Перенести неиспользованные кредиты на 5 лет.

Требовать возмещения следующих налогов, администрируемых налоговой службой штата Вирджиния:

• НДФЛ
• налог на прибыль организаций

Какое оборудование соответствует требованиям?

• сеялки и сеялки для нулевой обработки почвы, в том числе прикрепленные к уже имеющейся у вас технике;
• Системы наведения для управления схемами движения, предназначенные для уменьшения нарушения почвенного покрова

Используя этот кредит

Чтобы получить кредит, заполните соответствующий график кредитования ниже и приложите к декларации.Также приложите выписку с указанием даты покупки, описания приобретенного оборудования и способа расчета кредита.

Для получения дополнительной информации см. Va.Code § 58.1 — 334.

Налоговый кредит для фермерских виноделен и виноградников

Вы можете претендовать на получение этого кредита, если:

Вы открываете новую ферму, винодельню или виноградник или улучшаете существующую.

Виноградник Вирджинии — это сельскохозяйственная земля, площадью не менее 1 акра, предназначенная для выращивания винограда, который винодельня фермы Вирджинии будет использовать для производства вина.Винодельня на ферме Вирджинии имеет лицензию в соответствии с § 4.1-207 Кодекса штата Вирджиния.

Что это?

Кредит подоходного налога, равный 25% от суммы, которую вы потратили на квалифицированные капитальные затраты, связанные с запуском или улучшением фермы, винодельни или виноградника.

Кредит не может быть больше вашего налогового обязательства. Перенесите любой излишек кредита на 10 лет. Вы не можете претендовать на возмещение любых расходов, которые вы вычли по статье 179 в своей федеральной налоговой декларации.

Требовать возмещения следующих налогов, администрируемых налоговой службой штата Вирджиния:

• НДФЛ
• налог на прибыль организаций

Что такое «квалифицированные капитальные затраты?»

Что вы потратили на покупку и установку:

• бочки
• ящиков
• разливочное оборудование
• Капсулирующее оборудование
• пробки
• химикаты
• дробилки и десеммеры
• грязь
• ферментеры или другие признанные устройства для ферментации
• удобрения и почвенные добавки
• фильтры
• комбайны для уборки винограда
• виноградных саженцев
• шланги
• оросительное оборудование
• этикетировочное оборудование
• полюса
• сообщений
• прессы
• насосы
• рефрактометры
• холодильное оборудование
• сеялки
• танков
• тракторы
• чаны
• оборудование для прополки и опрыскивания
• провод

А есть заглушка?

Да.Мы не можем предоставить налоговые льготы для фермерских виноделен и виноградников на сумму более 250 000 долларов в год. Если заявки на получение кредита превысят 250 000 долларов, мы пропорционально распределим суммы кредита между правомочными налогоплательщиками.

Чтобы подать заявку на этот кредит:

Заполните форму FWV и отправьте ее нам до 1 апреля . Поздние заявки будут дисквалифицированы.

Мы отправим вам письмо с подтверждением кредита до 30 июня.

Использование кредита

Чтобы получить кредит, заполните следующую форму и приложите ее к своей налоговой декларации:

Для получения дополнительной информации см. Va.Кодекс § 58.1-339.12.

Кредит на оборудование для внесения удобрений и пестицидов

Вы можете претендовать на получение этого кредита, если:

• Вы фермер, земледелец, владелец ранчо или другой человек, занимающийся сельскохозяйственным производством на рынке; и
• Вы приобретаете оборудование, предназначенное для более точного внесения удобрений и пестицидов. Оборудование должно соответствовать стандартам, установленным Советом по охране почвы и воды штата Вирджиния; и
• У вас есть план управления питательными веществами, одобренный вашим местным районом охраны почв и водных ресурсов.

Что это?

Кредит подоходного налога в размере 25% от стоимости оборудования или 3 750 долларов США, в зависимости от того, что меньше.Вы не можете претендовать на кредит, превышающий ваши налоговые обязательства. Перенести неиспользованные кредиты на 5 лет.

Требовать возмещения следующих налогов, администрируемых налоговой службой штата Вирджиния:

• НДФЛ
• налог на прибыль организаций

Используя этот кредит

Чтобы получить кредит, заполните соответствующий график кредитования ниже и приложите к декларации.

Для получения дополнительной информации см. Va.Кодекс § 58.1-337 и Вирджиния. Кодекс § 58.1-436

Налоговый кредит на пожертвования продовольственных культур

Вы можете претендовать на этот кредит, если:

Вы фермер, который жертвует выращенные вами урожаи в некоммерческий продовольственный банк в Вирджинии.

Что это?

Кредит подоходного налога в размере 30% от справедливой рыночной стоимости переданных в дар сельскохозяйственных культур. Общая сумма кредита для всех пожертвований урожая, которые вы делаете в течение года, не может превышать 5000 долларов.Перенести неиспользованные кредиты на 5 лет.

Требовать возмещения следующих налогов, администрируемых налоговой службой штата Вирджиния:

• НДФЛ
• налог на прибыль организаций

Существуют ли какие-либо ограничения на использование пожертвованных культур?

• Продовольственный банк должен использовать пожертвованные урожаи таким образом, чтобы обеспечивать продовольствием нуждающихся; и
• Пожертвованные урожаи нельзя использовать за пределами Вирджинии и нельзя использовать для оплаты товаров или услуг; и
• Если продовольственный банк решит продать пожертвованный урожай, он сможет продать его только нуждающимся, другим некоммерческим продовольственным банкам или другим организациям, которые будут использовать урожай для обеспечения продовольствием нуждающихся.

Продовольственный банк, который получит ваше пожертвование, заполнит форму FCD-2 «Сертификат пожертвования продовольственных культур штата Вирджиния» и выдаст вам сертификат в течение 30 дней после того, как вы пожертвовали урожай.

А шапка есть?

Да. Мы не можем предоставить налоговые льготы на пожертвования продовольственных культур на сумму более 250 000 долларов за финансовый год.

Чтобы подать заявку на этот кредит:

Заполните форму FCD-1 и отправьте ее нам до 1 февраля .Поздние заявки не принимаются.

Мы отправим вам письмо с подтверждением кредита до 1 апреля.

Использование кредита:

Чтобы получить кредит, заполните следующую форму и приложите ее к своей налоговой декларации:

Для получения дополнительной информации см. Кодекс Вирджиния, § 58.1-439.12: 12.

Буферный кредит прибрежных водных путей

Вы можете претендовать на получение этого кредита, если:

Вы владеете землей вдоль реки Вирджиния, ручья или Чесапикского залива, где вы заготавливаете древесину, и оставляете деревья возле водного пути («прибрежный буфер.”) План рационального управления, сертифицированный Государственным лесничим, должен охватывать вашу землю.

Департамент лесного хозяйства Вирджинии (VDOF) управляет этим кредитом. Дополнительную информацию об этом кредите можно найти на их веб-сайте.

Что это?

Кредит подоходного налога, равный 25% от стоимости древесины в буфере, если древесина была заготовлена. Максимальная сумма кредита составляет 17 500 долларов США или ваши общие налоговые обязательства, в зависимости от того, что меньше. Перенести неиспользованные кредиты на 5 лет.

Требовать возмещения следующих налогов, администрируемых налоговой службой штата Вирджиния:

• НДФЛ
• налог на прибыль организаций

Что такое план координирующего управления?

Это сборник информации о вашей земле и ваших планах управления ею. Посетите веб-сайт VDOF для получения дополнительной информации, в том числе о том, как получить его для своей земли.

Если вы нарушите условия своего плана управления, вам придется вернуть полученный кредит.

Есть какие-то особые требования к буферу?

Буфер должен быть не менее 35 футов в ширину, но не более 300 футов в ширину. После сбора урожая должно остаться не менее 50% кроны. Буфер должен оставаться в силе не менее 15 лет. После того, как вы запросите кредит, вы не сможете снова претендовать на этот участок земли в течение следующих 15 лет.

Для получения дополнительной информации о праве на получение кредита посетите веб-сайт VDOF.

Чтобы подать заявку на этот кредит:

VDOF управляет этим кредитом. Посетите их веб-сайт и следуйте их процедуре подачи заявки.

Использование кредита

Чтобы получить кредит, заполните следующую форму и приложите ее к декларации с подтверждением от VDOF:

Для получения дополнительной информации см. Кодекс Вирджиния, § 58.