Уменьшение налоговой базы: . 346.6 . — Audit-it.ru

Уменьшение налоговой базы: . 346.6 . — Audit-it.ru

Содержание

Налоги, уменьшающие налоговую базу 📉 Как уменьшить налоговую базу — Контур.Бухгалтерия

Налоги, сборы, таможенные пошлины и страховые взносы входят в перечень прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по прибыли. Но это правило не касается налогов и платежей, перечисленных в статье 270 НК РФ. Все ли налоги можно учесть в расходах и что для этого нужно, расскажем в статье.

Есть ли налоги, уменьшающие налоговую базу

Есть три налоговых режима, на которых нужно учитывать расходы при определении налоговой базы — ОСНО, УСН и ЕСХН.

Организации на ОСНО платят налог на прибыль, предприниматели — платят НДФЛ. При расчете можно признать расходы, которые соответствуют трем критериям:

  • подтверждены документами;
  • экономически оправданы;
  • приводят к получению доходов в будущем.

Суммы налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов можно учитывать в прочих расходах при расчете налога на прибыль. Это правило закреплено в ст. 264 НК РФ. Но есть и исключения, которые перечислены в ст. 270 НК РФ: санкции в бюджет, налог за сверхнормативное загрязнение окружающей среды, НДС покупателю, суммы налогов, ранее включенных в расходы и пр.

Для УСН 15% все расходы, уменьшающие налоговую базу, перечислены в ст. 346.16 НК РФ. К ним также относятся таможенные платежи, налоги и сборы, страховые взносы, а в ряде случаев и НДС.

Получается, что налоги действительно могут уменьшать налоговую базу. Но не все так просто. Как всегда, в налоговом законодательстве множество нюансов и спорных ситуаций, с которыми мы постараемся разобраться.

Налог на добавленную стоимость

Общая система налогообложения. По стандартному правилу организации и предприниматели на ОСНО не учитывают входной НДС в расходах, так как его можно принять к вычету (ст. 171 НК РФ). Суммы НДС, предъявленные покупателям, в расходы также включать нельзя (ст. 270 НК РФ).

Но есть исключения, когда НДС попадает в стоимость приобретенного имущества. Это касается организаций на ОСНО, освобожденных от НДС. Если же организация платит налог, включать НДС в стоимость имущества нужно по операциям, не облагаемым НДС (ст. 170 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения. Упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» могут учесть в расходах входной НДС, перечисленный поставщику. Если налог входит в стоимость имущества, то списывается в расходы в её составе. Также разрешено учитывать в расходах НДС, уплаченный налоговом агентом (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, при покупке товаров у иностранной организации, при их возврате, перечислении аванса и т.д.

При этом запрещено включать в расходы НДС, предъявленный покупателю и уплаченный в бюджет.

Налог на имущество

Общая система налогообложения. Налог на имущество попадает в состав прочих расходов и уменьшает базу по налогу на прибыль. Сумму налога определяйте по имущественной декларации или приравнивайте к сумме авансовых платежей из справки-расчета или платежного поручения.

Если налог уплачен с имущества непроизводственного назначения — здания столовой, детского сада, спортклуба и пр. — его тоже можно признать в расходах. Это подтверждают письма Минфина и судебная практика (письмо Минфина от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35994, постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2011 № Ф09-7085/11).

Упрощенная система налогообложения. Платить налог на имущество упрощенцам нужно только с имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости. Если вы платите единый налог с доходов, налог на имущество не уменьшит налоговую базу. В состав расходов его могут включить только плательщики УСН 15%, если имущество используется в предпринимательской деятельности, а «кадастровый налог» фактически уплачен.

Земельный налог

Общая система налогообложения. Земельный налог и авансовые платежи по нему уменьшают налоговую базу, то есть входят в состав расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на уплату можно подтвердить первичными документами, например, справкой бухгалтера, регистрами налогового учета, расчетом суммы авансового платежа и т. д. Если правоустанавливающих документов на объект налогообложения нет, налог все равно разрешено включить в расходы (письмо Минфина от 04.03.2010 N 03-03-06/1/110).

Упрощенная система налогообложения. На УСН «Доходы минус расходы» порядок аналогичный — сумма земельного налога уменьшает упрощенный налог к уплате (ст. 346.16 НК РФ). Расход нужно включить в базу в момент его уплаты в бюджет. Если на участке идет строительство, начисленный в его период налог относится на увеличение первоначальной стоимости объекта, пока он не будет принят на учет в составе основных средств. На УСН «Доходы» земельный налог учесть не получится.

Транспортный налог

Общая система налогообложения. Транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Это нужно сделать в последний день отчетного (налогового) периода. Затраты подтверждаются первичными документами.

Упрощенная система налогообложения. Организации и предприниматели на УСН, у которых в бизнесе есть транспорт, должны платить транспортный налог. Он уменьшает налоговую базу на УСН «Доходы минус расходы». Уменьшить базу можно в день перечисления транспортного налога в бюджет. Неуплаченный налог учитывать нельзя.

Страховые взносы

Общая система налогообложения. Суммы начисленных страховых взносов включайте в прочие расходы. Это правило действует на все взносы, даже если выплата, на которую они начислены, не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Включайте взносы в налоговую базу, опираясь на то, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, на которое они начислены. Если взносы относятся к прямым расходам, учтите их при расчете налога на прибыль по мере продажи продукции, в стоимость которых они включаются. Если к косвенным — в момент начисления или перечисления в бюджет, в зависимости от применяемого метода. 

В организациях, которые оказывают услуги, прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления. В торговых организациях зарплата и взносы признаются косвенными, поэтому тоже учитывайте их в момент начисления.

Упрощенная система налогообложения.

На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы в полном размере включаются в расходы и уменьшают налоговую базу.

На УСН «Доходы» страховые взносы могут уменьшить не налоговую базу, а сам налог, как это делает налоговый вычет. Правила его применения зависят от наличия наемного персонала:

  • ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100% страховых взносов и совсем его не платить;
  • Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только на 50%.

Это разрешено после перечисления взносов в бюджет, но на еще неуплаченные взносы базу уменьшать нельзя. Так как фиксированные взносы ИП может платить частями, нужно помнить, что авансовый платеж и налог можно уменьшить только на взносы, уплаченные в том же периоде. Поэтому, распределяйте взносы правильно, чтобы не потерять часть причитающегося вычета.

Другие налоги

Также налоговую базу могут уменьшать платежи за негативное воздействие на окружающую среду, платежи за вред автодорогам по системе «Платон», налог на доходы физлиц за сотрудников, таможенные платежи и сборы и пр. Дополнительно к включению в расходы можно добавить налоги сборы, страховые взносы, уплаченные третьими лицами, но только после погашения долга.

Ведите учет доходов и расходов в Контур.Бухгалтерии. Налог на прибыль и единый налог по УСН по итогам отчетного периода рассчитываются автоматически. Для этого сервис использует данные, которые вы регулярно вносили в систему. Ведите бухгалтерский и налоговый учет, считайте зарплату, платите налоги и отчитывайтесь через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Оптимизация налога на прибыль в 2020. Способы сократить налог

Содержание страницы

Каждый предприниматель время от времени задумывается о том, как уменьшить налоги. Некоторые пускаются на неправомерные схемы и ухищрения, другие идут по легальному пути. Закон предоставляет представителям бизнеса несколько вариантов налоговой оптимизации, и каждый вправе выбрать наиболее удобный и выгодный для себя. В этой статье мы поговорим о том, как оптимизировать налог на прибыль.

Планируем

Сначала напомним о том, что, собственно, такое налог на прибыль. Это прямая разница между доходами и затратами коммерческого предприятия.

Изменить размер прибыли можно либо путем уменьшения доходов, либо, соответственно, путем увеличения расходов.

Таким образом, благодаря некоторым нехитрым манипуляциям появляется возможность существенно облегчить налоговый груз.

Повлиять на размер налоговых сборов законным образом проще всего через грамотное налоговое планирование.

Этот метод оптимизации является среди бизнесменов самым распространенным и популярным, так как при выполнении определенных действий он позволяет существенно снизить налоговое бремя и не подставлять себя под удар контролирующих структур. Итак, к способам налогового планирования относятся:

  • своевременный выбор правильного режима налогообложения;
  • заключение, скажем так, «грамотных» договоров, с некоторыми тонкостями;
  • применение предоставляемых законом льготных условий;
  • дружба с компаниями, находящимися на льготном налогообложении;
  • оффшоры;
  • активное пользование правом на налоговые отсрочки;
  • прописанные в учетной политике предприятия выгодные схемы налогоисчисления.

Это только часть способов влияния на налоговую базу через планирование. Некоторые из них не требуют каких-либо дополнительных комментариев со стороны юристов и сложных организационных мероприятий, другие, к примеру, оффшоры, возможны только при больших финансовых вливаниях. Рассмотрим самые востребованные и безопасные методы налоговой оптимизации более подробно.

Делаем полезные запасы

Каждая компания имеет право на создание резервов. Предполагается, что они могут пригодиться для оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет сотрудникам, обновление материально-технической базы и оборудования и т.д. Этот способ дает возможность правильно распределить по налоговым периодам расходы, а ведь именно грамотное обоснование расходов является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.

Нужно понимать, что резерв не может повлиять на общий размер суммы налога на прибыль за весь отчетный период, но зато, благодаря ему, можно существенно снизить авансовые платежи.

Для многих предпринимателей это является отличным выходом в тех ситуациях, когда в ближайшем будущем ожидаются большие траты, а уже сегодня нужно заплатить налоги.

Договор аренды – используем во благо

Это не тот тип договора, когда одна компания арендует у другой какие-то площади.

В данном случае, под договором аренды подразумевается закрепленная документально временная передача основных средств предприятия сторонней организации, работающей по упрощенному налогообложению.

Суть договора аренды в том, что арендные выплаты увеличивают доходы фирмы на УСН, но при этом уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора.

Привлечение юристов

При правильно подходе, даже небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз. Главное, чтобы стоимость юристов, которые будут заниматься подобным вопросом, не зависела от размера исковых притязаний. При этом, спор можно полюбовно разрешить мировым соглашением, не доводя до суда. В мировом соглашении, конечно, должна стоять уже не та сумма, которая была заявлена истцом первоначально.

В чем особенность этого метода?

Затраты на консультантов и юристов значительно снижают прибыль налогоплательщика.

К тому же нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию различных расходов через сравнение их с доходами, для получения которых они осуществлялись. Так что, размер вознаграждения юристу может быть даже очень большим – никто не сможет придраться. Самое приятное в этой схеме — то, что проводить такие фокусы можно довольно часто.

Маркетинг как способ оптимизации налогов

Тоже простой, доступный и не требующих каких-то особенных умений метод налоговой оптимизации. Суть его незатейлива: компания выказывает желание к дальнейшему активному росту, освоению новых направлений, поэтому заказывает написание бизнес-плана. В качестве исполнителя данной услуги выступает фирма, находящаяся на УСН.

Таким образом, средства, потраченные на разработку стратегии развития, учитываются при расчете налоговой базы как траты на исследование рынка или оплаты информационных и консультационных услуг.

Снижаем налоги через агентский договор

Не мудрствуя лукаво, можно заключить специальный договор, при котором выручка компании будет считаться не ее собственной, а принадлежащей другой организации.

Для этого нужно просто-напросто стать фирмой-посредником, доходом которой является только агентское вознаграждение. Это весьма распространенный способ уменьшения налоговой базы. В данном случае, самым важным моментом является тщательная проработка агентского договора и грамотное документальное оформление сделки.

Не забываем о брендах

Фирма, находящаяся на упрощенной схеме налогообложения, может использовать бренд. А затраты, понесенные на право пользования товарным знаком, учитываются как любые другие расходы организации.

Избавляемся от ненужного

В отличие от, например, использования юридических и консультационных услуг для снижения налоговой базы, операцию по учету расходов на списание устаревших активов, можно проводить только единожды в том налоговом периоде, в котором она и произошла.

В качестве обоснования таких расходов служит ликвидация объектов незавершенного строительства, списание нематериальных активов и так далее.

Не соблюдаем условия

Эффективным способом экономии налогов является признание штрафных санкций за нарушение обязательств по долгам и договорных условий.

Затраты, понесенные через штрафы, учитываются как внереализационные расходы. Особенно хорошо играет на руку пренебрежение к условиям договора, подписанного с фирмой, работающей по единому налогу на вмененный доход.

Берем на себя чужие убытки

Путь слияния с убыточной компанией – легкий, хотя и не самый безопасный способ сократить отчисления в бюджет, причем, не только в текущее время, но и в будущие периоды.

Происходит это по той простой причине, что компания-правопреемник наследует все расходы убыточного предприятия во всех их полноте и неприглядности.

Еще раз особо подчеркнем то, что данный способ оптимизации налогов чреват внезапными визитами налоговых инспекторов.

Переносим свои убытки

Иногда можно воспользоваться правом, предоставляемым налоговым кодексом на перенос убытков за прошедшие налоговые периоды на будущее. Причем, сначала надо учитывать более поздние убытки, постепенно переходя к ранним. Делать это можно на протяжении десяти лет после того, как убыток был получен.

Внимание! При применении каких-либо способов оптимизации налогов руководству компании, на всякий случай, следует быть готовым к более пристальному вниманию со стороны налоговиков – за годы практики у них развилось особое чутье на те предприятия и организации, которые стремятся сократить размер налоговых выплат.

Как показывает данный материал, законных способов для уменьшения налогов, вполне достаточно для того, чтобы не прибегать к незаконным схемам. Грамотный, опытный бухгалтер всегда найдет путь для того, чтобы уменьшить налоговое бремя своего работодателя.

Как снизить налог по УСН: 7 способов для предпринимателей

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим для юрлиц и индивидуальных предпринимателей.

Алексей Кашников

разобрался, как снизить налоги

Предприниматель на таком режиме не платит НДФЛ и НДС, вместо них только один налог. Сумма, от которой его считают, называется налоговой базой, а процент, исходя из которого определяется сумма налога, — налоговой ставкой.

Существует два варианта налоговой базы и ставки:

  1. УСН «Доходы минус расходы». ИП платит 15% от доходов, они уменьшены на сумму расходов. Доходы минус расходы — это налоговая база, а 15% — ставка.
  2. УСН «Доходы». ИП платит 6%, но со всех доходов. Доходы — это база, а 6% — ставка.

Налоговую базу, сумму налога, а иногда и ставку можно снизить — вот какими способами.

Способ 1

Вычесть фиксированные страховые взносы за себя

«Доходы минус расходы»«Доходы»
Что уменьшаемНалоговую базуСумму налога
Сколько сэкономим6130 Р в 2020 году40 874 Р в 2020 году

«Доходы минус расходы»

Что уменьшаем

Налоговую базу

Сколько сэкономим

6130 Р в 2020 году

Что уменьшаем

Сумму налога

Сколько сэкономим

40 874 Р в 2020 году

Взносы за себя делятся на фиксированные и дополнительные. Фиксированные взносы платят год в год: за 2020 год — до 31 декабря 2020 года. Их размер в 2020 году равен 40 874 Р, а для ИП из пострадавших от коронавируса отраслей — 28 744 Р. Вот эту сумму потом вычитают: на УСН «Доходы минус расходы» — из доходов, на УСН «Доходы» — из самого налога по УСН.

ИП без сотрудников вычитают из налога все обязательные страховые взносы. ИП с сотрудниками — только половину.

Как делать вычет. Вычет делают из налогового платежа за тот период, в котором заплатили взносы. Если заплатили в первом квартале 2020 года, то вычитают из авансовых налоговых платежей за первый квартал, полугодие, первые девять месяцев или из платежа за год. Можно платить взносы частями — тогда и вычитать будете только ту часть, которую успели заплатить.

Способ 2

Вычесть дополнительные страховые взносы за себя

«Доходы минус расходы»«Доходы»
Что уменьшаемНалоговую базуСумму налога
Сколько с

ФНС РФ рассказала о самых популярных схемах налоговых «уклонистов»

Изображение: гравюра по рис. П. Брейгеля "Обыватель"

Сегодня, 27 сентября, прошел вебинар, организованный Федеральной налоговой службой РФ, он был посвящен урегулированию налоговых споров. Однако содержание выступления не совсем соответствовало его названию. Роман Якушев, начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров при фискальном органе, посвятил вебинар раскрытию самых популярных схем «уклонистов» от уплаты государственных сборов. Очевидно, с точки зрения ФНС РФ, урегулирование налоговых споров включает в себя то, как бизнес не должен вести себя с инспекцией.

Как повлияло на налогоплательщиков введение ст. 54.1 НК РФ?

Роман Якушев особое внимание обратил на ст. 54.1 Налогового кодекса (НК) РФ, введенную в нормативный акт в 2017 году. Она регулирует пределы прав налогоплательщиков по исчислению суммы обязательных взносов (как в пользу ФНС РФ, так и в пользу страховых фондов). Введение этой статьи позволило фискальному органу:

  • однозначно определить, каких налогоплательщиков следует считать добросовестными, а каких – нет;

  • придерживаться принципа невиновности налогоплательщика, выписывая штрафы, пени только в том случае, если физическое лицо, предприниматель или организация умышленно занизили налоговую базу;

  • определить ряд ситуаций, когда можно выявить формальное, а не реальное исполнение сделок;

  • обезопасить добросовестных налогоплательщиков, если они сотрудничали с недобросовестными контрагентами, от претензий со стороны государственных структур.

Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров подчеркнул, что самые частые конфликты между налогоплательщиками и фискальным органом возникают как раз из-за занижения базы по государственным сборам. По ст. 54.1 НК РФ привлекаются лица, которые:

  • причинили ущерб бюджету любого уровня;

  • умышленно совершали налоговые правонарушения;

  • намеренно исказили налоговую отчетность или факт совершения хозяйственной деятельности;

  • создали причинно-следственную связь между своими действиями и убытками бюджета.

Роман Якушев сообщил, что в случае, если бухгалтер неверно классифицирует основные средства и сдает отчетность, а после в результате проверки выясняется, что классификация была проведена неверно из-за ошибки или непонимания нормативно-правового акта, то организация или предприниматель не привлекаются к ответственности. Аналогично и с техническими ошибками (пропущена цифра в декларации). Фискальный орган обязан предложить исправить документ и добровольно исполнить обязательства.

ФНС РФ стало сложнее привлекать налогоплательщиков к ответственности, поскольку налоговая инспекция вынуждена фактически проводить тщательное расследование в отношении каждого, кто вызывает подозрения по уклонению от уплаты платежей в бюджет.

Легальное уменьшение налоговой базы

Роман Якушев напомнил, как законно уменьшить налоговые платежи и получить льготы или вычеты:

  • компания или бизнесмен обязаны фактически совершить сделку;

  • должно быть соответствие между реально выполненной сделкой и той, что прописана в договоре;

  • соглашение между контрагентами должно преследовать реальную деловую цель (обмен товаром, оказание услуги, выполнение работы), а не цель в виде налоговой экономии;

  • сделка должна быть совершена в надлежащей форме, однако не допускается отклонение документов, подтверждающих факт сделки, если по мнению контрагента или налогового органа они оформлены неправильно (приоритет содержания).

В иных случаях ФНС РФ имеет право привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 54.1 НК РФ.

Самые распространенные схемы «уклонистов» от уплаты налогов

Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров рассказал о самых распространенных схемах «уклонистов» от уплаты государственных сборов. Он указал на то, что льготные налоговые режимы были придуманы для малого бизнеса, чтобы создать равные конкурентные условия для всех участников делового оборота.

«Дробление» бизнеса

Роман Якушев указал на официальную позицию ФНС РФ при поиске налогоплательщиков, в отношении которых есть подозрения в «дроблении» бизнеса. Критериями «дробления» будут выступать:

  1. Отсутствие самостоятельности при принятии решений у одной или нескольких из организаций или предпринимателей, входящих в одну «группу» с основным налогоплательщиком. Они не нанимают сотрудников самостоятельно, не определяют направления развития бизнеса, не выбирают, с какими контрагентами сотрудничать.

  2. Отсутствие четкой дифференциации лиц, участвующих в договорных отношениях.

  3. «Дробление» бизнеса произошло с единственной целью – уменьшить налоговые платежи в бюджет.

  4. Единый деловой процесс фактически выполняется несколькими компаниями или предпринимателями.

  5. У всех юридических и физических лиц, входящих в искусственную «группу», обнаруживается единое контролирующее лицо.

ФНС РФ научилась выявлять такую схему, проверяя бизнес на соответствие следующим признакам:

  • в руках у одного руководителя фактический контроль над бухгалтерской отчетностью и расчетными счетами;

  • хозяйственные операции всех компаний и предпринимателей учитываются в едином центре;

  • наличие общих деловых партнеров;

  • заключение безвозмездных сделок внутри группы;

  • общая контрольно-кассовая техника, помещения, склады и другие активы;

  • наличие общих сотрудников и их формальное перераспределение между структурами группы.

В качестве примеров расследования со стороны ФНС РФ начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров привел следующие случаи.

Случай № 1. Предприниматель 1 владел магазином розничной торговли, ночным клубом и рестораном. В последнем для целей учета использовался режим единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Все помещения, в которых ведется бизнес Предпринимателя 1, принадлежат ему на праве собственности. Чтобы не потерять право использования ЕНВД, он просит подконтрольное ему лицо зарегистрироваться как предприниматель в налоговой инспекции. После этого Предприниматель 2 стал арендатором помещений Предпринимателя 1.

Фискальный орган очень быстро вычислил схему «дробления» бизнеса. Когда представители ФНС РФ спросили Предпринимателя 2, на каком режиме налогообложения он работает, тот не смог ничего ответить. Также фиктивный бизнесмен не нес никаких расходов на содержание помещений, не контролировал сделки, а сотрудники не заметили, что у них поменялись рабочие функции после смены работодателя.

Случай № 2. Предприниматель занимался продажей табачных изделий в розницу. Поскольку рынок его сбыта расширялся, а терять льготы упрощенной системы бизнесмену не хотелось, он решил создать юридическое лицо. В итоге и организация, и предприниматель смогли сохранить право на «упрощенку».

ФНС РФ также смогла быстро вычислить «уклониста». Фискальный орган обратил внимание, что компания и предприниматель торгуют табачными изделиями под единым названием магазина. Предприниматель безвозмездно передавал товар для его последующей реализации фирме. Все поставки до магазинов, формально принадлежащим юридическому лицу, были сделаны на автомобилях бизнесмена. И у предпринимателя, и у организации были общие сотрудники.

Искусственные условия деятельности для получения налоговых льгот

Спикер не стал вдаваться в теорию, объясняя, что такое искусственные условия деятельности. Чтобы все было понятно, Роман Якушев сразу перешел к практике.

Случай № 1. Компания Z указывала в декларации расходы и доходы на приобретение гранитных изделий, хотя на своем сайте указывала, что является их производителем. Она заключала договоры с «нереальными контрагентами». При этом юридические лица, согласившиеся на сделку с налогоплательщиком, должны были отправлять деньги не на счет компании, а на счет гранитного карьера.

После опроса сотрудников фирмы выяснилось, что они фактически сами занимались производством гранитных изделий. Гранитный карьер соответственно поставлял им необработанный материал, а компания Z таким образом оплачивала поставки.

Случай № 2. Компания Х была зарегистрирована как охранная организация. Она заключила сделки с «нереальными контрагентами» для ремонта устройств сигнализации и для химчистки формы сотрудников. Впоследствии ФНС РФ выяснила, что ремонт оборудования и стирка формы были обязанностями сотрудников. Также налоговая инспекция обратила внимание на акты приема, где химчистка получала намного большее количество формы охранников, чем их работало в компании Х на самом деле.

Создание нелегальных схем с иностранными компаниями для избегания двойного налогообложения

Эксперт также рассказал, как раскрываются схемы «уклонистов», которые работают с иностранными компаниями. В первую очередь налоговая инспекция обращает внимание на то, может ли иностранная организация:

  • самостоятельно распоряжаться своей прибылью;

  • принимать самостоятельные решения по развитию бизнеса;

  • совершать системные транзакции не только с одним российским контрагентом;

  • уплачивать налог на прибыль в государстве, в котором она зарегистрирована, или применять льготы на территории РФ.

При соответствии вышеназванным критериям сделка с зарубежной фирмой считается не «схемной», а реальной.

Привлечение третьих лиц для сделок, которые фактически могли совершаться налогоплательщиком самостоятельно

Роман Якушев указал, что эта схема особенно распространена в сфере строительного подряда. Заказчик нанимает огромное количество подрядчиков и субподрядчиков, которые фактически не допускаются к работе. Компания фактически лишь работает с одной организацией. Наем остальных необходим лишь для получения налоговых выгод. Заказчик поручает работы компаниям, которые могут выполняться представителями другой организации в полном объеме (достаточное количество сотрудников и оборудования).

Также бывают ситуации, когда генеральный подрядчик нанимает субподрядчиков для выполнения работ, которые не были предусмотрены в основном договоре с заказчиком, чтобы получить необоснованные налоговые вычеты.

Уменьшение налоговой базы текущего налогового периода на всю сумму убытка, понесенного в предыдущем налоговом периоде

По итогам 2005 года организацией был получен убыток, исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем или предыдущих налоговых периодах, с 1 января 2007 года вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка. Вправе ли организация в 2007 году в целях исчисления налога на прибыль применить пункт 1 статьи 283 НК РФ по итогам отчетных периодов?

Согласно п. 1 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый кодекс Статья 283 налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ (Налоговый кодекс), в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных статьями 264.1 Налоговый кодекс Статья 264.1, 275.1 Налоговый кодекс Статья 275.1, 280 Налоговый кодекс Статья 280, 283 и 304 НК РФ Налоговый кодекс Статья 304.

В соответствии с п. 2 ст. 283 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2007 года, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Учитывая, что НК РФ налогоплательщику предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода.

Письмо Минфина РФ от 15 июня 2007 года N 03-03-06/1/383

Е. В. Зернова Проект "КонсультантБухгалтер"

Как снизить налог на прибыль организации

Полученная предприятием прибыль еще не принадлежит владельцу организации в полном объеме. «Чистой» она станет только после внесения в бюджет налогового платежа. Стандартная ставка в 20%, особенно при получении больших доходов, превращает налог в достаточно крупную сумму.

Способы уменьшения расходов по налогу на прибыль

Отсюда закономерное желание сэкономить. Упуская из виду полулегальные и совсем противозаконные способы сокрытия истинного размера прибыли предприятия, обратим внимание на расходы уменьшающие налог на прибыль.

Что есть «уменьшающие» расходы при определении размера прибыли?

При определении базы по налогу используется формула – доходы минус расходы. Значения является размером прибыли, с которой и выплачивается налог. Понесенные предприятием расходы, какие уменьшают налог на прибыль, должны быть:

  • непосредственными участниками хозяйствования;
  • подтвержденными соответствующими документами;
  • обоснованы с точки зрения вида деятельности.

Расходы при определении базы включаются в нее кассовым методом или методом начисления:

  • Метод начисления. Затраты могут быть включены в состав базы в том случае, если списание средств со счетов уже произошло.
  • Кассовый метод – учет расходов сразу после их фактического осуществления.

Уменьшающие налоговую базу при уплате налога на прибыль расходы условно можно поделить на две категории:

  • Внереализационные.
  • Связанные с выпуском или сбытом товара.

Производственные расходы:

  • приобретение материалов, оборудования, средств производства;
  • затраты на ремонт, техобслуживание, эксплуатацию;
  • хранение товара, доставка к месту сбыта и на склад;
  • освоение недр, природных ресурсов;
  • страхование сотрудников, выплата заработной платы;
  • покупка прав на участки земли;
  • затраты на обеспечение условий труда;
  • командировки работников;
  • НИОКР и прочее.

Внереализационные расходы, которые уменьшают налог на прибыль:

  • содержание арендованного имущества;
  • проценты по ценным бумагам и дивидендам, а также средства на их выпуск;
  • отрицательная разница после переоценки имущества;
  • судебные издержки;
  • услуги банков;
  • средства на открытие организации;
  • суммы пеней и штрафов и так далее.

Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов.

Расходы, не включенные в налоговую базу

Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых при налогообложении.

Внереализационные затраты, не уменьшающие прибыль – налоговую базу:

  • Суммы дивидендов.
  • Перечисления в бюджет в виде штрафов и пеней, взимаемых государственными организациями.
  • Платежи за ненормированные выбросы в атмосферу.
  • Взносы в товарищества: простое или инвестиционное в виде уставного капитала.
  • Взносы на ДМС, пенсионное обеспечение негосударственного типа.
  • Расходы на достройку, покупку амортизируемого имущества, реконструкцию, перевооружение и так далее.
  • Гарантийные взносы.
  • Добровольные взносы членов общественных организаций.
  • Стоимость услуг и работ, выполненных на безвозмездной основе.

Расходы, связанные с деятельностью предприятия:

  • Расходы на вознаграждения, материальную помощь, оплата по коллективным договорам, надбавок к пенсии, премий, поездок до работы сотрудников, изготовление призов.
  • Оплата разниц в цене при сбыте товара на льготных условиях.
  • Оплата лечения, путевок, путешествий, организацию мероприятий для сотрудников.
  • Цена переданных акций, которые распределяются между действующими акционерами по решению собрания.
  • Залог в форме имущественного права.
  • Часть представительских расходов свыше нормы.

Документы для подтверждения расходов

Экономическое обоснование и документальное подтверждение – основные условия при учете расходов. Документами могут быть:

  • Премии, заработная плата, поощрения – расчетная ведомость за тот период, в котором происходит учет затрат.
  • Плата за аренду – договор, в котором следует обязательно указать ежемесячную сумму, период оплаты.
  • Обслуживание ККТ – договор с указанием размера платы и периодичности ее внесения.
  • Подписка на печатное издание – акт с указанием стоимости и периода получения.
  • Хозяйственные затраты – чеки, акты, накладные. Должно присутствовать наименование товара, его цена, количество в штуках или килограммах.
  • Выплата процентов по кредитам – банковский договор.
  • Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
  • Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.

Эти первичные документы обязательно сохранять.

Секреты уменьшения налоговой базы

Зная пробелы в законодательстве, можно вполне законно уменьшить размер прибыли, которая облагается налогом:

  • Признание штрафных санкций. Если организация признает их, то условия договора с партнером по факту нарушены. А если деятельность попадает под уплату сбора ЕНВД, то расход включается в налогооблагаемую прибыль и происходит экономия стоимости штрафа.
  • Можно заказать компании, работающей с использованием «упрощенки», бизнес-план. Такие маркетинговые услуги, точнее, затраты на них, уменьшат размер прибыли.
  • Использование бренда юрлицами на УСН дает право включить затраты на его разработку в «уменьшающие» расходы.
  • Прошлые убытки организации, которые нашлись только в текущем периоде, уменьшают прибыль.
  • Расходы на демонтаж, ликвидацию учитываются в том периоде, когда были произведены работы, и попадают под налогообложение.
  • Присоединение убыточного предприятия сокращает размер прибыли путем включения ее долгов в собственную налоговую базу.

Сегодня многие пункты затрат, за счет которых можно приуменьшить размер прибыли, вызывают у бухгалтеров множество вопросов. Например, не совсем понятно, какие именно расходы на улучшение условий труда подразумеваются в налоговом законодательстве. Но находятся лазейки для уменьшения прибыли, которыми успешно пользуются современные компании.

Зная, какими расходами можно уменьшить налог на прибыль, можно существенно оптимизировать затраты, связанные с уплатой обязательного налога.

Полученная предприятием прибыль еще не принадлежит владельцу организации в полном объеме.

Как можно уменьшить налог на прибыль организаций

«Чистой» она станет только после внесения в бюджет налогового платежа. Стандартная ставка в 20%, особенно при получении больших доходов, превращает налог в достаточно крупную сумму. Отсюда закономерное желание сэкономить. Упуская из виду полулегальные и совсем противозаконные способы сокрытия истинного размера прибыли предприятия, обратим внимание на расходы уменьшающие налог на прибыль.

Что есть «уменьшающие» расходы при определении размера прибыли?

При определении базы по налогу используется формула – доходы минус расходы. Значения является размером прибыли, с которой и выплачивается налог. Понесенные предприятием расходы, какие уменьшают налог на прибыль, должны быть:

  • непосредственными участниками хозяйствования;
  • подтвержденными соответствующими документами;
  • обоснованы с точки зрения вида деятельности.

Расходы при определении базы включаются в нее кассовым методом или методом начисления:

  • Метод начисления. Затраты могут быть включены в состав базы в том случае, если списание средств со счетов уже произошло.
  • Кассовый метод – учет расходов сразу после их фактического осуществления.

Уменьшающие налоговую базу при уплате налога на прибыль расходы условно можно поделить на две категории:

  • Внереализационные.
  • Связанные с выпуском или сбытом товара.

Производственные расходы:

  • приобретение материалов, оборудования, средств производства;
  • затраты на ремонт, техобслуживание, эксплуатацию;
  • хранение товара, доставка к месту сбыта и на склад;
  • освоение недр, природных ресурсов;
  • страхование сотрудников, выплата заработной платы;
  • покупка прав на участки земли;
  • затраты на обеспечение условий труда;
  • командировки работников;
  • НИОКР и прочее.

Внереализационные расходы, которые уменьшают налог на прибыль:

  • содержание арендованного имущества;
  • проценты по ценным бумагам и дивидендам, а также средства на их выпуск;
  • отрицательная разница после переоценки имущества;
  • судебные издержки;
  • услуги банков;
  • средства на открытие организации;
  • суммы пеней и штрафов и так далее.

Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов.

Расходы, не включенные в налоговую базу

Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых при налогообложении.

Внереализационные затраты, не уменьшающие прибыль – налоговую базу:

  • Суммы дивидендов.
  • Перечисления в бюджет в виде штрафов и пеней, взимаемых государственными организациями.
  • Платежи за ненормированные выбросы в атмосферу.
  • Взносы в товарищества: простое или инвестиционное в виде уставного капитала.
  • Взносы на ДМС, пенсионное обеспечение негосударственного типа.
  • Расходы на достройку, покупку амортизируемого имущества, реконструкцию, перевооружение и так далее.
  • Гарантийные взносы.
  • Добровольные взносы членов общественных организаций.
  • Стоимость услуг и работ, выполненных на безвозмездной основе.

Расходы, связанные с деятельностью предприятия:

  • Расходы на вознаграждения, материальную помощь, оплата по коллективным договорам, надбавок к пенсии, премий, поездок до работы сотрудников, изготовление призов.
  • Оплата разниц в цене при сбыте товара на льготных условиях.
  • Оплата лечения, путевок, путешествий, организацию мероприятий для сотрудников.
  • Цена переданных акций, которые распределяются между действующими акционерами по решению собрания.
  • Залог в форме имущественного права.
  • Часть представительских расходов свыше нормы.

Документы для подтверждения расходов

Экономическое обоснование и документальное подтверждение – основные условия при учете расходов. Документами могут быть:

  • Премии, заработная плата, поощрения – расчетная ведомость за тот период, в котором происходит учет затрат.
  • Плата за аренду – договор, в котором следует обязательно указать ежемесячную сумму, период оплаты.
  • Обслуживание ККТ – договор с указанием размера платы и периодичности ее внесения.
  • Подписка на печатное издание – акт с указанием стоимости и периода получения.
  • Хозяйственные затраты – чеки, акты, накладные. Должно присутствовать наименование товара, его цена, количество в штуках или килограммах.
  • Выплата процентов по кредитам – банковский договор.
  • Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
  • Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.

Эти первичные документы обязательно сохранять.

Секреты уменьшения налоговой базы

Зная пробелы в законодательстве, можно вполне законно уменьшить размер прибыли, которая облагается налогом:

  • Признание штрафных санкций. Если организация признает их, то условия договора с партнером по факту нарушены. А если деятельность попадает под уплату сбора ЕНВД, то расход включается в налогооблагаемую прибыль и происходит экономия стоимости штрафа.
  • Можно заказать компании, работающей с использованием «упрощенки», бизнес-план. Такие маркетинговые услуги, точнее, затраты на них, уменьшат размер прибыли.
  • Использование бренда юрлицами на УСН дает право включить затраты на его разработку в «уменьшающие» расходы.
  • Прошлые убытки организации, которые нашлись только в текущем периоде, уменьшают прибыль.
  • Расходы на демонтаж, ликвидацию учитываются в том периоде, когда были произведены работы, и попадают под налогообложение.
  • Присоединение убыточного предприятия сокращает размер прибыли путем включения ее долгов в собственную налоговую базу.

Сегодня многие пункты затрат, за счет которых можно приуменьшить размер прибыли, вызывают у бухгалтеров множество вопросов. Например, не совсем понятно, какие именно расходы на улучшение условий труда подразумеваются в налоговом законодательстве. Но находятся лазейки для уменьшения прибыли, которыми успешно пользуются современные компании.

Зная, какими расходами можно уменьшить налог на прибыль, можно существенно оптимизировать затраты, связанные с уплатой обязательного налога.

Полученная предприятием прибыль еще не принадлежит владельцу организации в полном объеме. «Чистой» она станет только после внесения в бюджет налогового платежа. Стандартная ставка в 20%, особенно при получении больших доходов, превращает налог в достаточно крупную сумму. Отсюда закономерное желание сэкономить. Упуская из виду полулегальные и совсем противозаконные способы сокрытия истинного размера прибыли предприятия, обратим внимание на расходы уменьшающие налог на прибыль.

Что есть «уменьшающие» расходы при определении размера прибыли?

При определении базы по налогу используется формула – доходы минус расходы.

Способы оптимизации налога на прибыль

Значения является размером прибыли, с которой и выплачивается налог. Понесенные предприятием расходы, какие уменьшают налог на прибыль, должны быть:

  • непосредственными участниками хозяйствования;
  • подтвержденными соответствующими документами;
  • обоснованы с точки зрения вида деятельности.

Расходы при определении базы включаются в нее кассовым методом или методом начисления:

  • Метод начисления. Затраты могут быть включены в состав базы в том случае, если списание средств со счетов уже произошло.
  • Кассовый метод – учет расходов сразу после их фактического осуществления.

Уменьшающие налоговую базу при уплате налога на прибыль расходы условно можно поделить на две категории:

  • Внереализационные.
  • Связанные с выпуском или сбытом товара.

Производственные расходы:

  • приобретение материалов, оборудования, средств производства;
  • затраты на ремонт, техобслуживание, эксплуатацию;
  • хранение товара, доставка к месту сбыта и на склад;
  • освоение недр, природных ресурсов;
  • страхование сотрудников, выплата заработной платы;
  • покупка прав на участки земли;
  • затраты на обеспечение условий труда;
  • командировки работников;
  • НИОКР и прочее.

Внереализационные расходы, которые уменьшают налог на прибыль:

  • содержание арендованного имущества;
  • проценты по ценным бумагам и дивидендам, а также средства на их выпуск;
  • отрицательная разница после переоценки имущества;
  • судебные издержки;
  • услуги банков;
  • средства на открытие организации;
  • суммы пеней и штрафов и так далее.

Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов.

Расходы, не включенные в налоговую базу

Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых при налогообложении.

Внереализационные затраты, не уменьшающие прибыль – налоговую базу:

  • Суммы дивидендов.
  • Перечисления в бюджет в виде штрафов и пеней, взимаемых государственными организациями.
  • Платежи за ненормированные выбросы в атмосферу.
  • Взносы в товарищества: простое или инвестиционное в виде уставного капитала.
  • Взносы на ДМС, пенсионное обеспечение негосударственного типа.
  • Расходы на достройку, покупку амортизируемого имущества, реконструкцию, перевооружение и так далее.
  • Гарантийные взносы.
  • Добровольные взносы членов общественных организаций.
  • Стоимость услуг и работ, выполненных на безвозмездной основе.

Расходы, связанные с деятельностью предприятия:

  • Расходы на вознаграждения, материальную помощь, оплата по коллективным договорам, надбавок к пенсии, премий, поездок до работы сотрудников, изготовление призов.
  • Оплата разниц в цене при сбыте товара на льготных условиях.
  • Оплата лечения, путевок, путешествий, организацию мероприятий для сотрудников.
  • Цена переданных акций, которые распределяются между действующими акционерами по решению собрания.
  • Залог в форме имущественного права.
  • Часть представительских расходов свыше нормы.

Документы для подтверждения расходов

Экономическое обоснование и документальное подтверждение – основные условия при учете расходов. Документами могут быть:

  • Премии, заработная плата, поощрения – расчетная ведомость за тот период, в котором происходит учет затрат.
  • Плата за аренду – договор, в котором следует обязательно указать ежемесячную сумму, период оплаты.
  • Обслуживание ККТ – договор с указанием размера платы и периодичности ее внесения.
  • Подписка на печатное издание – акт с указанием стоимости и периода получения.
  • Хозяйственные затраты – чеки, акты, накладные. Должно присутствовать наименование товара, его цена, количество в штуках или килограммах.
  • Выплата процентов по кредитам – банковский договор.
  • Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
  • Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.

Эти первичные документы обязательно сохранять.

Секреты уменьшения налоговой базы

Зная пробелы в законодательстве, можно вполне законно уменьшить размер прибыли, которая облагается налогом:

  • Признание штрафных санкций. Если организация признает их, то условия договора с партнером по факту нарушены. А если деятельность попадает под уплату сбора ЕНВД, то расход включается в налогооблагаемую прибыль и происходит экономия стоимости штрафа.
  • Можно заказать компании, работающей с использованием «упрощенки», бизнес-план. Такие маркетинговые услуги, точнее, затраты на них, уменьшат размер прибыли.
  • Использование бренда юрлицами на УСН дает право включить затраты на его разработку в «уменьшающие» расходы.
  • Прошлые убытки организации, которые нашлись только в текущем периоде, уменьшают прибыль.
  • Расходы на демонтаж, ликвидацию учитываются в том периоде, когда были произведены работы, и попадают под налогообложение.
  • Присоединение убыточного предприятия сокращает размер прибыли путем включения ее долгов в собственную налоговую базу.

Сегодня многие пункты затрат, за счет которых можно приуменьшить размер прибыли, вызывают у бухгалтеров множество вопросов. Например, не совсем понятно, какие именно расходы на улучшение условий труда подразумеваются в налоговом законодательстве. Но находятся лазейки для уменьшения прибыли, которыми успешно пользуются современные компании.

Зная, какими расходами можно уменьшить налог на прибыль, можно существенно оптимизировать затраты, связанные с уплатой обязательного налога.

Расходы уменьшающие налог на прибыль

Прибыль. Это «сладкое» для бизнесмена слово зачастую отдает горчинкой при напоминании соответствующих органов о своевременном отчислении положенного налога. Но уж кому-кому, а отечественному предпринимателю не нужно занимать фантазии в вопросе искусной оптимизации данного платежа в нужную сторону. Поскольку прибыль – это результат превышения расходов над доходами, то для её уменьшения логично либо снизить доходы, либо поднять планку расходов. Ни на ту, ни на другую меру здравомыслящий бизнесмен не согласится. Он просто хорошо изучит законы и наймет грамотного бухгалтера, способного с умом использовать законы математики и государства.

Уменьшаем налоги: «Поход в обход»

Утаивание доходов от государства – занятие азартное. Мастера бухгалтерского цеха в союзе со своими работодателями выдумали тысячи методов «обыгрыша» налоговой службы. Двойная (а то и тройная) бухгалтерская отчетность, периодический сброс в ноль показаний счетчика памяти в кассовом аппарате, простое чередование распечатанных чеков с проплатами без документов – это самое незатейливое из череды предпринимательских затей. Далее по возрастающей идут несовпадающие цифры в договорах и хозяйственной реальности, регистрация «фирм-однодневок», ежегодная смена «вывесок» при деятельности под одним и тем же обличьем, хитрые схемы «обналички», перевод сотрудников под «маску» ИП с целью перехода на гражданско-правовые договорные отношения. Так можно перечислять до «фигур самого высшего пилотажа», но все ведь знают, чем, в конечном итоге, заканчиваются азартные игры с государством. Поэтому гораздо надежнее и выгоднее применить свою творческую энергию, не переходя за рамки законов, но с очевидной выгодой для себя.

Легальная схема уменьшения налогов или «налоговая оптимизация»

Налоги и сборы согласно Конституции обязаны платить все. Но умелое планирование отчислений открывает множество законных лазеек для послабления налогового пресса. Приведем некоторые из них.

  1. Основываясь на рациональном использовании отечественного Налогового кодекса, следует выбрать верный режим налогообложения и по возможности применить налоговые льготы.
  2. Разработайте учетную политику с учетом наиболее выигрышных вариантов калькулирования налогов.
  3. Заключайте «грамотные» договора, стараясь работать с компаниями, наделенными правом льготного налогообложения.
  4. Применяйте трансфертное ценообразование.
  5. Используйте оффшорные зоны.
  6. Пользуйтесь правом на отсрочку платежей.
  7. При осуществлении сделок используйте разделение или замену отношений.

Большинство рассматриваемых ниже способов налоговой оптимизации доступно для применения любой компанией. Одни из них сопровождаются дополнительными затратами, другие требуют дополнительных знаний. Также зачастую необходимо наличие надежного партнера, чтобы финансовые перечисления на его счет «неожиданно» не пропали.

Арендные платежи

Это как раз тот метод, где проверенному контрагенту, применяющему «упрощенку», передаются все или часть основных средств. После этого вы заключаете с ним арендный договор и используете арендные платежи для снижения налога на прибыль. Причем сумма этих платежей значительно превышает цифры амортизационных отчислений, которые могли бы ежемесячно учитываться при расчетах налога на прибыль, будь вы собственником имущества. В результате, налогооблагаемая сумма прибыли фирмы-арендатора уменьшается.

Если же передать арендодателю те основные средства, на которые сроки амортизации прошли, то получите двойной эффект. Вы уменьшаете свои обязательства по налогу на имущество, а «упрощенцы» от данного налога освобождены вообще.

Этим же способом вы «застраховываете» свое имущество от конфискации в случае возможных налоговых санкций.

Еще небольшая подсказка, касающаяся имущества, оставшегося на вашем балансе.

Как снизить налог на прибыль

Налоговые отчисления можно сократить, если слегка «завысить» затраты на его содержание, ремонт и обслуживание (это касается и основных средств),

Нарушение условий

Это покажется несколько странным, но, нарушая условия ранее подписанного договора, тоже можно сэкономить. Если по причине нарушения договора контрагенту пришлось осуществлять деятельность, сопровождаемую оплатой ЕНВД, то вы должны выплатить последнему соответствующие штрафы. Для включения их в перечень расходов достаточно простого признания своей «вины» и закономерности санкций.

Услуги по маркетингу

Перечисление средств фирме-контрагенту, оказывающему услуги по маркетингу, — не что иное, как прямые расходы. Занести их к консультационным или информационным затратам не составит проблем. В резерве есть еще статья расходов по изучению рыночной конъюнктуры. Она тоже подпадает под услуги маркетологов.

Расходы на юристов

Традиционная уловка, уменьшающая налоги. «Липовые» иски к контрагентам сопровождаются значительными затратами на юристов и других консультантов (которые тоже «в теме»). Дело заканчивается подписанием «мировой» с суммами, далекими от первоначальных запросов. А расходы на подобные консультации регулярно вычитаются из прибыли.

Модный бренд

Приобретая у компании-«упрощенца» права на использование модного товарного знака, вы вычитаете финансовые потери из налогооблагаемой прибыли. Выгода очевидна, поскольку упрощенец платит свои 6%.

Компенсируем убытки

Присоединяя к себе компанию, имеющую убытки, вы берете на себя их погашение и можете учитывать их не только в текущем моменте, но и в будущих периодах.

Собственные убытки также можно переносить на будущее. Причем растянуть их погашение можно на срок до 10 лет с момента, когда убытки были выявлены.

Списание старья

Расходы на ликвидацию «недостроя» или отработавших свой ресурс основных средств, на списание с баланса нематериальных активов заносятся в статью затрат в тот период, когда произошли события. Операция это разовая, но помогающая сэкономить средства.

Становимся посредником

Для продающих в России зарубежные товары, выгодно выступать агентом компаний, зарегистрированных в оффшоре. Прибыль такой фирмы считается только с комиссионных вознаграждений, а свои средства она в любой момент может изъять из оборота. Налоги в оффшоре обычно меньше отечественных, и разность между ставками налога и составит вашу выгоду.

Как видим, государственные законы тоже не совершенны. Поэтому лучше дружить с государством, но не давать ему глубоко залазить в ваш карман. Рекомендуем ознакомиться с ранее опубликованной статьей: как не платить налоги.

Автор: Владислав Комаров
© www.bisgid.ru — «Бизнес GiD»

Комментарии пользователей

Полученная предприятием прибыль еще не принадлежит владельцу организации в полном объеме. «Чистой» она станет только после внесения в бюджет налогового платежа. Стандартная ставка в 20%, особенно при получении больших доходов, превращает налог в достаточно крупную сумму. Отсюда закономерное желание сэкономить. Упуская из виду полулегальные и совсем противозаконные способы сокрытия истинного размера прибыли предприятия, обратим внимание на расходы уменьшающие налог на прибыль.

Что есть «уменьшающие» расходы при определении размера прибыли?

При определении базы по налогу используется формула – доходы минус расходы. Значения является размером прибыли, с которой и выплачивается налог. Понесенные предприятием расходы, какие уменьшают налог на прибыль, должны быть:

  • непосредственными участниками хозяйствования;
  • подтвержденными соответствующими документами;
  • обоснованы с точки зрения вида деятельности.

Расходы при определении базы включаются в нее кассовым методом или методом начисления:

Уменьшающие налоговую базу при уплате налога на прибыль расходы условно можно поделить на две категории:

  • Внереализационные.
  • Связанные с выпуском или сбытом товара.

Производственные расходы:

  • приобретение материалов, оборудования, средств производства;
  • затраты на ремонт, техобслуживание, эксплуатацию;
  • хранение товара, доставка к месту сбыта и на склад;
  • освоение недр, природных ресурсов;
  • страхование сотрудников, выплата заработной платы;
  • покупка прав на участки земли;
  • затраты на обеспечение условий труда;
  • командировки работников;
  • НИОКР и прочее.

Внереализационные расходы, которые уменьшают налог на прибыль:

  • содержание арендованного имущества;
  • проценты по ценным бумагам и дивидендам, а также средства на их выпуск;
  • отрицательная разница после переоценки имущества;
  • судебные издержки;
  • услуги банков;
  • средства на открытие организации;
  • суммы пеней и штрафов и так далее.

Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов.

Расходы, не включенные в налоговую базу

Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых при налогообложении.

Внереализационные затраты, не уменьшающие прибыль – налоговую базу:

  • Суммы дивидендов.
  • Перечисления в бюджет в виде штрафов и пеней, взимаемых государственными организациями.
  • Платежи за ненормированные выбросы в атмосферу.
  • Взносы в товарищества: простое или инвестиционное в виде уставного капитала.
  • Взносы на ДМС, пенсионное обеспечение негосударственного типа.
  • Расходы на достройку, покупку амортизируемого имущества, реконструкцию, перевооружение и так далее.
  • Гарантийные взносы.
  • Добровольные взносы членов общественных организаций.
  • Стоимость услуг и работ, выполненных на безвозмездной основе.

Расходы, связанные с деятельностью предприятия:

  • Расходы на вознаграждения, материальную помощь, оплата по коллективным договорам, надбавок к пенсии, премий, поездок до работы сотрудников, изготовление призов.
  • Оплата разниц в цене при сбыте товара на льготных условиях.
  • Оплата лечения, путевок, путешествий, организацию мероприятий для сотрудников.
  • Цена переданных акций, которые распределяются между действующими акционерами по решению собрания.
  • Залог в форме имущественного права.
  • Часть представительских расходов свыше нормы.

Документы для подтверждения расходов

Экономическое обоснование и документальное подтверждение – основные условия при учете расходов. Документами могут быть:

  • Премии, заработная плата, поощрения – расчетная ведомость за тот период, в котором происходит учет затрат.
  • Плата за аренду – договор, в котором следует обязательно указать ежемесячную сумму, период оплаты.
  • Обслуживание ККТ – договор с указанием размера платы и периодичности ее внесения.
  • Подписка на печатное издание – акт с указанием стоимости и периода получения.
  • Хозяйственные затраты – чеки, акты, накладные. Должно присутствовать наименование товара, его цена, количество в штуках или килограммах.
  • Выплата процентов по кредитам – банковский договор.
  • Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
  • Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.

Эти первичные документы обязательно сохранять.

Секреты уменьшения налоговой базы

Зная пробелы в законодательстве, можно вполне законно уменьшить размер прибыли, которая облагается налогом:

  • Признание штрафных санкций. Если организация признает их, то условия договора с партнером по факту нарушены.

    Как уменьшить налог на прибыль

    А если деятельность попадает под уплату сбора ЕНВД, то расход включается в налогооблагаемую прибыль и происходит экономия стоимости штрафа.

  • Можно заказать компании, работающей с использованием «упрощенки», бизнес-план. Такие маркетинговые услуги, точнее, затраты на них, уменьшат размер прибыли.
  • Использование бренда юрлицами на УСН дает право включить затраты на его разработку в «уменьшающие» расходы.
  • Прошлые убытки организации, которые нашлись только в текущем периоде, уменьшают прибыль.
  • Расходы на демонтаж, ликвидацию учитываются в том периоде, когда были произведены работы, и попадают под налогообложение.
  • Присоединение убыточного предприятия сокращает размер прибыли путем включения ее долгов в собственную налоговую базу.

Сегодня многие пункты затрат, за счет которых можно приуменьшить размер прибыли, вызывают у бухгалтеров множество вопросов. Например, не совсем понятно, какие именно расходы на улучшение условий труда подразумеваются в налоговом законодательстве. Но находятся лазейки для уменьшения прибыли, которыми успешно пользуются современные компании.

Зная, какими расходами можно уменьшить налог на прибыль, можно существенно оптимизировать затраты, связанные с уплатой обязательного налога.

Как легально уменьшить налог на прибыль

Полученная предприятием прибыль еще не принадлежит владельцу организации в полном объеме. «Чистой» она станет только после внесения в бюджет налогового платежа. Стандартная ставка в 20%, особенно при получении больших доходов, превращает налог в достаточно крупную сумму. Отсюда закономерное желание сэкономить. Упуская из виду полулегальные и совсем противозаконные способы сокрытия истинного размера прибыли предприятия, обратим внимание на расходы уменьшающие налог на прибыль.

Что есть «уменьшающие» расходы при определении размера прибыли?

При определении базы по налогу используется формула – доходы минус расходы. Значения является размером прибыли, с которой и выплачивается налог. Понесенные предприятием расходы, какие уменьшают налог на прибыль, должны быть:

  • непосредственными участниками хозяйствования;
  • подтвержденными соответствующими документами;
  • обоснованы с точки зрения вида деятельности.

Расходы при определении базы включаются в нее кассовым методом или методом начисления:

  • Метод начисления. Затраты могут быть включены в состав базы в том случае, если списание средств со счетов уже произошло.
  • Кассовый метод – учет расходов сразу после их фактического осуществления.

Уменьшающие налоговую базу при уплате налога на прибыль расходы условно можно поделить на две категории:

  • Внереализационные.
  • Связанные с выпуском или сбытом товара.

Производственные расходы:

  • приобретение материалов, оборудования, средств производства;
  • затраты на ремонт, техобслуживание, эксплуатацию;
  • хранение товара, доставка к месту сбыта и на склад;
  • освоение недр, природных ресурсов;
  • страхование сотрудников, выплата заработной платы;
  • покупка прав на участки земли;
  • затраты на обеспечение условий труда;
  • командировки работников;
  • НИОКР и прочее.

Внереализационные расходы, которые уменьшают налог на прибыль:

  • содержание арендованного имущества;
  • проценты по ценным бумагам и дивидендам, а также средства на их выпуск;
  • отрицательная разница после переоценки имущества;
  • судебные издержки;
  • услуги банков;
  • средства на открытие организации;
  • суммы пеней и штрафов и так далее.

Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов.

Расходы, не включенные в налоговую базу

Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых при налогообложении.

Внереализационные затраты, не уменьшающие прибыль – налоговую базу:

  • Суммы дивидендов.
  • Перечисления в бюджет в виде штрафов и пеней, взимаемых государственными организациями.
  • Платежи за ненормированные выбросы в атмосферу.
  • Взносы в товарищества: простое или инвестиционное в виде уставного капитала.
  • Взносы на ДМС, пенсионное обеспечение негосударственного типа.
  • Расходы на достройку, покупку амортизируемого имущества, реконструкцию, перевооружение и так далее.
  • Гарантийные взносы.
  • Добровольные взносы членов общественных организаций.
  • Стоимость услуг и работ, выполненных на безвозмездной основе.

Расходы, связанные с деятельностью предприятия:

  • Расходы на вознаграждения, материальную помощь, оплата по коллективным договорам, надбавок к пенсии, премий, поездок до работы сотрудников, изготовление призов.
  • Оплата разниц в цене при сбыте товара на льготных условиях.
  • Оплата лечения, путевок, путешествий, организацию мероприятий для сотрудников.
  • Цена переданных акций, которые распределяются между действующими акционерами по решению собрания.
  • Залог в форме имущественного права.
  • Часть представительских расходов свыше нормы.

Документы для подтверждения расходов

Экономическое обоснование и документальное подтверждение – основные условия при учете расходов. Документами могут быть:

  • Премии, заработная плата, поощрения – расчетная ведомость за тот период, в котором происходит учет затрат.
  • Плата за аренду – договор, в котором следует обязательно указать ежемесячную сумму, период оплаты.
  • Обслуживание ККТ – договор с указанием размера платы и периодичности ее внесения.
  • Подписка на печатное издание – акт с указанием стоимости и периода получения.
  • Хозяйственные затраты – чеки, акты, накладные. Должно присутствовать наименование товара, его цена, количество в штуках или килограммах.
  • Выплата процентов по кредитам – банковский договор.
  • Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
  • Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.

Эти первичные документы обязательно сохранять.

Секреты уменьшения налоговой базы

Зная пробелы в законодательстве, можно вполне законно уменьшить размер прибыли, которая облагается налогом:

  • Признание штрафных санкций. Если организация признает их, то условия договора с партнером по факту нарушены. А если деятельность попадает под уплату сбора ЕНВД, то расход включается в налогооблагаемую прибыль и происходит экономия стоимости штрафа.
  • Можно заказать компании, работающей с использованием «упрощенки», бизнес-план. Такие маркетинговые услуги, точнее, затраты на них, уменьшат размер прибыли.
  • Использование бренда юрлицами на УСН дает право включить затраты на его разработку в «уменьшающие» расходы.
  • Прошлые убытки организации, которые нашлись только в текущем периоде, уменьшают прибыль.
  • Расходы на демонтаж, ликвидацию учитываются в том периоде, когда были произведены работы, и попадают под налогообложение.
  • Присоединение убыточного предприятия сокращает размер прибыли путем включения ее долгов в собственную налоговую базу.

Сегодня многие пункты затрат, за счет которых можно приуменьшить размер прибыли, вызывают у бухгалтеров множество вопросов. Например, не совсем понятно, какие именно расходы на улучшение условий труда подразумеваются в налоговом законодательстве. Но находятся лазейки для уменьшения прибыли, которыми успешно пользуются современные компании.

Зная, какими расходами можно уменьшить налог на прибыль, можно существенно оптимизировать затраты, связанные с уплатой обязательного налога.

вариантов расширения налоговой базы США

Скачать PDF

Ключевые выводы

  • Расширение налоговой базы США и использование доходов для снижения предельных налоговых ставок остается надежным шаблоном для налоговой реформы. Переход к более широкой налоговой базе и более низким ставкам упростит налоговый кодекс, устранит несправедливые преференции и приведет к экономическому росту.
  • В недавних предложениях по налоговой реформе лица, определяющие политику, отказались от реализации амбициозных мер по расширению базы, ограничивая их способность снижать налоговые ставки.
  • Три многообещающих направления для расширения налоговой базы США - это прекращение исключения медицинского страхования, спонсируемого работодателем, снятие верхнего предела налога на заработную плату социального страхования и ограничение детализированных вычетов на фиксированном долларовом уровне.
  • Каждый из этих вариантов будет иметь отрицательные экономические последствия, если будет реализован без сопутствующего снижения ставок. Однако в сочетании с незначительным снижением ставок каждое из них приведет к экономическому росту.
  • Вместе все три варианта позволят собрать достаточно доходов на статической основе, чтобы снизить ставку корпоративного налога до 20 процентов, а максимальную ставку на обычный доход до 29.5 процентов, а максимальная ставка на прирост капитала и дивиденды - 13 процентов. Это приведет к росту экономики США на 6,0% в долгосрочной перспективе.

Введение

Шаблон «более широкая база и более низкие ставки» мотивировал разговоры о налоговой политике в Соединенных Штатах более 50 лет и служил руководящим принципом, лежащим в основе нескольких двухпартийных усилий по налоговой реформе. [1] Сегодня это остается одной из самых многообещающих парадигм налоговой реформы, но ее часто неправильно понимают и неправильно применяют.

Аргументы в пользу «более широкой базы и более низких ставок» просты. В Соединенных Штатах взимаются более высокие налоговые ставки на корпоративный доход, прирост капитала и дивиденды, чем в среднем по Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) [2]. Поскольку высокие предельные ставки замедляют экономический рост и наносят ущерб международной конкурентоспособности, многие избиратели и политики считают снижение налоговых ставок центральным приоритетом налоговой реформы.

Однако более низкие налоговые ставки обходятся дорого: даже после учета экономической обратной связи снижение налоговых ставок не окупается.Один из способов снизить налоговые ставки без увеличения федерального дефицита - это сопровождать снижение налоговых ставок столь же значительным сокращением расходов. Однако уровни федеральных расходов вряд ли существенно изменятся в ближайшем будущем, и политики, рассматривающие снижение налоговых ставок, не должны рассчитывать на значительное сокращение расходов, чтобы восполнить упущенные доходы.

В результате, единственный практический способ снизить налоговые ставки без увеличения дефицита - это расширить налоговую базу - увеличить объем экономической деятельности, подлежащей полному налогообложению.В идеале федеральные налоги должны взиматься со всего потребления, происходящего в экономике [3]. На практике значительная часть национального потребления не включается в налоговую базу за счет вычетов, исключений и других льготных налоговых режимов. Расширение налоговой базы заключается в отмене налоговых льгот для увеличения доходов.

При правильном введении меры по расширению налоговой базы могут иметь несколько положительных эффектов. Расширение налоговой базы создает более простой и справедливый налоговый кодекс, отменяя льготный налоговый режим для определенных видов экономической деятельности.Устраняя искажающие положения, расширение базы может способствовать более эффективному распределению ресурсов. Наиболее важно то, что расширение налоговой базы может увеличить поступления, необходимые для снижения ставок федерального налога без увеличения дефицита.

Несколько примечательных недавних предложений по налоговой реформе следовали шаблону «более широкая база и более низкие ставки», но многим не хватило воображения, когда дело дошло до расширения налоговой базы США. Например, проект обсуждения налоговой реформы конгрессмена Дэйва Кэмпа в 2014 году содержал десятки небольших мер по расширению базы, которые могли бы собрать достаточно доходов только для небольшого снижения ставок.[4]

В предложениях кандидатов в президенты по налоговой реформе также не были приняты меры по расширению базы. На президентских выборах 2016 года восемь кандидатов в президенты выступили с предложениями по налоговой реформе, которые значительно снижают предельные налоговые ставки. Тем не менее, по оценкам, каждое из этих предложений обойдется в более чем 500 миллиардов долларов за десять лет, при этом некоторые из них сократят федеральные доходы более чем на 10 триллионов долларов [5]. Столь высокие цифры дефицита указывают на то, что кандидаты не предложили достаточно амбициозных мер по расширению U.С. налоговая база.

Цель данной статьи - предложить политикам более многообещающие направления расширения налоговой базы США. В частности, я рассматриваю три реформы, которые существенно расширили бы налоговую базу США: прекращение исключения медицинского страхования, спонсируемого работодателем, снятие верхнего предела налога на заработную плату социального обеспечения и ограничение детализированных вычетов на фиксированном долларовом уровне.

Все три реформы положат конец значительным налоговым льготам для большого набора видов экономической деятельности.Принятие этих трех мер по расширению базы позволит федеральному правительству значительно снизить предельные налоговые ставки без увеличения дефицита.

В этом документе показано, что экономические выгоды от более низких ставок намного перевешивают экономические затраты на меры по расширению налоговой базы. Таким образом, расширение налоговой базы и снижение предельных ставок не только упростят налоговый кодекс и устранят несправедливые преференции, но также приведут к значительному экономическому росту.

Принципы расширения налоговой базы

Концепция расширения налоговой базы часто неверно трактуется.Например, некоторые авторы утверждали, что более длительные графики амортизации капитальных вложений расширили бы налоговую базу США [6]. Фактически, удлинение графиков амортизации было бы немногим большим, чем увеличение двойного налогообложения инвестиций в соответствии с действующим налоговым кодексом.

Чтобы правильно определить, ведет ли данное предложение к расширению налоговой базы, необходимо определить идеальную налоговую базу, с которой можно сравнить текущую федеральную налоговую базу. В этой статье база налога на потребление рассматривается как идеальная база для федерального налогообложения, что следует из обширной академической литературы, в которой база потребления определяется как максимально экономически эффективная.[7]

Отклонения от базы потребления можно разделить на две категории: потребление, которое не облагается налогом или облагается льготным налогом, и потребление, которое облагается двойным налогом или облагается налогом по более высокой ставке. Расширение налоговой базы заключается в отмене льготного режима налогообложения и, таким образом, в увеличении налоговых поступлений. Напротив, предложения, усугубляющие неблагоприятный налоговый режим, не следует рассматривать как расширяющие базу, даже если они увеличивают доходы.

Согласно этой схеме, существует несколько предполагаемых мер по «расширению базы», ​​которые, по сути, отодвигают федеральную налоговую базу от базы потребления.Например, повышение налогов на прирост капитала иногда называют мерой по расширению налоговой базы США [8]. Однако налоги на прирост капитала и дивиденды ложатся более высоким бременем на будущее потребление, чем на текущее потребление, и большее бремя на корпоративную экономическую деятельность, чем на сквозную экономическую деятельность [9]. Таким образом, увеличение налога на прирост капитала и дивиденды приведет к дальнейшему отклонению налоговой базы от идеала, и его не следует рассматривать как меру по расширению базы. Точно так же предложения по удлинению графиков амортизации возложат более высокую нагрузку на будущее потребление, чем на текущее потребление, за счет повышения налогов на затраты на производство будущего потребления ( i.е. капитальных вложений).

Даже при применении этого точного определения расширения базы действующий налоговый кодекс США по-прежнему предлагает десятки возможностей для расширения налоговой базы. Управление по управлению и бюджету перечисляет более 150 «налоговых расходов»: кредиты, вычеты, исключения и другие льготные налоговые режимы, которые сокращают сумму доходов от подоходного налога, которые может собирать федеральное правительство [10]. Отмена многих из этих положений расширит налоговую базу США. [11]

Три варианта расширения U.S. налоговая база, представленная в этой статье, была выбрана сознательно из десятков возможных мер по расширению базы. Все три амбициозны: каждый вариант принесет более 1,5 триллиона долларов дохода за десять лет, что может быть использовано для значительного снижения ставок. Все три причиняют минимальный экономический ущерб: ни один вариант не снизит долгосрочный валовой внутренний продукт (ВВП) более чем на 1 процент. Наконец, каждый вариант положит конец налоговым льготам, которые в первую очередь выгодны американцам с высоким доходом; все три будут противодействовать распределительному эффекту снижения предельных налоговых ставок, делая итоговую реформу более приемлемой с политической точки зрения.

Три варианта расширения налоговой базы

Сами по себе все три меры по расширению базы, описанные ниже, нанесут ущерб экономике США. Однако в сочетании с более низким снижением предельной ставки каждая мера приведет к значительному росту.

Прекращение исключения из медицинского страхования, спонсируемого работодателем

С момента введения федерального подоходного налога в 1913 году от физических лиц не требовалось указывать стоимость спонсируемых работодателем планов медицинского страхования в качестве налогооблагаемого дохода.Это исключение было официально установлено постановлением IRS 1943 года и закреплено в Налоговом кодексе 1954 года [12]. Кроме того, медицинское страхование, предоставляемое работодателем, исключено из федерального налога на заработную плату. [13] Наконец, самостоятельно занятые лица могут вычесть стоимость медицинского страхования для себя, супругов и иждивенцев [14].

Со временем этот благоприятный налоговый режим для медицинского страхования, спонсируемого работодателем, помог ему стать преобладающей формой медицинского страхования в Соединенных Штатах.[15] Сегодня более половины американцев - 175 миллионов человек - имеют медицинское страхование, спонсируемое работодателем. [16] В 2013 году медицинские льготы для нынешних сотрудников обошлись работодателям в частном секторе в 408 миллиардов долларов, а правительствам штата и местным властям в 124 миллиарда долларов [17].

Нет никаких экономических оснований для исключения медицинского страхования, спонсируемого работодателем, из налогового кодекса. Экономисты в области здравоохранения уже давно утверждают, что исключение привело к росту спроса и стоимости медицинской помощи [18]. Кроме того, это искажает страховой рынок в сторону планов, предоставляемых работодателями, которые, как правило, менее мобильны и менее подвержены конкурентному давлению.[19] Различные попытки уравнять федеральные субсидии на рынке, предоставляемом работодателем, и на индивидуальном рынке, такие как Закон о доступном медицинском обслуживании, в лучшем случае были лоскутным одеялом. [20]

Исключение медицинского страхования, спонсируемого работодателем, относится к одному классу потребления (медицинские расходы) более благоприятно, чем к другому потреблению. Таким образом, устранение этого исключения расширит федеральную налоговую базу и увеличит общий доход.

Согласно модели «Налоги и рост» Налогового фонда, отмена исключения из медицинского страхования, спонсируемого работодателем, приведет к выплате 4 долларов США.40 триллионов дополнительных федеральных доходов за десять лет на статической основе. [21] Само по себе это изменение приведет к снижению долгосрочного ВВП на 1,0 процента из-за увеличения налогового бремени на рабочую силу для физических лиц во всех группах доходов.

Однако дополнительный доход от прекращения исключения может быть использован для снижения ставки корпоративного налога до 25 процентов и принятия повсеместного снижения на 3,3 процентных пункта для всех ставок индивидуального подоходного налога (что снизит максимальную ставку для обычный доход до 36.5 процентов, а максимальная ставка на прирост капитала - 20,7 процента) [22]. В совокупности эти изменения приведут к значительному экономическому росту: долгосрочный ВВП вырастет на 3,3 процента из-за более низких предельных ставок на работу и инвестиции.

Источник: Фонд налогообложения, «Налоги и модель роста», октябрь 2015 г.
Прекращение исключения из медицинского страхования, спонсируемого работодателем В сочетании с 25% корпоративной ставкой и общим снижением индивидуальных ставок на 3,1% (обычный доход и прирост капитала).
Влияние прекращения действия исключения на медицинское страхование, спонсируемое работодателем, для экономики и доходов
ВВП -1,0% 3,3%
Капитальные вложения -1,2% 9,5%
Ставка заработной платы 0,0% 2,6%
Рабочие места, эквивалентные полной занятости (в тысячах) -1 067 774
Статическая выручка за 10 лет (миллиарды) 4 149 долл. США $ 10
Динамическая выручка за 10 лет (млрд) $ 3 824 $ 941

Снятие верхнего предела налога на заработную плату

С момента введения в действие Социального обеспечения в 1937 году программа финансировалась за счет налогов на заработную плату, взимаемых с заработной платы.Однако не вся заработная плата подлежит обложению налогом на фонд социального обеспечения; налог ограничен установленным уровнем заработной платы. В 2015 году только первые 118 500 долларов из заработной платы человека облагались налогом на фонд социального обеспечения.

За последние тридцать лет доля всех заработных плат, подпадающих под ограничение, снизилась. В 1983 году 90,0% трудовых доходов подлежали обложению налогом на фонд социального страхования. К 2013 году эта цифра упала до 82,7 процента, или 5 913 миллиардов долларов из 7 147 долларов в зарплатах, сообщенных Управлению социального обеспечения.[23]

Верхний предел налога на заработную плату социального обеспечения учитывает один класс дохода (заработок более 118 500 долларов США) более благоприятно, чем другой доход, таким образом отклоняясь от идеальной базы потребления. Таким образом, отмена предела налога на заработную плату социального страхования расширит федеральную налоговую базу и увеличит общий доход.

Некоторые авторы отмечают, что снятие верхнего предела налога на заработную плату «изменит характер» социального обеспечения, поскольку богатые просят платить гораздо больше налогов на социальное обеспечение, чем они получают в виде пособий.[24] Однако многие предложения по реформе социального обеспечения уже включают призывы к дополнительной «проверке нуждаемости» пособий социального обеспечения; отмена предела налога на заработную плату по сути ничем не отличается от этих предложений [25].

Снятие верхнего предела налога на фонд заработной платы социального обеспечения приведет к дополнительным федеральным доходам в размере 1,80 триллиона долларов в течение десяти лет на статической основе. [26] Само по себе это изменение приведет к снижению долгосрочного ВВП на 0,6 процента из-за возросшего налогового бремени на труд физических лиц, составляющих более 118 500 долларов.

Однако дополнительный доход от снятия ограничения может быть использован для снижения ставки корпоративного налога до 30 процентов, для сокращения трех верхних категорий по обычному доходу на 5 процентов и для снижения максимальной ставки по приросту капитала до 20 процентов. [ 27] В совокупности эти изменения также приведут к значительному росту, в результате чего ВВП в долгосрочной перспективе вырастет на 2,2 процента.

для экономики и доходов
Влияние отмены верхнего предела налога на заработную плату для экономики и доходов
Снятие предела налога на заработную плату В сочетании с корпоративной ставкой 27%, 4.Сокращение на 7% до трех верхних групп с обычным доходом и 20% -ная максимальная ставка прироста капитала
Влияние отмены верхнего предела налога на заработную плату
ВВП -0,6% 2,2%
Капитальные вложения -0,7% 7,1%
Ставка заработной платы 0,0% 2,2%
Рабочие места, эквивалентные полной занятости (в тысячах) -699 22
Статическая выручка за 10 лет (миллиарды) $ 1,800 $ 22
Динамическая выручка за 10 лет (млрд) 1 608 долл. США $ 611

Покрытие постатейных вычетов

Пока существует индивидуальный подоходный налог, налогоплательщики могут вычитать определенные статьи из своего валового дохода.Закон о доходах 1913 г. разрешил физическим лицам перечислять вычеты по выплаченным процентам, государственным и местным налогам, потерям от несчастных случаев и нескольким другим категориям. [28] Закон о подоходном налоге с физических лиц 1944 г. предоставил физическим лицам возможность использовать стандартный вычет, а не разбивать по статьям, чтобы избежать путаницы с налогоплательщиками и уменьшить необходимость ведения учета. [29]

За последнее столетие постатейные вычеты выросли в размерах и объемах. В 2013 году налогоплательщики потребовали отчислений на сумму 1,19 триллиона долларов по сравнению с 350 миллиардами долларов 50 лет назад.[30] Постатейные вычеты в основном приносят пользу домохозяйствам с доходом более 100 000 долларов США, на которые приходилось 15 процентов доходов в 2013 году, но потребовалось 61 процент всех детализированных вычетов. [31]

Было несколько попыток снизить стоимость вычетов по статьям. Примечательно, что Закон о налоговой реформе 1986 г. отменил и ограничил стоимость нескольких вычетов. Четыре года спустя Закон 1990 года об омнибусном согласовании бюджета наложил умеренное ограничение на детализированные отчисления в процентах от валового дохода.[32]

Большинство вычетов по статьям отклоняются от идеальной налоговой базы, отдавая предпочтение определенным формам потребления, таким как жилье, занимаемое владельцем. [33] Таким образом, общий потолок для детализированных вычетов расширит налоговую базу и увеличит общий доход.

Ограничение по детализированным вычетам может иметь несколько форм: ограничение налоговых льгот по детализированным вычетам; ограничение размера детализированных вычетов в процентах от дохода; и фиксированный долларовый предел стоимости детализированных вычетов.[34] Не углубляясь в относительные достоинства каждого из этих предложений, в данной статье моделируется фиксированный лимит в 25 000 долларов на детализированные отчисления - предложение, связанное с президентской кампанией Ромни 2012 года.

Ограничение детализированных вычетов на уровне 25 000 долларов приведет к дополнительным федеральным доходам в размере 1,93 триллиона долларов в течение десяти лет на статической основе. Само по себе это изменение приведет к снижению долгосрочного ВВП всего на 0,2 процента. Это связано с тем, что вычеты по статьям лишь незначительно влияют на предложение рабочей силы и капитала.В частности, наличие детализированных вычетов влияет на решения о работе и инвестициях, когда сокращение вычетов приведет к тому, что налогоплательщик попадет в группу с более высокой маржинальной ставкой. [35]

Дополнительный доход от ограничения вычетов по статьям можно использовать для снижения ставки корпоративного налога до 30 процентов, для сокращения трех верхних категорий обычного дохода на 5 процентов и для снижения максимальной ставки прироста капитала до 20 процентов. [36] В совокупности эти изменения приведут к значительному росту, в результате чего долгосрочный ВВП вырастет в 2 раза.7 процентов.

Ограничение вычетов по статьям на уровне 25 000 долл. В сочетании с корпоративной ставкой 27%, снижением на 5% до трех верхних категорий обычного дохода и 20% максимальной ставкой прироста капитала
Влияние на экономику и доход от ограничения детализированных вычетов на фиксированном уровне в долларах
ВВП -0,2% 2,7%
Капитальные вложения -0,3% 7,7%
Ставка заработной платы -0.1% 2,2%
Рабочие места, эквивалентные полной занятости (в тысячах) -132 644
Статическая выручка за 10 лет (миллиарды) 1 930 долл. США –14
Динамическая выручка за 10 лет (млрд) $ 1,880 759
Источник: Фонд налогообложения, налоги и модель роста, октябрь 2015 г.

Все три меры по расширению базы

Если все три меры по расширению базы будут приняты вместе, они принесут значительный доход, увеличив сбор федеральных налогов на 20.9 процентов, или 8,12 триллиона долларов за десять лет, на статической основе [37]. Поскольку эти три изменения значительно увеличат налоговую нагрузку на рабочую силу, они приведут к снижению долгосрочного ВВП на 1,9 процента.

Однако дополнительный доход от этих мер может быть использован для значительного снижения предельных налоговых ставок. Ставка корпоративного налога может быть снижена до 20 процентов, что на пять пунктов ниже, чем в среднем по ОЭСР [38]. Ставки индивидуального подоходного налога могут быть снижены на 10,5 процента для трех верхних обычных категорий и 5.5 процентов для нижних четырех групп, что дает максимальный показатель в 29,1 процента. А максимальная ставка на прирост капитала может быть снижена более чем на десять пунктов до 13 процентов.

Сочетание этих трех мощных мер по расширению базы и такого значительного снижения ставок приведет к увеличению долгосрочного ВВП на 6,0 процента и созданию 1,5 миллиона новых рабочих мест, эквивалентных полной занятости. Более того, хотя этот план будет статическим и нейтральным для доходов, после учета экономической обратной связи федеральные доходы увеличатся на 1 доллар.73 трлн за десять лет.

Источник: Фонд налогообложения, «Налоги и модель роста», октябрь 2015 г.
Все три расширителя основания вместе В сочетании с корпоративной ставкой 20%, 10,5% сокращением до трех верхних категорий обычного дохода, 5,5% сокращением до четырех нижних категорий обычного дохода и 13% максимальной ставкой прироста капитала.
Влияние всех трех базовых расширений на экономику и доход
ВВП -1.9% 6,0%
Капитальные вложения -2,3% 17,5%
Ставка заработной платы 0,0% 4,7%
Рабочие места, эквивалентные полной занятости (в тысячах) -2 002 1,454
Статическая выручка за 10 лет (миллиарды) 8 119 долл. США $ 24
Динамическая выручка за 10 лет (млрд) $ 7, 447 $ 1,733

Заключение

Шаблон «более широкие базы и более низкие ставки» настолько близок к бесплатному обеду, насколько это возможно для политиков.Это позволяет политикам упростить налоговый кодекс, отменить несправедливые положения, обеспечить экономический рост и обойти беспорядочные вопросы об общем уровне федеральных доходов - и все сразу.

Три представленных выше варианта являются амбициозными, и это сделано намеренно. Они предназначены для того, чтобы предложить политикам перспективные направления для расширения налоговой базы, даже если Конгресс не желает вводить их в действие в полном объеме. Например, хотя исключение медицинского страхования, спонсируемого работодателем, возможно, никогда не будет полностью отменено, исключение может быть ограничено, ограничено, преобразовано в вычет или превращено в кредит - каждый из которых приведет к расширению налоговой базы.

Чем решительнее Конгресс будет расширять налоговую базу США, тем больше он сможет снизить налоговые ставки без увеличения дефицита. Три представленных выше варианта позволят Конгрессу отменить узкие налоговые льготы и обеспечить широкий экономический рост.


[1] См., Например, Закон о доходах 1964 года и Закон о налоговой реформе 1986 года.

[2] Кайл Померло, Ставки корпоративного подоходного налога в мире, 2015 г. , финансовый факт №483, Налоговый фонд, октябрь 2015 г., https://taxfoundation.org/article/tax-burden-personal-dividend-income-across-oecd-2015; Кайл Померло, Высокое бремя государственных и федеральных налоговых ставок на прирост капитала в Соединенных Штатах , Tax Foundation, Фискальный факт № 460, март 2015 г., https://taxfoundation.org/article/high-burden-state- и федеральные ставки налога на прирост капитала в Соединенных Штатах.

[3] Конечно, потребительский налог не обязательно должен быть национальным налогом с продаж. Существует несколько различных способов внедрения налоговой системы с базой потребления, включая различные типы налогов на добавленную стоимость, единый налог на индивидуальном уровне или гибрид любой из этих систем.Обзор см. В Curtis Dubay and David Burton, A Tax Reform Primer для кандидатов в президенты 2016 , Backgrounder # 3009, The Heritage Foundation, апрель 2015 г., http://www.heritage.org/research/reports/2015 / 04 / a-налоговая-реформа-букварь-кандидата-в президенты-2016.

[7] Например, Энтони Аткинсон и Джозеф Стиглиц, Дизайн налоговой структуры: прямое и косвенное налогообложение , Journal of Public Economics 6: 55-75; Луи Каплоу, О нежелательности даже налогообложения товаров

, когда подоходное налогообложение не оптимально , Journal of Public Economics 90: 1235-1250; Джозеф Бэнкман и Дэвид Вайсбах, Превосходство идеального налога на потребление над идеальным налогом на прибыль , Stanford Law Review 58: 1413-1456.

[13] 26 Свода законов США §3121 (а).

[14] 26 Свода законов США §126 (l).

[17] На основе обзора Медицинских расходов , Министерство здравоохранения и социальных служб США: таблицы IB1 (2013), IB2 (2013), IB2.b (2013), IG3 (2013), III. B.1 (2013), III.B.2.b (2013) и III.G.3 (2013).

[18] Нэнси Гринспен и Рональд Фогель. Налогообложение и его влияние на государственное и частное медицинское страхование и медицинский спрос . Обзор финансирования здравоохранения 1: 39-45.

[20] Для более подробного обсуждения структуры и последствий этого исключения см. Налоговые расходы на здравоохранение , Объединенный комитет по налогообложению, июль 2008 г.,

Налоговая база

| Что такое налоговая база? | Основы налогообложения

Налоговая база - это общая сумма дохода, имущества, активов, потребления, операций или другой экономической деятельности, подлежащей налогообложению налоговым органом. Узкая налоговая база не нейтральна и неэффективна. Широкая налоговая база снижает расходы на налоговое администрирование и позволяет получать больше доходов по более низким ставкам.

Как налоговая база включается в общую сумму налоговых обязательств?

Налоговая база - это то, что облагается налогом, а налоговая ставка - это часть базы, которая взимается в результате налогообложения. Таким образом, общая сумма налоговых обязательств рассчитывается путем умножения налоговой ставки на налоговую базу. Налоговый орган может облагать налогом более узкую базу по более высокой ставке или более широкую базу по более низкой ставке для достижения того же целевого дохода.

База федерального подоходного налога включает все виды доходов, такие как заработная плата, проценты и дивиденды, а также прирост капитала.Однако база федерального подоходного налога сужается за счет различных вычетов и кредитов. Более нейтральная налоговая база будет облагать низкую ставку по широкой налоговой базе за некоторыми исключениями. Чем больше исключений вырезано из налоговой базы, тем большее налоговое бремя перекладывается на то, что остается от налоговой базы.

Что сужает налоговую базу?

Исключения из широкой налоговой базы делаются различными способами по разным причинам. Например, налоговые расходы - это налоговые резервы, которые приводят к снижению налоговых поступлений.Они могут принимать форму кредитов, льгот и удержаний. Кредиты уменьшают налоговые обязательства доллар за доллар. Отчисления уменьшают налогооблагаемую прибыль при соблюдении определенных условий. Освобождения, по определению, предохраняют вещи от налогообложения в первую очередь на основе категории, класса или статуса. Политически популярные налоговые расходы включают щедрый стандартный вычет из налогооблагаемого дохода, налоговый кредит на ребенка и освобождение от налога с продаж на продукты и лекарства, отпускаемые по рецепту. (См. Расширение базы, чтобы узнать, что делает налоговую базу шире.)

Услуги в значительной степени освобождены от налога с продаж штата по историческим причинам - многие налоги с продаж штата были введены, когда в США была в основном экономика, основанная на товарах, и налогообложение услуг было бы сложным с административной точки зрения. Другие исключения имеют экономический смысл, например, освобождение материальной и нематериальной личной собственности от базы налога на имущество, тем самым ограничивая базу налога на недвижимость землей и ее улучшениями (недвижимым имуществом). Наконец, делаются некоторые исключения, чтобы избежать налоговой пирамиды, которая возникает, когда налог применяется на каждой стадии производства, и может привести к высоким эффективным ставкам налога для некоторых отраслей.Один из способов избежать налоговой пирамиды - это освободить коммерческие покупки от налога с продаж.

Что является примером государственной налоговой базы?

Государственная налоговая база с продаж со временем постепенно уменьшалась как часть конечного потребления. Когда в 1930-х годах впервые были введены государственные налоги с продаж, они взимались почти исключительно с товаров в то время, когда товары составляли более 60 процентов потребления. Сегодня более 60 процентов потребления приходится на услуги, однако услуги по-прежнему в значительной степени освобождены от налога с продаж штата.В результате налоговые базы штата с продаж стали более узкими как часть общего потребления, так как потребление услуг стало пропорционально большей долей в общем потреблении. Штат может собирать такую ​​же сумму налоговых поступлений по более низкой ставке налога, если штат расширяет свою налоговую базу с целью включения большего количества услуг.

Преимущества снижения ставки корпоративного подоходного налога

Ключевые выводы

  • Одним из наиболее важных положений Закона о сокращении налогов и занятости является постоянно более низкая ставка федерального подоходного налога с предприятий, которая снизилась с 35 процентов до 21 процента.
  • До принятия Закона о сокращении налогов и занятости высокая установленная законом ставка корпоративного налога в США выделялась среди ставок во всем мире. Среди стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) комбинированная ставка налога на прибыль корпораций в США была самой высокой. Сейчас, после налоговой реформы, ставка близка к средней.
  • Ставка налога на прибыль корпораций, близкая к ставке в других странах, будет препятствовать перемещению прибыли в юрисдикции с более низкими налогами.
  • Новые инвестиции увеличат размер основного капитала, а производительность, объем производства, заработная плата и занятость вырастут.Модель Tax Foundation Taxes and Growth оценивает, что общий эффект нового налогового закона будет заключаться в увеличении экономики на 1,7 процента, что приведет к увеличению заработной платы на 1,5 процента, увеличению основного капитала на 4,8 процента и 339000 дополнительных рабочих мест, эквивалентных полной занятости в долгосрочной перспективе. запустить.
  • Экономические данные свидетельствуют о том, что корпоративный подоходный налог является наиболее вредным видом налога и что часть бремени ложится на рабочих. Снижение корпоративного подоходного налога принесет пользу работникам, поскольку новые инвестиции повышают производительность и приводят к росту заработной платы.
  • Если бы законодатели повысили ставку корпоративного подоходного налога с 21 процента до 25 процентов, по нашим оценкам, увеличение налога сократит долгосрочный размер экономики на 0,87 процента, или 228 миллиардов долларов. Это сократит основной капитал на 2,11 процента, заработную плату на 0,74 процента и приведет к сокращению на 175 700 рабочих мест в эквиваленте полной занятости.

Введение

До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) корпоративный подоходный налог в США считался неконкурентоспособным по трем основным причинам: возмещение затрат, применение во всем мире и высокая установленная ставка.Законодатели внесли существенные изменения в каждый из этих факторов в новом налоговом законе, принятом в декабре 2017 года. Долгосрочные положительные эффекты, ожидаемые от TCJA - увеличение инвестиций, производства и заработной платы - полностью обусловлены снижением ставки корпоративного налога. , потому что срок действия других положений, способствующих росту, истекает.

До принятия TCJA в США была самая высокая совокупная ставка налога на прибыль корпораций среди стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) - 38.9 процентов (федеральный плюс средняя ставка подоходного налога штата). TCJA снизил федеральную ставку подоходного налога с 35 процентов до 21 процента, снизив комбинированную ставку США с 38,9 процента до 25,7 процента и приблизив США к среднему уровню по ОЭСР.

Постоянно более низкая ставка федерального налога на прибыль организаций приведет к ряду положительных экономических эффектов. Преимущества более низкой ставки включают поощрение инвестиций в Соединенных Штатах и ​​препятствование перемещению прибыли.По мере того, как дополнительные инвестиции увеличивают основной капитал, спрос на рабочую силу для работы с новым капиталом будет увеличиваться, что со временем приведет к повышению производительности, производительности, занятости и заработной платы.

Почему имеет значение ставка корпоративного налога?

С неоклассической экономической точки зрения, основные движущие силы экономического производства - это желание людей работать больше и использовать капитал, такой как машины, оборудование, фабрики и т. Д. [1] Налоги играют роль в этих решениях; в частности, ставка корпоративного подоходного налога является важным фактором, определяющим, сколько люди готовы инвестировать в новый капитал и куда они будут вкладывать этот новый капитал.

Факты показывают, что из различных видов налогов подоходный налог с предприятий является наиболее вредным для экономического роста. [2] Одна из основных причин того, что капитал так чувствителен к налогообложению, заключается в его высокой мобильности. Например, компании относительно легко переместить свою деятельность или выбрать место для следующей инвестиции в юрисдикции с более низким налогообложением, но работнику труднее переехать со своей семьей, чтобы получить более низкий налоговый счет. Это означает, что капитал очень чувствителен к налоговым изменениям; снижение ставки корпоративного подоходного налога снижает размер причиняемого им экономического вреда.

Распространенное заблуждение состоит в том, что корпорации несут расходы по корпоративному подоходному налогу. Однако растущее количество экономической литературы указывает на то, что истинное бремя корпоративного дохода распределяется между работниками из-за более низкой заработной платы и владельцами корпорации [3]. По мере того, как капитал перемещается в ответ на высокие установленные законом ставки корпоративного подоходного налога, производительность и заработная плата относительно неподвижных рабочих падают. Эмпирические исследования показывают, что на рабочую силу ложится от 50 до 100 процентов бремени корпоративного подоходного налога.[4] В конечном итоге он делится поровну как на капитал, так и на труд. [5]

Чтобы понять, почему более низкая ставка корпоративного налога способствует росту основного капитала, заработной платы, рабочих мест и общего размера экономики, важно понимать, как ставка корпоративного подоходного налога влияет на экономические решения. Когда фирмы думают об инвестировании в новый капитальный товар, например, в оборудование, они складывают все затраты на это, включая налоги, и взвешивают эти затраты с ожидаемым доходом, который получит капитал.

Чем выше налог, тем выше стоимость капитала, тем меньше капитала можно создать и использовать. [6] Таким образом, более высокая ставка налога на прибыль сокращает долгосрочный основной капитал и уменьшает размер экономики в долгосрочной перспективе [7]. И наоборот, снижение корпоративного подоходного налога стимулирует новые инвестиции, что приводит к увеличению основного капитала.

Формирование капитала в результате инвестиций является основной силой повышения доходов во всех сферах. [8] Увеличение капитала для рабочих повышает производительность, а производительность является важным фактором, определяющим заработную плату и другие формы компенсации.Это происходит потому, что по мере того, как предприятия инвестируют в дополнительный капитал, спрос на рабочую силу для работы с капиталом растет, как и заработная плата. [9] Именно из-за этих экономических эффектов из всех постоянных элементов, рассмотренных в ходе дебатов по налоговой реформе, снижение ставки корпоративного налога было наиболее благоприятным для роста [10].

Ставки корпоративного налога в мире

В последний раз США снижали федеральный подоходный налог с корпораций в 1986 году, но с тех пор страны по всему миру значительно снизили свои установленные законом ставки.С 1980 по 2017 год ставка корпоративного налога в мире снизилась в среднем с 38 процентов до примерно 23 процентов. [11] В течение этого периода в США сохранялась сравнительно высокая и неконкурентоспособная ставка налога на прибыль предприятий.

Из 202 юрисдикций, опрошенных в 2017 году, в США была четвертая по величине ставка налога на прибыль корпораций. [12] А среди стран ОЭСР в США была самая высокая совокупная установленная законом ставка налога на прибыль корпораций - 38,9 процента.[13] Это было примерно на 15 процентных пунктов выше, чем в среднем по ОЭСР, без учета США (23,8 процента).

Различия в налоговых ставках, например, между Соединенными Штатами и другими странами ОЭСР, создают для фирм стимулы для получения большего дохода в юрисдикциях с низкими налогами и меньшего дохода в юрисдикциях с более высокими налогами [14]. Поскольку в Соединенных Штатах ставка корпоративного подоходного налога была намного выше нормы, США были особенно подвержены размыванию базы из-за перемещения прибыли.[15] Таким образом, Соединенным Штатам нужна была ставка корпоративного налога, которая была бы ближе к норме, чтобы уменьшить стимул для компаний перемещать прибыль или физический капитал и рабочие места в юрисдикции с более низкими налогами.

Закон о сокращении налогов и рабочих местах улучшил корпоративный подоходный налог

Закон о сокращении налогов и занятости снизил ставку федерального подоходного налога с 35 процентов до 21 процента, в результате чего общая ставка в США снизилась с 38,9 процента до 25,7 процента. Это ставит Соединенные Штаты немного выше среднего показателя по ОЭСР (24 процента), но немного ниже среднего, взвешенного по ВВП.

Согласно модели «Налоги и рост» Налогового фонда, совокупный эффект всех изменений в Законе о сокращении налогов и рабочих местах приведет к увеличению долгосрочного размера экономики США на 1,7 процента [16]. Более крупная экономика приведет к увеличению заработной платы на 1,5 процента, увеличению основного капитала на 4,8 процента и 339 000 дополнительных рабочих мест с полной занятостью в долгосрочной перспективе.

Таблица 1: Экономические последствия Закона о сокращении налогов и занятости

Источник: Tax Foundation Taxes and Growth Model, ноябрь 2017 г.

Изменение долгосрочного ВВП 1,7%
Изменение долгосрочного капитала 4,8%
Изменение долгосрочной заработной платы 1,5%
Изменение количества рабочих мест, эквивалентных длительной полной занятости 339 000

Снижение ставки корпоративного налога способствует получению этих долгосрочных экономических выгод за счет значительного снижения стоимости капитала.

Таблица 2: Снижение ставки корпоративного налога является ключевым условием повышения экономического роста, 2018-2027 гг.
Резерв Долгосрочный рост ВВП

Источник: Tax Foundation Taxes and Growth Model, ноябрь 2017 года. Примечание. Этот долгосрочный показатель роста ВВП превышает 1,7 процента от общего роста по плану, поскольку некоторые другие положения имеют отрицательный эффект для роста. Полный список экономических эффектов по положениям приведен в Таблице 5 Предварительных деталей и анализа Закона о сокращении налогов и занятости.

Снизить ставку корпоративного подоходного налога до 21 процента 2,6%

TCJA призывает другие страны иметь более конкурентоспособные налоговые структуры

Как отмечалось выше, международный корпоративный налоговый ландшафт изменился за последние несколько десятилетий, и средние законодательные ставки во всех регионах в период с 1980 по 2017 год резко снизились [17]. Ставка корпоративного подоходного налога в США, некогда самая высокая в ОЭСР, теперь ближе к середине.Это побудит другие страны перейти от высоких налогов на капитал к более конкурентоспособным ставкам корпоративного подоходного налога.

Повышение конкурентоспособности США подразумевает относительное снижение конкурентоспособности других стран. Например, в недавнем отчете Международного валютного фонда Канаде рекомендуется: «Пришло время тщательно переосмыслить корпоративное налогообложение, чтобы повысить эффективность и сохранить положение Канады в быстро меняющейся международной налоговой среде.[18] В отчете также отмечается, что налоговая реформа США повысила срочность этого необходимого обзора.

Эту рекомендацию повторили и в других странах. Например, законодатели в Австралии рассматривают возможность снижения ставки корпоративного подоходного налога на 5 процентных пунктов до 25 процентов, как сообщается, потому что «необходимость снижения налогового бремени на предприятия стала более насущной для будущих австралийских рабочих мест и инвестиций после выборов 2016 года, поскольку Соединенные Штаты снизили максимальную ставку корпоративного налога с 35 до 21 процента.[19] Закон о сокращении налогов и занятости повысил глобальную конкурентоспособность Соединенных Штатов в привлечении новых инвестиций, и другие страны, вероятно, ответят дальнейшими улучшениями в своих налоговых системах.

Повышение ставки корпоративного подоходного налога нанесет ущерб экономической деятельности

Законодателям важно осознавать и понимать экономические преимущества конкурентоспособной на глобальном уровне ставки корпоративного налога и компромиссы, которые повлечет за собой повышение ставки. Ставка корпоративного налога, которая больше соответствует нашим конкурентам, снижает стимулы для фирм реализовывать свою прибыль в юрисдикциях с более низкими налогами и побуждает компании инвестировать в США.Повышение ставки корпоративного подоходного налога приведет к отмене самого важного положения Закона о сокращении налогов и занятости, направленном на рост, и повлечет за собой значительные экономические последствия.

В таблице ниже рассматриваются экономические последствия повышения ставки корпоративного налога до 22 и 25 процентов с текущего базового уровня в 21 процент. Повышение ставки корпоративного подоходного налога замедлит экономический рост и приведет к уменьшению основного капитала, снижению роста заработной платы и сокращению занятости.

Таблица 3: Долгосрочные экономические последствия повышения ставки корпоративного подоходного налога
22% КПН 25% КПН

Источник: Tax Foundation Taxes and Growth Model, июнь 2018 г.

Изменение ВВП -0.21% -0,87%
Изменение ВВП (млрд долл. США в 2018 г.) –56,43 долл. США - 228,11 долл. США
Изменение акционерного капитала -0,52% -2,11%
Изменение ставки заработной платы -0,18% -0,74%
Изменение количества рабочих мест, эквивалентных полной занятости -44 500 -175 700

Например, постоянное повышение корпоративной ставки с 1 процента до 22 процентов приведет к сокращению долгосрочного ВВП более чем на 56 миллиардов долларов; меньшая экономия приведет к 0.5-процентное снижение основного капитала, 0,18-процентное снижение заработной платы и сокращение на 44 500 рабочих мест с полной занятостью. Повышение ставки до 25 процентов сократит ВВП более чем на 220 миллиардов долларов и приведет к сокращению числа рабочих мест на 175 700 человек.

Повышение ставки налога на прибыль увеличивает стоимость инвестиций в США. При более высокой налоговой ставке некоторые инвестиции не будут сделаны, что приведет к меньшему накоплению капитала и уменьшению числа рабочих мест с более низкой заработной платой.

Заключение

Закон о сокращении налогов и занятости снизил федеральную ставку подоходного налога с предприятий с 35 процентов, самой высокой установленной законом ставки в развитом мире, до более конкурентоспособной на глобальном уровне 21 процента.Это значительное изменение является движущей силой прогнозируемых экономических эффектов TCJA, которые включают увеличение инвестиций, занятости, заработной платы и объема производства.

Учитывая положительный экономический эффект от более низкой ставки корпоративного налога, законодателям следует избегать рассмотрения корпоративного подоходного налога как потенциального источника получения дополнительных доходов. Повышение ставки корпоративного налога отменит одно из наиболее важных положений Закона о сокращении налогов и рабочих местах, способствующих росту, и снизит глобальную конкурентоспособность Соединенных Штатов.Экономические данные показывают, что именно работники несут окончательное бремя корпоративного подоходного налога и что корпоративный подоходный налог является наиболее вредным для экономического роста - повышение этой ставки налога не рекомендуется.

Новая, постоянно пониженная ставка корпоративного налога делает Соединенные Штаты более привлекательным местом для компаний для размещения инвестиций и препятствует перемещению прибыли в юрисдикции с низкими налогами. Более низкая ставка стимулирует новые инвестиции, которые повысят производительность и приведут к более высоким уровням производства, занятости и доходов в долгосрочной перспективе.Путем постоянного снижения ставки корпоративного налога в Законе о сокращении налогов и рабочих местах законодателям удалось сделать Соединенные Штаты более конкурентоспособным в мировом масштабе местом для новых инвестиций, рабочих мест, инноваций и роста.


Банкноты

[1] Скотт А. Ходж, «Упрощенная динамическая оценка», Налоговый фонд, 11 февраля 2015 г., https://taxfoundation.org/dynamic-scoring-made-simple/.

[2] Аса Йоханссон, Кристофер Хиди, Йенс Арнольд, Берт Брис и Лаура Вартиа, «Налоги и экономический рост», ОЭСР, 11 июля 2008 г., https: // www.oecd.org/tax/tax-policy/41000592.pdf. См. Также Уильям Макбрайд, «Что свидетельствует о налогах и росте», Tax Foundation, 18 декабря 2012 г., https://taxfoundation.org/what-evidence-taxes-and-growth.

[3] Скотт А. Ходж, «Корпоративный подоходный налог наиболее вреден для роста и заработной платы», Tax Foundation, 15 августа 2016 г., https://taxfoundation.org/corporate-income-tax-most-harmful- рост-и-заработная плата /.

[4] Стивен Энтин, «Трудоустройство несет большую часть стоимости корпоративного налога», Налоговый фонд, октябрь 2017 г., https: // files.taxfoundation.org/20171102152936/Tax-Foundation-SR2381.pdf.

[5] Хуакун Ли и Кайл Померло, «Распределительное влияние закона о сокращении налогов и занятости в следующем десятилетии», Налоговый фонд, 28 июня 2018 г., https://taxfoundation.org/the-distributional-impact-of -The-налогов-сокращения-и-рабочих мест-действовать-в-следующем-десятилетии /.

[6] Стивен Дж. Энтин, «Разоблачение аргументов CAP против снижения налогов для формирования капитала: часть 2», Tax Foundation, 17 ноября 2015 г., https://taxfoundation.org/disentangling-cap-arguments-against-tax -резы-капиталообразования-часть-2.

[7] Алан Коул, «Установление корпоративного подоходного налога», Налоговый фонд, 4 февраля 2016 г., https://taxfoundation.org/fixing-corporate-income-tax.

[8] Стивен Дж. Энтин, «Разоблачение аргументов CAP против снижения налогов для формирования капитала: Часть 2».

[9] Там же.

[10] Скотт А. Ходж, «Рейтинг налоговых положений, способствующих росту, в законопроектах Палаты представителей и Сената», Налоговый фонд, 11 декабря 2017 г., https://taxfoundation.org/ranking-growth-proroduction-tax- положения-дом-сенат-законопроекты /.

[11] Кари Янсен и Кайл Померло, «Ставки корпоративного подоходного налога в мире, 2017 г.», Налоговый фонд, 7 сентября 2017 г., https://taxfoundation.org/corporate-income-tax-rates-around-the -мир-2017 /.

[12] Там же.

[13] Кайл Померло, «Ставка корпоративного подоходного налога в США теперь больше соответствует ставке, взимаемой другими крупными странами», Налоговый фонд, 12 февраля 2018 г., https://taxfoundation.org/us-corporate -подоходный-налог-более-конкурентоспособный /.

[14] Эрик Седерволл, «Осознание изменения прибыли: Кимберли Клаузинг», Налоговый фонд, 12 мая 2015 г., https: // taxfoundation.org / осмысление-сдвиг-прибыль-кимберли-клаузинг.

[15] Алан Коул, «Установление корпоративного подоходного налога».

[16] Сотрудники налогового фонда, «Предварительные сведения и анализ Закона о сокращении налогов и рабочих мест», 18 декабря 2017 г., https://taxfoundation.org/final-tax-cuts-and-jobs-act-details- анализ/.

[17] Кари Джансен и Кайл Померло, «Ставки корпоративного подоходного налога во всем мире, 2017 г.»

[18] Международный валютный фонд, «КАНАДА: Заключительное заявление персонала миссии по статье IV в 2018 г.», 4 июня 2018 г., http: // www.imf.org/en/News/Articles/2018/06/04/ms060418-canada-staff-concluding-statement-of-the-2018-article-iv-mission.

[19] Род МакГирк, «Сенат Австралии проголосует в июне по поводу снижения корпоративных налогов», Fox Business, 28 мая 2018 г., https://www.foxbusiness.com/markets/australian-senate-to-vote-in- снижение корпоративных налогов в июне.

скидок, льгот и скидок | Haringey Council

При определенных обстоятельствах вы можете иметь право на уменьшение суммы вашего муниципального налога. Типы доступных скидок можно разделить на четыре категории:

Если вы соответствуете необходимым критериям для сокращения, пожалуйста, заполните соответствующую форму заявки.

Если вы получите скидку и ваши обстоятельства изменятся, это может повлиять на ваше право. Вы должны уведомить налоговую инспекцию о любых изменениях в течение 21 дня с момента изменения, чтобы совет мог самостоятельно проверить позицию. Если этого не произойдет, никакая заявка не может быть рассмотрена ретроспективно.

Если мы узнаем, что ваша скидка или освобождение от уплаты налогов истекает, мы вышлем вам пересмотренный счет муниципального налога ближе к времени с указанием новой пересмотренной суммы для оплаты.

В начало


Схема снижения муниципальных налогов

Для получения дополнительной информации о Схеме посетите нашу страницу «Схема поддержки муниципальных налогов».

Что такое схема снижения налогов муниципальных властей?

Снижение муниципального налога может помочь вам уплатить муниципальный налог.

  • Снижение основного муниципального налога - для людей с низким доходом
  • Альтернативное максимальное снижение муниципального налога (обычно известное как уменьшение второго взрослого) - если ваш доход или сбережения слишком высоки для основного снижения муниципального налога, вы можете встать до 25 процентов от вашего счета муниципального налога, если вы являетесь единственным лицом, ответственным за уплату муниципального налога, но делите свой дом с одним или несколькими взрослыми, которые:
    • не платят арендную плату
    • не являются вашим супругом, партнером или гражданским партнером
    • имеют совокупный недельный доход менее 279 фунтов стерлингов.

. Когда вы подаете заявку на снижение муниципального налога, мы автоматически определим, какой тип приносит вам больше всего денег.

Вернуться к началу


Сколько я могу получить?

Если вы сомневаетесь в том, сможете ли вы получить поддержку с помощью муниципального налога, вам все равно следует подать заявление. Мы сообщим вам, как только сможем, имеете ли вы право.

Правила, используемые для расчета вашего снижения муниципального налога, не совпадают с правилами, используемыми для целей жилищного пособия. Люди, которые имеют право на получение максимального жилищного пособия, могут не иметь права на максимальное снижение муниципального налога.

Пенсионеры

Если вы пенсионер, ваша скидка муниципального налога основана на общей сумме муниципального налога, которую вы должны уплатить, за вычетом 20 процентов вашего сверхдохода и любых не зависимых отчислений.

Не пенсионеры с инвалидностью

С 1 апреля 2013 года, если вы получаете доход, связанный с инвалидностью, ваша скидка муниципального налога может основываться на общей сумме муниципального налога, за которую вы должны платить. Это также применимо, если ваш партнер или проживающий с вами ребенок получает доход, связанный с инвалидностью.

Если это применимо к вам, ваше снижение муниципального налога основано на общей сумме муниципального налога, за которую вы обязаны уплатить, за вычетом 20 процентов вашего сверхдохода и любых независимых вычетов.Вы также должны иметь право на получение не менее 1 фунта стерлингов в неделю, чтобы иметь право на получение вознаграждения.

Непенсионеры, с которыми проживает ребенок

С 1 апреля 2019 года, если вы ребенок или дети, проживающие с вами как часть вашей семьи, ваша скидка на муниципальный налог может быть основана на общей сумме муниципального налога, которую вы платите. ответственность за.

Если это применимо к вам, ваше снижение муниципального налога основано на общей сумме муниципального налога, за которую вы обязаны уплатить, за вычетом 20 процентов вашего сверхдохода и любых независимых вычетов.Вы также должны иметь право на получение не менее 1 фунта стерлингов в неделю, чтобы иметь право на получение вознаграждения.

Все остальные лица, не являющиеся пенсионерами

Если вы не попадаете ни в одну из категорий, указанных выше, ваше Снижение муниципального налога основано на 80,2 процентов суммы муниципального налога, за которую вы несете ответственность, минус 20 процентов вашей сверхдоход и любые независимые отчисления. Вы также должны иметь право на получение не менее 1 фунта стерлингов в неделю, чтобы иметь право на получение вознаграждения.

Это также относится к непенсионерам, у которых есть ребенок, проживающий с ними в период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2019 года.

Вернуться к началу


Как выплачивается уменьшение муниципального налога

Уменьшение муниципального налога зачисляется непосредственно на ваш счет муниципального налога в течение всего финансового года. После зачисления скидки вам будет отправлен новый счет. Если ваша скидка изменится в течение года, мы вышлем вам исправленный счет.

Вернуться к началу


Что такое «независимый»?

Независимое лицо - это лицо, проживающее в вашем доме на некоммерческой основе.Не иждивенцами обычно являются взрослые дети или родственники, но они также могут быть друзьями или кем-либо еще, кто живет с вами.

Обычно мы уменьшаем вашу скидку муниципального налога для каждого неждивенца в вашем доме. Мы называем это «независимым вычетом». Ваше снижение будет уменьшено на за каждые независимых. Размер вычета зависит от их дохода и обстоятельств. Вы должны сообщить нам об изменениях в обстоятельствах ваших лиц, не являющихся иждивенцами.

В некоторых случаях мы не производим вычетов.Например, мы не будем делать вычет, если вы или ваш партнер:

  • зарегистрированы слепым, или
  • получаете пособие по инвалидности (компонент ухода), или
  • получаете пособие за личную независимость (компонент дневной жизни), или
  • получить пособие по посещаемости.

Мы не будем делать вычет, если не зависимый:

  • младше 18 лет
  • получает пособие на обучение молодежи
  • находился в больнице NHS более 52 недель
  • находится в тюрьме
  • обычно живет в другом месте
  • учится на дневном отделении
  • получает пенсионный кредит
  • получает пособие по доходу, пособие по безработице (в зависимости от дохода) или пособие по трудоустройству и поддержке (в зависимости от дохода)
  • имеет серьезные психические расстройства (только муниципальный налог)

Ставки удержания доступны на нашей странице Независимых удержаний.

Вернуться к началу


Что мне делать, если я не согласен с решением CTR?

Если вы не согласны с решением Совета о снижении налогов, вы можете загрузить, распечатать и заполнить Форму споров о снижении налогов в муниципалитете (PDF, 833 КБ), чтобы написать нам и попросить нас еще раз пересмотреть решение. Вы должны связаться с нами в течение одного месяца с даты нашего письма о решении, в котором сообщается, с чем вы не согласны и почему.

Как только мы рассмотрим ваш запрос, мы напишем вам, чтобы объяснить любые изменения, которые мы внесли, или объяснить, почему мы не можем изменить свое решение.

Как подать апелляцию на решение CTR?

Если вы по-прежнему не согласны с нашим решением, вы можете подать апелляцию напрямую в Судебный суд Англии (внешняя ссылка). Оценочный трибунал - независимый орган.

Существуют строгие сроки для подачи апелляции в Оценочный трибунал:

  • Если мы ответим вам в течение двух месяцев, у вас есть еще два месяца с даты нашего ответа для подачи апелляции в Оценочный трибунал.
  • Если мы не ответим на ваш спор в течение двух месяцев с момента вашего первого обращения к нам, вы можете подать апелляцию непосредственно в Оценочный суд.Вы должны подать апелляцию в течение четырех месяцев с даты оспаривания нашего решения.

Вернуться к началу


Что будет, если я уйду?

Информация о правилах, которые применяются, если вы находитесь вне дома, на нашей странице временного отсутствия.

Вернуться к началу


IAS 12 Налог на прибыль (подробный обзор)

Объектив

Этот стандарт регулирует порядок учета налогов на прибыль.В нем содержатся рекомендации по учету основных вопросов, связанных с налогом на прибыль, например, по учету текущих и будущих налоговых последствий:

  • Возмещение и погашение балансовой стоимости активов и обязательств, которые отражены в финансовой отчетности предприятия и
  • Операции и события, признанные в финансовой отчетности предприятия в течение текущего периода.

Стандарт также содержит инструкции по учету любых неиспользованных налоговых убытков или налоговых вычетов, которые доступны предприятию, включая требования к представлению налогов на прибыль и соответствующему раскрытию информации в финансовой отчетности.

Область применения

Требования настоящего стандарта применимы к учету налогов на прибыль, которые взимаются с налогооблагаемой прибыли предприятия, такие налоги на прибыль могут относиться к местной или любой иностранной налоговой юрисдикции.

Определения

Бухгалтерская прибыль или убыток

Прибыль или убыток, которые предприятие сообщает за период с использованием правил бухгалтерского учета до вычета налоговых расходов, называется бухгалтерской прибылью.

Налогооблагаемая прибыль или убыток

Прибыль или убыток за период, определяемый в соответствии с правилами налоговых органов, называется налогооблагаемой прибылью или убытком. Это прибыль или убыток, по которым налог на прибыль подлежит уплате или возмещению.

Расходы или доходы по налогу

Это сумма текущего и отложенного налога, которая используется для определения прибыли или убытка за период.

Текущий налог

Это сумма налога на прибыль к уплате или возмещению, относящаяся к налогооблагаемой прибыли или убытку за текущий отчетный период.

Отложенное налоговое обязательство

Это сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущем, в отношении налогооблагаемых временных разниц, которые возникают в текущем периоде.

Отложенные налоговые активы

Это сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в будущем, в отношении:

  • Вычитаемые временные разницы,
  • Неиспользованные налоговые убытки и неиспользованные налоговые кредиты

Временная разница

Разница между балансовой стоимостью актива или обязательства и соответствующей налоговой базой, которая определяется в соответствии с правилами налогового законодательства, называется временной разницей.Это может быть налогооблагаемая временная разница или вычитаемая временная разница.

Налогооблагаемые временные разницы

Это временные разницы, которые увеличивают будущие налоговые платежи, поскольку они подлежат налогообложению в более поздних отчетных периодах после возмещения или погашения балансовой стоимости соответствующего актива или обязательства.

Вычитаемые временные разницы

Это временные разницы, которые уменьшают будущие налоговые платежи за счет вычета налогов в более поздние отчетные периоды после возмещения или погашения балансовой стоимости соответствующего актива или обязательства.

Налоговая база

Стоимость актива или обязательства, определяемая в соответствии с правилами налоговых органов, называется налоговой базой.

Налоговая база активов

Предприятие определит налоговую базу актива как:

  • Если будущие экономические выгоды от актива подлежат налогообложению, его налоговая база будет определяться как «сумма, которая будет разрешена в качестве расхода для целей налогообложения» против налогооблагаемых экономических выгод, связанных с таким активом, которые предприятие получит при возмещении. балансовой стоимости этого актива.
  • Если будущие экономические выгоды не облагаются налогом, их налоговая база будет равна его балансовой стоимости.

Примеры

а) Завод стоит 1000 долларов. Предприятию уже разрешена налоговая амортизация в размере 300 долларов при определении налогооблагаемой прибыли в текущем и предыдущих годах. Оставшаяся стоимость будет доступна для вычета налогов в будущие годы либо в форме амортизации, либо в виде вычета при выбытии.Экономические выгоды, полученные от завода, и прибыль от выбытия подлежат налогообложению.

Налоговая база этого завода составляет 700 долларов, так как сумма, которая будет разрешена в качестве налоговых расходов в будущем, связанных с этим заводом, составит 700 долларов.

b) У предприятия есть проценты к получению с балансовой стоимостью 500 долларов. Соответствующий процентный доход будет облагаться налогом при получении наличными.

Проценты к получению будут иметь нулевую налоговую базу, поскольку сумма, которая будет разрешена в качестве налоговых расходов в будущем, связанных с этой дебиторской задолженностью по процентам, равна нулю.

c) У предприятия имеется торговая дебиторская задолженность с балансовой стоимостью 10 000 долларов. Выручка по дебиторской задолженности уже включена в определение налогооблагаемой прибыли текущего периода.

Налоговая база торговой дебиторской задолженности составляет 10000 долларов США, т.е. равна ее балансовой стоимости, поскольку будущие экономические выгоды от актива не облагаются налогом

d) Предприятие имеет дебиторскую задолженность по дивидендам от дочерней компании балансовой стоимостью 50 000 долларов. Однако дивиденды не подлежат налогообложению в юрисдикции компании.

Налоговая база дебиторской задолженности по дивидендам составляет 50 000 долларов США, т.е. равна его балансовой стоимости, поскольку будущие экономические выгоды от актива не облагаются налогом

Налоговая база ответственности

Предприятие определит налоговую базу обязательства следующим образом:

a) Обязательства, по которым налоговый вычет разрешен при выплате, его налоговая база определяется как «его балансовая стоимость за вычетом налогового вычета (если таковой имеется), который будет доступен при уплате для налоговых целей в будущем».

б) Обязательства, по которым не допускается налоговый вычет при выплате, налоговая база будет равна его балансовой стоимости.

c) Для авансового дохода, который облагается налогом по кассовому принципу или по квитанции, его налоговая база будет определяться как «его балансовая стоимость за вычетом любой суммы дохода, не облагаемого налогом в будущем».

d) Для авансового дохода, который облагается налогом по методу начисления, налоговая база будет равна его балансовой стоимости

Примеры

a) Балансовая стоимость начисленных процентных расходов составляет 5000 долларов.Соответствующие процентные расходы будут вычитаться для целей налогообложения при оплате наличными.

Это обязательство, по которому при выплате будет производиться налоговый вычет, поэтому налоговая база этих начисленных процентных расходов равна нулю, что определяется как балансовая стоимость в размере 5000 долларов за вычетом вычета, доступного при выплате 5000 долларов.

b) Балансовая стоимость начисленных расходов составляет 10 000 долларов, включенных в текущие обязательства. Соответствующие расходы уже были вычтены при определении налогооблагаемой прибыли текущего периода.

Это обязательство, по которому не будет производиться налоговый вычет при выплате, поэтому налоговая база начисленных расходов составляет 10 000 долларов США, т.е. равна его балансовой стоимости.

c) Предприятие начислило штрафы и пени балансовой стоимостью $ 3,000, включенные в его текущие обязательства. Штрафы и пени не принимаются в качестве расходов для целей налогообложения.

Это обязательство, по которому при оплате не будет производиться налоговый вычет, поэтому налоговая база начисленных расходов составляет 10 000 долларов i.е. равной его балансовой стоимости

г) Предприятие имеет авансовый доход балансовой стоимостью 40 000 долларов, включенный в его текущие обязательства. Соответствующий доход облагался налогом при получении наличными.

Авансовый доход облагается налогом по кассовому методу, поэтому его налоговая база равна нулю и определяется как балансовая стоимость 40 000 долларов за вычетом суммы, не подлежащей налогообложению в будущем 40 000 долларов.

Примечание:

В некоторых случаях некоторые статьи имеют налоговую базу, но они не признаются в форме актива или обязательства, например, расходы на исследования признаются как расходы в отчете о прибылях и убытках в том периоде, в котором они были понесены, но могут не допускаются для целей налогообложения до будущего периода.Таким образом, балансовая стоимость затрат на исследования будет равна нулю, а их налоговая база будет равна сумме, которую налоговые органы разрешат вычесть в будущих периодах.

Налоговая база в консолидированной финансовой отчетности

Предприятие будет определять временные разницы в консолидированной финансовой отчетности путем определения балансовой стоимости активов и обязательств из консолидированной финансовой отчетности и последующего сравнения такой балансовой стоимости с соответствующей налоговой базой.

Для налоговой базы в консолидированной финансовой отчетности, если налоговая юрисдикция предприятия разрешает подачу консолидированной налоговой декларации, то налоговая база будет определяться в соответствии с консолидированной налоговой декларацией в таких юрисдикциях. Однако, в случае других юрисдикций, налоговая база будет определяться в соответствии с индивидуальными налоговыми декларациями каждого юридического лица в группе.

Признание текущего налогового обязательства или актива

Налог, исчисляемый с налогооблагаемой прибыли текущего периода, называется текущим налогом.Оно будет признано как обязательство в отчете о финансовом положении в той мере, в которой оно не будет выплачено на конец отчетного периода

  • Если сумма, уплаченная авансом в отношении текущего налога, превышает расчетное налоговое обязательство за год, любое превышение будет признано как текущий налоговый актив.
  • Если в текущем отчетном периоде имеется налоговый убыток и предприятию разрешено переносить этот налоговый убыток в счет прибыли предыдущего периода, предприятие признает полученное освобождение как текущий налоговый актив в периоде, в котором возникает соответствующий налоговый убыток.
Признание отложенного налога

Признание актива и обязательства отражает то, что предприятие возместит или погасит базовую балансовую стоимость такого актива или обязательства в будущем в форме притока или оттока экономических выгод. Если высока вероятность того, что возмещение или погашение такой балансовой стоимости приведет к будущим налоговым платежам выше или ниже сумм, если такое возмещение или погашение не облагается налогом, в такой ситуации МСФО (IAS) 12 требует, чтобы предприятие признало отложенный налог. обязательство или отложить налоговый актив, за исключением ограниченных обстоятельств.

Признание отложенного налогового обязательства

Организация должна признать отложенное налоговое обязательство по всем налогооблагаемым временным разницам, за исключением следующих налогооблагаемых временных разниц, относящихся к:

a) Гудвил, возникающий при объединении бизнеса при его первоначальном признании, и

b) Актив или обязательство при первоначальном признании, если:

i) Не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль на момент операции и

ii) Операция не является объединением бизнеса

Обычно временные разницы возникают, когда доходы или расходы отражаются в бухгалтерской прибыли текущего отчетного периода, но учитываются при определении налогооблагаемой прибыли в будущем отчетном периоде.Ниже приведены некоторые примеры налогооблагаемых временных разниц, которые приводят к возникновению отложенного налогового обязательства:

a) Начисленный процентный доход учитывается в бухгалтерской прибыли по методу начисления, но в некоторых налоговых юрисдикциях такой начисленный процентный доход включается в налогооблагаемую прибыль при получении соответствующих денежных средств. Следовательно, разница между балансовой стоимостью дебиторской задолженности в отчете о финансовом положении и ее нулевой налоговой базой будет налогооблагаемой временной разницей.

b) Согласно правилам бухгалтерского учета, предприятие капитализирует затраты на разработку, а затем они амортизируются в течение соответствующих отчетных периодов при расчете бухгалтерской прибыли, но такие расходы могут быть разрешены для налоговых целей в том периоде, в котором они были понесены. Таким образом, разница между балансовой стоимостью затрат на развитие в отчете о финансовом положении и нулевой налоговой базой будет налогооблагаемой временной разницей.

c) Предприятие может выбрать переоценку своих внеоборотных активов, и соответствующая прибыль от переоценки включается в балансовую стоимость такого внеоборотного актива, что приведет к увеличению балансовой стоимости, в то время как эквивалентная корректировка соответствующей налоговой базы не производится.Таким образом, разница между балансовой стоимостью внеоборотного актива, включая прибыль от переоценки в отчете о финансовом положении, и его более низкой налоговой базой будет налогооблагаемой временной разницей.

Предприятие признает отложенное налоговое обязательство по всем налогооблагаемым временным разницам. Однако предприятие не будет признавать отложенное налоговое обязательство в отношении следующих налогооблагаемых временных разниц:

1. Отложенное налоговое обязательство в отношении гудвила

Деловая репутация определяется как превышение стоимости инвестиций, определенной в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 3, включая справедливую стоимость неконтролирующей доли участия, над справедливой стоимостью чистых активов, приобретенных при объединении бизнеса, и признается в консолидированной финансовой отчетности.

  • Однако уменьшение балансовой стоимости гудвила обычно не допускается в качестве вычитаемых расходов для целей налогообложения во многих налоговых юрисдикциях, а стоимость гудвила также не допускается в качестве вычитаемых из налогооблагаемых доходов расходов в таких юрисдикциях даже дочерней компании. избавиться от всех бизнес-операций.Таким образом, в этих юрисдикциях налоговая база гудвила равна нулю, поскольку налоговые органы не допускают никаких расходов против балансовой стоимости гудвила.
  • Разница между балансовой стоимостью гудвила в консолидированной финансовой отчетности и его нулевой налоговой базой в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, будет налогооблагаемой временной разницей. Однако МСФО (IAS) 12 не позволяет отражать какое-либо связанное с этим отложенное налоговое обязательство, поскольку признание отложенного налогового обязательства, относящегося к налогооблагаемой временной разнице по гудвиллу, приведет к увеличению балансовой стоимости гудвила.

Организация также должна не признавать отсроченные

Введение в отложенный налог для МСФО (IAS) 12 «Налог на прибыль»

Мы изучили, как текущий налог представляет собой сумму налога, подлежащего уплате налоговым органам в текущем финансовом периоде.

Теперь мы рассмотрим отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, которые представляют собой способ компании отметить ожидаемые будущие налоговые последствия операций, которые еще не состоялись.

Целью отложенного налога является применение метода начисления для учета налогов с указанием их в финансовой отчетности, даже если они могут не подлежать уплате в этом отчетном периоде.

Компании платят корпоративный налог на основе своей налогооблагаемой прибыли.

Налогооблагаемая прибыль умножается на ставку налога, и таким образом рассчитывается подлежащая выплате сумма.

Но часто налогооблагаемая прибыль отличается от суммы прибыли до налогообложения, содержащейся в финансовой отчетности.

Почему это?

Ну, все дело в том, что налоговые органы используют иные правила измерения налогооблагаемой прибыли, чем те, которые использует компания.

Например, налоговые органы могут разрешить определенные льготы по капиталу, которые уменьшают налог, подлежащий уплате при покупке внеоборотных активов.

В результате налоговые органы не разрешают амортизацию для уменьшения налогооблагаемой прибыли, поэтому амортизация добавляется обратно при расчете налогооблагаемой прибыли за период.

Различия между методом бухгалтерского учета налогового органа и методом бухгалтерского учета компании классифицируются как:

  • временные разницы; и
  • постоянные разницы

Налоговая база

Прежде чем мы рассмотрим временные и постоянные разницы, вы должны сначала понять, какой будет налоговая база актива или обязательства.

МСФО (IAS) 12 относится к налоговой базе при расчете отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств.

Налоговая база - это сумма, относящаяся к активу или обязательству для целей исчисления налога.

Другой способ размышления о налоговой базе актива или обязательства - это сумма, которую этот объект будет показан как актив или обязательство в отчете о финансовом положении, составленном исключительно для налоговых целей.

Это сумма, которая будет вычитаться в целях налогообложения против любой продажной цены актива.

Итак, это сумма, которую вы сообщаете налоговым органам, сколько стоит актив или обязательство.

Для активов это обычно будет первоначальная стоимость актива, которая может индексироваться с привязкой к течению времени.

Примечание: помните, что налоговая база может отличаться от суммы, указанной для актива или обязательства в отчете о финансовом положении.

Таким образом, если мы возьмем сумму актива или обязательства, содержащуюся в фактическом SOFP, и вычтем налоговую базу актива или обязательства, мы можем получить разницу.

Это то, что мы называем налогооблагаемой или вычитаемой временной разницей.

Балансовая стоимость актива / обязательства - Налоговая база актива / обязательства =

Налогооблагаемая / вычитаемая временная разница

Примечание: балансовая стоимость / балансовая стоимость также известна как балансовая стоимость

Если мы умножим эту разницу на соответствующую ставку налога, мы рассчитаем отложенное налоговое обязательство или актив.

Налогооблагаемая / вычитаемая временная разница X Ставка налога =

Отложенный налоговый актив / обязательство

Итак, если есть налогооблагаемая временная разница, есть отложенное налоговое обязательство, а если есть вычитаемая временная разница, есть отложенный налоговый актив.

Напоминаем, что резерв по отложенному налогу основан на разнице между:

  • балансовая стоимость / балансовая стоимость в отчете о финансовом положении и
  • значений налоговой базы (также известной как налоговая стоимость или списанная налоговая стоимость).

Временные разницы

Временные разницы - это разница между балансовой стоимостью актива или обязательства в финансовой отчетности по сравнению с налоговой базой этого актива или обязательства.

Налогооблагаемая прибыль обычно отличается от прибыли в финансовой отчетности, потому что налоговые инспекторы и HMRC проводят свои расчеты с использованием правил, отличных от международных стандартов бухгалтеров.

Например, большинство налоговых органов не принимают амортизацию в качестве допустимого вычета и вместо этого используют свои собственные правила или отчисления на капитал для учета расходов.

Налоговые льготы при приобретении активов в виде отчислений на капитал могут предоставляться по ставке, отличной от ставки амортизационных отчислений в финансовой отчетности.

Хотя эти два показателя могут быть одинаковыми в течение срока действия актива, они будут разными в каждый отдельный финансовый год.

Таким образом, «амортизация», разрешенная для налоговых целей, будет отличаться от амортизации, содержащейся в финансовой отчетности.

Эта разница является временной разницей, потому что в течение срока службы актива общие расходы на амортизацию актива в финансовой отчетности и общие налоговые льготы, предоставленные налоговыми органами, выровняются.

Временная разница =

Балансовая стоимость - налоговая база

Переоцененные активы

Что произойдет, если актив будет переоценен в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства»?

Ну, переоценка активов может не повлиять на налоговую базу актива, но она может иметь отсроченные налоговые последствия, если справедливая стоимость актива изменится, потому что переоценка может изменить временную разницу.

Отложенный налог должен признаваться по корректировке и должен признаваться в прочем совокупном доходе.

Запись в журнале для этого:

DR Резерв переоценки (OCI) XX

CR Отложенное налоговое обязательство (SOFP) XX

Постоянные различия

Итак, если временные разницы - это те, которые могут привести к потенциальным налоговым начислениям или возмещению, если актив будет продан.

Постоянные различия - это те, которые уже сделаны и вычищены, их ничто в будущем не изменит.

Они относятся к доходам и расходам, которые были включены в показатель прибыли до налогообложения в финансовой отчетности, но никогда не будут включены в расчет налогооблагаемой прибыли.

Почему бы и нет, спросите вы?

Что ж, статья доходов или расходов может относиться к чему-то, что недопустимо или игнорируется в налоговых целях.

Допустим, вы тратите деньги на организацию большой вечеринки для своих клиентов, и все отлично проводят время. Это будет отражено в вашей финансовой отчетности как расход и уменьшит вашу прибыль.

Но когда налоговые органы узнают об этом, они скажут нет, это недопустимый вычет, и вы должны добавить эти деньги обратно к своей налогооблагаемой прибыли.

В результате компания теперь будет платить больше налогов.

МСФО (IAS) 12 не определяет постоянных разниц, но они существуют и не вызывают каких-либо отложенных налоговых обязательств или активов.

Об авторе

alexxlab administrator

Оставить ответ