Субсидиарная ответственность главного бухгалтера: Субсидиарная ответственность главного бухгалтера: условия привлечения, как избежать

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера: Субсидиарная ответственность главного бухгалтера: условия привлечения, как избежать

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера — «Железников и партнёры»

Риск понести ответственность за долги компании у главного бухгалтера как одной из ключевых фигур любой фирмы есть, особенно если совершать незаконные действия и действовать непрофессионально.

Но можно минимизировать риски, следуя нескольким рекомендациям.

ФАКТИЧЕСКИ
Очевидно, что нужно избегать незаконных операций — мнимых сделок, искажения и утраты документов, а также профессионально выполнять свои должностные обязанности — полно и корректно вести документооборот, правильно исчислять налоги, своевременно уплачивать обязательные платежи.

ЮРИДИЧЕСКИ
Если в фирме все же существует практика совершения недобросовестных действий, то необходимо юридически оградить свои полномочия от этого — зафиксировать трудовые обязанности в должной инструкции или трудовом договоре, переложить совершение указанных действий и подписание документов на иных лиц, например, финансового или коммерческого директора.

КОЛЛЕГИАЛЬНО
Также стоит вести переписку с руководством по ключевым вопросам или кажущимся подозрительными действиям, письменно уведомлять учредителей о трудностях компании, сохранять относящиеся к своей работе документы, скриншоты электронных писем, а также мессенджеров, которые свидетельствуют, что действия, связанные с отражением в учете операций, определялись не им, а были совершены по чьему-либо указанию.

ЗАЩИЩАТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФИРМЫ ПЕРЕД КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ
Если налоговый орган пришел с проверкой, то необходимо занимать активную позицию по защите оспариваемых хозяйственных операций: выстроить линию защиты с профессиональным налоговым консультантом, представлять документы, участвовать в допросах и иных мероприятиях налогового контроля.

ДЕЙСТВОВАТЬ НА ШАГ ВПЕРЕД
Разумеется, лучше быть готовым к неожиданному визиту налоговой и проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов, а также следить за трендами проведения проверок (дробление бизнеса, использование международных структур и пр.).

Необходимо тщательно вести реестр дебиторской и кредиторской задолженности, принимать меры по взысканию денежных средств с контрагентов и самим своевременно погашать долги, особенно самые крупные и старые, чтобы в отношении компании не начали процедуру банкротства.

Если дело дошло до возбуждения дела о несостоятельности в суде, главному бухгалтеру следует помнить, что сотрудничество с арбитражным судом и арбитражным управляющим по раскрытию конечных бенефициаров, а также их имущества и имущества должника может способствовать уменьшению размера субсидиарной ответственности, но шансы ее полностью исключить крайне малы.

Субсидиарная ответственность главбуха

В 2017 года в законодательстве появилось важное новшество – субсидиарная ответственность главного бухгалтера. Несмотря на его статус наемного работника, при банкротстве компании существует вероятность, что он будет отвечать за ее долги своим имуществом. О том, при каких условиях и в каком порядке главбуха могут привлечь к ответственности, и пойдет речь дальше.

 

Ответственность главбуха: основные виды

За невыполнение и ненадлежащее выполнение своих должностных обязанностей главный бухгалтер может понести ответственность таких видов.

• Дисциплинарная – при мелких нарушениях. Наказанием может быть замечание, устный или письменный выговор, строгий выговор или увольнение.
• Материальная. Оговаривается в трудовом договоре и применяется, когда по вине главбуха компания несет убытки. Он должен возместить их.
• Административная – при более серьезных проступках, например, при несвоевременной подаче отчетности, грубых ошибках в бухучете или в случае разглашения коммерческой тайны. Наказание может варьироваться от штрафа до дисквалификации.
• Уголовная. Наступает за преступления, например, связанные с умышленной неуплатой налогов в крупных суммах, обманом собственников компании или акционеров.
• Субсидиарная. К такой ответственности главбуха могут привлечь при банкротстве компании, то есть при признании ее несостоятельной. По долгам такого хозяйственного субъекта отвечают совместно руководитель, акционеры и главный бухгалтер.
• Ответственность при расторжении трудового договора и после этого. Ее иногда выводят в отдельный вид. Главбух, покидающий компанию, должен с предварительной инвентаризацией передать все дела своему преемнику. После увольнения еще в течение года бухгалтера могут привлечь к ответственности, в том числе к уголовной.

Порядок привлечения к субсидиарной ответственности

Поэтапно механизм этого процесса выглядит так.

1 этап – Инициирование банкротства организации. Соответствующее заявление в арбитражный процесс может быть подано представителями самой несостоятельной компании, налоговиками, от имени государственных органов или кредиторов.

2 этап – Запуск процедуры признания компании банкротом. Осуществляется наблюдение за хозяйствующим субъектом, его пытаются оздоровить финансово и вводят внешнее управление. Если имущества хватает на погашение долгов, разбирательство в суде прекращается. В противном случае начинается конкурсное производство, и происходит реализация активов компании для удовлетворения требований кредиторов. После этого принимается судебное решение о ликвидации компании.

3 этап – Выявление контролирующих должника лиц (КДЛ). Суд устанавливает, кто эти лица, если активов организации не хватает на погашение долгов. Статус должника приобретает физическое лицо (лица), и на средства и другое имущество КДЛ накладывается арест.

4 этап – Изъятие имущества судебными приставами и его реализация. За счет вырученных средств погашаются долги компании.

После признания компании банкротом у кредиторов есть три года на обращение в суд для привлечения контролирующих лиц к ответственности.

За что может наступить субсидиарная ответственность?

• Нет в наличии основных бухгалтерских документов, в первую очередь, первичных.
• В отчетности отсутствует полные сведения о движении ценностей. К примеру, не учтена какая-либо сделка, даже на мизерную сумму.
• Совершено умышленное искажение отчетности для снижения базы налогообложения и, соответственно, суммы налогов, для сокрытия полученных компанией доходов либо с целью провернуть финансовую махинацию.
• Главбух принял участие в организации фиктивного банкротства, выводе принадлежащих компании активов или в уклонении от погашения долгов.

За такие деяния могут привлечь и к уголовной ответственности.

Когда субсидиарка невозможна?

• Если будет доказано, что главный бухгалтер – не контролирующее компанию лицо, то есть от не зависело, какие решения принимает руководство. Это задача не из легких, шансы есть, если бухгалтерский учет велся безупречно, и не было существенных нарушений.
• При условии, что главбух оказывает суду содействие в выяснении обстоятельств дела и выявлении реального контролирующего лица, средств и другого имущества компании. Такая помощь учитывается как смягчающее обстоятельство при принятии судом решения по делу.

Как избежать привлечения к ответственности?

Важно грамотно ликвидировать компанию. Стоит обратиться к опытным юристам, которые специализируются на банкротстве и хорошо знакомы со всеми связанными с ним рисками. Они смогут защитить и главного бухгалтера, и руководителей компании от субсидиарной ответственности.

Самому главбуху, чтобы обезопасить себя от проблем с законом, необходимо в процессе выполнения своих должностных обязанностей строго придерживаться норм законодательства, требований налоговиков и учетной политики организации. Тогда не будет необходимости доказывать, что бухгалтер невиновен, и не придется иметь дело с приставами.

См. также:

Понравилась статья? Расскажите о ней своим друзьям

Новая субсидиарная ответственность главного бухгалтера

В федеральное законодательство о несостоятельности внесено несколько существенных поправок, определяющих возможность привлечения к субсидиарной ответственности не только директора, но и главного бухгалтера организации. Это напрямую следует из п.3 ч.2 ст.61.10 закона о банкротстве: так, главный бухгалтер организации теперь относится к лицам, контролирующим должника, которые, с учетом должностного положения, могли влиять на принятие деловых решений, определяющих действия организации должника. Главного бухгалтера могут привлечь к ответственности по долгам компании в следующих, ограниченных случаях:

— отсутствуют документы финансового учета, либо выявлены ошибки (искажения) в финансовой отчетности, допущенные указанным лицом;
— не внесены в ЕГРЮЛ обязательные сведения о деятельности организации;
— действиями (бездействием) главного бухгалтера допущено образование недоимок по налогам и сборам, выявленное по итогам мероприятий налогового контроля (проверок фискальных органов).

Причем по последнему основанию вина главного бухгалтера презюмируется (то есть он сам должен доказывать, что это было не так) в случае совокупного размера недоимки более чем 50% от суммы долга кредиторов третьей очереди реестра требований (см. п.26 Постановления Пленума ВС РФ от 21 декабря 2017 года No 53).

Бухгалтера могут привлечь к ответственности, если последний уже не работает в компании более чем 3 года, предшествующих появлению признаков несостоятельности организации, вне зависимости от оформления трудовой функции (трудовой договор либо гражданско-правовые обязательства).

Практические рекомендации, как главному бухгалтеру соразмерно уменьшить возможные риски по привлечению к субсидиарной ответственности по долгам компании:

— если при заключении крупной сделки имеются основания полагать о наличие пороков в ее законности либо имеются сомнения в контрагенте, необходимо в письменном виде получить одобрение от директора относительно совершения сделки;
— в организации должны действовать понятные и конкретные инструкции, кто за что отвечает;
— в организации должен быть регламент, определяющий порядок согласования сделок;
— в организации должен быть определен перечень сотрудников, ответственных за проверку контрагентов, хранение документации, учет и отчетность;

— применять практику визирования документов перед их окончательным подписанием;
— регулярно создавать резервное копирование бухгалтерских документов и в случае оставления должности (расторжения гражданско-правового, трудового договора) передавать указанные документы только по описи;
— периодически проводить внутренний аудит деятельности компании, самостоятельно, либо с привлечением сторонних специалистов.

Итак, главного бухгалтера привлекут к субсидиарной ответственности при одновременном совпадении следующих трех условий:

— организация неплатёжеспособна и не может покрыть долги при своем банкротстве;
— должность бухгалтера являлась контролирующей;
— между действиями главного бухгалтера и банкротства компании наличествует причинно-следственная связь, не только за доведение до несостоятельности компании, утерю документов, извлечение выгоды из незаконного поведения директора, но и за фактическое бездействие.

Если придерживаться указанных рекомендаций, риск привлечения главного бухгалтера к субсидиарной ответственности можно снизить до минимальных значений.

Что сделать главбуху, чтобы не отвечать по долгам компании

Почему долги компании теперь могут взыскать с главбуха

По новым правилам главного бухгалтера могут признать контролирующим лицом, который отвечает по долгам компании (ст. 61.10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). Контролирующие лица — это те, кто могут давать обязательные для компании указания. Изменения действуют с 30 июля.

Когда компанию банкротят, средств, чтобы рассчитаться со всеми кредиторами, как правило, не хватает. Поэтому долги могут взыскать со всех людей, которые влияли на деятельность организации. Например, с директора, учредителя, а теперь и главного бухгалтера. Причем наказать могут и одного человека, и всех сразу. Такую ответственность называют субсидиарной. Если главбух попадет в число виновных, с него потребуют деньги, даже если он уже давно не работает в компании. Но при условии, что он мог давать компании обязательные распоряжения за три года до возникновения признаков банкротства.

Даже если у вашей организации появились трудности с деньгами, паниковать не стоит. Как показывает статистика, к ответственности привлекают редко.Но,вероятно, в ближайшее время ситуация изменится. Поправки в законе сделали банкротство выгодной для налоговиков процедурой. Ведь главное для инспекции взыскать долги, а с кого именно — с самой организации или ее сотрудников, не важно. А раз главбух теперь по закону рискует своим имуществом, то интерес проверяющих в банкротстве повышается. Но ответственность может возникнуть не всегда.

Например, ФНС получит право взыскать налоговые долги компании с главбухов, если они больше 50 процентов от общей суммы реестровой задолженности кредиторов третьей очереди по денежным обязательствам (п. 2 ст. 61.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). В этом случае считают, что организация не сможет погасить все требования этих кредиторов по вине контролирующих лиц.

К примеру, на проверке инспекторы нашли нарушения и доначислили налоги и взносы. У организации также есть и другие денежные долги — перед банком и поставщиками. Задолженность перед инспекцией больше 50 процентов от всей суммы долга. В этом случае налоговики получают право обратиться в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности.

Два случая, когда долг спросят с главбуха

Главному бухгалтеру придется отвечать по долгам компании в двух самых распространенных случаях.

Первый случай — по вине главбуха возникли ошибки в бухучете и отчетности или отсутствуют документы. За это нарушение могут привлечь двух работников — директора и главбуха. Ведь один отвечает за организацию бухучета и хранения документов, а второй ведет бухучет (письмо ФНС России от 16 августа 2017 г. № СА-4-18/16148). Но платить по долгам компании заставят только в том случае, если ошибки в отчетах привели к банкротству. То есть руководство получало неверную информацию и по этой причине принимало ошибочные решения.

Второй случай — у организации есть долги по налогам и взносам. Но опасаться субсидиарной ответственности стоит только тогда, когда промах бухгалтера стал причиной долгов компании и невозможности их погашения. Риск возникает, если доначисления налогов после проверки будут настолько велики, что компания не сможет расплатиться с бюджетом. И налоговики начнут банкротить компанию. Но надо помнить про лимит по сумме долга в 50 процентов.

Риски есть даже у бухгалтеров, которые работают по гражданско-правовому договору или уже уволились. Их могут привлечь к ответственности, если они могли влиять на работу компании за три года до того, как появились признаки банкротства. При этом доказывать свою невиновность главбуху придется самостоятельно. На это обращает внимание ФНС в своем письме от 16 августа 2017 г. № СА-4-18/16148.

Но если у главбуха нет имущества или денег, то налоговики им не заинтересуются. Ведь за его счет все равно не получится погасить долги и пополнить бюджет.

Что у главбуха могут забрать за долги компании

С бухгалтера могут потребовать все непогашенные долги компании. В таком случае главбух рискует своим движимым и недвижимым имуществом. В первую очередь взыщут деньги, ценные бумаги, транспорт и другое имущество. Во вторую — квартиры, дома, земельные участки.

Забрать могут любое имущество, за исключением активов из статьи 446 ГПК РФ. К примеру, это единственное жилье, предметы домашнего обихода, орудия труда и личная одежда. Потерять можно даже долю в квартире, которая находится в общей долевой или совместной собственности. Но при условии, что у вас нет другого имущества или его недостаточно, чтобы погасить все долги (ст. 255 ГК РФ).

Если же задолженность компании больше, чем ущерб, который причинил главбух, ответственность могут снизить. Но бухгалтер должен доказать, что его ошибка обошлась компании дешевле.

Как сохранить свое имущество

Чтобы вам не пришлось своими деньгами платить по чужим долгам, старайтесь получать указания от директора в письменном виде. Это важно для случаев, когда вы сомневаетесь в законности сделок и операций. Конечно, запрашивать у директора распоряжение или приказ каждый раз трудоемко, да и не нужно. Делайте это, только когда проводите крупные сделки с ненадежными контрагентами.

Доказать свою невиновность помогут должностные инструкции, в которых четко сказано, кто за что отвечает. Поэтому, если в вашей компании однотипные шаблонные инструкции, лучше их переписать.

Еще один способ избежать ответственности — разработайте порядок согласования сделок и закрепите его во внутреннем документе компании, например в приказе. В нем напишите, кто отвечает за выбор поставщиков. Следующим пунктом назначьте сотрудника, который проверяет контрагентов, определяет их надежность и законность сделки. А главбух будет отвечать за отражение этих операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера | Банкротоф

Когда юридическое лицо не оплачивает долги, кредиторы инициируют процедуру банкротства. Для оплаты задолженностей изымают собственность банкрота, а когда ее недостаточно — имущество у ответственных лиц, в том числе главного бухгалтера.

Субсидиарная ответственность при банкротстве

Изъятие средств и вещей у должностных лиц для погашения долгов обанкротившейся организации называют субсидиарной ответственностью (СО). Этот процесс юридически оформили в статье 61.11 ФЗ №127 от 26.10.2002. Согласно ФЗ, если собственности юридического лица недостаточно, чтобы выполнить требования кредиторов, можно изымать личное имущество контролирующих должностных лиц (КДЛ), виновных в финансовой несостоятельности.

Вопрос о субсидиарных изъятиях встает после того, как кредитор или сама организация инициирует процедуру банкротства. В суд с заявлением на потенциального банкрота могут пойти:

• прямые кредиторы – контрагенты, партнеры или клиенты;
• налоговые и фискальные органы, долги перед которыми скапливаются в виде налогов, штрафов и пени на них;
• государственные органы исполнительной власти, которые могут потребовать ликвидировать юридическое лицо ввиду нарушений гражданского или уголовного кодекса РФ.

Признать главного бухгалтера КДЛ может только арбитражный управляющий в рамках судебного разбирательства, представляющий независимую сторону судебного процесса, которая должна разобраться в причинах сложившейся ситуации.

Финансовый управляющий должен соответствовать нескольким критериям:

• не зависеть от сторон разбирательства;
• не иметь судимостей;
• состоять в саморегулируемой организации арбитражных управляющих.

Цель подозреваемого – доказать, что он не влиял на решения, из-за которых не получилось раздать долги. Суд может полностью или частично учесть показания подозреваемого главного бухгалтера и уменьшить или отменить субсидиарное изъятие собственности для него.

В результате разбирательств контролирующими лицами могут признавать директора общества, главного бухгалтера, акционера, учредителя или другого человека, чьи указания привели к финансовой несостоятельности. К субсидиарным изъятиям могут привлечь работников, вне зависимости от вида договора между работником и работодателем.

Чаще всего основным кредитором банкрота выступает Федеральная Налоговая Служба РФ. Она инициирует банкротство, когда объем невыплаченных налогов и пени становится слишком велик.

Основания для привлечения

Чтобы сотрудника организации признали контролирующим должностным лицом, он должен быть причастен к одному из следующих действий:

• Проведения сделки, из-за которой имущественным правам кредиторов причинен ущерб. Сделки могут быть, как обычные, так и сомнительные или ставящие интересы одного из кредиторов выше других.
• По его вине отсутствуют, заполнены не полностью или искажены отчетные документы, в том числе бухгалтерские.
• По 51% требований специалистов финансового управляющего сотрудник организации привлечен к делу об административном, уголовном или налоговом нарушении.
• Отсутствуют документы, которые нужно хранить по закону.
• Не внесены или не обновлены данные о деятельности организации, в том числе в ЕГРЮЛ или Едином реестре сведений о деятельности ЮЛ.

К ответственности могут привлечь не только одного сотрудника, но и группу лиц. Если несколько второстепенных акционеров в сумме набрали 51% акций и привели организацию к финансовой несостоятельности, их признают контролирующими должностными лицами. Конфискация имущества, в зависимости от участия в развале компании, коснется каждого из них.

За что могут применить субсидиарную ответственность на главного бухгалтера

В ФЗ №127 отдельно отмечена ответственность сотрудников, которые занимаются бухгалтерской отчетностью и ее хранением. Главный бухгалтер будет признан контролирующим лицом, если:

• По его вине бухгалтерская отчетность является неполной, испорченной или отсутствует. Его прямая обязанность – содержать ее в порядке во время архивного срока хранения.
• Руководитель компании произвел действия, которые привели к банкротству, потому что опирался на неверные данные от главного бухгалтера.
• Главбух сам произвел действия, из-за которых организация не способна обслуживать задолженности или уменьшила объем активов. Так произойдет, например, если бухгалтер просрочит выплаты по налогам или займам.

Чтобы привлечь к СО, одного факта занимания позиции главного бухгалтера недостаточно. В судебном разбирательстве должно быть доказано наличие преднамеренных действий, из-за которых организация стала несостоятельной.

К СО привлекают не только за доведение до финансовой несостоятельности, утерю документов и извлечение выгоды из сомнительных сделок, но и за бездействие, если появились признаки надвигающейся несостоятельности юридического лица.

Срок привлечения — не позднее 3 лет с момента возникновения признаков банкротства или увольнения сотрудника.

Что могут забрать у главбуха

Объем изъятого имущества зависит от таких факторов:

• Оставшегося размера долговых обязательств компании.
• Степени влияния действий главного бухгалтер на возникновение задолженностей. Это решает суд на основании данных обеих сторон и расследования арбитражного управляющего.

По статье 446 ГПК РФ, изъять в пользу кредиторов могут что угодно, кроме:

• пищи;
• обуви и одежды;
• мебели;
• единственного жилья и земли;
• денег на сумму свыше прожиточного минимума;
• инвалидного транспорта;

• предметов, необходимых для работы (персонального компьютера и пр.). Главное, чтобы предмет не был дороже 100 размеров минимальной оплаты труда в Российской Федерации.

Иногда государственные органы изымают земельные участки и единственное жилье, не нарушая при том прав остальных жильцов.

Как защитить себя

Начать защиту себя от СО стоит сразу после создания юридического лица:

• определите сотрудников, ответственных за проверку контрагентов, хранение документации, учет и отчетность;
• закрепите практику визирования документации перед окончательным подписанием;
• храните 2-3 экземпляра важных документов;
• заказывайте экспертные заключения о соответствии товара/услуги ее стоимости во время сделок;
• назначайте для выполнения сложных задач несколько человек для подстраховки.
• периодически инициируйте внутренний аудит организации – самостоятельно или через нанятых специалистов.

Если вам грозит частичное изъятие имущества, не проявляйте пассивность, отстаивайте невиновность в суде. Чтобы отбиться от СО, придется доказать непреднамеренность с вашей стороны. Для этого:

• Укажите и документально подтвердите свою законопослушность до инцидента с долгами.
• Если утеряны документы организации, примите все меры по ее восстановлению. Даже неудачная попытка сыграет в вашу пользу.
• Сошлитесь на независящие от вас обстоятельства и подтвердите это документально. К примеру, если часть отчетных документов исчезла при прорыве трубы, возьмите подтверждающее письмо об этом у службы ремонта.
• Во время заседаний подчеркивайте отсутствие полученной выгоды и преднамеренности в действиях.

По утверждению налогового адвоката Павла Тылика, не получится признать КДЛ акционеров с долей менее 10% и людей, которые помогли обнаружить ответственное должностное лицо и имущество для взыскания задолженности.

Получается, что самый логичный способ отвести от себя ответственность – сдать виновника несостоятельности юридического лица.

Прежде, чем направить дело в суд, государственные службы проверяют платежеспособность потенциального контролирующего лица и его близких. Если изъятие вашей собственности не сильно изменит размер долга, государственные службы не станут тратить время на обвинения.

Иногда в субсидиарных разбирательствах суд становится на сторону обвиняемых. Среди причин отказа в признании контролирующим лицом приводят такие формулировки:

• убыточные сделки происходили в период исправного погашения долговых обязательств;
• нет доказательств заключения сделки с целью ее неисполнения;
• указанные сделки не являются единственной и решающей причиной финансовой несостоятельности;
• право давать указания организации-должнику само по себе не является основанием для привлечения к СО.

Если вы не ушли от субсидиарной ответственности, предложите выкупить долг по заниженной цене. Понимая, что вы не вернете задолженность целиком, кредиторы захотят получить хотя бы минимальную компенсацию.

Изменения в субсидиарной ответственности

В конце июля 2017 Государственная Дума РФ принимает изменения к Федеральному закону №266 «О несостоятельности». Изменения усилили СО для руководителей юридических лиц-должников.

До выхода изменений к ФЗ №266 СО наступала за доведение юридического лица до банкротства. Теперь она же предусматривается, когда невозможно полностью погасить долги организации.

В письме ФНС СА-4-18/16148 от 16.08.2017 сотрудникам службы подробно разъяснили, как использовать нововведения на практике.

В каких случаях работает невозможность привлечения к субсидиарной ответственности

Привлечь к СО не получится, если:

• истек срок давности в 3 года с момента увольнения сотрудника;
• контролирующее лицо вступило в права после появления признаков финансовой несостоятельности;
• юридическое лицо предоставляет жилищно-коммунальные услуги людям и не платит в связи с задолженностями физических лиц.

Невозможно привлечь к СО и в том случае, если лицо параллельно привлекается к уголовной ответственности за те же деяния, так как законодательство РФ не допускает двойной ответственности в одном и том же случае.

Выводы

Для привлечения главного бухгалтера к субсидиарной ответственности должны совпасть 3 условия:

• у организации недостаточно имущества, чтобы покрыть долг при банкротстве;
• должность главного бухгалтера являлся контролирующей;
• между управленческими действиями главбуха и банкротством есть причинно-следственная связь.

Если любое условие не выполняется, привлечь к субсидиарной ответственности главного бухгалтера не получится.

Новый закон о банкротстве позиционируется как инструмент для поиска настоящих виновников развала компании. По новой редакции ФЗ к ответственности привлекают не только сотрудников, но и их окружение, например, супругу. Главное условие – доказать, что конкретный человек действительно влиял на организацию-должника.

Напротив, если доказать, что номинальный директор общества реально не влиял на дела в компании, он может обойтись без наказания.

Чтобы избежать судебных разбирательств, заранее озадачьтесь грамотным документооборотом и делопроизводством. Посетите специальный вебинар для ООО и ИП, чтобы знать свои права. Тщательно и аккуратно ведите бизнес.

Подписывайтесь ✍ и ставьте палец 👍, будет много интересного🎈

✅ bankrotof.net ✅ ВК ✅ FB ✅ Telegram ✅ Instagram ✅ YouTube

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера | Сам себе адвокат

Нормы Закона о банкротстве позволяют привлекать главного бухгалтера к субсидиарной ответственности, однако,  вину главного бухгалтера в банкротстве компании доказать довольно сложно.  Суд не привлечет его к ответственности если он принял все меры по ведению, хранению и передаче бухгалтерской документации. Но если главный бухгалтер не передал документы, исказил данные в отчетности, участвовал в совершении сделок по выводу активов должника, то такая возможность имеется.

Суд может привлечь гл. бухгалтера к субсидиарной ответственности если он

Он был признан контролирующим лицом. То есть главбух действительно занимал эту должность по трудовому договору и он подписывал все финансовые документы и бухгалтерскую отчетность.

Работа в должности главбуха сама по себе не свидетельствует, что данное лицо имеет право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять его действия. Главбух не является органом юридического лица и не имеет полномочий формировать и выражать его волю без соответствующей доверенности.  Наличие подписи главного бухгалтера обусловлено нормами ФЗ РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

На главного бухгалтера возложено несколько важных обязанностей, неисполнение которых может повлечь за собой банкротство компании и существенные затруднения в проведении процедуры.

В частности  на него возложен контроль за отражением в бухучете любых хозяйственных и кассовых операций компании, участие в инвентаризациях. руководство бухгалтерией, организация работы персонала бухгалтерии, проверка филиалов и обособленных подразделений, составление полной отчетности по хозяйственной деятельности компании и налогам, их своевременное перечисление в бюджет, предложение руководству и акционерам компании путей оптимизации ее хозяйственной деятельности.

Самым распространенным основанием для привлечения глабуха к субсидиарной ответственности являются, во-первых, непередача документов бухгалтерского учета. Предполагается, что совместные действия главного бухгалтера и руководителя должника являются необходимой причиной объективного банкротства при доказанности существенно затруднивших проведение процедур банкротства фактов непередачи, сокрытия, утраты или искажения документации.

Во-вторых,  неотражение в бухгалтерской отчетности информации о сделках и движении товарно-материальных ценностей, поскольку, это затрудняет процесс поиска имущества и формирования конкурсной массы.

В-третьих,  искажение бухгалтерской отчетности с целью сокрытия доходов, снижения налогооблагаемой базы, получения кредита.

В-четвертых, участие в выводе активов, фиктивном банкротстве, уходе от погашения кредиторской задолженности. Во многих случаях часть подобных операций осуществляется именно главным бухгалтером.

Нужно заметить, что главный бухгалтер не вправе и не обязан подавать заявление о банкротстве должника в силу своего должностного положения. В суде заявитель должен доказать, что непередача документов главбухом затруднила проведение процедур банкротства

Непередача документов является наиболее распространенным основанием для привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности. Закон о банкротстве возлагает обязанность по передаче документации должника конкурсному управляющему только на руководителя должника. Это связано  с тем, что ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организует именно руководитель. Именно он обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо или заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Ссылаясь на данное положение, руководители пытаются избежать ответственности за не передачу документов. Судебная практика по этому вопросу  не единообразна. Одни суды указывают, что  Закон о бухгалтерском учете возлагает организацию ведения бухгалтерского учета и хранения документов бухгалтерского учета именно на руководителя, а потому главный бухгалтер не несет ответственности за непередачу бухгалтерской документации конкурсного управляющему.

Другие суды считают, что  непредоставление бухгалтерской отчетности является прямым умыслом контролирующих должника лиц, одним из которых является главный бухгалтер, на сокрытие финансовой информации должника в целях затруднения в дальнейшем возможности признания сделок недействительными, выявления фактов вывода имущества должника, взыскания дебиторской задолженности. Поэтому действия главного бухгалтера приводят к невозможности погашения требований кредитора в полном объеме.

На практике встречаются случаи, когда конкурсный управляющий ссылается на факт уничтожения документов главным бухгалтером. Если этот факт будет достоверно установлен, то главбуха можно привлечь к ответственности.

Если уничтожение документов главным бухгалтером относится к внутренним взаимоотношениям между руководителем должника и его сотрудниками, то это не является уважительной причиной непредоставления документов.

С целью предотвращения рисков главный бухгалтер должен представить доказательства передачи руководителю бухгалтерской документации в случае своего увольнения.

Иногда конкурсные управляющие пытаются привлечь главного бухгалтера к ответственности за непередачу документов под видом искажения бухгалтерской отчетности. Однако, сам по себе факт непередачи главным бухгалтером конкурсному управляющему документации должника, в том числе о дебиторской задолженности, и совершения должником подозрительных сделок не свидетельствует об умышленном искажении главным бухгалтером данных бухучета и отчетности.

Важно отметить, что в любом случае заявитель обязан представить доказательства, подтверждающие, что в результате непередачи документов главным бухгалтером существенно затруднено проведение процедур банкротства. Если такие доказательства представлены не будут, суд откажет в привлечении данного лица к ответственности.

Подпись на документах сама по себе не свидетельствует об одобрении сделок главным бухгалтером

Практически все сделки общества проходят через главного бухгалтера. Поэтому на него также пытаются возложить ответственность за их совершение.

Одни суды полагают, что сам по себе факт бездействия не является основанием для привлечения к ответственности

Суды учитывают и основания совершения действий. В одном деле суд установил, что руководитель умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в нарушение закона дала главному бухгалтеру общества обязательные для исполнения указания уплатить НДФЛ не в полном объеме. В итоге суд привлек к субсидиарной ответственности именно руководителя.

Однако если сделка совершена по непосредственному распоряжению главного бухгалтера, то это основание для привлечения к ответственности.

На практике распространены случаи, когда руководитель ссылается на самостоятельное осуществление главным бухгалтером действий по перечислению денежных средств. Но часть судов считает, что ответственность за эти действия все равно несет руководитель.

В связи с осведомленностью главного бухгалтера довольно часто его привлекают в процесс с целью получения необходимой информации о контролирующих лицах и самом должнике.

В некоторых делах суды учитывали показания главного бухгалтера, которые позволили выявить обстоятельства, которые свидетельствовали о  недействительности сделки, нереальность поставок, позволили установить контролирующих лиц.

Зачастую директор  возлагает на себя функции главного бухгалтера. В этом случае вероятность привлечения лица к субсидиарной ответственности возрастает. Также работа в должности главного бухгалтера помешает лицу сослаться на то, что в дальнейшем оно было назначено номинально на должность руководителя.

Чтобы избежать ответственности, бухгалтер также может ссылаться на то, что занимает должность лишь номинально. Однако, если подтверждающих доказательств представлено не будет, суд привлечет его к субсидиарной ответственности.

Вконтакте

Facebook

Twitter

Google+

Одноклассники

Мой мир

LiveJournal

Субсидиарная ответственность без банкротства: основания для привлечения КДЛ, ответственность главного бухгалтера

26.04.2021

Оспаривание торгов в банкротстве

Признание торгов недействительными в банкротстве: как отменить торги, каков срок…

Посмотреть

23.04.2021

Обжалование решения арбитражного суда в упрощенном порядке

Обжалование упрощенного производства в арбитражном суде: как составить аппеляционную…

Посмотреть

23.04.2021

Обжалование наложения ареста на имущество

Обжалование постановления о наложении ареста на имущество: как составить апелляционную…

Посмотреть

25.03.2021

Исковое заявление о взыскании алиментов в 2021 году

Как составить исковое заявление о расторжении брака и взыскании алиментов на ребенка…

Посмотреть

05.03.2021

Как взыскать налоги с юридических лиц в 2021 году

Как взыскать налоговую задолженность с юридических лиц в 2021 году: порядок и сроки…

Посмотреть

04.03.2021

Как написать жалобу в 2021 году

Как правильно составить жалобу в 2021 году: образец написания жалобы, правила написания…

Посмотреть

04.03.2021

Как написать претензию в 2021 году

Как составить претензию в 2021 году: образец претензии, как правильно написать, куда…

Посмотреть

28.01.2021

Взыскание долгов с наследников

Взыскание задолженности с наследников: взыскание имущества, кредита, алиментов,…

Посмотреть

26.01.2021

Взыскание долгов с ИП

Как взыскать долги с ИП, прекратившего деятельность. Этапы процедуры взыскания,…

Посмотреть

26.01.2021

Взыскание задолженности по договору лизинга

Взыскание задолженности по договору лизинга, порядок взыскания, документы, виды споров.…

Посмотреть

26.01.2021

Взыскание задолженности с должника банкрота

Взыскание задолженности с должника банкрота. Как взыскать долг после банкротства.…

Посмотреть

14.01.2021

Погашение долга имуществом

Погашение долга имуществом должника: как выплатить долг имуществом, способы, виды…

Посмотреть

13.01.2021

Защита от субсидиарной ответственности

Защита от субсидиарной ответственности: как избежать привлечения к ответственности,…

Посмотреть

13.01.2021

Заявление об отмене судебного приказа

Заявление об отмене судебного приказа в 2020 году. Скачать образец документа, как…

Посмотреть

24.11.2020

Взыскание задолженности по кредиту

Судебное взыскание задолженности по кредиту: судебный приказ, как составить иск о…

Посмотреть

24.11.2020

Взыскание по исполнительному производству

Взыскание задолженности приставами по исполнительному производству: что нужно знать…

Посмотреть

19.11.2020

Взыскание неустойки: порядок, сроки, образец искового заявления

Взыскание неустойки по договору (реальный ущерб и упущенная выгода): образец искового…

Посмотреть

18.11.2020

Взыскание убытков: порядок, основания, исковое заяление

Взыскание убытков в суде (реальный ущерб и упущенная выгода): образец искового заявления,…

Посмотреть

17.11.2020

Субсидиарная ответственность директора ООО

Субсидиарная ответственность директора и учредителя ООО по долгам. Основания и поведение…

Посмотреть

16.11.2020

Субсидиарная ответственность ООО

Субсидиарная ответственность ООО: учредителя, директора, акционера. Судебная практика…

Посмотреть

15.11.2020

Субсидиарная ответственность по долгам

Субсидиарная ответственность по долгам: кого можно привлечь, основания и порядок…

Посмотреть

13.11.2020

Субсидиарная ответственность при банкротстве

Субсидиарная ответственность при банкротстве в 2020 году. Когда привлекают директора…

Посмотреть

12.11.2020

Взыскание долгов с пенсионеров

Взыскание задолженности с пенсионеров в 2020 году. Основания и порядок, как можно…

Посмотреть

11.11.2020

Что делать, если у бизнеса нет возможности платить по обязательствам?

Что делать, если у бизнеса нет возможности платить по обязательствам? | Советы экспертов…

Посмотреть

11.11.2020

Взыскание долга без расписки

Как можно вернуть долг без расписки: способы и пошаговая инструкция. Исковое заявление…

Посмотреть

10.11.2020

Как обжаловать решение арбитражного суда

Сроки и порядок обжалования решения арбитражного суда первой инстанции, составление…

Посмотреть

09.11.2020

Взыскание на квартиру

Обращение взыскания на единственное жилье должника, условия подачи взыскания на квартиру,…

Посмотреть

20.10.2020

Взыскание алиментов

Порядок взыскания алиментов: причины обращения в суд, судебный приказ, иск (исковое…

Посмотреть

07.10.2020

Как отменить судебный приказ о взыскании долга

Отмена судебного приказа в 2020 году: порядок и особенности процедуры, как составить…

Посмотреть

30.09.2020

Срок исковой давности по взысканию долга

Срок исковой давности по взысканию долгов с физических лиц, по кредитам, по коммунальным…

Посмотреть

17.09.2020

Взыскание долга по договору займа: способы взыскания задолженности, проблемы, этапы процедуры

Взыскание задолженности по договору займа в 2020 году — этапы и порядок процедуры…

Посмотреть

09.09.2020

Как вернуть долг по исполнительному листу?

Как вернуть долг по исполнительному листу. Сроки, порядок, особенности возврата денег.…

Посмотреть

13.07.2020

Сколько стоит банкротство. И зачем вам вообще это надо знать

Самым частым аргументом против банкротства компании у клиентов выступает дороговизна…

Посмотреть

23.06.2020

Как ликвидировать ИП в 2020 году: пошаговая инструкция

Современные реалии сейчас таковы, что многие предприниматели, которые буквально пару…

Посмотреть

22.06.2020

Как с первого раза зарегистрировать товарный знак: полоса юридических препятствий

Зачем компании регистрировать товарный знак и логотип в Роспатенте? Как с первого…

Посмотреть

04.06.2020

Выкуп и взыскание долгов

Случай из практики

Посмотреть

02.06.2020

Удастся ли сохранить активы в коронакризис. И что делать тем, кому не повезет

Коронавирусная истерия потихоньку спадает. И бизнес остается один на один с тем,…

Посмотреть

20.05.2020

Вы уверены, что Ваш директор в кризис на Вашей стороне?

Директор это одна из главных фигур компании, которая выбирает стратегию её развития,…

Посмотреть

12.05.2020

Несите ваши денежки! Или как аферисты предоставляют юридические услуги?

Мы думаем — раз сфера юридических услуг связана с законом и правом, то здесь должно…

Посмотреть

06.05.2020

Пока вы спокойно спите, ваши должники банкротят фирму и вряд ли вернут вам деньги. Что делать?

Сегодня предприниматели попали в крайне сложную ситуацию из-за пандемии коронавируса.…

Посмотреть

04.05.2020

Покажи кукиш кредиторам. Что делать с долгами в 2020 году?

Для граждан России сейчас каждый день несет только новые страхи и проблемы. Все навалилось…

Посмотреть

28.04.2020

Охота на дебиторку

Бизнес Гарант (полезная информация) — Охота на дебиторку

Посмотреть

23.04.2020

Самобанкротство — безумие или спасение для бизнеса?

Что делать предпринимателю в условиях коронавируса и кризиса?

Посмотреть

17.04.2020

Войны с налоговой: как банкротство оказалось ключом к решению большой проблемы

Или как не попасть на 15 миллионов: реальная история предпринимателя, который не…

Посмотреть

17.04.2020

Вернуть свое: как взаимодействовать с судебными приставами-исполнителями, чтобы получить долги

В настоящее время в экономически и социально сложный финансовый период свободные…

Посмотреть

09.04.2020

Финансовая кома: что делать, если ваш бизнес умирает

Как услуга «Каникулы по оплате долгов» может спасти ваш бизнес

Посмотреть

08.04.2020

Как не потерять деньги по доброте душевной?

Любое поручительство по кредиту начинается с просьбы — чаще дружеской, реже партнерской.…

Посмотреть

27.03.2020

Когда требуется взыскивать долг?

Пока вы ждете и ведётесь на «завтраки» должника — он спокойно переводит с себя имущество…

Посмотреть

20.03.2020

Как избежать наказания за дробление бизнеса?

Если со стороны налогового органа выявят признаки незаконного дробления, то избежать…

Посмотреть

11.12.2019

Учитывается ли имущество супруга при банкротстве?

Должно ли имущество супруга быть продано в банкротстве?

Посмотреть

11.12.2019

Какую ответственность несет номинальный директор?

Расскажем причины, риски и как вычислить «номинала»

Посмотреть

04.06.2019

Образец заявления о взыскании задолженности

Бизнес Гарант (полезная информация) — Образец заявления о взыскании задолженности

Посмотреть

18.05.2019

Заявление в суд

Отменить судебный приказ о взыскании задолженности можно в течении 10 суток после…

Посмотреть

21.03.2019

Заявление о взыскании долга – как правильно оформить

Образец составления искового заявления о взыскание долгов от экспертов Бизнес-Гарант.…

Посмотреть

18.07.2017

Претензионные работы с должниками

Бизнес Гарант (полезная информация) — Претензионные работы с должниками

Посмотреть

18.07.2017

Взыскание долгов по исполнительному листу

Бизнес Гарант (полезная информация) — Взыскание долгов по исполнительному листу

Посмотреть

18.07.2017

Уголовное преследование должников

Бизнес Гарант (полезная информация) — Уголовное преследование должников

Посмотреть

18.07.2017

Преимущества работы с нами

Бизнес Гарант (полезная информация) — Преимущества работы с нами

Посмотреть

18.07.2017

Взыскание долгов в судебном порядке

Бизнес Гарант (полезная информация) — Взыскание долгов в судебном порядке

Посмотреть

18.07.2017

Кредиторам / взыскателям

Бизнес Гарант (полезная информация) — Кредиторам / взыскателям

Посмотреть

18.07.2017

Взыскание долгов: как вернуть долг?

Взыскание долгов: как вернуть долг в 2020 году? Этап возврата денег, особенности…

Посмотреть

18.07.2017

Юристы по лизинговым спорам

Бизнес Гарант (полезная информация) — Юристы по лизинговым спорам

Посмотреть

18.07.2017

Как взыскать долг по расписке?

Как взыскать долг по расписке: исковое заявление, ошибки при составлении расписки,…

Посмотреть

18.07.2017

Как переуступить дебиторскую задолженность

Бизнес Гарант (полезная информация) — Как переуступить дебиторскую задолженность

Посмотреть

18.07.2017

Условия переуступки долгов

Бизнес Гарант (полезная информация) — Условия переуступки долгов

Посмотреть

18.07.2017

Арбитражные споры

Бизнес Гарант (полезная информация) — Арбитражные споры

Посмотреть

18.07.2017

Помощь на стадии исполнительного производства

Бизнес Гарант (полезная информация) — Помощь на стадии исполнительного производства

Посмотреть

18.07.2017

Сопровождение налоговых споров

Бизнес Гарант (полезная информация) — Налоговые споры

Посмотреть

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРИ БАНКРОТСТВЕ

Субсидиарная ответственность — это личная имущественная ответственность физического лица по долгам юридического лица, признанного банкротом. Размер субсидиарной ответственности определяется как разница между общей суммой задолженности банкрота, учтенной в реестре требований кредиторов и конкурсной массой. Согласно последним разъяснениям Департамента государственных доходов, административные расходы по делу о банкротстве также могут быть предъявлены в рамках иска о субсидиарной ответственности.

Кто может нести Дочернюю ответственность

Учредитель (участник), должностное лицо (директор, член Совета директоров, главный бухгалтер), участник реорганизации, временный управляющий или управляющий-банкрот могут быть привлечены к субсидиарной ответственности. Кроме того, материнская организация может нести дочернюю ответственность, если дочерняя организация обанкротилась по ее вине. Чаще всего в судах удовлетворяются иски об ответственности руководителей обанкротившегося бизнеса. В судебной практике известны случаи привлечения бывшего менеджера к ответственности.

Субсидиарную ответственность могут нести одновременно несколько лиц. Тогда они будут нести солидарную ответственность. Другими словами, каждое лицо несет полную ответственность с правом регресса (обратного требования) к другим солидарным созаемщикам.

В каких случаях возникает субсидиарная ответственность

• отказ предоставить доступ временному менеджеру

После подачи заявления о банкротстве суд возбуждает гражданское дело и назначает временного управляющего.Это специалист, который анализирует и представляет в суд заключение о финансовом положении потенциального банкрота. В течение 3 рабочих дней с момента назначения временного управляющего компания должна предоставить ему доступ к своей документации. Обычно временный управляющий сам предоставляет список документов и информации, которые ему необходимы для подготовки заключения.

Чаще всего за предоставление доступа отвечает директор. Внутренние документы могут возложить эту обязанность на другое должностное лицо.Например, если директор отдал приказ немедленно предоставить доступ временному менеджеру, а исполнение приказа поручил главному бухгалтеру, так как вся документация находится в распоряжении бухгалтерии. Другой вариант — если директор находится в отпуске или на больничном, а его заменяет другой человек. Если ответственный сотрудник не предоставит доступ в течение указанного срока, он будет нести субсидиарную ответственность.

• непередача документов временному управляющему или банкротному управляющему

В течение 3 рабочих дней со дня объявления судом решения об объявлении банкротства ответственное должностное лицо банкрота должно передать временному управляющему все первичные документы, учредительные документы, имущество, печати, штампы, электронные подписи и ключи, бухгалтерию 1С или ее аналог. , коды доступа, сейфы и т. д.

Закон не устанавливает субсидиарной ответственности за неисполнение обязательства. Однако суды удовлетворяют исковые требования и привлекают к ответственности в случае отказа в передаче документов, базы 1С или иных объектов и информации, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью должника.

• Нарушение 6 месяцев

В законе упоминаются случаи неплатежеспособности компании. В течение 6 месяцев с момента признания неплатежеспособности компания должна обратиться в суд с заявлением о банкротстве.Если это обязательство не будет выполнено в установленный срок, ответственное лицо будет привлечено к субсидиарной ответственности. Ответственным лицом может быть признан руководитель, член совета директоров, учредитель (участник).

• признание сделки недействительной

При проведении процедуры банкротства управляющий банкротом проверяет все сделки о банкротстве. Выявив признаки недействительной сделки, он должен обратиться в суд.Суд имеет право признать сделку недействительной и, если возврат имущества невозможен, обязать первоначальных покупателей возместить стоимость имущества. Если такой возврат невозможен, то субсидиарную ответственность несет лицо, принявшее решение о завершении сделки.

В этом случае временный управляющий или банкротный управляющий может быть привлечен к субсидиарной ответственности, если отмененная сделка была согласована и / или завершена одним из них.

• Умышленное и ложное банкротство

Также субсидиарная ответственность наступает при наличии факта умышленного или ложного банкротства.Однако в этом случае вы должны иметь обвинительный приговор или признание вины со стороны ответственного лица.

Банкротный управляющий в случае выявления фактов умышленного или ложного банкротства должен подать иск в течение 1 месяца. Пропуск этого срока послужит основанием для отклонения претензии.

Субсидиарная ответственность возникает только в том случае, если конкурсной массы недостаточно для расчета со всеми кредиторами, подавшими требования. По этой причине банкротный управляющий обычно подавал иск после завершения всех мероприятий по поиску и продаже активов.

• Кто несет субсидиарную ответственность

По общему правилу, конкурсный управляющий должен подать иск о привлечении к субсидиарной ответственности. Кредиторы не имеют права подавать независимые претензии. Из этого правила есть исключения. В случае установления умышленного и ложного банкротства кредиторы могут подать иск в суд о привлечении к субсидиарной ответственности. Такое исключение предусмотрено законодателем, поскольку обвинительный приговор по факту умышленного или ложного банкротства может быть вынесен после завершения процедуры банкротства.Это означает, что у обанкротившегося управляющего больше не будет своих полномочий, а кредиторы будут вынуждены отстаивать свои интересы самостоятельно.

Также представляет интерес возможность привлечения к субсидиарной ответственности временного управляющего или конкурсного управляющего, который согласился на сделку, которая в будущем была признана недействительной (см. Выше). Поскольку управляющий не будет подавать иск против самого себя, кредиторы должны выбрать другого управляющего. Затем вновь назначенный банкротный управляющий должен будет подать иск о привлечении приостановленного коллеги к субсидиарной ответственности.

• Последствия субсидиарной ответственности

Если к лицу предъявлен судебный акт о привлечении его к ответственности, он имеет право исполнить его добровольно и выплатить полную сумму. Если решение не исполнено добровольно, исполнительный лист будет передан частному судебному исполнителю для исполнения. Судебный пристав имеет право наложить арест на все имущество лица, включая банковские счета, для ограничения выезда за пределы Республики Казахстан.Возможная мера — запрет на переоформление водительских прав. Имущество супруга, приобретенное во время брака, также может быть взыскано. Это возможно даже в случае расторжения брака.

Производство по делу о банкротстве ограничено по времени. Таким образом, если решение о привлечении к субсидиарной ответственности исполнить не удалось или оно не было исполнено полностью, процедура банкротства должна быть завершена. Кредиторы вправе принять таким решением право требования от банкрота.Обычно это оформляется договором уступки права требования или заменой истца в суде. После этого каждый кредитор получит право подать иск к ответственному лицу самостоятельно, вне рамок процедуры банкротства.

Если кредиторы отказались принять право требования решением суда о субсидиарной ответственности, процедура банкротства будет завершена и задолженность ответственного лица будет аннулирована. После этого кредиторы не смогут предъявить ему никаких претензий.

Дочерняя ответственность контролирующих лиц при банкротстве

У любой компании может быть момент, когда она не может выполнить свои обязательства перед кредиторами. При банкротстве наиболее опасным для личного благосостояния собственников и руководителей предприятий является риск привлечения к субсидиарной ответственности, предусмотренный статьей 10 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — ФЗ «О банкротстве»). Этот закон с учетом новых поправок, вступающих в силу 28 июня 2017 года, будет продолжать развиваться, предоставляя конкурентоспособным кредиторам и уполномоченному органу больше инструментов для взыскания долгов.

Субсидиарная ответственность может быть привлечена к лицам, контролирующим должника. В контексте российского законодательства о несостоятельности «контролирующее лицо» означает любое лицо, которое в течение трехлетнего периода до принятия заявления о признании должника банкротом имело возможность влиять на решения, принятые компания так или иначе. А именно, он имел право давать инструкции, обязательные для должника, или имел возможность в силу родственных или имущественных отношений с должником в силу своего официального положения или иным образом определять действия должника, в том числе путем принуждения руководитель или члены органов управления должника или иным образом оказывающие решающее влияние на руководителя или членов органов управления должника.

Понятие «контролирующее лицо», установленное Федеральным законом «О банкротстве», достаточно широкое, и его определение при наличии достаточной доказательной базы может включать широкий круг лиц — участников, акционеров, генерального директора, его заместителей. , члены совета директоров, главный бухгалтер, бенефициарный собственник, а также другие лица. Заявление о привлечении этих лиц к субсидиарной ответственности может быть подано конкурсным управляющим, конкурсным кредитором, представителем работников должника, работником и бывшим работником должника или уполномоченным органом.

Субсидиарная ответственность сама по себе является институтом гражданского права, поэтому при ее применении необходимо учитывать общие положения глав 25 и 59 Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств и об обязательствах в результате причинения вреда. отчасти это не противоречит особым положениям ФЗ «О банкротстве».

Основания ответственности

В настоящее время положения Федерального закона «О банкротстве» предусматривают два основания привлечения лиц, контролирующих должника, к субсидиарной ответственности по его обязательствам:

1.Несвоевременное представление руководителем общества или ликвидационной комиссией заявления о признании общества банкротом в арбитражный суд (ст. 9 и п. 2 ст. 10 Федерального закона «О банкротстве»).
2. Действия (бездействие) контролирующих лиц, в результате которых общество признано банкротом (п. 4 ст. 10 Федерального закона «О банкротстве»).

Неподача заявления о банкротстве

Положениями статьи 9 Федерального закона «О банкротстве» предусмотрена обязанность руководителя юридического лица подавать заявление о банкротстве в следующих случаях:

• Удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов влечет за собой невозможность исполнения должником денежных обязательств или обязательств по уплате обязательных платежей или иных платежей в полном объеме другим кредиторам.
• Органом должника, уполномоченным в соответствии с его учредительными документами принимать решение о ликвидации должника, принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника.
• Уполномоченный собственник имущества должника — унитарное предприятие принял решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника.
• Взыскание взыскания на имущество должника существенно затруднит или сделает невозможной хозяйственную деятельность должника.
• Должник соответствует критериям несостоятельности и (или) критерию недостаточности имущества.
• Имеется просроченная задолженность более трех месяцев в связи с недостаточностью денежных средств по выходным пособиям, заработной плате и другим выплатам работникам, бывшим работникам в размере и в порядке, установленных в соответствии с трудовым законодательством.

Что касается привлечения к субсидиарной ответственности за неподачу заявления о признании своей компании несостоятельной, существует презумпция причинно-следственной связи между бездействием менеджера в виде непредставления заявления о признании своей компании банкротом и причинением вреда. причинено имущественным интересам кредиторов из-за невозможности погасить увеличившуюся задолженность.

Основным вопросом при рассмотрении заявления о субсидиарной ответственности в случае непредставления заявления о банкротстве будет определение времени, когда руководитель должника должен был узнать о признаках несостоятельности компании или других основаниях для подачи заявления о банкротстве. Могут возникнуть трудности с определением срока по некоторым основаниям для подачи должником заявления о банкротстве. Суд в этом случае будет исходить из принципа добросовестности, а именно, когда в аналогичной ситуации в рамках обычной хозяйственной деятельности компании разумный и добросовестный руководитель должен был обнаружить признаки несостоятельности и недостаточности имущества и подал в суд соответствующее ходатайство.

Например:
По делу № А50-20613 / 2010 от 08.09.2014 Верховный Суд Российской Федерации установил, что управляющий считается осведомленным о признаках недостаточности имущества с момента подписания финансовой отчетности. . Однако бухгалтерская отчетность сама по себе не может свидетельствовать о невозможности компании выполнить свои денежные обязательства перед кредиторами без документального анализа содержащихся в ней записей. Как правило, размер активов и размер обязательств компании коррелируют при определении формального признака недостаточности имущества.В то же время формальная отрицательная стоимость активов, определенная по данным финансовой отчетности, при отсутствии других доказательств несостоятельности, не указывает на неспособность компании выполнять свои обязательства, например, как указано в постановлении АК. Федерального закона от 27.01.2015 № Ф03-6136 / 2014.

Действия (бездействие) контролирующих лиц, повлекшие признание общества банкротом

Владельцы и руководители предприятий часто используют различные инструменты для минимизации рисков в ожидании банкротства.Ликвидные активы в виде недвижимости, товаров и материалов, права требования переходят к другим подконтрольным юридическим лицам; важные документы изъяты из файлов компании; бухгалтерский учет искажен. Долгое время среди владельцев бизнеса популярны различные схемы ухода из проблемных юридических лиц с висящими на них долговыми обязательствами: компании меняют свой юридический адрес на более удаленный, генеральным директором назначается никому не известное лицо. , а сами заинтересованные лица просто стараются забыть об этих компаниях и максимально дистанцироваться от них.Но в ходе процедуры банкротства эти схемы могут быть раскрыты конкурсным управляющим с привлечением кредиторов или других заинтересованных лиц.

Следует знать, что в отношении основания для привлечения к субсидиарной ответственности, предусмотренного пунктом 4 статьи 10 Федерального закона «О банкротстве», существует презумпция виновности контролирующих лиц при следующих обстоятельствах:

• Вред имущественным правам кредиторов причинен в результате действий этого лица в пользу лица либо одобрения этим лицом одной или нескольких сделок должника, в том числе сделок, имеющих признаки оспариваемости в соответствии с с Федеральным законом «О банкротстве».
• Учетные и отчетные документы на момент принятия решения о введении мониторинга или решения о признании должника банкротом отсутствуют либо не содержат сведений об объектах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, либо данная информация искажена, в результате чего существенно затрудняли процедуры, применяемые в случае банкротства, в том числе формирование и реализацию конкурсной массы.
• Требования кредиторов третьей очереди в отношении основной суммы долга, возникшего в результате правонарушений, в отношении которых существует действительное решение о привлечении должника или его должностных лиц, которые являются или являлись его единоличным исполнительным органом, к уголовному или административному делу ответственность или ответственность за налоговые правонарушения, в том числе требования по уплате долга, выявленные в результате производства по таким нарушениям, превышают 50% от общей суммы требований кредиторов третьей очереди на основную сумму долга, включенную в состав реестр требований кредиторов на дату закрытия реестра требований кредиторов.

По первым двум основаниям существует обширная судебная практика, позволяющая говорить о том, как устанавливаются факты, предполагающие вину контролирующих лиц при подаче заявления о субсидиарной ответственности. Обязательным условием является наличие причинно-следственной связи между использованием его прав и (или) возможностей в отношении контролируемого хозяйствующего субъекта и совокупностью юридически значимых действий, совершаемых контролируемым субъектом, результатом которых является его несостоятельность (банкротство). ).

1. Ответственность, предусмотренная ст. 10 ФЗ «О банкротстве» за непередачу / отсутствие документации направлена ​​в первую очередь на реализацию возможности формирования конкурсной массы, в частности, путем подачи исков о взыскании долгов с третьих лиц, путем возврата имущества из незаконного владение и оспаривание сделок должника. Поэтому сам факт уклонения управляющего от передачи бухгалтерских документов арбитражному управляющему является самостоятельным условием привлечения к субсидиарной ответственности.Для привлечения управляющего к ответственности при данных обстоятельствах не нужно доказывать, что отсутствие бухгалтерских документов повлекло за собой банкротство компании, поскольку сам факт их отсутствия влечет за собой трудности при формировании конкурсной массы. Однако арбитражные суды при принятии решения о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности исходят из виновности и общих положений гражданского законодательства, а именно ст. 1064 ГК РФ, которым установлено, что лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине, и бремя доказывания отсутствия вины ляжет на контролирующие лица.Например, по делу А05-1511 / 2011 суд кассационной инстанции оставил без изменений определение апелляционной инстанции об отказе в привлечении управляющего к субсидиарной ответственности без изменений и указал, что управляющий выполнял свои обязанности менее месяца. и за столь короткое время не смогла ни восстановить, ни оформить недостающую документацию должника.

2. Причинение вреда имущественным правам кредиторов в результате совершения или одобрения контролирующим лицом одной или нескольких сделок должника часто означает сделку или совокупность нескольких сделок, направленных на вывод активов должника. без предоставления ему экономически обоснованного эквивалента или бесплатно.Важно понимать, что если в деле о банкротстве удовлетворено ходатайство об оспаривании сделки по основаниям, предусмотренным Федеральным законом «О банкротстве», когда возвращается часть имущества или имущество полностью не возвращается в собственность. В случае банкротства факт вынесения судебного постановления будет иметь вредное значение при доказывании в рамках рассмотрения заявления о привлечении к субсидиарной ответственности. Однако при возвращении имущества в конкурсную массу в случае признания сделки недействительной оснований для привлечения к субсидиарной ответственности не будет.

3. Летом 2016 года вступило в силу новое основание для привлечения к субсидиарной ответственности директора или иного руководителя должника. Теперь это возможно, если более 50% всех претензий возникло в результате правонарушения (в том числе налогового), которое было совершено в офисе руководителя. Это положение применяется к лицу, которое являлось единоличным исполнительным органом должника на момент совершения им правонарушения должником или его единоличным исполнительным органом. Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 9 статьи 13 Федерального закона от 28.07.2012 г.222-ФЗ от 23.06.16, положения применяются к искам о привлечении лиц, контролирующих должника, к субсидиарной ответственности или к искам о привлечении лиц, контролирующих должника, в виде взыскания убытков, поданных после 1 сентября 2016 года. Это положение является относительно новым и в настоящее время Практики по нему мало, но пока, как и предполагалось, основным заявителем по таким основаниям для привлечения к ответственности является уполномоченный орган (ФНС), для удобства которого это правило принято.

Порядок определения размера субсидиарной ответственности

В случае удовлетворения требования о привлечении контролирующего лица к субсидиарной ответственности при наличии незавершенных расчетов с кредиторами, суд приостанавливает рассмотрение этого требования до окончания расчетов с кредиторами после установления всех иных существенных фактов.Суды исходят из того, что размер субсидиарной ответственности лица, контролирующего должника, равен совокупной сумме требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, а также требований кредиторов, заявленных после закрытия реестра. требований кредиторов и требований кредиторов по текущим платежам, не уплаченным из-за недостаточности имущества должника. Следовательно, окончательно размер субсидиарной ответственности может быть определен только после окончания формирования конкурсной массы и завершения расчетов с кредиторами.

Инновации в 2016-2017 гг.

Федеральным законом от 28 декабря 2016 г. № 488-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрен ряд нововведений, направленных на обеспечение прав и законных интересов кредиторов при банкротстве юридических лиц. В частности, в Федеральный закон «О банкротстве» внесены изменения, улучшающие механизм привлечения к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, а именно одним из основных нововведений в Федеральном законе «О банкротстве» 2017 года станет возможность привлечения к субсидиарной ответственности. к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, уже после завершения процедур ликвидации компании.

У конкурсного управляющего, конкурсных кредиторов и уполномоченного органа появится больше возможностей для формирования конкурсной массы, а риски менеджеров и собственников в случае противоправного поведения возрастут, поскольку теперь у лиц, имеющих право подать соответствующее заявление, есть три лет после завершения процедуры банкротства, и в случае уважительной причины этот срок может быть восстановлен.

В целом наблюдается усиление позиций уполномоченного органа в процедурах банкротства.Если резюмировать нововведения в законодательстве, то в 2016 году появилось новое основание для привлечения к субсидиарной ответственности за правонарушения (в том числе налоговые), расширено понятие «контролирующее лицо» и срок предбанкротного периода. увеличен с двух до трех лет, в рамках чего определены основания привлечения к субсидиарной ответственности.

Кроме того, уполномоченный орган также получил возможность быть включенным в реестр требований кредиторов в течение 6 месяцев после его закрытия, а именно в случае, если в день закрытия реестра требований кредиторов не будет принят либо судебный акт либо акт другого уполномоченного государственного органа, который в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным для выявления просроченной задолженности, не имеет силы.Эти претензии считаются поданными вовремя. Указанное положение дает дополнительное время налоговым органам и позволит учесть максимальную сумму задолженности по обязательным платежам уже после закрытия реестра требований кредиторов, например, по результатам выездной налоговой проверки или подачи указанных деклараций. должником.

Дополнительное определение

Что такое дочерняя компания?

В корпоративном мире дочерняя компания — это компания, которая принадлежит другой компании, которую обычно называют материнской компанией или холдинговой компанией.

Материнская компания владеет контрольным пакетом акций дочерней компании, что означает, что она владеет или контролирует более половины ее акций. В случаях, когда дочерняя компания на 100% принадлежит другой фирме, дочерняя компания называется дочерней компанией, находящейся в полной собственности. Дочерние компании становятся очень важными при обсуждении ипотеки с обратным треугольником.

Как работает дочерняя компания

Материнская компания покупает или создает дочернюю компанию, чтобы предоставить материнской компании определенные синергические эффекты, такие как увеличенные налоговые льготы, диверсифицированный риск или активы в форме прибыли, оборудования или собственности.Тем не менее, дочерние компании являются отдельными юридическими лицами, отличными от своих материнских компаний, что отражается в независимости их обязательств, налогообложения и управления. Если материнская компания владеет дочерней компанией за границей, дочерняя компания должна соблюдать законы страны, в которой она зарегистрирована и работает.

Однако, учитывая их контрольный пакет акций, материнские компании часто имеют значительное влияние на свои дочерние компании. Они — вместе с другими дочерними акционерами, если таковые имеются — голосуют за избрание совета директоров дочерней компании, и часто может иметь место совпадение членов совета директоров между дочерней компанией и ее материнской компанией.

Покупка доли в дочерней компании отличается от слияния: покупка обычно обходится материнской корпорации меньшими инвестициями, и одобрение акционеров не требуется для превращения компании в дочернюю компанию, как это было бы в случае слияния. При продаже дочерней компании голосование не требуется.

Чтобы быть признанным дочерним предприятием, не менее 50% капитала фирмы должно контролироваться другим предприятием. Если доля меньше указанной, фирма считается ассоциированной или аффилированной компанией.Когда дело доходит до финансовой отчетности, к ассоциированной компании относятся иначе, чем к дочерней.

Финансовые показатели дочерних компаний

Дочерняя компания обычно готовит независимую финансовую отчетность. Обычно они отправляются материнской компании, которая объединяет их, как и финансовые отчеты по всем своим операциям, и переносит их в свою консолидированную финансовую отчетность. Напротив, финансовые показатели ассоциированной компании не связаны с финансовыми показателями материнской компании. Вместо этого материнская компания регистрирует стоимость своей доли в ассоциированной компании как актив в своем балансе.

В соответствии с общепринятой практикой и согласно Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) публичные компании обычно должны консолидировать все фирмы или дочерние компании с контрольным участием. Консолидация обычно рассматривается как более значимый метод бухгалтерского учета, чем предоставление отдельной финансовой отчетности материнской компании и каждой из ее дочерних компаний.

Например, eBay отразил в своем консолидированном отчете о прибылях и убытках общую выручку за год, закончившийся 31 декабря 2017 года, в размере 9,6 млрд долларов США. Фирма, занимающаяся электронной коммерцией, отмечает в годовом отчете, что отдельная внутренняя и консолидированная дочерняя компания StubHub получила доход в размере 307 миллионов долларов.

Комиссия по ценным бумагам и биржам утверждает, что только в редких случаях, например, когда дочерняя компания находится в процессе банкротства, не следует консолидировать дочернюю компанию с контрольным пакетом акций. Неконсолидированная дочерняя компания — это дочерняя компания, финансовые результаты которой не включены в отчетность ее материнской компании. Право собственности на такие фирмы обычно рассматривается как вложение в акционерный капитал и обозначается как актив в балансе материнской компании. По причинам нормативного регулирования неконсолидируемые дочерние компании обычно представляют собой те, в которых материнские фирмы не имеют значительной доли.

Преимущества и недостатки дочерних компаний

У вспомогательной структуры есть преимущества и недостатки.

Дочерние компании могут содержать и ограничивать проблемы для материнской компании. Потенциальные убытки материнской компании можно ограничить, используя дочернюю компанию как своего рода защиту от финансовых потерь или судебных исков. По этой причине развлекательные компании часто создают отдельные фильмы или телешоу как отдельные дочерние компании.

Дочерняя структура также может предлагать налоговые преимущества: они могут облагаться налогами только в своем штате или стране, вместо того, чтобы платить за всю прибыль материнской компании.

Дочерние компании могут быть экспериментальной площадкой для различных организационных структур, технологий производства и видов продукции. Компании индустрии моды часто имеют множество брендов или лейблов, каждая из которых является дочерней компанией. (Дополнительную информацию см. В разделе «Дочерняя компания и дочерняя компания»)

Плюсы

• Сдержанные / ограниченные потери

• Налоговые льготы

• Проще установить и продать

• Синергия с другими корпоративными подразделениями, дочерними предприятиями

Минусы

• Внеправовые, бухгалтерские работы

• Высшая бюрократия

• Комплексная финансовая отчетность

• Ответственность за действия дочернего общества, долги

Однако у дочерних компаний есть и недостатки.Агрегирование и консолидация финансовых показателей дочерней компании усложняют и усложняют бухгалтерский учет материнской компании.

Поскольку дочерние компании должны в некоторой степени оставаться независимыми, операции с материнской компанией, возможно, должны осуществляться «на расстоянии вытянутой руки», а материнская компания может не обладать всем необходимым ей контролем. Тем не менее, материнская компания также может нести ответственность за преступные действия или корпоративные должностные преступления со стороны дочерней компании. Возможно, ему придется гарантировать ссуды дочерней компании, в результате чего она будет подвержена финансовым потерям.

Пример дочерних компаний в реальном мире

Комиссия по ценным бумагам и биржам требует от публичных компаний раскрывать информацию о значимых дочерних компаниях в соответствии с пунктом 601 Положения S-K.Berkshire Hathaway Inc. Уоррена Баффета, например, имеет длинный и разнообразный список дочерних компаний, включая Dairy Queen, Clayton Homes, Business Wire, GEICO и Helzberg Diamonds.

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Приобретение Berkshire Hathaway множества различных фирм следует за часто обсуждаемой стратегией Баффета по покупке недооцененных активов и удержанию их. В свою очередь, приобретенные дочерние компании часто могут продолжать работать независимо, получая доступ к более широким финансовым ресурсам.Экспонат к годовой отчетности Berkshire за год, закончившийся 31 декабря 2018 г., показывает, что компании принадлежит более 270 дочерних компаний.

Как и Berkshire Hathaway, Alphabet Inc. имеет множество дочерних компаний. Все эти отдельные бизнес-единицы выполняют уникальные операции, которые повышают ценность Alphabet за счет диверсификации, получения доходов, прибыли, а также исследований и разработок (НИОКР).

Например, Sidewalk Labs, небольшой стартап, являющийся дочерней компанией Alphabet, стремится модернизировать общественный транспорт в США.Компания разработала систему управления общественным транспортом, которая объединяет миллионы точек данных со смартфонов, автомобилей и точек доступа Wi-Fi, чтобы анализировать и прогнозировать, где движение и пассажиры наиболее сосредоточены. Система может перенаправлять ресурсы общественного транспорта, такие как автобусы, в эти перегруженные районы, чтобы система общественного транспорта работала эффективно.

Для Alphabet Sidewalk Labs предоставляет бизнес-подразделение, которое разрабатывает технологии, которые однажды могут помочь всей компании.Поскольку одним из крупнейших продуктов Alphabet является Google Maps, дочерние компании, такие как Sidewalk Labs, могут улучшить общие бизнес-операции компании.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета

Общепринятые принципы бухгалтерского учета

Бухгалтеры используют общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) для ведения учета и представления финансовой информации. GAAP включает в себя широкий набор принципов, которые были разработаны специалистами по бухгалтерскому учету и Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC).Два закона, Закон о ценных бумагах 1933 года и Закон о фондовых биржах 1934 года, наделяют SEC полномочиями устанавливать требования к отчетности и раскрытию информации. Тем не менее, SEC обычно выполняет функции надзора, позволяя FASB и Правительственному совету по стандартам бухгалтерского учета (GASB) устанавливать эти требования. GASB разрабатывает стандарты бухгалтерского учета для государственных и местных органов власти.

Текущий набор принципов, которые используют бухгалтеры, основан на некоторых допущениях.Основные допущения и принципы, представленные на следующих нескольких страницах, считаются GAAP и применимы к большинству финансовых отчетов. В дополнение к этим концепциям существуют и другие, более технические стандарты, которым бухгалтеры должны следовать при составлении финансовой отчетности. Некоторые из них обсуждаются позже в этой книге, а другие оставлены для более глубокого изучения.

Допущение об экономическом субъекте . Финансовая отчетность должна вестись отдельно по каждому хозяйствующему субъекту. Экономические субъекты включают предприятия, правительства, школьные округа, церкви и другие общественные организации.Хотя бухгалтерская информация от многих различных организаций может быть объединена для целей финансовой отчетности, каждое экономическое событие должно быть связано с определенной организацией и регистрироваться ею. Кроме того, деловые записи не должны включать личные активы или обязательства владельцев.

Допущение в денежной единице . Бухгалтерские записи хозяйствующего субъекта включают только операции, поддающиеся количественной оценке. Определенные экономические события, которые влияют на компанию, такие как прием на работу нового генерального директора или внедрение нового продукта, не могут быть легко определены в денежных единицах и, следовательно, не отображаются в бухгалтерских записях компании.Кроме того, бухгалтерские записи должны вестись в стабильной валюте. Компании в Соединенных Штатах обычно используют для этой цели доллары США.

Принцип полного раскрытия информации . Финансовая отчетность обычно предоставляет информацию о прошлых результатах деятельности компании. Однако незавершенные судебные процессы, незавершенные транзакции или другие условия могут иметь неминуемое и значительное влияние на финансовое положение компании. Принцип полного раскрытия информации требует, чтобы финансовая отчетность включала раскрытие такой информации.Сноски дополняют финансовую отчетность, чтобы передать эту информацию и описать политику, которую компания использует для записи и отчетности о деловых операциях.

Допущение периода времени . Большинство предприятий существуют в течение длительных периодов времени, поэтому необходимо использовать искусственные периоды времени для сообщения результатов деловой активности. В зависимости от типа отчета периодом времени может быть день, месяц, год или другой произвольный период. Использование искусственных периодов времени приводит к вопросам о том, когда следует регистрировать определенные транзакции.Например, как бухгалтер должен сообщать стоимость оборудования, рассчитанного на пять лет? Отчетность о всех расходах в течение года покупки может сделать компанию убыточной в этом году и необоснованно прибыльной в последующие годы. Как только период времени установлен, бухгалтеры используют GAAP для записи и отчетности по операциям этого отчетного периода.

Учет по методу начисления . В большинстве случаев GAAP требует использования учета по методу начисления, а не по кассовому методу. Учет по методу начисления, , который придерживается принципов признания выручки, сопоставления и затрат, обсуждаемых ниже, охватывает финансовые аспекты каждого экономического события в отчетном периоде, в котором оно происходит, независимо от того, когда денежные средства переходят из рук в руки. При кассовом методе учета выручка признается только тогда, когда компания получает денежные средства или их эквивалент, а расходы признаются только тогда, когда компания платит наличными или их эквивалентом.

Принцип признания выручки .Выручка зарабатывается и признается после поставки продукта или завершения услуги, независимо от времени движения денежных средств. Предположим, магазин заказывает пятьсот компакт-дисков у оптовика в марте, получает их в апреле и оплачивает их в мае. Оптовый торговец признает выручку от продаж в апреле, когда происходит поставка, а не в марте, когда заключена сделка, или в мае, когда получены наличные. Точно так же, если поверенный получает от клиента гонорар в размере 100 долларов, он не признает эти деньги доходом до тех пор, пока он или она не окажет клиенту услуги на 100 долларов.

Принцип согласования . Затраты на ведение бизнеса отражаются в том же периоде, что и доход, который они помогают генерировать. Примеры таких затрат включают стоимость проданных товаров, заработную плату и комиссионные, страховые взносы, использованные расходные материалы и оценки возможных гарантийных работ на проданные товары. Рассмотрим оптовика, который в апреле доставил в магазин пятьсот компакт-дисков. Эти CD меняются от актива (запасов) до расхода (себестоимости проданных товаров), когда выручка признается, чтобы можно было определить прибыль от продажи.

Принцип затрат . Активы учитываются по первоначальной стоимости, равной стоимости обмена на момент их приобретения. В Соединенных Штатах, даже если такие активы, как земля или здания, со временем повышаются в цене, они не переоцениваются для целей финансовой отчетности.

Принцип непрерывности деятельности . Если не указано иное, финансовая отчетность составляется с предположением, что компания будет продолжать деятельность на неопределенный срок. Следовательно, нет необходимости продавать активы по безнадежной цене, и нет необходимости выплачивать долги до наступления срока погашения.В результате этого принципа активы и обязательства классифицируются как краткосрочные (текущие) и долгосрочные. Долгосрочные активы предполагается удерживать более одного года. Долгосрочные обязательства не подлежат погашению более одного года.

Актуальность, надежность и последовательность . Чтобы финансовая информация была полезной, она должна быть актуальной, надежной и подготовленной последовательно. Соответствующая информация помогает лицу, принимающему решения, понять прошлые результаты деятельности компании, ее текущее состояние и перспективы на будущее, чтобы своевременно принимать обоснованные решения.Конечно, информационные потребности отдельных пользователей могут различаться, что требует представления информации в разных форматах. Внутренним пользователям часто требуется более подробная информация, чем внешним пользователям, которым, возможно, нужно знать только стоимость компании или ее способность погашать ссуды. Надежная информация поддается проверке и объективна. Согласованная информация подготавливается с использованием одних и тех же методов в каждый отчетный период, что позволяет проводить значимые сравнения между разными отчетными периодами и между финансовой отчетностью разных компаний, использующих одни и те же методы.

Принцип консерватизма . Бухгалтеры должны использовать свое суждение для записи операций, требующих оценки. Количество лет, в течение которых оборудование будет оставаться продуктивным, и часть дебиторской задолженности, которая никогда не будет выплачена, являются примерами статей, которые требуют оценки. При представлении финансовых данных бухгалтеры следуют принципу консерватизма , который требует, чтобы была выбрана менее оптимистичная оценка, когда две оценки считаются равновероятными.Например, предположим, что отдел гарантийного ремонта производственной компании задокументировал трехпроцентную норму возврата продукта X в течение последних двух лет, но технический отдел компании настаивает на том, что эта норма возврата является просто статистической аномалией, и менее одного процента продукта X будет требуют обслуживания в течение ближайшего года. Если технический отдел не представит убедительных доказательств в поддержку своей оценки, бухгалтер компании должен следовать принципу консерватизма и планировать трехпроцентную доходность.Убытки и затраты, такие как гарантийный ремонт, отражаются, когда они являются вероятными и обоснованными. Прибыль записывается по мере реализации.

Принцип существенности . Бухгалтеры следуют принципу существенности , который гласит, что требования любого принципа бухгалтерского учета могут игнорироваться, если это не влияет на пользователей финансовой информации. Конечно, отслеживание отдельных скрепок или листов бумаги несущественно и чрезмерно обременительно для бухгалтерии любой компании.Хотя окончательной меры существенности не существует, суждение бухгалтера по таким вопросам должно быть обоснованным. Несколько тысяч долларов могут быть несущественными для такой компании, как General Motors, но эта же цифра весьма существенна для небольшого семейного бизнеса.

Что такое финансовая консолидация в бухгалтерском учете?

В мире бухгалтерского учета финансовая консолидация — это процесс объединения финансовых данных, полученных от нескольких дочерних компаний или бизнес-структур внутри организации, и их передачи в материнскую компанию для целей отчетности.

Итак, что же такое консолидация и консолидационный учет? В мире бухгалтерского учета финансовая консолидация — это процесс объединения финансовых данных из нескольких дочерних компаний или коммерческих структур в рамках организации и передачи их материнской компании для целей отчетности.

Финансовая консолидация в мире бухгалтерского учета

Сам по себе термин «консолидация» означает просто собрать все вместе. Но в мире бухгалтерского учета «финансовая консолидация» — это четко определенный процесс, который включает в себя несколько сложностей.

Вот основные этапы консолидации бухгалтерского учета в процессе финансовой консолидации:

• Сбор данных пробного баланса (например, счета активов, пассивов, капитала, доходов и расходов) из нескольких систем главной книги и сопоставление их с централизованной диаграммой счетов
• Консолидация данных в соответствии с конкретными правилами и рекомендациями бухгалтерского учета, такими как ОПБУ США или Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
• Отчетность результатов для внутренних и внешних заинтересованных сторон

Ключевые финансовые отчеты, составленные на основе консолидированной финансовой отчетности, включают отчет о прибылях и убытках , баланс и отчет о движении денежных средств.

Финансовая консолидация — это больше, чем просто сложение цифр

Для тех, кто не знаком, финансовая консолидация может показаться простым сложением цифр, но это нечто большее. При финансовой консолидации существуют определенные расчеты и корректировки консолидации, поскольку цифры консолидируются с уровня дочерней компании на уровень материнской компании. Это включает в себя следующее:

• Пересчет иностранной валюты
• Исключение внутрихолдинговых операций и сальдо
• Корректировка журнальных проводок
• Учет частичного владения

Существуют также различные методы учета консолидации.Эти типы консолидационного учета могут различаться в зависимости от контрольного пакета акций дочерней компании, принадлежащего материнской организации. Например, если материнская компания имеет контрольный пакет акций дочерней компании (более 50%), используется консолидированный учет. В этом случае все активы, обязательства, доходы и расходы дочерней компании объединяются в консолидированную финансовую отчетность материнской компании.

Когда компания владеет долей, которая меньше контрольной, но все же позволяет ей оказывать значительное влияние на бизнес, она должна использовать метод долевого участия в бухгалтерском учете.Правила бухгалтерского учета обычно определяют контрольный пакет от 20% до 50% компании.

При консолидации по методу долевого участия в процессе финансовой консолидации материнская компания отражает инвестиции в дочернюю компанию в балансе как актив, равный покупной цене. Затем, когда дочерняя компания сообщает о своей чистой прибыли, материнская компания сообщает о выручке, равной ее доле в прибыли дочерней компании. Таким образом, если дочерняя компания имеет прибыль в размере 100 000 долларов, а материнская компания владеет 30% дочерней компании, материнская компания увеличит стоимость инвестиционного актива на 30 000 долларов и зафиксирует 30 000 долларов дохода как увеличение нераспределенной прибыли.

На крупном предприятии процессом финансовой консолидации обычно занимается бухгалтерский отдел, который находится под контролем контролера или вице-президента по бухгалтерскому учету / отчетности и, в конечном итоге, под контролем финансового директора (CFO).

Хотя финансовая консолидация и бухгалтерский учет в течение многих лет велись вручную, в современном мире существует несколько типов программного обеспечения для финансовой консолидации, используемого для поддержки финансовой консолидации и отчетности.

• Система главной книги — хорошо работает, если в организации есть одна система ERP, но становится громоздкой, если необходимо собирать консолидированные финансовые отчеты и результаты из нескольких систем, используемых в разных местах или дочерних компаниях.
• Таблицы — хотя они широко используются профессионалами в области финансов и бухгалтерского учета, они не предназначены для поддержки сложных процессов, таких как финансовая консолидация. Загрузка данных из разных систем выполняется вручную.При наличии нескольких вкладок в книге электронная таблица может стать громоздкой. Могут возникать необнаруженные ошибки, а электронные таблицы не обеспечивают адекватных контрольных журналов, касающихся изменений финансовых результатов в процессе консолидации.
• Специальное финансовое приложение — специализированные приложения финансовой консолидации предназначены для интеграции данных из нескольких источников, имеют специальные встроенные функции для решения сложных задач финансовой консолидации и, как правило, имеют все необходимые средства безопасности и контрольные журналы.Хотя эти системы исторически развертывались в локальных центрах обработки данных, теперь они доступны как облачные решения для финансового планирования и анализа.

Дополнительная информация

Чтобы узнать больше о финансовой консолидации, консолидированном учете и преимуществах облачного программного обеспечения для финансовой консолидации, загрузите нашу бесплатную техническую документацию.

Финансовые директора Могут ли привлекать к ответственности — OGC Solutions

Финансовые директора Могут ли они привлекать к ответственности

Финансовый директор и корпоративные бухгалтеры должны осознавать, что нарушение правил их руководства может привести к их личной ответственности.Это связано с тем, что суды установили, что корпоративные должностные лица могут нарушать свои фидуциарные обязанности по отношению к компании, если они участвуют в поведении, приносящем пользу их вышестоящим должностным лицам, путем утверждения или сокрытия ненадлежащего возмещения расходов. Например, в деле Hampshire Group, Limited v. Kuttner, C.A. № 3607-VCS (Del. Ch. 12.07.2010) , судебный процесс был инициирован обвинениями генерального директора в корысти и расточительстве.

Одно из заявленных нарушений явилось следствием возмещенной генеральным директором оплаты за обучение его помощника, которую финансовый директор и бухгалтер скрыли в бухгалтерских книгах компании в качестве благотворительного пожертвования школе.

Хотя претензии к финансовому директору и бухгалтеру не касались заявлений о самоокупаемости, а вместо этого касались сокрытия ненадлежащих расходов генерального директора, претензии были предъявлены им в их личном качестве. В результате этих требований Суд должен был определить, «действовали ли они недобросовестно в целях, отличных от защиты интересов корпорации», чтобы определить, могут ли они нести личную ответственность.

Чтобы помочь предотвратить эти проблемы, должностные лица должны предпринять следующие шаги для устранения рисков, связанных с их фидуциарными обязанностями.

1. Ознакомьтесь с их фидуциарными обязанностями, включая обязанность сообщать о потенциальных нарушениях фидуциарных обязанностей другими должностными лицами. Корпоративные служащие, не понимающие своих обязанностей перед компанией, могут недооценить свою ответственность и привести компанию к ненужным рискам.
2. Изучите страхование ответственности директора и должностного лица корпорации (D&O), чтобы понять, что покрывается и какие исключения из покрытия.
3. Ознакомьтесь с положениями о возмещении убытков в учредительном договоре и внутреннем законодательстве компании — на что распространяется действие страхового покрытия и какие исключения из него.Подумайте о том, чтобы попросить компанию о соглашении о компенсации, которое соответствует тому, что получают директора.
4. Обратиться за советом к адвокату по потенциально применимым положениям законов Сарбейнса-Оксли и Додда-Франка, включая обязательные обязательства офицеров по «возвращению когтей» в определенных случаях, когда неправомерное поведение определенных офицеров может привести к ответственности других офицеров, даже такие другие офицеры не были причастны к проступку или не знали о нем. Такое разоблачение должно способствовать усилению бдительности при надзоре за корпоративным поведением.
5. Имейте в виду, что юридическая защита и вознаграждение информаторов повышают вероятность того, что о неправомерном поведении станет известно за пределами компании.

Понимание того, как это влияет на экономику малого бизнеса, является частью нашей работы здесь, в Santomassimo Davis LLP, поскольку мы в первую очередь специализируемся на предоставлении экспертных услуг внешнего главного юрисконсульта для различных юридических фирм и юридических вопросов, связанных с корпоративным и коммерческим правом в Нью-Джерси, штат Нью-Джерси. Йорк и Пенсильвания.

Спасибо за то, что прочитали наш последний блог, в котором рассказывается об актуальных юридических проблемах, с которыми сталкивается малый бизнес. Узнайте больше в наших блогах внешних юрисконсультов.

Ответственность генерального директора ООО

Генеральный директор, как единоличный исполнительный орган компания с ограниченной ответственностью («LLC») должна действовать добросовестно и разумно, когда осуществляет свои полномочия (п.1 ст. 44 Федерального закона № 14 «Об ограничении компании с ответственностью »от 8 февраля 1998 г. или« Закон об ООО »), если добросовестно и разумность — это оценочные понятия.Поэтому, когда подобный суд возникают споры, суд оценивает в каждом отдельном случае доказательства того, что подтверждает или опровергает, что генеральный директор действовал добросовестно и разумно.

Генеральный директор должен иметь точный и глубокое представление о пределах своей ответственности в рамках его / ее деятельности и возможных законных способов снижения таких рисков удержания несет ответственность как единоличный исполнительный орган компании.

В настоящее время в российской юридической практике выработаны следующие подходы к признанию действий (бездействия) генерального директора недобросовестными и необоснованными:

1. Действия, подтверждающие, что действия генерального директора являются недобросовестными [1]:
   • Действия при возникновении конфликта между интересами общества и личными интересами генерального директора;
   • сокрытие или искажение информации о сделке для участников компании;
   • Совершение сделки без согласования с органами управления общества в соответствии с требованиями законодательства или устава общества;
   • При прекращении полномочий генеральный директор не передает документы, содержащие информацию о неблагоприятных последствиях для общества;
   • Когда он / она совершил действия, которые, как он знал или должны были знать, повлекут за собой неблагоприятные последствия для компании;
2. Факты, подтверждающие, что действия генерального директора являются необоснованными [2]:
   • Решение принято без учета известной и актуальной информации в сложившейся ситуации
   • Решение принято без получения дополнительной информации, которая обычно запрошено при аналогичных обстоятельствах в соответствии с общепринятой деловой практикой
   • Решение было принято без соблюдения процедуры, принятой компанией для совершения сделок (например,грамм. гендиректор не одобрил сделку с юридическим департаментом, бухгалтерией и т. д.)

По общему правилу, генеральный директор несет ответственность перед компанией за убытки, причиненные компании в результате его / ее противоправные действия (бездействие) (статья 44 (2) Закона об ООО), если это было доказано, что такие действия были недобросовестными или необоснованными, в том числе случаи, когда действия (бездействие) генерального директора не соответствовали стандартный деловой риск или общепринятая деловая практика (статья 53.1 из Гражданский кодекс Российской Федерации (часть I) № 51-ФЗ от 30 ноября 1994 г.).

Обратите внимание на важность соблюдения вышеуказанные требования. Причина в том, что когда компания выходит банкротом или не может удовлетворить все требования кредиторов, генеральный директор, как руководитель компании, может быть привлечен к субсидиарной ответственности, если это невозможно полностью погасить требования кредиторов в связи с поведением генерального директор [3].

Виды ответственности, которые могут быть возложены на генеральный директор компании:

Пример : полное финансовое обязательство оговаривается руководитель компании, если у работодателя уменьшились свободные средства или состояние таких активов ухудшилось, а также если работодатель должен нести расходы или делать чрезмерные платежи для приобретения или восстановления собственности или возместить ущерб, причиненный своим работником третьим лицам (статья 277 (1) ТК РФ №197-ФЗ от 30 декабря 2001 г .; пункт 5 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 2 июня 2015 г. № 21 «По определенным вопросам, с которыми сталкиваются суды при применении законодательства, регулирующего труд руководителя компании и членов коллегиального исполнительного органа компании тело»).

Примеры: ответственность за правонарушения в сфере финансов, налогов и сборов, страхования и акций рынок (глава 15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях № 195-ФЗ от 30 декабря 2001 г., «КоАП»), нарушение миграционного законодательства, когда иностранные граждане работают или нанимаются по контрактам на услуги (статьи 18.9 и 18.15 КоАП), нарушение требования пожарной безопасности (ст. 20.4 КоАП) и др.

Примеры: ответственность за отмывание денег или иного имущества, незаконно приобретенного другими людьми (статья 174 УК РФ № 63-ФЗ от 13 июня 1996 г., или «Уголовное Кодекса »), нарушение требований налогового законодательства (ст. 199-199.2 Гос. УК РФ), незаконное получение и разглашение сведений, составляет коммерческую, налоговую или банковскую тайну (статья 183 Уголовного кодекса Российской Федерации). Код) и др.

• Дочернее предприятие Ответственность по делу о банкротстве

По любым вопросам обращайтесь к специалистам Acsour об уточнении пределов ответственности генерального директора когда он / она ведет бизнес компании и возможные законные способы, которыми он / она возможно снизить риски привлечения к ответственности в качестве единоличного руководителя тело компании.

---

[1] Пункт 2 Постановления № 62 Пленума Верховного Совета РФ Хозяйственный суд от 30 июля 2017 г. «По некоторым вопросам причинения убытков. возмещается лицами, входящими в состав органов управления юридического лица ».

[2] Пункт 3 Постановления № 62 Пленума Верховного Совета РФ Хозяйственный суд от 30 июля 2017 г. «По некоторым вопросам причинения убытков. возмещается лицами, входящими в состав органов управления юридического лица ».

[3] Глава II.2. Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ (в редакции от 3 июля 2019 г.) «О несостоятельности (банкротстве)»

.