Создание резерва по сомнительным долгам проводка: Резерв по сомнительным долгам — бухгалтерские проводки

Создание резерва по сомнительным долгам проводка: Резерв по сомнительным долгам — бухгалтерские проводки

Содержание

как определить сумму, проводки в 2020

Процесс ведения учета не всегда прост для многих организаций, особенно крупных компаний. Существует огромное количество нюансов, которые зависят от множества различных факторов ведения бизнеса. Но самое главное, на что делают акцент все без исключения организации – это контроль дебиторской задолженности. В статье расскажем про учет сомнительных долгов в бухгалтерском учете, дадим примеры проводок.

Просроченная дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность – это обязательства покупателей и заказчиков по возмещению денежных средств организации или индивидуальному предпринимателю за оказанные услуги, проданную продукцию и т.д. Любые отношения между покупателем и продавцом должны иметь под собой правовую основу.

Чаще всего организации берут оплату за свои услуги и товары после передачи их контрагенту. От сюда и возникает задолженность. По своей сути дебиторская задолженность – это такой же актив организации, как и все остальные. Поэтому и возникает необходимость контроля, так как есть возможность завысить величину задолженности. Читайте также статью: → «Счет 62. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. Проводки».

В зависимости от статуса платежеспособности должников бухгалтер имеет право сгруппировать дебиторскую задолженность по вероятности погашения:

  • Нормальная дебиторская задолженность. Основной характеристикой такой задолженности выступает срок выполнения обязательства по погашению. В данном случае нормальной задолженностью признается та, по которой выплата денежных средств происходит точно в сроки, оговоренные в договоре;
  • Сомнительная задолженность. Для такого типа долга характерно нарушение сроков погашения;
  • Безнадежная задолженность. Данный тип задолженности характеризуется нарушением сроков выполнения обязательств по погашению, а также невозможности контрагента выполнить эти обязательства в принципе.

Сомнительная дебиторская задолженность в бухгалтерском и налоговом учете

Определение что же такое сомнительная дебиторская задолженность, а также основные критерии ее определения даются, как и в налоговом законодательстве, так и в пояснении к положению о бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет Налоговый учет
Задолженность возникла из-за нарушения сроков выполнения договорных или правовых обязательств, не зависимо от причины ее возникновения Задолженность возникла из-за нарушения сроков выполнения договорных или правовых обязательств, только по операциям связанным с реализацией товаров или услуг, ничего больше
Задолженность не обеспечена ни одной из возможных гарантий Задолженность не обеспечена ни одной из возможных гарантий

Признание существующей задолженности в качестве безнадежного долга

Статус долга при проведении инвентаризации всех задолженностей перед организацией зависит в первую очередь от платежеспособности контрагента. В случае с дебиторской задолженностью, которая была признана по обоснованным причинам сомнительной, существует вероятность, что она рано или поздно будет погашена или взыскана в судебном порядке. А вот с безнадежной задолженностью такого не может произойти. Читайте также статью: → «Как проходит инвентаризация дебиторской задолженности? Пример, проводки».

Задолженность будет признана безнадежной, если будет соответствовать хотя бы одному признаку описанному ниже:

  • Обязательства по погашению задолженности превысили установленный законодательством срок исковой давности. Данный срок равен трем годам с момента подписания договора между поставщиков и покупателем. В случае предусмотренного в договоре графика платежа, срок применяется к каждой дате и сумме по ней отдельно.
  • Банкротство покупателя или ликвидация организации, а также любой другой фактор, зарегистрированный в соответствующей государственной инстанции, обосновывающий причины невозможности погашения существующей задолженности.
  • В соответствии с судебным постановлением долг взыскать не представляется возможным из-за невозможности определения местонахождения должника или отсутствия имущества для взыскания.

Создание резерва по сомнительным долгам

После проведение инвентаризации существующих задолженностей организация обязана обратить свое внимание на те, даты погашения которых просрочены более чем на 45 дней. Инвентаризация должна проводиться в конце каждого отчетного периода. Наличие сомнительных долгов обязывает бухгалтера создать резерв под данные долги. При этом существует только одно исключение, когда нет необходимости создавать резерв – это наличие уведомления от должника о скором погашении задолженности.

Процесс формирования резерва должен быть регламентирован внутренней учетной политикой организации.

Резерв, по своей сути, является оценочным значением, которое формируется для корректировки существующей задолженности, в целях предотвращения искажения данных, используемых для бухгалтерского и налоговым учета. Резерв создается при соблюдении следующих правил налогового учета:

  • Резерв формируется только по операциям связанным с реализацией готовой продукции, товаров, услуг, проведения строительно-монтажных работ и т.д. Поэтому сюда нельзя отнести задолженности по авансам, штрафам и пени, по прочим операциям и т.д.
  • Резерв создается по факту проведения инвентаризации существующих долгов организации;
  • Величина резерва должна определяется отдельно по каждому долгу с учетом фактических данных: даты погашения, платежеспособности контрагента, гражданско-правовых взаимоотношений с контрагентом и т.д.

Использование (восстановление) созданного ранее резерва по сомнительным долгам

Все любые изменение, которые происходят с существующими задолженностями, отражаются и на величине созданного ранее резерва.  Это означает, что в случае, когда задолженность, под которую уже был создан ранее резерв, переходит по обоснованным причинам в разряд безнадежных долгов на основании проведенной инвентаризации и сформированных впоследствии приказов происходит списание долгов, как признание их внереализационными расходами.

При этом необходимо напомнить, что данные долги никуда не исчезают после списания на убытки, их учет бухгалтерия ведет на специально сформированном забалансовом счете.

По своей сути данная операция является корректировка оценочного значения, так же как и погашение самого долга влияет на сумму созданного резерва. Разница только в бухгалтерских проводках, которые формирует бухгалтер для каждого конкретной операции исходя из ее функционального значения.

Определение суммы задолженности, принимаемой к учету при создании резерва

Теперь необходимо разобрать какова же величина задолженности, необходимая для создания оценочного обязательства. Величина долга, учитываемая при создании резерва, зависит от срока возникновения задолженности. Данный аспект регламентируется налоговым законодательством. Общая величина оценочного обязательства, созданного бухгалтерией на основании внутренних правовых актов, не может быть больше чем десятая часть от общей выручки организации за этот период (см. → создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете + проводки в 2020).

Срок возникновения Сумма долга
Превышает 90 дней с момента нарушения срока исполнения обязательств по уплате В резерве учитывается вся сумма задолженности
От 45 дней до 90 дней В резерве учитывается только половины от суммы существующей задолженности
Задолженности до 45 дней При таком сроке резерв не создается

Бухгалтерские проводки для создания резерва по сомнительным долгам:

Дебет Кредит Описание
91 63 Создание резерва по сомнительным долгам
50 (51) 62 (73, 76…) Погашение существующей задолженности контрагентом
63 91 Восстановление созданного ранее резерва после погашения задолженности

Нормативные документы, регулирующие учет сомнительных долгов

Учет и контроль сомнительных долгов для организаций достаточно важный процесс и связан чаще всего не только с бухгалтерским и налоговым учетом как таковым, но и гражданско-правовыми отношениями между покупателем и поставщиком.

Наименование кодекса Статья Описание
Налоговый кодекс 266 Статья регламентирует формирования резерва по сомнительным долгам, также в статье указываются основные признаки безнадежной задолженности
Приказ Минфина 34 Статья регламентируют основные принципы бухгалтерского учета, дает разъяснение и уточнения моментов, которые не вошли по каким-либо причинам, в том числе есть положения о сомнительных долгах
Гражданский кодекс 486, 314 Статьи регулирует правовые рамки соблюдения обязательств по исполнению договорных отношений
Гражданский кодекс 196 В статье можно найти необходимую информацию о сроках исковой давности

Отражение сомнительных долгов в 1С

В настоящее время практически все организации ведут учет своей деятельности в специально приобретённых программных обеспечениях адаптированных под различные правовые и функциональные нюансы присущие данной конкретной организации. Данные ПО упрощают ведение учета, выявление ошибкам, хранение информации и агрегации существующих данных.

В соответствии с бухгалтерским учетом, резерв по сомнительным долгам в специализированной программе 1С отражается посредством заполнения соответствующих вкладок по дебету счета 91.02 и по кредиту счета 63, где также указывается величина (сумма) создаваемого резерва. Читайте также статью: → «Счет 63: резервы по сомнительным долгам. Пример, проводки».

Если организация не вносит изменений в течение отчетного периода, то сумма созданного резерва переносится на следующий налоговый период.

Для упрощения учета задолженность программа позволяет использовать специальный признак при выполнении, которого долг будет переводиться в тот или иной разряд задолженности, регламентированных внутренней политикой организации.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Если в договоре не был указан крайний срок погашения задолженности, с какой даты рассчитывается  срок исковой давности?

Согласно существующему законодательству срок исковой давности, в случае отсутствия конкретной даты погашения обязательств за полученные услуги или товары, будет рассчитываться с момента предоставления уведомления покупателю (заказчику) о существующей задолженности.

Вопрос №2. В каком случае невозможно признать задолженность безнадежной?

В случае, когда покупатель и продавец имеют взаимные обязательства друг перед другом (оказывают взаимные услуги, реализовывают товары и т.д.) они не имеют право признавать такую задолженность безнадежной до момента проведения взаимозачета по имеющимся задолженностям. Хотя согласно положениям о бухгалтерском и налоговом учетах таких точных рекомендаций нет и конечно можно списать задолженность как безнадежную, но это может иметь последствия при дальнейших проверках из различных государственных инспекций.

Вопрос №3. Как провести оценку платежеспособности контрагента?

Как таковой системы оценки платежеспособности контрагента не существует, то есть в законодательстве нет никаких точных указаний, которые бы регламентировали данный процесс. А это означает, что вся ответственность за определение уровня платежеспособности ложится полностью на знание и опыт бухгалтеров, так же организация может запросить у организации – контрагента бухгалтерский баланс или воспользоваться данными которые находятся в открытом доступе, но это не всегда представляется возможным. Одним из самых распространенных показателей платежеспособности является коэффициент текущей ликвидности: → коэффициент текущей ликвидности по бухгалтерскому балансу.

проводка в бухгалтерском и налоговом учете

В случае наличия в бухучете сомнительных долгов предприятие обязано сформировать одноименный резерв. Данное предписание содержится в п. 70 ПБУ. При этом не суть важно, имело место создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете или нет. Это положение разъяснено в Письме Минфина. Далее рассмотрим подробнее, как осуществляется создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. Проводка по счетам также будет описана в статье.

Определения

В качестве сомнительной выступает любая задолженность, появившаяся при реализации товара, выполнении работы или оказании услуги, если она не погашена в срок, установленный в договоре, и не обеспечена банковской гарантией, поручительством, залогом. Безнадежными обязательствами признаются те, по которым прошел срок давности, или которые прекращены ввиду невозможности исполнения.

Общие сведения

Резервы по сомнительным долгам 2015 могут быть сформированы банками по просрочке процентов, возникшей после 1 января указанного года. При этом не имеет значения, присутствует ли залог, гарантия или поручительство. Для компаний, которые определяют расходы и доходы по методу расчета по договорам сострахования, страхования, перестрахования с образованными резервами, запас по сомнительным долгам, касающимся выплаты премий (взносов) не создается.

Безнадежные обязательства

В качестве них, кроме прочего, признаются такие задолженности, невозможность выплаты которых подтверждена постановлением пристава о завершении исполнительного производства, при возврате взыскателю соответствующего документа на основании:

  • Невозможности установить место, где находится сам должник либо его имущество, или получить информацию о ценностях и деньгах, принадлежащих ему, находящихся на его счетах, на хранении или во вкладах банков и прочих кредитных компаний.
  • Отсутствия необходимого имущества, в отношении которого может быть осуществлено взыскание, а все предпринятые меры приставом не принесли необходимого результата.

Важный момент

Если компания признана субъектом малого предпринимательства, то ей также необходимо сформировать резерв по сомнительным долгам. В п. 70 ПБУ не содержится никаких указаний на освобождение таких предприятий от данной процедуры. В Письме Минфина № 07-02-18/01 есть, однако, предписание, в соответствии с которым резерв по сомнительным долгам можно не формировать, если у компании на отчетную дату есть уверенность в том, что просроченная дебиторская задолженность будет погашена.

Платежеспособность контрагента

Рассмотрим, как создать резерв по сомнительным долгам. Для оценки платежеспособности компании необходимо собрать все доступные сведения о деятельности организации. К примеру, для получения сведений о вероятной ликвидации, запрашивается выписка из ЕГРЮЛ. В качестве одного из источников информации о платежеспособности выступает бухгалтерская отчетность. Ее можно получить в органах статистики. В соответствии с данными отчетности осуществляется расчет ряда стандартных коэффициентов. Их значения показывают финансовый статус должника. На основании полученной информации принимается решение о размере резерва либо о списании долга, нереального для взыскания. Признаки неплатежеспособности могут быть закреплены в финансовой документации предприятия. Резерв по сомнительным долгам выступает в качестве оценочного критерия. Его формирование, увеличение либо уменьшение обязательно отражается в составе расходов или доходов.

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Порядок формирования разрабатывается предприятием самостоятельно. При этом установленная схема должна быть закреплена в финансовой документации компании. Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете осуществляется так:

  1. Определяется обязательство контрагентов, непогашенное в определенные договором сроки и не обеспеченное необходимыми гарантиями.
  2. По каждому конкретному сомнительному долгу определяется величина, на которую следует создать резерв. При этом учитывается финансовое состояние контрагента и осуществляется оценка вероятности погашения обязательства полностью или частично.

Этот порядок предусмотрен в п. 70 ПБУ.

Создание резерва по сомнительным долгам: проводка по счетам

Отчисления по данной статье фиксируются в прочих расходах. На счете 63 указываются периодические отчисления и создание резерва по сомнительным долгам. Проводка в этом случае будет следующей:

Дебет по счету 91-2 Кредит по счету 63 – формирование запаса.

Контрагент может погасить обязательства частично либо полностью. В этом случае восстанавливается часть резерва, которая отражается так:

Дебет сч. 51(50) Кредит сч. 62 – погашена часть обязательств.

Дебет сч. 63 Кредит по сч. 91-1 – восстановление резерва по выплаченной задолженности.

Анализ дебиторского обязательства по сч. 62 следует организовать так, чтобы была возможность получать все необходимые сведения о неоплаченных частях. Это требование предусмотрено в Инструкции к плану счетов.

Отчисления

Они отражаются в прочих расходах на сч. 91. В связи с этим в бухгалтерском балансе создание резерва вызывает уменьшение прибыли отчетного периода. Расходы, которые связаны с его формирование в текущем финансовом цикле, влияют на доходность предстоящих лет. Если в налоговом балансе не создается резерв, то, соответственно, не возникает и расходов. В этом случае образуется разница между прибылями (убытками). В предстоящих отчетных периодах предполагается погашение обязательства или списание его как безнадежного. В связи с этим возникшая разница в бухгалтерском учете, по сути, является временной. Это разъясняется в ПБУ 18/02, п. 8. Временная разница приводит к формированию налогового отложенного актива. Он уменьшает размер отчисления на прибыль, который должен выплачиваться в периодах, следующих за отчетным. Это положение разъяснено в ПБУ 18/02, в п. 11. Для отложенного актива, возникновение которого обусловило создание резерва по сомнительным долгам, проводка будет следующей:

Дебет сч. 09 Кредит сч. 68, субсч., отражающий расчеты по отчислениям по прибыли – указан отложенный актив.

В последующем резерв может восстановиться при погашении задолженности. Сумма включается в прочие доходы и отражается на сч. 91. Восстановление может произойти вследствие оплаты со стороны контрагента по итогам периода, который следует за тем, в котором имело место создание резерва по сомнительным долгам. Проводка в данном случае аналогична указанной выше. Сумма также включается в прочие доходы на сч. 91. Резерв может быть использован – за счет него списывается безнадежная задолженность.

Уменьшение (погашение) отложенного актива

При восстановлении резерва в финансовом балансе появятся доходы, которые в налоговом учете не будут признаны. При использовании запаса – сформируются расходы. Они уже были учтены в период, когда осуществлялось создание резерва по сомнительным долгам. Проводка в данном случае следующая:

Дебет сч. 68, субсчет, фиксирующий расчеты по отчислениям по прибыли, Кредит сч. 09 – уменьшен (погашен) отложенный актив.

Обязательство в иностранной валюте

Объем резерва в таком случае определяется в соответствии с суммой задолженности по курсу на дату его создания. Отчетность в РФ по хозяйственным операциям и обязательствам ведется в рублях. В связи с этим создание и изменение резерва осуществляется также в отечественной валюте. В ПБУ 3/06 п. 7 не предусмотрена переоценка. Тем не менее в соответствии с результатами инвентаризации, компания может скорректировать величину резерва вследствие перерасчета дебиторского обязательства по официальному курсу. Данное положение следует из п. 3.54 Методических рекомендаций, утвержденных по Приказу Минфина № 49 от 13 июня 1995 г.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете: создание, расчет, проводки

К сожалению, долги, у которых вышли сроки, а также совсем не выплаченные задолженности – довольно частое явление в нашей стране. С целью максимальной точности ведения бухгалтерской отчетности необходимо вести также резервы по задолженностям, по тем, которые не выплачены, а именно: по сомнительным долгам.

Эта сумма является показательной в бухучете и позволяет изменять вид отчетов. Разумеется, она будет вычтена из объема общего долга.

Предпринимателям, занимающимся хозяйственной либо торговой деятельностью необходимо знать, что вышеуказанный резерв относится к средствам, формирующим себестоимость продукции, значит, не учитывается при составлении налоговой отчетности. Это реальная возможность сократить количество средств, перечисляемых в бюджет.

Нормативные акты и документы по формированию резерва по сомнительным долгам:

  1. Налоговый КодексРоссийской Федерации (часть вторая) ;
  2. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
  3. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

Отличие налогового и бухгалтерского учета в данном вопросе

Главное отличие состоит в том, что компания обязана указывать резервные активы в бухгалтерской отчетности, а именно, в официальной части отчетной документации.

Правда, многие фирмы без прибыли резервом не пользуются, тем самым сокращая сумму налогов, что вполне законно.

Можно выявить еще несколько отличий. Их можно проиллюстрировать, для этого мы остановимся на положениях, принятых в прошлых и текущем году.

При формировании резервной суммы учитываются различия в налоговом и бухгалтерском учете:

  1. В бухгалтерии предприятия наличие резервных средств существующих для погашения сомнительных долгов обязательно. (пункт 70 первого абзаца в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Во время подачи налоговой отчетности создание резерва – только лишь возможно.
  2. В бухгалтерском учете резерв создается по любым долгам, которые считаются компанией сомнительными. В налоговой отчетности резервная сумма может быть признана, если она возникла в результате долгов за товары и услуги.

Расчет резерва для бухгалтерского учета

Размер резервной суммы на выплату сомнительных долгов бухгалтер компании устанавливает самостоятельно, согласно Положению (РФ № 34н). В этом документе прописаны три способа формирования такой суммы вполне законно:

  • Финансовая деятельность фирмы оцениваются согласно всех имеющихся долгов в отдельности. Для каждой задолженности определяется та сумма, которая либо не погашается, либо сроки ее погашения будут отодвинуты. Итоговая сумма резерва представляет собой сумму отдельных долгов и должна быть включена в отчетность предприятия.
  • Резервная сумма определяется на основании анализа аналитических данных за последнее время. Бухгалтерия предприятия изучает задолженность за достаточно короткий период (три-пять лет) и рассчитывает средняя сумму дебиторских долгов, которая вносится в резерв, согласно упомянутому выше Положения.
  • Отчисления в резервный фонд рассчитываются с учетом просрочки выплаты дебиторских долгов. Этим способом пользуются и налоговики, подробнее о нем в следующих абзацах.

Каждому субъекту предпринимательской деятельности следует остановиться на одном из перечисленных методов формирования резерва по сомнительным долгам и отразить этот способ в учетной политике предприятия. Помимо этого в ней должны быть отражены финансовое состояние должника и показатель его платежеспособности (если выбран первый вариант) или процентная ставка и сроки выплат (когда выбран третий способ).

Изменения в учетной политике предприятия необходимо вносить до начала отчетного периода, учитывая при этом специфику компании и то, как влияет резерв на сумму заявляемой прибыли.

Чересчур завышенный резерв может повредить репутации предприятия.

Формирование резерва в бухгалтерской отчетности

При подаче документов налогового учета вся сумма по просроченным задолженностям резервируется согласно действующему законодательству (ст. 266 п. 3 Налогового кодекса РФ).

В документах нет нужды указывать способ расчета этой суммы, он один на все случаи жизни, довольно будет указать лишь наличие резервной суммы.

Принимать решение о формировании резервного фонда необходимо заранее. После того, как начался отчетный период, документы изменению не подлежат.

Среди главных особенностей при резервировании средств можно отметить:

  • В соответствии со статьей 265, все резервы предприятия не подлежат налоговому обложению. Они включаются в финансовые затраты компании и не имеют отношения к прибыли от реализованной продукции.
  • Формировать резервный фонд, а значит выводить финансовые средства из-под внимания фискальных органов вправе компании, платящие налоги на прибыль. Следовательно, в случае, когда была избрана упрощенная модель налогообложения, создавать резервный фонд бессмысленно.

Определяя сумму резервирования, необходимо учитывать просрочку погашения. В частности:

  • Когда она находится в пределах от 45 до 90 календарных дней, резерв будет составлять 50% от суммы задолженности.
  • При превышении просрочки в 90 суток, необходимо резервировать 100% суммы долга.
  • Задолженность, не превышающая 45 календарных дней, во внимание не принимается и не может служить поводом для резервирования средств, равно и на предоставление им налоговых льгот.

Еще одним нюансом создания резервной суммы, который упоминается среди налоговых нормативных актов, являются ограничения. Ее объем не может превышать 10% от дохода компании за рассматриваемый период просрочки. Предприятие само может уменьшить эту цифру, с целью увеличения чистового актива.

К разнице формирования резервной суммы в бухгалтерской и налоговой отчетности специалисты относят:

  • Компания может создать резерв по сомнительным долгам в налоговых документах, если ее руководство выбрало метод налогообложения, упоминаемый в ст. 266 Налогового Кодекса. При подаче бухгалтерской отчетности резерв формируется одним из перечисленных выше способов.
  • В бухгалтерском учете считается сомнительным долг, сроки оплаты которого еще не настали (бухгалтерия уверена, что либо совсем не сможет погасить задолженность, либо просрочит ее). Подавая налоговую отчетность, учитываются лишь упомянутые просрочки.

К дебиторским задолженностям, дающим возможность бухгалтеру предприятия сформировать резервную сумму, относятся долги, отвечающие перечисленным ниже требованиям:

  1. Несвоевременное погашение задолженности;
  2. Долг не обеспечивается гарантией банка либо поручительским договором или закладными;
  3. Долги связаны с реализацией товара или услуг.

Бухгалтерия предприятия, обычно, сама определяет, является ли существующая задолженность сомнительной.

Проводки

Они сведены в таблице ниже:

Момент наступления событияПроводкаОперация
Дата создания резерва или его увеличенияД 91 - К 63Резерв по сомнительным долгам создан (доначислен).
Дата списания безнадежного долга за счет резерваД 63 - К 62 (60, 76, 58-3)Безнадежный долг списан в счет резерва.
Дата восстановления резерва в части погашенного долгаД 63 - К 91Восстановлен резерв.
Д 50-51 - К 62, 58, 71, 73, 76Погашение задолженности контрагента.

Инвентаризация сомнительных долгов

Методические указания, регулирующие инвентаризацию выплат компанией ее долгов (финансовых и имущественных) требуют постоянного мониторинга сомнительных долгов в бухгалтерских документах.

Такой контроль обязательно нужно проводить в каждом случае дебиторской задолженности, это даст возможность вовремя оформить изменения учетной политики компании и зарезервировать необходимую сумму.

Помимо этого необходимо регулярно проверять, куда идут эти средства. Инвентаризацию целесообразно проводить перед началом отчетности.

В случае, когда задолженность была погашена, желательно минимум пять лет следить за имущественным состоянием должника, с целью выявить возможность погашения сомнительных долгов.

Пример

Используя данные отдела по контролю за дебиторами, предприятие получает данные о составе дебиторов, сумме их долга и фин. положении.

Всё это будет выводиться на таблицу или в список.


Если использовать условные данные этой таблицы то можно увидеть что предприятие должно выставить счёт дебиторам №1,2 и 4, что в общей сумме 215 тыс р. Далее отразить в учёте сумму.

А далее расчёт коэффициента осуществляется одним из вышеуказанных способов.

Резерв по сомнительным долгам как способ оптимизации налогообложения

На видео ниже организатор юридического треста Владимир Туров рассказывает, как можно использовать резерв по сомнительным долгам для получения налоговых выгод.

Срочно нужны деньги? Возьми их в проверенных компаниях на льготных услоивиях:

Счет 63 в бухгалтерском учете: резервы по сомнительным долгам

Для того, чтобы в случае невыполнения обязательств контрагентами финансовое состояние любой компании не оказалось плачевным, компании должны создавать некий резервный запас денежных средств, который покроет убытки в случае, если задолженность не будет погашена. Создание такого резерва говорит о том, что предприятия готовы признать возможность потерь по сомнительной задолженности перед ними.

В данной статье мы рассмотрим, каким образом создается резервный фонд на случай убытков по сомнительной задолженности, как ведется учет по таким операциям, какие типовые бухгалтерские записи существуют, а также рассмотрим один из случаев на практике.

Формирование резерва по сомнительным долгам

В действующем законодательстве нет принятых документов, регламентирующих порядок создания резерва по сомнительной задолженности. Поэтому руководство организации самостоятельно решает, каким образом будет формироваться обозначенный запас.

Однако прежде чем говорить о подобных операциях, следует разобраться в том, что понимается под сомнительным дебиторским обязательством. Под обозначенным термином следует понимать то обязательство, которое с высокой долей вероятности погашено не будет либо не обеспечено наличием соответствующей гарантии.

Выявляют такие суммы, как правило, в процессе инвентаризации существующих взаиморасчетов с партнерами.

Порядок формирования обозначенного резерва руководству организации следует закрепить в учетной политике. Объем отчислений в этот фонд должен быть установлен от платежеспособности дебитора, доли вероятности погашения им задолженности.

Ведение бухгалтерского учета

Итак, для ведения бухгалтерского учета подобных операций используется 63 счет, задача которого состоит в том, чтобы обобщить сведения о созданных запасах по сомнительной дебиторской задолженности.

Счет пассивный, поэтому отчисляемые в резерв средства отражаются в его кредитовой части, что корреспондируется по дебету 91 счета. Если сомнительные долги не востребованы и осуществляется их списание, то дебетуется 63 позиция в корреспонденции со счетами, где учитываются расчеты с соответствующими дебиторами. В ситуации, когда неиспользованные так называемые запасные средства к прибыли фискального периода, следующего за периодом его формирования, делается следующая запись:

1) Дт 63

Кт 91.

Аналитика по 63 позиции ведется по каждому созданному резерву.

Типовые бухгалтерские записи

Итак, типовые проводки при создании обозначенных резервных фондов выглядят следующим образом:

1) Дт 91.2

Кт 63 – формирование резервного фонда в счет прочих затрат;

2) Дт 63

Кт 62 – признание суммы задолженности безнадежной и ее списание за счет средств фонда;

3) Дт 63

Кт 91.1 – учет неиспользованной суммы фонда;

4) Дт 63

Кт 76.2 – списание средств фонда по причине погашения задолженности.

Практический пример

Представим, что в июне месяце 2017 года между двумя организациями был подписан договор на поставку сувенирных изделий, выполненных из янтаря. Стоимость партии составила 125 270 р. При этом оплата должна быть осуществлена в течение 20 дней после отгрузки товара.

На деле были произведены следующие операции по поставке и оплате обозначенной партии товара:

  • 06.2017г., отгрузка партии товара в полном объеме;
  • до 25.06.2017г. покупатель не произвел оплату;
  • 07.2017г. покупатель лишь частично оплатил стоимость партии, перечислив 68 130 р.;
  • до конца 2017 года оставшаяся часть задолженности не была погашена.

По причине того, что покупатель нарушил условия соглашения, продавец был вынужден признать обязательство покупателя сомнительным, по причине чего был сформирован фонд.

Указанные операции оформляются следующими типовыми записями:

1) Дт 91.2

Кт 63 – отражение суммы резерва, 125 270 р.;

2) Дт 09

Кт 68 – учет отложенного налогового актива, 25 054 р.;

3) Дт 51

Кт 62 – погашение части задолженности, 68 130 р.;

4) Дт 63

Кт 91.1 – уменьшение суммы резерва, 68 130 р.;

5) Дт 68

Кт 09 – уменьшение суммы отложенного налогового актива, 13 626 р.;

6) Дт 63

Кт 91.1 – скорректированная сумма резервного фонда, 57 140 р.;

7) Дт 68

Кт 09 – отложенный налоговый актив на скорректированную сумму резерва, 11 428 р.;

Дт 91.2

Кт 63 – сумма резерва на конец отчетного периода. 57 140 р.;

9) Дт 09

Кт 68 – учет суммы отложенного налогового актива,13 626 р.

Заключение

В заключении хотелось бы добавить, что создание подобного фонда дает возможность компаниям обеспечить стабильность финансового положения, даже если контрагенты станут недобросовестно выполнять условия договора.

Учет резервов по сомнительным долгам в программе 1С:КА

В программе 1С:Комплексная автоматизация 2 существенно пересмотрен механизм формирования и использования резервов по сомнительным долгам. Обеспечена поддержка учета резервов по сомнительным долгам в соответствии с Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н и ст. 266 НК РФ. Реализованы:

  • учет постоянных и временных разниц при начислении резервов по сомнительным долгам;
  • расчет сумм резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете отдельно от налогового учета;
  • возможность формирования резерва по сомнительным долгам по авансам, выданным поставщикам, и выданным займам;
  • формирование резерва по сомнительным долгам по задолженности, учитываемой в условных единицах и в валюте;
  • списание задолженности за счет имеющихся в учете резервов.

Возможность учета резервов по сомнительным долгам становится доступна в программе 1С:Комплексная автоматизация 2 при установленном флаге НСИ и администрирование - Настройка НСИ и разделов – Регламентированный учет – Отражение операций - Регламентированный учет. Параметры формирования резервов по сомнительным долгам по каждой организации устанавливаются в настройках учетной политики.

Установка периодичности начисления резервов по сомнительным долгам отдельно для целей бухгалтерского и налогового учета включена в группу настроек Формировать резервы по сомнительным долгам. Флажки, устанавливающие формирование резервов по сомнительным долгам в целях бухгалтерского и налогового учета, переименованы:

  • флаг в налоговом учете в в налоговом учете, с периодичностью;
  • флаг в бухгалтерском учете в в бухгалтерском учете, с периодичностью.

Возможные интервалы начисления резервов по сомнительным долгам заданы для целей бухгалтерского учета: Месяц, Квартал, Год; для целей налогового учета: Месяц, Квартал.

По гиперссылке Настроить порядок оценки задолженности выполняется переход к рабочему месту Настройка порядка оценки задолженности, в котором для целей бухгалтерского учета задается размер формирования резерва в зависимости от количества дней учета задолженности по каждому ее виду (выданные авансы, задолженность контрагентов в рублях, задолженность контрагентов в валюте и у.е., выданные займы). Наличие настройки для вида задолженности Задолженность контрагентов в валюте и у.е. устанавливается включением флага НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Предприятие – Валюты – Несколько валют. Наличие настройки для вида задолженности Займы выданные устанавливается включением флага НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Казначейство и взаиморасчеты – Договоры кредитов и депозитов. Для целей налогового учета расчет сумм резервов по сомнительным долгам производится в соответствии со ст. 266 НК РФ.

В поле Вид разниц ПБУ 18/02 определяется, какой вид разниц (постоянные или временные) отражать в учете при разной оценке резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета. Наличие указанного поля определяется наличием флага Применяется ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в настройках учетной политики организации. Автоматический перенос сумм между постоянными и временными разницами не реализован.

В процедуре Закрытие месяца регламентная операция Формирование резервов по сомнительным долгам переместилась в группу Формирование затрат. Указанная регламентная операция появляется, если в настройках учетной политики организации отмечено формирование резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском или налоговом учете. По гиперссылке Подробнее в строке регламентной операции Формирование резервов по сомнительным долгам осуществляется переход к списку документов Начисление и списание резервов по сомнительным долгам.

В процедуре Закрытие месяца документ Начисление и списание резервов по сомнительным долгам будет создан автоматически и заполнен остатками дебиторской и встречной кредиторской задолженности на дату документа в соответствии с настройками, заданными в карточке учетной политики организации. Информация о дебиторской задолженности, учитываемой в условных единицах и в валюте, а также о задолженности по выданным займам и авансам, выданным поставщикам, определяются автоматически, но резерв по ним не рассчитывается. В строках, соответствующих указанной задолженности, присутствует признак Не начислять резервы по сомнительным долгам, который может быть изменен пользователем. В целях налогового учета автоматически рассчитывается и записывается в поле Лимит расходов НУ максимальная сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, в соответствии со ст. 266 НК РФ.

Информация о дебиторской и встречной кредиторской задолженности в документе Начисление и списание резервов по сомнительным долгам заполняется в аналитике объектов расчетов и расчетных документов. Данные о дебиторской задолженности формируются в разрезе направлений деятельности. Информация о встречной кредиторской задолженности учитывается при начислении резервов по сомнительным долгам начиная с 01.01.2017г. В документах Начисление и списание резервов по сомнительным долгам с датой ранее 01.01.2017г. закладки Кредиторская задолженность нет.

Сумма резерва в документе Начисление и списание резервов по сомнительным долгам для каждой строки табличной части Дебиторская задолженность вычисляется по формуле:

Резерв = (Задолженность – Обеспечение – Встречная задолженность) * Коэффициент оценки * Коэффициент ограничения, где:

  • Обеспечение – при наличии обеспечения по задолженности сумма определяется пользователем в графе Обеспечение;
  • Задолженность – дебиторская задолженность клиента, выданный аванс или займ, установленная в графе Задолженность;
  • Коэффициент оценки – процент включения задолженности в состав сомнительной в зависимости от срока ее возникновения. Для целей бухгалтерского учета берется из настроек учетной политики организации. Данный коэффициент может быть изменен пользователем в строке табличной части Дебиторская задолженность для конкретной задолженности. Для целей налогового учета коэффициент оценки определяется в соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ;
  • Встречная задолженность – кредиторская задолженность перед контрагентом, указанная в табличной части Кредиторская задолженность. Корректировка дебиторской задолженности на кредиторскую задолженность организации производится начиная с первой по времени возникновения. (п. 1 статьи 266 НК РФ). Встречная задолженность учитывается только при расчете сомнительных задолженностей клиентов;
  • Коэффициент ограничения – определяется в целях налогового учета для каждой строки табличной части Дебиторская задолженность, для которой не установлен признак Не начислять резервы по сомнительным долгам. Коэффициент ограничения для строки = Лимит расходов НУ * Резервы НУ / Итог по графе Резервы НУ. Рассчитанная с учетом ограничения сумма резерва НУ заполняется в графе Резерв НУ (огр).

В графе Резерв приводится сумма резерва в валюте объекта расчетов.

При установке пользователем флажка в соответствующей графе могут быть откорректированы автоматически посчитанные значения в графах Оценка, %, Резервы БУ, Резерв табличной части Дебиторская задолженность.

Автоматическое формирование и заполнение документа Начисление и списание резервов по сомнительным долгам предполагает, что:

  • если в учетной политике организации не используется формирование резервов по сомнительным долгам в целях бухгалтерского и налогового учета, то документ не будет создаваться;
  • по каждой организации в информационной базе создается один документ в месяц;
  • при автоматическом создании документа в него транслируются из аналогичного документа за прошлый месяц:
    • суммы дебиторской задолженности с ручными корректировками;
    • суммы дебиторской задолженности с видом задолженности Прочее;
    • суммы обеспечения;
    • признак Не начислять резервы по сомнительным долгам.
  • если в учетной политике организации интервал начисления резервов по сомнительным долгам в целях бухгалтерского или налогового учета отличны от значения Месяц, то документ создается, но не проводится в соответствующем учете;
  • если при формировании документа по задолженности с ручными корректировками изменится сумма или сроки задолженности, то:
    • такие строки отмечаются соответствующим флажком;
    • при наличии строк с установленным флажком документ не проводится, регламентная операция Формирование резервов по сомнительным долгам процедуры Закрытие месяца считается невыполненной;
    • предполагается ручное участие пользователя для исправления документа.

Если в программе 1С:Комплексная автоматизация 2 подключен сервис «1СПАРК Риски», то для каждой строки табличной части Дебиторская задолженность документа Начисление и списание резервов по сомнительным долгам выводятся и выделяются цветом индексы оценки надежности контрагента.

Учет сумм резервов по сомнительным долгам по видам учета ведется в регистре накопления Резервы по сомнительным долгам. При проведении документа Начисление и списание резервов по сомнительным долгам указанные в нем суммы резервов сопоставляются с суммами резервов, числящимися в учете. Если новая оценка резерва больше текущей оценки, то происходит доначисление резерва. Если новая оценка меньше текущей оценки, то происходит уменьшение резерва.

Списание задолженности за счет сформированных резервов по сомнительным долгам происходит документом Казначейство – Взаимозачеты и списание задолженности – Списание задолженности для задолженности клиентов и поставщиков по выданным авансам и документом Казначейство – Финансовые инструменты - Корректировки задолженностей по финансовым инструментам для задолженности по выданным займам. В указанные документы включен вид списания дебиторской задолженности за счет резервов. При проведении документы формируют проводки и движения в регистры оперативного учета по списанию дебиторской задолженности за счет сумм резервов по сомнительным долгам.

Движения по регистрам оперативного учета и проводки по учету операций формирования и использования резервов по сомнительным долгам приведены в таблице:

В отчете Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Справки-расчеты – Резервы по сомнительным долгам, используемом для анализа состояния учета резервов по сомнительным долгам, произошли следующие изменения:

  • добавлена графа Оценка, %;
  • добавлена графа Сумма обеспечения;
  • реализовано указание сроков оплаты задолженности в строках отчета.

Реализовано отражение операций по учету резервов по сомнительным долгам в управленческом балансе организаций. Для этого в список Финансовый результат и контроллинг – Управленческий баланс – Статьи активов и пассивов включен предопределенный элемент Резервы по сомнительным долгам с типом статьи Пассивная. Операции по формированию и использованию резервов по сомнительным долгам учитываются в регистре накопления Активы и пассивы со ссылкой на данную предопределенную статью. Для целей формирования управленческого баланса и учета по МСФО используется ресурс СуммаУпр регистра накопления Резервы по сомнительным долгам. В ресурсе СуммаУпр сумма резерва по сомнительным долгам учитывается в валюте управленческого учета. В регламентной операции Формирование резервов по сомнительным долгам процедуры Закрытие месяца ресурс СуммаУпр переоценивается по данным ресурса Сумма (сумма резерва в валюте объекта взаиморасчетов) и измерения Валюта.

При обновлении информационной базы:

  • если в учетной политике организации включен расчет резервов по сомнительным долгам в целях бухгалтерского учета, то в рабочем месте Настройка порядка оценки задолженности для вида задолженности Задолженность контрагентов в рублях задаются размеры формирования резерва в зависимости от количества дней учета задолженности в соответствии со ст. 266 НК РФ. Если в учетной политике организации заданы другие параметры формирования резервов по сомнительным долгам, то необходимо откорректировать заполненные по умолчанию значения;
  • если в учетной политике организации включен расчет резервов по сомнительным долгам в целях бухгалтерского и налогового учета, то интервал начисления резервов по сомнительным долгам задается Месяц и в поле Вид разниц ПБУ 18/02 задается значение Постоянные разницы. Если в учетной политике организации заданы другие параметры формирования резервов по сомнительным долгам, то необходимо откорректировать установленные по умолчанию значения;
  • для предопределенной статьи расходов Формирование резервов по сомнительным долгам задается принадлежность к Прочей деятельности и в поле Вид расходов устанавливается значение Отчисления в оценочные резервы;
  • для предопределенной статьи доходов Закрытие резервов по сомнительным долгам в поле Вид доходов задается значение Отчисления в оценочные резервы;
  • в списке Статьи активов и пассивов появляется предопределенный элемент Резервы по сомнительным долгам;
  • созданные до обновления информационной базы документы регламентная операция с типом операции Формирование резервов по сомнительным долгам не изменяются. Если после обновления информационной базы будут заново производится регламентные операции процедуры Закрытие месяца, то проведение указанных документов автоматически отменяется и формируются, заполняются и проводятся документы Начисление и списание резервов по сомнительным долгам. Для корректного формирования начальных данных в регистрах оперативного учета и бухгалтерских регистрах первый в информационной базе документ Начисление и списание резервов по сомнительным долгам восстанавливает все существующие на момент его формирования резервы по сомнительным долгам и заново начисляет резервы по сомнительным долгам.

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8»

Федеральными законами от 30.11.2016 № 401-ФЗ и № 405-ФЗ внесены поправки в статью 266 НК РФ, которая регулирует порядок формирования резервов по сомнительным долгам. Начиная с 2017 года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: 10 % выручки за данный отчетный период или за прошлый год*. О том, как указанные изменения поддерживаются в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

Примечание:
* О других изменениях по налогу на прибыль с 2017 года читайте в статье "Налог на прибыль 2017: новое в создании резервов по сомнительным долгам и переносе убытков".

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам…

… в бухгалтерском учете

Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов (к коим относится и дебиторская задолженность) и обязательств. Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации.

Правила признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности организаций информации об изменениях оценочных значений регулируется ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (далее — ПБУ 21/2008).

Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение).

В соответствии с пунктом 70 Положения организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Таким образом, создание резервов сомнительных долгов в бухгалтерском учете является обязанностью, а не правом для всех организаций без исключений. При этом при расчете резервов нужно учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Критерий квалификации конкретного долга как сомнительного ка

Резерв по сомнительным долгам - AccountingTools

Резерв по сомнительным долгам - это резерв на случай признания в будущем определенной дебиторской задолженности безнадежной. Например, если компания выставила своим клиентам счета-фактуры на общую сумму 1 миллион долларов в конкретный месяц и имеет исторический опыт 5% -ной безнадежной задолженности по своим счетам, было бы оправдано создание резерва по безнадежным долгам на сумму 50 000 долларов ( что составляет 5% от 1 миллиона долларов).

Невозможно узнать точную сумму безнадежных долгов, которые возникнут в какой-то момент в будущем, по текущей дебиторской задолженности, поэтому постоянно корректировать резерв на безнадежные долги является нормальным, поскольку вы лучше понимаете счета. собираемость дебиторской задолженности.Эти корректировки могут привести к увеличению или уменьшению в будущем расходов на безнадежный долг. Поскольку эти корректировки можно рассматривать как средство манипулирования отчетной прибылью компании, вам следует полностью задокументировать причины внесения корректировок.

Резерв по сомнительной задолженности создается посредством дебета счета расходов по сомнительной задолженности и кредита по счету резерва по сомнительной задолженности. Счет резерва по безнадежным долгам представляет собой контрсчет дебиторской задолженности, что означает, что он содержит сальдо, противоположное обычному дебетовому сальдо на соответствующем счете дебиторской задолженности.Позже, когда выясняется, что конкретный счет-фактура не подлежит взысканию, создайте кредит-ноту в бухгалтерском программном обеспечении на сумму счета-фактуры, который не подлежит взысканию. Кредитовое авизо уменьшает счет резерва по сомнительным долгам с помощью дебета и уменьшает счет дебиторской задолженности с помощью кредита. Таким образом, первоначальное создание резерва по сомнительным долгам создает расходы, в то время как последующее уменьшение резерва по сомнительным долгам против сальдо дебиторской задолженности представляет собой просто сокращение взаимозачета счетов в балансе без дальнейшего влияния на отчет о прибылях и убытках.

Причина создания резерва по сомнительным долгам заключается в том, что в соответствии с принципом сопоставления бизнес должен сопоставить выручку с соответствующими расходами в том же отчетном периоде. Это показывает полный эффект выставленной на продажу операции за один отчетный период. Если бы вы не использовали резерв на безнадежный долг, а вместо этого использовали метод прямого списания, чтобы отнести безнадежные долги к расходам только тогда, когда вы были уверены, что конкретный счет не подлежит взысканию, то отнесение на расходы могло бы быть на много месяцев позже, чем первоначальное признание выручки, связанное с выставлением счетов.Таким образом, при использовании метода прямого списания прибыль будет слишком высокой в ​​период выставления счета клиенту и слишком низкой в ​​более поздний период, когда вы, наконец, списываете некоторую часть или всю счет-фактуру на счет безнадежных долгов.

Похожие термины

Резерв по сомнительным долгам также известен как резерв по сомнительным счетам, резерв по безнадежным счетам или резерв по безнадежным долгам.

Сопутствующие курсы

Руководство по бухгалтерскому учету
Как проводить аудит дебиторской задолженности
Руководство по новому контроллеру

Порядок учета при увеличении или (уменьшении) резерва по сомнительным долгам - Коуч по бухгалтерскому учету в колледже

Если предположить, что во втором квартале некоторые из этих сомнительных клиентов заплатили 80 000 долларов.Как мы к этому относимся?

Сценарий 1: если безнадежные долги уже списываются

Поскольку деньги получены и безнадежные долги были ранее списаны, что означает, что торговые дебиторы больше не существуют в бухгалтерских книгах,

то надо:

Дебет: Банк (деньги получены) 80 000 $

Кредит: списание безнадежных долгов (отчет о прибылях и убытках) $ 80 000

Деньги, полученные от ранее списанных безнадежных долгов.

Сценарий 2: Предполагается, что ранее существовал общий резерв на случай создания сомнительных товаров

то надо:

Дебет: Резерв по сомнительной задолженности (баланс) 80,000

Кредит: Резерв по сомнительной задолженности (Отчет о прибылях и убытках) 80,000

Взыскание ранее сформированного резерва по сомнительной задолженности (поступление денежных средств 80 000 долларов США)

Давайте посмотрим на воздействие

Из отчета о прибылях и убытках: -

Предположим, что ранее в 1 квартале создается резерв по сомнительным долгам в размере 100 000 долларов США, что уменьшает соответствующую прибыль на ту же сумму.

За 2 квартал, из-за получения денежных средств по сомнительным долгам, прибыль увеличилась на 80 000 долларов, так как это эффективно снижает резерв по сомнительным долгам

За 2 квартал с начала года: чистая прибыль 100 000-80 000 долларов США = 20 000 долларов США

Из баланса: -

В квартале 1:

Торговые должники $ 500 000 (скажем)

Меньше:

Резерв по сомнительной задолженности (100000) (скажем)

Чистая торговая задолженность 400 000 долл. США

В квартале 2:

Торговые должники $ 500 000 (скажем)

Меньше:

Резерв по сомнительной задолженности (20 000) (100 000-80 000 долларов США)

Чистые торговые дебиторы 480 000 долл. США

Таким образом, с деньгами, взысканными с сомнительных торговых дебиторов, мы можем либо: -

(1) в случае уже списанных безнадежных долгов кредитовать полученные деньги в качестве кредита на безнадежные долги, списанные в отчете о прибылях и убытках или

(2) в случае создания просто более раннего резерва без списания, тогда мы можем внести резерв по сомнительным долгам в отчете о прибылях и убытках.Кроме того, полученные деньги будут затем зачислены на счет торговых дебиторов (не списаны) и отражены на банковском счете.

Вернитесь на СОДЕРЖАНИЕ СТРАНИЦЫ для всех статей о безнадежных долгах и резерве на сомнительные долги

разницы между списанными безнадежными долгами и резервом по сомнительным долгам. - Тренер по бухгалтерскому учету в колледже

19 июня 2006 г. Комментарии отключены

Щелкните здесь, чтобы увидеть БОЛЬШЕ СТАТЕЙ ПО СМЕЩЕННОЙ ТЕМЕ (Безнадежные долги и резерв по сомнительным долгам)

ЧТО ТАКОЕ ЗАПИСАНО ПЛОХОЙ ДОЛГ?

Сегодня компании необходимо кредитовать своих клиентов.Если компания настаивает на наличном сроке, это оттолкнет клиентов. Ситуация может ухудшиться, если другие конкуренты смогут предоставить клиентам щедрые условия кредита.

В реальном мире ведения бизнеса обязательно будут некоторые из этих клиентов, которые не могут выплатить свои долги.

Для обеспечения того, чтобы расходы на ведение бизнеса этого типа можно было списать / списать на расходы в отчете о прибылях и убытках, чтобы прибыль не была завышена, нам необходимо создать учетную запись, которая называется списанием безнадежных долгов.На самом деле это означает списание безвозвратной суммы торговых дебиторов и прямое списание / списание в отчете о прибылях и убытках.

Иллюстрация:

Допустим, Компания имеет отчетный период с 1 января по 31 декабря. В середине января 2006 года клиенту А был выставлен счет на 10 000 долларов. К сентябрю 2006 года клиент А заплатил всего 8000 долларов. Клиент А стал банкротом и скрылся, оставив невыплаченной сумму в размере 2000 долларов.

(1) Первоначальная двойная запись, когда Компания выставила счет клиенту А:

Дебет: Торговый должник (баланс) $ 10 000

Кредит: выручка (отчет о прибылях и убытках) 10 000 долл. США

(2) Затем Компания должна инициировать следующую запись для списания безнадежной задолженности клиента A:

Дебет: списание безнадежных долгов (отчет о прибылях и убытках) $ 2,000

Кредит: Счета торгового дебитора (баланс) $ 2,000

Однако мы должны понимать, что списание безнадежной задолженности не соответствует концепции Matching.

Выставление счетов клиентам на самом деле может не стать безвозвратным или неправильным в течение года, когда он выставлен. Скажем, для приведенной выше иллюстрации мы предполагаем, что клиент А стал настоящим банкротом и скрылся только в середине 2007 года. Итак, что же должна делать Компания?

Следовательно, необходимо рассмотреть другой способ обработки этой безвозвратной задолженности, который называется:

ПОЛОЖЕНИЕ ПО СВОБОДНОЙ ДОЛГЕ:

Резерв по сомнительным долгам учитывает, что, когда компания ведет свой бизнес, в течение года обязательно будут выставляться счета, по которым клиенты могут оказаться не в состоянии оплатить, поэтому в конечном итоге станет плохим.Если это происходит в течение отчетного года, компания может НЕПОСРЕДСТВЕННО списать это в отчете о прибылях и убытках, в противном случае для этих сомнительных клиентов необходимо создать резерв.

Иллюстрация:

Дебет: Резерв по сомнительным долгам (Отчет о прибылях и убытках) XX

Кредит: Резерв по сомнительным долгам (баланс) XX

Резерв по сомнительным долгам

Для представления баланса:

Торговые дебиторы ГГГ

Минус: Резерв по сомнительным долгам (XX)

Чистая торговая задолженность ZZZ

[В моей предыдущей статье о резерве, это резерв для сомнительной задолженности, вместо того, чтобы быть суммой кредита и классифицироваться как обязательства, он классифицируется как сторона актива, ТАК КАК УМЕНЬШИТЬ СТОИМОСТЬ АКТИВА в данном случае - Счет торговых дебиторов.]

Щелкните здесь, чтобы увидеть БОЛЬШЕ СТАТЕЙ ПО СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ТЕМЕ (Безнадежные долги и резерв по сомнительным долгам)

Принципы бухгалтерского учета: введение в резерв по сомнительным долгам

Принципы бухгалтерского учета: введение в резерв по сомнительным долгам

Принципы бухгалтерского учета ZIMSEC O Level: Введение в резерв по сомнительным долгам

  • Как мы уже отмечали в нашем исследовании безнадежных долгов, на этом история не заканчивается
  • При обсуждении безнадежных долгов мы заявили, что безнадежные долги списываются только в том периоде, в котором они возникли.
  • Иногда это происходит через много времени после продажи
  • Пруденс требует списывать убытки, как только становится известно об их существовании
  • Аналогичным образом, концепция сопоставления требует, чтобы мы сопоставляли выручку со всеми затратами, понесенными при ее получении
  • Всегда существует риск того, что часть наших текущих продаж превратится в безнадежные долги в будущем
  • Используя свои знания и математические формулы, предприятие может попытаться оценить ту часть своих текущих долгов, которая может стать плохой в будущем
  • Эта оценка иногда известна как Резерв по безнадежным долгам
  • Хотя это объясняет логику и обоснование этой оценки, это создает проблему
  • Бизнес - это не шарлатаны-ясновидящие, которые могут смотреть в хрустальный шар и предсказывать, что произойдет в будущем
  • То, что мы думаем, что долг погаснет в будущем, не означает, что он будет погашен
  • С некоторыми подозреваемыми должниками все в порядке и они вовремя выплатят долги
  • Таким образом, более подходящим описанием будет Резерв по сомнительным долгам
  • Есть вероятность того, что эта часть долга может стать безнадежной
  • Следовательно, фраза «сомнительные долги» представляет собой численную оценку наших сомнений
Расчет резерва по сомнительным долгам
  • Предоставление сомнительных долгов полностью зависит от бизнеса и его политики
  • Некоторые предприятия предлагают абсолютную цифру, которая может рассматриваться как резерв по сомнительным долгам
  • Скорее всего и для практических целей резерв по сомнительным долгам выражается в процентах от дебиторов
  • В процентах резерв должен применяться к просроченным дебиторам предприятия после списания заведомо безнадежных долгов
  • Было бы бессмысленно рассчитывать резерв по уже известным нам долгам!
  • Каждый год / торговый период резерв рассчитывается на основе общей дебиторской задолженности (дебиторов), как она есть в течение этого периода
  • Для ясности, резерв рассчитывается как по долгам / дебиторской задолженности текущего периода, так и по непогашенным суммам за предыдущие периоды
  • Применяется не только к долгам, возникшим в текущем периоде
  • Таким образом, существует опасность, что предприятие в конечном итоге начисляет резерв по той же задолженности дважды
  • Для учета и предотвращения этого резерва по сомнительным долгам использует хитрые записи в счетах
Порядок учета резерва по сомнительной задолженности
  • В течение первого года создается резерв по сомнительной задолженности
  • После того, как сумма известна, в книги вносятся следующие записи:
    1. Dr Счет прибылей и убытков (показан как расход в отчете о прибылях и убытках) с полной суммой резерва
    2. Кр Резерв по сомнительным долгам на всю сумму
  • В последующие годы сумма резерва под сомнительную задолженность в текущем периоде рассчитывается
  • Затем эта сумма сравнивается с суммой, полученной в предыдущем периоде, чтобы определить, есть ли увеличение или уменьшение
  • Если сумма в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом считается увеличением, и для регистрации этого используются следующие записи:
    1. Dr Отчет о прибылях и убытках (показан как расход в отчете о прибылях и убытках) только с увеличением и увеличением
    2. Cr Резерв по сомнительным долгам с увеличением и только с увеличением
  • Если сумма в текущем периоде меньше по сравнению с суммой, полученной в прошлом периоде, это считается уменьшением, и необходимо сделать следующие записи:
    1. Dr Резерв по сомнительным долгам с суммой уменьшения и только суммой уменьшения
    2. Cr Отчет о прибылях и убытках (отображается как доход в отчете о прибылях и убытках)
  • Когда дело доходит до отчета о финансовом положении, вся сумма резерва за каждый период вычитается из приведенной цифры Дебиторы (дебиторская задолженность).
  • Поскольку Отчет о финансовом положении - это отчет, который не является частью двойной записи, этот подход не влияет на показатели дебиторов в последующие годы
  • Порядок учета резерва по сомнительным долгам не следует путать с порядком учета безнадежных долгов
  • То же самое и с учетом амортизации
  • Помните об этом, иначе не получится

Чтобы получить доступ к дополнительным темам, перейдите к Принципам бухгалтерского учета.


Quick NetOne, Telecel, Africom и Econet Airtime Recharge

Если что-то пойдет не так, пообщайтесь с нами, используя функцию чата в правом нижнем углу экрана.

Поделитесь этой историей, выберите платформу!

Он имеет диплом с отличием в области бухгалтерского учета Университета Зимбабве. Он увлечен технологиями и их практическим применением в современном мире.

Принципы бухгалтерского учета: пример безнадежных долгов и резервов по сомнительным долгам

Принципы бухгалтерского учета: пример безнадежных долгов и резервов по сомнительным долгам

Принципы бухгалтерского учета ZIMSEC O Level: пример безнадежных долгов и резервов по сомнительным долгам

Компания, начавшая торги 1 января 20X7 года, корректировала резерв по сомнительным долгам в конце каждого года на процентной основе, но каждый год процентная ставка корректируется в соответствии с текущим «экономическим климатом».Следующая информация доступна за три года, закончившихся 31 декабря 20X7, 20X8 и 20X9 годов.

Год Безнадежные долги, списанные до 31 декабря Должники на 31 декабря Процент по сомнительным долгам
$ $ %
20x7 1240 41000 4
20x8 2608 76000 6
20x9 5424 88000 5

Необходимо показать:

  1. Счета безнадежных долгов за каждый из трех лет.
  2. Резерв по счетам сомнительной задолженности на каждый из трех лет.
  3. Выписки из баланса / отчета о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 20X7, 20X8 и 20X9 годов.
Решение

Вот два счета:

Счет безнадежных долгов
20x7 20x7
Дата Подробная информация Сумма ($) Дата Подробная информация Сумма ($)
31 декабря Контроль дебиторов

1240

31 декабря Прибыль и убыток

1240

20x8 20x8
31 декабря Контроль дебиторов

2608

31 декабря Прибыль и убыток

2608

20x9 20x9
31 декабря Контроль дебиторов

5424

31 декабря Прибыль и убыток

5424

Резерв по сомнительным долгам Счет
20x7 20x7
Дата Подробная информация Сумма ($) Дата Подробная информация Сумма ($)
31 декабря Остаток в / в

1640

1640

20x8 20x8
31 декабря Остаток б / д 4560 1 января Остаток б / д 1640
31 декабря Прибыль и убыток 2920

4560


4560


20x9 20x9
31 декабря Прибыли и убытки 160 1 января Остаток б / д 4560
31 декабря Остаток в / в 4400

4560


4560


А выписки

20x7 $ $
Должники 41000
Резерв по сомнительным долгам (1640)

39360

20x8 $ $
Должники 76000
Резерв по сомнительным долгам (4560)

71440

20x9 $ $
Должники 88000
Резерв по сомнительным долгам (4400)

83600

NB
  • Плохие долги уже списаны и вычтены из данных Должника
  • В данном случае мы использовали контрольный счет вместо счета отдельного должника, это совершенно действительный
  • Чтобы узнать больше, перейдите к обсуждению Контрольных счетов
  • В последующие годы в счете прибылей и убытков отражаются только увеличения и уменьшения.

Чтобы получить доступ к дополнительным темам, перейдите к Принципам бухгалтерского учета.


Quick NetOne, Telecel, Africom и Econet Airtime Recharge

Если что-то пойдет не так, пообщайтесь с нами, используя функцию чата в правом нижнем углу экрана.

Поделитесь этой историей, выберите платформу!

Он имеет диплом с отличием в области бухгалтерского учета Университета Зимбабве. Он увлечен технологиями и их практическим применением в современном мире.

Безнадежные долги и резерв под сомнительные долги



Плохие долги и Резерв по сомнительным долгам

Примечание. Безнадежные долги и резервы под сомнительные долги - это , а не , то же самое




Безнадежный долг - это долг из-за бизнеса, который считает, что никогда не будет выплачено


Если у фирмы имеется торговая дебиторская задолженность на общую сумму 10 000 по мнению ряда людей, некоторые из них могли стать плохими (не коллекционные).Затем они должны быть записаны выкл и компания должна принять убыток


Поэтому вам следует: -


ДЕБЕТ Безнадежные дебиторы списаны со счета

КРЕДИТНЫЙ счет торговой дебиторской задолженности


со списанием соответствующей суммы.


В конце года у вас должно быть


ДЕБЕТ Доходы Заявление

.

КРЕДИТ Плохой Задолженность (списанная) счет


Со списанием общей суммы безнадежных долгов как компания расход


Это соответствует концепции благоразумия что предполагает признание безнадежных долгов по мере их возникновения.



Резерв по сомнительной задолженности



Этот разрешает (отсюда и термин "предоставление") некоторые из ваших торговых поступлений, не оплачивая свои счета. Фирма будет обычно выбирают определенный процент торговой дебиторской задолженности на основе предыдущих опыт, который может варьироваться от бизнеса к бизнесу (вы можете подумать о банках и компании по покупке в рассрочку, которые могут использовать более высокий показатель).



Этот процедура наступает после списания безнадежных долгов



За пример



Сделка Дебиторская задолженность 10,000


Плохой Долги ₤ 200

₤ 9 800

Обеспечение 2% ₤ 196


Итоговая сумма баланса 9604



Тогда 196 ₤ =

.

Дебетовый доход Выписка (как расход, именуемый резервом по сомнительным долгам)


Предоставление кредита по безнадежным долгам счет



Затем в балансе это вычитается следующим образом:



Бухгалтерский баланс Nial Satis на 31.12.2003


Оборотные активы ₤ ₤ ₤

Акции 10,000

Сделка Дебиторская задолженность 9800

Минус доказательств по безнадежным долгам 196

9 604

Предоплата 1,000

Наличные 2,500

Банк 9,950

33 054



Поправки на резерв по Безнадежные долги


После создания резерва единственные корректировки необходимы из-за

· Изменение политики в резерв (увеличение или уменьшение в процентах)

· Арифметическая корректировка в общей сумме торговой дебиторской задолженности (это вполне вероятно каждый год)


В этом случае размер резерва может увеличить или уменьшить.


Увеличение в резерв по безнадежным долгам отражается как


ДЕБЕТОВАТЬ разница (новое резервирование минус старое) к отчету о прибылях и убытках *


КРЕДИТНОЕ обеспечение по безнадежным долгам


* Примечание. В отчете о прибылях и убытках это указано как увеличение резерва по безнадежным долгам и отражено в расходах


Для баланса сумма нового увеличилась. положение показано (т.е. большее количество)



Уменьшение в резерв по безнадежным долгам отражается как


Дебетовать разницу (старое резервирование за вычетом нового) в резерв на ненадежный долги


Кредитуйте отчет о прибылях и убытках (это записывается как уменьшение резерва счета безнадежных долгов по доходам)


Для баланса сумма нового резерва отображается (т.е. меньшее количество)



Минимизация риска безнадежных долгов

Уместно посмотреть, как компании продажа в кредит позволяет минимизировать риски.Ниже приведены некоторые из процедуры, которым можно следовать:


· Когда впервые подошел неизвестным бизнесом, желающим приобрести товары в кредит. продавец должен спросить для двух ссылок. Один из них должен быть банком покупателя, а другой торговцем, с которым покупатель ранее сделал бизнес.


· Продавец, прежде чем поставляя товары в кредит, следует взять обе рекомендации и получить удовлетворительные ответы.


· После удовлетворительного ответы получены, кредитный лимит для клиента должен быть создан, и счет открыт в книге продаж.Сумма кредитный лимит будет во многом зависеть от ожидаемого объема будущего бизнеса - например, 1000 фунтов стерлингов могут быть уместными. Кредитный лимит обычно не быть превышенным - кредитный контролер фирмы или финансовый бухгалтер одобрит любые транзакции сверх лимита.


· Счета и выписки по счету на конец месяца должны отправляться незамедлительно; счета должны указать условия торговли, а отчеты должны анализировать баланс, чтобы показать, как давно это было выдающимся, e.грамм. «более 30 дней, более 60 дней, более 90 дней» - Выписки, созданные компьютером, могут показать это автоматически.


· Если покупатель не платить в разумные сроки, фирма должна следовать установленным процедурам для того, чтобы как можно скорее погнать долг. Эти процедуры могут включать буквы "chaser", первая из которых указывает на то, что счет просрочен, с более поздним письмом с угрозой судебного иска. Является ли судебный иск взяты будут зависеть от размера долга - за небольшую сумму затраты и время, затраченное на возбуждение судебного дела, может перевесить преимущества выздоровления деньги.

.

Об авторе

alexxlab administrator

Оставить ответ