Добрый день. Просьба разъяснить порядок расчета данных в строке 910.00.004 (среднемесячная заработная плата на одного работника) формы 910.00 в случае, если деятельность налогоплательщика началась не с начала налогового периода или с начала налогового периода, но у налогоплательщика были периоды, когда сотрудникам не начислялись доходы.
В соответствии с правилами заполнения ФНО 910.00, в строке 910.00.004 указывается среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период. В правилах отсутствуют требования по расчету значения или утвержденная формула расчета. Приведенный пример заполнения отражает «стандартную» ситуацию, когда налогоплательщик работает весь отчетный период (6 месяцев) и у сотрудников есть начисления. В примере расчет среднемесячной заработной платы происходит делением на 6 месяцев. Что корректно с учетом исходных данных.
Среднемесячная заработная плата необходима для определения права налогоплательщика на применение 1,5% корректировки исчисленных налогов в соответствии со статьей 687 НК РК (1,5% за каждого работника, если среднемесячная заработная плата у ИП более 23, у юр.
При этом обращаем ваше внимание, что в расчете также упоминается деление на среднесписочную численность. Хотя это противоречит правилам заполнения ФНО, где говорится «на одного работника», а не на «среднесписочную численность работников». На основании изложенного, просьба пояснить:
1. Если налогоплательщик работает не полный отчетный период, вправе ли он производить расчет среднемесячной заработной платы делением на количество месяцев в начала работы? Например, налогоплательщик ИП начал работать на СНР по упрощенной декларации с июня 2022 года (вновь образован или перешел на данный специальный налоговый режим).
У ИП 1 работник, заработная плата 200 000 тенге. При расчете среднемесячной заработной платы, верно ли, что необходимо производить деление на 1 месяц? Для применения 1,5% корректировки, среднемесячная заработная плата работников у ИП должна быть не менее 23 МРП (70 449 тенге, МРП – 3 063 тенге). Если производить расчет исходя из количества месяцев «работы», среднемесячная заработная плата составит 200 000 тенге (ИП применит корректировку 1,5%). Если производить расчет делением на 6, среднемесячная заработная плата составит 33, 333 тенге (право на корректировку не возникает). Считаем второй вариант расчет несправедливым. Ведь фактически предприниматель выплачивает «высокий» доход сотруднику, что и является исходной целью, для которой предоставляется такая корректировки (стимулировать работодателей на выплату дохода выше установленного уровня).2. Если налогоплательщик работает полный отчетный период, но в нем были месяцы, когда сотрудникам не начислялся доход, вправе ли налогоплательщик производить расчет среднемесячной заработной платы делением на количество месяцев, когда сотрудникам фактически начислялся доход? Например, у индивидуального предпринимателя 1 сотрудник. Ежемесячный доход сотрудника 100 000 тенге. По личным обстоятельствам сотрудник 3 месяца находится в отпуске «за свой счет»/либо сотрудник работает не с начала отчетного период.
Соответственно, за 3 месяца доход не выплачивался. Как работодатель должен рассчитать среднемесячную заработную плату? Если производить расчеты исходя из периодов дохода, размер среднемесячной заработной платы составит 100 000 тенге (300 000/3). Это дает право на применение ИП 1,5% корректировки. Если производить расчет делением на 6, право на корректировку не возникает, так как среднемесячная заработная плата составит 50 000 тенге (300 000/6). Считаем расчет методом деления на 6 несправедливым по отношению к работодателю, так как изначально сотруднику установлен размер оплаты труда, который позволяет применить корректировку. На основании вышеизложенного, просим внести ясность в порядок расчета среднемесячной заработной платы с учетом приведенных аргументов и «справедливости» применения корректировки предпринимателями на данном налоговом режиме.
Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК
Ответ на вопрос от 25 апреля 2022 года № 736986
Алтынбаев А.С. 08.06.2022, 06:36
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется по формуле: (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.
Среднесписочная численность работника и среднемесячная заработная плата рассчитывается следующим образом: К примеру, количество работников за налоговый период составляет: январь– 0 работника; февраль–0 работника; март– 0 работника; апрель– 0 работника; май– 0 работника; июнь– 1 работника, з/п 200 000 тг.
Среднесписочная численность работника: (0+0+0+0+0+1)/6=0,166 работника.
Среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период: 200 000/0,166/6 = 200 000 тг. К примеру, количество работников за налоговый период составляет январь– 0 работника; февраль–0 работника; март– 1 работника, з/п 100 000 тг; апрель– 1 работника, з/п 100 000 тг; май– 1 работника, з/п 100 000 тг, общая з/п за три месяца составляет 300 000 тг; июнь– 0 работника;
Среднесписочная численность работника: (0+0+1+1+1+0)/6=0,5 работника. Среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период: 300 000/0,5/6 = 100 000 тг.
Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.
Сохранить калькулятор:
ЕЩЁ КАЛЬКУЛЯТОРЫ:
Калькулятор среднесписочной численности работников
Калькулятор командировочных
Калькулятор сверхурочных часов
Инструкция по использованию калькулятора расчёта средней заработной платы
Калькулятор расчета средней заработной платы окажется полезным для самостоятельных подсчетов, а также с целью проверки правильности расчетов, сделанных бухгалтерией. Расчет заработной платы по показателям среднего заработка может потребоваться для начисления зарплаты на периоды:
Помимо этого по показателям среднего заработка начисляются выходные пособия работникам при их увольнении в результате ликвидации предприятия или сокращения штатов.
К сведению! Любое событие, повлекшее за собой необходимость применения средних показателей для начисления заработной платы, будет называться моментом возникновения права на сохранение среднего заработка.
Калькулятор не применяется для расчета выплат и пособий по отпускам, листам нетрудоспособности и периодам декрета. Данные выплаты, хотя и осуществляются исходя из среднего заработка, на самом деле исчисляются по другой методике, включающей в себя подсчет выплат, не входящих в оплату труда.
Все бухгалтерские операции, так или иначе связанные с расчетами средних показателей заработка, регламентируются одноименным Постановлением Правительства РФ №922 в редакции от 10 декабря 2016 года.
Так, при расчете принимаются во внимание все виды выплат в рамках оплаты труда. Уточним, что именно труда, поскольку любые надбавки на питание, проезд, материальная помощь любого вида, различные компенсации будут исключены из общего дохода, полученного в результате трудовой деятельности.
За расчетный период принимаются последние 12 месяцев до фиксации начала периода появления прав на средний заработок.
Из 12-месячного срока исключаются временные промежутки, в течение которых работник фактически не исполнял своих трудовых обязанностей. Так, подлежит исключению время:
Соответственно, из расчета среднего заработка исключаются и суммы, полученные работниками в вышеуказанные периоды.
В ходе калькуляции средних значений заработка премиальные и другие виды дополнительных вознаграждений принимаются во внимание по особому алгоритму.
Так, берется в расчет одна премия по какому-либо одному показателю за каждый месяц из рассчитываемых. То есть если предположить, что работник получил два дополнительных вознаграждения за один месяц, но по разным показателям, например, одну за перевыполнение плана, другую – за рацпредложение, то в расчет возьмется только одна из них.
Таким же образом в расчет принимаются:
При отсутствии у работника каких-либо выплат в течение периода калькуляции (12 мес. ) или за временной промежуток, превышающий этот период, бухгалтерия должна взять за основу ежемесячные зарплаты работника за предшествующий период. Таким образом, если с 1.06.2017 года по 1.06. 2018 года работник не получал зарплату или вообще не работал, то за калькуляционный будет взят временной промежуток с 1.06.2016 года по 1.06. 2017 года.
Если у работника не было выплат до начала расчетного периода, то за основу бухгалтерия возьмет зарплату в том месяце, с которого у работника появилось право на сохранение средней заработной платы.
В случае же, когда выплаты не имели место и на период возникновения случая, дающего право на сохранение среднемесячного заработка, калькуляция будет осуществляться исходя из назначенного работнику оклада.
Калькуляция средней заработной платы в случае увеличения оклада, осуществленного работодателем или в результате принятия рамочных законодательных актов, будет производиться с учетом того, когда именно имело место повышение зарплаты.
Сам факт повышения зарплаты повлечет за собой и увеличение не только должностных окладов, но и других видов вознаграждений, напрямую проистекающих из размера оклада.
7 CFR § 273. 10(c)(1)(ii)
Определите доход за месяц, используя наилучшую доступную оценку дохода, чтобы получить репрезентативную сумму. Используйте доход за предыдущие 30 дней, если он представляет собой ожидаемый доход EDG.
Исключение. Используйте более длительный период времени, если доход за предыдущие 30 дней не является репрезентативным.
7 CFR § 273.10(c)(2)(i)
Преобразование дохода, выплачиваемого чаще, чем ежемесячно , в ежемесячную сумму. Коэффициенты пересчета:
Справочник по контролю качества
Стабильный доход – это доход, получаемый в фиксированной сумме из одного и того же источника на регулярной основе.
Примеры включают, но не ограничиваются:
Преобразование стабильного дохода, получаемого чаще, чем ежемесячно, в ежемесячную сумму.
7 CFR § 273.10(c)(3)(i)-(iii)
Средний доход, если суммы доходов или даты получения не соответствуют друг другу. Чтобы определить среднюю сумму:
Результатом является среднемесячное брутто.
Используйте предыдущие 30 дней или более длительный период времени, если это необходимо для точного прогнозирования репрезентативного дохода EDG.
7 CFR § 273.10(c)(3)(ii)
Средний доход по договору предполагаемый как годовой доход за 12-месячный период, даже если доход выплачивается в более короткие сроки.
Средний доход по договору, который не является годовым доходом EDG за период, на который этот доход должен покрываться.
Примеры: см. Доходы по договору.
7 CFR § 273.10(c)(1)(i)-(ii)
Средний неустойчивый доход, который обычно выплачивается в установленное время, но в разных суммах.
Примеры включают, но не ограничиваются:
Примеры: См. Колеблющийся доход.
7 CFR § 273.10(c)(3)(ii)
Средний доход, получаемый реже, чем ежемесячно, в течение периода времени, на который этот доход должен покрываться.
7 CFR § 273.10(c)(1)(ii) и (3)(i)
Средний периодический доход, который не выплачивается регулярно или начинается и прекращается без известного графика.
Примеры включают, но не ограничиваются:
Периодический доход также включает непредвиденный доход, повторение которого нельзя обоснованно ожидать, например денежный подарок.
Примеры: см. Периодический доход.
7 CFR § 273.10(c)(3)(ii)
Процедуры составления бюджета см. в разделе Самозанятость.
Валовой доход – это ваша общая компенсация до вычета налогов или других вычетов . Если вы думаете о себе как о бизнесе, ваш валовой доход является вашим основным доходом.
Источник изображения: The Motley Fool
Это может быть полезно знать по разным причинам. Например, если вы берете кредит, вам придется платить ежемесячно. Утверждение кредита обычно зависит от вашего валового дохода, превышающего определенную сумму. Ваш валовой доход также поможет в составлении бюджета и в определении того, сколько вы сможете отложить на пенсию.
Это также гораздо более простая мера, чем ваш чистый доход, который требует от вас учета налогов и других отчислений.
Некоторые из общих вычетов, отдельно от налогов, включают:
Помните, что валовой доход является вашей компенсацией до налогов и вычетов, а ваш чистый доход — это деньги, которые вы получаете после налогов и вычетов.
Валовой доход – это сумма всех денег, заработанных за определенный период времени. Это включает в себя заработную плату, бонусы, комиссионные, подработку и внештатный заработок или любой другой вид дохода, например, социальное обеспечение. В зависимости от контекста это может также распространяться на доход от выплаты дивидендов, процентов и прироста капитала.
Единственное, что вам не нужно делать при расчете валового дохода, это учитывать налоги. Валовой доход — это чистая сумма до налогообложения, поэтому налоги не будут иметь значения для расчета.
Если вы подаете заявку на получение кредита на покупку жилья или автомобиля или если вы пытаетесь составить бюджет, важно знать, сколько денег поступает в вашу дверь каждый месяц. Большинству кредиторов необходимо знать, сколько вы зарабатываете, чтобы определить, будете ли вы надежным заемщиком.
Информация о вашем валовом ежемесячном доходе также может помочь при принятии решения о сумме, которую нужно откладывать на пенсию. Если вы пытаетесь определить, сколько ежемесячно выделять на свой пенсионный счет, знание того, где вы находитесь с точки зрения валового дохода, поможет принять это решение.
Ваш чистый доход также имеет большое значение. Один из способов думать о чистом доходе — рассматривать его как «расходуемые» наличные деньги, которые фактически ежемесячно поступают на ваш текущий или сберегательный счет. Чистый доход также полезен при составлении ежемесячного бюджета, поскольку ваши регулярные расходы после уплаты налогов, как фиксированные, так и дискреционные, будут исходить из вашего чистого дохода.
К сожалению, когда вам говорят о зарплате в размере 75 000 долларов, вы не получаете эту сумму наличными. Значительная часть денег уходит на налоги и фиксированные отчисления, поэтому знание своего чистого дохода поможет вам разработать более стабильный бюджет и позволит вам оставаться на вершине своих финансов.
Если вам выплачивается годовой оклад, расчет довольно прост. Опять же, валовой доход относится к общей сумме, которую вы зарабатываете до вычета налогов и других вычетов, именно так обычно выражается годовая заработная плата. Просто возьмите общую сумму денег (зарплату), которую вы получили за год, и разделите ее на 12.
Источник изображения: The Motley Fool
Например, если ваша годовая зарплата составляет 75 000 долларов в год, формула показывает, что ваш валовой доход в месяц составляет 6 250 долларов.
Многие люди получают зарплату два раза в месяц, поэтому также полезно знать свой валовой доход за две недели. Чтобы найти эту сумму, просто разделите свой валовой доход в месяц на 2.
Продолжая приведенный выше пример, вы разделите 6 250 долларов на 2, чтобы получить 3 125 долларов в качестве валового дохода за две недели.
Для почасовых работников расчет немного сложнее. Во-первых, чтобы найти свою годовую заработную плату, умножьте свою почасовую заработную плату на количество часов, которые вы работаете каждую неделю, а затем умножьте полученную сумму на 52. Теперь, когда вы знаете свой годовой валовой доход, разделите его на 12, чтобы найти месячную сумму.
Источник изображения: The Motley Fool
(Примечание: если ваши часы меняются от недели к неделе, используйте наилучшую оценку среднего количества часов, которые вы работаете.)
Например, если вам платят 15 долларов в час и работайте 40 часов в неделю, ваша недельная брутто-зарплата составляет 600 долларов. Умножение этой суммы на 52 дает годовой валовой доход в размере 31 200 долларов. Наконец, деление на 12 дает валовой доход в размере 2600 долларов в месяц.
Если у вас есть какие-либо особые обстоятельства, такие как определенное количество сверхурочных часов в месяц или регулярная премия или комиссионные, вы обычно можете добавить их к своему валовому ежемесячному доходу.
Обычный способ сделать это — определить сумму оплаты за сверхурочную работу (или премию или комиссию), которую вы получили за последний год, и разделить ее на 12. Затем эта сумма будет добавлена к валовому ежемесячному доходу, который вы рассчитываете на основе ваша базовая оплата.
Возможно, вы слышали термин «скорректированный валовой доход» или AGI, который в основном используется во время налогообложения для описания вашего общего дохода 90 121 за вычетом 90 122 определенных вычетов.
Не углубляясь в налоговый язык, AGI относится к числу, указанному в вашей годовой налоговой декларации, и обычно не вступает в обсуждение ежемесячного валового дохода, поскольку он относится к вашим двухмесячным зарплатам.
Ежемесячный валовой доход — это просто сумма, которую вы зарабатываете каждый месяц до вычета налогов и других вычетов. Другими словами, это годовая сумма, которую вы зарабатываете, разделенная на 12. Это просто базовая мера, помогающая в составлении бюджета и других заурядных финансовых расчетах.
Если вы только начинаете инвестировать, эти основы помогут вам.
Итак, какое животное подражает рынку и что каждое из них означает?
То, что поднимается, должно опускаться. Вот взгляд на крупнейшие крахи фондового рынка.
Эта инвестиционная стратегия может помочь вам извлечь выгоду из восходящего роста компании.
Информация о вашем валовом ежемесячном доходе имеет решающее значение, когда речь идет о составлении бюджета и определении налоговых обязательств, пенсионных отчислений и других отчислений.
Об авторе