Списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете: Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учёте

Списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете: Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учёте

Детали и нюансы списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

К ликвидации организации приравнивается исключение из реестра недействующей организации (п.

 2, ст. 64.2 ГК РФ), но важно, по какому основанию исключили организацию из реестра по выписке из ЕГРЮЛ.

Если организацию исключили на основании п. 5, ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (у организации нет денег на собственную ликвидацию или из-за недостоверности сведений в ЕГРЮЛ) такой долг можно признать безнадежным только после истечения срока исковой давности. Если в выписке указана ссылка на п. 2 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, долг можно признать в расходах сразу для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-03-06/1/4667).

На основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, — суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

В общем случае согласно п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В статье 265 НК РФ не уточняется в какой сумме должна быть списана задолженность: с учетом или без учета НДС.

По мнению Минфина РФ, налогоплательщик вправе признать безнадежной и в установленном порядке осуществить списание дебиторской задолженности в целях налога на прибыль (всю сумму), включая сумму налога на добавленную стоимость

(Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596).

ВАС РФ еще в 2005 году указал, что неоплаченная сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная покупателям товаров (работ, услуг), как и неоплаченная стоимость этих товаров (работ, услуг), подлежит отражению в качестве дебиторской задолженности по результатам инвентаризации (Постановление Президиума ВАС РФ от 23. 11.2005 N 6602/05 по делу N А73-7590/2004-13).

РСД и списание безнадежной задолженности в налоговом учете. Налоги & бухучет, № 80, Октябрь, 2018

Малодоходные предприятия

Непреложное правило сегодняшнего налоговоприбыльного учета: малодоходные предприятия, которые приняли решение не применять налоговые разницы, определяют объект обложения налогом на прибыль исключительно по правилам бухучета. Поэтому

у малодоходников сумма начисленного резерва сомнительных долгов (РСД) уменьшает объект обложения налогом на прибыль в момент ее зачисления в состав бухрасходов (т. е. непосредственно при начислении резерва)

Не возражают против этого и налоговики (см. письмо ГУ ГФС в Черниговской обл. от 21.06.2018 г. № 2749/ІПК/25-01-12-02-06).

Абсолютно так же на объект налогообложения влияет пересмотр РСД в сторону увеличения (Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» — Кт 38 «Резерв сомнительных долгов»). А вот если вы надумали уменьшить резерв (Дт 38 — Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»), то придется показать бухдоходы, которые автоматически увеличивают объект для начисления налога на прибыль (или отсторнировать бухрасходы, тем самым также увеличив объект налогообложения).

Списание безнадежной дебиторской задолженности* за счет РСД на налоговый учет никак не влияет. Ведь такое списание отражается через уменьшение величины начисленного РСД на соответствующую сумму (Дт 38 — Кт 34 «Краткосрочные векселя полученные», 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 37 «Расчеты с разными дебиторами») и не затрагивает расходные счета. Другое дело, если суммы начисленного РСД для списания безнадежной дебиторской задолженности оказывается недостаточно. Тогда сумма превышения попадает в состав расходов в бухучете, а значит, уменьшает объект налогообложения в учете налоговом (Дт 944 — Кт 34, 36, 37).

Как видите, все предельно просто, а главное, создание РСД — в интересах самого малодоходника. Ведь сомнительная задолженность уменьшает объект налогообложения уже в периоде создания РСД, т. е. не дожидаясь признания ее безнадежности.

Но это, конечно, не отменяет тот факт, что некоторые малодоходники, подпадающие под бухгалтерские критерии микропредпринимательства, вполне могут и отказаться от формирования РСД (подробнее см. на с. 9). В отсутствие РСД у предприятия не будет и «заблаговременных» бухгалтерско-налоговых расходов. Поэтому безнадежная задолженность уменьшит объект налогообложения только в периоде ее списания.

Высокодоходники и разницы по п. 139.2 НКУ

Высокодоходникам, а также малодоходникам-добровольцам данных бухучета для расчета налога на прибыль будет мало: им приходится корректировать бухгалтерские данные на налоговые разницы. РСД-разницы установлены п. 139.2 НКУ. Давайте посмотрим, какие расходы пойдут в уменьшение, а какие — в увеличение бухгалтерского финансового результата при проведении корректировки на разницы по РСД.

Налоговые РСД-разницы по п. 139.2 НКУ

Сумма корректировки	Корреспонденция счетов	Строка приложения РI
88371360″>Увеличивают финрезультат (п.п. 139.2.1 НКУ):
На сумму расходов на создание РСД по правилам П(С)БУ или МСФО	Дт 944 — Кт 38	2.1.2
Высокодоходники при расчете налога на прибыль вынуждены исключать из финрезультата все затраты на создание РСД, которые в бухучете они относят в состав расходов записью Дт 944 — Кт 38. Для этого сумму созданного РСД прибавляют к объекту обложения налогом на прибыль.
На сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы РСД	88381991″>Дт 944 — Кт 34, 36, 37	2.1.3
То есть в соответствии с этой нормой НКУ из налоговых расходов исключают ту часть списанной дебиторской задолженности, которая превышает сумму созданного РСД. Обратите внимание! В увеличивающую корректировку попадает любая списанная в расходы дебиторская задолженность, независимо от ее соответствия критериям «безнадежности» из п.п. 14.1.11 НКУ. Кроме того, в увеличивающей корректировке участвует задолженность, под которую РСД не создали. В связи с тем, что резерв тут нулевой, вся сумма задолженности в целях налогообложения считается сверхпредельной. Поэтому она в полном объеме увеличивает финрезультат, т. е. базу расчета налога на прибыль. Подтверждают эти выводы и налоговики (см. письмо ГФСУ от 23.07.2018 г. № 3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Уменьшают финрезультат (п.п. 139.2.2 НКУ):
На сумму корректировки (уменьшения) РСД, на которую увеличился финрезультат до налогообложения согласно П(С)БУ или МСФО	Дт 38 — Кт 719 или Дт 944 — Кт 38 (методом «сторно»)	2.2.2
На сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного РСД), которая соответствует признакам, определенным п.п. 14.1.11 НКУ	88383094″>Дт 944, 38 — Кт 34, 36, 37	2.2.3
Помните! Уменьшающую корректировку проводят только на сумму той списанной задолженности, которая соответствует признакам «безнадежной» из п.п. 14.1.11 НКУ (подробный разбор критериев безнадежности см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 44, с. 22). При этом если безнадежная дебиторская задолженность в эти критерии «вписалась», то не имеет значения, списана такая задолженность через РСД или попала в расходы напрямую, а также создавался РСД или нет. В любом случае вся сумма такой задолженности учитывается в уменьшение объекта обложения налогом на прибыль (см. письма ГФСУ от 23.07.2018 г. № 3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 02.05.2018 г. № 1969/6/99-99-15-02-02-15/ІПК и ГУ ГФС в Донецкой обл. от 26.04.2018 г. № 1879/ІПК/05-99-12-03-13). 88393358″>Кстати, если речь зайдет о признании безнадежной задолженности на основании п.п. «а» п.п. 14.1.11 НКУ, тогда помните: для этого не требуется проведения специальных мероприятий по взысканию задолженности. Единственный критерий «безнадежности» задолженности — истечение срока исковой давности (см., например, письма ГФСУ от 13.08.2018 г. № 3517/6/99-99-15-02-02-15/ІПК или ГУ ГФСУ в Донецкой обл. от 05.05.2018 г. № 2018/ІПК/05-99-12-03-16).

Как видите, в результате корректировки по п. 139.2 НКУ создание РСД на налоговый учет предприятия-высокодоходника не влияет, как собственно и списание безнадежной дебиторской задолженности по правилам бухучета. В конечном итоге объект налогообложения уменьшит сумма списанной безнадежной «налоговой» дебиторской задолженности, т. е. той, которая соответствует налоговому определению безнадежной задолженности из п. п. 14.1.11 НКУ.

Списание безнадежной задолженности и разница по п.п. 140.5.10?

Говоря о налоговом учете создания РСД и списания дебиторской задолженности за счет резерва, мы не можем не вспомнить еще об одной разнице — по п.п. 140.5.10 НКУ. Напрямую начисление этих разниц не зависит друг от друга, но частенько они идут рука об руку. Когда списание безнадежной дебиторки за счет РСД сопровождается корректировкой финрезультата по п.п. 140.5.10 НКУ, сейчас и поговорим.

Напомним: согласно п.п. 140.5.10 НКУ финансовый результат до налогообложения увеличивают на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи (бесплатно переданных товаров, работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками налога на прибыль (кроме фuзлиц), и nрибыльщикам-«нулевикам».

Итак, первое правило (!): разница по п.п. 140.5.10 НКУ возможна только (!) по безвозвратной финпомощи, выданной:

— «нулевикам» и

— неплательщикам налога на прибыль (кроме физлиц и «неприбыльщиков», с которыми есть свои «неприбыльные» разницы).

Кстати, к «опасным», с точки зрения возникновения разницы, налоговики относят и физлиц-предпринимателей. В своих разъяснениях они требуют увеличивать финрезультат по п.п. 140.5.10 НКУ при списании безнадежного долга предпринимателя-единщика (см. категорию 102.13 БЗ, «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 63, с. 4 и № 65, с. 17).

При списании безнадежной дебиторской задолженности должника-прибыльщика разницы по п.п. 140.5.10 НКУ не будет

88394243″>Подтверждают отсутствие разницы и налоговики (см. письмо ГФСУ от 03.07.2018 г. № 2930/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Теперь о том, списание какой задолженности неплательщиков и «нулевиков» требует проведения увеличивающей корректировки по п.п. 140.5.10 НКУ.

В учете предприятия может числиться дебиторская задолженность двух видов:

— по отгруженным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) (Дт 36, 37 — Кт 70, 71) — так называемая «денежная» дебиторская задолженность покупателя;

— по перечисленным авансам за товары (работы, услуги) (Дт 371 — Кт 31) — «товарная» дебиторская задолженность поставщика.

Любая из них при списании по истечении срока исковой давности подпадает под определение из п.п. 14.1.257 НКУ, согласно которому под безвозвратной финпомощью понимают сумму задолженности одного налогоплательщик перед другим налогоплательщиком, не взысканную по истечении срока давности.

НО! Не забывайте о формулировке самого п.п. 140.5.10 НКУ, ключевое требование которого заключается в том, чтобы сумма безвозвратной финпомощи была именно перечислена должнику (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 57, с. 6). Поэтому, на наш взгляд, из двух описанных выше видов дебиторки увеличивающая разница возникает только при списании по истечении срока исковой давности безнадежной «товарной» задолженности (т. е. когда покупатель, перечислив предоплату, товар так и не получил). А при списании «денежной» дебиторки, когда продавец отгрузил товар, а покупатель его не оплатил, факта перечисления безвозвратной финпомощи не было, а значит, нет места и уменьшающей разнице из п.п. 140.5.10 НКУ.

В то же время должны предупредить: налоговикам разница по безвозвратной финпомощи «мерещится» везде — при списании как денежной, так и товарной задолженности (см. письма ГФСУ от 13.08.2018 г. № 3517/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 23.07.2018 г. № 3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК // «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 63, с. 2, ГУ ГФС в Донецкой области от 05.05.2018 г. № 2018/ІПК/05-99-12-03-16, от 13.09.2018 г. № 4016/ІПК/05-99-12-03-16 и множество других). Поэтому, если вы не хотите вступать в споры с налоговиками, бухгалтерский финрезультат придется увеличивать также на сумму списанной по истечении срока исковой давности «денежной» дебиторской задолженности за поставленные, но не оплаченные товары (работы, услуги).

Порядок списания дебиторской задолженности в расходы и признание ее в налоговом учете

Суммы безнадежных долгов и даты их образования подтверждаются договорами, товарными накладными, актами приема-передачи товаров, а также актами выверки задолженности

19. 08.2020Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Шашкова Елена

В 2013 году организация «А» реализовала организации «Б» трактор. В течение всего периода до текущего момента между организациями постоянно осуществлялись иные сделки купли-продажи. Однако организация «Б» так и не признала покупку трактора.

На основании каких документов организация «А» может списать дебиторскую задолженность в расходы и признать ее в налоговом учете?

Налогоплательщик при наличии документального подтверждения дебиторской задолженности может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований, в том числе и по истечении общего срока исковой давности, установленного в ст. 196 ГК РФ.

Вместе с тем организация не может учесть в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль суммы убытков по документально не подтвержденным безнадежным долгам с истекшим сроком исковой давности.

Суммы безнадежных долгов и даты их образования подтверждаются договорами, товарными накладными, актами приема-передачи товаров, а также актами выверки задолженности с организациями-дебиторами, актами инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующими о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена, приказами руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов (письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347, письма УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121646 и от 13.12.2006 N 20-12/109630).

При этом, полагаем, списанию на расходы с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по истечении срока исковой давности должна подлежать только истребованная дебиторская задолженность. Доказательством принятых мер по истребованию задолженности могут служить:

— составление акта выверки задолженности с организациями-дебиторами;

— предъявление претензий;

— предложение о проведении взаиморасчетов и др.

как показать в налогово-прибыльном учете списание безнадежной дебиторки

Наше предприятие проводит налоговые корректировки. Списываем безнадежную дебиторскую задолженность покупателя, который так и не заплатил нам в течение срока исковой давности.

Какие корректировки нужно провести в налогово-прибыльном учете?
О. Санина, бухгалтер, г. Киев

ОТВЕТ: В этом году прибыльщики, осуществляющие налоговые корректировки по р. ІІІ НКУ, имеют дело с усовершенствованными налоговыми разницами, связанными с безнадежной дебиторкой. Они касаются как резерва сомнительных долгов (далее — РСД), так и списания самой безнадежной дебиторки. Поэтому дабы у вас не закружилась глава от всех этих увеличений-уменьшений финрезультата до налогообложения, обрисуем картину мазок за мазком.

Сегодня р. ІІІ НКУ предусматривает следующие корректировки, связанные с сомнительно-безнадежными задолженностями.

1. Финрезультат до налогообложения увеличивают (пп. 139.2.1 НКУ):

☕ на сумму расходов на формирование РСД согласно П(С)БУ или МСФО;

☕ на сумму расходов от списания дебиторской задолженности свыше суммы РСД.

2. Финрезультат до налогообложения уменьшают

 (пп. 139.2.2 НКУ):

☕ на сумму корректировки (уменьшения) РСД, на которую увеличился финрезультат до налогообложения в соответствии с П(С)БУ либо МСФО;

☕ на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного РСД), которая соответствует налоговому определению безнадежности из пп. 14.1.11 НКУ.

Исходя из п. 139.2 НКУ, финрезультат до налогообложения необходимо увеличить на сумму бухрасходов по формированию РСД (Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» Кт 38 «Резерв сомнительных долгов») и на сумму бухрасходов от списания безнадежной дебзадолженности свыше суммы РСД (Дт 944 Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 37 «Расчеты с разными дебиторами»). Конечно, данные события могут происходить в разных периодах. Однако в любом случае первый этап заполнения сомнительно-безнадежных строк приложения РІ к налогово-прибыльной декларации — исключить влияние на объект налогообложения бухрасходов на создание РСД и/или по списанию дебиторки свыше его размера.

В то же время при прохождении второго этапа предприятие вправе обратно уменьшить финрезультат до налогообложения только на ту списанную безнадежную дебиторку, которая соответствует налоговому определению безнадежности по пп. 14.1.11 НКУ. І не важно, за счет РСД она списана или свыше его размера (Дт 38 Кт 36, 37; Дт 944 Кт 36, 37).

И на «закуску»: если вдруг предприятие в отчетном периоде уменьшило размер, тогда влияние этой корректировки РСД на объект налогообложения нивелируют с помощью уже упомянутой уменьшающей разницы. То есть финрезультат уменьшают на сумму проводки Дт 944 Кт 38 (методом сторно) или Дт 38 Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности».

Также вам, несомненно, будет интересно прочесть наш многосторонний материал обо всех налогово-прибыльных последствиях списания задолженностей 

в газете «Все о бухгалтерском учете» № 120 за 2017 год на стр. 36, а именно:

☕ последствия списания кредиторки для налога на прибыль;

☕ списание дебиторки у прибыльщика, который не проводит корректировки;

☕ прощаемся с безнадежной товарной дебиторкой: есть ли налоговые разницы;

☕ какие последствия, если резерва сомнительных долгов не создавали.

Больше разноплановых материалов, связанных с признанием кредиторской и дебиторской задолженностей безнадежными по налогово-бухгалтерским правилам, — в спецвыпуске газеты «Все о бухгалтерском учете» № 120 за 2017 год. В нем мы раскрыли, в частности, следующие темы:

☕ подводные камни признания задолженности безнадежной в налоговом учете в связи с истечением срока исковой давности;
☕ задолженность просрочена свыше 180 дней — когда можно списать;
☕ порядок признания безнадежной задолженности банкрота или ликвидированного юрлица;

☕ когда признавать безнадежными кредиторскую и дебиторскую задолженности по бухучетным правилам;
☕ налоговые последствия списания долгов физлица;
☕ НДС-последствия списания долгов для дебитора и кредитора.

Антон ЮЛИН, консультант газеты «Все о бухгалтерском учете» 

Еще больше материалов, которые пригодятся вам при списании безнадежных долгов:

☕ Резерв сомнительных долгов и налог на прибыль: возможно ли достичь согласия — в газете № 116 за 2016 год на стр. 10 ☕ Бухучет создания резерва сомнительных долгов: азы и практические примеры — в газете № 116 за 2016 год на стр. 6 ☕ Предприятие не создает резерва сомнительных долгов: чем это может грозить — в газете № 57 за 2017 год на стр. 15

☕ Безнадежная дебиторка: неужели действуют две разницы по налогу на прибыль— в газете № 70 за 2017 год на стр. 12 ☕ Списание безнадежной дебиторки: развенчиваем мифы налогового учета — в газете № 91 за 2017 год на стр. 34 ☕ Безнадежную дебиторку списывают после 01.01.17 г.: получит ли плательщик налоговую сатисфакцию — в газете № 17 за 2016 год на стр. 7 ☕ Учет списания безнадежной дебиторки — в газете № 44 за 2016 год на стр. 6

Дт-Кт online

Списание налоговых долгов по Закону №1072 10 декабря вступил в силу Закон №1072.В нем речь идет о налоговых последствиях получения разовой государственной помощи, списании налоговых долгов, штрафных санкций и пени, освобождении определенных плательщиков от ЕСВ и списании недоимки по ЕСВ за 2017 — 2020 гг.Рассмотрим важнейшие положения закона.Списание налоговых долгов в сумме до 3060 грн включительно — без заявления плательщика Контролирующий орган осуществляет списание без подачи заявления налогоплательщиком налогового долга (в том числе штрафных санкций и пени) налогоплательщика, совокупный размер которого по всем налогам и сборам …

…

НДС при списании безнадежной кредиторки Предприятие получило от поставщиков (резидента и нерезидента) товары, которые до истечения срока исковой давности остаются неоплаченными.Кредиторскую задолженность по этим операциям планируют списать.Какова судьба налогового кредита по НДС?Рассмотрим позицию налоговиков, изложенную в ИНК ГНСУ от 30.07.2020 г.№3154/IПК/99-00-05-06-02-06 (см.…

…

Задолженности — отражаем в учете Не очень приятно, когда в конце отчетного года есть долги, но их остаток нужно сверить.Особенно когда существует неуверенность в их погашении.Рассмотрим, как происходит инвентаризация задолженностей и как отражается (при необходимости) их списание.Инвентаризация задолженностей В первую очередь отметим, что согласно …

…

…

Концессия: налоги, учет В предыдущей статье («ДК» № 39/2020 ) мы рассмотрели юридические особенности концессии.Сегодня поговорим о налогах и учете.Погашение налоговых обязательств при передаче имущества в концессию …

Устаревшая задолженность ФЛП Предприятие предоставило ФЛП услугу на сумму 7 тыс.грн, за которую он не рассчитался.Исковая давность прошла.На момент окончания исковой давности ФЛП снялся с регистрации в качестве предпринимателя.Что с НДФЛ при списании долга, если учесть, что должник перестал быть ФЛП?…

…

Дисконтировать ли процентную задолженность?Нерезидент в 2013 году предоставил заем в иностранной валюте.Срок возврата — 01.08.2023 г.Процентная ставка — 2%.Погашение процентов и займа — в конце срока.Нужно ли дисконтировать такую задолженность?…

Переходная задолженность: дисконтирование по П(С)БУ Минфин вроде бы определился, что введенное Приказом №379 дисконтирование долгосрочной задолженности должно осуществляться перспективно.Но как дисконтировать переходную задолженность (возникшую до 29.10.2019 г.)?Прежде всего заметим, что решение считать нововведенное дисконтирование в бухучете по национальным стандартам изменением учетных оценок содержится в проекте приказа Минфина от 28.12.2019 г.Но поскольку оно уже обнародовано, то его следует учитывать.Согласно проекту приказа Минфина нормы, устанавливающие обязанность дисконтирования, применяются в бухгалтерском учете начиная с даты вступления в силу …

…

…

…

Задолженность-2019 Эта статья скорее справочная для всех СХ, которые по результату отчетного года проводят сверку долгов и у которых возникает вопрос: как списать задолженность?Задолженность может быть как кредиторская, так и дебиторская, как с другими СХ, так и с физлицами.Если речь идет о списании долгов, это автоматически означает, что такая задолженность является безнадежной или прощенной.Дебиторская задолженность 1.…

Списание долга с «крымчан» по сертификатам ТПП В ИНК от 30.11.2018 г.№5023/6/99-99-17-04-15/IПК (см.«ДК» № 51/2018 ) ГФС утверждает, что в случае отсутствия в сертификате ТПП информации о причинно-следственной связи между фактом наступления форс-мажора и его конкретным воздействием на финансово-хозяйственную деятельность плательщика основания для списания безнадежного налогового долга отсутствуют.…

Задолженность работника не мешает его уволить Увольнение материально ответственных лиц, конечно, отличается определенными особенностями.Однако отказаться от увольнения работника из-за обнаруженных недостач, повреждения или потери ТМЦ, задержать из-за этого расчет с работником или не выдать ему трудовую книжку работодатель не вправе.Увольнение или «по соглашению сторон», или «по собственному желанию» В соответствии с п.…

Дебиторская задолженность в учете Наличие в учете дебиторской задолженности 1 — вполне привычная, рядовая ситуация.Конечно, досадно, если должник не исполнил свою обязанность.Тогда кредитору остается только простить и отразить это в учете.…

Кредиторская задолженность: когда списывать?Кредиторская задолженность по полученным авансам или товарам (работам, услугам) встречается в учете каждого СХ.Рассмотрим, какими документами оформляется такая задолженность, когда ее следует списать и к каким последствиям в налоговом учете это приведет.1 Общие понятия Природа возникновения кредиторской задолженности ясна: …

Кредиторская задолженность у плательщика ЕН Вполне реальная ситуация, когда в учете плательщика единого налога есть текущие задолженности по предоплате от покупателя или долги за полученные товары (работы, услуги).У юрлиц это могут быть задолженности по выплате начисленных дивидендов учредителям.Предлагаем рассмотреть, что в дальнейшем происходит в учете.Общее правило «за все долги рассчитайтесь» никто не отменял.Но каких кредиторских задолженностей касается это утверждение?…

…

…

…

…

…

Списание дебиторки: учетные нюансы Продолжаем анализировать налоговые тонкости и нюансы в части начисления резерва сомнительных долгов (см.«ДК» № 4/2018 ).Существует еще множество любопытных наработок, которыми мы хотели бы поделиться.…

Рассчитываем резерв сомнительных долгов Как только бухгалтерский вопрос затрагивает сферу налогообложения, это становится хорошим стимулом для бухгалтера разобраться и упорядочить свои знания в данном направлении.Кому-то это необходимо исключительно для правильного отражения в бухучете и в результате для достоверности финотчетности, а кому-то — для планирования и оптимизации налога на прибыль.Обязанность или право Бухгалтеры с многолетним опытом зачастую подходят к делу следующим образом: прежде чем что-либо предпринимать, выясняют, а какова же ответственность за невыполнение той или иной нормы.И только с учетом существенности вероятных последствий принимают решение: выполнять норму или нет.…

…

Задолженность и резерв сомнительных долгов Если у плательщика налога на прибыль возникает сомнительная дебиторская задолженность, которая со временем имеет большую вероятность стать безнадежной, у него появляются не только убытки, но и желание уменьшить объект налогообложения.Поговорим о работе с резервами сомнительной задолженности в 2017 году.Обязательность начисления резерва В соответствии с п.…

Исковая давность: прерываем, продлеваем Предприятие должно было уплатить денежные средства за поставленный товар в декабре 2013 года (до 25 числа), но задолженность до сих пор не оплачена.Если кредитор составит акт сверки кредиторской задолженности и отправит должнику по почте, продлевает ли это срок исковой давности?Обязан ли должник признать задолженность и составить об этом ответ?Хозсубъекты, устанавливая в договорах поставки сроки исполнения обязательств по поставке товара и его оплате, предусматривают ответственность за нарушение таких сроков.Однако сроки для предъявления требования (или срок исковой давности) как по уплате суммы, которая не была уплачена за уже поставленный товар, так и по пене и штрафам — четко определены законом и могут быть изменены лишь в отдельных случаях.…

Уменьшение резерва сомнительных долгов Предприятие в IV квартале 2015 г.и в I квартале 2016 г.создавало резерв сомнительных долгов на сумму дебиторской задолженности некоторых покупателей, которую они не погашали больше года.Однако позже, в IV квартале 2016 г.один из таких покупателей неожиданно погасил задолженность.…

Переход на общую систему при взаимозачете Предприятие нарушило условие нахождения на упрощенной системе, а именно: применило неденежный вид расчетов 27.09.2016 г.— подписало акт взаимозачета расчетов с предприятием-«общесистемщиком».Когда и как нужно перейти на общую систему налогообложения в таком случае, если дата подачи заявления прошла еще 20.09 (то есть когда еще не было факта нарушения)?Согласно п.…

Прощение долга у плательщиков ЕН В конце финансового года не только выясняются последствия хозяйственной деятельности, но и подсчитываются долги.Наличие в учете субъекта хозяйствования задолженности — вполне привычная, рядовая ситуация.Предлагаем рассмотреть анализ и отражение в учете операций аннулирования задолженностей у плательщиков ЕН.Виды задолженностей В учете могут быть задолженности, срок погашения которых наступил, но по каким-то причинам лицо не погасило их вовремя.…

Финреструктуризация: новая процедура Законом о финансовой реструктуризации 1 предусматривается новая процедура работы должников (исключительно юрлиц) с финансовыми учреждениями и другими кредиторами.Ее суть — дать возможность бизнесу не свернуть деятельность, а за счет комплекса мероприятий погасить свои задолженности и продолжить вести деятельность.Поговорим об основных процедурных аспектах финансовой реструктуризации.…

…

…

Работаем с кредиторской задолженностью Довольно часто обстоятельства складываются так, что осуществить расчеты по договору невозможно.Поговорим о том, каковы будут последствия отражения в учете кредиторской задолженности у должников на разных системах налогообложения.Определение кредиторской задолженности в бухучете Четко определенного термина «кредиторская задолженность» в бухгалтерском учете нет.По своей сути кредиторская задолженность — это сумма обязательства перед кредиторами, как правило, но не исключительно, за приобретенные товары, работы, услуги предприятия-должника, выраженная в гривнях на определенную дату.…

Переуступка права требования — нюансы учета В предыдущем номере «Дебета-Кредита» были рассмотрены нюансы учета перевода денежного и товарного долга 1 .Но существует еще одна разновидность таких хозяйственных операций — это переуступка права требования 2 …

…

…

…

Сомнительная дебиторка по итогам 2015 года Вопрос учета и отражения в отчетности сомнительной и безнадежной задолженности не сходит с первых страниц обсуждений на бухгалтерских форумах.Проанализируем основные тезисы и выводы налоговиков по данному вопросу, которые, безусловно, пригодятся при подготовке годовой отчетности за 2015 год и для проработки учетного алгоритма на 2016 год.Учетные нюансы в части сомнительной и безнадежной задолженности предусмотрены действующим законодательством только в разрезе налога на прибыль.Те плательщики налога на прибыль, которые по итогам 2015 года не корректируют финрезультат на налоговые разницы, должны вести учет сомнительной и безнадежной задолженности исключительно согласно предписаниям П(С)БУ 10 …

…

Кредиторская задолженность: продавец-банкрот У предприятия имеется кредиторская задолженность перед поставщиком за полученный товар.Однако в январе 2015 года поставщик в судебном порядке признан банкротом.В июле 2015 года в ЕГР внесена запись о прекращении предприятия в результате ликвидации.Требование погасить задолженность покупатель не получил.Выясним, как в учете покупателя списать кредиторскую задолженность.…

Безнадежная дебиторка в налоговом учете Дебиторская задолженность, если обратиться к теории учета, — это актив.Однако рассчитывать на него в полной мере довольно сложно, ведь сейчас в ней существенна доля сомнительных и безнадежных долгов.Вдобавок с начала 2015 года произошли изменения в налогообложении, фактически не предусматривающие возможности отражения в налоговом учете всей суммы списания безнадежных долгов.Основы учета дебиторской задолженности — бухучет Бухгалтерский учет как таковой призван отражать реальное финансовое положение предприятия.…

Уменьшится ли налоговое давление?17.07.2015 г.ВРУ приняла закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков)» 1 .Название закона вселяет надежду — а как в действительности?…

…

Уступка права требования «единщику» ООО на общей системе хочет уступить право требования долга в 10 тыс.грн.Уступает ООО на едином налоге.Варианта два: уступка за 3 тыс.гривень или уступка бесплатно.…

Списание задолженности перед нерезидентом В апреле 2015 года истекла исковая давность по полученному от нерезидента товару (кредиторская задолженность не погашена).По какому курсу следует признавать доходы: на дату получения товара или на дату списания задолженности?Нужно ли корректировать НК по НДС?У предприятия кредиторская задолженность иностранному поставщику отражается в валюте платежа и одновременно пересчитывается в гривни.В результате при списании «товарной» задолженности ее сумму можно определить по данным бухгалтерского учета.…

…

Списание кредиторской задолженности Когда приближается окончание срока исковой давности по кредиторской задолженности (денежной или товарной), следует принять решение о списании долгов.Как отразить в учете такое списание и что происходит с суммой НДС?Можно ли изменить (увеличить) продолжительность исковой давности?Определение терминов Выясним, как списывать и отражать в учете предприятия старые долги, в частности когда нет возможности рассчитаться за полученный ранее товар или поставить товары, за которые в прошлом получена предоплата.…

«Дебиторка» в налоговом учете-2015 Когда у плательщика налога на прибыль возникает сомнительная дебиторская задолженность, которая со временем с большой достоверностью может стать безнадежной, у него появляются не только убытки, но и желание уменьшить объект налогообложения.Помогут ли в этом изменения в НКУ, вступившие в силу с 01.01.2015 г.?Тема данной статьи — учет текущей дебиторской задолженности, которая является финансовым активом (т.е.дает право предприятию получить денежные средства или другой финансовый актив от другого предприятия — …

Прочие расходы в декларации о прибыли С начала 2015 года в корне изменен учет по налогу на прибыль, но перед бухгалтерами еще стоит задача подготовить и подать в налоговый орган отчетность за 2014 год.Так что принимаемся за работу и вспоминаем правила составления годовой декларации о прибыли 1 .…

Учет безнадежной дебиторской задолженности Наше предприятие содержит в учете денежную дебиторскую задолженность, которая, с большой вероятностью, приобретет статус безнадежной.Каковы наши дальнейшие действия в учете?Как правильно отразить безнадежную денежную задолженность, если резерв сомнительных долгов под нее создавался, но по факту обнаружилось, что в недостаточном размере: реальная сумма денежной дебиторской задолженности оказалась больше создававшегося для нее резерва?Если предприятие погасит задолженность, к каким налоговым последствиям это приведет?В налоговом учете задолженность приобретает статус безнадежной, в случае если соответствует признакам, определенным в …

С нового года — на новую систему Субъекты хозяйствования, желающие перейти с общей на упрощенную систему налогообложения с начала 2015 г., должны до 16.12.2014 г.(включительно) подать в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему .Вместе с заявлением следует подать …

Акт сверки и встречные требования У нашего предприятия имеется задолженность перед другим за поставленный товар.Наш контрагент направил нам акт сверки, в котором указал, что данным актом подтверждается наша задолженность и в то же время он свидетельствует о зачете встречных требований по другому договору.Нас эта ситуация не устраивает, ведь мы хотим получить деньги, которые нам задолжал наш контрагент, и согласны рассчитаться за поставленный товар.Можно ли актом сверки зачесть встречные требования хозсубъектов?Сможем ли мы чего-то добиться через суд?…

Убытки есть, страховки нет В прошлом номере «ДК» («ДК» № 41/2014 ) рассматривались ситуации, связанные со страхованием автомобиля предприятия по КАСКО и получением за него страхового возмещения в случае нанесения имущественного ущерба.Однако не все предприятия страхуют свой автопарк по КАСКО.Поэтому бывают также ДТП и другие события, в результате которых наносятся убытки незастрахованным автомобилям, а также имуществу, жизни и здоровью третьих лиц.…

Отдаем ОС за долги Сложное экономическое положение в стране вынуждает субъектов хозяйствования все больше маневрировать.Порой из-за безденежья, чтобы удержать предприятие на плаву, за долги поставщику передаются основные средства (автомобиль, производственные средства, недвижимость).Расскажем, как отразить такую операцию в учете.Как провести взаимозачет На первый взгляд, здесь речь пойдет о бартерной операции.…

…

Безнадежная задолженность: когда признавать, какие проводки, что с налогами

«Клерк», декабрь 2018

Современная экономическая реальность такова, что контрагенты и сами организации не всегда являются добросовестными плательщиками по приобретенным товарам, работам или услугам. Зачастую у любой компании существуют неоплаченные долги, оплата по которым уже не поступит, или которые сама компания по тем или иным причинам не оплатит.

В учете организации «зависшие» долги не могут фигурировать бесконечно. Законодательством установлены сроки, когда бухгалтер должен списать такую задолженность. В налоговом учете п. 2 ст. 266 НК РФ дает определение безнадежным долгам. Это долги, по которым:

• истек установленный срок исковой давности,
• обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации,
• есть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства из-за невозможности взыскать долг, в случае возврата взыскателю исполнительного документа, если невозможно установить местонахождение должника, а так же если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание,
• гражданин признан банкротом и он освобождается от исполнения требований кредиторов.

Срок исковой давности составляет три года со дня, когда задолженность должна была быть погашена.

Пример:

Покупатель должен был перечислить денежные средства за товар (работу, услугу) 22 ноября 2015 года. Последний день, когда продавец может обратиться в суд за взысканием с должника задолженности это 22 ноября 2018 года. И если этот срок был пропущен, то уже 23 ноября 2018 года задолженность считается безнадежной и продавец обязан ее списать (Письмо Минфина России от 14.05.2018 г. № 03-03-06/1/31977, от 20.06.2018 г. № 03-03-06/1/42047).

БЕЗНАДЕЖНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: ПРИЗНАТЬ ИЛИ НЕ ПРИЗНАТЬ

 

Для списания безнадежной задолженности необходим соответствующий приказ директора, акт инвентаризации расчетов, выписка из ЕГРЮЛ при ликвидации должника, копия постановления пристава об окончании исполнительного производства при невозможности списания судебными приставами.

ПОРЯДОК И СРОКИ СПИСАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В бухгалтерском учете безнадежная дебиторская задолженность является расходом организации. Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в бухгалтерском учете организация обязана создавать резерв по сомнительным долгам в отношении любой дебиторской задолженности, признанной сомнительной.

При списании в бухгалтерском учете безнадежная дебиторская задолженность отражается проводками:

• Дебет 63 Кредит 62, 60, 76 — за счет созданного резерва
• Дебет 91.2 Кредит 62, 60, 76 — задолженность списана в прочие расходы в размере, не покрытом резервом.
• Дебет 007 — списанная дебиторская задолженность отражена на забалансовом счете (отражать на забалансовом счете задолженность необходимо в течение пяти лет с момента ее списания)

В налоговом учете, согласно положениям пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 1 и п . 3 ст. 266 НК РФ налогоплательщик, применяющий метод начисления, вправе создавать резервы по сомнительным долгам, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Поэтому списание безнадежной задолженности в налоговом учете зависит от наличия или отсутствия резерва по сомнительным долгам. Если резерв создан, то задолженность списывается за счет резерва, если суммы резерва недостаточно, то оставшаяся сумма долга списывается в расходы. Если резерв не создавался, то весь безнадежный долг списывается в расходы. (Письмо Минфина России от 20.06.2018 г. № 03-03-06/1/42047).

Обратите внимание: в налоговом учете признать безнадежную дебиторскую задолженность могут только организации, применяющие метод начисления.

Компании, применяющие УСН, при определении налогооблагаемой базы:

При списании безнадежной кредиторской задолженности, такое списание является доходом организации и подлежит налогообложению налогом на прибыль или единым налогом при УСН. При списании безнадежная кредиторская задолженность отражается проводками:

Дебет 62, 60, 76 Кредит 91.1 — списана задолженность вместе с НДС.

Обратите внимание: если происходит списание задолженности по полученному авансу, то НДС, исчисленный с такого аванса, не принимается к вычету и в налоговые расходы также не включается (Письмо Минфина России от 07.12.2012 г. № 03-03-06/1/635).

При списании кредиторской задолженности ранее принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо, на это указали специалисты Минфина (Письмо от 21.06.2013 г. № 03-07-11/23503).

Компании, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, кредиторскую задолженность, возникшую перед поставщиком товаров (работ, услуг) при списании включают в доходы.

Если списываются ранее полученные авансы, то в налоговом учете при их списании дохода не возникает, т.к. доход от полученных авансов уже был учтен при определении налоговой базы в периоде их получения (Письмо Минфина России от 14.03.2016 г. № 03-11-06/2/14135).

Если списание задолженности происходит в связи с ликвидацией организации — поставщика товаров (работ, услуг) или исключении его из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то списание необходимо проводить на дату его ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2018 г. № 03-03-06/1/7837).

Налоговые органы и специалисты Минфина неоднократно указывали на то, что списание дебиторской задолженности в расходы возможно только в периоде наступления оснований для признания задолженности безнадежной, а не в произвольном периоде по выбору компании-налогоплательщика (Письмо Минфина России от 06.02.2015 г. № 03-03-06/1/4995, Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 N 16-15/035618.1@).

При определении периода списания кредиторской задолженности необходимо руководствоваться разъяснениями налоговых органов, приведенных в Письме от 08.12.2014 г. № ГД-4-3/25307@, согласно которым доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Вывод: списание безнадежной задолженности требует четкого выполнения ряда условий для признания задолженности безнадежной, наличия документации, соблюдения сроков и порядка списания. Это непростая процедура для бухгалтера, но вполне реализуемая при грамотном исполнении и соблюдении нормативных актов.

Тема № 453 Вычет безнадежной задолженности

Если кто-то должен вам деньги, которые вы не можете получить, возможно, у вас безнадежный долг. Для обсуждения того, что составляет действительный долг, см. Публикацию 550, Инвестиционные доходы и расходы и Публикацию 535, Деловые расходы. Как правило, чтобы вычесть безнадежный долг, вы должны ранее включить эту сумму в свой доход или одолжить свои наличные деньги. Если вы платите налог по кассовому методу (а это большинство физических лиц), вы, как правило, не можете вычесть безнадежную задолженность по невыплаченным зарплатам, заработной плате, арендной плате, комиссиям, процентам, дивидендам и т. Д.В случае безнадежной задолженности вы должны показать, что во время транзакции вы намеревались предоставить ссуду, а не подарок. Если вы одалживаете деньги родственнику или другу, понимая, что родственник или друг не могут их вернуть, вы должны рассматривать их как подарок, а не как ссуду, и вы не можете вычесть их как безнадежный долг.

Существует два вида безнадежных долгов — коммерческие и некоммерческие.

Плохие долги предприятия — Как правило, безнадежные долги предприятия — это убытки из-за обесценивания долга, который был либо создан, либо приобретен в ходе торговли или бизнеса, либо тесно связан с вашей торговлей или бизнесом, когда он стал частично или полностью обесценен.Долг тесно связан с вашей торговлей или бизнесом, если ваш основной мотив возникновения долга связан с бизнесом. Вы можете вычесть его в Приложении C (Форма 1040), Прибыли или убытках от бизнеса (Индивидуальное предпринимательство) или в соответствующей налоговой декларации о доходах от бизнеса.

Ниже приведены примеры безнадежных долгов предприятий (если они ранее были включены в доход):

• Ссуды клиентам, поставщикам, дистрибьюторам и сотрудникам
• Продажа в кредит покупателям, или
• Гарантии по бизнес-кредитам

Компания вычитает безнадежные долги, полностью или частично, из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли.Для получения дополнительной информации о методах предъявления претензий по безнадежным долгам см. Публикацию 535 «Деловые расходы».

Некоммерческие безнадежные долги — Все прочие безнадежные долги некоммерческие. Безнадежные долги, не связанные с коммерческой деятельностью, должны быть полностью бесполезными, чтобы их можно было вычесть из налогов. Вы не можете вычесть частично бесполезный безнадежный безнадежный долг.

Долг становится бесполезным, когда окружающие факты и обстоятельства указывают на отсутствие разумных ожиданий, что долг будет погашен. Чтобы доказать, что долг бесполезен, вы должны доказать, что вы предприняли разумные шаги для взыскания долга.Нет необходимости обращаться в суд, если вы можете доказать, что решение суда не подлежит взысканию. Вы можете воспользоваться вычетом только в том году, когда долг обесценится. Вам не нужно ждать выплаты долга, чтобы определить его бесполезность.

Укажите безнадежный долг, не связанный с коммерческой деятельностью, как краткосрочный убыток капитала в форме 8949 «Продажа и другое отчуждение основных средств, часть 1, строка 1. Введите имя должника и« прилагаемый отчет о безнадежном долге »в столбце (а). Введите сумму безнадежной задолженности в столбце (e) и введите ноль в столбце (d).Для каждого безнадежного долга используйте отдельную строку. На него распространяются ограничения на потерю капитала. Для вычета безнадежных долгов, не связанных с коммерческой деятельностью, требуется отдельный подробный отчет, приложенный к вашей декларации. Выписка должна содержать: описание долга, в том числе сумму и дату наступления срока погашения; имя должника и любые деловые или семейные отношения между вами и должником; усилия, которые вы приложили для взыскания долга; и почему вы решили, что долг ничего не стоит.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации о безнадежных долгах, не связанных с коммерческой деятельностью, см. Публикацию 550 «Инвестиционные доходы и расходы».Для получения дополнительной информации о безнадежных деловых долгах см. Публикацию 535, Деловые расходы.

Книги о том, как обращаться с безнадежными долгами

5 мин. Читать

1. Ступица
2. Бухгалтерский учет
3. Что такое метод прямого списания?

Метод прямого списания — это способ, при котором предприятия не могут взыскать задолженность с клиентов, когда счет расходов по безнадежным долгам дебетуется, а дебиторская задолженность кредитуется. Например, графический дизайнер делает новый логотип для клиента и отправляет файлы со счетом на 500 долларов, но клиент никогда не платит, а дизайнер решает, что клиент никогда не будет платить, поэтому он списывает расходы по безнадежным долгам на 500 долларов и кредитует Дебиторская задолженность на сумму 500 долларов США.

В этой статье мы рассмотрим:

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое метод прямого списания?

• Метод прямого списания — это один из двух методов учета безнадежной задолженности в бухгалтерском учете.Другой метод — это метод надбавки. Безнадежная задолженность — это сумма, которую клиент не будет платить. В методе прямого списания владелец малого бизнеса может дебетовать счет расходов по безнадежным долгам и кредитовать дебиторскую задолженность.
  • Например, графический дизайнер делает новый логотип для клиента и отправляет файлы со счетом на 500 долларов. Клиент не отвечает на последующие звонки и электронные письма о неоплаченном счете. Дизайнер решает, что клиент никогда не будет платить. Она дебетует расходы по безнадежным долгам на 500 долларов и кредитует дебиторскую задолженность на 500 долларов.

  Неоплаченные счета-фактуры обычно отображаются как дебет в дебиторской задолженности. Также важно: неоплаченные счета считаются активами (что-то имеющее денежную ценность для компании). Когда актив увеличивается, это дебет в бухгалтерском учете. По словам тренера по бухгалтерскому учету

  , когда актив уменьшается, это кредит.

  Безнадежные долги могут быть списаны из общей налогооблагаемой прибыли в налоговой декларации компании. IRS требует от малых предприятий использовать метод прямого списания для расчета этих вычетов.Метод резервов требует от предприятий оценки суммы безнадежных долгов, что не является достаточно точным способом расчета вычета для IRS.

  Еще спрашивают:

Метод прямого списания и GAAP

Согласно Houston Chronicle, метод прямого списания не соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP).

GAAP требует, чтобы расходы соответствовали выручке в течение того же отчетного периода.Но при использовании метода прямого списания убыток может быть отражен в другом отчетном периоде, чем когда был проведен исходный счет.

Это означает, что, когда убыток отражается в бухгалтерских книгах как расход, он накапливается в отчете о прибылях и убытках против доходов, не связанных с этим проектом. Теперь общий доход неверен ни в период, когда счет-фактура был зарегистрирован, ни в период списания безнадежной задолженности.

Это искажение противоречит принципам GAAP, поскольку в балансе будет отражаться больший доход, чем был получен.Вот почему GAAP не позволяет использовать метод прямого списания для финансовой отчетности. При составлении финансовой отчетности необходимо использовать метод резерва.

Метод прямого списания и метод резерва

Метод резерва требует, чтобы малый бизнес оценил в конце года размер безнадежной задолженности, а метод прямого списания позволяет владельцам списывать безнадежную задолженность всякий раз, когда они решают, что клиент не будет оплачивать счет.

Метод прямого списания проще, чем метод резерва, поскольку он учитывает безнадежные счета с единственной записью в журнале.Владельцам малого бизнеса, не имеющим опыта бухгалтерского учета, это определенно проще. Он также имеет дело с фактическими потерями, а не с первоначальными оценками, что может быть менее запутанным.

СПОСОБ ДОПУСКА

Согласно методу резерва, компании необходимо проверить свою дебиторскую задолженность (неоплаченные счета) и оценить, какую сумму они не смогут получить. Это происходит в конце года. Эта оценочная сумма затем списывается со счета «Расходы по безнадежным долгам» и зачисляется на контрольный счет, называемый «Резерв на сомнительные счета», согласно Houston Chronicle.

СПОСОБ ПРЯМОЙ ЗАПИСИ

Согласно методу прямого списания, когда малый бизнес определяет, что счет-фактура не подлежит взысканию, он может сразу дебетовать счет расходов по безнадежным долгам и немедленно кредитовать дебиторскую задолженность. Это исключает зарегистрированную выручку, а также непогашенную задолженность перед бизнесом в бухгалтерских книгах.

Что не так с методом прямого списания?

Метод прямого списания нарушает общепринятые принципы бухгалтерского учета GAAP.GAAP гласит, что все зарегистрированные затраты на выручку должны относиться на расходы в одном и том же отчетном периоде. Согласно Учетным средствам, это называется принципом соответствия.

Но метод списания позволяет списывать выручку на расходы всякий раз, когда компания решает, что счет не будет оплачен. Это делает компанию более прибыльной, по крайней мере в краткосрочной перспективе, чем она есть на самом деле.

• Например, выручка может регистрироваться в одном квартале, а затем относиться к расходам в другом, что искусственно увеличивает выручку в первом квартале и занижает ее во втором.

---

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Как списать безнадежную задолженность

Когда клиенты делают покупки в кредит, вы ожидаете, что они заплатят вам. В противном случае это может расстроить и навредить вашему бизнесу. Вам нужно знать, как списать безнадежный долг, когда это произойдет.

Что такое безнадежный долг?

Безнадежный долг — это когда кто-то должен вам деньги, но долг становится бесполезным (ничего не стоит), потому что вы не можете его получить. Безнадежные долги могут быть как у юридических, так и у частных лиц.

Безнадежный долг предприятия — это долг, возникший у вас в результате связанной с бизнесом деятельности. Вы не можете получить долг, но ранее вы указали его в своих бухгалтерских книгах и валовом доходе. Вот несколько способов получить безнадежный долг:

• Продажа в кредит клиентам
• Ссуды клиентам и поставщикам
• Гарантии по бизнес-кредитам

Как правило, причина номер один у бизнеса безнадежных долгов заключается в том, что они продали товар или услугу покупателю в кредит, а покупатель так и не заплатил.В кредит покупатель получает товар или услугу, а затем получает счет на сумму своей задолженности.

Как списать безнадежную задолженность

Учет расходов по безнадежным долгам может быть трудоемким и дорогостоящим. Если вы используете учет по методу начисления, вы помечаете причитающиеся платежи как дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность — это деньги, которые кто-то должен вам.

Когда деньги, причитающиеся вам, становятся безнадежными, вам необходимо их списать. Списание означает корректировку ваших книг для отражения реальных сумм ваших текущих счетов.

Для списания безнадежной задолженности необходимо снять ее с суммы дебиторской задолженности. Безнадежная задолженность повлияет на баланс вашего бизнеса. Списать плохой счет можно двумя способами:

• Метод прямого списания
• Метод создания резерва

Метод прямого списания

Метод прямого списания происходит после отражения дебиторской задолженности. Вы должны кредитовать дебиторскую задолженность и дебетовать расходы по безнадежной задолженности, чтобы списать ее.

Дата	Счет	Банкноты	Дебетовая	Кредит
4/3	Дебиторская задолженность Запасы	Продажа покупателю	4 000	4 000
12/2	Расходы по безнадежным долгам Дебиторская задолженность	Отсутствие оплаты покупателем	4 000	4 000

Метод создания резерва

При использовании метода надбавки вы прогнозируете, что не получите оплату за продажу в кредит от всех своих клиентов.В результате вы списываете расходы по безнадежным долгам и кредитуете резерв по сомнительным счетам. При наличии безнадежной задолженности вы будете кредитовать дебиторскую задолженность и дебетовый резерв по сомнительным счетам.

Вы можете использовать свою ставку безнадежных долгов за предыдущие годы, чтобы определить сумму, которую следует отложить для резерва по безнадежным долгам. Например, в прошлом году вы принесли 30 000 долларов, но продали товаров на 40 000 долларов. Согласно методу резерва, вы можете предсказать, что 25% вашей прибыли составят безнадежные долги.

Дата	Счет	Банкноты	Дебетовая	Кредит
4/3	Расходы по безнадежным долгам Резерв по сомнительным счетам	Продажа покупателю	4 000	4 000
12/2	Резерв по сомнительным счетам Дебиторская задолженность	Отсутствие оплаты покупателем	4 000	4 000

Метод надбавки направлен на повышение точности ваших книг, чтобы вы не ожидали, что у вас будет больше денег, чем у вас будет.

Как истребовать безнадежную задолженность по налогам

Если безнадежный долг был включен в ваш валовой доход, вы можете потребовать его в IRS, используя специальный метод списания или метод без начисления опыта. Это снижает ваши налоговые обязательства. В большинстве случаев вам необходимо использовать определенный метод списания.

Особый метод списания

С помощью этого метода вы можете вычесть безнадежные долги, которые частично или полностью обесценены. Частично бесполезный означает, что должник выплатил часть своей задолженности.Совершенно бесполезный означает, что должник ничего не заплатил. В обоих случаях вы можете рассчитывать, что не получите причитающихся денег. Вы можете вычесть только ту сумму, которую вы списали со своих книг.

Вы можете потребовать безнадежную задолженность только до определенного срока. В случае абсолютно бесполезного долга вам необходимо подать заявление либо через семь лет с даты первоначального возврата, либо через два года с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже.

В случае частично бесполезного долга подайте иск через три года после подачи первоначальной декларации или через два года после уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже.

Чтобы потребовать безнадежную задолженность, заполните одну из следующих форм:

• Форма 1040X: ИП
• Форма 1120X: Корпорация
• Форма 1120S: Корпорация S
• Форма 1065X (бумажная) или Форма 1065 (электронная): Partnership

Метод без начисления опыта

Вы можете использовать этот метод, если вы используете учет по методу начисления, имеете в среднем менее 5 миллионов долларов валовой выручки за все предыдущие годы и предоставляете услуги в области бухгалтерского учета, актуарной науки, архитектуры, консалтинга, инженерии, здравоохранения, права или производительности. искусства.

Для получения дополнительной информации обратитесь в IRS.

Как уменьшить безнадежные долги

Для бизнеса, который предоставляет услуги или продает товары в кредит, безнадежные долги могут быть неизбежны. Но есть шаги, которые вы можете предпринять, чтобы уменьшить безнадежные долги.

Предложение клиентам товаров и услуг в кредит — отличный способ добиться больших продаж, но это может стоить вам, если покупатель никогда не платит. Вы можете решить не предлагать кредит или узнать, что делать, если покупатель не будет вам платить.

Если вы решите и дальше предлагать клиентам кредит, вы можете подумать об изменении условий оплаты. Убедитесь, что покупатель понимает, когда должен быть произведен платеж, когда вы совершаете продажу. Отправляйте напоминания об оплате и обращайтесь к клиентам, которые просрочили оплату.

Если вы делаете крупную продажу и не получаете платеж, вы даже можете нанять коллекторское агентство.

Вы не всегда можете контролировать безнадежные долги, но вы можете работать над тем, чтобы они происходили реже, добиваясь выплаты.

Влияние безнадежной задолженности на компанию

Безнадежная задолженность может нанести вред вашему бизнесу, особенно если это случается часто. Отсутствие возможности собирать платежи, когда вы предоставляете товар или услугу, может замедлить ваш денежный поток. И это может отрицательно сказаться на чистой прибыли вашего бизнеса.

Денежный поток — это деньги, которые входят в ваш бизнес и уходят из него. Если вы потратите больше, чем получите, у вашей компании будет отрицательный денежный поток. Когда вы даете клиенту товар или услугу, вы тратите деньги на стоимость проданных товаров (COGS), но не получаете ничего взамен.

Допустим, у вас есть компания по продаже копировальных машин. Вы продаете один клиенту за 2500 долларов, но он платит не сразу. Вы отправляете счета безрезультатно. Вы включили 2500 долларов в свой валовой доход, но теперь вам нужно списать безнадежный долг, что снижает ваш денежный поток на 2500 долларов.

Чтобы избежать безнадежных долгов, следите за финансами своего бизнеса. Программное обеспечение для онлайн-бухгалтерского учета Patriot позволяет создавать и отправлять счета, отслеживать причитающиеся вам деньги и записывать платежи.Таким образом, вы сможете оставаться на вершине своих должников. Попробуйте бесплатно сегодня!

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Сторонние кредиторы — Вычеты безнадежной задолженности

Сторонние кредиторы — вычет безнадежной задолженности

Начиная с 1 октября 2009 г., сторонний кредитор или розничный торговец могут потребовать вычет безнадежной задолженности при условии, что розничный торговец, сообщивший о налоге, и сторонний кредитор, финансирующий продажу, выполнят и сохранят письменное решение, определяющее, какая сторона имеет право требовать удержания.Для проведения этих выборов нет казначейской формы. Однако выборы должны быть написаны, подписаны обеими сторонами и должны четко и недвусмысленно указывать, какая партия имеет право на вычет; простая уступка права на долг не удовлетворяет письменному избирательному требованию. Выборы должны быть выполнены до того, как возникнет безнадежный долг.

Письменные выборы должны быть сохранены сторонами и предоставлены Департаменту по запросу или при проверке. Помимо письменных выборов, также должны быть выполнены следующие условия:

• Никаких вычетов или возмещений ранее не требовалось и не разрешалось по какой-либо части дебиторской задолженности.
• Дебиторская задолженность признана бесполезной и списана продавцом, осуществившим продажу, или кредитором 30 сентября 2009 г. или после этой даты.
• Безнадежная задолженность может быть востребована в соответствии с методом бухгалтерского учета налогоплательщика как вычет согласно разделу 166 Налогового кодекса, 26 USC 166, или была бы признана безнадежной задолженностью, если бы истцом была корпорация.

Сторона, подающая заявку на возмещение, должна предоставить письменное разрешение Департаменту со своим запросом на возмещение.Запрос на возмещение безнадежной задолженности, возникшей в результате продажи автомобиля, должен включать копию RD-108 для этого автомобиля.

Для целей этого вычета термин «кредитор» включает любое из следующего:

• Лицо, имеющее или державшее дебиторскую задолженность, приобретенную непосредственно у налогоплательщика, представившего налоговую декларацию.
• Любое лицо, которое владеет или имело дебиторскую задолженность в соответствии с договором этого лица непосредственно с налогоплательщиком, который представил налоговую декларацию.
• Эмитент кредитной карты частной торговой марки, которая может использоваться только для покупок у продавца, имя или логотип которого указаны на карте или инструменте.

Не признавать безнадежную задолженность следующие суммы:

• Процентные или финансовые расходы.
• Налог с продаж или использования, начисленный или собранный при первоначальной продаже.
• Безнадежные суммы на имущество, которое остается во владении продавца до уплаты полной покупной цены, e.г., имущество передано на отсрочку.
• Расходы, понесенные при попытке взыскать дебиторскую задолженность или любую часть счета, которая впоследствии подлежит возмещению.
• Налог с продаж, начисленный на имущество, которое впоследствии переходит во владение.
• Любая задолженность или дебиторская задолженность, которая была продана, уступлена или передана третьей стороне для взыскания и остается в ее владении.
• Продажа, при которой налог был переведен в Департамент по истечении применимого срока исковой давности.

Источник MCL 205.54i; MCL 205,99.

Отчетность по кассовому методу или по методу начисления с вычетом безнадежных долгов

В настоящее время в соответствии с разделом 21.00 LAMC налогоплательщики должны сообщать о своих валовых поступлениях с использованием метода начисления, включая любые безнадежные долги, которые никогда не взыскиваются. С 1 января 2005 г. валовая выручка теперь может рассчитываться либо кассовым методом, либо методом начисления (с вычетом безнадежных долгов) в соответствии с рекомендациями налоговой службы.Это означает, что владелец бизнеса теперь может сообщать о валовых поступлениях в Управление финансов города Лос-Анджелес таким же образом, как были рассчитаны валовые поступления (кассовые или начисления) и сообщены в IRS.

Определение валовой выручки, используемое в этой статье, было изменено, чтобы исключить любую безнадежную сумму, относящуюся к городу Лос-Анджелес, которая списывается в налоговой декларации налогоплательщика, при условии, что сумма безнадежного долга ранее отражалась как доход (валовая выручка) .См. Правила пропорционального распределения в Правилах налогообложения предприятий. Тем не менее, взыскание любой суммы безнадежной задолженности, которая была ранее списана, а затем взыскивается, должно отражаться как валовая выручка в том году, в котором она была собрана.

Как правило, бизнес, использующий метод начисления, обычно сообщает о доходах по мере их получения (выставления счетов). Согласно этому методу бухгалтерского учета, предприятие сообщает о доходах за год и вычитает расходы по безнадежным долгам в том году, когда расходы списаны.

Метод начисления

У универмага была валовая выручка (счета) в размере 1000000 долларов США в 2016 году, а также имелась безнадежная безнадежная задолженность в том же году в размере 50000 долларов США, относящаяся к продажам, произведенным в предыдущем календарном году (2015), которые были отражены в обновлении налога на прибыль предприятий 2016 года. . Компания сможет вычесть расходы по безнадежным долгам из валовой выручки при условии, что о безнадежных долгах будет сообщено в IRS.

Валовая выручка за 2016 год: 1000000 долларов США	1 000 000 долл. США
За вычетом списанных в 2016 году сумм:	50 000
Отчетная валовая выручка за 2016 год:	950 000 долл. США

Кассовый метод

Компания, использующая кассовый метод учета, обычно сообщает о доходе при получении платежа.Например:

В 2016 финансовом году врач получил налогооблагаемые денежные поступления на сумму 500 000 долларов. В 2017 году он будет указывать 500000 долларов в качестве налогооблагаемой валовой выручки при условии, что он отчитается о своих доходах в IRS на кассовой основе.

Компания не может вычитать безнадежную задолженность в отношении сумм, которые ей причитались, которые она не получила, и не может взыскать, если эти суммы никогда не включались в доход. Например, бухгалтер по кассовому методу не может вычесть безнадежную задолженность, если клиент не оплачивает счет, потому что гонорар бухгалтера ранее не был включен в доход.Большинство частных лиц и многие индивидуальные предприниматели, не имеющие запасов, используют кассовый метод, потому что им легче вести учет кассового метода. Однако, если инвентаризация необходима для учета доходов бизнеса, следует использовать метод начисления для учета продаж и покупок.

Согласно правилам IRS, если компания хочет изменить свой метод бухгалтерского учета, она обычно должна получить одобрение IRS. Таким образом, Управление финансов не позволит налогоплательщикам изменять метод учета, если они не получили одобрения IRS.

** Обратите внимание, что эта поправка вступила в силу 1 января 2005 г.

Часто задаваемые вопросы

У меня есть бизнес, и я веду учет по кассовому методу. Смогу ли я сообщить о своих валовых поступлениях кассовым методом?

Да, с 1 января 2005 г. валовая выручка может сообщаться кассовым методом при условии, что это метод, которым вы сообщаете в IRS.

Моя компания ведет учет по методу начисления.Я всегда включал безнадежные долги, когда сообщал о своих валовых поступлениях. Смогу ли я вычесть безнадежные долги из своей валовой выручки?

Да, с 1 января 2005 г. предприятия, подающие документы по методу начисления, смогут вычитать распределенные безнадежные долги, которые не подлежат взысканию, при условии, что они ранее представлялись городу как валовые поступления.

Пример:

В 2016 году фармацевт получил валовую выручку в размере 250 000 долларов США. В том же налоговом году фармацевт списал безнадежные долги на сумму 25 000 долларов США (безнадежные по сравнению с предыдущим годом), которые были отражены как валовые поступления по налогу на бизнес за 2015 год. обновление.Фармацевт также сообщает об этих безнадежных долгах в IRS в 2016 году.

Что фармацевт должен указать в качестве налогооблагаемой валовой выручки при обновлении налога на прибыль предприятий за 2017 год?

Фармацевт отчитается о $ 225 000 валовых поступлений по обновлению налога на бизнес в 2017 году.

** Обратите внимание, что эта поправка вступает в силу 1 января 2005 г., и налогоплательщики по-прежнему должны отчитываться по методу предварительного начисления за любые предыдущие налоговые годы.

Расходы по безнадежным долгам — Обзор, методы отчетности, значимость

Что такое расходы по безнадежным долгам?

Расходы по безнадежным долгам — это способ, которым компании учитывают дебиторскую задолженность, которая не будет оплачена.Безнадежная задолженность возникает, когда покупатель либо не может заплатить из-за финансовых трудностей, либо решает не платить из-за разногласий по поводу проданного им продукта или услуги.

Резюме

• Расходы по безнадежной задолженности используются для отражения дебиторской задолженности, которую компания не сможет взыскать.
• Безнадежная задолженность может быть отражена в финансовой отчетности с использованием метода прямого списания или метода резерва.
• Сумма расходов по безнадежной задолженности может быть оценена с использованием метода устаревания дебиторской задолженности или метода процентных продаж.

Отчетность о безнадежной задолженности

Безнадежная задолженность может быть отражена в финансовой отчетности Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. В этих трех основных отчетах используется метод прямого списания или метод резерва.

1. Метод прямого списания

Метод прямого списания включает списание расходов по безнадежной задолженности непосредственно на соответствующий счет дебиторской задолженности. Следовательно, при использовании метода прямого списания определенная сумма в долларах со счета клиента будет списана как расходы по безнадежному долгу.

Однако метод прямого списания может привести к искажению дохода между отчетными периодами Отчетный период Отчетный период, также известный как отчетный период, представляет собой дискретный и единообразный промежуток времени, в течение которого финансовые результаты и запись в журнале безнадежных долгов произошел в период, отличный от периода продажи.По этой причине это разрешено только при списании несущественных сумм. Запись в журнале для метода прямого списания — это дебет расходов по безнадежной задолженности и кредит дебиторской задолженности.

2. Метод резерва

Метод резерва оценивает расходы по безнадежным долгам в конце финансового года, создавая резервный счет, называемый резервом для сомнительных счетов Разрешение на сомнительные счета Резерв на сомнительные счета является противоречием. счет активов, связанный с дебиторской задолженностью и служащий для отражения истинной стоимости дебиторской задолженности.Сумма представляет собой стоимость дебиторской задолженности, по которой компания не ожидает получить оплату. Подобно своему названию, резерв по сомнительным счетам представляет собой прогноз дебиторской задолженности, которая является «сомнительной» к оплате.

В отличие от метода прямого списания, метод резерва — это только оценка денег, которые не будут взысканы, и основывается на счете всей дебиторской задолженности. Сумма денег, списанная методом резерва, оценивается методом старения дебиторской задолженности или методом процента от продаж.Пример записи в журнале о методе надбавки можно найти ниже.

Запись 1 : Сумма безнадежной задолженности оценивается с использованием метода старения дебиторской задолженности или метода процента от продаж и регистрируется следующим образом:

Запись 2 : Когда конкретный счет дебиторской задолженности считается безнадежным, резерв по сомнительным счетам дебетуется, а дебиторская задолженность кредитуется.

Оценка расходов по безнадежной задолженности

Сумма расходов по безнадежным долгам может быть оценена с использованием метода старения дебиторской задолженности или метода процентных продаж.

1. Метод определения срока погашения дебиторской задолженности

Метод определения срока погашения дебиторской задолженности группирует дебиторскую задолженность по возрасту и назначает процент на основе вероятности погашения. Проценты будут оценочными, основанными на предыдущей истории сбора компании.

Затем расчетные проценты умножаются на общую сумму дебиторской задолженности в этом диапазоне дат и складываются для определения суммы расходов по безнадежной задолженности. В таблице ниже показано, как компания будет использовать метод определения срока действия дебиторской задолженности для оценки безнадежных долгов.

2. Метод процентных продаж

Метод процентных продаж просто берет общий объем продаж за период и умножает это число на процент. Опять же, процентная ставка — это оценка, основанная на предыдущей способности компании взыскивать дебиторскую задолженность.

Например, если компания с объемом продаж 2 000 000 долларов США оценивает, что 2% продаж будут безнадежными, их расходы по безнадежному долгу составят 40 000 долларов (2 000 000 долларов * 0,02).

Пример

Рассмотрим кровельный бизнес, который соглашается заменить крышу клиента за 10 000 долларов в кредит.Проект завершен; однако в период между началом проекта и его завершением заказчик не выполняет свои финансовые обязательства.

Исходная запись журнала для транзакции будет включать дебет дебиторской задолженности и кредит выручки от продаж. Как только компания узнает, что клиент не сможет заплатить ни одной из 10 000 долларов, это изменение необходимо отразить в финансовой отчетности.

Таким образом, предприятие кредитует дебиторскую задолженность в размере 10 000 долларов и списывает расходы по безнадежной задолженности в размере 10 000 долларов.Если клиент может оплатить частичную сумму остатка (скажем, 5000 долларов США), он будет списывать наличные в размере 5000 долларов США, списывать расходы по безнадежной задолженности в размере 5000 долларов США и кредитовать дебиторскую задолженность в размере 10 000 долларов США.

Значение расходов по безнадежным долгам

По сути, как и все принципы бухгалтерского учета, расходы по безнадежным долгам позволяют компаниям точно и полностью отчитываться о своем финансовом положении. В какой-то момент почти каждая компания будет иметь дело с клиентом, который не в состоянии заплатить, и им нужно будет отразить расходы по безнадежному долгу.Значительный объем расходов по безнадежным долгам может изменить отношение потенциальных инвесторов и руководителей компании к здоровью компании.

По вышеупомянутым причинам очень важно, чтобы безнадежные долги регистрировались своевременно и точно. Кроме того, они помогают компаниям распознавать клиентов, не выполняющих платежи, чтобы избежать подобных ситуаций в будущем.

Кроме того, расходы по безнадежным долгам влекут за собой налоговые последствия. Отчетность о расходах по безнадежным долгам увеличит общие расходы и снизит чистую прибыль.Таким образом, сумма расходов по безнадежным долгам, о которых сообщает компания, в конечном итоге изменит размер налогов, которые они платят в течение определенного финансового периода.

Ссылки по теме

CFI является официальным поставщиком глобальной страницы программы коммерческого банковского и кредитного анализа (CBCA) ™ — CBCAGet Сертификация CFI CBCA ™ и получение статуса коммерческого банковского и кредитного аналитика. Зарегистрируйтесь и продвигайтесь по карьерной лестнице с помощью наших программ и курсов сертификации. программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня.Чтобы продолжить продвижение по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы:

• Счета к оплате и дебиторская задолженность Счета к оплате и счета к получению В бухгалтерском учете кредиторскую и дебиторскую задолженность иногда путают друг с другом. Эти два типа счетов очень похожи в
• Шаблон записи журналаШаблон записи журнала Этот шаблон записи в журнале поможет вам создать правильно отформатированные записи журнала и предоставит рекомендации относительно того, как должна выглядеть главная бухгалтерская книга.
• Вероятность дефолта Вероятность дефолта Вероятность дефолта (PD) — это вероятность невыполнения заемщиком своих обязательств по выплате ссуды и используется для расчета ожидаемых убытков от инвестиций.
• Проектирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долевого акционерного капитала и чистой прибыли. В этом руководстве подробно описано, как рассчитать

Управление дебиторской задолженностью и списание счетов — Финансы и бухгалтерский учет

Заявление директивы

Департаменты должны разработать руководящие принципы управления дебиторской задолженностью, будь то студенческая или другая.Эти руководящие принципы должны защищать ресурсы университета и обеспечивать достижение целей и задач управления. Департаменты должны разработать руководящие принципы управления просроченной дебиторской задолженностью, которые включают периодический мониторинг, чтобы обеспечить надлежащий контроль остатков непогашенной дебиторской задолженности на предмет взыскания.

Дебиторская задолженность становится просроченной, если платеж не получен до срока платежа. Если были предприняты согласованные разумные усилия по взысканию и дальнейший сбор не планируется, подразумевается, что счета-фактуры могут быть списаны, если они соответствуют следующим критериям:

• Срок действия счета-фактуры составляет один год с даты выставления
• Срок выставления счета превышает один год, и если клиент подал заявление о банкротстве

Ни в коем случае отделу не разрешается отказываться от безнадежной задолженности без подачи запроса на списание во Вспомогательную бухгалтерию.Департаменты не могут уменьшать или отменять платежи, причитающиеся с клиентов. Это не только включает неоплаченные счета, но также включает возвращенные чеки, которые не были погашены.

Причина принятия Директивы

Регламент университета (UF-3.042) требует, чтобы отделы проявляли должную осмотрительность и прилагали все усилия для сбора всех счетов. Президент или его назначенное лицо могут списать или погасить любой безнадежный счет, причитающийся Университету.

Кто должен подчиняться?

Все отделения УФ, выставляющие счета за товары / услуги.

Процедуры

Директивы департамента по управлению дебиторской задолженностью должны включать, как минимум:

1. Письменные правила и процедуры регистрации и взыскания дебиторской задолженности
2. Надлежащий внутренний контроль для обеспечения надлежащего разделения обязанностей и защиты активов
3. Система отчетности, которая точно сообщает информацию
4. Способность определять соответствие политикам, планам, процедурам, законам и постановлениям
5. Периодическая проверка просроченной дебиторской задолженности

Просроченные счета

Счета с просроченной задолженностью, которые не были удовлетворены после того, как Университет предпринял разумные усилия по взысканию, могут быть переданы в утвержденное агентство по сбору платежей.

Можно использовать следующие утвержденные коллекторские агентства:

1. Coast Professional, Inc.
2. Collecto, Inc.
3. Консервировать
4. Enterprise Recovery Systems, Inc.
5. General Revenue Corporation
6. Национальные системы сбора
7. НКО Финансовые системы
8. Тодд, Бремер и Лоусон
9. Уильямс и Фадж
10. Windham Professional

Информацию о том, как связаться с коллекторскими агентствами, можно получить, позвонив в Bursar, отдел взыскания, по телефону 352-392-0766.

Использование агентства, отличного от перечисленных выше, должно быть задокументировано с одобрения Отдела закупок или другого соответствующего органа, и департамент принимает на себя ответственность за выполнение любого мониторинга контракта, такого как получение текущего страхования облигаций, для контрактных агентств по сбору платежей.

Списание

Списание дебиторской задолженности должно составляться отделами и представляться во вспомогательную бухгалтерию на ежегодной основе. Вспомогательная бухгалтерская служба будет сообщать требования к отчетности о списании всем образовательным мероприятиям с оплатой за услуги (FSEA) ежегодно в мае каждого года.

Лист дебиторской задолженности можно использовать для отчета по списанию и предоставления подтверждающей документации. Вспомогательное бухгалтерское управление будет ежегодно отчитываться перед контролером университета, вице-президентом и финансовым директором о списании дебиторской задолженности по всем подразделениям. Последовательная отчетность о ежегодной оценке счетов и расходах по безнадежным долгам для всех подразделений необходима для обеспечения мониторинга эффективности взыскания.

Напоминание: Безнадежные долги, возникшие в результате операций FSEA, являются недопустимыми расходами на федеральном уровне.

Определения

Плата за обучение

Деятельность, приносящая доход от предоставления товаров и / или услуг. Такая деятельность усиливает, продвигает или поддерживает функции обучения, исследований, государственной службы и поддержки кампуса Университета, а также другие образовательные и вспомогательные функции, чтобы удовлетворить потребности студентов, преподавателей, сотрудников и представителей общественности, участвующих в мероприятиях Университета и программы.