Среднесдельная оплата труда как считать: Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)

Среднесдельная оплата труда как считать: Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)

Расчеты с сотрудниками по средней заработной плате в соответствии с ТК РФ

Трудовым кодексом предусмотрено множество случаев, когда выплаты сотрудникам рассчитываются по средней заработной плате.

Соответственно, рано или поздно практически любой бухгалтер в своей работе сталкивается с необходимостью расчетов с сотрудниками исходя из среднего заработка.

Отпускные и командировочные, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом и выплаты при сокращении сотрудников. Все эти выплаты рассчитываются исходя из средней заработной платы.

Данная статья посвящается обзору действующего законодательства, регламентирующего случаи сохранения за сотрудниками среднего заработка, а так же методам его расчета с наглядным числовым примером.

СЛУЧАИ СОХРАНЕНИЯ ЗА СОТРУДНИКАМИ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

Оплата исходя из среднего заработка, в соответствии с положениями Трудового кодекса, осуществляется:

1. При освобождении от работы сотрудников для участия в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения в соответствии со ст.39 ТК РФ.

2. При переводе сотрудника на другую работу без его согласия, на срок до одного месяца:

• при чрезвычайных обстоятельствах (катастрофы, аварии и пр.),
• в случае простоя, при замещении другого сотрудника в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

В соответствии со ст.72.2 ТК РФ, оплата труда переведенного работника производится по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе.

3. При прекращении трудового договора из-за нарушения установленных Трудовым Кодексом или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если нарушение этих правил исключает возможность продолжения работы.

В соответствии с положениями статьи 84 ТК РФ, если нарушение правил заключения трудового договора допущено

не по вине работника, то ему выплачивается выходное пособие (в размере среднего месячного заработка).

4. При предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска в соответствии со ст.114 ТК РФ.

5. При выплате денежной компенсации за неиспользованный отпуск (ст.126, 127 ТК РФ), выплачиваемой:

• В связи с увольнением сотрудника.
• По письменному заявлению работника (в части дней отпуска, превышающих 28 календарных дней).

6. При невыполнении сотрудниками норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя в соответствии со ст.155 ТК РФ (пропорционально отработанному времени).

7. Время простояпо вине работодателя (оплачивается в размере не менее

двух третей средней заработной платы работника) в соответствии со ст.157 Трудового кодекса.

8. При направлении работника в служебную командировку (ст.167 ТК РФ).

9. При исполнении государственных или общественных обязанностей (в том числе воинской обязанности) в соответствии со ст. 170 ТК РФ.

10. В соответствии со ст.171 ТК РФ, при участии работника в комиссии по трудовым спорам.

11. В соответствии со ст.177, при предоставлении учебного отпуска работникам, совмещающим работу и обучение. Учебные отпуска предоставляются:

• при получении образования соответствующего уровня впервые,
• при  направлении на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем (в письменной форме).

Предоставление учебных отпусков регламентируется статьями 173-176 Трудового кодекса.

12. Кроме того, в соответствии с положениями статей статьями 173, 174, 176 ТК РФ, сотруднику оплачивается 50% средней заработной платы за время освобождения от работы при установлении сокращенной рабочей недели (на 7 часов) в случае совмещения им работы и обучения:

• При обучении в вузе или среднем профессиональном учебном заведении заочно или по вечерней форме.
• При обучении в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях.

13. В соответствии со ст.178 при выплате выходного пособия в связи с расторжением трудового договора:

• При ликвидации организации (оплачивается не более 2х месяцев, в исключительных случаях – 3 месяца).
• При сокращении численности штата (оплачивается не более 2х месяцев, в исключительных случаях – 3 месяца).
• При отказе работника от перевода на другую работу по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением (в размере 2х недельного среднего заработка).
• При призыве работника на военную службу (в размере 2х недельного среднего заработка).
• При отказе работника от перевода в другую местность вместе с организацией (в размере 2х недельного среднего заработка).
• При признании работника недееспособным (в размере 2х недельного среднего заработка).
• При отказе работника от продолжения работы в связи с
  изменением условий трудового договора (в размере 2х недельного среднего заработка).

14. Компенсация от нового собственника организации при расторжении трудового договора:

• с руководителем организации,
• заместителями руководителя,
• главным бухгалтером,

в связи со сменой собственника имущества организации.

В соответствии со ст.181 ТК РФ, размер компенсации не может быть ниже трех средних месячных заработков работника.

15. При переводе работника на нижеоплачиваемую работу в соответствии со ст.182 ТК РФ:

• На основании медицинского заключения (в размере среднего заработка по прежней работе за 1 месяц со дня перевода).
• В связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой (в размере среднего заработка по прежней работе вплоть до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника).

16. При прохождении медицинского осмотра (обследования) работниками, обязанными в соответствии с Трудовым Кодексом проходить такой осмотр в соответствии со ст.185 ТК РФ.

17. При сдаче крови и ее компонентов сотрудниками (за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха) в соответствии со ст.186 ТК РФ.

18. При направлении работодателем сотрудников для повышения квалификации, с отрывом от работы, в соответствии со ст.187 ТК РФ.

19. В соответствии со ст.220 Трудового кодекса, на время приостановления работы организации в связи с:

• административным приостановлением деятельности,
• временным запретом деятельности,

в соответствии с законодательством РФ вследствие нарушения государственных нормативных требований охраны труда не по вине работника.

20. При возмещении работнику не полученного им заработка в соответствии со ст. 234 ТК РФ, в случаях:

• незаконного отстранения работника от работы, его увольнения или перевода на другую работу;
• отказа работодателя от исполнения (или несвоевременного исполнения) решения о восстановлении работника на прежней работе;
• задержки работодателем выдачи работнику трудовой книжки, внесения в трудовую книжку неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника.

На основании положений статьи 396 ТК РФ, решение о восстановлении:

• на работе незаконно уволенного работника,
• на прежней работе работника, незаконно переведенного на другую работу,

подлежит немедленному исполнению.

При задержке исполнения такого решения, выносится определение о выплате работнику за все время задержки исполнения решения среднего заработка или разницы в заработке.

21. При переводе на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет в соответствии со ст.254 ТК РФ:

• На основании медицинского заключения.
• По заявлению женщины.

Средний заработок сохраняется в полном объеме:

• в течении всего срока работы для беременных женщин,
• до достижения ребенком возраста 1.5 лет для женщин имеющих детей до 1.5 лет.

Так же средняя зарплата сохраняется при освобождении беременной от работы до момента предоставления другой работы и при прохождении ею диспансеризации.

22. При предоставлении дополнительных перерывов женщинам для кормления ребенка (детей) в возрасте до 1.5 лет в соответствии со ст.258 ТК РФ.

23. При предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ (четыре выходных дня в месяц).

24. Компенсация при прекращении трудового договора с руководителем организации по решению работодателя при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя.

В соответствии со ст.279 ТК РФ, размер компенсации не может быть ниже трех средних месячных заработков.

25. В соответствии со ст.296 ТК РФ, при выплате выходного пособия в связи с расторжением трудового договора с работником, занятым на сезонных работах:

• При ликвидации организации (в размере 2х недельного среднего заработка).
• При сокращении численности штата (в размере 2х недельного среднего заработка).

26. В соответствии со ст.318 ТК РФ, при выплате выходного пособия в связи с расторжением трудового договора с работником организацией, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях:

• При ликвидации организации (оплачивается не более 3х месяцев, в исключительных случаях – не более 6 месяцев).
• При сокращении численности штата (оплачивается не более 3х месяцев, в исключительных случаях – 6 месяцев).

ПОРЯДОК РАСЧЕТА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

Порядок расчета среднего заработка регламентируется ст.139 Трудового кодекса и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922, утвердившим Положение «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

К таким выплатам относятся:

1. Заработная плата, включая надбавки и коэффициенты:

• по окладу,
• тарифам,
• сдельная,
• в виде % от выручки и пр.,

в том числе — в не денежной форме (например – оплата питания сотрудникам, предусмотренная системой оплаты труда).
При этом, если зарплата рассчитана по итогам прошедшего года, то она учитывается в расчетах, как относящаяся к прошлому году, независимо от времени ее начисления.

2. Премии и другие вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

3. Другие виды выплат относящиеся к заработной плате у соответствующего работодателя.

Все выплаты, которые не относятсяк оплате труда, в расчете среднего заработка не участвуют. Например, не включаются в расчет:

• Пособия (и прочие выплаты социального характера).
• Подарки.
• Материальная помощь.
• Прочие выплаты, не относящиеся к оплате труда.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы производится исходя из фактически:

• начисленной сотруднику заработной платы,
• отработанного сотрудником времени,

за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

При расчете среднего заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы (в соответствии с п.5 Постановления №922), если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (за исключением перерывов для кормления ребенка в соответствии с ТК РФ).
• работник находился на больничном или в декретном отпуске и получал соответствующие пособия;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

В случае, если в предшествующие 12 календарных месяцев:

• работнику не начислялась зарплата,
• нет фактически отработанных дней (за 12 месяцев или за больший период),
• все 12 месяцев состоят из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Постановления №922 (например – отпуск по уходу за ребенком до 1.5 лет),

средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих расчетным 12 месяцам (п.6 Постановления №922).

Если у работника за предыдущие 24 месяца:

• нет начислений зарплаты,
• нет фактически отработанных дней,

то средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, начисленной за фактически отработанные дни в месяце, в котором рассчитывается средний заработок (п.7 Постановления №922).

Если у работника:

• нет начислений зарплаты за предыдущие 24 месяца,
• нет фактически отработанных дней за предыдущие 24 месяца,
• нет начислений зарплаты в месяце, в котором рассчитывается средний заработок,
• нет отработанных дней в месяца, в котором рассчитывается средний заработок,

то средняя заработная плата определяется исходя из установленной ему тарифной ставки или оклада (п. 7 Постановления №922).

РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ ВЫПЛАТЫ ОТПУСКОВ И КОМПЕНСАЦИЙ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК

В соответствии с положениями ст.139 Трудового кодекса, средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска считается за последние 12 календарных месяцев. Сумма заработной платы и прочих выплат, учитываемых для расчета делится на 12 и на 29.4 (среднемесячное число календарных дней). Таким образом определяется «цена дня» для отпускных выплат.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Обратите внимание:В коллективном договоре, правилах внутреннего распорядка (или в другом локальном нормативном акте) могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

На практике это означает, что при установлении иных периодов расчета среднего заработка, бухгалтерии необходимо выполнить расчет исходя из положений ТК РФ и исходя из положений, утвержденных компанией.
Это необходимо для того, чтобы обоснованно подтвердить отсутствие ухудшения положения работников.

Формула для определения среднего заработка при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск:

1. Предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником полностью.

«Цена отпускного дня» составит = Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка за 12 месяцев/12*29,4.

2. Предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником не полностью.

«Цена дня» составит = Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка /(Х*29,4 + У*29,4/С).

Где:
Х — количество месяцев, отработанных полностью.
У — количество отработанных календарных дней в месяце (месяцах) отработанном (отработанных) не полностью.
С – общее количество календарных дней в месяце (месяцах) за каждый не полностью отработанный месяц (месяцы).

       Сумма отпускных выплат определяется по формуле: 
      
      Сумма отпускных = «Цена отпускного дня» * Количество дней отпуска. 

Ниже мы приведем пример расчета среднего заработка для выплаты отпускных сотруднику, который отработал полностью не все 12 месяцев расчетного периода. Так же в компании была произведена индексация заработной платы в январе 2012 года (коэффициент индексации 1.2).

Пример расчета среднего заработка для выплаты отпускных:

 

Пример заполнения Записки-Расчета о предоставлении отпуска:

 

РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА В ОСТАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка:

• для оплаты отпусков,
• выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска,

исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Постановления №922, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Необходимо помнить, что в большинстве случаев выплаты исходя из среднего заработка оплачиваются работодателем за счет собственных средств.

Исключение составляют выплаты исходя из средней заработной платы, связанные:

1. С исполнением воинской обязанности в соответствии со ст.170 ТК РФ. Данные выплаты финансируются за счет федерального бюджета и компенсируются организации военными комиссариатами в порядке, установленном Правилами компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами РФ в связи с реализацией закона «О воинской обязанности и военной службе»*.

* утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004г. №704.

2. Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст.262 ТК РФ. Эти выплаты компенсируются организации за счет средств федерального бюджета органами ФСС.

Ниже мы приведем пример расчета среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом сотруднику, который отработал полностью не все 12 месяцев расчетного периода. В январе 2012 года в компании была произведена индексация заработной платы  (коэффициент индексации 1.2).

Пример расчета среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом:

Ссылки по теме:

Минфин пока не будет обязывать работодателей перечислять зарплаты на банковские карты – Клерк.Ру, 17.05.12

В Госдуме предлагают установить предел размера оплаты труда в акционерных обществах – Клерк.Ру, 26.04.12

Суммы заработка работника, выплачиваемые за время вынужденного прогула, облагают НДФЛ – Клерк.Ру, 18.04.12

Расчет пенсионных пособий по социальному обеспечению

Мы проиллюстрируем расчет пенсионных пособий на двух примерах, обозначенных случай A и случай B. В каждом случае работник выходит на пенсию в 2023 году. Случай А, 1961 года рождения, выходит на пенсию в возрасте 62 лет. Случай Б, 1957 года рождения, выходит на пенсию в нормальный (или полный) пенсионный возраст. В каждом случае мы предполагаем, что работник покрыл заработок с 1983 г. 2022 г., как показано справа в столбцах с надписью «номинальная прибыль».

Индексация доводит номинальную заработную плату до почти текущего уровня заработной платы. Для каждого случая в таблице показаны столбцы заработка до и после индексации. Между этими столбцы — это столбец, показывающий индексацию факторы. Коэффициент всегда будет равен единице для года, в котором человек достижения возраста 60 лет и все последующие годы. Коэффициент индексации за предыдущий год Y – результат деления средней заработной платы индекс за год, в котором человек достигает возраста 60 лет по средней заработной плате индекс для года Y . Например, коэффициент индексации случая А для 1983 г. это средняя заработная плата за 2021 год (60 575,07 долларов США), деленная на среднюю заработную плату за 1983 г. (15 239,24 доллара США).

Мы используем самые высокие индексированные доходы за 35 лет при расчете пособия. Отброшенные проиндексированные суммы показаны красным цветом. Ниже индексированного доходы представляют собой суммы за самые высокие 35 лет индексированных доходов и соответствующие среднемесячные суммы такого заработка. (Среднее значение является результатом деления суммы 35 самых высоких суммы по количеству месяцев в 35 лет.) Такой средний называется «средним индексированным месячным заработком» (AIME). следующий шаг это расчет льготы, основанные на суммах AIME.

Прибыль до и после индексации

Год	Дело А, 1961 г.р.			Дело Б, 1957 г.р.
	Номинальный заработок	Индексация коэффициент	Проиндексированный доход	Номинальная прибыль	Индексация фактор	Проиндексировано прибыль
1983	14 249 долларов	3,9749	56 639 долларов	35 700 долл. США	3,3021	117 886 долл. США
1984	15 134	3,7542	56 817	37 800	3,1188	117 890
1985	15 828	3,6008	56 994	39 600	2,9913	118 457
1986	16 349	3,4970	57 173	42 000	2,9051	122 015
1987	17 446	3,2874	57 352	43 800	2,7310	119 616
1988	18 362	3,1331	57 530	45 000	2,6028	117 124
1989	19 149	3,0138	57 710	48 000	2,5036	120 174
1990	20 095	2,8807	57 887	51 300	2,3931	122 766
1991	20 908	2,7772	58 066	53 400	2,3071	123 200
1992	22 053	2,6411	58 244	55 500	2. 1941	121 771
1993	22 311	2,6186	58 423	57 600	2,1754	125 301
1994	22 980	2,5502	58 602	60 600	2,1185	128 381
1995	23 974	2,4519	58 781	61 200	2,0369	124 656
1996	25 223	2,3376	58 960	62 700	1,9419	121 756
1997	26 776	2,2087	59 139	65 400	1,8348	119 998
1998	28 262	2,0988	59 317	68 400	1,7436	119 260
1999	29 927	1,9880	59 496	72 600	1,6515	119 901
2000	31 677	1,8839	59 675	76 200	1,5650	119 252
2001	32 529	1,8400	59 852	80 400	1,5285	122 893
2002	32 954	1,8217	60 032	84 900	1,5133	128 483
2003	33 860	1,7782	60 211	87 000	1,4772	128 519
2004	35 539	1,6992	60 389	87 900	1,4116	124 081
2005	36 948	1,6392	60 567	90 000	1,3618	122 560
2006	38 760	1,5672	60 745	94 200	1,3019	122 643
2007	40 639	1,4992	60 925	97 500	1,2454	121 429
2008	41 695	1,4655	61 103	102 000	1,2174	124 177
2009	41 187	1,4879	61 282	106 800	1,2361	132 011
2010	42 283	1,4536	61 461	106 800	1,2075	128 963
2011	43 735	1,4094	61 640	106 800	1,1708	125 045
2012	45 231	1,3667	61 818	110 100	1,1354	125 005
2013	45 941	1,3495	61 996	113 700	1. 1211	127 463
2014	47 709	1,3032	62 175	117 000	1,0826	126 667
2015	49 511	1,2594	62 354	118 500	1,0462	123 977
2016	50 214	1,2453	62 533	118 500	1,0345	122 592
2017	52 096	1,2038	62 711	127 200	1,0000	127 200
2018	54 138	1,1616	62 889	128 400	1,0000	128 400
2019	56 326	1,1197	63 068	132 900	1,0000	132 900
2020	58 082	1,0889	63 247	137 700	1,0000	137 700
2021	63 425	1,0000	63 425	142 800	1,0000	142 800
2022	65 712	1,0000	65 712	147 000	1,0000	147 000
Всего 35 самых высоких			2 121 964	Всего 35 самых высоких		4 411 302
AIME			5 052	AIME		10 503

Примечание. Номинальная прибыль для случая B ограничены базой взносов и выплат на все годы. Случай B является примером человека, который заработал на уровне или выше максимальная налогооблагаемая сумма в каждом году.

Рассчитать средний дневной заработок

Средний дневной заработок может использоваться только в том случае, когда невозможно или практически невозможно определить соответствующий дневной заработок работника, или когда их дневная оплата менялась в течение рассматриваемого периода оплаты.

Первым шагом является расчет валового дохода сотрудников.

Введите валовые суммы частей, составляющих заработную плату работника, за 52 календарные недели (или количество недель, в течение которых работник был нанят) назад с последнего платежного периода.

Зарплата/зарплата * Зарплата не может быть пустой

Надбавки (включая все облагаемые налогом надбавки)

Оплата любого отпуска или праздников, взятых за период

Платежи, основанные на производительности или поощрении (например, комиссионные, бонусы или сдельные расценки)

Оплата сверхурочных

Денежная стоимость питания и проживания

Компенсация ACC за первую неделю, выплачиваемая работодателем

Любые другие выплаты, которые должны быть включены в валовой доход. См. https://www.employment.govt.nz/leave-and-holidays/calculating-payments-for-leave-and-holidays/gross-earnings/ для получения дополнительной информации о том, какие выплаты включаются в валовой доход.

 

Следующие платежи не включаются в валовой заработок:

• Платежи, которые работодатель не обязан производить по контракту.
• Еженедельная компенсация, выплачиваемая ACC.
• Выплаты в связи с прохождением работником добровольной военной службы.
• Возмещение расходов, понесенных в связи с работой.
• Дискреционные или добровольные платежи (рекомендуется получить дополнительную информацию или совет, прежде чем принять решение о том, что платеж является дискреционным или добровольным и, следовательно, не должен включаться в валовой доход.
• Пенсионные взносы.
• Ежегодный оплачиваемый отпуск.

Вторым шагом является ввод количества полных и неполных дней, отработанных сотрудником в течение последних 52 календарных недель.