Списание кредиторской задолженности в рк: Как отразить списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете?

  • Главная   /  Разное   /  
  • Списание кредиторской задолженности в рк: Как отразить списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете?

Списание кредиторской задолженности в рк: Как отразить списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете?

Содержание

Как отразить списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете?

Бухгалтерский учет

Согласно п. 1 ст. 178 Гражданского кодекса РК общий срок исковой давности устанавливается три года.

В соответствии с положениями ст. 367 Гражданского кодекса РК обязательства прекращаются полностью или в части исполнением, предоставлением отступного, зачетом, новацией, прощением долга, совпадением должника и кредитора в одном лице, невозможностью исполнения, изданием акта государственного органа, смертью гражданина, ликвидацией юридического лица. Прекращение обязательства по требованию одной из сторон допускается только в случаях, предусмотренных законодательством. Законодательством и договором могут быть предусмотрены иные основания прекращения обязательств.

В случае непогашения кредиторской задолженности, ее списание возможно по истечении срока исковой давности.

Списание кредиторской задолженности проводится на основании следующих документов, оформленных надлежащим образом:

  • распоряжение или приказ первого руководителя компании;
  • акт инвентаризации кредиторской задолженности;
  • акт сверки с кредитором;
  • бухгалтерская справка.

Налоговый учет

Если кредиторская задолженность образовалась в результате приобретения товаров (работ, услуг), то в соответствии с положениями п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РК такие обязательства, не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РК, признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением НДС, который подлежит исключению из зачета в порядке, определенном разделом 10 Налогового кодекса РК.

При этом согласно пп. 4) п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РК доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый по сомнительным обязательствам, не указанным в пп. 1) — 3) п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РК:

  • со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;
  • со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.

Таким образом, если кредиторская задолженность, которую планируется списать, признается сомнительной, то необходимо ее включить в СГД при исчислении КПН и отразить в ФНО 100.00. Так же необходимо произвести корректировку НДС, который был отнесен зачет при приобретении товаров, работ, услуг – в размере, соответствующем размеру признанного сомнительного обязательства.

Как отразить в учете списание долгосрочной кредиторской и дебиторской задолженности?

Списание дебиторской и кредиторской задолженности необходимо произвести на основании надлежащим образом оформленных документов:

  • приказа первого руководителя компании;
  • акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (форма Инв-4, утвержденная приказом МФ РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов»),
  • бухгалтерские справки к вышеуказанному акту.

Кроме того, налоговой учетной политикой компании может быть предусмотрено оформление дополнительных документов.

Согласно ст.248 НК РК сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в связи:

  • с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юрлицам и ИП, юрлицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение 3 лет;

  • с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юрлицам и ИП, и не удовлетворенные в связи с признанием дебитора банкротом;

  • с включением в состав СГД штрафов и пени на основании вступившего в силу решения суда по договорам банковского кредита (займа, микрокредита), не удовлетворенные в течение 3 лет.

Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки НДС, действующей на дату совершения оборота по реализации.

Сомнительные требования, признанные таковыми в соответствии с НК РК, компания вправе отнести на вычет по истечении трех лет в форме 100.00, а также произвести корректировку размера облагаемого оборота в декларации по форме 300.00.

Предлагаемая корреспонденция счетов:

1) Списание сомнительного требования на сумму задолженности без НДС

Дт 7440 «Расходы по обесценению дебиторской задолженности»

Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

2) Корректировка облагаемого оборота на сумму НДС

Дт 3130 «Налог на добавленную стоимость»

Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

3) Списание сомнительного требования за счет резерва (если начислялся)

Дт 1280 «Оценочный резерв под убытки от обесценения краткосрочной дебиторской задолженности»

Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

Согласно ст.230 НК РК сомнительными обязательствами признаются обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, и не удовлетворенные в течение 3 лет. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займам, микрокредитам) не включается сумма самого кредита (займа, микрокредита).

Сомнительные обязательства, возникшие по приобретенным товарам и не удовлетворенные в течение трех лет с даты возникновения таких обязательств, подлежат включению в СГД и отражению в форме 100.00, а сумма НДС, ранее принятого в зачет в размере, соответствующем размеру обязательства, признанного сомнительным, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения таких обязательств. Производится корректировка в форме 300.00.

 Предлагаемая корреспонденция счетов:

1) Признание прочих доходов при списании сомнительных обязательств

Дт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»

Кт 6290 «Прочие доходы»

2) Корректировка НДС, ранее отнесенного в зачет

Дт 1420 «Налог на добавленную стоимость»

Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»

3) Списание НДС, ранее отнесенного в зачет, на расходы, не идущие на вычет

Дт 7210 «Административные расходы» (не идущие на вычеты)

Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» 

Как отражается списание сомнительных обязательств в налоговом и бухгалтерском учете?

КПН:

В соответствии с положениями пп. 6) п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются доходы по сомнительным обязательствам

.

Согласно положениям п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РК обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), и не удовлетворенные в течение 3-летнего периода, исчисляемого в соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РК, признаются сомнительными.

Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением НДС, который подлежит исключению из зачета в порядке, определенном разделом 10 Налогового кодекса РК.

Учитывая положения пп. 4) п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РК, доход по сомнительному обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам) признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

  • со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен
    ;
  • со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.

Таким образом, в той части кредиторской задолженности (остаток), которая не погашена на момент наступления 3-летнего периода, необходимо списать ее и включить в совокупный годовой доход по КПН в ФНО 100.00 за тот календарный год, в котором истек этот 3-летний период.

Также следует отметить, что если товары, работы, услуги приобретены ранее с НДС, по которым на текущий момент признаете доход от списания сомнительных обязательств, и этот НДС бы отнесен в зачет, то доход признается без учета НДС, ранее отнесенного в зачет (по НДС см. ниже раздел «НДС»).

При этом, 3-летний период определяется следующим образом:

  • если в договоре определен срок погашения задолженности, то 3-летний период определяется со дня, следующего за днем, в который необходимо было погасить эту кредиторскую задолженность согласно договору;
  • если в договоре не определен срок погашения задолженности, то 3-летний период определяется с момента передачи товара, оказания услуги, выполнения работы поставщиком согласно первичным документам.

Доход от списания сомнительных обязательств отражается в ФНО 100.00 по строке 100.00.004 «Доход по сомнительным обязательствам».

Бухгалтерские проводки:

Дебет 3310 Кредит 6290 — списание остатка непогашенной кредиторской задолженности без учета НДС.

НДС:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 405 Налогового кодекса РК, если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с вышеуказанной ст. 230 Налогового кодекса РК, то производится корректировка суммы НДС, относимого в зачет, в сторону уменьшения на сумму налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет

по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, кроме НДС, ранее признанного относимым в зачет на основании пп. 2) и 3) п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РК.

Вышеуказанная корректировка производится в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый со дня:

  • следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого определен;
  • передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого не определен. 

Таким образом, если ранее товары, работы, услуги были приобретены с НДС 12%, который был отнесен в зачет, то в той части кредиторской задолженности (остаток без учета НДС), которая не погашена на момент наступления 3-летнего периода, сумму этого НДС нужно откорректировать в сторону уменьшения из зачета в ФНО 300.00 за тот календарный квартал, в котором истек этот 3-летний период. Корректировка суммы НДС из зачета рассчитывается пропорционально непогашенной задолженности.

При этом, 3-летний период определяется следующим образом:

  • если в договоре определен срок погашения задолженности, то 3-летний период определяется со дня, следующего за днем, в который Вы должны были погасить эту кредиторскую задолженность согласно договору;
  • если в договоре не определен срок погашения задолженности, то 3-летний период определяется со передачи Вам товара, оказания услуги, выполнения работы поставщиком согласно первичным документам.

Корректировка НДС по сомнительным обязательствам отражается в ФНО 300.00:

  • по строке 300.06.008 приложения 300.06;
  • по строке 300.00.022 основной ФНО 300.00.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 3310 Кредит 1421 — корректировка суммы НДС пропорционально остатку списываемой кредиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности | LC Audit

Здравствуйте, мы ТОО общеустановленный режим, являемся плательщиками НДС, подскажите пожалуйста, как правильно списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. 1. Компания в 2015 году покупала стройматериалы в Турции, ГТД и документы на поставку получены, а на оплату нет, представители компании в Турции наличными произвели оплату за товар, а документы не забрали с собой или же потеряли, как мне списать такую задолженность? 2. Могу ли я списать ее в 2019 году и отразить в 100.00 форме как доход по сомнительным обязательствам? Так как прошло больше трех лет? 3. Как это списание отразится на форме 300.00 нужно ли делать корректировку ведь НДС уже был отплачен? 4. Помимо этого, у нас имеется кредиторская задолженность по казахстанским компаниям и ИП услуги были получены и разнесены в 1С, а оплата не проводиласть, так как в 2016 году сотрудники оплатили налом, а документы не были оформлены чеки и квитанции отсутсвуют, по некоторым НДС был взят в зачет. 5. Как отразить списание кредиторской задолженности по бухгалтерскому учету и налоговому учету, какие документы необходимы для списания кредиторской задолженности?

ответ:

Петренко Анна —

Положения НК. Согласно Налоговому кодексу РК:

Статья 229 Доход от списания обязательств 1. К доходу от списания обязательств относится:      

1) размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении;      

2) размер не востребованного кредитором обязательства на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.      

В случае, когда при ликвидации налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрены проведение ликвидационной налоговой проверки или выдача заключения по результатам камерального контроля, размер такого обязательства определяется как:      

сумма обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавшая выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика и подлежащая отражению (отраженная) в промежуточном ликвидационном балансе, на день утверждения такого баланса,      

минус      

сумма обязательств, которые будут удовлетворены в период со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса и до дня завершения ликвидационной налоговой проверки или камерального контроля.      

По результатам ликвидационной налоговой проверки размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период.

Размер такого обязательства отражается в акте налоговой проверки.      

По результатам камерального контроля размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период и отражается в уведомлении об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;      

3) размер обязательства, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами Республики Казахстан;      

4) размер обязательства, исполнение которого кредитор не вправе требовать на основании вступившего в законную силу решения суда.      

2. Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика:      

в случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, – на день прекращения требования;      

в случае, указанном в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, – на день истечения срока исковой давности, установленного законами Республики Казахстан;      

в случае, указанном в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, – на день вступления в законную силу решения суда.

То есть сумма списанной кредиторской задолженности включается в совокупный годовой доход налогоплательщика и подлежит налогообложению на общих основаниях. Корректировка НДС.

Статья 404. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств

1. Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями Налогового кодекса, то сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет на основании подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 405 настоящего Кодекса.

2. В случае, если после исключения из зачета налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары, работы, услуги, сумма налога по указанным товарам, работам, услугам подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.

3. При списании обязательств, за исключением обязательств, по которым произведена корректировка в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет по товарам, работам, услугам, подлежит исключению из зачета в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 статьи 229 настоящего Кодекса.

То есть, если Вы ранее по данному обязательству относили НДС в зачет, то Вы должны исключить сумму НДС из зачета по данному обязательству в периоде, когда было подписано Соглашение о списании кредиторской задолженности с Вас.

Данная корректировка проводится на сумму НДС и сумму списанных обязательств по форме 300.00, приложение 300.06, по строке 300.06.022.

kakie-nalogovye-obyazatelstva-voznikayut-pri-spisanii-kreditorskoy-zadolzhennosti.docx

Кому и когда спишут долги по кредитам? Всё, что нужно знать

26 июня президент Казахстана поручил Правительству и Нацбанку принять беспрецедентные меры – списать долги по беззалоговым потребительским кредитам социально уязвимым слоям населения. Остальным казахстанцам – простить пеню и штрафы по кредиторской задолженности.

Но что делать, если у должника несколько кредитов или он уже погасил задолженность? Может ли он рассчитывать на возврат денег? Как заёмщику узнать, коснутся ли его меры по снижению долговой нагрузки населения? Ответы на эти и другие вопросы – в разборе Informburo.kz.

№1. За кого государство погасит долги по кредитам?

Списание долгов по беззалоговым потребительским кредитам коснётся шести категорий граждан:

  • многодетные семьи;
  • семьи, получающие пособие по потере кормильца;
  • семьи, имеющие детей-инвалидов, инвалидов с детства старше 18 лет;
  • получатели адресной социальной помощи;
  • дети-сироты;
  • дети, оставшиеся без попечения родителей, не достигшие 29 лет, потерявшие родителей до совершеннолетия.

Сумма общей задолженности по кредиту не должна превышать 3 млн тенге на 1 июня 2019 года, сообщили в Министерстве труда и социальной защиты населения.


По данным Национального банка, долги по кредитам погасят за 440 тысяч казахстанцев из указанных категорий граждан.

№2. Как узнать, спишут ли мою задолженность по кредиту?

Заёмщикам никуда ходить не надо. Список должников составляют госорганы без их участия через информационные системы.

Списать долги по кредитам планируют до 18 сентября 2019 года. После этой даты можно обратиться в ЦОН и запросить информацию о погашенной задолженности. Также её можно получить в личном кабинете на веб-портале электронного правительства.

По информации Минтруда, проверить свой социальный статус можно на сайте электронного правительства. Услуга уже доступна.

Читайте также: Списание долгов по кредитам: Правительство утвердило правила погашения задолженности

№3. Если у меня несколько просроченных кредитов, задолженность в 300 тысяч тенге спишут по всем или только одному?

Рассчитывать задолженность (основной долг + вознаграждение) будут независимо от количества займов.

Если у вас несколько кредитов, то 300 тысяч тенге спишут по самому крупному кредиту.

«Если заёмщик имеет задолженность 200 тысяч тенге в одном банке и 150 тысяч в другом, то вначале будет полностью погашена задолженность на 200 тысяч в первом банке, после чего частично погашена задолженность на 100 тысяч во втором банке. Оставшаяся задолженность в 50 тысяч тенге во втором банке будет погашаться заёмщиком самостоятельно», – пояснили в Национальном банке РК.

№4. Все члены семьи имеют право на списание кредитов или только один?

Если кредиты у нескольких членов семьи, то погасят задолженность по каждому договору займа.

«Если оформлены два кредита на двух членов семьи, то по каждому договору займа они имеют право на погашение до 300 тысяч тенге. То есть общая сумма погашения задолженности на двух членов семьи составит до 600 тысяч тенге», – сообщили в Министерстве труда и соцзащиты населения.

№5. Если у меня нет просрочек по кредиту, спишет ли государство мой основной долг?

Да. Списанию подлежит основной долг и начисленное вознаграждение по кредиту, независимо от того, является ли эта задолженность просроченной на какой-либо срок или нет.

Читайте также: Государство спишет кредиты около 500 000 казахстанцев. Почему это произошло и кому выгодно?

№6. Пеню и штрафы спишут всем гражданам или только социально уязвимой группе населения?

Пеню и штрафы спишут всем гражданам Казахстана, имеющим беззалоговые потребительские займы в банках и микрофинансовых организациях, независимо от их социального статуса, суммы задолженности и начисленных штрафов и пени.

По предварительной оценке, пени и штрафы спишут 5 млн казахстанцам на 58,4 млрд тенге. 70% суммы погасят за собственный счёт банки и минкрофинансовые организации, оставшийся долг – за счёт средств Нацбанка.

Банки и микрофинансовые организации простят долги по начисленной неустойке (пени и штрафы) до 30 июля 2019 года.

№7. Когда спишут долги по кредитам?

До конца сентября 2019 года планируется завершить все процедуры.

«До этого времени заёмщик должен своевременно осуществлять платежи по кредиту в целях недопущения возникновения просрочек, которые могут негативно отразиться на кредитной истории и повлиять на возможность получения кредитов в будущем. Кроме того, при возникновении просрочек могут начисляться штрафы и пени. Если штрафы и пени начислены после 1 июля, заёмщики будут выплачивать их самостоятельно», – подчеркнули в Нацбанке.

Читайте также: Ипотечные каникулы. Зачем они нужны и кто в итоге окажется в плюсе?

№8. Что делать, если я погасил кредит самостоятельно?

Размер задолженности будут рассчитывать на 1 июня 2019 года. Если заёмщик оплатил долги в пределах 300 тысяч тенге после 1 июня, то эту сумму ему возместят независимо от того, погашен кредит частично или полностью.

«К примеру, на 1 июня задолженность составляла 320 тысяч тенге. В течение июня-июля заёмщик продолжал самостоятельно погашать кредит ежемесячно по 20 тысяч тенге. В результате на 1 августа задолженность заёмщика составила 280 тысяч тенге. Банку переведут 300 тысяч тенге, из которых 280 тысяч тенге направят на погашение задолженности, оставшиеся 20 тысяч тенге вернут заёмщику», – уточнили в Нацбанке.

Перечислять деньги будут либо на счёт заёмщика, либо выдавать наличными. Должник должен будет написать заявление.

№9. Важно ли иметь прописку для списания долгов по кредитам?

Нет. Правилами требование по прописке не предусмотрено.

№10. Это разовая акция или государство и потом мне спишет долги по кредитам?

Меры по снижению долговой нагрузки населения – единоразовая акция. Это на расширенном заседании Правительства подчеркнул президент Казахстана.

«Эта акция имеет разовый характер. Дальше мы увлекаться такими мерами не сможем. Не имеем права. Но то, что мы объявили, мы должны выполнить», – сказал Касым-Жомарт Токаев.

№11. Смогу ли я в будущем брать кредиты?

Кредиты брать не запретят. Но критерии при выдаче кредитов могут ужесточить.

«Для предотвращения сложившейся ситуации с потребительскими кредитами в будущем Нацбанку по поручению президента необходимо принять жёсткие меры регуляторного характера, а также усилить ответственность финансовых организаций за принятия на себя чрезмерных рисков», – сообщили в Кредитном бюро.