Ст 67 нк рф: НК РФ Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита \ КонсультантПлюс
НК РФ Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита \ КонсультантПлюс
НК РФ Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита
1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, или осуществление мероприятия или мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду, предусмотренных пунктом 4 статьи 17 Федерального закона от 10 января 2002 года N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»;
(в ред. Федеральных законов от 23.11.2009 N 261-ФЗ, от 21.07.2014 N 219-ФЗ)
(см.
текст в предыдущей редакции)
2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;
4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;
(пп. 4 введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
5) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации;
(пп.
5 введен Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ)
6) включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
(пп. 6 введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
1) по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 5 пункта 1 настоящей статьи, — на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этих подпунктах целей;
(в ред. Федеральных законов от 23.11.2009 N 261-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 — 4 пункта 1 настоящей статьи, — на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией;
(в ред.
Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3) по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, — на сумму кредита, составляющую не более чем 100 процентов суммы расходов на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
(пп. 3 введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
3. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.
4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.
В указанном заявлении организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение 30 дней со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При отсутствии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 62 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, в пределах суммы расходов этого лица на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», на срок, указанный в обращении заинтересованного лица, с учетом ограничений, установленных статьей 66 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
6. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения платежей по соответствующему налогу, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита в срок, не превышающий срок, на который в соответствии с договором предоставляется инвестиционный налоговый кредит, порядок и срок погашения начисленных процентов, указание на способ обеспечения обязательств, ответственность сторон. Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).
Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Если инвестиционный налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.
7. Законами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации) и по региональным налогам, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по местным налогам могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.
Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах, подлежащих уплате в федеральной территории «Сириус», могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.
(абзац введен Федеральным законом от 11.06.2021 N 199-ФЗ)
(п. 7 в ред. Федерального закона от 30.03.2012 N 19-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Статья 67 НК РФ. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита. Актуально в 2021 и 2022. Последняя редакция
1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, или осуществление мероприятия или мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду, предусмотренных пунктом 4 статьи 17 Федерального закона от 10 января 2002 года N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»;
(в ред.
Федеральных законов от 23.11.2009 N 261-ФЗ, от 21.07.2014 N 219-ФЗ)
2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;
4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;
(пп. 4 введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
5) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации;
(пп.
5 введен Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ)
6) включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
(пп. 6 введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
1) по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 5 пункта 1 настоящей статьи, — на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этих подпунктах целей;
(в ред. Федеральных законов от 23.11.2009 N 261-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)
2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 — 4 пункта 1 настоящей статьи, — на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией;
(в ред.
Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
3) по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, — на сумму кредита, составляющую не более чем 100 процентов суммы расходов на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
(пп. 3 введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
3. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.
4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.
В указанном заявлении организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ.
5. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение 30 дней со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.
(в ред.
Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
При отсутствии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 62 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, в пределах суммы расходов этого лица на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», на срок, указанный в обращении заинтересованного лица, с учетом ограничений, установленных статьей 66 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 03.
12.2011 N 392-ФЗ)
6. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения платежей по соответствующему налогу, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита в срок, не превышающий срок, на который в соответствии с договором предоставляется инвестиционный налоговый кредит, порядок и срок погашения начисленных процентов, указание на способ обеспечения обязательств, ответственность сторон. Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)
Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).
Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
Если инвестиционный налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.
7. Законами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации) и по региональным налогам, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по местным налогам могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.
Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах, подлежащих уплате в федеральной территории «Сириус», могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.
(абзац введен Федеральным законом от 11.06.2021 N 199-ФЗ)
(п. 7 в ред. Федерального закона от 30.03.2012 N 19-ФЗ)
ey-tax-code-part-two-section-viii
%PDF-1.7 % 2 0 объект > /Метаданные 4 0 R /Страницы 5 0 Р /StructTreeRoot 6 0 R /Тип /Каталог /ViewerPreferences 7 0 Ч >> эндообъект 4 0 объект > транслировать Microsoft® Word для Microsoft 365
hj3PD՟o̙pQ Sv1ԗd%]%%;.KbTרv1@
)XL$K2ң)+\%VdR4)K2eMASV1l-˦JiK6r\)?l6.Ylc-Y젴d]mbna)aRy)$;h-%X&ѥ;rZ)K1ҳrW/ŔTSRMYa5e)/Ք5TSVMSn1r˔[XMRMK+]ELIV4- w>`[ԸHl0ETYD=:@SԔKQS.٪\EMFTSXwr&,ՔEՔՔ4SuiL䥙r?ԫuro6Mvv:]@L]jd|RKOv`C+6Rb%W;Pkn%J_)jMf/6嚭 >>~Wi wOYۻϯ_ ?R! ПК:TPGgC:TdP»CEs»CE*zT93G
>G}=hG
>|4hw 4h2 4hG˾G
>|4G
>ЗзГ
>Налоговые правонарушения и меры воздействия в России
В соответствии с классификацией российских правоохранительных мер и санкций за нарушение налогового законодательства их можно разделить на три категории:
(i) Меры обеспечения;
(ii) Принудительный сбор налогов, и;
(iii) Санкции за налоговые правонарушения
Меры обеспечения
Среди мер обеспечения можно перечислить следующие:
- Штрафные проценты
- Залог активов
- Гарантия
- Замораживание банковских счетов
- Арест активов
- Установление налога к уплате предполагаемым методом
По нашему мнению, «штрафные проценты» и «перерасчет налога с использованием предполагаемого метода» следует рассматривать как «санкции», а не как «меры обеспечения», но здесь мы решили следовать принципам классификации российского законодательства, изложенным в Налогового кодекса, которые относят их к мерам обеспечения.
Меры обеспечения
Пени
Налогоплательщик обязан исчислить и уплатить пени по собственной инициативе без каких-либо указаний со стороны налоговой инспекции в отношении всех просроченных налогов (ст. 7 5) . Пени начисляются за каждый календарный день в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России. Обязательство по уплате штрафных процентов не зависит от любых других возможных санкций.
Неуплаченные пени могут быть взысканы с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в порядке принудительного взыскания без санкции суда. Но для принудительного взыскания штрафов с физического лица требуется решение суда.
В целях сдерживания должностных лиц налоговой службы от злоупотреблений и злоупотреблений в законе содержится положение, запрещающее взимать пени с сумм, оставшихся неуплаченными вследствие действий должностных лиц налоговой службы, например, в результате замораживания банковского счета , арест имущества или арест денежных средств.
Штрафные проценты также применяются к налоговой задолженности, официально разрешенной в виде предоставленного налогового кредита (статья 67).
Залог имущества и поручительство
Залог имущества в обеспечение уплаты налогов и сборов устанавливается соглашением между налогоплательщиком или третьим лицом (залогодателем) и налоговым органом (ст. 73). Закон также предусматривает, что гарантия (личная или корпоративная) может быть выдана для обеспечения налоговой задолженности (статья 74).
Замораживание банковских счетов
Налоговый орган вправе приостановить расходные операции по банковским счетам налогоплательщика путем замораживания счетов в целях взыскания причитающихся с имеющихся денежных средств налогов (статья 76) в соответствии с правилами законодательства сбор налогов (см. ниже). Замораживание счетов может быть назначено в случае, если налогоплательщик имеет просроченную задолженность по налогам и если соответствующие налоговые декларации просрочены на 10 рабочих дней.
Отметить, что такого соответствующего права на замораживание банковских счетов в связи с вопросами, касающимися социальных отчислений работодателя, нет, но такие отчисления могут быть объектом принудительного взыскания (одностороннее снятие с банковских счетов; Закон о социальных отчислениях, № 212- ФЗ от 24.07.09).
Наложение ареста на имущество
Наложение ареста на имущество может быть осуществлено для обеспечения уплаты налогов, пеней и штрафов. Существуют две возможные формы ареста активов, обе из которых могут быть предприняты в отношении организации (статья 77):
(i) Полный арест. При этом за налогоплательщиком сохраняется право владения и пользования имуществом по специальному разрешению и под контролем налогового (таможенного) органа, а право распоряжения имуществом удерживается.
(ii) Частичное изъятие. В этом случае за налогоплательщиком сохраняется право владения и пользования имуществом, а также распоряжение им по специальному разрешению и под контролем налогового (таможенного) органа.
Наложение ареста на имущество может быть осуществлено только с согласия прокурора и только в объеме, необходимом для исполнения просроченного обязательства. Чтобы инициировать наложение ареста на активы, налоговые органы должны представить достаточные основания полагать, что налогоплательщик намерен скрыть активы или скрыться.
Определение налога к уплате условным методом
В отдельных случаях налоговый орган вправе определять налоговое обязательство условным методом (ст. 31.1.7). В соответствии с предполагаемым методом налоговый орган может определить пересмотренное налоговое обязательство на основании иной доступной информации о конкретном налогоплательщике или налогоплательщиках в той же отрасли. Это возможно в следующих случаях:
- непредставление (или отказ) более двух месяцев от представления необходимой налоговой отчетности;
- отсутствуют достаточные бухгалтерские записи или подтверждающие документы;
- качество бухгалтерского учета не позволяет правильно рассчитать причитающиеся налоги;
- об отказе в допуске налоговых инспекторов к проведению проверки в соответствующем помещении;
- когда иностранная организация безвозмездно оказывает вспомогательные и подготовительные услуги в интересах третьих лиц;
В отношении НДС, подлежащего уплате на таможне (и таможенных пошлин), меры обеспечения применяются в ином порядке, предусмотренном таможенным законодательством (ст.
Об авторе