Списание сомнительной дебиторской задолженности проводки: Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

Списание сомнительной дебиторской задолженности проводки: Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете \ КонсультантПлюс

• Главная
• Документы
• Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете

Обзор: «Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер 2022 — 2023» (КонсультантПлюс, 2023)

Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете

Из-за текущих ограничений у организации может возникнуть нереальный для взыскания долг. Такая дебиторская задолженность подлежит списанию с бухгалтерского учета. Если ранее по данной задолженности был создан резерв сомнительных долгов, то она списывается за счет этого резерва. Если резерв по сомнительным долгам в отношении нее не создавался или величина задолженности превышает сумму созданного резерва, долг списывают в прочие расходы.

В налоговом учете списанию подлежит дебиторская задолженность, которая признана безнадежной. Сумму безнадежного долга относят к внереализационным расходам. Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, любая безнадежная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), списывается за счет этого резерва. При недостаточности суммы резерва безнадежный долг включают во внереализационные расходы.

НДС по списываемой задолженности списывается вместе с самим долгом.

См. также:

— Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете

— Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете

— Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

— Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

— Как отразить резерв по сомнительным долгам в декларации по налогу на прибыль

— НДС при списании дебиторской задолженности

— Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва

— Как отразить в учете организации списание долга поставщика в сумме перечисленного ему аванса в связи с ликвидацией данного контрагента, если резерв по сомнительным долгам в части указанной дебиторской задолженности не формировался

— Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности, если НДС с аванса был принят к вычету

— Как отразить в учете списание дебиторской задолженности покупателя по истечении срока исковой давности, если в бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам, а в налоговом учете — нет

— Как отразить в учете организации формирование резерва по сомнительному долгу в отношении задолженности заказчика, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности

13. Долги контрагентов по договорам Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии

как списать в учете и отразить в программе

Содержание

На балансовых счетах учитываются только активы (п.п. 36, 37, 47 Стандарта «Концептуальные основы», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н). Понятие «актив» применяется и в отношении обязательств – дебиторской и кредиторской задолженности.

Близится годовая отчетность, для составления которой нужно провести инвентаризацию. При инвентаризации обязательств учреждениям следует выявить задолженность, не соответствующую понятию «актив» – нереальную к взысканию (безнадежную), сомнительную задолженность. Критерии и порядок списания такой задолженности рассмотрим в статье.

Критерии и порядок списания нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной задолженности

Дебиторская задолженность может списываться с балансового учета по двум основаниям (письма Минфина России от 17. 04.2019 № 02-07-10/27662, от 25.10.2019 № 02-07-10/82363, от 06.03.2020 № 02-06-10/17162, от 25.06.2020 № 02-07-05/54811):

1. Если задолженность признана сомнительной;
2. Если задолженность признана безнадежной к взысканию.

Сомнительная задолженность – это сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (п. 11 Стандарта «Доходы», утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н).

Задолженность признается сомнительной при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.

К числу оснований для признания задолженности сомнительной (не соответствующей «активу») относится отсутствие уверенности по поступлению в обозримом будущем (не менее трех лет начиная с года, в котором составляется отчетность) средств в погашение дебиторской задолженности.

Сомнительная задолженность списывается с балансового учета и принимается к учету на забаланс. На забалансе сомнительная задолженность учитывается до момента признания нереальной (безнадежной) к взысканию.

Нереальная (безнадежная) к взысканию задолженность – это сумма признанного дохода, по которому прекращено обязательство по оплате задолженности, право на взыскание задолженности, существует неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.

Основания для признания задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию перечислены в ст. 47.2 БК РФ, п. 7 Стандарта «Событие после отчетной даты», утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н.

К ним относятся:

• смерть физического лица — должника или объявление умершим;
• признание должника банкротом;
• ликвидация организации — должника в части задолженности по платежам, не погашенным по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности погашения учредителями (участниками) указанной организации;
• принятие судом акта, в соответствии с которым учреждение утрачивает возможность взыскания с должника задолженности в связи с истечением срока взыскания (срока исковой давности), в том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
• вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.

Состав документов, необходимых для принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности, содержится в пп. «в» п. 3 порядка, утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2016 № 393.

Нереальная (безнадежная) к взысканию задолженность при списании с баланса к забалансовому учету не принимается (п. 339 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н). Признание задолженности нереальной (безнадежной) также является основанием для списания сумм с забалансового счета.

Решение о списании нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной задолженности принимает комиссия по поступлению и выбытию активов (п. 339 Инструкции № 157н). Порядок и документальное оформление указанной процедуры устанавливается в учетной политике (письмо Минфина России от 18.02.2014 № 02-06-10/6776).

При списании задолженности с учета могут оформляться:

• инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) с приложением документов, подтверждающих наличие задолженности;
• документы, подтверждающие неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала;
• решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов;
• письменное обоснование решения о списании задолженности;
• приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании задолженности;
• бухгалтерская справка (ф. 0504833).

Бухгалтерские записи для списания нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной задолженности

Списание нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной дебиторской задолженности (по доходам, источникам финансирования дефицита бюджета, предоставленным займам, ссудам) относится на подстатью 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» КОСГУ (п. 9.7.3 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее – Порядок № 209н).

Нереальная (безнадежная) к взысканию, сомнительная дебиторская задолженность по расходам (по произведенным авансовым платежам, по государственным и муниципальным гарантиям, по которым не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику) списывается на подстатью 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» КОСГУ (п. 10.7.3 Порядка № 209н).

Операции отражаются в соответствии с п.п. 78, 80, 82, 84 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (для казенных учреждений), п.п. 94, 98, 102, 106, 152 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (для бюджетных учреждений), п.п. 97, 101, 105, 109, 180 инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (для автономных учреждений).

Бухгалтерские записи отражаются в корреспонденции со счетами 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами». В 1 – 17 разрядах счетов указывается такой же код, как и у корреспондирующего с ними счета расчетов.

Сомнительная задолженность, списанная с балансового учета, учитывается на забалансовом счете 04 (п. 339 Инструкции № 157н).

Пример 1. Бюджетное общеобразовательное учреждение оказывает платные образовательные услуги. В учете числится сомнительная дебиторская задолженность за обучение детей, которые окончили школу. Комиссия учреждения решила списать задолженность с балансового учета на забаланс для наблюдения за возможностью взыскания.

Дебет КДБ 2 401 10 173 Кредит КДБ 2 205 31 667 – списана сомнительная задолженность с балансового учета;

Увеличение забалансового счета 04 – принята задолженность на забаланс.

Пример 2. В бюджетном общеобразовательном учреждении числится дебиторская задолженность по предварительной оплате за материалы. Контрагент признан неплатежеспособным. Комиссия учреждения решила списать сомнительную задолженность с балансового учета на забаланс для наблюдения за возможностью взыскания.

Дебет КРБ 2 401 20 273 Кредит КРБ 2 206 34 664 – списана сомнительная задолженность с балансового учета;

Увеличение забалансового счета 04 – принята задолженность на забаланс.

Бухгалтерские записи для восстановления задолженности

При поступлении средств в погашение сомнительной задолженности, суммы списываются с забалансового учета и принимаются к учету на соответствующие балансовые счета учета расчетов. В балансовом учете отражаются проводки, «обратные» тем проводкам, которые применялись при списании дебиторской задолженности с баланса (письмо Минфина России от 11.02.2016 № 02-07-10/7306).

Пример. Комиссия учреждения решила списать сомнительную дебиторскую задолженность по предварительной оплате за материалы с балансового учета на забаланс для наблюдения за возможностью взыскания. Имущественное положение должника изменилось и средства в погашение дебиторской задолженности поступили на лицевой счет.

Уменьшение забалансового счета 04 – списана задолженность с забалансового учета;

Дебет КРБ 2 206 34 564 Кредит КРБ 2 401 20 273 – принята задолженность на баланс.

Отражение в программе 1С:БГУ 8

В программе 1С:БГУ 8, ред. 2.0 нет специализированного документа для списания нереальной (безнадежной) к взысканию, сомнительной дебиторской задолженности. Поэтому операции отражаются с помощью Операции (бухгалтерской) (рис. 1, 2).

Рис. 1

 

Рис. 2

Опубликовано 02.12.2020

Как списать безнадежный долг

Когда клиенты делают покупки в кредит, вы ожидаете, что они заплатят вам. Если они этого не сделают, это может разочаровать и навредить вашему бизнесу. Вы должны знать, как списать безнадежный долг, когда это произойдет.

Что такое безнадежный долг?

Безнадежный долг — это когда кто-то должен вам деньги, но долг становится бесполезным (ничего не стоит), потому что вы не можете его взыскать. Как предприятия, так и частные лица могут нести безнадежные долги.

Безнадежный корпоративный долг — это долг, возникший у вас в результате деятельности, связанной с бизнесом. Вы не можете взыскать долг, но ранее указали его в своих бухгалтерских книгах и валовом доходе. Вот несколько способов получить безнадежный долг:

• Продажа клиентам в кредит
• Кредиты клиентам и поставщикам
• Гарантии бизнес-кредитов

Как правило, причина номер один безнадежных долгов у бизнеса заключается в том, что они продали товар или услугу покупателю в кредит, и клиент так и не заплатил. В кредит клиент получает свой товар или услугу, а затем получает счет на сумму, которую он должен.

Как списать безнадежные долги

Учет расходов на безнадежные долги может занять много времени и средств. Если вы используете метод начисления, вы помечаете причитающиеся платежи как дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность — это деньги, которые кто-то вам должен.

Когда причитающиеся вам деньги становятся безнадежным долгом, вам нужно их списать. Списание означает корректировку ваших бухгалтерских книг, чтобы они представляли реальные суммы ваших текущих счетов.

Чтобы списать безнадежную задолженность, необходимо вычесть ее из суммы дебиторской задолженности. Баланс вашего бизнеса будет зависеть от безнадежных долгов. Существует два метода списания безнадежного счета:

• Метод прямого списания
• Метод резерва

Метод прямого списания

Метод прямого списания происходит после того, как дебиторская задолженность была учтена. Вы должны кредитовать дебиторскую задолженность и дебетовать безнадежные долги, чтобы списать их.

5 05/63 9
Запасы

Дата	Счет	Примечания	Дебет	Кредит
Продажи покупателю	4 000	4 000
12/ 2	Расходы по безнадежным долгам Дебиторская задолженность	Отсутствие платежа покупателя	4,000	4,000

Способ оплаты кредита

Вы не сможете предсказать, что вы получите скидку от всех ваших продаж, метод оплаты для всех ваших клиентов. В результате вы дебетуете расходы по безнадежным долгам и кредитуете резерв по сомнительным долгам. При наличии безнадежной задолженности вы кредитуете дебиторскую задолженность и дебетуете резерв по сомнительным долгам.

Вы можете использовать уровень безнадежных долгов за предыдущие годы, чтобы определить сумму, которую необходимо отложить для резерва по безнадежным долгам.

Например, в прошлом году вы заработали 30 000 долларов, но продали товаров на 40 000 долларов. В соответствии с методом резерва вы можете предсказать, что 25% вашей прибыли будут безнадежными долгами.

Дата	Счет	Прим. 0058 Резерв по сомнительным счетам	Продажа покупателю	4 000	4 000
12/2	Резерв по сомнительным счетам Дебиторская задолженность	Отсутствие оплаты клиентом	4,000	4000

Метод пособия направлен на повышение точности ваших бухгалтерских книг, поэтому вы не ожидаете, что у вас будет больше денег, чем у вас будет.

Как взыскать безнадежную задолженность по налогам

Если безнадежная задолженность была включена в ваш валовой доход, вы можете потребовать ее в IRS, используя метод специального списания или метод без учета опыта. Это уменьшает ваши налоговые обязательства. В большинстве случаев требуется использовать определенный метод списания.

Специальный метод списания

С помощью этого метода вы можете вычесть безнадежные долги, которые частично или полностью бесполезны. Частично бесполезный означает, что должник заплатил часть того, что он должен. Полностью бесполезный означает, что должник ничего не заплатил. В обоих случаях вы можете ожидать, что не получите никаких причитающихся денег. Вы можете вычесть только ту сумму, которую вы списали со своих счетов.

Вы можете потребовать безнадежный долг только к определенному сроку. Для полностью бесполезного долга вам необходимо подать заявление либо через семь лет после первоначальной даты уплаты налога, либо через два года после уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже.

В случае частично бесполезного долга подайте иск через три года после подачи первоначальной декларации или через два года после уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже.

Чтобы потребовать возмещения безнадежного долга, заполните одну из следующих форм:

• Форма 1040X: Индивидуальный предприниматель
• Форма 1120X: Корпорация
• Форма 1120S: Корпорация S
• Форма 1065X (бумажная) или Форма 1065): Партнерство

Отслеживайте свои расходы с бухгалтерской программой Patriot!

• Простое подключение с помощью мастера запуска
• Создание бухгалтерских отчетов одним нажатием кнопки
• Бесплатная поддержка в США

Узнайте больше о Patriot Accounting

Метод без накопления опыта

Вы можете использовать этот метод, если вы используете учет по методу начисления, имеете в среднем менее 5 миллионов долларов валовой выручки за все предыдущие годы и предоставляете услуги в области бухгалтерского учета, актуарной науки , архитектура, консалтинг, инженерия, здравоохранение, юриспруденция или исполнительское искусство.

Для получения дополнительной информации обратитесь в IRS.

Как уменьшить безнадежные долги

Для бизнеса, который предоставляет услуги или продает товары в кредит, безнадежные долги могут быть неизбежны. Но есть шаги, которые вы можете предпринять, чтобы уменьшить безнадежные долги.

Предложение клиентам товаров и услуг в кредит — отличный способ добиться больших продаж, но это может дорого вам обойтись, если клиент никогда не заплатит. Вы можете решить не предлагать кредит или узнать, что делать, когда клиент не платит вам.

Если вы решите и дальше предлагать клиентам кредит, вы можете рассмотреть возможность изменения условий оплаты. Убедитесь, что клиент понимает, когда должен быть произведен платеж, когда вы совершаете продажу. Отправляйте напоминания об оплате и обращайтесь к просрочившим платежам клиентам.

Когда вы совершаете крупную продажу и не получаете оплату, вы даже можете нанять коллекторское агентство.

Вы не всегда можете контролировать безнадежные долги, но вы можете сделать так, чтобы они возникали реже, добиваясь выплаты.

Последствия безнадежных долгов для компании

Безнадежные долги могут нанести вред вашему бизнесу, особенно если это происходит часто. Отсутствие возможности собирать платежи, когда вы предоставляете товар или услугу, может замедлить ваш денежный поток. И это может сделать прибыль вашего бизнеса отрицательной.

Денежный поток — это деньги, которые приходят и уходят из вашего бизнеса. Если вы тратите больше, чем получаете, ваша компания будет иметь отрицательный денежный поток. Когда вы предоставляете покупателю товар или услугу, вы тратите деньги на себестоимость проданных товаров (COGS), но не получаете ничего взамен.

Допустим, вы владеете компанией, которая продает копировальные аппараты. Вы продаете один покупателю за 2500 долларов, но он не платит сразу. Вы рассылаете счета-фактуры безрезультатно. Вы включили 2500 долларов в свой валовой доход, но теперь вам нужно списать безнадежный долг, что уменьшит ваш денежный поток на 2500 долларов.

Чтобы избежать безнадежных долгов, следите за финансами своего бизнеса. Программное обеспечение Patriot для онлайн-бухгалтерии позволяет создавать и отправлять счета, отслеживать причитающиеся вам деньги и записывать платежи. Таким образом, вы можете оставаться на вершине ваших должников. Попробуйте бесплатно сегодня!

Эта статья обновлена ​​по сравнению с первоначальной датой публикации 6 июня 2017 г.

Это не юридическая консультация; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Что такое безнадежный долг и как его списать

Застрять в ситуации с безнадежным долгом может быть тяжело. Однако важно, чтобы вы «списали» свои безнадежные долги. Списание безнадежного долга просто означает, что вы признаете, что произошла потеря. Это контрастирует с расходами по безнадежным долгам, которые представляют собой способ предвидеть будущие убытки.

Учет безнадежных долгов важен во время ваших бухгалтерских сессий. Налоговые правила, применимые к вам, могут иногда меняться в зависимости от того, сколько у вас безнадежных долгов. Приведенное ниже руководство поможет вам списать безнадежные долги, которые, возможно, преследовали вас в последнее время:

Что такое безнадежный долг?

Безнадежный долг — опасная концепция, из-за которой вы можете потерять деньги, которые по праву принадлежат вам. По сути, безнадежный долг — это когда кто-то должен вам денег, но сумма, которую они должны вам, становится недействительной. В результате вы не можете получить первоначальную сумму счета/кредита и в конечном итоге столкнетесь с дефицитом собственных активов.

Любой может накопить безнадежный долг, будь то физическое лицо или компания. Этот долг не может быть взыскан, но должен учитываться в ваших финансовых книгах и отчетах о валовом доходе.

Как списать безнадежный долг

Вы можете использовать два основных метода списания безнадежных долгов в своей финансовой жизни: метод прямого списания и метод резервирования.

Метод прямого списания:

В этом методе продавец товара (покупная цена которого не была полностью оплачена потребителем) добавляет сумму долга к своему счету расходов по безнадежным долгам. Это делается после того, как будет подтверждено, что потребитель не погасит свой долг.

Эта сумма является дебетом счета расходов по безнадежным долгам и кредитом счета дебиторской задолженности.

Метод обеспечения:

В этом методе продавец списывает первоначальную неоплаченную сумму счета на резерв по сомнительным счетам. Некоторые люди также называют это «методом пособий».

Эта сумма является дебетом резерва по сомнительным долгам и кредитом счета дебиторской задолженности.

Подробнее о методе прямого списания

Следуя правилам, установленным методом прямого списания, вы должны будете сообщать обо всех безнадежных долгах в своем отчете о прибылях и убытках независимо от того, делаете ли вы это как физическое лицо или от имени бизнеса или компании. Это делается, когда клиент, который создал вам счет безнадежной задолженности, окончательно списан.

Обычно это происходит через месяцев после продажи в кредит. Списание может быть долгим и извилистым процессом, поэтому важно быть в курсе любых достижений в деле о безнадежных долгах определенного бывшего потребителя.

Как человек, ответственный за работу с этим безнадежным долгом, вы несете ответственность за внесение убытков в книгу расходов по безнадежным долгам и зачисление их в свою дебиторскую задолженность.

При прямом методе списания счет контрасных активов отсутствует (книга резервов на сомнительные счета). В результате все в книге учета дебиторской задолженности будет учитываться как оборотный актив на балансе компании или физического лица.

Исходя из этого, в балансовом отчете может быть указано значение, превышающее сумму, которую указанное физическое или юридическое лицо фактически собирается получить. Это может создать помехи в общем процессе бухгалтерского учета, поэтому профессиональные бухгалтерские фирмы не предпочитают использовать метод прямого списания.

Метод резерва или резерва

Это второй метод, используемый бухгалтерами для списания безнадежной задолженности, возникшей в результате того, что компания или физическое лицо продали товары в кредит, но так и не получили за это никакой оплаты, они не получат платеж в будущем.

В соответствии с методом резерва или резерва упомянутое выше физическое лицо или компания будут делать корректирующую запись в конце каждого отчетного периода в отношении количества убытков, ожидаемых в связи с предоставлением кредита своим клиентам.

Этот тип записи будет включать счет операционных расходов (Расходы по безнадежным долгам), а также счет контрактивов (Резерв по сомнительным счетам)

«Счет физического лица или компании дебетует резерв по сомнительным счетам и кредитует дебиторскую задолженность.

Профессиональные бухгалтеры предпочитают использовать этот метод методу прямого списания по ряду важных причин:

• В отчете о прибылях и убытках будут отражены расходы по безнадежным долгам ближе к моменту продажи или предоставления услуги.
• Баланс продаж будет отображать более реалистичную чистую сумму дебиторской задолженности, которая в конечном итоге будет преобразована в реальные денежные средства и зачислена на счет физического лица или компании.

Этот метод списания безнадежных долгов может применяться следующими способами:

• Вы можете сосредоточиться на расходах по безнадежным долгам, которые необходимы в отчете о прибылях и убытках.
• Вы можете сосредоточиться на балансе, необходимом в Учете сомнительных счетов; это будет отражено в бухгалтерском балансе.

Заключительные слова

Как видите, есть два известных метода, которые можно использовать при попытке списать безнадежный долг. Первый метод, прямое списание, проще, но не так часто ценится.

Следовательно, несмотря на то, что это немного сложнее, лучше выбрать второй метод, создание резерва по сомнительным долгам, чтобы получить более точное представление о вашей окончательной финансовой прибыли. Если вам нужна помощь в этом, обратитесь к экспертам Hall Accounting Company, которые помогут вам в этом процессе.

БУДУЩИЕ ВАЖНЫЕ СРОКИ

15.04.21 — Продлен до 15.05.21!
Крайний срок для подачи индивидуальных налоговых деклараций (форма 1040) за 2020 налоговый год или для запроса автоматического продления (форма 4868) на дополнительные шесть месяцев для подачи вашей декларации и для уплаты любого налога, причитающегося, а также для корпоративного налоговые декларации (формы 1120 и 1120-A) за 2020 налоговый год или запросить автоматическое продление срока подачи на шесть месяцев (форма 7004) для корпораций, которые используют календарный год в качестве налогового года 9.