Современная экономическая реальность такова, что контрагенты и сами организации не всегда являются добросовестными плательщиками по приобретенным товарам, работам или услугам. Зачастую у любой компании существуют неоплаченные долги, оплата по которым уже не поступит, или которые сама компания по тем или иным причинам не оплатит.
В учете организации «зависшие» долги не могут фигурировать бесконечно. Законодательством установлены сроки, когда бухгалтер должен списать такую задолженность. В налоговом учете п. 2 ст. 266 НК РФ дает определение безнадежным долгам. Это долги, по которым:
Пример:Покупатель должен был перечислить денежные средства за товар (работу, услугу) 22 ноября 2015 года. Последний день, когда продавец может обратиться в суд за взысканием с должника задолженности это 22 ноября 2018 года. И если этот срок был пропущен, то уже 23 ноября 2018 года задолженность считается безнадежной и продавец обязан ее списать (Письмо Минфина России от 14.05.2018 г. № 03-03-06/1/31977, от 20.06.2018 г. № 03-03-06/1/42047).
Исполнительное производство
| Если организация обратилась в суд за взысканием задолженности, имеет на руках положительное судебное решение, задолженность подлежит взысканию в порядке исполнительного производства, то такую задолженность признать безнадежной можно, только если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением пристава об окончании исполнительного производства, либо при ликвидации должника. Признать такую задолженность безнадежной в связи с истечением срока исковой давности нельзя. (Письмо Минфина России от 28.11.2014 г. № 03-03-06/1/60843). |
Ликвидация, исключение из ЕГРЮЛ | Если должник ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то задолженность признается безнадежной на дату записи в ЕГРЮЛ, даже если срок исковой давности еще не прошел. (Письмо Минфина России от 08.12.2016 г. № 03-03-06/1/73076). |
Реорганизация | Если должник прекратил деятельность по причине реорганизации, то такая задолженность не может быть признана безнадежной, т.к. согласно ст. 58 ГК РФ по правам и обязанностям реорганизованного юридического лица существует правопреемство. (Письмо Минфина России от 06.09.2016 г. № 03-03-06/1/52041. Финансисты считают, что задолженность должника, прекратившего деятельность по причине слияния с другим юридическим лицом, не может быть признана безнадежной. |
Банкротство | Списание задолженности при банкротстве юридического лица возможно только при окончании конкурсного производства, даже если срок исковой давности истекает в период банкротства, на это специалисты Минфина указывали еще в письме от 06.06.2016 г № 03-03-06/1/73076. |
При списании в бухгалтерском учете безнадежная дебиторская задолженность отражается проводками:
Дебет 63 Кредит 62, 60, 76 — за счет созданного резерваВ налоговом учете, согласно положениям пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 1 и п . 3 ст. 266 НК РФ налогоплательщик, применяющий метод начисления, вправе создавать резервы по сомнительным долгам, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.Дебет 91.2 Кредит 62, 60, 76 — задолженность списана в прочие расходы в размере, не покрытом резервом.
Дебет 007 — списанная дебиторская задолженность отражена на забалансовом счете (отражать на забалансовом счете задолженность необходимо в течение пяти лет с момента ее списания)
Поэтому списание безнадежной задолженности в налоговом учете зависит от наличия или отсутствия резерва по сомнительным долгам. Если резерв создан, то задолженность списывается за счет резерва, если суммы резерва недостаточно, то оставшаяся сумма долга списывается в расходы. Если резерв не создавался, то весь безнадежный долг списывается в расходы. (Письмо Минфина России от 20.06.2018 г. № 03-03-06/1/42047).
Обратите внимание: в налоговом учете признать безнадежную дебиторскую задолженность могут только организации, применяющие метод начисления.Компании, применяющие УСН, при определении налогооблагаемой базы:
УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» | безнадежную дебиторскую задолженность в расходах учитывать не могут. Этот запрет касается любой безнадежной задолженности. (Письмо Минфина России от 20.02.2016 г. № 03-11-06/2/9909). |
УСН с объектом налогообложения «доходы» | при списании безнадежной дебиторской задолженность в бухучете, в налоговом учете доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не корректируют. (Письмо Минфина России от 22.07.2013 г. № 03-11-11/28614). |
Обратите внимание: если происходит списание задолженности по полученному авансу, то НДС, исчисленный с такого аванса, не принимается к вычету и в налоговые расходы также не включается (Письмо Минфина России от 07.12.2012 г. № 03-03-06/1/635).
При списании кредиторской задолженности ранее принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо, на это указали специалисты Минфина (Письмо от 21.06.2013 г. № 03-07-11/23503).
Компании, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, кредиторскую задолженность, возникшую перед поставщиком товаров (работ, услуг) при списании включают в доходы.
Если списываются ранее полученные авансы, то в налоговом учете при их списании дохода не возникает, т.к. доход от полученных авансов уже был учтен при определении налоговой базы в периоде их получения (Письмо Минфина России от 14.03.2016 г. № 03-11-06/2/14135).
Если списание задолженности происходит в связи с ликвидацией организации — поставщика товаров (работ, услуг) или исключении его из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то списание необходимо проводить на дату его ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2018 г. № 03-03-06/1/7837).
Налоговые органы и специалисты Минфина неоднократно указывали на то, что списание дебиторской задолженности в расходы возможно только в периоде наступления оснований для признания задолженности безнадежной, а не в произвольном периоде по выбору компании-налогоплательщика (Письмо Минфина России от 06.02.2015 г. № 03-03-06/1/4995, Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 N 16-15/035618.1@).
При определении периода списания кредиторской задолженности необходимо руководствоваться разъяснениями налоговых органов, приведенных в Письме от 08.12.2014 г. № ГД-4-3/25307@, согласно которым доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Вывод: списание безнадежной задолженности требует четкого выполнения ряда условий для признания задолженности безнадежной, наличия документации, соблюдения сроков и порядка списания. Это непростая процедура для бухгалтера, но вполне реализуемая при грамотном исполнении и соблюдении нормативных актов.
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Списание безнадежной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Дебиторская и кредитная задолженность – обязательная составляющая деятельности любой компании. Организации не могут работать без долгов. В то же время существуют обязательства, при которых погасить долги не представляется возможным. Так формируется безнадежная задолженность, которая подлежит списанию в установленном законом порядке. Рассмотрим, что такое безнадежная задолженность и как проводится процедура ее списания.
Безнадежный долг – это долг, который ввиду объективных обстоятельств нет возможности взыскать. Причинами могут быть экономические, социальные, юридические проблемы, которые имеют документальные доказательства.
Рассматриваемые долги включают в себя следующие финансовые обязательства:
Перед тем как причислить долги к невозвратным, уполномоченные лица предпринимают всевозможные меры их взыскания, после чего признают факт отсутствия возможности погасить их. Существуют определенные характеристики невозвратных долгов, а также обстоятельства, при которых признать их невыполнимыми нельзя.
Задолженность признается безнадежной, если есть объективные, документально подтвержденные основания невозможности ее возврата
Основное условие установление финансовых обстоятельств невыполнимыми – прекращение периода исковой давности.
Актуальность обязательств прекращается в соответствии с нормами ГК РФ:
Необходимо, чтобы сотрудник ФССП подтвердил невозможность выполнить финансовые обязательства:
Актуальные данные об исполнительных производствах можно получить на сайте ФССП. Потребуется ввести ФИО, год рождения, регион проживания, после чего будут отображены сведения о невыплатах юридического или физического лица.
Фискальная служба выделила условия, при которых долг нельзя считать безнадежным
ФНС РФ устанавливает перечень обязательств, которые нельзя причислить к невыполнимым.
Главное условие для списание безнадежной задолженности – истечение срока исковой давности
Период исковой давности по отношению к невозвратным задолженностям составляет 3 года, однако его могут продлить. Максимальная продолжительность – до 10 лет. Отсчет давности начинается на 8 сутки с момента востребования. По истечении срока возможно списание безнадежной задолженности.
Прежде чем отразить процедуру в бухгалтерском балансе, финансовое учреждение должно получить справки и бумаги, которые подтверждают невозможность возврата.
Завершение срока давности подтверждается бумагами на отгрузку товаров лицу, который не выплатил счет, справками об уплате поставщику аванса. Если период еще действует, то основанием для списания долга выступают судебное постановление, выписка из ЕГРЮЛ, справка о признании долга безнадежным.
Схема признания долга невозвратным и его списания выглядит так:
Безнадежный долг перед кредитором появляется только после 12-месячной просрочки по платежам.
Процедура списания безнадежной задолженности проводится следующим образом.
Некоторые ошибочно полагают, что если предприниматель оформил кредит, а затем снялся с регистрации, то он освобождается от финансовых обязательств. Но аннулирование деятельности не отменяет обязательства перед банком, не делает невыплаты невозвратными.
Если должник скончался, то его обязательства переходят его наследникам. Но в случае если наследники полностью отказались от имущества почившего, то долговые обязательства переходят федеральным или региональным органам власти.
В соответствии с российским законодательством, снятые обязательства – доход должника, на который начисляются налоги. Но если банкиры передадут обязательства коллекторам или должник оспорит кредитный договор, то новый долг не возникнет.
Операцию о списании долга необходимо отразить в налоговом и бухучете. Следует оформить бухгалтерскую справку в соответствии с нормами учетной политики.
Безнадежные долги в бухучете – расходы предприятия. Компания должна оформлять резерв по таким долгам в отношении любых сомнительных финансовых обязательств. Списание сомнительной дебиторской задолженности происходит в соответствии с резервом.
Проводки при снятии непогашенной дебиторской задолженности следующие:
В налоговом учете предприятие, использующее метод начисления, может формировать резервы по сомнительным долгам. К ним относятся долги, которые связаны с продажей товаров, оказанием работ и услуг. Снятие в налоговом учете зависит от того, имеется ли резерв по сомнительным обязательствам. При его наличии списание осуществляется посредством резерва, а при отсутствии достаточной суммы резерва остаток долга переводится в расходы.
В налоговом учете невозвратные дебиторские долги подлежат учету только в тех компаниях, которые применяют метод начисления.
Списание безнадежной дебиторской задолженности зависит от особенностей налогообложения, которые характерны для конкретной организации.
Если организация работает на УСН «Доходы минус расходы», то она не вправе учитывать в расходах невозвратную дебиторскую задолженность. Данное ограничение затрагивает все неисполнимые обязательства. При применении налогообложения «Доходы» при снятии невозвратной дебиторской задолженности в бухучете, в налоговом учете не корректируют доходы, которые учитываются при установлении налоговой базы.
Снятие невозвратных кредиторских обязательств – доход компании, подлежащий налогообложению одним налогом при УСН либо налогом на начисленную прибыль. Проводка следующая:
Дебет 62, 60, 76 Кредит 91.1 – обязательства сняты вместе с НДС.
Когда обязательства списываются по авансу, то начисленный с аванса НДС не примыкает к налоговым расходам. Его не получится принять к вычету. При снятии кредиторской задолженности входной НДС, в прошлом принятый к вычету, не устанавливается.
Если организация работает на УСН, то при установлении налоговой базы по налогу кредиторские обязательства перед поставщиком товаров при снятии причисляют к доходам.
Если задолженность списывается в связи с ликвидацией лица-поставщика или удалением его из ЕГРЮЛ по другим обстоятельствам, то списание организуется на дату его ликвидации/удаления.
Сроки исковой давности для признания обязательств невыполнимыми устанавливаются ст. 266 НК РФ. Общий период исковой давности определяется ст. 196 ГК РФ, обстоятельства для сокращения или продления сроков описываются в ст. 197 ГК РФ.
Обстоятельства, при которых задолженность причисляется к безнадежной, описывают письма Минфина России от 10.04.2017 N 03-03-06/1/21019, от 09.02.2017 N 03-03-06/1/7131, от 27.07.2015 N 03-03-06/1/43049).
Пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ определяет порядок учета невозвратных долгов во внереализационных расходах.
Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» устанавливается признание долгов невозвратными.
Заказать бесплатную консультацию юристаОглавление:
От нарушений договорных обязательств со стороны контрагентов не застрахована ни одна организация. Штрафные санкции, предусмотренные контрактами, не пугают недобросовестных партнеров и клиентов, если они не могут или не хотят выполнять условия соглашения. И даже суд не всегда помогает восстановить справедливость и вернуть предприятию долги, суммы которых «висят» на балансе фирмы, безосновательно увеличивая ее налогооблагаемую прибыль. Проводки по списанию дебиторской задолженности можно совершить только в том случае, если она признана «безнадежной».
Образование невозвратной «дебиторки» – настоящая «головная боль» бухгалтерии и собственников предприятия. Мало того, что организация недополучила свои «кровные», она еще вынуждена включать сумму задолженности в расчет чистой прибыли и оплачивать налоги исходя из завышенных показателей. Таким образом, дефолтные долги искажают картину финансового состояния, и фирма-кредитор заинтересована в скорейшем их списании. Но сделать это можно только после того, как исчерпаны все законные способы взыскать с дебитора задолженность.
Долги признаются безнадежными по следующим основаниям:
Порядок списания безнадежной задолженности регламентирован Положением по ведению бухучета (приложение к Приказу Минфина №34н от 29.07.1998 г.). По каждому долгу проводки осуществляются отдельно: нельзя списать сразу всю «дебиторку» одной суммой. Все должники и причитающиеся к взысканию с них суммы должны систематически выявляться и вноситься в специальный реестр по результатам инвентаризации.
Инвентаризация задолженности выполняется по распоряжению руководителя организации, а также в случаях, предусмотренных законодательством: закон о бухучете (№402-ФЗ) предписывает проводить ее в обязательном порядке перед подготовкой годовой отчетности. Предприятия, создающие резервы сомнительных долгов (РСД), делают инвентаризацию поквартально, и на основании данных о дебиторской задолженности на конец отчетного периода рассчитывают сумму резервных отчислений (НК РФ, ст. 266, п.4).
Если клиент не проходил по реестрам сомнительных платежей, а затем по спискам клиентов с задержкой до 90 дней и свыше, проводки по списанию просроченной дебиторской задолженности обязательно вызовут вопросы у налоговых органов. Для них перевод такого долга на убытки будет считаться необоснованным, что грозит в дальнейшем доначислением налогов и наказанием в виде штрафов и пени.
Акт инвентаризации и документы, подтверждающие безнадежность долга, дают основания для списания «дебиторки» с баланса компании. Бухгалтерия делает это по письменному распоряжению руководителя. Все бумаги, связанные с возникновением задолженности, ее сопровождением и списанием подлежат хранению в течение 5 лет с момента выведения за баланс.
Какие проводки по списанию «дебиторок» нужно сделать бухгалтерии, зависит от того, формирует ли организация РСД. Если да:
В случае, когда организация резервировала средства по данному долгу не на всю сумму, покрытие за счет РСД возможно только частично. Остаток будет включаться в состав внереализационных расходов по Дт91.2. Туда же списываются «дебиторки», если резерва не создавалось.
Несколько слов о счете 007. Это забалансовый счет, на котором учитываются безнадежные долги с подробной аналитикой: кто дебитор, сколько, когда и на каком основании списано. Если есть шанс однажды вернуть потерянные деньги (по решению суда, с улучшением материального положения клиента), счет 007 дает возможность это сделать: проводкой Кт91.1 (внереализационные доходы) – Дт51 (расчетный счет фирмы), затем – списанием суммы оплаченного долга с 007.
Для упрощения работы с «дебиторкой» в налоговом и бухучете, рекомендуется установить единообразие в учетной политике фирмы: если организация формирует резервы сомнительных долгов в целях налогообложения, то же нужно делать и в отношении бухгалтерии. В этом случае списание безнадежных задолженностей будет происходить по одним принципам: через РСД, а при его отсутствии — через внереализационные расходы (ст. 265-266 НК РФ).
Отнесение долгов неплатежеспособных контрагентов на убыток фирмы приводит к изменению базы налога на прибыль и трудностям с начислением НДС.
Для налогового учета злостных неплательщиков у кредитора важно, кем является дебитор: покупателем или поставщиком. Первый вариант предполагает, что списание долга за реализованные товары (услуги) сопровождается налогом на добавленную стоимость, если он не был начислен в момент отгрузки.
Если недобросовестность проявил продавец, не поставивший оплаченный товар, возникшая у покупателя «дебиторка» также может стать невозвратной. Здесь проблема с НДС решается просто: обязанности по его уплате у кредитора не возникает. Но и предъявить к вычету налог, включенный в аванс продавцу, он не может. Тогда НДС вместе с остальной суммой долга превращается в безнадежную задолженность.
Затруднения у бухгалтеров вызывает такой вопрос: если задолженность списана, нужно ли начислять НДС в случае возврата долга в дальнейшем? Поскольку этот налог уже был учтен либо в момент отгрузки, либо при списании, повторно этого делать не надо. Зато у кредитора возникает другая обязанность: оплатить налог на прибыль, так как полученный им долг становится внереализационным доходом.
В налоговом учете списание дебиторской задолженности дополняется проводкой по НДС: Дт76 (отложенные расчеты по НДС) – Кт68 (текущие расчеты по НДС). При наличии резерва сомнительных платежей все долги в нем относятся к внереализационным расходам, по которым не оплачивается НДС до окончания отчетного периода. В конце квартала нужно сравнить зарезервированную сумму с размером безнадежной задолженности, зафиксированной актом инвентаризации. Разница в цифрах в пользу РСД означает, что не все недополученные от контрагентов платежи являются невозвратными, и с них нужно уплатить НДС. Если дефолтные долги, признанные нереальными к взысканию, превышают резервный фонд, переплата вычитается из налогооблагаемой суммы на основании акта сверки.
В отсутствии резервов эту процедуру придется проводить ежемесячно, но при желании организация вправе не списывать просроченные «дебиторки», пока по ним не истечет период исковой давности. Однако когда это произойдет, выводить убытки за баланс нужно срочно, в том же месяце, так как переносить дальше их нельзя.
Что касается последних изменений в налоговом учете долговых обязательств – письмом Минфина №03-07-15/6333 от 04.03.2014 г. штрафные санкции за просроченные платежи выведены из-под налогообложения элементов ценообразования. Это значит, что по ним можно делать в 2015 году списание дебиторской задолженности проводками по бухгалтерии. Вопрос признания всей суммы «дебиторки» не облагаемой налогами обсуждается на уровне правительственных экспертов, но пока введение такого положения считается преждевременным и нецелесообразным.
Также существует проблема списания безнадежных долгов для тех предприятий, которые перешли с общего на специальные налоговые режимы, если «дебиторка» у них образовалась в период применения ОСНО. Налоговый Кодекс не освещает такие ситуации, и бухгалтерам приходится обращаться за разъяснениями к инспекторам ИФНС.
Какую задолженность считают безнадежной. С точки зрения бухучета безнадежной дебиторской задолженностью является текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности (п. 4 НП(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность»).
Это значит, что с целью бухучета дебиторская задолженность может быть признана безнадежной при выполнении хотя бы одного из двух условий:
Один из типичных примеров, когда можно говорить о полной уверенности в непогашении дебиторской задолженности — наличие информации о ликвидации должника или о признании его банкротом. Допустим, в виде извлечения из ЕГР.
Также можно быть уверенным в отсутствии реальных перспектив взыскать долг даже если контрагент де-юре существует, но, де-факто не осуществляет какой-либо хоздеятельности и не имеет ликвидных активов для погашения задолженности. Если вы вступали с ним в судебную тяжбу, подтвердить такую оценку ситуации может, к примеру, акт госисполнителя об отсутствии у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Бремя по принятию решение о признании задолженности безнадежной и ее списании лежит вовсе не на бухгалтере, а на руководителе предприятия. Именно он, на основании имеющихся документов, например, извлечения из ЕГР о ликвидации должника, акта инвентаризации расчетов и протокола инвентаризационной комиссии, заключения юрслужбы об истечении срока исковой давности, должен признать соответствующую дебиторку безнадежной и распорядиться списать ее с баланса.
Само собой, бухгалтер не может самоустраняться от этого процесса. Он должен вовремя «забить тревогу» и обеспечить руководство информацией, необходимой для принятия решения. Ведь если безнадежную задолженность не списать вовремя, впоследствии придется исправлять ошибки в учете.
Решение о признании задолженности безнадежной стоит оформить приказом руководителя о списании безнадежной дебиторской задолженности. Дальше бухгалтер оформляет первичный документ на списание «безнадеги» в виде бухгалтерской справки и отражает последствия такой операции в учете.
Отметим, что учетные последствия зависят от того, какую именно безнадежную дебиторку списывают: денежную или товарную.
Под денежной дебиторской задолженностью принято понимать задолженность по оплате за ранее отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), а под товарной — задолженность по поставке товаров (работ, услуги) в счет ранее перечисленной предоплаты.
Сегодня мы остановимся исключительно на денежной безнадежной дебиторской задолженности.
Списываем денежную безнадежную задолженность. Прежде чем превратиться в безнадежную, дебиторка, как правило, проходит стадию «сомнительности».
Сомнительным долгом считают текущую дебиторскую задолженность в отношении которой существует неуверенность в ее погашении должником (п. 4 НП(С)БУ 10). Грубо говоря, обычная просрочка в оплате по договору — уже повод задуматься о сомнительном статусе задолженности.
В свою очередь, признав денежную задолженность сомнительной, предприятие обязано сформировать в бухучете т.н. резерв сомнительных долгов (далее — РСД) проводкой Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» Кт 38 «Резерв сомнительных долгов» — и отражать ее в балансе по чистой реализационной стоимости, то есть за вычетом РСД (п.п. 4, 7, 10 НП(С)БУ 10).
Варианты (методы) расчета РСД представлены в п. 8 и п. 9 НП(С)БУ 10, а примеры — в приложении к данному Стандарту. Такой резерв перерасчитывает (корректируется) на каждую дату баланса. Предположим, если его сумма на дату баланса уменьшилась, сумму корректировки можно отразить записью: Дт 944 Кт 38 (метод «красное сторно»).
Согласно НП(С)БУ 10 создание РСД для денежной дебиторской задолженности является обязанностью предприятия. Подтверждает это и судебная практика — см. постановление Верховного Суда от 02.11.2020 г. по делу № 520/528/19. Поэтому списание безнадежной денежной дебиторки без предварительного создания такого резерва может расцениваться как бухгалтерская ошибка и привести к негативным налоговым последствиям.
Правда есть исключения. К примеру, микропредприятия и непредпринимательские общества имеют право отказаться от формирования РСД (пп. 2) п. 2, п. 7 р. І НП(С)БУ 25 «Упрощенная финансовая отчетность»). Свой выбор они фиксируют в приказе об учетной политике.
Признав денежную дебиторку безнадежной ее исключают из активов с одновременным уменьшением величины РСД. Если суммы резерва недостаточно — остаток безнадежной задолженности списывают с баланса на прочие операционные расходы (п. 11 НП(С)БУ 10).
Корреспонденция счетов будет следующей:
Если создание РСД не было предусмотрено (например, микропредприятие воспользовалось своим правом из НП(С)БУ 25), в случае признания безнадежной ее списывают с баланса корреспонденцией счетов Дт 944 Кт 36, 37.
Сумму списанной дебиторской задолженности отражают на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность». Там она числится в течение 3-х лет с даты списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаях изменения имущественного положения должника.
Если контрагент все же погасит задолженность, ранее признанную безнадежной, бухгалтер сделает запись: Дт 31 «Счета в банках» Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов». А также спишет долг с забалансового субсчета 071.
Списание безнадежной задолженности в налоговом учетеНалог на прибыль. Как известно, плательщики налога на прибыль делятся на две категории: не применяющие налоговые разницы из р. ІІІ НКУ и ведущие их учет.
К первой категории отнесены предприятия с годовым бухдоходом за последний отчетный год не более 40 млн. грн (т.н. «малодоходники»), отказавшиеся от применения упомянутых налоговых разниц в специальном порядке, предусмотренном пп. 134.1.1 НКУ. Ко второй — предприятия с годовым бухдоходом более 40 млн. грн, а также «малодоходники», которые добровольно решили применять налоговые разницы из р. ІІІ НКУ.
У прибыльщиков, не применяющих налоговые разницы из р. ІІІ НКУ, все просто — налоговые последствия предварительного формирования РСД и последующего списания долга аналогичны бухгалтерским. То есть в отношении таких хозопераций они не осуществляют каких-либо корректировок финрезультата до налогообложения.
Прибыльщикам, которые ведут учет налоговых разниц нужно тщательно изучить п. 139.2 НКУ. Он предусматривает четыре корректировки финрезультата до налогообложения, которые срабатывают при формировании РСД и списании безнадежной дебиторки.
Такие налоговые разницы отражают в приложения РІ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897. Приведем их с нашим комментарием и в привязке к строкам приложения РІ.
НДС. Плательщики НДС признают налоговые обязательства (НО) по дате первого из событий:
а) дате зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет налогоплательщика в качестве оплаты товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные — дате оприходования средств в кассу;
б) дате отгрузки товаров (а при их экспорте — дате оформления таможенной декларации, подтверждающей факт пересечения таможенной границы Украины), а для услуг — дате оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг (п. 187.1 НКУ).
Таким образом, отгрузив товары (поставив услуги) предприятие начислило НО по НДС, исходя из базы налогообложения, предусмотренной п. 188.1 НКУ.
При списании безнадежной денежной дебиторки предприятие-кредитор не вправе уменьшить НО по НДС, начисленные при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).
При этом существует риск, что контролирующие органы потребуют начислить т.н. «компенсирующие» налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ в отношении товаров (работ, услуг), дебиторская задолженность по которым признана безнадежной и списана с баланса (на основании нехозяйственного использования соответствующих товаров, работ, услуг, а именно их безвозмездной поставки). Мы не согласны с таким подходом. Однако чтобы минимизировать риски, при списании безнадежной денежной дебиторки рекомендуем обращаться к налоговому органу за ИНК.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли оформлять какой-либо первичный документ при списании безнадежной дебиторки?Будь-яка господарська операція повинна бути підтверджена належним чином оформленими первинними документами. Ми вважаємо, під час ідентифікації грошової дебіторської заборгованості як безнадійної, ідеально оформлювати наказ керівника про її списання, а як первинний документ — бухгалтерську довідку. Така довідка повинна містити всі обов’язкові реквізити, передбачені ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV.
При этом если такие организации одновременно ведут другую деятельность, то к налоговой базе от этой деятельности процентное ограничение надо применять. Убытки, полученные более чем в одном налоговом периоде, переносите на будущее в той очередности, в которой они были понесены. Убыток, полученный по результатам отчетного периода, расценивается как промежуточный результат. Как правильно списать в налоговые расходы дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности По мнению Минфина, после вступления в силу решения суда списать задолженность на основании истечения срока исковой давности нельзя Если для взыскания задолженности компания обратилась в суд и суд вынес решение в ее пользу, то, по мнению Минфина России, списать долг на основании истечения срока исковой давности задолженности компания уже не вправе письмо от Учитывая, что задолженность, в отношении которой вступило в силу решение суда, подлежит взысканию в порядке, установленном Федеральным законом от
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Следовательно, дебиторская задолженность — это часть оборотного капитала организации. Как мы уже отметили, дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет. Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику подрядчику, исполнителю перечислен аванс за поставку товаров выполнение работ, оказание услуг — это нормальная дебиторская задолженность.
Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность. Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной. По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности не реальной к взысканию.
Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно использовать отсрочку рассрочку платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартер. При предоставлении отсрочки рассрочки платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента. Списание дебиторской задолженности.
Для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы списание просроченной дебиторской задолженности в случаях, которые будут описаны далее, является обязательной процедурой. В целях недопущения искажения данных бухгалтерского баланса и обеспечения финансовой устойчивости организации дебиторская задолженность должна быть истребована.
Вначале истребование дебиторской задолженности осуществляется в претензионном порядке, далее взыскание дебиторской задолженности проходит в судебном порядке.
Каждая организация должна осуществлять контроль над состоянием дебиторской задолженности, производить ее учет, а также сверку взаиморасчетов.
При выявлении суммы дебиторской задолженности ее нужно предъявить должнику и истребовать ее. Если в течение срока исковой давности сумма дебиторской задолженности не взыскана или должник ликвидирован, то организация производит списание дебиторской задолженности.
Организация может создать резерв по сомнительным долгам, ожидая восстановление платежеспособности дебитором. Понятие сомнительного долга и порядок формирования резерва приведены в статье НК РФ.
Так, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Вместе с тем, при применении данной правовой нормы на практике, необходимо принимать во внимание следующий вывод Федерального Арбитражного суда кассационной инстанции: Действующее законодательство не содержит обязанности налогоплательщика списать дебиторскую задолженность в момент, когда истек трехгодичный срок исковой давности.
Истечение срока исковой давности является не единственным условием списания дебиторской задолженности. Такая задолженность подлежит списанию также в случае признания ее нереальной для взыскания. В соответствии с пунктом 1. Согласно пункту 1. Таким образом, дебиторская задолженность относится к имуществу организации и подлежит обязательной инвентаризации.
По результатам проведенной инвентаризации выявляется сомнительная дебиторская задолженность и дебиторская задолженность нереальная для взыскания, просроченная дебиторская задолженность, сроки исковой давности по каждому обязательству. По результатам инвентаризации, в части расчетов с дебиторами, составляется бухгалтерская справка, в которой указываются: — наименование, адрес, ИНН организации — должника; — сумма задолженности; — основание, по которому образовалась дебиторская задолженность; — дата образования задолженности; — первичные документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, их реквизиты; — документы, свидетельствующие об истребовании задолженности, их реквизиты.
Далее на основании бухгалтерской справки руководитель организации в случае необходимости издает приказ о списании просроченной и или нереальной ко взысканию суммы дебиторской задолженности.
Если организация не создавала резерв по сомнительным долгам, то списанная дебиторская задолженность, причем в сумме, в которой она отражена в бухгалтерском учете с НДС относится на финансовые результаты. В соответствии с пунктами 12 и Внереализационными расходами являются суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания.
Судебная практика исходит из того, что для целей налогообложения по налогу на прибыль в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания при наличии документального их подтверждения. Итак, подведем итог. Невозможность погашения суммы дебиторской задолженности может быть подтверждена: — во-первых, выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц ЕГРЮЛ , справкой налогового органа о ликвидации организации — должника; — во-вторых, решением суда, уведомлением конкурсного управляющего ликвидационной комиссии об отказе в удовлетворении требований по взысканию соответствующей задолженности из-за недостаточности имущества ликвидированной организации-должника; — в-третьих, актом судебного пристава — исполнителя о невозможности взыскания задолженности с организации — должника.
В случае наличия вышеназванных документов и при отсутствии резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты как не реальная к взысканию безнадежная. Правовое регулирование. Отражение в учете просроченной дебиторской задолженности В соответствии с п. Если в целях налогообложения дата возникновения налоговых обязательств устанавливается по мере поступления денежных средств, то в соответствии с п.
При безналичных расчетах отгрузка и оплата товаров не совпадают во времени. Это приводит к появлению дебиторской или кредиторской задолженности. Частично это задолженность в процессе хозяйственно — финансовой деятельности неизбежна, это прежде всего авансовые и залоговые платежи. Но возможно и нарушение платежно-расчетной дисциплины. Дебиторская задолженность в ООО вызвана просрочкой платежей. В последнее время резко возросла несвоевременность в оплате счетов за оказанные услуги.
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете подлежит списанию. Такое требование содержит п. Следует отметить, что списание просроченной дебиторской задолженности не право, а обязанность организации. Дело в том, что величина дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в бухгалтерском балансе и в приложении к бухгалтерскому балансу.
И если ее вовремя не списать, то это приведет к искажению данных бухгалтерской отчетности. В результате отчетность не будет отвечать требованиям полноты и достоверности, что противоречит нормам п.
Данные проведенной инвентаризации задолженности позволяют выявить обязательства, срок исковой давности по которым истек. По каждому такому обязательству составляется бухгалтерская справка, в которой указываются: — основание образования задолженности например, задолженность за отгруженный товар и т. На основании представленного бухгалтерией письменного обоснования бухгалтерской справки руководителем организации издается приказ распоряжение о списании дебиторской задолженности.
Списание задолженности не означает ее полного аннулирования. Отражение в учете списания дебиторской задолженности зависит от того, создается в организации резерв по сомнительным долгам или нет. В этом случае списанная дебиторская задолженность в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете организации, т.
Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование достоверной и полной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении. В рамках решения данной задачи немаловажное значение имеет своевременное и полное выявление должников предприятия, достоверное и обоснование отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета, контроль за её погашением.
Кроме того, необходимо учитывать , что четкое знание и соблюдение правил списания дебиторской задолженности обезопасит предприятия от привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, особенно при исчислении налога на прибыль. В соответствии с п. Срок исковой давности закончился Организация в г. В июле организацией принято решение списать эту задолженность. Резерв по сомнительным долгам не создавался. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующим образом.
Май г. Июль г. Аналитический учет по счету ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и по каждому списанному в убыток долгу. Списание неистребованной дебиторской задолженности ухудшает финансовое положение кредитора, так как значительную часть денежных средств, не полученных по сделке, он обязан уплатить в бюджет в виде налогов. Поэтому дебиторскую задолженность нужно пытаться взыскать: отсылать должнику претензионные письма, требовать от него частичной оплаты, обращаться с иском в суд и т.
Ведь даже если предпринятые меры не помогут и оплата не поступит, дебиторскую задолженность, по крайней мере, можно будет считать истребованной. Следовательно, списать ее нужно будет по истечении срока исковой давности с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль. Очевидно, что суммы дебиторской задолженности, списываемые таким образом на убытки организации, как и оставшаяся на ее балансе дебиторская задолженность за отгруженную, но не оплаченную продукцию, оказывают непосредственное влияние на размер прибыли, остающейся в распоряжении организации, в сторону ее уменьшения, сокращая тем самым объем налоговых поступлений в бюджет.
Следует отметить, что списание просроченной дебиторской задолженности является обязательной процедурой для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы. Так как дебиторская задолженность — это статья баланса, несписанная задолженность будет искажать данные баланса.
Это может повлечь за собой ошибочные расчеты при определении стоимости чистых активов организации, а также ее платежеспособности и эффективности деятельности, что делает отчетность организации менее реальной, чем это должно быть, и нарушает предписания положения по бухгалтерскому учету.
Для целей налогообложения сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли кредитора.
Таким образом, списание дебиторской задолженности производится при наличии следующих условий: — просроченной дебиторской задолженности; — бездействием кредитора в отношении взыскания обязательств, подтверждающем наличие в действиях сторон умысла на совершение ничтожной сделки; По истечении срока исковой давности либо по мере наступления иных обстоятельств предусмотренных п.
Необходимость списания дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности может отодвигаться на неопределенный срок посредством подписания актов сверок с дебиторами. При этом вместе с моментом истечения срока исковой давности будет отодвигаться и момент начисления к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость. Однако в случае, если дебитор-юридическое лицо ликвидировано в установленном порядке и не имеет правопреемников, предприятие -кредитор должно списать дебиторскую задолженность и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость.
Выявление непогашенной своевременно дебиторской задолженности осуществляется обычно в ходе инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия. Предприятию предоставлено право самостоятельно определять количество инвентаризаций проводимых в текущем году, а также перечень имущества и обязательств, проверяемых в ходе каждой из них. Однако проведение инвентаризации является обязательным: — перед составлением годовой отчетности; — при смене материально ответственных лиц; — в чрезвычайных ситуациях, вызванных экстремальными условиями.
Инвентаризация расчетов с дебиторами непосредственно заключается в проверке правильности и обоснованности числящихся на счетах бухгалтерского учета сумм дебиторской задолженности.
Просроченная дебиторская задолженность.
Темы: Бухгалтерское законодательство Бухгалтерский учет Может предприятие списать за счет чистой прибыли безнадежную дебиторскую задолженность. Какие документы необходимо предоставить?
Аналитические материалы Товарная дебиторская задолженность, по сравнению с денежной, имеет свои особенности учета, поскольку создание резерва сомнительных долгов для нее не предусмотрено. Как отразить товарную безнадежную дебиторку в налоговом учете? Каковы особенности ее списания в бухучете? Какие будут последствия по НДС при списании товарной безнадежной дебиторки? Товарная безнадежная дебиторская задолженность — безнадежная дебиторская задолженность по перечисленной оплате за товары работы, услуги. Бухгалтерский учет Резерв сомнительных долгов создают только для той текущей дебиторской задолженности, которая является финансовым активом кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи.
Скажите, а акта сверки расчетов с контрагентом хватит для подтверждения долга? Налоговую службу трудно упрекнуть в предвзятости, все так и есть. Если должник, ранее подписавший акт сверки, вдруг заартачится и откажется платить и кредитор с эти актом пойдет в суд, то наверняка его попросят принести и первичку. Не принесет кредитор документ, подтверждающий, что он исполнил обязательство, до свидания. Что это за долг, который существует отдельно от исполнения? Эдак можно договоры выбрасывать сразу после того, как сделка исполнена хотя бы одной стороной и под это есть первичка. Во-первых, налоговые инспекторы очень любят изучать договоры и требуют их при любой возможности.
Следовательно, дебиторская задолженность — это часть оборотного капитала организации. Как мы уже отметили, дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет. Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику подрядчику, исполнителю перечислен аванс за поставку товаров выполнение работ, оказание услуг — это нормальная дебиторская задолженность. Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность.
Порядок формирования резервов по сомнительным долгам… … в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств.
.
.
.
.
накопление информации о дебиторской и кредиторской задолженности и Если учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости, то декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со сч. Резервный капитал Составить бухгалтерские проводки по следующим.
.
.
.
.
.
.
XPOHOCВВЕДЕНИЕ В ПРОЕКТБИБЛИОТЕКА ХРОНОСАИСТОРИЧЕСКИЕ ИСТОЧНИКИБИОГРАФИЧЕСКИЙ УКАЗАТЕЛЬПРЕДМЕТНЫЙ УКАЗАТЕЛЬГЕНЕАЛОГИЧЕСКИЕ ТАБЛИЦЫСТРАНЫ И ГОСУДАРСТВАЭТНОНИМЫРЕЛИГИИ МИРАСТАТЬИ НА ИСТОРИЧЕСКИЕ ТЕМЫМЕТОДИКА ПРЕПОДАВАНИЯКАРТА САЙТААВТОРЫ ХРОНОСА | Списание безнадежной товарной дебиторской задолженностиМногие бухгалтеры сталкивались на практике со списанием безнадежной товарной дебиторской задолженности. Что делать в такой неприятной ситуации, когда предоплата за определенные товары осуществлена, но товары от контрагента так и не получены и прекрасно понятно, что поставщик не выполнит все свои обязательства? Нужно списать безнадежную товарную дебиторскую задолженность, учитывая следующие нюансы: срок исковой давности по задолженности истек или же состоялась ликвидация либо банкротство должника, другими словами когда есть полная уверенность, что ее не вернут. Допустим, в вашей компании произошел, в частности, первый случай. Таким образом, в бухгалтерском учете следует включить расходы, чтобы создать резерв сомнительной задолженности в сумме безнадежной дебиторской задолженности по кредиту счета 38. Если задолженность все же признана безнадежной, ее сумму нужно списать через резерв по дебету счета 38. Стоит учитывать, что даже после списания она будет числиться на забалансовом субсчете 07 «Списанные активы» в течение трех лет. В редких ситуациях задолженность может быть погашена (до истечения строка исковой давности), необходимо сделать такие проводки: Дт 30 (31) Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов» и Кт 071. Важно помнить, что согласно бухгалтерским правилам, при товарной дебиторской задолженности резерв сомнительных долгов даже не рассчитывается, в отличие от денежной. Иначе говоря, когда задолженность признается безнадежной, то она должна быть списана с баланса, при этом ее стоит отразить в составе других операционных расходов (в соответствии с п. 11 П(С)БО 10). Делается это так: Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги», а саму сумму задолженности — на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность». Как видим, ничего сложного, но, если возникают противоречивые и проблемные ситуации, стоит обратиться за опытом к коллегам. К счастью для предприятий, такие операции не частые явления, но, если они все же произошли, все проводки должны быть сделаны безукоризненно. С этим заданием легко справится профессиональный бухгалтер. Чтобы у него не возникало никаких проблем в таких ситуациях, ему следует всегда «держать в тонусе» свои знания и навыки. В этом поможет постоянное повышение квалификации. В этом помогут бухгалтерские курсы в городе Киев. Они нужны как начинающему специалисту, так и практикующему работнику с многолетним стажем. Все новинки законодательства, особенности работы с нужными программами, разбор на практике сложных ситуаций с высококвалифицированными коллегами — то, ради чего стоит посещать курсы бухгалтера в Киеве. Полученные знания упростят и значительно ускорят работу и помогут выйти на новый профессиональный уровень. Источник: http://stimul.kiev.ua
|
Списание — это исключение безнадежной дебиторской задолженности, зарегистрированной в главной бухгалтерской книге. Остаток дебиторской задолженности представляет собой сумму, причитающуюся Корнельскому университету. Если физическое лицо не может выполнить обязательство, непогашенный остаток должен быть списан после попытки взыскания.
Правила согласования активов и пассивовтребуют, чтобы коды объектов дебиторской задолженности согласовывались ежемесячно, при условии, что ежемесячная проводка проводилась.Выверка дебиторской задолженности должна включать просроченный список неоплаченных счетов и сумм, которые согласуются с балансом главной книги.
Как правило, непогашенная дебиторская задолженность должна быть выплачена в течение 30 дней. Если какой-либо невыплаченный остаток превышает 60 дней, подразделение должно связаться с клиентом, чтобы запросить оплату.
Ожидается, что подразделениябудут включать списание дебиторской задолженности в рамках инициативы внутреннего контроля и включать процесс и порог существенности для конкретных подразделений.
Лимиты авторизации:
Запросы на разрешение списаний без спонсорской поддержки, не связанных с сотрудниками, должны включать:
Примечание: Для исправления неизвестных отклонений, которые не являются списаниями, см. Исправление неизвестных отклонений.
Списание спонсируемой дебиторской задолженности будет производиться внутри компании в соответствии с инструкциями по спонсируемым финансовым услугам.
Электронные документы о списании спонсируемых средств будут исходить от Sponsored Financial Services. См. Инструкции ниже по списаниям, связанным с сотрудниками, на спонсируемых счетах.
Обычно эти списания относятся к авансам на поездки. Это не относится к переплатам по заработной плате.
Для не спонсируемых счетов финансовый менеджер подразделения, директор BSC или сотрудник колледжа должен направить запросы на списание сотрудников (текущая и предыдущая занятость) контроллеру университета. Включите в резервную копию краткое описание причин списания, свидетельства нескольких попыток взыскания и номер счета, на котором будет финансироваться списание.
Для спонсируемых счетов для списания дебиторской задолженности, расходов или командировочных авансов, связанных с сотрудниками спонсируемого проекта, подразделение должно сначала подготовить электронный документ, перемещающий расходы со спонсируемого счета на не спонсируемый дискреционный счет с тот же код функции высшего уровня. После перемещения расходов финансовый менеджер подразделения, директор BSC или сотрудник колледжа должны отправить запрос на списание контроллеру университета. Включите в резервную копию краткое описание причин списания, доказательства нескольких попыток взыскания и номер счета, на котором будет финансироваться списание.
Примечание: Списание, связанное с работником, может привести к налогооблагаемому доходу для работника. В ведомстве заработной платы следует сообщать обо всех списаниях, связанных с сотрудниками.
Казначей университета имеет право списать безнадежную дебиторскую задолженность студентов на любую сумму в долларах со счетов стипендий для остатков, которые офис государственного финансового директора считает безнадежными по следующим видам дебиторской задолженности:
Примечание: Офисные процедуры Bursar предназначены для обеспечения эффективных и постоянных усилий по взысканию до разрешения списания.
После получения разрешения на списание запрашивающее подразделение обработает электронный документ о распределении доходов и расходов (DI) со следующими записями:
Документация, представленная для авторизации, должна быть приложена к электронному документу.
Бухгалтерский учет проведет пост-аудиторскую проверку кода объекта 6330, чтобы убедиться, что он используется вместе с соответствующим кодом объекта компенсации дебиторской задолженности или резерва на дебиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность — это сумма, которая должна быть перед организацией со стороны покупателей, купивших товары у организации в кредит, то есть продажа была произведена, но платеж еще не получен на конец отчетного периода.Месяц или год. Даже если платеж не получен, предприятию все равно необходимо признать выручку от продаж и дебиторскую задолженность. Бухгалтерская запись для регистрации дебиторской задолженности:
Дебиторская задолженность D r
Продажи Cr
Когда такие продажи совершаются, многие клиенты не выполняют свои платежи, и это приводит к убыткам для Компания. Эти убытки или расходы затем списываются со счета дебиторской задолженности.
Это можно сделать двумя способами. Два метода списания Безнадежные долги именуются:
При методе прямого списания, когда после нескольких лет попыток взыскания суммы счет объявляется недействительным или безнадежным, он напрямую списывается или списывается на расходы в отчете о прибылях и убытках путем дебетования Расходы на безнадежные долги и кредитование дебиторской задолженности.
Пройдена следующая запись в журнале:
Пример:Расходы по безнадежному долгу D r
Дебиторская задолженность C r
Например, Нейт продал Серене 9000 долларов в кредит в 2017 году. После стольких попыток вернуть деньги Нейту в 2019 году Серена подала заявление о банкротстве и не смогла вернуть Нейту. Поскольку Нейт не смог получить дебиторскую задолженность от Серены, эти 9000 долларов должны быть списаны в течение 2019 года.
Как Нейт должен поступить с расходами по безнадежному долгу?
Нейт должен пройти следующую дневную запись в своих книгах, чтобы списать Серену со своей дебиторской задолженности:
Расходы по безнадежному долгу 9000
Дебиторская задолженность 9000
9000 долларов должны быть отражены как операционные расходы в его отчете о доходах за год, закончившийся 2019, и дебиторская задолженность на его балансе должна быть уменьшено на эту сумму.
Пособие метод:В конце каждого отчетного периода проводится оценка сомнительной задолженности. Сомнительные долги — это те счета-фактуры, по которым были произведены продажи в кредит, но не ожидается, что они будут переведены в наличные по разным причинам.
Например, один из ваших клиентов, возможно, столкнулся с огромными убытками или, возможно, столкнулся с проблемами ликвидности, или у него могут быть огромные ссуды, которые нужно погасить.
Такие клиенты могут оказаться не в состоянии выплатить долг из-за ухудшения своего финансового положения.
Такие долги являются будущими убытками и должны быть немедленно списаны на расходы. в соответствии с концепцией благоразумия, также известной как принцип консерватизма.
Поскольку компании неизвестно, какую сумму каждый покупатель По умолчанию дебиторская задолженность не может быть просто списана. Вот почему создается контрсчет, известный как резерв по сомнительным долгам или резерв по сомнительным долгам.
По своей природе это кредитный счет, потому что он связан со счетами дебиторская задолженность (актив).Резервный счет снижает стоимость счетов дебиторская задолженность в балансе до чистой цены продажи.
Это означает, что компания учитывает первоначальную сумму задолженности клиентов как дебиторскую задолженность. Тем не менее, дебиторская задолженность, перевод которой не ожидается, отражается в составе резерва по сомнительным долгам.
Бухгалтерский учет расходов по безнадежным долгам:Расходы по безнадежным долгам отражаются путем прохождения записи в журнале:
Расходы по безнадежным долгам Dr xx
Резерв по сомнительным долгам Cr xx
Этот резерв, когда фактически был Безнадежная задолженность после нескольких попыток взыскания денег списывается со счета дебиторской задолженности посредством следующей записи журнала:
Пример :Резерв по сомнительной задолженности Dr xx
Дебиторская задолженность Cr xx
ABC имеет конечное сальдо торговой дебиторской задолженности в размере 20 000 долларов США.В начале года руководство принимает решение о создании 2% -го резерва по безнадежным долгам.
В конце года руководство принимает решение списать остаток на счете дебитора XYZ LTD как безнадежный долг. Дебетовый баланс счета XYZ LTD составляет 500 долларов США.
Требуется: Пропустить общие записи
Безнадежные долги A / C DR 400 долларов
Резерв на безнадежные долги 400 CR $
и,
Безнадежные долги 100 CR $
Резерв на
долларов США XYZ Дебиторская задолженность CR $ 500
Sinra
Компания может использовать различные методы, такие как отправка писем, звонки и юридические действия, для взыскания просроченной дебиторской задолженности.Тем не менее, некоторые учетные записи могут остаться безнадежными даже после применения этих методов. В этом случае компания может принять решение о списании дебиторской задолженности по этим счетам из своей бухгалтерской записи.
Списание — это действие по списанию остатка на счете конкретного клиента из-за безнадежности дебиторской задолженности. Когда компания списывает дебиторскую задолженность, такие счета необходимо будет удалить из баланса.
Обычно списание уменьшает остаток дебиторской задолженности вместе с резервом на сомнительную задолженность.Это тот случай, когда компания использует метод резерва для оценки убытков от безнадежной задолженности.
Однако иногда компания не имеет резерва по сомнительным счетам, поскольку вместо этого использует метод прямого списания. В этом случае компании придется отнести расходы по безнадежному долгу на дебетовой стороне бухгалтерской записи при кредитовании дебиторской задолженности для удаления списанного счета из баланса.
Когда компания списывает дебиторскую задолженность по методу резерва, она может сделать запись в журнале, дебетовав резерва по сомнительным счетам и кредитуя дебиторскую задолженность.
Об авторе