Способы оптимизации налогообложения: Обзор законных способов оптимизации налогов. В чем помогут УП, комиссионеры, аутсоринг и предприниматели

Содержание

виды, суть, методы, способы, схемы

Налоговая оптимизация — комплекс мероприятий, направленных на снижение налоговых обязательств путем применения налогоплательщиком одного из доступных методов (схем, способов). Все действия, касающиеся оптимизации налоговой нагрузки не должны противоречить нормам законодательства.

Цели и виды

Главными целями существующих способов налоговой оптимизации является:

Уменьшение размера налогообложения.
Снижение к минимуму штрафных санкций.
Сведение на «нет» налоговых рисков в процессе деятельности.
Максимальная отсрочка налоговых платежей и их перенос на более позднюю дату.

К основным схемам оптимизации налоговой нагрузки стоит отнести:

Принятие мер с учетом типов налогов.
Оптимизация по категориям плательщиков налогов (ООО, ИП).
Облечение налогообложения с учетом типа организации — страховщики, банки и прочие.

Наиболее востребованный метод налоговой оптимизации — применение льготных системы стягивания налогов. Но эта схема далеко не единственная. При правильном подходе любая компания может прибегать к ряду других способов, среди которых дробление бизнеса, получение услуг ИП, применение налоговых льгот и прочие.

Легальные способы оптимизации налогообложения | Время бухгалтера

Одной из главных целей деятельности любого предприятия является получение прибыли. Чтобы прибыль увеличивалась, а предприятие развивалось, необходимо постоянно совершенствовать бизнес-процессы или оптимизировать их.

Большая часть предприятий идет по самому легкому пути развития – минимизируют свои расходы. И в первую очередь «под нож» идут самые большие и самые не нужные – налоги. Снизить их, то есть провести оптимизацию налогов, они пытаются различными способами. Притом порой выбирают незаконные методы и способы оптимизации.

Что такое оптимизация налогов? Это действия налогоплательщика, которые заключаются в использовании предоставленных законом прав, освобождающих от уплаты налогов или позволяющих выбрать наиболее выгодные формы предпринимательской деятельности.

Законные способы оптимизации налогов

1. Выбор наиболее выгодной системы налогообложения.

От этого выбора будет зависеть, какие налоги и по каким ставкам организация будет платить, какую отчетность и с какой периодичностью сдавать.

2. Максимальное использование налоговых льгот.

Законодательство предоставляет льготы в виде пониженных ставок налогов или полного освобождения от уплаты платежей в бюджет, а также налоговые каникулы для начинающих предпринимателей.

Большинство этих льгот принимаются на региональном уровне, и многие предприятия и ИП о них даже не знают. Если же узнать о своих правах и грамотно ими воспользоваться, то можно существенно снизить налоговую нагрузку, а в некоторых случаях и полностью освободиться от уплаты налогов.

3. Разработать грамотную учетную политику.

Выбор учетной политики и ее составление – очень важный момент в деятельности предприятия. Какие группы расходов вы в ней пропишите, какие резервы создадите, так и будут формироваться ваши доходы и расходы. При правильной работе с учетной политикой предприятие само регулирует, в каком объеме и периоде принять доходы или расходы, когда заплатить налогов больше, а когда меньше.

4. Подбор персонала и привлечение сторонних организаций для оказания услуг.

Иногда, содержа в штате целые отделы, отвечающие за тот или иной участок работы, нужно задуматься: зачем вам столько работников, какой объем работы они выполняют. Ведь вы платите им зарплату и перечисляете с нее немалые налоги.

В то же время для выполнения определенных работ, например, для юридического сопровождения, обслуживания компьютерной техники, управления организацией, можно привлекать сторонние организации.

В таком случае ваша выгода будет заключаться в том, что вы на законных основаниях сможете отнести на налоговые расходы суммы за оказанные услуги, не начислять на эти суммы зарплату и не платить с нее налоги.

Способов законной оптимизации налогов много. Выбирать только вам. Но делать это нужно заблаговременно и аккуратно, чтобы не пересечь границу закона.

Однако многие организации, прикрываясь ширмой якобы законной оптимизации налогов, на самом деле просто уходят от них. И таких схем и методов намного больше. Вот только некоторые из них.

Незаконные способы оптимизации налогов

1. Использование в деятельности сомнительных контрагентов (фирм-однодневок).

Этот незаконный метод заключается в создании формального документооборота между самой организацией и цепочкой фирм-однодневок для увеличения расходов по прибыли и вычетов по НДС. Организации, использующие эту схему, научились подтверждать входной НДС при камеральных проверках путем сдачи минимальной отчетности за своих мнимых контрагентов и предоставления пакета документов по встречным проверкам. В свою очередь, налоговые органы научились это выявлять.

2. Дробление бизнеса путем создания организаций и ИП на спецрежимах.

Деятельность ведется несколькими организациями и ИП, применяющими спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН). Как правило, руководителем всех организаций является одно лицо или его ближайшие родственники.

Эта схема имеет очень большую популярность, называясь семейным бизнесом, и суды очень часто встают на сторону организаций. Однако в последнее время судебная практика меняется в другую сторону.

3. Сокрытие доходов путем использования личных счетов работников.

Компания скрывает выручку от налогообложения, перечисляя денежные средства от покупателей не на свой расчетный счет, а на личные счета работников.

4. Использование работников, имеющих статус ИП.

В этой схеме работник организации вдруг становится ИП, как правило, с системой налогообложения «УСН-доходы». Притом продолжает выполнять ту же самую работу, но не за зарплату, а за вознаграждение по договору оказания услуг (выполнения работ).

Резюмируем: организациям всегда можно найти законный способ снижения налоговой нагрузки, нужно только правильно подойти к выбору этого способа.

Главное в погоне за наживой и обогащением не забывать, что шутки с государством ни к чему хорошему не приведут. Поправки в законы, принятые в этом году относительно субсидиарной ответственности, процедур банкротства, необоснованной налоговой выгоды, ‒ это еще один шаг для борьбы с так называемой оптимизацией налогов.

Вам выбирать способ налоговой оптимизации, постарайтесь не ошибиться и не лишиться своего бизнеса в результате этой ошибки. Ведь если рассматривать принципы ведения законного бизнеса, есть хорошее высказывание: «Бизнес, конечно же, не обходится без элементов хитрости и игры, но никогда не имеет дела с воровством».

СТАТЬЯ Селяниной Ж.С.,
советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

определение, способы оптимизации, типичные ошибки при проведении — Контур.Бухгалтерия

Для любой хозяйственной деятельности важна эффективная оптимизация налогообложения: это помогает предпринимателю снизить выплаты в бюджет и сохранить больше денег в бизнесе.

Что такое налоговая оптимизация

Налоговая оптимизация — это комплекс методов и подходов для эффективного планирования (минимизации) налогов, перечисляемых в бюджет. Правильная оптимизация налогов (осуществляемая законными методами), а также прогнозирование различных рисков, помогают избежать больших убытков и сохранить стабильное положение фирмы на рынке.

Эксперты выделяют два способа минимизации налогов физических и юридических лиц:

Налоговое планирование — это целенаправленные законные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его расходов на уплату налогов. Такой способ включает правило: «Разрешено все, что не запрещено законом». В налоговом планировании следует соблюдать основные принципы: законность, эффективность, надежность, безвредность, минимизация затрат.
Уклонение от налогов — в этом случае для неплательщика предусмотрены суровые наказания. Поэтому лучше все-таки использовать легальные методы высвобождения от налогового бремени.

Легальные способы оптимизации налогов

Выбор подходящей системы налогообложения. Специальные налоговые режимы позволяют организациям выплачивать в бюджет небольшую часть своих доходов. Проведите расчеты, сравните выгодность разных налоговых режимов для вашего конкретного бизнеса. Воспользуйтесь нашим калькулятором систем налогообложения, чтобы рассчитать нагрузку на каждом режиме по своим параметрам.

Проверка добросовестности контрагентов. Если контрагент окажется недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой и вам придется заплатить больше налогов. Используйте системы проверки контрагентов на благонадежность. Например, в бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия такая система есть.

Разработка правильной учетной политики. В зависимости от специфики бизнеса учетная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет. Здесь читайте об учетной политике ООО на УСН.

Применение налоговых льгот. Это законные возможности уменьшить налоги или не платить их совсем. Но льготы есть не у всех. Льготы и послабления есть почти по всем налогам, кроме налога на игорный бизнес. Например, здесь мы рассказывали о налоговых льготах для IT-компаний.

Коронавирусная благотворительность. Если вы пожертвуете имущество или деньги на борьбу с коронавирусом, то сможете учесть их стоимость во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль. Для УСН и ЕСХН это тоже актуально. Важно, что имущество должно быть предназначено для диагностики и лечения коронавируса, а также для предотвращения его распространения. Например, можно пожертвовать арматуру для строительства инфекционного отделения для коронавирусных больных. Право на учет расходов действует, если помощь получили некоммерческие медицинские организации, органы госвласти и управления или местного самоуправления, ГМУ или ГМУП.

Дефорсирование двигателя. Транспортный налог зависит от мощности двигателя. Если ее уменьшить, ежегодные отчисления государству можно будет сократить. А побочный бонус — экономия на страховке. Чтобы получить эти преимущества, снизить мощность нужно официально и по закону, отметив изменения в ПТС, свидетельство и полис. Варианта два: исправить данные в паспорте, если они указаны неверно, или уменьшить мощность двигателя. Для уменьшения заменяют мотор или проводят дефорсирование с разрешения ГИБДД.

Нелегальные способы минимизации налогов: не используйте их

Многие организации для ухода от налогов применяют различные махинации. Налоговые органы, догадываясь об этом, исследуют схемы уклонения от уплаты налогов и довольно быстро приходят с проверками и наказаниями в неудачливую организацию. Вот самые простые противозаконные схемы, о которых хорошо известно налоговым работникам.

Дробление бизнеса. Это бизнес-процесс, в результате которого появляется несколько новых организаций, вместо одной крупной. Так, налогоплательщики пытаются сохранить право на спецрежимы, остаться в реестре МСП, одновременно работать с партнерами с НДС и без него. Однако если компания не имеет собственных источников дохода, не может самостоятельно выбирать направления расходов и свою прибыль передает в другую организацию, то штрафы здесь гарантированы.

Обналичивание средств организации. Иными словами, создание фирм-однодневок. Через такие организации недобросовестные предприниматели выводят деньги по фиктивным сделкам, переводя безналичные деньги в наличные.

Присоединение к организации убыточной компании. В результате такого присоединения снижаются налоги (НДС, налог на прибыль). Однако налоговый сотрудник, конечно, заострит свое внимание на приобретении убыточной компании и проверит, является ли убыток действительным, или же он фиктивный.

Типичные ошибки при проведении процедуры оптимизации

Использование налоговой оптимизации требует от организации серьезного подхода, так как ошибки, допущенные в налоговом учете, могут привести к незапланированным расходам в виде штрафов.

Отсутствие цели оптимизации. Ваши действия по сокращению налогов должны иметь обоснование — убедительную бизнес-цель, ради которой вы так или иначе преобразовали организацию. Это нужно будет при необходимости объяснить налоговой и подтвердить документально.

Изменение схемы работы задним числом. Переход на новую систему налогообложения занимает время, и большой организации потребуется больше времени. Побеспокойтесь заранее о переходе на новый налоговый режим.

Использование схем, которые стоят на особом контроле у государства. Воздержитесь от нелегальных приемов сокращения налогов. Опытные сотрудники налоговой службы занимаются исследованием махинаций налогоплательщиков, которые позже доводятся до всех сотрудников инспекций.

Недостаточный инструктаж работников. Применение схем оптимизации требует проработки. Поясните алгоритм новой схемы сотрудникам и создайте для них письменные инструкции. Тогда они смогут при необходимости дать актуальные пояснения налоговой службе.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Оптимизируйте налоги законными способами с бухгалтерским сервисом Контур.Бухгалтерия. Здесь есть удобный налоговый и бухгалтерский учет, варианты учетной политики для малого бизнеса, проверка контрагентов. Наши эксперты помогут выбрать удобный налоговый режим и применять налоговые льготы. Первые 14 дней работы в сервисе — бесплатно.

Законные способы оптимизации налогообложения Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ВЕСТНИК ПЕРМСКОГО УНИВЕРСИТЕТА

2011 Юридические науки Выпуск 4(14)

УДК 336.2

ЗАКОННЫЕ СПОСОБЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ П.В. Сунцева

Ассистент кафедры конституционного и финансового права Пермский государственный национальный исследовательский университет 614990, г. Пермь, ул. Букирева, 15 E-mail: [email protected]

Статья посвящена анализу предлагаемых в науке и применяемых на практике законных способов оптимизации налогообложения. Под способом (или методом) оптимизации налогообложения понимаются действия налогоплательщика, направленные на уменьшение налоговой базы по одному или нескольким налогам на законных основаниях, механизм реализации которых прямо законом не предусмотрен, а имплицитно содержится в п. 7 ст. 3 НК РФ. В статье дается характеристика и анализ ряда способов оптимизации налогообложения, применяемых российскими налогоплательщиками. Автор предлагает свои рекомендации о возможном применении тех или иных способов оптимизации налогообложения.

Ключевые слова: оптимизация налогообложения; налогоплательщик; законный способ; механизм реализации; применимость; минимизация налогового бремени

В рамках настоящей статьи рассмотрим законные и применяемые на практике способы оптимизации налогообложения, внедрение которых в процессе экономической деятельности не вызовет налоговой ответственности.

В первую очередь необходимо отметить, что в настоящей статье под способом (или методом) оптимизации налогообложения понимаются действия налогоплательщика, направленные на уменьшение налоговой базы по одному или нескольким налогам на законных основаниях, механизм реализации которых прямо законом не предусмотрен, а имплицитно содержится в п. 7 ст. 3 НК РФ [5, п. 7 ст. 3].

Ряд авторов смешивают законные и незаконные методы оптимизации налогообложения, что является недопустимым, так как оптимизация налогообложения должна отвечать критерию законности.

Некоторые авторы считают оптимизацией налогообложения нормальные действия налогоплательщика, выполняемые им в процессе хозяйственной деятельности:

четкое закрепление прав и обязанностей сторон в договоре, применение допускаемых законодателем в нормах НК РФ механизмов формирования резервов по сомнительным долгам или резерва на ремонт основных средств. Например, Вячеслав Сле-саренко, специалист отдела правового консалтинга ООО «Ваш СоветникЪ», делит методы оптимизации налогообложения на общие и специальные.

Общие методы оптимизации налогообложения:

— метод замены налогового субъекта;

— метод изменения вида деятельности налогового субъекта;

— метод замены налоговой юрисдикции;

— принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей;

— оптимизация через договорные отношения;

— использование различных льгот и налоговых освобождений.

Кроме того, по мнению указанного автора, могут использоваться и специальные методы оптимизации:

— метод замены отношений;

— метод разделения отношений;

— метод отсрочки налогового платежа;

— метод прямого сокращения объекта налогообложения [6].

Предложенная классификация представляется недостаточно обоснованной, исходя из того, что нет единого основания для классификации и ссылок на примеры, кроме того, автор не анализирует риски при применении описанных им методов оптимизации налогообложения.

Ю.А. Лукаш в работе «Оптимизация налогов. Методы и схемы. Полное практическое руководство» [4] рекомендует ряд способов оптимизации сразу нескольких налогов. Приведем некоторые из них:

— Экономия по налогу на прибыль и НДС путем оптимизации расходов на транспортировку. Автор предлагает включать расходы на транспортировку в стоимость товаров, облагаемых по льготной ставке НДС 10% или 0%; даются рекомендации по четкому определению в условиях договоров поставки и экспортных контрактах, какая из сторон договора должна предоставлять, а какая оплачивать расходы по транспортировке товара. С этими рекомендациями можно согласиться. Однако следует отметить, что они не являются каким-то особенным способом оптимизации налогообложения, любой хозяйствующий субъект в процессе своей экономической деятельности должен придерживаться этих правил, чтобы не столкнуться с дополнительными проблемами при проведении налоговых проверок.

— Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки. Этот способ заключается в том, что цена товара в договоре искусственно занижается, вследствие чего налогооблагаемая прибыль сводится к минимуму, в то же время стороны договора предусматривают повышенные санкции за нарушение условий договора, имитируют нарушение таких условий договора и уплату неустойки од-

ним из контрагентов в добровольном порядке, что позволяют отнести уплату такой неустойки к расходам по налогу на прибыль и вычесть их из налоговой базы. В настоящее время использовать этот метод оптимизации налогообложения достаточно рискованно, так как налоговый орган в любом случае доначислит налог на прибыль, если будет очевидно, что цена товара в договоре явно занижена, а суммы неустоек по договору завышены и фактически уплачена не неустойка, а произведена оплата части стоимости товара продавцу.

— Экономия на платежах по налогу, по НДС и налогу на прибыль путем продления сроков исковой давности по дебиторской задолженности. Этот способ заключается в том, что путем подтверждения своего долга с помощью писем, уплаты части задолженности должником или путем обращения кредитора в суд срок исковой давности прерывается и начинает течь заново, что позволяет перенести сроки списания безнадежной дебиторской задолженности именно в тот период, когда прибыль налогоплательщика максимальна и есть возможность уменьшить налоговую базу путем списания на расходы этой дебиторской задолженности. Такой метод вполне оправдан и не имеет явных рисков привлечения налогоплательщиков к ответственности при наличии явных доказательств признания долга должником.

— Экономия на налогах при посредничестве. Метод оптимизации налогообложения может быть применен в двух формах: во-первых, путем замены отношений, т.е. заключения вместо договоров купли-продажи договоров агентирования, комиссии и поручения; во-вторых, путем разделения отношений, т.е. вместо заключения договора купли-продажи или поставки напрямую происходит дробление: одна из организаций покупает товар у поставщика, а другая реализует его потребителям от своего имени или от имени первой организации по одному из видов «посреднических» договоров. Например, агент, уплачивающий ЕНВД, очень выгоден при розничной торговле, так как независимо от выручки от

продажи товаров платится только единая сумма налога в месяц. Подобные методы вполне можно использовать, однако необходимо учитывать то, что налоговая инспекция с повышенным интересом относится к ситуациям заключения посреднических договоров в любой форме, поэтому налогоплательщик должен уделить особое внимание юридической технике составления договора и самым подробным образом прописать права и обязанности сторон, не забыть указать адекватную сумму вознаграждения агента, поручителя или комиссионера и проконтролировать уплату этого налога контрагентом.

— Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество при приобретении объекта основных средств по договору лизинга. Суть метода заключается в том, что переход права собственности по договору лизинга можно осуществить в любой момент, во время же действия договора предмет лизинга может находиться как в собственности лизингодателя, так и в собственности лизингополучателя, поэтому при варианте, когда имущество числится на балансе у лизингодателя, покупатель имеет возможность за короткий срок списать на расходы лизинговые платежи и не начислять на стоимость полученного оборудования налог на имущество, при применении варианта, когда имущество числится на балансе у лизингополучателя, последний имеет возможность значительно сократить налоги за счет ускоренной амортизации [4, с. 86]. Применение этого метода достаточно эффективно, однако необходимо учесть один, несомненно, существенный момент: лизингодатель и лизингополучатель должны быть аффилированными и взаимозависимыми лицами, либо их отношения должны иметь настолько доверительный характер, чтобы позволить себе сохранять достаточно дорогостоящий и интересный с экономической точки зрения объект основных средств на балансе другого предприятия.

— Ю.А. Лукаш называет два метода отсрочки платежей по НДС и налогу на прибыль: путем оформления займа вместо получения предоплаты и путем применения

задатка вместо получения аванса. Первый из них уже неприменим, так как НК РФ в действующей редакции и так предусматривает возможность получения вычета по НДС с авансов, причем такое возмещение теперь носит заявительный характер и налогоплательщик может сначала получить возмещение налога, а потом предъявлять налоговому органу все дополнительные документы, запрошенные им в качестве обоснования получения вычета НДС. Второй метод отсрочки можно применять, но опять же с поправкой на то, что доверие между контрагентами должно быть полным, так как при перечислении задатка, а не аванса существует риск его утраты при неисполнении обязательства, так как в силу п. 2 ст. 381 ГК РФ если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны. Сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное [2, п. 2 ст. 381].

Е.Н. Яковлева выделяет еще два способа оптимизации налога на прибыль организаций. Первый из них — создание резерва по сомнительным долгам [7, с. 24]. В статье 266 НК РФ говорится, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Налоговым кодексом предусматривается следующий порядок формирования резерва: организация должна провести инвентаризацию дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового) периода. Е.Н. Яковлева рекомендует предусмотреть возможность создания резерва по сомнительным долгам в учетной политике организации, так как суммы резервов относятся на финансовые результаты организации, т.е. суммы зарезервированных сомнительных долгов подлежат вычету из налоговой базы по налогу на прибыль, их можно отнести на затраты. Если же до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот

резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам, т.е. будут отнесены на прибыль и включены в налоговую базу.

Ко второму способу оптимизации налога на прибыль, по мнению Е.Н. Яковлевой, относится создание ремонтного фонда [7, с. 25]. В настоящее время НК РФ предоставил организациям возможность оптимизировать платежи по налогу на прибыль путем создания резерва на предстоящий ремонт основных средств. Организация-плательщик налога на прибыль может в каждом отчетном периоде уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму отчислений, направляемых в ремонтный фонд (резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств). Создание такого резерва разрешает статья 260 НК РФ, в которой указано, что для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе образовывать резервы под предстоящие ремонты основных средств [5, ст. 260]. В соответствии со ст. 324 НК РФ предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода. Если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва, то остаток фактических затрат включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода. Однако если сумма резерва превысит сумму фактических затрат, то разница включается в состав доходов налогоплательщика.

Указанные два метода снижения налогооблагаемой базы налога на прибыль являются законными и обоснованными, одна-

ко не могут быть признаны методами оптимизации налогообложения в полном смысле этого слова, так как в НК РФ описаны как способы нормального поведения налогоплательщика в процессе хозяйственной деятельности.

Следует также понимать, что схема оптимизации налогообложения не может быть универсальной. Она всего лишь шаблон, идея. При разработке же готового плана оптимизации можно рассматривать ее как основу, учитывая реальные условия, в которых находится экономический субъект.

Результатом оптимизации налогообложения должно стать увеличение реальных возможностей экономического субъекта для дальнейшего развития и повышения эффективности его деятельности.

Мы полагаем, что существует множество вариантов (способов) реализации права на оптимизацию налогообложения на практике.

1. Возможность выбора вариантов договорных отношений, влекущих минимальные налоговые последствия, т.е. метод замены отношений (например, замена договоров купли-продажи с поставщиками на договор комиссии с вознаграждением комиссионера за реализацию товара, таким образом продавец товара освобождается от уплаты налога на имущество и входного НДС).

В качестве одного из примеров использования для оптимизации налогообложения как метода замены отношений можно привести метод комиссионной торговли товарами из офшора, предлагаемый экспертом журнала «Проверка в компании» Александром Карповым [3].

Этот метод применяется компаниями, торгующими в России товарами иностранного производства. Товар в этом случае закупается не российской компанией, а ее родственной фирмой, зарегистрированной в офшоре. С этой фирмой заключается договор комиссии, по которому компания и продает товар в России. Российская компания оставляет себе только комиссионное вознаграждение, а всю остальную выручку от продажи товаров перечисляет за рубеж.

Экономию налога на прибыль составит разница между ставкой налога на прибыль в России и ставкой аналогичного налога в офшоре [3].

Заключение комиссионного договора может вызвать вопросы налоговиков только в том случае, если до его заключения компания сама закупала тот же или аналогичный товар этого же производителя. Поэтому данную методику компании применяют в отношении нового производителя или в отношении иного товара. Меньше всего вопросов возникнет у налоговиков, если компания работает по комиссионному договору с самого начала своей деятельности. Необходимо также обратить внимание на точное исполнение договора комиссии и своевременное составление отчета комиссионера. При наличии аффилированности с комитентом финансовые службы готовят данные о рыночной цене комиссионного вознаграждения — собирают сведения о размере вознаграждения у фирм-комиссионеров, торгующих в России аналогичным товаром иностранного производства.

Однако при использовании такого метода компаниям придется столкнуться со сложностями. Во-первых, с таможней, так как на момент ввоза товара трудно определить его продажную стоимость и на этом основании — таможенную стоимость, а таможенники не любят неопределенностей, им проще не пустить товар в РФ. Так что, прежде чем применять данный метод, целесообразно решить все вопросы с таможенниками. Во-вторых, реализуя товар в РФ, комиссионер или покупатель обязан удержать НДС и в полной сумме заплатить его в бюджет в качестве налогового агента. НДС, уплаченный комиссионером на таможне, не может быть принят к вычету, поскольку комиссионер не приобретает товар. Следовательно, этот метод больше подходит для освобожденного от НДС товара. В-третьих, инспекторы могут посчитать такую сделку торговлей через постоянное представительство иностранной компании в РФ, а это представительство уплачивает всю совокупность российских налогов. Чтобы этого не произошло, комиссионер должен быть

агентом с независимым статусом, т.е. комиссионная торговля должна быть для него обычным видом деятельности и он должен оказывать подобные услуги также и другим комитентам.

Таким образом, использовать этот метод достаточно непросто и достаточно затратно, хотя и экономически эффективно.

Один из вариантов данного способа -метод разделения отношений (т.е. оформление договорных отношений с помощью заключения не одного, а нескольких договоров).

Как вариант законной оптимизации можно рассматривать метод использования договоров, включающих в себя признаки нескольких договоров:

— Договор толлинга (договор переработки давальческого сырья) заменяет собой одновременное заключение договоров купли-продажи, подряда, безвозмездной передачи и хранения;

— договор мерчендайзинга заменяет собой одновременное заключение договоров оказания услуг, подряда, найма персонала, использования бренда (лицензионный договор).

Есть еще один вариант оптимизации налогообложения, используемый практикующими юристами, — создание видимости договорных отношений и фактического исполнения сторонами договора. Этот метод сложно отнести к законным способам оптимизации налогообложения, так как его применение само по себе является злоупотреблением со стороны налогоплательщика.

Однако наличие в действиях налогоплательщика злоупотреблений при грамотном применении метода создания видимости договорных отношений и фактического исполнения сторонами договора практически недоказуемо при наличии самого текста грамотно и правильно юридически составленного договора, доказательств, подтверждающих оплату по договору (платежные поручения акты сверок, квитанции, приходные и расходные кассовые ордера), и документа, подтверждающего принятие исполнения по договору стороной (подписанные счета-фактуры, товарно-транспортные нак-

ладные, акты выполненных работ, акты о принятии оказанных услуг, акты приема-передачи имущества), а также пакета документов, подтверждающих правоспособность контрагента (выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, копии свидетельств о постановке на налоговый учет, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц либо индивидуальных предпринимателей, копии уставов и решений о создании организаций) и полномочия лица, подписавшего договор (копии приказов или выписок из протоколов собраний учредителей юридических лиц о назначении директора, копия доверенности иного лица, подписавшего договор, которое не имеет полномочий единоличного исполнительного органа юридического лица, копия паспорта лица, подписавшего договор).

Однако при оптимизации налогообложения путем выбора подходящего варианта договорных отношений необходимо учитывать, что все содержание договора будет тщательным образом проинспектировано сотрудниками налоговых органов при проведении налоговой проверки, поэтому при применении указанных способов и методов оптимизации налогообложения с использованием договоров необходимо исходить из следующего.

В статье «Договор и налоговый контроль» А.В. Брызгалин и Е.А. Гринемаер дают подробный анализ договора как объекта налогового контроля при проведении проверок сотрудниками налоговых органов

[1, с. 27] .

Приведем несколько их рекомендаций, которые помогут налогоплательщику при заключении договора и при применении любых методов оптимизации налогообложения с использованием договоров не иметь проблем с налоговыми органами:

— для целей налогового контроля договор должен быть составлен в форме одного документа, подписанного обеими сторонами, листы договора должны быть пронумерованы, договор должен быть прошит, если договор не прошит, то каждый лист договора должен быть подписан;

— любое изменение условий договора или отклонение от условий договора при

его исполнении, допущенное сторонами, должно оформляться письменным соглашением сторон. Расторжение договора также должно оформляться письменно;

— хранить договор рекомендуется не менее пяти лет с даты исполнения последней операции по нему;

— договор должен быть подписан датой ранее, чем состоялось его фактическое исполнение сторонами (перечисление денежных средств, поставка товара и т.д.), также желательно не подписывать договоры в праздничные и выходные дни, так как это вызывает сомнение у налоговых органов в их реальности, если же договор все-таки был подписан позднее, чем началось его исполнение, следует предусмотреть в договоре условие, что его действие распространяется на отношения сторон, возникшие ранее даты его заключения;

— место подписания (город, страна) нескольких договоров, заключенных одной датой, должно совпадать;

— номера одного договора у разных контрагентов должны совпадать;

— все расходы, произведенные стороной по договору, должны быть в нем зафиксированы, обязанность несения таких расходов должна быть возложена в договоре на ту сторону, которая их фактически понесла;

— вся переписка между сторонами по договору должна четко отражать его содержание и не противоречить фактически исполненному сторонами по договору (т.е. не должно быть письма с отказом от исполнения договора и в то же время оплаты товаров по договору и подачи заявления в налоговый орган о возврате НДС с уплаченного аванса), вся противоречащая договору переписка между сторонами должна ими по обоюдному согласию уничтожаться [1, с. 27-66].

Указанных выше рекомендаций по оформлению договорных отношений стоит строго придерживаться с целью исключения конфликтов с налоговыми органами.

2. Возможность выбора организационной формы ведения экономической деятельности (различные виды юридических лиц, индивидуальные предприниматели).

Налоговый учет индивидуального предпринимателя вести проще, чем налоговый учет в организации: например, не нужно начислять ему заработную плату, если нет других сотрудников. Однако существенным недостатком такой формы ведения предпринимательской деятельности, как регистрация физического лица в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего налогооблагаемую деятельность без образования юридического лица, является тот факт, что имущество индивидуального предпринимателя и физического лица не разделяются, т.е. последний несет ответственность перед кредиторами всем своим имуществом. В то время как имущество юридического лица и имущество его учредителей обособлены и ни один не несет за другого материальную ответственность.

Возможно создание ряда комбинированных структур с участием нескольких юридических лиц и нескольких индивидуальных предпринимателей, применяющих разные системы налогообложения: упрощенную, общую и ЕНВД. В этом случае в рамках одной группы компаний можно будет экономить на НДС и налоге на прибыль, используя в качестве комиссионеров или агентов индивидуального предпринимателя или юридическое лицо, применяющих УСН или ЕНВД. Возмещать же НДС по товарам, полученным от поставщиков, можно будет путем их закупки индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, использующим общую систему налогообложения, для последующей перепродажи «своим» фирмам, которые смогут отнести эти суммы к затратам по налогу на прибыль или НДС.

Однако здесь следует упомянуть, что следует проявить повышенную осторожность при применении следующих схем оптимизации налогообложения:

— дробление одной компании на несколько мелких или создание дополнительных фирм помимо одной существующей, применяющих УСН или ЕНВД для целей перевода туда персонала, а затем найма его по договору аутсорсинга, или для целей вы-

вода автотранспорта для применения ЕНВД

— схемы, давно изученные налоговыми органами, квалифицируемые судами как налоговые правонарушения с доначислением налогов, а также сумм пеней и штрафов;

— присоединение «убыточной компании» также вызывает повышенный интерес со стороны налоговиков, придется долго и упорно доказывать необходимость такого присоединения;

— заявленные в больших суммах затраты на консультационные услуги по договорам: юридического обслуживания, аудита, аутсорсинга, аутстаффинга, мерчендайзинга, рекламы, анализа рынка и т.д. вызывают очень большой интерес налоговых органов и почти всегда ведут к отказу вычета уплаченных по ним сумм из налоговой базы. Очень сложно обосновать экономический эффект для компании от заключения таких договоров и обосновать необходимость несения больших затрат на услуги, результат которых нельзя обнаружить в объективном мире, т.е. оценить и поставить на баланс.

3. Возможность получения вычета налога, уплаченного поставщику (НДС).

4. Применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД) вместо общей системы налогообложения.

5. Применение налоговых льгот.

6. Налоговая отсрочка и налоговый кредит (редко применяются на практике). Есть такой способ переноса срока уплаты налога — уточненная декларация (например, в одном месяце у вас НДС к уплате, а в следующем будет к возмещению, это значит, что вы должны заплатить НДС в этом месяце, а положенный к возмещению НДС следующего месяца уйдет на покрытие будущих платежей; если вас это не устраивает, можете сдать искаженную декларацию по НДС за текущий месяц с заниженным НДС к уплате, а в следующем месяце сдать нормальную декларацию с возмещением и уточненную декларацию за прошлый месяц с доначислением НДС, платить налог не нужно, цена вопроса — пени в размере 2% в месяц).

7. Занижение рыночной стоимости имущества (например, путем составления отчета о его оценке для сокращения налога на имущество).

8. Выбор места регистрации компании (в Дагестане, на Алтае, в Элисте или Угличе нет местной составляющей налогов. Например, налог на имущество составляет там 0%; в так называемых офшорах (Кипр, Багамские острова, Мальта и т.д.) налог на весь доход компании может составлять 3-4% и, кроме того, указанный доход в дальнейшем не подлежит обложению никакими другими налогами).

9. Отдаленное участие в капитале компании (т.е. когда номинальным владельцем компании является иное лицо. Например, участие иностранцев и иностранных юридических лиц в уставном капитале можно заменить на договор доверительного управления акциями или долями компаниями с одновременным залогом этих долей или акций в пользу иностранного лица).

Необходимо отметить, что выше приведен только примерный перечень законных методов оптимизации налогообложения, которые можно использовать налогоплательщикам с минимальными рисками привлечения к налоговой ответственности. Указанные методы являются достаточно эффективными и позволяют существенно уменьшить налоговую нагрузку.

Применимы и другие способы оптимизации налогообложения, единственный критерий возможности их использования -законность, причем на основе принципа: что не запрещено законом, то разрешено.

Следует отметить, что необходимость использования налогоплательщиком в РФ таких механизмов оптимизации налогообложения противоречит принципу эффективности налогообложения, согласно которому налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений или это влияние должно быть минимальным. Мы же наблюдаем обратное, когда налогоплательщик вынужден «подстраивать» виды и формы своей деятельности под существующий порядок уплаты тех или иных

налогов с целью достижения минимизации

налоговых платежей.

Библиографический список

1. Брызгалин А.В., Гринемаер Е.А. Договор и налоговый контроль: методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. 2010 г. №5. С. 27-бб.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федер. закон Рос. Федерации от 30.11.1994 в ред. от

27.12.2009 №51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. №32. Ст. 3301.

3. Карпов А. Самые популярные законные

способы снижения налога на прибыль [Электронный ресурс]: URL:

www.glavbuh.net (дата обращения:

15.11.2010).

4. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. 432 с.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федер. закон Рос. Федерации от 31.07.1998 в ред. от

29.12.2009 №14б-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

6. Слесаренко В. Методика оптимизации налогообложения [Электронный ресурс] URL: www.public-optimiz.ru (дата обращения: 10.11.2010).

7. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. 2009. №2. С. 22-2б.

Bibliograficheskijj spisok

1. Bryzgalin A.V., Grinemaer E.A. Dogovor i nalogovyjj kontrol’: metody i prijomy nalogovykh organov po proverke uslovijj dogovora, proverke dogovora dlja celejj nalogooblozhenija // Nalogi i finansovoe pravo. 2010 g. №5. S. 27-бб.

2. Grazhdanskijj kodeks Rossijjskojj Feder-acii (chast’ pervaja): Feder. zakon Ros. Federacii ot 30.11.1994 v red. ot

27.12.2009 №51-FZ // Sobranie zakono-datel’stva RF. 1994. №32. St. 3301.

3. Karpov A. Samye populjarnye zakonnye sposoby snizhenija naloga na pribyl’ [Eh-

lektronnyjj resurs]: URL: www.glavbuh.net (data obrashhenija: 15.11.2010).

4. Lukash Ju.A. Optimizacija nalogov. Meto-dy i skhemy: polnoe prakt. rukovodstvo. M.: GrossMedia: ROSBUKh, 2008. 432 s.

5. Nalogovyjj kodeks Rossijjskojj Federacii (chast’ pervaja): Feder. zakon Ros. Federacii ot 31.07.1998 v red. ot 29.12.2009

№146-FZ // Sobranie zakonodatel’stva RF. 1998. №31. St. 3824.

6. Slesarenko V. Metodika optimizacii nalo-gooblozhenija [Ehlektronnyjj resurs] URL: www.public-optimiz.ru (data obrashhenija:

10.11.2010).

7. Jakovleva E.H. Optimizacija naloga na pribyl’ // Konsul’tant predprinimatelja. 2009. №2. S. 22-26.

LEGAL METHODS OF THE TAXATION OPTIMIZATION P.V. Suntseva

Perm State National Research University 15, Bukirev st., Perm, 614990 E-mail: [email protected]

The issue contains deep scientific analysis of the theoretical and applicable in practice legal methods of taxation optimization. The main term of this issue is the method of the tax optimization, it is the the taxpayr’s action based on legal provisions directing by him to minimize tax base of one or more number o taxes. There is no way of application of the method of the tax optimization in Russian legislation. The 7th point of the 3rd item of the tax code of Russian federation contains potentially the opportunity of application legal methods of tax optimization. The article moreover contains explanations and analysis of some methods of taxation optimization using by russian taxpayers. Some authors mix together legal and illegal methods of tax optimization. The application of illegal methods is forbidden, because the tax optimization have to be legal to be applicable. Another authors think that the tax optimization is any taxpayer’s actions making him every day doing business, for example well-defined rights and obligations in contract, pactical application legal methods of making doubtful debts balances or making special fund to repair permanent assets. Also the author proposes some recommendations to opportunities of using some methods and ways of the taxation optimization. So taxpayers should understand that any way of tax optimization couldn’t be universal (the both legal and appropriate in every situation). Consequently the tax optimization scheme is only an abstract idea, stereotype formula. Therefore taxpayer making of the individual plan of tax optimization shoul take into account real economical conditions and legislation in his country. There are many legal metods of tax optimization: the method of changing one tipe legal relationship to another (to minimize taxes by changing one tipe contract to other tipe), the method of chosing legal forms of doing business, the method of using the legal opportunity of getting VAT deductions, the application of special tax treatments, the tax facilities and benefits and ect.

Keywords: taxation optimization; taxpayer; legal method; the way of realization; to be applicable;

minimization of tax burden

Оптимизация налогообложения предприятия | Статья в журнале «Молодой ученый»

Рассмотрены проблемы оптимизации налогообложения для российских предприятий. Проанализированы этапы налогового планирования. Представлены принципы оптимизации налогообложения. Сделан вывод, о том, что государственная налоговая политика является одним из важнейших инструментов, с помощью которого обеспечивается повышения эффективности налогообложения организации на макроэкономическом уровне.

Ключевые слова: проблемы, оптимизации налогообложения, налоговое планирование, государственная налоговая политика.

В настоящее время проблема оптимизации налогообложения для российских предприятий является одной из самых актуальных. Многие предприятия для того, чтобы уменьшить затраты, стремятся к легальному сокращению налоговых выплат в бюджет, что получило название «налоговой оптимизации».

В общем случае, налоговая оптимизация представляет собой деятельность, реализуемая налогоплательщиком, по снижению налоговых выплат в бюджет при этом, не нарушая законодательства по налогам и сборам. [2]

Важнейшая роль в оптимизации налогообложения отводится налоговому планированию, включающему в себя разработку налоговой политики организации и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые налогоплательщиком. При формировании того или иного метода налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты как оптимизации, так и деятельности предприятия в целом. При выборе метода налогового планирования учитываются требования отраслей законодательства.

Налоговое планирование является совокупностью конкретных действий налогоплательщика по снижению налоговых выплат в бюджет, направленных на рост финансовых ресурсов организации. Комплекс действий по налоговому планированию охватывает регулирование величины и структуры налоговой базы, воздействие на эффективность принятия управленческих решений и обеспечение своевременных расчетов с бюджетом, согласно срокам, предусмотренным налоговым законодательством Российской Федерации.

Налоговым планированием следует заниматься на предприятии еще до наступления налогового периода. Оно должно начинаться еще на стадии подготовки к заключению какого-либо контракта и поиска контрагентов, так как уже в этом случае есть возможность запланировать будущие выплаты налогов в бюджет и, если возможно, предпринять действия по их минимизации. Оптимизация налогообложения на предприятии базируется на следующих принципах:

1. Принцип юридического соответствия, являющийся одним из ключевых принципов, которым должны пользоваться организации при использовании системы повышения эффективности налогообложения. Этот принцип предполагает то, что способы оптимизации на предприятии в обязательном порядке должны быть законными и легитимными.

2. Принцип рациональности затрат означает, что выгоды от экономии на налоговых выплатах должны превосходить издержки предприятия по внедрению оптимизации системы налогообложения.

3. Принцип диверсификации заключается в том, что предприятие, в случае неблагоприятного воздействия внешних факторов на один из применяемых способов оптимизации, должно быть адаптировано под быстрое изменение системы налоговой оптимизации.

4. Принцип конфиденциальности означает, что руководство предприятия должно стремиться к тому, чтобы доступ к информации был, как можно ограничен.

5. Принцип автономности подразумевает, что воздействия по налоговой оптимизации должны иметь минимальную зависимость от внешних участников.

Наиболее продуктивным для предприятия представляется разработка общей модели налоговой оптимизации в зависимости от сферы деятельности организации и выполнение в согласовании с этой моделью конкретных действий, ориентированных на минимизацию налогообложения предприятия. [3]

Оптимизация налогообложения — это не только местный процесс, это процесс, реализовывающийся на уровне государства и являющийся элементом его налоговой политики и реализующийся посредством законодательной деятельности. Поэтому налоговая оптимизация, как способ корректировки налогового бремени организаций, представляет собою такой налоговый механизм, который позволяет на легитимных основаниях определять приемлемый размер налоговых платежей с целью повышения финансовых результатов деятельности организации с помощью экономии налоговых расходов.

Государственная налоговая политика является одним из важнейших инструментов, с помощью которого обеспечивается повышение эффективности налогообложения организации на макроэкономическом уровне. Налоговая политика страны является главным фактором при определении стратегии оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов. От того, насколько государственная налоговая политика эффективна, зависит выбор методов налоговой оптимизации, обоснование ее механизма и правового обеспечения. В то время как на микроэкономическом уровне основными инструментами развития механизма оптимизации налогообложения организации считаются налоговое администрирование, корпоративное налоговое планирование, управление налоговыми рисками.

Кроме элементов налогового планирования выделяют ряд приемов, при которых результат в виде уменьшения налоговых выплат достигается путем действий квалифицированной организации по исчислению и уплате налогов, что исключает случаи необоснованной переплаты налогов. Для уменьшения налоговых выплат со стороны законодательства налогоплательщику предоставляется широкий спектр возможностей, позволяющий минимизировать объем налогов. В связи с этим выделяются общие и специальные способы уменьшения налоговых выплат.

К общим способам можно отнести следующие приемы налоговой оптимизации:

1. Выбор учетной политики организации — это значительная часть внутреннего налогового планирования. Учётная политика для целей налогообложения обеспечивает выбор наиболее доступного объяснения нормативно-правовых актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета. Одним из наиболее известных способов налоговой оптимизации является понижение налогооблагаемой прибыли и уменьшение налоговой базы по налогу на имущество за счет использования метода ускоренной амортизации, а также переоценки основных средств. В Российской Федерации способ переоценки основных средств является наиболее оптимальным, в то время как возможности использования метода ускоренной амортизации являются нецелесообразными и возможности для их применения минимальны.

2. Контрактная схема дает возможность оптимизировать налоговый режим при заключении конкретного договора и выполнения обязательств по нему. Суть настоящего метода заключается в использовании налогоплательщиком в договорах конкретных формулировок, а не принятых традиционных, а также в применении нескольких договоров, обеспечивающих одну сделку. Все это позволяет организовать оптимальный налоговый режим выполнения определенной сделки с учетом графика поступления и издержек денежных и товарных ресурсов.

3. Налоговые льготы являются одной из главных деталей налогового планирования. Обычно большая часть льгот предоставляется местным законодательством, предусматривающим различные льготы.

Нельзя не отметить специальные методы налоговой оптимизации. Ведь об общих способах знают практически все предприниматели, и воспользоваться ими может большинство предприятий. К специальным методам относятся следующие:

1. Метод замены отношений, основанный на разнообразии способов решения хозяйственных проблем в рамках действующего российского законодательства. Субъект может воспользоваться любым из допустимых вариантов использования правовых норм наиболее подходящих для конкретных условий хозяйствования.

2. Метод разделения, частично основанный на методе замены отношений. В данном случае хозяйственная операция заменяется не полностью, либо применяется замена одной хозяйственной операции на несколько аналогичных. Метод применяется в тех случаях, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого результата.

3. Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения налогового обязательства на следующий календарный период. В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом.

4. Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью уменьшения размера объекта или замену этого объекта иным, который облагается более низким налогом или не облагаемым им вовсе. Объектом могут быть как хозяйственные операции, так и имущество, причем сокращение не должно оказать отрицательного влияния на деятельность предприятия.

Для Российской Федерации наиболее приемлемым способом налоговой оптимизации считаются выбор учетной политики организации, позволяющий минимизировать налоговую базу с помощью использования метода переоценки основных средств. Одним из актуальных методов оптимизации налогообложения для российских предприятий является метод отсрочки налогового платежа, так как с его помощью возможен перенос возникшего налогового обязательства на следующий календарный период, что позволяет усовершенствовать управление оборотными активами предприятия.

Итак, каждое предприятие, стремящееся к увеличению прибыли должно вести налоговое планирование, разрабатывать и вводить способы налоговой оптимизации. Если у руководителей организации отсутствуют знания в сфере нормативно-правовой базы налогового законодательства, то это может привести к тому, что предприятие в условиях жесткой конкурентной среды не сможет занять лидирующие позиции на рынке и уступит свое место более конкурентоспособному предприятию. Но при этом следует помнить, что минимизация налогообложения должна применяться в разумных границах. Для этого применяются легальные льготы и налоговые освобождения, разрешенные законодательством. Такие действия не влекут за собой взыскание пени, налоговые санкции и доначисление налогов. Важно применять комплексный подход, где затраты на оптимизацию должны быть значительно ниже, чем прибыль от нее.

В практике использования оптимизации налогообложения необходимо следовать определенным принципам, которые имеют не только финансово-экономическую, правовую, но и нравственную природу. К примеру, невозможно при планировании налоговой оптимизации основываться только на пробелах в законодательстве. Необходимо принимать во внимание все политические аспекты, а также роль, которое играет предприятие в пополнении бюджета, поэтому, при осуществлении оптимизации налогообложения следует придерживаться принципа комплексного расчета экономии и убытков. [1]

В настоящее время в ситуации изменяемой российской экономики прекращение попыток «творческой неуплаты налогов» абсолютно правомерно и возведено в ранг государственной налоговой политики. Государство регулярно осуществляет борьбу с хозяйствующими субъектами, которые стремятся отклониться от уплаты налогов. Это проявляется в административной и судебной защите интересов бюджета.

Применяя основные принципы налоговой оптимизации, кропотливо исследуя нормативную базу, предприятие может достичь наилучшего результата от законной экономии на налогах.

Литература:

1. Балабанов, И. Т. Основы финансового менеджмента / И. Т. Балабанов. М.: Финансы и статистика, 2003. — 236 с. — ISBN 5–91452–0059–5

2. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка / Е. В. Негашев. М.:, 2009. — 186 с. — ISBN 5–8586–49–3

3. Попова Р. Г., Самонова И. Н., Добросердова И. И. Финансы предприятий / Попова Р.Г [и др.]. — М.: ИНФРА-М, 3-е изд. — СПб.: 2010. — 208 с.

Методика и методы оптимизации налогообложения как способа снижения налоговой нагрузки предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.02 © Е.В. Иванова

Е.В. Иванова

МЕТОДИКА И МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК СПОСОБА СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Статья посвящена актуальным методологическим основам оптимизации налогообложения как основного способа снижения налоговой нагрузки на бизнес в условиях нестабильной экономики и санкционной политики. Подробно рассмотрены методы налоговой оптимизации, позволяющие не только совершенствовать финансовое состояние предприятий, но и также оказывать содействие развитию экономики в целом.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налоговая оптимизация, налоговое планирование, налоги, бизнес, методы снижения налоговой нагрузки.

В настоящее время оптимизация налогообложения является актуальной задачей для российских компаний. Финансово-экономическая ситуация в России вызывает определенные трудности: увеличение издержек, падение спроса продукцию и услуги, трудности с сохранением конкурентоспособности бизнеса на рынке и т.д. Для уменьшения своих затрат многие предприятия применяют законные способы сокращения налоговых выплат, что отражает понятие «налоговой оптимизации».

С другой стороны налоги на сегодняшний день являются главной основой доходов государства, составляя существенную доходную долю федерального, региональных и местных бюджетов [5, с.343]. Поэтому вопросы налоговой оптимизации являются обоюдно актуальными и для субъектов хозяйствования и для бюджетной системы РФ.

Оптимизация налогообложения в виде системы различных программ и механизмов дает возможность установить наилучшее решение для каждой индивидуальной компании[1, с. 53].

Налоговой оптимизацией могут называться мероприятия, связанные с подбором периода, расположения и формата деятельности, а также с созданием наиболее рациональных механизмов и взаимоотношений, соответствующим действующему законодатель-ству[4, с.61].

При финансовом планировании в компании необходимо рассмотрение различных налоговых вопросов. При неправильном учете налоговых платежей могут возникнуть не только неприятные последствия в виде штрафов, пеней, вызова интереса налоговых органов, но и банкротство предприятия. С другой стороны, при правильном применении преимуществ и льгот, указанных в налоговом законодательстве, можно не только обезопасить финансовые накопления, но и получить возможность увеличения сфер деятельности благодаря экономии или возмещению налоговых выплат. Вследствие этого налоговая нагрузка в организации является довольно весомым показателем.

Оптимизация налогообложения должна быть основана только на правомерных действиях, которые совершаются исключительно в соответствии с правилами, установленными законодательством.

Оптимизация налогообложения позволяет адекватно проанализировать работу предприятия и предложить эффективные меры по понижению налоговой нагрузки, улучшению ведения налогового и бухгалтерского учета, максимизировать привлечение прибыли и т. д. Однако необходимо заметить, что не существует единой схемы оптимизации, каждый конкретный случай должен рассматриваться отдельно во всевозможных вариантах и подробностях, что значительно увеличивает трудозатраты и время исполнения. Исследуемое явление получило значительное распространение среди российского предпринимательства, что также выражает актуальность выбранной темы.

При реализации минимизации налоговой нагрузки необходимо соблюдать некоторые основополагающие правила.

Принцип законности в налоговой оптимизации означает, что нужно придерживаться определенных границ, в противном случае возможны последствия в виде штрафных санкций сот стороны государства. К примеру, необходимо принимать во внимание малейшие детали и исключать использование зарубежного опыта налогового планирования; запрещено основывать метод оптимизации налогообложения исключительно на прилегающих к налоговому законодательству отраслях права (к примеру, только на гражданском, только на банковском, только на бухгалтерском и т.д.).

Принцип возможной экономии и недопущения расточительности предполагает, что при образовании какого-либо способа налоговой оптимизации все главные проблемы и вопросы функционирования предприятия должны быть проанализированы. К тому же должен быть осуществлен анализ возможных последствий применения метода налогового планирования с позиции совокупности налогов и учтены потребности других секторов законодательства (антимонопольного, таможенного, валютного и т. д.). Например, при оформлении оффшорной организации должны быть учтены введенные валютным и таможенным законодательством запреты на выведение капитала, перевоз товаров и финансовых ресурсов.

Если способ оптимизации содержит высокий уровень риска,предприниматель должен учитывать некоторые моменты, например, такие, как текущее

состояние территориального бюджета, участие данной организации в его наполнении и т.д. Таким образом, при проведении операций между филиалами одного юридического лица профессиональное и корректное налоговое планирование может значительно сократить налоговые выплаты филиалов в местные бюджеты.

При осуществлении налоговой оптимизации необходимо уделять внимание документальному оформлению операций: необеспеченность требуемыми документами или неаккуратность в оформлении может стать основанием для не аттестации операции налоговыми органами и повлечь за собой введение более неудобной процедуры налогообложения для предприятия.

В случае несистематической деятельности предприятия при планировании метода налоговой оптимизации необходимо ставить на первый план разовый характер операций. Следует учитывать, что осуществление многочисленных однотипных операций значительно увеличивает возможность усиленного налогового контроля.

Принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия способов минимизации налогов) предполагает, что только при задействовании все совокупности методов налоговая оптимизация покажет наиболее результативные показатели.

Принцип соответственности затрат показывает, что стоимость вводимой методики должна быть меньше суммы сокращаемых налогов. Приемлемые пропорции затрат на разработанную схему и ее обеспечение к сумме экономии налоговых расходов должны соблюдаться наопределенном индивидуальном уровне, обусловленном как степенью риска, так и психологическими факторами. Также необходимо учитывать, что кроме расходов на разработку и обеспечение большая часть схем нуждается в отдельных затратах на ликвидацию.

Суть принципа юридического соответствия заключается в непозволительности разработки схем оптимизации, которые берут за основу неточности или недоработки в нормативных актах. Ситуации, в которых некоторые положения законодательства являются спорными и могут трактоваться как в пользу государства, так и в пользу плательщика налогов, увеличивается вероятность судебных процессов в буду -щем.

Принцип конфиденциальности указывает на то, что право доступа к данным о реальных целях и последствиях выполняемых операциях должно быть предельно ограничено. На практике это означает, что не все участники и структурные единицы, фигурирующие в общей цепи оптимизации, должны понимать структуру расклада в целом, а принимать решения они должны, опираясь на определенные инструкции локального характера.

Принцип подконтрольности подразумевает, что качественно продуманный контроль и наличие

реальных рычагов воздействия на всех этапах и всех исполнителей увеличивает возможность получения желаемых результатов от использования схемы оптимизации налоговых платежей.

Принцип допустимого сочетания формы и содержания. Для защиты от нечестных участников процесса, а также уменьшения потенциальных сомнений большое значение имеет синхронизация юридических и фактических действий. Это обуславливается такими понятиями в Гражданском кодексе, как недействительная сделка, мнимая сделка, недееспособный гражданин, а также статьями в Уголовном кодексе, связанными с избеганием налогов, ложным банкротством и предпринимательством, подмена финансовых ресурсов и имущества и т. п.

Принцип нейтралитета можно назвать принципом взаимовыгодного сотрудничества. В случае использования данного принципа, оптимизация налоговых платежей должна происходить за счет своих налоговых платежей, а не за счет повышения отчислений независимых контрагентов. Некоторые налоговые платежи устроены по принципу сообщающихся сосудов: рост платежей у одного участника договорных отношений приводит к снижению платежей у другого. Наоборот — уменьшение базы налогообложения у одного контрагента ведет к ее увеличению у второго. Поэтому следует принимать во внимание интересы независимых поставщиков и покупателей.

Принцип диверсификации. Различные отрицательные внешние и внутренние факторы могут оказать влияние на оптимизацию налоговых платежей. Такими факторами могут быть непрерывные преобразования в законодательстве,ошибки в изначальных планах, непредвиденныеобстоятельства [2, с. 142].

Существует несколько групп методов налоговой оптимизации:разработка приказа об учетной политике для целей налогообложения;оптимизация через договор;специальные методы оптимизации;при-менение льгот и освобождений. Рассмотрим их подробнее.

Формирование учетной политики предприятия является одним из важнейших элементов налоговой оптимизации. С помощью качественной разработки приказа об учетной политике предприятие может выбрать лучший вариант учета, который даст результат со стороны режима налогообложения. Но для выбора какого-либо способа учета, предприятие должно обосновать свое решение расчётами налогови убедиться в верности выполненного выбора. Эти действия поспособствуют предприятию не допустить неприятно -стей с органами налогового контроля. В связи с вступлением в действие Главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации произошли значительные изменения в налоговой системе. Суть в том, что в системе российского налогообложения впервые на законодательном уровне создана самодостаточная учетная система — учет операций в целях налогообложения. Таким образом,

при разработке учетной политики для целей налогообложения следует внимательно рассмотреть несколько утверждений, таких как метод признания дохода в целях налогообложения, амортизации (метод начисления, выбор срока полезного использования объектов, применение повышающих коэффициентов), создание резерва по сомнительным долгам, работе с просроченной дебиторской задолженностью и др.

В случае метода оптимизации через договор необходим анализ предмета и цены договора,формы сделки, контрагентов, установлении штрафных санкций. Далее на основании данного исследования должны быть подобраны наиболее уместные пункты договора, содействующие уменьшению налоговых платежей.

Специальные методы содержат подгруппы методов — метод замены отношений, метод разделения отношений, метод отсрочки налогового платежа, метод прямого сокращения объекта налогообложения и метод оффшора.

Применение льгот и освобождений подразумевает использование льгот, закрепленных в Налоговом кодексе Российской Федерации или в законодательных актах по налогообложению субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Ниже будут рассмотрены схемы, которые налогоплательщики используют для оптимизации налоговых платежей. Такие схемы подразделяются на две группы.

Схемы, которые не требует целенаправленных затрат и оформления специальных документов или договоров называются «простыми» схемами. Также к ним относятся ситуации, когда налогоплательщик выбирает из двух или более вариантов периодичности уплаты налога или размера льготы, так как значительное количество предпринимателей решает какую схему оптимизации налогообложения использовать на стадии планирования бизнеса. Например, многие предприниматели для значительного сокращения налоговой нагрузки используют статус индивидуального предпринимателя, получая льготы, указанные в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения», которые заменяют налог на доход физических лиц, который выплачивает предприниматель, извлекая при этом не облагаемые налогом высокие доходы при использовании оборотных средств предприятия.

Можно заметить, что большинство нарушений и спорных моментов находится не в схемах оптимизации, так как юридически они описаны грамотно, а в сопроводительных условиях данной схемы. Так, использование льгот, предоставляемых малым предприятиям, может сопровождаться фальсификацией количества работников организации. Наличие такого нарушения автоматически делает такую схему нелегитимной.

«Сложными» схемами являются те схемы, которые требуют материальных затрат по их реализа-

ции, к примеру, по обслуживанию, составлению специальных документов, с помощью которых действительно существующие правоотношения замещаются другими, что приводит к неполному или абсолютному уклонению от уплаты налогов и сборов. В качестве примера можно привести замену заработной платы страхованием жизни работников. К «сложным» схемам можно отнести схемы по видоизменению налоговой юрисдикции — использование оффшорных зон.

Практика показывает, что на новую схему уплаты налогов приходится несколько способов сокращения и избегания уплаты. Это объясняется тем, что разрабатывают налоговые законы десятки человек, а схемы минимизации — сотни тысяч, обладающие достаточной подготовкой и образованием.

Также существуют «серые» схемы оптимизации. Такими схемами называются схемы, при осуществлении которых возникают незафиксированные денежные средства, используемые в личных целях, но с юридической точки зрения схема выглядит законной. «Серой» схемой является пользование льготой по налогу на прибыль, предоставляемой некоторыми субъектами Российской Федерации, лицами при переводе-финансов на благотворительность. Суть льготы заключается в уменьшении суммы налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, на величину фактически произведенных затрат в случае перечисления этой суммы, например, на поддержку детских спортивных сооружений, лечение инвалидов, подвергшихся радиационному воздействию, и т. д. После перечисления спонсорских средств, засчитываемых как часть налога на прибыль, часть средств (от 15 до 70%) возвращается инвестору в виде наличных денежных средств. Поэтому в этих целях предприятие, которое получает такие средства, завышает расходы на благотворительную деятельность.

«Легальная»неуплата налоговых платежей имеет достаточно многосложную природу, в которой-присутствует немало проблем и нестыковок текущей экономической системы. Например, по существую -щим данным, в нашей стране некоторое количество налоговых платежей (примерно 20-40%)не поступает в бюджеты в связи с использованием налогоплательщиками современных способов налоговой оптимизации. В настоящее время консультации налогоплательщиков по способам легального уклонения от уплаты налогов находят значительный отклик среди предпринимателей, и в связи с этим произошло создание отдельной отрасли, в которой задействовано большое количество экспертов по юриспруденции и экономике.

Оптимизация налоговых платежей, применяя законные способы, позволяет предпринимателям сократить сумму уплачиваемых налогов, что означает снижение налоговой нагрузки на организацию. Данный процесс помогает не только совершенствовать

финансовое состояние предприятий, но и также оказывает содействие развитию экономики в целом.

Формирование и введение механизма налоговой оптимизации включает в себя несколько основных периодов.

На начальном этапе определяется целесообразность налоговой оптимизации. Налоговая нагрузка на предприятие решает, необходимо ли налоговое планирование на предприятии. В зависимости от ситуации, выбирается метод планирования.

Ситуация 1:удельный вес общей суммы налогов не превышает 15% от общего дохода предприятия. В этой ситуации налоговое планирование минимально и главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера) будет контролировать состояние налоговых платежей [3, с. 15].

Ситуация 2: вес налоговых платежей составляет 20-35%. Здесь учитывается объем предприятия: малое и среднее предпринимательство может использовать одного специалиста, крупному предприятию целесообразно иметь группу специалистов. Для стар-тапов и молодых фирм необходимо консультироваться и привлекать квалифицированных внешних консультантов по налоговому планированию.

Ситуация 3: налоговые платежи составляют 40-50% и более. В этом случае налоговое планирование необходимо на предприятии и становится важнейшим элементом управленческой работы. Все налоговые вопросы рассматриваются на уровне высшего руководства. На предприятии обязательно наличие группы или отдела налогового планирования.

Следующий этап заключатся в ревизии бухгалтерского и налогового учета, существующих договоров и основных документов, также проводится ликви-

дация выявленных ошибок. На данном этапе прошлая деятельность предприятия ограждается от потенциальных штрафов при осуществлении выездной налоговой проверки.

На третьем этапе разрабатывается непосредственно схемы оптимизации налогообложения, представляющие собой установленную последовательность связей между несколькими субъектами хозяйственной деятельности, целенаправленных на сокращение налоговых платежей в рамках действующего законодательства. Широко распространено распределение функций предпринимательской деятельности между определенными юридическими лицами или устранение ненужных этапов бизнес-процессов.

Четвертый этап включает в себя модернизацию и совершенствование договорной базы, административных документов организации, формирование системы самостоятельного внутреннего контроля, при необходимости происходит корректировка учётной политики.

Таким образом, можно отметить, что на данный момент функционирование промышленных предприятий в Российской Федерации связано с высокими затратами ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговые обязательства, имеющее сложную структуру и методологию, что, в свою очередь, требует формирования адекватной налоговой политики со стороны государства и налогового планирования со стороны предпринимателя. При анализе величины налоговой нагрузки, приходящуюся на предприятие, становится очевидной необходимость эффективной организации учета и планирования налоговых платежей предприятия.

Библиографический список

1. Иванова, Е.В. Налоговое бремя и его влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов, способы его оптимизации / Е.В. Иванова [Текст] // : Актуальные вопросы развития экономики: Материалы международной научно-практической конференции. 28 ноября 2014 г. / Под ред. д.э.н., проф. В.В. Карпова и д.э.н., проф. А.И. Ковалева. — Омск: РОФ «ФРСР», 2014. — С. 52-56.

2. Иванова, Е.В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента организации Социально-экономические и правовые системы: современное видение / Е.В. Иванова[Текст] // : материалы Междунар. науч.-практ. конф. (Омск, 2 марта 2016 г.) / Сибит; Северо-Казахст. гос. университет им. М.Козыбаева. — Омск : Изд-во ОмГТУ, 2016. — С. 142-147.

3. Иванова, Е.В., Налоги и налогообложение (учебное пособие) [Текст] / : Е.В. Иванова, Н.Ю. Симонова, М.Г.Родионов. -Омск: НОУ ВПО «ЕврИЭМИ», 2011.- 112 с.

4. Родионов, М.Г. Оценка системы налогообложения и эффективности налогового планирования[Текст] / М.Г.Родионов, Л.А. Кряжева // в сб. Двадцать вторые апрельские чтения. Материалы международной-научно-практической конференции. Под редакцией В.А. Ковалева, А.И. Ковалева. -Омск, Финансовый университет, 2016. — С. 60-63.

5. Сергиенко, Н.С. Новые технологии управления бюджетными средствами / Н.С. Сергиенко [Текст] // в сборнике: Ценности и интересы современного общества -экономика и управление. — 2014.- С. 343-345.

References

1. Ivanova, E. V. Tax burden and its impact on economic activity of economic entities, the ways of its optimization / E. V. Ivanova [Text] / / in : [Topical issues of economic development: Materials of international

scientific-practical conference], 28 November 2014 / Under the editorship of doctor of Economics, Professor V. V. Karpov doctor of Economics, Professor A. I. Kovalev, Omsk: ROF «FRSR», 2014, p. 52-56.

2. Ivanova, E. V. The tax planning in the financial management system of the organization of Socio-economic and legal system: the modern vision / E. V. Ivanova [Text] // : proceedings of the international. scientific.-pract. Conf. (Omsk, March 2, 2016) / Sibit; North Kazakhstan. state University. Named After M. Kozybayev. — Omsk : Publishing house Omgtu, 2016, p. 142-147.

3. Ivanova, E. V. Taxes and taxation (study guide) [Text] / E. V. Ivanova, N. Y. Simonova, M. G. Rodionov. -Omsk: NOU VPO Evrimi», 2011, 112 p.

4. Rodionov, M. G. Evaluation of tax system and efficiency of tax planning [Text] / M. G. Rodionov, L. A. Kryazhev // in proc. of the [Twenty-second of April’s reading. Materials of international scientific-practical conference]. Edited by V. A. Kovalev, A. I. Kovalev. -Omsk, Financial University, 2016, p. 60-63.

5. Sergienko, N.C. New technology budget management / N. C. Sergienko [Text] // the book [Values and interests of modern society-Economics and management], 2014, p. 343.-345.

METHODS AND METHODS OF OPTIMIZATION OF TAXATION AS A WAY TO REDUCE THE

TAX BURDEN OF THE ENTERPRISE

Elena V. Ivanova,

associate Professor, Siberian Institute of Business and Information Technologies

Abstract. The article is devoted to methodological bases of the taxation as the main method of reducing the tax burden on business in an unstable economy and sanctions policy. Considered in detail the methods of tax optimization, which allows not only to improve the financial condition of enterprises, but also to promote the development of the economy as a whole.

Key words: tax burden, tax optimization, tax planning, taxes, business, methods to reduce the tax burden.

Сведения об авторе:

Иванова Елена Владимировна — кандидат экономических наук, доцент кафедры менеджмента Сибирского института бизнеса и информационных технологий, доцент Омского филиала Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (г. Омск, Российская Федерация), e-mail: [email protected]. Статья поступила в редакцию 1.09.2016.

Какие возможности оптимизации налогов при УСН?

Оптимизация налогов при УСН — на практике этот вопрос можно рассматривать с двух сторон: во-первых, как снижение налоговой нагрузки самого «упрощенца»; во-вторых, как использование спецрежимной кампании для снижения налогов на бизнес хозяйствующего субъекта в целом. В статье мы раскроем некоторые способы оптимизации налогов при УСН.

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является неким способом оптимизации налоговой нагрузки. Ведь она позволяет заменить уплатой единого налога такие налоги, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

налог на прибыль — для организации (за исключением налога на прибыль с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных предприятий, прибыли по операциям с ценными бумагами) и НДФЛ по предпринимательской деятельности — для ИП;
НДС, кроме ввозного и «товарищеского»;
налог на имущество (кроме кадастрового).

См. «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Но и в рамках самой системы есть способы оптимизации своих налоговых обязательств.

Правильный объект

При объекте «доходы» налог исчисляется по ставке от 1 до 6%, а при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет от 5 до 15% (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому первое (и самое важное!), что позволит законно снизить налоги при УСН, — это использование верного объекта налогообложения.

Выбирая объект, нужно учитывать следующие факторы:

Удельный вес расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы». Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).
Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Подробнее о выборе объекта — «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Разумный учет

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например:

Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, но доступен он скорее торговым организациям. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
Возврат аванса покупателю. Этот способ можно использовать, если к концу года возникает риск слета с УСН из-за несоблюдения лимита доходов (см. «Лимит доходов при применении УСН»). Полученный «упрощенцем» аванс включается в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы не выйти за рамки, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перечислении оплаты в следующем. Но здесь важно все правильно оформить и обосновать. Если проверяющие решат, что это сделано специально, претензий не избежать.
Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов (см. «В момент получения задаток не является доходом «упрощенца»»).

Возможны и иные способы снижения налоговой нагрузки на УСН. Все зависит от вида и условий деятельности налогоплательщика.

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Брать эти способы в работу следует с осторожностью, поскольку при их использовании достаточно велик риск конфликта с контролирующими органами. Налоговики могут обвинить вас в умышленном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, что обернется налоговыми доначислениями, пенями и штрафами. А значит, применение этих способов оптимизации должно обосновываться экономическими, организационными и технологическими особенностями деятельности.

Итак, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес с использованием компании на УСН следующие:

Перевод на «упрощенца» отдельных направлений деятельности. Так, при осуществлении оптовой и розничной торговли опт можно оставить на ОСНО, а розницу перевести на УСН. В этом случае розничный бизнес освободится от НДС, что не страшно с точки зрения потери контрагентов, так как розничным покупателям, как правило, вычет не нужен. Кроме того, вместо налога на прибыль по ставке 20% будет уплачиваться «упрощенный» налог, ставки которого ниже.
Использование «упрощенца» в качестве посредника при продаже товаров. Компания на УСН будет платить налог не с полной выручки, а только с вознаграждения. А комитент-«уэсэнщик» учтет это вознаграждение в расходах, уменьшив свою прибыль. Если размер вознаграждения установить близко к торговой наценке, экономия на «прибыльном» налоге выйдет существенной.
Приобретение ОС на «упрощенца» и сдача их в аренду компании на общем режиме. Во-первых, так стоимость ОС спишется быстрее, ведь «уэсэнщики» не амортизируют их, а учитывают в расходах в течение одного налогового периода (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Во-вторых, арендатор сможет уменьшить прибыль на сумму арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, здесь возможна экономия на налоге на имущество, если только объект не относится к тем, которые облагаются этим налогом по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) (см. «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?»).

Итоги

Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого уэсэнщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом. И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе вместо экономии можно получить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.

Источники:

Налоговый кодекс РФ Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как оптимизировать налоги как цифровой кочевник в Европейском Союзе

Если вы ищете место, которое является юридически безопасным, если вы устали жить без преимуществ наличия места жительства, или если вы хотите изменить свое налоговое резидентство и перестать страдать от высокого налогового давления в вашей родной стране, Европейский Союз предлагает вам различные решения.

Эта статья специально предназначена для цифровых кочевников , которые по тем или иным причинам не могут или не хотят жить в качестве вечных путешественников без финансового места жительства.

Он также подходит для владельцев бизнеса, инвесторов, и постоянных путешественников , которые намереваются (и имеют возможность) поселиться в стране, чтобы извлечь выгоду из того, о чем я собираюсь рассказать вам в этом посте.

Итак, приступим. Ниже я покажу вам, как вы можете оптимизировать налоги в Европейском союзе в соответствии со следующими пунктами:

Преимущества и недостатки Евросоюза
Минимальный срок проживания и проживания
Профессиональная деятельность и международное налоговое законодательство
Дивиденды, заработная плата и социальное обеспечение

Здесь у вас есть краткое вступительное видео от Кристофа:

Преимущества и недостатки Евросоюза

Несмотря на то, что отсутствие демократии и чрезмерное регулирование в Европейском Союзе может нас раздражать, мы должны помнить о его преимуществах.

Они возникают особенно в отношении основных свобод , таких как свобода торговли, передвижения и создания. Эти свободы составляют основу того, как люди могут избежать цепей, которые эти страны пытаются наложить на них.

Благодаря свободе учреждения любой гражданин Европы может приезжать и уезжать из страны, в которой они находятся, в любое время. В Шенгенской зоне практически нет требований для получения статуса резидента в другом государстве ЕС, кроме наличия действующей медицинской страховки, места жительства и минимального дохода около 80 евро в неделю.

Это огромная разница между тем, что происходит в большинстве других государств, включая развивающиеся страны по всему миру, где получить долгосрочное проживание труднее.

В целом получить разрешений на временное проживание относительно легко, хотя для этого требуется период, в течение которого вы находитесь в этой стране. Но это именно то, с чем цифровые кочевники не хотят соглашаться; они хотят оставаться гибкими.

Как цифровой кочевник, ваша работа позволяет вам перемещаться, не будучи привязанным.Вы будете искать вид на жительство в стране, которая не требует от вас пребывания там шесть месяцев в году.

Хотя многие подобные страны существуют за пределами ЕС, получение таких разрешений намного сложнее и дороже для граждан ЕС. Если стоимость постоянного места жительства ограничивает вас в таких странах, как Парагвай (6000 долларов США) или Панама (10000 долларов США), то многие другие более привлекательные страны будут стоить примерно шестизначные суммы. Такие суммы денег может быть трудно собрать для начинающих.

Однако наиболее богатые владельцы бизнеса, те, кто может позволить себе постоянное проживание за пределами ЕС, будут облагаться налогом на изменение места жительства и другими законами, призванными избежать крупномасштабного бегства капитала.

Владельцам этого типа не стоит переезжать в другую страну за пределами ЕС, даже если это намного дешевле с финансовой точки зрения.

Но есть и другой способ. Благодаря защите прав ЕС , когда дело доходит до налога на изменение места жительства, перенос вашего места жительства в пределах ЕС становится намного проще и выгоднее.Налоговые различия внутри самого ЕС по-прежнему огромны.

К сожалению, в странах с налоговыми программами, не относящимися к домохозяйству, например, на Мальте, Ирландии и Кипре, существуют требования к минимальному сроку пребывания. Хотя на практике это сложно контролировать, лучше перестраховаться.

В ЕС есть много стран, где налоговое резидентство не зависит от продолжительности вашего пребывания.

Таким же образом вы можете сохранить свое налоговое резидентство там, где вы сейчас проживаете (если это не Великобритания) или во многих других странах, проводя у себя дома всего несколько недель в году.Вы можете сделать это в нескольких странах ЕС.

Но каковы недостатки проживания в стране ЕС?
С финансовой точки зрения их три:

Вы должны платить налоги: Невозможно жить в ЕС и не платить налоги. Фактически, согласно европейскому законодательству, требуется минимум 10% налога (за некоторыми исключениями).

Вы должны вычесть НДС: Если вы проживаете в Европейском Союзе, вам необходимо будет заплатить НДС. Если вы продаете товары, это менее важно, потому что вам в любом случае придется платить НДС в каждой европейской стране.Однако, если вы работаете консультантом или профессиональным тренером, для вас это немного отличается, потому что вы не обязаны добавлять НДС к своим ценам.

Вы должны вести бухгалтерию и подвергаться проверкам: Вам нужно будет вести бухгалтерию и отправлять их в органы власти для проверки и контроля, что требует времени и денег. Степень строгости требований и контроля варьируется в зависимости от страны ЕС.

Тем, кто не хочет платить налоги или вести учет, приходится жить за пределами Европейского Союза.

Конечно, в ЕС существует множество вариантов, которые позволяют использовать различные виды налогообложения в свою пользу и передавать бухгалтерский учет на аутсорсинг по невысокой цене.

Вместе с вовлеченными преимуществами, такими как близость к клиентам и / или стране происхождения (если вы из Европы), возможность изменения налогового резидентства, комфорт, хорошая репутация и т. Д., Пребывание в ЕС может быть хорошим вариантом для вас.

Выбор европейского направления в качестве страны проживания за пределами страны вашего происхождения может позволить вам оптимизировать ваши налоги с юридической точки зрения и намного проще, чем если бы вы оставались в своей стране.

Минимальный срок проживания и проживания

Свобода передвижения важна для многих цифровых кочевников. Многие из этих предпринимателей не готовы привязать себя к какому-либо месту за налоговыми льготами.

Конечно, не рекомендуется позволять стране, в которой вы родились, эксплуатировать вас просто потому, что вы там родились. На самом деле в этом нет необходимости.

Во многих странах используется налогообложение по месту жительства, поэтому в этих странах вам нужно платить налоги со своего дохода со всего мира. Разница здесь в том, что налоговые ставки намного ниже.

Налоговая пошлина (налоговое резидентство) связана не только с продолжительностью вашего пребывания (183 дня), но и с другими факторами, например с местом, где находится основная база операций вашей семьи.

Например, регистрация в бюро переписи населения страны, размещение детей в школе или организация жилья на весь год могут служить оправданием налоговой пошлины во многих других странах.

Учитывая, что многие страны ЕС не проводят перепись, обычно аренда или покупка дома является определяющим фактором при принятии решения о том, где вы платите налоги.

Другими словами, если у вас есть налоговая резиденция в стране ЕС с низким налоговым бременем, вам придется арендовать или покупать дом там. А учитывая, что страны с более низкими налогами обычно также дешевле, это не должно быть большой проблемой. Прежде всего, имейте в виду, что эта база поможет вам свести к минимуму большую часть недостатков постоянного путешественника.

Какие это проблемы?

С одной стороны, у вас будет адрес, который вы можете использовать, когда вам нужно получать физическую почту , а с другой стороны, вы можете предоставить свою информацию (и показать счета) при открытии банковского счета, открытии бизнеса , так далее.

Для того, чтобы воспользоваться этими преимуществами и получить налоговое резидентство, важно не то, что вам нужно специально использовать свой дом, а то, что вы могли бы использовать его. Это означает, что у вас не возникнет проблем со сдачей дома в субаренду. Реальность такова, что ни одно государство не хочет терять ваши налоговые деньги.

Или вы можете предпочесть дом в качестве базы, чтобы у вас было куда вернуться после кругосветных путешествий, особенно если у вас есть дети и вы занимаетесь чем-то вроде домашнего обучения.

Вам не нужен большой роскошный особняк; С официальной точки зрения подойдет общая комната или небольшая квартира.

Профессиональная деятельность и международное налоговое законодательство

Прежде чем подписывать договор аренды или регистрироваться в переписи, вы должны подумать о том, как это повлияет на ваш будущий бизнес. В зависимости от страны вашего проживания существует различных условий , которые отдают приоритет иностранным или местным бизнес-структурам.

Мы уже говорили о международном налоговом законодательстве в другом посте.Для целей сегодняшней статьи важно знать, что, хотя есть некоторые страны ЕС, которые имеют территориальное налогообложение (проживающие там граждане платят налоги с дохода , полученного в любой стране мира ), у них нет или нет не применяют международное налоговое законодательство.

В этих странах (например, в Нидерландах, Люксембурге, Чешской Республике, Хорватии, Болгарии и Словакии) вы можете без проблем управлять своими иностранными компаниями, даже если они работают без налогов.

На практике это означает, что если у вас есть компания в стране, не входящей в ЕС, без корпоративного налога, и вы проживаете в одной из указанных выше стран, вам не придется платить налог как компании (в отличие от местных компаний, которые платят высокие налоги).

Если вы живете в стране без международного налогового законодательства, вам необходимо зарегистрироваться и уплатить налог только с заработной платы физических лиц или с распределения их дивидендов (подробнее об этом в следующем разделе).

В Чешская Республика , например, корпоративный налог составляет 19%, а доход и дивиденды начисляются по фиксированной ставке 15%.Умный владелец бизнеса может воспользоваться отсутствием правил CFC и создать компанию в Объединенных Арабских Эмиратах или любой другой стране, свободной от налогов. Таким образом, он будет платить только 15% подоходного налога или удерживаемого налога в Чешской Республике.

Конечно, это работает, только если это позволяет ваша бизнес-модель. Если, например, производство требует, чтобы вы оставались в ЕС, единственный вариант — создать компанию на месте.

При такой структуре важно знать, какой режим предоставляется иностранным гибридным компаниям , таким как североамериканские компании с ограниченной ответственностью, которые оцениваются по-разному в разных странах.

В частности, если страна рассматривает ООО как партнерство, она будет применять подоходный налог с прибыли в целом. Если он рассматривает его как стандартную компанию, распределение дивидендов будет облагаться налогом, что принесет вам большие налоговые преимущества (см. Ниже).

В конце концов, даже страны ЕС с международным налоговым законодательством могут быть интересным вариантом. Важно знать, насколько строги эти законы.

Во многих случаях они игнорируют действующие компании, компании внутри ЕС или небольшие компании, оборот которых не превышает определенного числа.Например, в Польше вы можете без проблем управлять своей иностранной компанией, если ваш объем продаж составляет менее 250 000 евро.

Тем не менее, помните, что Европейский Союз разрабатывает директиву о сокращении базы и перемещении прибыли , которая сделает международное налоговое законодательство обязательным во всех странах ЕС.

В любом случае, еще предстоит увидеть, склонятся ли типичные налоговые гавани ЕС перед этими мерами и применяют их, особенно с учетом того, что у ЕС есть другие серьезные проблемы, как политические (Брексит, США), так и экономические (Греция, Испания и др.).

Цифровые кочевники всех видов всегда могут стать внештатным сотрудником или создать компанию в своей новой стране постоянного проживания .

Создание компании в Словакии или Эстонии, например, предполагает уплату 19% или 20% корпоративного налога соответственно, но распределение дивидендов не облагается налогом для местных компаний. Суммарное налоговое бремя менее 20% вполне разумно, если мы сравним Словакию с соседней Австрией или Эстонию с соседней Финляндией.

Во многих случаях у цифровых кочевников нет причин создавать компанию .

Они могут легко стать индивидуальными предпринимателями в своей новой стране проживания, и во многих случаях получить гораздо лучшие преимущества для малого бизнеса.

Налог на объем продаж применяется только со значительно высокого порога, а обычный подоходный налог заменяется специальными налогами на объем продаж.

Возьмем, к примеру, Венгрия , который из-за строгого международного налогового законодательства вряд ли является привлекательным вариантом для иностранных компаний.

Помимо обычного корпоративного налога, в Венгрии есть три специальных режима для малых предприятий, которые доступны до определенного порога продаж: упрощенный предпринимательский налог (EVA), комбинированный налог на мелких налогоплательщиков (KATA) и налог на малый бизнес. (КИВА).

Существует два уровня обычного корпоративного налога в Венгрии . При объеме продаж до 500 миллионов венгерских форинтов (около 170 000 евро) венгерские компании платят 10% и 19%, если они превышают эту цифру. Дополнительные 16% выплачиваются на распределенные дивиденды и прибыль.

Упрощенный предпринимательский налог (EVA), который достигает 37%, представляет собой альтернативную налоговую систему для малого бизнеса с максимальным объемом продаж 30 миллионов венгерских форинтов в год. Эта налоговая ставка заменяет налог на объем продаж, корпоративный налог и налог на дивиденды. Поскольку в Венгрии очень высокий налог с продаж — 27%, упрощенный предпринимательский налог может быть очень привлекательным вариантом, а также прост в администрировании. 30 миллионов форинтов соответствуют более чем 90 000 евро, что делает Венгрию привлекательной страной для фрилансеров с хорошим доходом.Принимая во внимание, что коммерческое такси уже включено, это дает огромную экономию.

Для мелких налогоплательщиков (KATA) существует ежемесячная комбинированная пошлина на доход до 6 миллионов форинтов в год (около 20 000 евро). С налогами, объединенными в сумму 50 000 форинтов, мелкие налогоплательщики могут аннулировать корпоративный налог, подоходный налог, социальное обеспечение, все взносы на медицинские услуги, налог на дивиденды и взносы на профессиональное обучение. Это означает, что при годовом доходе в 20 000 евро необходимо платить налоги только около 170 евро в месяц.

Наконец, налог для малых предприятий (KIVA) — это специальная налоговая ставка для компаний с менее чем 25 сотрудниками и объемом продаж, не превышающим 500 млн форинтов (около 170 000 евро). Этот налог заменяет корпоративный налог, социальное обеспечение и отчисления на профессиональное обучение. Он может достигать 16%, но это явно лучший вариант, чем стандартный 10% корпоративный налог плюс 27% социального страхования.

Этот более подробный пример служит иллюстрацией того, что в каждой стране ЕС действуют разные правила для малого бизнеса.Перенос места жительства может быть особенно выгодным решением для тех, у кого низкий доход .

Даже для людей с очень большим объемом продаж вы все равно можете платить очень небольшой налог как частный предприниматель. Примером этого является Болгария , где установлена фиксированная ставка 10%.

Поскольку фрилансеры могут вычесть общую сумму в 25% от операционных расходов, существует эффективная налоговая ставка в размере 7,5% для самозанятых владельцев бизнеса в Болгарии .Неудивительно, что Болгария стала одной из самых популярных стран для проживания людей, не привязанных к какому-либо одному месту.

Дивиденды, заработная плата и социальное обеспечение

Пример Болгарии полезен для следующего раздела, поскольку он иллюстрирует различия в налогообложении доходов, дивидендов и дополнительного социального обеспечения. Не все типы доходов владельцев бизнеса равны и должны быть разумно структурированы.

Если цифровой кочевник основал болгарскую компанию , он уплатил бы 10% корпоративный налог с прибыли, которую получает эта компания.Но он мог пропорционально уменьшить свою прибыль до налогообложения с административным окладом еще 10%. Затем к распределению дивидендов, оставшихся после налога на прибыль, будет применяться дополнительный налог в размере 5%.

Однако это не означает, что удобно назначать себе высокую зарплату и низкие дивиденды. Социальное обеспечение применяется ко всем зарплатам, а в отношении дивидендов — нет. Этот фактор часто не учитывается при расчете налогового бремени, равно как и тот факт, что не всегда необходимо распределять прибыль, если есть возможность перечислить ее заранее.

На практике очень важно знать, как различать дивиденды, доход и взносы в социальное обеспечение ; однако мои консультации показали мне, что даже предприниматели с прибыльным, продвинутым бизнесом не всегда понимают их значение или путают все три.

Распределение дивидендов имеет два преимущества. Как правило, они не подлежат социальному обеспечению, а в некоторых странах рассматриваются как особый вид дохода.Другими словами, вместо того, чтобы облагаться подоходным налогом и увеличивать налоговую базу, иногда применяется специальный более низкий налог на дивиденды.

Причина этой разницы в том, что дивиденды формируются как прибыль, и они уже были начислены на корпоративный налог.

Здесь появляются иностранные компании, соглашения об избежании двойного налогообложения и налог у источника, поэтому усложняет ситуацию .

Представьте, что если в вашей стране проживания нет международного налогового законодательства, вы можете управлять иностранными компаниями без уплаты налогов. Внезапно прибыль может быть передана партнерам в виде дивидендов без уплаты корпоративного налога и по более низкой ставке налога.

Если бы это было так просто.

Оказывается, как страна, где зарегистрирована компания, так и страна проживания, могут взимать налог у источника с дивидендов, которые въезжают в страну и покидают ее .

Обычно, но не всегда, налог у источника на иностранные дивиденды выше, чем ставка, уплачиваемая с дивидендов местных компаний.Точно так же возможно, что страна, в которой находится штаб-квартира компании, также захочет получить свою долю и может установить определенную ставку налога на исходящие дивиденды.

Более того, эти дивиденды могут подлежать двойному налогообложению (это означает, что вы платите налоги как в штаб-квартире вашей компании, так и в своем налоговом резидентстве).

Чтобы избежать этого, страны подписывают соглашений об избежании двойного налогообложения при определенных обстоятельствах с целью уменьшения или отмены налога у источника. Это открывает целый мир возможностей легального ухода от уплаты налогов, о которых мы часто говорим в Tax Free Today.

Конечно, это создает значительную проблему не только для прибыли компании, но также и для доходности капитала, которые слишком сложно объяснять здесь.

Для типичного вечного путешественника проблема налога у источника не является большой проблемой. Налог у источника не применяется к дивидендам, поступающим от лиц без постоянного места жительства.

Конечно, постоянным путешественникам также не нужно беспокоиться о налоге у источника на иностранные дивиденды, потому что они, по логике, выбирают для штаб-квартиры своей компании штаты, где этого не существует.

Когда мы говорим о безналоговых зонах, большинство людей думает об отсутствии корпоративного налога или НДС. Тем не менее, отсутствие налога на исходящие дивиденды также важно.

Если постоянный путешественник решит перенести свое налоговое резидентство в определенную страну, ему придется обратить пристальное внимание на налог в источнике . Учитывая, что, как мы упоминали, иностранные дивиденды обычно облагаются налогом по более высокой ставке, чем внутренние дивиденды, не всегда имеет смысл создавать компанию за границей, даже если в стране нет международного налогового законодательства.

Возьмем, к примеру, Luxembourg , в котором нет международного налогового законодательства. Там применяется налог у источника в размере 27% при распределении дивидендов для международных компаний. При определенных обстоятельствах стоимость этого такси снижается вдвое до 13,5%. Это касается только местных люксембургских компаний, компаний внутри ЕС или компаний из стран, имеющих соглашения об избежании двойного налогообложения с Люксембургом.

Аналогичная ситуация и в других странах ЕС.ЕС дает вам возможность создать компаний внутри ЕС , несмотря на международное налоговое законодательство. Более того, эти компании пользуются льготным налогом на дивиденды по сравнению с внешними налоговыми убежищами.

Однако есть также налоговые убежища без налога у источника на дивиденды в пределах ЕС, такие как Мальта, Кипр и Великобритания. Мы не будем сейчас вдаваться в преимущества перевода дивидендов в соответствии с директивой, касающейся материнских и дочерних компаний ЕС.

Я не собираюсь добавлять больше деталей к сложной теме .Если вам интересно узнать больше о том, как эти налоги действуют в конкретной стране, вы можете прочитать статью о соответствующем штате (их уже несколько в блоге) или проконсультироваться со мной напрямую.

В конечном итоге, сегодняшняя тема — это то, как небольшие цифровые кочевники могут оптимизировать свои налоги в Европейском Союзе. Если это ваш случай, должно быть ясно, что вы можете очень хорошо себя чувствовать в странах, где налоги на дивиденды практически отсутствуют.

После этого введения в тему дивидендов мы не должны забывать взносов на социальное обеспечение .Во многих странах они являются обязательными для фрилансеров, а в некоторых случаях и для владельцев бизнеса. Например, в некоторых странах ЕС, по крайней мере, один вид взносов должен уплачиваться в социальное обеспечение на основе местной минимальной заработной платы.

Вклад в социальное обеспечение также представляет собой сложную тему, на которую мы здесь вкратце остановимся. Их часто поровну делят на сбивающих с толку концепций доли работодателя и доли рабочего , которые социалисты часто направляют в пропаганду, направленную на менее экономически мыслящих избирателей.

В конечном счете, высокая доля работодателя (выплачиваемая владельцем бизнеса) и последующее сокращение доли работника, по-видимому, подразумевают прибыль для работника, хотя на самом деле снижается валовая заработная плата.

Если речь идет о собственной компании , директор несет ответственность за обе акции. Как правило, доля работодателя может полностью вычитаться из полученной прибыли, в то время как доля работника ограничивается определенным процентом от выплачиваемой зарплаты.Правила этой системы сильно различаются от страны к стране, особенно в отношении максимальной доли.

В зависимости от страны цифровые кочевники могут оптимизировать свое налоговое бремя так, как им удобнее.

Они могут выплачивать себе зарплату , равную максимальной освобожденной от налогообложения сумме, или пониженную налоговую категорию . Это уравновесит взносы в социальное обеспечение, которые в любом случае пропорционально низки с пониженной зарплатой. Затем они могут распределить прибыль между собой в качестве дивидендов по выгодной ставке.

Поясним эту стратегию на двух примерах:

В рамках специальной программы на Кипре (о которой мы поговорим очень скоро) профессиональные трейдеры не платят никаких корпоративных налогов на прирост капитала для своих компаний с ограниченной ответственностью, расположенных на Кипре. Благодаря этой кипрской компании с ограниченной ответственностью они могут получить освобождение от налогов на внутренние и иностранные проценты и дивиденды на личном уровне, но не на доход.

Какой самый умный ход может сделать трейдер?

Самое разумное решение — назначить себе совершенно не облагаемую налогом зарплату в размере 19 500 евро.Это освобожденная от налогов сумма на Кипре . Компания с ограниченной ответственностью должна заплатить 7,8% от этих 19 500 евро в счет социального обеспечения. Если бы он платил корпоративный налог (12,5% для обычного бизнеса), он мог бы уменьшить прибыль до вычета налогов. На личном уровне ему также придется заплатить еще 7,8%.

Если вы назначаете себе заработную плату, равную сумме, освобожденной от налогообложения, минимальные выплаты в фонд социального обеспечения (определяемые минимальной заработной платой) будут полностью покрыты и компенсированы.

А вот еще пример, на этот раз без суммы, не облагаемой налогом.

В Хорватия существует прогрессивная ставка налога на прибыль с тремя квотами: 12% (до 26 400 кун), 25% (до 158 400 кун) и 40%, что является максимальной ставкой налога. Тем не менее, только 12% налог на прирост капитала применяется как к внутренним, так и к иностранным дивидендам, независимо от выплаченной суммы.

Поскольку в Хорватии нет международного налогового законодательства, вы можете объединить резиденцию в Хорватии с безналоговой компанией (у источника). Таким образом, общая налоговая нагрузка составит только 12% от прибыли .Взносы на социальное обеспечение, которые также являются обязательными в Хорватии, уравновешиваются заработной платой в размере 26 400 кун, которая также облагается налогом в размере 12%.

В конечном итоге вы платите 12% налогов и отчислений в фонд социального страхования при очень низкой заработной плате в Хорватии. Вместе с тем фактом, что (если вы находитесь внутри ЕС), существует дополнительный пакет стимулов для инвесторов (о котором я сейчас не буду вдаваться) и нет необходимого минимального срока пребывания для получения вида на жительство, это делает Хорватию чрезвычайно привлекательным вариантом в качестве страна проживания, которую мало кто принимает во внимание.

Заключение

Я надеюсь, что эта подробная статья помогла вам немного лучше понять, как можно оптимизировать налоги внутри Европейского Союза.

Конечно, я смог привести только несколько примеров. ЕС состоит из 28 государств и предлагает множество комбинаций в отношении личного проживания, проживания компании и многих других факторов (соглашения об избежании двойного налогообложения, налог у источника, международное налоговое законодательство и т. Д.).

Если вы ищете лучшую комбинацию для вас, вы можете запросить консультацию, где я смогу учесть ваши предпочтения и конкретную ситуацию.

Каждый цифровой кочевник или предприниматель должен воспользоваться огромными возможностями, открываемыми его или ее образом жизни и работы, не только в практическом, но и в философском смысле.

Потому что твоя жизнь принадлежит тебе!

.
Профессиональное поведение в отношении налогообложения (PCRT) | Налог
Профессиональное поведение в отношении налогообложения (PCRT) было обновлено, чтобы упростить навигацию с помощью новой цифровой структуры. Настоящая редакция действует с 1 марта 2019 года.
Загрузить PCRT
Скачать Профессиональное поведение в отношении налогообложения.
Скачать сейчас PCRT теперь состоит из фундаментальных принципов и стандартов налогового планирования.Соблюдение PCRT обязательно для членов, консультирующих по налоговым вопросам Великобритании. Члены должны быть знакомы с PCRT и соблюдать их, и их невыполнение может привести к дисциплинарным взысканиям.
Ключевые моменты
PCRT готовится совместно семью профессиональными организациями и ассоциациями, включая ICAEW, члены которого работают в налоговой сфере. Семь профессиональных организаций перечислены в пункте 1.11.
PCRT существует уже более 20 лет и регулярно обновляется. Он устанавливает высокие этические стандарты, которые составляют основу трехсторонних отношений между налоговым консультантом, клиентом и HMRC.
Последний PCRT является ответом на призыв правительства к профессиональным организациям взять на себя более активную роль в установлении и обеспечении соблюдения четких профессиональных стандартов в отношении упрощения и поощрения уклонения от уплаты налогов.
PCRT был одобрен HMRC в качестве приемлемой основы для отношений между членами и HMRC.
Справочные листы
PCRT поддерживается дополнительными справочными листами, которые заменяют части 3 и 4 PCRT издания 2017 г .:
Справочные листы представляют собой руководство, призванное помочь участникам применять Фундаментальные принципы и стандарты в своей налоговой работе.Хотя это не обязательно, участника по дисциплинарному делу могут попросить объяснить, почему они не следовали указаниям справочного листа. Например, против члена может быть возбуждено дело в соответствии с основополагающим принципом честности. В рамках расследования дисциплинарного органа этого члена можно попросить объяснить, почему, как рекомендовано в справочном листе «Работа с ошибками», они не посоветовали своему клиенту погасить недоплату по налогу, которую они указали в налоговой декларации клиента. дела.
Дополнительная поддержка
ICAEW издает широкий спектр руководств для членов.Здесь мы предлагаем дополнительную поддержку, которая должна быть особенно полезной при чтении вместе с PCRT.
Вебинары PCRT
Бывший президент ICAEW Ник Паркер и менеджер ICAEW по этике и праву Софи Фалкон знакомят участников с цифровым PCRT, фундаментальными принципами, новыми стандартами и пересмотренными справочными листами. Этот веб-семинар был записан 13 мая 2019 года.
Заместитель президента ICAEW Ник Паркер и менеджер по расследованиям ICAEW Софи Фалькон рассказывают участникам о проблеме, изменениях в кодексе практики и о том, чего следует остерегаться в этом коротком вебинаре.Этот веб-семинар был записан 31 января 2017 года.
.
5 способов оптимизировать небольшой маркетинговый бюджет
После экономического спада 2008 года я был менеджером по маркетингу в группе независимых розничных продавцов автомобильной электроники и аксессуаров с 250 витринами магазинов. Мы извлекли важный урок из рецессии и ее возможного восстановления: Не прекращайте продвигать свой бизнес. Всегда. Не останавливайтесь, даже когда у вас мало ресурсов.
Если у вас небольшой маркетинговый бюджет, вы должны хорошо понимать приоритеты.В этом посте я расскажу о некоторых вещах, которые я узнал, чтобы помочь малому бизнесу максимально эффективно использовать свои небольшие маркетинговые бюджеты.
Совет № 1. Имейте маркетинговый бюджет
Маркетинговый бюджет в 0 долларов не может быть растянут. Я работал с малыми предприятиями, которые исторически не выделяли никаких ресурсов на маркетинг, и никого не удивляет, что эти предприятия розничной торговли не раскрывают свой потенциал.
В нашей отрасли специализированной розничной торговли были розничные торговцы, которые, как и многие другие малые предприятия, ликвидировали или значительно сократили свои рекламные бюджеты во время рецессии.Я понял. Потребители перестали иметь располагаемый доход и впоследствии перестали покупать столько вещей, так зачем же бросать деньги в то, что кажется горящей ямой маркетингового обеспечения? Я скажу вам почему: потому что со временем люди получили новую работу, снова получили располагаемый доход и, самое главное, снова начали покупать вещи.
После восстановления экономики (на большинстве рынков) розничные торговцы, которые не теряли связи и продолжали продвигать рекламу даже в тяжелые времена, имели огромное преимущество перед конкурентами, которые в сторонке ждали улучшения условий.В некоторых случаях наши рекламные ритейлеры после краха по умолчанию обгоняли своих молчаливых не рекламных конкурентов и становились единственным голосом потребителей на своем рынке.
Так что запустите Excel и получите электронную таблицу.
Совет № 2: выберите один социальный объект и делайте его хорошо
Когда был запущен Google+, я помню коллективную панику, которую выражали владельцы малого бизнеса, с которыми я работал в то время. Та же паника пришла вместе с растущей популярностью Instagram и Pinterest.Я сейчас это вижу с помощью SnapChat. Как и без того безумно занятый владелец малого бизнеса или маркетолог когда-либо найдет время и деньги для управления миллионом бизнес-страниц в социальных сетях, когда они изо всех сил пытаются просто продвинуть одну?
Сделайте глубокий вдох и перестаньте паниковать. Взгляните на свои ресурсы и уровень себя. Сможете ли вы действительно добиться желаемых результатов в соцсетях, если попытаетесь добиться хороших результатов во всех них?
Если ваш ответ отрицательный, у меня для вас хорошие новости.Моя проверенная и верная рекомендация — выбрать 1 или 2 и быть действительно хорошими в этом / их. Когда вы сосредотачиваете свое время и деньги на оптимизированной социальной стратегии, вы можете использовать все эти ресурсы, разбросанные по нескольким объектам, и направить их на более концентрированную и упрощенную стратегию.
Я не могу сказать вам, какую социальную сеть выбрать, потому что это зависит от вашего бизнеса, но я скажу, что большинство предприятий B2C, которые следуют моему совету, выбирают Facebook, Instagram или оба, в то время как большинство предприятий B2B выбирают Twitter, а затем Facebook или LinkedIn. .Когда все говорят вам начать рекламу в SnapChat и вы думаете, что у вас может взорваться голова, я разрешаю просто сказать «нет». Пожалуйста.
Совет № 3: Платите, чтобы играть в соцсетях (вместо того, чтобы верить, что органики достаточно)
Предположим, что после того, как вы прочитали совет № 2, вы выбрали Facebook в качестве своей социальной стратегии. Хороший выбор, поскольку Facebook — самая популярная социальная сеть в США.
Ну, давно прошли дни эффективной бесплатной рекламы через сообщения на бизнес-страницах Facebook.Хорошая новость в том, что реклама в Facebook и посты в ускоренном темпе очень эффективны и доступны по цене.
Facebook увеличил количество публикаций от Columbus Car Audio , специализированного продавца, набравшего ~ 5000 лайков
На скриншоте выше показано, как улучшенная публикация работает по сравнению с неоплачиваемой, и я думаю, что это говорит само за себя. Этот пост с повышенным доходом на 30 долларов был опубликован во время снежной бури как способ продвижения систем дистанционного запуска автомобилей. Нет, друзья мои, я не пропускаю нулей, это тридцать долларов.Его посетили 10 000 человек, на него кликнули 531 раз и оставили 55 комментариев. Ура, снежные бури!
Вы, вероятно, также заметили пост под ним, но он не был усилен и получил только 265 просмотров и 5 взаимодействий. Они заплатили в 30 раз больше за расширенный пост, чем за бесплатный, но получили в 38 раз больше охвата и в 106 раз больше вовлеченности в .
Увеличение количества публикаций — не единственный способ платить за игру на Facebook. Columbus Car Audio тратит около 300–500 долларов на рекламную кампанию в Facebook и получает в среднем около 57 лидов на кампанию с коэффициентом конверсии около 8%.Учитывая, что средний чек для розничного продавца на 12 вольт составляет около 1500 долларов (но обычно выше!), Они получают довольно хорошую рентабельность инвестиций от рекламы в Facebook.
А как насчет старых добрых анекдотических свидетельств, которые можно было бы положить поверх этих «статистических данных» и «диаграмм»? Когда я спросил ребят из Columbus Car Audio об их отношении к платному и органическому социальному контенту, они ответили: «Все, что платно, определенно выбивает из воды органические публикации. Мы считаем, что реклама в Facebook — одно из наших самых успешных направлений рекламы, и в 2016 году значительно увеличили бюджет кампаний.”Спасибо Columbus Car Audio за то, что поделились своей статистикой и успехом со всем миром!
Совет № 4: инвестируйте в электронный маркетинг и уничтожьте прямую почтовую рассылку
Иногда мы делаем то, что делали всегда, потому что это безопасно и знакомо, и потому что мы всегда это делали. Я знаю некоторые компании, которые все еще размещают рекламу в печатных телефонных справочниках (очевидно, что это все еще актуально), а также другие, которые все еще предпочитают инвестировать в прямую рассылку по почте, а не на электронный маркетинг.
В этой замечательной статье
Harvard Business Review сравнил прямую почтовую рассылку и электронный маркетинг.Подводя итог их тематическому исследованию: прямая почтовая рассылка стоит примерно в 100 раз дороже, чем электронный маркетинг , и с точки зрения рентабельности инвестиций кампаний электронного маркетинга работают примерно в 95 раз лучше .
Барьером для электронного маркетинга, который я чаще всего слышу, является «у меня нет списка» или «мой список слишком мал, и я не знаю, как его составить». Вы можете создать список , а вы можете сделать это дешево.
Захватывайте потенциальных клиентов по электронной почте на своем веб-сайте или подписывайте клиентов при оформлении заказа, четко объясняя ценность подписки на ваши информационные бюллетени (поэтому убедитесь, что значение равно ).Получение адреса электронной почты для POS-терминала при личной встрече обходится недорого и является всего лишь вопросом обучения ваших сотрудников тому, как собирать эту информацию. Предлагаете ли вы подписчикам скидки на продукты, ценную информацию или другие эксклюзивные предложения, будьте ясны и конкретны.
Не обманывайте клиентов, заставляя их сообщать вам свой адрес электронной почты, и не покупайте скрытые списки. Ваша цель — привлечь и удержать больше реальных клиентов, а не получить награду в самом большом списке адресов электронной почты в мире или внести свой IP в черный список.
Технический совет: Согласно HubSpot, 80.8% пользователей сообщают, что читают электронную почту на мобильных устройствах, поэтому, когда у вас появятся подписчики, убедитесь, что вы используете или создаете оптимизированный для мобильных устройств шаблон для своих электронных рассылок.
Совет № 5: проявите творческий подход с визуальным креативом (и создавайте контент с меньшими затратами)
Поиск способов интегрировать создание рекламного контента в ваши повседневные задачи (то есть в то, что вы все равно делаете), экономит ваше время и деньги. Вовлеките всех в своем бизнесе в создание визуального рекламного контента.
Приветствуем красивых людей в салоне Deeda в Сакраменто, Калифорния
Возьмем, к примеру, парикмахерскую: попросите своих стилистов сфотографировать их работы и опубликовать их в Instagram.Используйте соответствующие хэштеги, чтобы люди могли найти ваш контент, даже если они не подписаны на вас. Я рекомендую использовать такой инструмент, как Sprout Social или Hootsuite, чтобы менеджер мог одобрить контент. В этом сценарии у вас, скорее всего, будет больше контента, чем нужно, и вы абсолютно ничего не потратите на его создание.
А зачем останавливаться на неподвижных изображениях, если это можно сделать и с видео? Хотя мне нравится находиться на съемочной площадке с актерами агентства, не весь (или вообще какой-либо) ваш видеоконтент должен быть полноценной постановкой для красной ковровой дорожки.
У тебя телефон с камерой? Конечно, у вас. Используйте его, чтобы запечатлеть (желающие) отзывы клиентов, сделать фото-демонстрацию работы, которую вы выполняете, дать вашим клиентам краткий обзор внутренней работы вашего бизнеса или встать перед ним и рассказать о своем опыте в течение нескольких минут . Загрузите приложения для редактирования фотографий и видео на указанный телефон (мне нравится iMovie для iPhone и редактор фотографий Snapseed для Android или iPhone) и продвигайте!
Если смартфон не совсем подходит для ваших задач, подумайте о приобретении цифровой зеркальной камеры — они доступны по цене и обеспечивают фантастическое качество изображений и видео.
Бонусный совет: платите, чтобы играть и в поиске
Я видел, как некоторые из наших розничных продавцов, которые просто использовали стратегии SEO, переходили со страницы 2 на страницу и позицию 1 после выделения ресурсов на платный поиск. Независимо от того, начинаете ли вы работать с поисковой и медийной рекламой или хотите оптимизировать свою стратегию, вам следует обратиться к PPC University, чтобы получить советы по началу работы и максимально эффективному использованию бюджета AdWords.
.
7 способов оптимизировать управление запасами и улучшить выполнение

Это гостевой пост, написанный Скубана. Skubana — это комплексное решение, которое объединяет операции после оформления заказа для омниканальных продавцов.
Это худший кошмар любого интернет-магазина.
Вы сделали повторный заказ вовремя. Производитель заверил вас, что все в порядке. Компания доставки готова к работе.Ваш собственный склад готов.
Но тогда есть проблема.
В последнюю секунду в партии обнаружена неисправность. Задержка составит не менее недели.
Это всего лишь один пример из целого ряда проблем, с которыми сталкиваются продавцы электронной коммерции, прямо по всей цепочке запасов. Подобные проблемы — источник упущенной выгоды, лишней бумажной волокиты и потенциального ущерба для вашего бренда.
В этом посте мы рассмотрим семь ключевых способов оптимизации процессов управления запасами и выполнения заказов.Результатом станут более низкие затраты, меньше проблем и более довольные клиенты.
Давайте нырнем.
1. Используйте решение для управления с данными в реальном времени

Один из самых простых способов для продавцов электронной коммерции быстро улучшить управление запасами — это использовать многоканальное программное обеспечение, которое обеспечит точный обзор запасов на всех этапах цепочки поставок.
Многофункциональные приложения, такие как Skubana, например, позволят вам обрабатывать большие объемы данных, необходимых для жизненно важных действий, таких как прогнозирование, пополнение страховых запасов, планирование на периоды пиковой нагрузки и многое другое.
Работа с центральной платформой также создаст единство данных и коммуникации во всей компании. Сохраняя информацию в центральной базе данных, группы продаж и маркетинга будут согласованы с любыми важными изменениями в запасах, такими как увеличение заказов из-за рекламных акций и других разовых мероприятий.
2. Внедрение сторонних решений и решений для автоматизации

Здесь есть два аспекта. С одной стороны, инструменты автоматизации могут предоставлять в реальном времени обратную связь и аналитические данные для оптимизации управления запасами.
Записываются ли, например, отчеты о запасах в вашу базу данных автоматически? Автоматически ли создаются заказы на основе уменьшения запасов? Будут ли поставщики немедленно сообщать вам о задержках отгрузки?
С другой стороны, сторонние сервисы также могут помочь вам выбрать между конкурирующими игроками, чтобы повысить общую эффективность цепочки поставок. Такой инструмент, как Floship, например, позволит вам выбрать из ряда курьеров, чтобы найти самый быстрый и недорогой вариант доставки для каждого заказа.
3. Отслеживание всей цепочки поставок

В прошлом различные отдельные элементы цепочки поставок работали бы более или менее независимо, с небольшими обновлениями.
В настоящее время все наоборот. Производители часто доставляют обновления в режиме реального времени, логистические компании сообщают точное местонахождение запасов, а службы доставки клиентов сообщают вам, когда ваши товары были доставлены.
Использование новых технологий, таких как мобильные устройства, сканеры штрих-кода и устройства слежения, вносит большой вклад в это сочетание.Конечным преимуществом является то, что вы можете точно определять проблемы, как только они возникают, и быстро реализовывать непредвиденные обстоятельства.
Наличие точного обзора цепочки поставок также позволит вам принимать обоснованные решения о вариантах сокращения затрат, таких как кросс-докинг и совместный заказ у поставщика (с другими розничными продавцами).
4. Создание непредвиденных обстоятельств для инвентаризации трубопровода

Инвентаризация
Pipeline представляет собой область, где продавцы электронной коммерции теряют много денег.
На данном этапе запасы не находятся под контролем продавца, и любые возникающие проблемы часто приходится решать третьим лицам. Это особенно касается импортных товаров, которые перемещаются через границы.
По этой причине важно разработать жесткие планы действий в непредвиденных обстоятельствах, которые ограничивают последствия из-за пропущенных заказов, медленного движения запасов, поздних поставок, ошибок производителя и многого другого. Наличие страхового запаса, соглашения с другими курьерами и способы уменьшить неудовлетворенность клиентов (например, скидки) — все это примеры непредвиденных обстоятельств.
Большинство продавцов электронной коммерции ненавидят термин «ликвидация». Но важно четко понимать обстоятельства, при которых вам желательно либо продать акции по сниженной цене, либо полностью избавиться от них.
5. Регулярно переоценивайте компоненты цепочки поставок, такие как производители и логистика

Применяя структурированный и последовательный подход к анализу ваших внутренних процессов, а также эффективности поставщиков и логистики, вы сможете поддерживать затраты на идеальном уровне в долгосрочной перспективе.
Оценка всегда должна проводиться в контексте отраслевых ключевых показателей эффективности, исследования конкурентов и показателей эффективности вашей собственной компании.
Например, регулярный анализ работы курьеров и службы доставки может напрямую сократить время приобретения и, следовательно, общие затраты на поддержание товарного запаса.
Из-за отсутствия участия человека автоматические контрольные показатели, такие как предупреждения о низком уровне запасов, также должны постоянно и последовательно переоцениваться на основе отзывов о продажах.
6. Поддерживайте неэффективность вашего склада

Есть несколько способов снизить затраты на хранение запасов, независимо от того, хранятся ли запасы на вашем собственном складе или у сторонних поставщиков (3PL).
Более узкие методы хранения, более эффективная планировка, современное погрузочно-разгрузочное оборудование и перемещение запасов между складами с низким и высоким спросом — все это области для экспериментов, которые могут привести к улучшениям.
Эффективное использование места также означает, что вы можете воспользоваться скидками поставщика, заказав большее количество запасов в подходящее время.
Также стоит изучить, когда ваше складское хранилище может быть менее желательно, чем другие методы реализации, такие как кросс-докинг, 3PL или даже решения, управляемые поставщиком.
7. Разработка сложных моделей прогнозирования

Эффективные модели прогнозирования являются ключом к пониманию того, когда увеличивать или сокращать уровни запасов в зависимости от изменения покупательской активности.
Какие механизмы обратной связи у вас есть, например, для оценки изменений в потребительском спросе? Есть ли у вас четкое представление о влиянии сезонности и значительных покупательских праздников?
И, что наиболее важно, существуют ли четкие каналы связи между лицами, ответственными за интерпретацию данных, и теми, кто принимает решения на местах?
Программные инструменты, особенно те, которые обрабатывают данные из различных источников, обычно могут помочь в точном прогнозировании.Также стоит собирать информацию от разных звеньев цепочки поставок, например от производителей и поставщиков, чтобы дополнить ваши собственные данные.
Заключение
Эффективное управление запасами представляет собой один из самых простых способов для розничных продавцов электронной коммерции сократить расходы.
Относительно простые процессы, такие как отслеживание, прогнозирование и планирование на случай непредвиденных обстоятельств, могут привести к значительному снижению затрат на приобретение, хранение и отгрузку запасов. Открытость для непроверенных методов выполнения заказов, таких как кросс-докинг и выбор альтернативного курьера, может еще больше снизить затраты.
Также стоит помнить, что все эти методы требуют единого подхода к сбору и интерпретации данных, который можно значительно упростить с помощью программного обеспечения.
В любом случае пора начать вычислять эти числа.
.

Способы оптимизации налогообложения: Обзор законных способов оптимизации налогов. В чем помогут УП, комиссионеры, аутсоринг и предприниматели