Системе налогообложения России свойственна некоторая громоздкость: существует большое количество различных направлений и видов налогов и сборов. При этом каждая разновидность имеет собственную правовую конструкцию, является полноценным элементом всей финансовой системы.
Место каждого налогового сбора в этой системе строго определено и задает механику его введения, бюджет, в который налог зачисляется, список объектов, подлежащих налогообложению, и перечень лиц, несущих обязательство по его уплате. Сущность налогов с юридической точки зрения подробно проясняется объединением этих обязательных платежей в группы по неким признакам. Также определение точного местонахождения налога в системе способствует корректному распределению налоговых компетенций по субъектам РФ.
Замечание 1Безусловно, признаки и критерии, задающие место налога в финансовой системе, важны в правоприменительной практике, оказывают влияние на величину налоговой обязанности налогоплательщика.
Рассмотрим виды налогов и основания их классификации.
Как уже было сказано, все виды налоговых сборов объединены в группы по конкретным критериям.
убъектом налогового права является организация, независимо от того, имеет ли она статус юридического лица или нет. Хотя, конечно, подавляющее большинство организаций данный статус имеют.
Приведенная классификация (виды налогов) не является единственно возможной, но достаточна для общего понимания многообразия налогов и сборов, используемых на территории Российской Федерации.
В научной литературе и учебных пособиях возможно изучить виды налогов и их классификацию по другим признакам, что позволит более углубленно исследовать юридическую сущность обязательных платежей.
Автор: Екатерина Свеклова-Богданова
Преподаватель гражданского права
Навигация по статьям
Предыдущая статья
Следующая статья
Экономические основы местного самоуправления
Узнать подробнее
Особенности миграции граждан Республики Таджикистан в Северо Западном округе Спб Архангельс и адаптации
Вид работы:
Литературный обзор
Выполнена:
3 ноября 2022 г.
Стоимость:
1 000 руб
Заказать такую же работу
Внешняя политика по мемуарам Отто фон Бисмарка
Вид работы:
Доклад
Выполнена:
8 сентября 2021 г.
Стоимость:
2 600 руб
Заказать такую же работу
Смертная казнь за и против
Заказать такую же работу
Развитие правовых основ законодательства о недвижимости в Водном кодексе РФ
Вид работы:
Курсовая работа
Выполнена:
27 января 2021 г.
Стоимость:
4 000 руб
Заказать такую же работу
Написать эссе по лекции нужно ответить на все вопросов
Вид работы:
Эссе
Выполнена:
27 октября 2020 г.
Стоимость:
400 руб
Заказать такую же работу
Условия формирования знаний о сезонных изменениях в природе у детей старшего дошкольного возраста
Вид работы:
Перевод
Выполнена:
27 августа 2020 г.
Стоимость:
600 руб
Заказать такую же работу
Смотреть все работы по международным отношениям
Налоговые обязательства — это основная доходная статья бюджета любого уровня. В действующем фискальном законодательстве, а именно в НК РФ, предусмотрены виды налогов и основания их классификации. В статье расскажем о действующей классификации налогов и сборов в РФ.
Содержание
На территории нашего государства действуют несколько десятков налоговых обязательств (НО). Запомнить все бюджетные платежи довольно сложно. Однако все виды налогов и способы их классификации позволяют сгруппировать обязательства по определенным признакам и структурировать их. Определимся на конкретных примерах, как классифицируются налоговые платежи и сборы.
Основная классификация налогов в РФ заключается в группировке НО по органам власти, которым переданы полномочия по установлению норм и правил применения налогообложения. Иными словами, платежи группируются по уровню бюджета, в который они зачисляются. Так, выделяют три уровня:
Отметим, что все налоговые платежи регламентированы в НК РФ. Следовательно, региональные и местные власти не могут утверждать новые обязательства самостоятельно. Полномочия муниципалитетов и субъектов ограничены. Они вправе расширить перечень льгот, сократить, в допустимых пределах, налоговые ставки, ввести авансы и отчетные периоды.
В зависимости от того, кто или что облагается НО, выделяют два вида налогов и сборов в Российской Федерации: прямые и косвенные.
К прямым НО относят те платежи, размер которых определяется напрямую пропорционально объекту обложения. То есть к установленной налоговой базе применяют процентную или фиксированную ставку. Наглядным примером данной категории являются НДФЛ или ННП организаций.
Как это работает? К совокупным доходам налогоплательщика применяется определенная налоговая ставка. Например, для физических лиц — 13 %, для организаций — 20 %.
Косвенные платежи не определяются напрямую к налоговой базе. Размер таких платежей обычно скрыт в стоимости товаров, работ, услуг, реализуемых или приобретаемых налогоплательщиками. Например, акциз на бензин уже включен в стоимость топлива. Аналогично определяется НДС, размер фискального платежа уже включен в стоимость приобретаемого или реализуемого товара (работы, услуги). Например, при покупке товара в магазине НДС можно увидеть в товарном чеке.
В зависимости от того, кто уплачивает НО в бюджет, определяет действующая налоговая система виды налогов и их классификацию по видам и категориям налогоплательщиков. Основная группировка плательщиков выделяет две категории, а вот фискальных обязательств выделяют три:
Индивидуальные предприниматели — это особая категория налогоплательщиков. Так, являясь простым гражданином, они уплачивают все НО, которые предусмотрены для физлиц. В то же время осуществляя предпринимательскую деятельность. Состав фискальных траншей расширяется в зависимости от выбранной системы налогообложения.
Классифицируют основные виды налогов в РФ по назначению транша, то есть куда государство направит собранные средства. Выделяют две группы: целевые и общие.
Общие — это средства, которые зачисляются в казну соответствующего уровня. Они формируют основную доходную часть бюджета. Законодатели распределяют данные деньги между основными статьями расходов. Отметим, что решение о распределении «общих» денег лежит на органах власти соответствующего уровня (федерального, регионального либо муниципального). Примерами НО являются НДФЛ, ННО.
Целевые — это транши, которые могут быть направлены в специальные фонды, которые, в свою очередь, будут расходоваться на определенные цели. Например, НО на транспорт. Часть средств зачисляется в специальный фонд, затем деньги направляют на ремонт и строительство дорог. Аналогичная процедура установлена и для земналога.
Дробление основных видов налогов в России также определяется по объекту обложения. Простыми словами, транши группируются по тому, что облагается налоговым бременем. Принято выделять несколько ключевых категорий:
Группировка по методам исчисления размера транша предусматривает несколько категорий. Рассмотрим, какие устанавливает налоговая система РФ виды налогов, таблица:
Критерий | Наименование | Пример классификации налогов кратко |
По методу исчисления | Пропорциональные — устанавливаются пропорционально объекту обложения. | НДФЛ — основная ставка — 13 % от налогооблагаемого дохода. НДС — 18 % с суммы, полученной от реализации товаров или услуг. |
Твердые — устанавливаются вне зависимости от стоимости объекта обложения. | НО на транспортные средства (законодатели устанавливают ставку в зависимости от мощности автомобиля). | |
Ступенчатые — изменение ставки при изменении объема фискальной базы. | Страховые взносы по ВНиМ и ОПС, ставка снижается, когда доходы превышают установленный лимит. | |
Фиксированные — устанавливаются в фиксированном размере и не изменяются при уменьшении или увеличении объекта обложения. | ЕВНД. |
Итак, законодатели предусмотрели довольно широкую классификацию налогов по различным признакам. Определим все действующие группировки в одной таблице.
Налоговая система РФ: классификация налогов:
РЕКЛАМА:
Что такое налог: значение и классификация налога – объяснение!
Ограничение государственного бюджета :Правительство должно финансировать свои расходы, включая выплату процентов по накопленному государственному долгу, за счет налогообложения, рыночных займов (т. е. продажи новых облигаций) и использования печатных денег.
Уравнение бюджетного ограничения правительства может быть записано как:
РЕКЛАМА:
G = T+ ∆B + ∆M …(i)
Где G — государственные расходы, T — налоговые поступления, AB — новые займы (т. е. выпуск новых облигаций) и AM — новые созданные деньги.
Изменение ограничения государственного бюджета (i) у нас есть
G – T= ∆B + ∆M …(ii)
РЕКЛАМА:
Когда G превышает T, у нас дефицит бюджета. Уравнение бюджетного ограничения (ii) говорит о том, что дефицит бюджета должен финансироваться либо за счет новых заимствований правительства (∆B), либо за счет использования печатных денег (AM).
Что такое налог?Налог представляет собой обязательный платеж, взимаемый с лиц или компаний для покрытия расходов, понесенных при предоставлении общих благ населению страны.
Из этого определения следуют два аспекта налогов:
(1) Налог является обязательным платежом, и никто не может отказаться от его уплаты.
РЕКЛАМА:
(2) Доходы от налогов используются для общих благ или общих целей государства. Другими словами, при уплате налога нет прямой услуги за услугу.
Это означает, что физическое лицо не может ожидать или требовать, чтобы правительство оказало ему определенную услугу в обмен на уплаченный им налог. Однако это не означает, что правительство ничего не делает для людей, с которых оно получает налоги.
На самом деле правительство тратит налоговые деньги на общие или общие блага всех людей, а не на предоставление какой-либо особой выгоды конкретному налогоплательщику. Цитируя Тауссига, «Суть налога, в отличие от других сборов, взимаемых государством, заключается в отсутствии какой-либо прямой услуги за услугу между налогоплательщиком и органами государственной власти».
Налог следует тщательно отличать от сбора. Плата также является обязательным платежом, производимым лицом, которое получает взамен определенную выгоду или услугу от правительства. За плату на телевидении или радио лицо получает выгоду от программ, транслируемых государством по телевидению или радио. Точно так же учащиеся, которые платят за обучение в школах и колледжах, получают льготы на обучение, организованное правительством.
РЕКЛАМА:
Размер вознаграждения всегда меньше стоимости услуги, оказываемой государством взамен, и поэтому покрывает только часть стоимости оказанной услуги. Таким образом, даже в случае вознаграждения существует общий общественный интерес или общая польза от услуги, оказываемой правительством. В этом случае Правительство берет на себя услугу для общего блага граждан и получает плату от тех, кто пользуется этой услугой, для покрытия части стоимости оказанной услуги.
Классификация налогов:Налоги классифицируются по-разному. Налоги могут быть прямыми или косвенными, они могут быть прогрессивными, пропорциональными или регрессивными, а косвенные налоги могут быть специфическими или адвалорными. Ниже мы разъясняем значения этих различных видов налогов.
Прямые и косвенные налоги:Различие между прямыми и косвенными налогами основано на том, может ли бремя налога быть полностью или частично переложено на других. Если налог таков, что его бремя не может быть переложено на других и лицо, уплачивающее его правительству, также должно нести его, то такой налог называется прямым налогом. Подоходный налог, ежегодный налог на имущество, налог на прирост капитала являются примерами прямых налогов. В случае прямого налога существует непосредственный контакт между налогоплательщиком и государственным органом, взимающим налоги.
С другой стороны, косвенные налоги — это налоги, бремя которых может быть переложено на других, так что те, кто платит эти налоги правительству, не несут все бремя, а перекладывают его полностью или частично на других. Например, акциз на производство сахара является косвенным налогом, поскольку производители сахара включают акциз в цену и перекладывают его на покупателей. В конечном итоге акцизный сбор на сахар ложится на потребителей, поскольку они будут платить за сахар более высокую цену, чем до введения налога.
РЕКЛАМА:
Таким образом, хотя акцизы и относятся к производству товаров, но они могут быть переложены на потребителей. Точно так же налог с продаж на товары также может быть переложен на покупателей или потребителей в виде более высоких цен, взимаемых за товары.
Таким образом, акцизы и налоги с продаж на товары являются примерами косвенных налогов. Они также известны как товарные налоги. В случае косвенных налогов существует непрямая связь между правительством и теми, кто в конечном итоге несет бремя налогов.
Специфические и адвалорные налоги:Косвенные налоги могут быть как специфическими, так и адвалорными. Специфический налог на товар — это налог на единицу товара, независимо от его цены. Таким образом, сумма общего специфического налога будет изменяться в соответствии с изменениями в общем выпуске или продажах товара, а не в зависимости от общей стоимости выпуска или продаж.
С другой стороны, адвалорный вид косвенного налога взимается в зависимости от стоимости товара. Например, налог с продаж в Индии является адвалорным налогом, поскольку ставка налога с продаж в случае нескольких товаров составляет 10 процентов от стоимости продаж товаров. Адвалорные налоги являются прогрессивными по своему бремени для потребителей, тогда как специфические налоги являются регрессивными.
Прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги:РЕКЛАМА:
По другой классификации налоги могут быть прогрессивными, пропорциональными или регрессивными. В случае пропорционального налога взимается та же ставка налога, какова бы ни была величина базы, с которой он взимается. Например, если ставка подоходного налога составляет 25 процентов независимо от размера дохода лица, то это будет пропорциональный подоходный налог. Точно так же, если ставка налога на богатство составляет 5 процентов, это будет пропорциональный налог на богатство.
Таким образом, в случае пропорционального налога фиксируется ставка, а не абсолютная сумма налога. Таким образом, при ставке 25-процентного пропорционального подоходного налога лицо с доходом в рупий. 25000 заплатят рупий. 6 250 в качестве налога, а человек с доходом 50 000 будет платить рупий. 12500 в качестве налога. Таким образом, даже при пропорциональном подоходном налоге более богатый человек должен платить большую сумму налога, хотя ставка налога одинакова.
С другой стороны, в случае прогрессивного налога ставка налога увеличивается по мере увеличения суммы налоговой базы (дохода, имущества или любого другого объекта). Принцип, лежащий в основе прогрессивного налога, заключается в том, что чем больше налоговая база, тем выше ставка налога. В Индии подоходный налог, важный прямой налог, взимаемый центральным правительством, является прогрессивным.
Его ставка в настоящее время (1998-1999 годы) колеблется от 10 процентов в плитке рупий. От 40 000 до 60 000 до 30 процентов в группе доходов выше рупий. 1,50,000. При прогрессивном подоходном налоге более богатый человек платит не только абсолютно больший налог, но и более высокую ставку налога. Таким образом, бремя прогрессивного налога в большей степени ложится на более богатых людей по сравнению с пропорциональным подоходным налогом.
РЕКЛАМА:
Регрессивный налог противоположен прогрессивному налогу. В случае регрессивного подоходного налога ставка снижается по мере роста дохода. Таким образом, при регрессивной налоговой системе налоговое бремя относительно больше ложится на бедных, чем на богатых. Следовательно, регрессивный налог несправедлив, и сегодня ни одно цивилизованное правительство в мире не будет взимать такой налог.
Когда дело доходит до налогового кодекса США, мало что кажется простым и понятным, даже определение бизнеса.
Существует несколько вариантов классификации федеральных налогов, и полезно понимать правила и значение каждой категории. Классификация является основным фактором в определении того, сколько ваш бизнес — и вы лично — можете задолжать в налоговом году.
Нижеследующее поможет вам понять различные классификации и их налоговые последствия.
Служба внутренних доходов (IRS) предлагает шесть основных способов классификации бизнеса для целей налогообложения: единоличное владение, партнерство, корпорация C, корпорация S, компания с ограниченной ответственностью (LLC) и некоммерческая организация. Каждая классификация имеет определенные определения и ограничения, которые определяют, как работает бизнес и как он облагается налогом.
Как владелец бизнеса, выбор лучшей классификации зависит от размера, масштаба и масштаба компании. Основное различие между корпоративными и некорпоративными организациями заключается в отделении бизнеса от владельцев (или акционеров, или участников): в корпорациях и ООО владельцы или акционеры юридически отделены от бизнеса; в индивидуальном владении их нет.
Предприятия обычно делятся на шесть различных классификаций для целей налогообложения, включая:
Индивидуальное предпринимательство – это предприятие, которым владеет и управляет одно физическое лицо. Для целей федерального налогообложения индивидуальные предприниматели не считаются отдельными от владельца — бизнес и владелец юридически являются одним и тем же лицом. Это означает, что личные активы владельца могут стать целью в случае банкротства или судебного иска против владельца.
Индивидуальные предприниматели являются сквозными организациями: прибыль (или убытки) компании передается владельцам или акционерам бизнеса в качестве дохода для отражения в их личных налоговых декларациях. Затем они платят налог на основе своих индивидуальных ставок подоходного налога. Однако, поскольку индивидуальные предприниматели считаются самозанятыми, они должны платить дополнительные налоги на самозанятость, которые покрывают часть налогов Medicare и социального обеспечения, уплачиваемых как работником, так и работодателем.
Компания с ограниченной ответственностью с одним участником (ООО) также считается индивидуальным предпринимателем для целей налогообложения.
Узнайте условия взаимосвязи для каждого штата
На Shopify есть полезная справочная страница по налогам с продаж, на которой можно узнать о ставках налога с продаж, правилах сбора и условиях взаимосвязи для каждого штата.
См. условия взаимосвязи
Ваш бизнес является партнерством, если он принадлежит двум или более лицам, которые также несут ответственность за управление бизнесом, а также любые прибыли и убытки.
Для целей налогообложения прибыль бизнеса передается партнерам, которые сообщают о выручке в своих декларациях по подоходному налогу с населения. Они будут платить федеральные налоги по своим индивидуальным ставкам подоходного налога, как правило, включая налоги на самозанятость.
Существует три основных типа партнерства:
Корпорация C или просто корпорация платит налог на прибыль, поскольку она отделена от своих владельцев и акционеров. Владельцы или акционеры также должны платить налог на любое распределение прибыли по своим ставкам личного налога. Владельцы корпораций C не платят налоги на самозанятость, но если они получают зарплату, эта сумма облагается налогом на заработную плату.
Корпорация A C — это бизнес-структура и налоговая классификация, наиболее часто используемая крупными компаниями, но некоторые владельцы малого бизнеса также могут воспользоваться преимуществами, такими как выпуск акций для привлечения капитала. Инвестор, покупающий акции, владеет частичной долей в компании, уменьшая долю владельца в бизнесе.
Корпорация S относится как к классу коммерческих организаций, так и к налоговой структуре, доступной для других частных организаций, таких как ООО и товарищества. Корпорации типа S считаются юридически отделенными от своих владельцев, но они, как правило, не платят налог на прибыль.
Это позволяет избежать двойного налогообложения: любая прибыль или убытки переходят к владельцам или акционерам, которые будут платить подоходный налог по своим индивидуальным ставкам. Кроме того, если владельцы S-корпорации платят себе заработную плату, они облагаются налогом на заработную плату с этой заработной платы.
Чтобы квалифицироваться как корпорация S, ваша компания должна быть местной компанией, работающей в США, а все акционеры должны быть гражданами или постоянными жителями США. Корпорация S может иметь не более 100 акционеров, и эти акционеры должны быть реальными людьми, а не другими корпорациями, товариществами или инвестиционными фондами. Они должны иметь советы директоров, проводить ежегодные собрания и соблюдать устав компании.
Некоторые отрасли, такие как банки, страховые агентства и импортно-экспортные компании, не могут быть S-корпусами. Кроме того, некоторые штаты и города, например Нью-Йорк, не признают S-корпус и вместо этого рассматривают его как C-корпус для целей налогообложения, а это означает, что S-корпорация и ее владелец будут платить двойные налоги на местном уровне.
Не беспокойтесь о налоге с продаж
Избавьтесь от налога с продаж в Соединенных Штатах с помощью аналитических данных и сбора данных, встроенных в вашу административную панель.
Подробнее Shopify Tax
Компания с ограниченной ответственностью — это структура, обычно используемая владельцами малого бизнеса в США, независимо от того, есть ли у них один владелец (ООО с одним участником) или несколько (ООО с несколькими участниками).
С юридической точки зрения ООО гарантирует, что личные активы владельцев защищены от деловых долгов, судебных исков и других обязательств.
Налогообложение ООО обычно зависит от их структуры. Для ООО с одним участником налоговое обозначение по умолчанию — индивидуальный предприниматель; для ООО с несколькими участниками по умолчанию используется обозначение полного товарищества.
Но если ООО подпадают под действие правил корпораций, они могут выбрать такой способ налогообложения. Они могут обратиться в IRS с просьбой о присвоении им налоговой классификации корпорации C или S, заполнив специальные налоговые формы.
Вот четыре наиболее распространенных типа налоговой классификации ООО:
Дополнительные сведения, а также плюсы и минусы каждой из этих налоговых классификаций см. в разделах выше.
Некоммерческие организации — это предприятия, которым Налоговое управление США предоставило освобождение от налогов на том основании, что они приносят пользу обществу. Примерами некоммерческих организаций являются церкви, государственные школы, общества юридической помощи, государственные медицинские учреждения, музеи и научно-исследовательские институты. Они максимизируют доход, чтобы предоставить средства для целей, которые они поддерживают, что отличает их от других освобожденных от налогов организаций, которые получают доход просто для оплаты накладных расходов.
Под этим обозначением организация не платит корпоративный подоходный налог, хотя обычно она должна платить налоги на заработную плату с заработной платы, выплачиваемой персоналу. На уровне штатов некоторые некоммерческие организации пользуются еще большими льготами, такими как освобождение от уплаты налога с продаж на продукты и услуги, приобретаемые для коммерческого использования.
Чтобы получить этот статус освобождения от налогов, организация должна подать в Налоговое управление США заявление о признании ее некоммерческой. После регистрации в качестве некоммерческой организации они должны следовать правилам благотворительности на уровне штата, а также правилам IRS: способствовать благосостоянию, как правило, избегать участия в политической жизни, придерживаться своей основной миссии и выплачивать всем сотрудникам справедливую заработную плату.
Налоговая классификация оказывает большое влияние на налоговые обязательства вашего бизнеса, а также на ваши личные налоговые декларации. Рассматривая различные структуры, спросите себя:
Обратите внимание, что ваша компания как владелец бизнеса электронной коммерции может со временем расти и меняться, поэтому подходящая вам классификация также может измениться. Регулярный пересмотр и обновление вашей классификации, если это необходимо, может помочь обеспечить соответствие.
Да, хотя процесс зависит от текущей классификации вашей компании и от того, какую классификацию вы ищете. Например, чтобы партнерство стало корпорацией, вам может потребоваться подать соответствующие документы, выпустить акции и назначить ежегодные собрания акционеров. Изменение налоговой классификации вашего бизнеса может также изменить способ налогообложения вашей компании, а также ваши личные налоговые обязательства, и вам, вероятно, потребуется зарегистрировать юридическое лицо < ahref="https://www.irs.gov/forms-pubs /about-form-8832" target="_blank">классификационная форма выбора в IRS.
Да. Бизнес, организованный как корпорация для целей федерального налогообложения, также может считаться товариществом для целей налогообложения штата.
Об авторе