Восстановлен резерв по сомнительным долгам проводки: Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

Восстановлен резерв по сомнительным долгам проводки: Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

Восстановление резерва по сомнительным долгам

Вопрос

Можно ли восстановить в б/у и н/у неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов по итогам 9 месяцев?
Справочно: ООО, ОСНО, квартальная отчетность по налогу на прибыль, резервы создаются и в б/у и в н/у.
Заранее благодарна!

Ответ

В бухгалтерском учете:

Начисление или уменьшение (восстановление) резерва оформляется бухгалтерской справкой-расчетом.

Суммы восстановленных резервов отражаются по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

В налоговом учете не все так однозначно.

Если организация приняла решение более не создавать резерв (целесообразнее сделать это начиная с нового календарного года, внеся соответствующие изменения в учетную политику), сумма неиспользованного резерва должна быть восстановлена (п.

7 ст. 250 НК РФ). Согласно пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения дохода в виде сумм восстановленных резервов признается последний день отчетного (налогового) периода.

А вот если контрагент решил погасить уже списанную задолженность, то тут мнения расходятся.

Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

По данному вопросу есть две точки зрения. Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, из которых следует, что восстанавливать сумму задолженности не нужно, поскольку такого требования в НК РФ нет.

Вместе с тем есть работа автора, согласно которой в случае, если включенная в резерв по сомнительным долгам задолженность погашается контрагентом, такую задолженность необходимо восстановить.

Просмотров: 2 367

Резерв по сомнительным долгам | МСФО | Проводки | Пример

Определение

Если кредитная политика предполагает продажу товаров или услуг с отсрочкой платежа это означает, что у продавца возникает непокрытый кредитный риск. Другими словами, всегда существует вероятность того, что клиент не сможет выплатить сумму, которую он должен продавцу в соответствии с договором. Кроме того, в данном случае продавец выступает необеспеченным кредитором, поскольку его требование к активам покупателя не обеспечено каким-либо залогом.

Исходя из предположения, что некоторая часть дебиторской задолженности, вероятно, не будет инкассирована, ее величина, которая раскрывается в балансе и прочей финансовой отчетности, может быть завышена. Создание резерва по сомнительным долгам позволяет дать более точную оценку дебиторской задолженности, которая может быть инкассирована с высокой долей вероятности.

Требования МСФО предполагают использование счета «Резерв по сомнительным долгам» (англ. Allowance for Uncollectible Accounts) в бухгалтерском балансе и счета «Расходы от списания безнадежной дебиторской задолженности» (англ. Uncollectible Accounts Expense) в отчете о прибылях и убытках.

Создание резерва по сомнительным долгам требует оценки безнадежной дебиторской задолженности, которая предположительно может возникнуть в отчетном периоде, что обычно устанавливается в процентах от общего объема продаж в кредит.

Проводки по МСФО

Создание резерва по сомнительным долгам предполагает осуществление следующих бухгалтерских проводок.

Резерв по сомнительным долгам и расходы от списания безнадежной дебиторской задолженности

Для признания суммы безнадежной дебиторской задолженности в конце каждого отчетного периода должна быть сделана корректирующая проводка: д-т счета «Расходы от списания безнадежной дебиторской задолженности» — к-т счета «Резерв по сомнительным долгам» на сумму дебиторской задолженности, которая предположительно не будет инкассирована.

Счет «Расходы от списания безнадежной дебиторской задолженности» является временным и закрывается в конце каждого отчетного периода. Счет «Резерв по сомнительным долгам» является контрактивным к счету «Дебиторская задолженность», уменьшая сальдо последнего. Другими словами, в балансе раскрывается нетто остаток по счету «Дебиторская задолженность», что предотвращает возникновение завышенной оценки.

Списание безнадежной дебиторской задолженности

Если какая-либо конкретная дебиторская задолженность признается безнадежной, она подлежит списания. Для этого должна быть сделана следующая проводка: д-т счета «Резерв по сомнительным долгам» — к-т счета «Дебиторская задолженность» на сумму признанной безнадежной задолженности.

Обратите внимание, что эта проводка затрагивает только бухгалтерский баланс, поскольку в отчете о прибылях и убытках она уже была учтена в расходах от списания безнадежной дебиторской задолженности.

Возмещение безнадежной дебиторской задолженности

Иногда возникает ситуация, что покупатель оплачивает часть или всю сумму дебиторской задолженности, которая была ранее признана безнадежной и списана. По МСФО это должно быть отражено следующими двумя проводками.

1. Д-т счета «Дебиторская задолженность» — к-т счета «Резерв по сомнительным долгам» на сумму фактически полученной оплаты.
2. Д-т счета «Денежные средства» — к-т счета «Дебиторская задолженность» на эту же самую сумму.

Примеры

Чтобы проиллюстрировать на примере создание резерва сомнительных долгов и возникающие при этом бухгалтерские проводки предположим, что компания «Ритейл-X ЛТД» осуществила следующие хозяйственные операции в 3-ем квартале 20X8 года:

• 01.07.20X8. Сальдо счета «Резерв по сомнительным долгам» составляет $7 500;
• 25.07.20X8. Дебиторская задолженность на сумму $900 признана безнадежной;
• 12. 09.20X8. Клиент погасил дебиторскую на сумму $600, которая была признана безнадежной в предыдущем квартале;
• 30.09.20X8. Компания «Ритейл-X ЛТД» оценила резерв по сомнительным долгам в размере $1 500.

Эти хозяйственные операции должны быть отражены следующими проводками.

Проводка №1 от 25.07.20X8 отражает списание безнадежной дебиторской задолженности на сумму $900. Проводки №2 и №3 от 12.09.20X8 отражают возмещение дебиторской задолженности, ранее признанной безнадежной, на сумму $600. Проводка №4 от 30.09.20X8 является корректирующей и делается в конце отчетного периода (в нашем примере на конец отчетного квартала) и отражает убыток от списания безнадежной дебиторской задолженности на сумму $1 500.

Т-счета

На основании данных предыдущего примера представим обороты по счетам «Резерв по сомнительным долгам» и «Расходы от списания безнадежной дебиторской задолженности» в формате т-счетов.

Поскольку счет «Резерв по сомнительным долгам» является контрактивным, его увеличение происходит по кредиту, а уменьшение по дебету.

В свою очередь, счет «Расходы от списания безнадежной дебиторской задолженности» имеет дебетовое сальдо. Так как он является временным, его сальдо на начало отчетного периода всегда равно 0, а в конце отчетного периода закрывается.

Преимущества и недостатки

Преимущества

1. Первым преимуществом формирования резерва по сомнительным долгам является соблюдение принципа соответствия, который является одним из базовых принципов учета по МСФО. Списание безнадежной дебиторской задолженности на расходы осуществляется в том же отчетном периоде, когда они возникают.
2. Вторым преимуществом является формирование более точной оценки дебиторской задолженности в балансе.

Недостатки

1. Формирование резерва по сомнительным долгам является более трудоемким, чем использование прямого метода списания безнадежной дебиторской задолженности.
2. Всегда существует риск того, что будет дана некорректная оценка расходам от списания безнадежной дебиторской задолженности. Если они будут занижены, это приведет к завышению дебиторской задолженности и прибыли. В оценка будет завышена, дебиторская задолженность и чистая прибыль будут недооценены.

Проводки создания резерва по сомнительным долгам

Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств. Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации. Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Начисляем резервы! Как сформировать резерв сомнительных долгов. Видеоурок Бухгалтер 911

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Резерв по сомнительным долгам — бухгалтерские проводки

Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично.

Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность , в том числе отраженная по дебету счетов 60 , 62 , Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному займу, отраженная на субсчете «Предоставленные займы».

Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Такой резерв в бухгалтерском учете является оценочным значением. Его создание, увеличение или уменьшение в обязательном порядке должны отражаться в составе расходов или доходов. Основанием для создания резерва по сомнительным долгам являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода.

Размер резерва определяется отдельно в отношении каждого должника. Оцениваются его реальное финансовое положение и вероятность погашения задолженности. При этом способе размер отчислений в резерв по сомнительным долгам рассчитывается ежеквартально ежемесячно в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки. При этом способе размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида.

Например, доля неоплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей. Начисление или уменьшение восстановление резерва оформляется с использованием бухгалтерской справки-расчета. В налоговом учете налогоплательщик не обязан создавать резерв сомнительных долгов. Формирование резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является правом налогоплательщика и осуществляется в соответствии с требованиями, установленными в ст.

Для целей налогообложения прибыли сомнительным признается долг покупателя по оплате отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , если этот долг одновременно:.

Долги заемщиков и поставщиков по поставке товаров работ, услуг или по возврату аванса , а также долги по уплате договорных санкций и оплате переданных имущественных прав требований в налоговом учете сомнительными долгами не признаются.

В налоговом учете суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме. Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН.

Вход Регистрация. Подписка на новости. Резерв по сомнительным долгам Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично. Об этом свидетельствуют, в частности: либо нарушение должником срока оплаты; либо информация о финансовых проблемах должника.

Порядок создания и использования резерва необходимо закрепить в учетной политике. Резерв по сомнительным долгам и инвентаризация Основанием для создания резерва по сомнительным долгам являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода. Способы создания резерва по сомнительным долгам Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете формируется следующим образом: определяется задолженность контрагентов, которая не была погашена в сроки, определенные договорами, и не обеспечена необходимыми гарантиями сомнительные долги ; отдельно по каждому сомнительному долгу определяется сумма, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Интервальный способ При этом способе размер отчислений в резерв по сомнительным долгам рассчитывается ежеквартально ежемесячно в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки. Статистический способ При этом способе размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида. Учет операций по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам Начисление или уменьшение восстановление резерва оформляется с использованием бухгалтерской справки-расчета.

Для расчета резерва сумма долга учитывается с НДС. Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете В налоговом учете налогоплательщик не обязан создавать резерв сомнительных долгов. Для целей налогообложения прибыли сомнительным признается долг покупателя по оплате отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , если этот долг одновременно: не погашен в срок, установленный договором; не обеспечен залогом; или поручительством; или банковской гарантией.

Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв. Резерв по сомнительным долгам: подробности для бухгалтера Временные налоговые разницы при создании резервов по сомнительным долгам Изменения оценочных значений» величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением. Отчисления в резервы по сомнительным долгам являются прочими расходами Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли; — Энциклопедия Иными словами, для создания резерва по сомнительным долгам следует: 1.

Провести инвентаризацию При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли.

Так что призываю вас обратить РФ, которой установлен порядок создания резерва по сомнительным долгам РСД [1]. Новый порядок позволит Каков порядок формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете? В составе внереализационных расходов могут Письмо от 17 июля Письмо от Налогоплательщик-банк цессионарий вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности С этого года такой номер При определении предельной суммы резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового При этом суммы, включаемые в резерв по сомнительным долгам Не создан резерв по сомнительным долгам Формируя годовую бухгалтерскую отчетность, необходимо Иногда сознательно не создают резерв по сомнительным долгам, желая завысить финансовый результат деятельности В бухучете сомнительной считается дебиторская Величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением, поэтому при Организация не создавала резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности Таким образом, своевременное создание резервов по сомнительным долгам так же, как и списание При формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной РСД с остатком резерва.

Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату РСДнов РСД на конец года. Остаток резерва по сомнительным долгам может быть использован следующим образом Отключить мобильную версию. На дату списания безнадежного долга за счет резерва. На дату восстановления резерва в части погашенного долга.

Резерв по сомнительным долгам: особенности формирования в бухгалтерском учете

Резерв по сомнительным долгам — проводки , отражающие операции с ним, мы приведем в настоящей статье — подлежит созданию в бухучете в определенных ситуациях. Рассмотрим, что отличает этот резерв и как характеристики резерва влияют на бухгалтерские проводки по нему. Резерв по сомнительным долгам — что это? Восстановление и использование резерва: проводки. Определение долга, признаваемого сомнительным в целях бухгалтерского учета, содержит п.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создаются на основе сведений о задолженности покупателей. Для чего нужны резервы по сомнительным долгам? Надо ли их формировать?

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно. Например, способом, предложенным в налоговом учете. Разберем подробнее.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Когда и кем создается резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам обязательны в бухгалтерском учете для всех организаций. Сомнительным признается долг перед вашей организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично п. Резервы по сомнительным долгам создаются в момент признания задолженности сомнительной. В учетной политике по бухгалтерскому учету не стоит прописывать, что организация создает или не создает резерв по сомнительным долгам. Но организации необходимо утвердить порядок определения суммы резерва в своей учетной политике, так как в нормативных документах по бухгалтерскому учету процесс оценки возможности погашения долга не прописан. Кроме того, отражается не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости или из размера фактически понесенных расходов, которые за отчетный период считаются возможными к возмещению п. Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности , признаваемой организацией сомнительной не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги.

Резерв по сомнительным долгам: когда обязательно его создавать

По сомнительным долгам резерв в бухучете обязателен. В статье — правила его формирования, числовые примеры, бланки и образцы документов, полезные ссылки. Эти образцы помогут оформить документы по резерву сомнительных долгов. Скачивайте бесплатно:. А вести учет удобно в программе БухСофт.

Сомнительным долгом называется объем дебиторской задолженности в денежном выражении, по которой сохраняется высокий риск невозврата в установленные соглашениями сроки, либо уже просроченная дебиторка.

По сомнительным долгам организация должна создавать резерв п. Как создание резерва по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации. Размер резерва нужно определять отдельно по каждому сомнительному долгу по результатам проведенной инвентаризации расчетов.

Резерв по сомнительным долгам

Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично. Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность , в том числе отраженная по дебету счетов 60 , 62 , Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному займу, отраженная на субсчете «Предоставленные займы».

.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

.

Резерв по сомнительным долгам — проводки, отражающие операции с ним, мы приведем в настоящей статье – подлежит созданию в.

.

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8»

.

.

.

.

.

проводка учет, по созданию, начисление, расчет, списание, восстановление, сформирован, отчисления

Зачастую предприятия и фирмы, осуществляя свою коммерческую деятельность, натыкаются на несвоевременность оплаты от своих клиентов. Для того чтобы показатели дебиторских обязательств были точными, бухгалтер предприятия должен вести учет резервов по сомнительным долгам. Поэтому, если по отношению к учреждению возник ненадежный долг, нужно обязательно сформировать резерв, несмотря даже на то, что оно принадлежит к категории мелкого бизнеса.

Подлинными показания бухгалтерских документов будут лишь в том случае, если средства и долги учреждения корректируются по принципу оценочных величин. Для дебиторских обязательств за оценочную величину берется потенциальное значение по ненадежной задолженности, то есть в балансовом отчете количественный показатель долга отображается после его вычета. Важным моментом является то, что резерв включается в расходную статью по налогам, поэтому предприятиям полезно иметь такой инструмент при учете налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (804) 333-20-57
 
Это быстро и бесплатно!

Как проводится расчет и учет резерва по сомнительным долгам?

Создание запасов, исходя из несвоевременной оплаты услуг, происходит поэтапно:

1. На первом этапе формируется недоимка от клиентов. К ней относятся те суммы, которые не были уплачены в период, зафиксированный в официальных соглашениях между поставщиком и покупателем, а также те, что ничем не обеспечены.
2. Отдельно по каждой задолженности устанавливается величина предполагаемого резерва. Она формируется на основе предполагаемой платежеспособности контрагента и его возможности вернуть требуемые средства.

Сегодня каждый бухгалтер использует тот расчет резерва по сомнительным долгам, который ему удобен.

Выделяют три метода вычисления величины резервного запаса:

1. Следуя статическому приему, объем денег, перечисленных на покрытие ненадежных обязательств, устанавливается в соответствии с показателями за несколько равных временных промежутков как часть безвозвратных пассивов во всей совокупности дебиторских обязательств конкретного типа.
2. При интервальной системе объем выделений в фонд по просроченной оплате составляется в конкретный интервал времени (за год, за месяц, за квартал) как процент от объема долга, обусловленный временем просрочки.
3. Экспертный способ предполагает создание резерва по отдельным случаям не оплаты, по количеству средств, что вероятно не будут оплачены вовремя. Определение каждого потенциального сомнительного обязательства устанавливается организацией самостоятельно.

Выбранный способ и методику расчета резерва по сомнительным долгам необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета

Учет деятельности предприятия по формированию и эксплуатации резерва по сомнительным обязательствам ведется путем начисления и восстановления необходимых величин. Эти операции проводятся с применением в качестве бухгалтерского документа справки-расчета. При подсчете резервируемого объема средств, данный объем будет считаться с налога на добавленную стоимость.

Создание резервного запаса

Проводка по созданию резерва по сомнительным долгам должна быть зафиксирована на дату формирования и записывается как «Сформирован или доначислен резерв по сомнительным обязательствам», где кредитом будет счет 91,2 «Прочие расходы», а дебетом 63 «Резерв по сомнительным долгам».

Счет 63 «Резерв по сомнительным долгам» является своеобразным реальным фондом.

Управленцы фирмы, реализуя услуги или давая заем контрагенту, берут на себя риск того, что оказанная услуга не будет погашена. То есть, при взаимодействии с корреспондентами у предприятия всегда есть возможность понести непредвиденный убыток, а это не рационально вследствие того, что цель предпринимательства в первую очередь — извлечение прибыли.

Одновременно сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки без НДС отчетного периода

Обязательства перед учреждением в разном количестве есть в любой промежуток времени, и некоторая их доля, возможно, будет оплачена, а некоторая безвозвратно утеряна. Именно по этой причине основным навыком бухгалтера должна быть способность своевременно находить ненадежные платежи и списывать их в расходную часть.

Неуплата контрагента может отображаться в исчерпывающей форме без формирования запасов. Недочет этого подхода представляется в том, что он отображается на состоянии балансового отчета, так как очевидный расход и убыток будут указаны как полновесная прибыль. Также долг может быть отражен с вычетом потенциальных неуплат.

Тогда баланс яснее покажет ситуацию, приближенную к реальной, однако возникает возможность неверно оценить величину обязательств. Как раз функцию решения этих непростых вопросов несут на себе проводки по резерву по сомнительным долгам.

Начисление резерва по неблагонадежным долгам

Проводка по начислению резерва по сомнительным долгам также, как и на формирование, учитывается по кредиту счета 91,2 «Прочие расходы» и дебетовому отчету 63 «Резервы по долгам сомнительным».

Средства, заложенные на погашение неуплаты, переходят на возмещение начисленного расхода. Имеется возможность списать обязательства только тогда, когда срок своевременной уплаты окончен.

Официально согласно Гражданскому кодексу установлен исковой период продолжительностью до трех лет. Стартом искового срока считается день, когда фирма зафиксировала, что ее право нарушено. Период исполнения задолженности возможен как определенный, так и без определения конкретной даты.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов

Исковой срок вступает в процесс протекания в то время, когда заимодавец вступил в право истребования долга. В случае предоставления корреспонденту льготного времени оплаты срок давности стартует при его завершении. В случае если крайней датой погашения является выходной день, то дата оплаты переносится на первый рабочий день после выходного.

Если организация-дебитор прекратила свою деятельность, то ее обязательства могут считаться нереальными. Созданные резервы как раз и могут быть направлены кредитором на покрытие суммы организации-должника. Однако, списание обязательств дебитора по причине его неплатежеспособности не позволяет их аннулировать.

Количественная повинность корреспондента, неважно в чем она выражена: в деньгах или иных средствах, отражается в балансовом отчете на счету 007 «Списанная в убыток задолженность не платежеспособных дебиторов» до истечения пяти лет со дня списания.

Списание резервного запаса

Если же все-таки становится очевидной надобность в упразднении неуплаты, то проводка списания резерва по сомнительным долгам станет учитываться по дебетовой графе 63 «Резервы по сомнительным долгам» и по кредитовой графе 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Списание задолженности непосредственно на убытки может ухудшить финансовое состояние организации

Устанавливается, что управляющие компании наперед предусмотрели, что предполагаемая оплата не будет произведена, из категории дохода она перейдет в расходную часть согласно правилу предусмотрительности. То есть компания, предполагая вышеописанную ситуацию, отправила обязательство на убыток прошлых периодов, а сейчас после ее возникновения резерв автоматически уменьшается.

Если резерв формируется не раздельно на каждого контрагента, а полностью по всем потенциально ненадежным оплатам, то тогда средств для отчисления часто достаточно. В противном случае возникают непредвиденные трудности и нужда в ведении дополнительных записей аналитического учета.

При нехватке необходимо будет сделать дополнительные отчисления в резерв по сомнительным долгам. Проводка тогда будет представлять собой отметку, где по дебетовой графе 63 «Резервы по сомнительным долгам» — в объеме имеющихся отчислений и счет 91,2 «Прочие расходы», а по кредитовой графе 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Восстановление

Когда на конец отчетного периода, идущего после срока формирования отчислений, их объем не будет полностью запущен в дело (это означает, что он восстановлен), то нетронутый объем в конце срока отчета будет отображен в графе 91,1 «Прочие доходы».

Проводка восстановления резерва по сомнительным долгам в бухгалтерской балансовой отчетности будет записана таким образом, где по дебету будет графа 63 «Резервы по сомнительным долгам», а по кредитовой графе 91,1 «Прочие доходы».

Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв

Такое отображение поясняет, что подозрение администрации в сторону предполагаемой неуплаты оказалось необоснованным и в срок формирования отчислений сделан псевдоубыток, в отражаемом же промежутке времени сама собой отражена псевдоприбыль.

В действительности же отсутствовали и доход, и ущерб. По причине того, что величину резерва очень сложно определить. Некоторые специалисты бухгалтерии, просто не задумываются об их создании. Однако, по этой же причине такие специалисты являются нарушителями принципа предусмотрительности.

Исходя из вышеизложенного, после восстановления резерва можно будет сделать проводку и сформировать резерв по сомнительным долгам заново, когда это будет нужно в другой раз.

Читайте также, как происходит учет погашения и списания долга перед поставщиками.

Заключение

Таким образом, несмотря на то что отчисления на покрытие ненадежных обязательств создаются предприятием на добровольной основе, их формирование является важным и необходимым действием. Поскольку, во-первых, создание резерва позволит вести балансовую отчетность в актуальной форме, во-вторых, окажет помощь в формировании налоговой отчетности, и, в-третьих, позволит организации как коммерческой структуре избежать неожиданных убытков.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (804) 333-20-57
 
Это быстро и бесплатно!

Используя предоставленную законодательством возможность, бухгалтер может заранее упредить нежелательные события и нивелировать их, тем самым снизить риски. А такие преимущества в условиях жесткой конкуренции в бизнесе обеспечат большое подспорье в построении надежной бизнес-структуры и принесут компании гарантированную прибыль.

Счет безнадежных счетов с использованием подходов к балансовому отчету и отчету о прибылях и убытках — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Вы одалживаете другу 500 долларов с условием, что вам вернут деньги через два месяца. По прошествии двух месяцев ваш друг не вернул деньги. Вы продолжаете запрашивать деньги каждый месяц, но друг еще не выплатил долг. Как это отразится на ваших финансах?

Подумайте об этом в большем масштабе. Банк ссужает деньги паре, покупающей дом (ипотека).Понимание заключается в том, что пара будет производить ежемесячные платежи в счет основной суммы долга плюс проценты. По прошествии времени ссуда остается невыплаченной. Что произойдет, если кредит, который должен был быть выплачен, не будет выплачен? Как это влияет на финансовую отчетность банка? Банку может потребоваться рассмотреть способы признания безнадежной задолженности.

Основы расходов по безнадежной задолженности и резервов по сомнительным счетам

Безнадежная задолженность — это безнадежные суммы со счетов клиентов. Безнадежная задолженность отрицательно влияет на дебиторскую задолженность (см. (Рисунок)).Когда невозможно обоснованно предположить, что взыскание дебиторской задолженности в будущем невозможно, необходимо признать эту потенциальную невыплату. Компания может использовать два метода для признания безнадежной задолженности: метод прямого списания и метод создания резерва.

Расходы по безнадежной задолженности. Безнадежные счета клиентов приводят к безнадежным долгам. (кредит: модификация «Просроченных счетов» от Maggiebug 21 / Wikimedia Commons, CC0)

Метод прямого списания откладывает признание безнадежной задолженности до тех пор, пока не будет определена дебиторская задолженность конкретного клиента.Как только этот счет будет идентифицирован как безнадежный, компания отразит уменьшение дебиторской задолженности клиента и увеличение расходов по безнадежной задолженности на точную сумму безнадежной задолженности.

Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP) метод прямого списания не является приемлемым методом отражения безнадежных долгов, поскольку он нарушает принцип сопоставления. Например, предположим, что кредитная транзакция произошла в сентябре 2018 года и будет признана безнадежной в феврале 2019 года. Метод прямого списания учитывает расходы по безнадежной задолженности в 2019 году, в то время как принцип сопоставления требует, чтобы они были связаны с транзакцией 2018 года, что лучше отражает взаимосвязь между доходами и сопутствующими расходами. Эта проблема сопоставления является причиной, по которой бухгалтеры обычно используют один из двух методов учета по методу начисления, введенных для учета расходов по безнадежным долгам.

Важно учитывать другие вопросы при обращении с безнадежными долгами. Например, когда компании учитывают расходы по безнадежным долгам в своей финансовой отчетности, они будут использовать метод начисления; однако они должны использовать метод прямого списания в своих налоговых декларациях.Это различие в подходе учитывает способность налогоплательщиков манипулировать при признании безнадежной задолженности. Из-за этой потенциальной манипуляции Налоговая служба (IRS) требует, чтобы использовался метод прямого списания, когда задолженность определена как безнадежная, в то время как GAAP по-прежнему требует, чтобы для финансовой отчетности использовался метод начисления.

Для налогоплательщика это означает, что если компания продает объект в кредит в октябре 2018 года и определяет, что он не подлежит взысканию в июне 2019 года, она должна показать последствия безнадежной задолженности при подаче налоговой декларации за 2019 год.Это приложение, вероятно, нарушает принцип сопоставления, но если бы у IRS не было этой политики, обычно было бы значительное количество манипуляций с налоговыми декларациями компании. Например, если компания хотела вычесть списание в 2018 году, она могла бы заявить, что оно было фактически безнадежным в 2018 году, а не в 2019 году.

Последний пункт относится к компаниям, которые очень мало подвержены риску безнадежных долгов, как правило, к организациям, которые редко предлагают кредит своим клиентам.Если предположить, что кредит не является существенным компонентом его продаж, эти продавцы также могут использовать метод прямого списания. Однако компании, которые имеют право на это освобождение, обычно являются небольшими и не крупными участниками кредитного рынка. Таким образом, практически весь оставшийся материал о расходах по безнадежной задолженности, обсуждаемый здесь, будет основан на методе резерва, который использует учет по методу начисления, принцип сопоставления и правила признания выручки в соответствии с GAAP.

Например, клиент берет автокредит в размере 15 000 долларов США 1 августа 2018 г. и должен выплатить полную сумму до 1 декабря 2018 г.Для этого примера предположим, что с покупателя не взимались проценты из-за краткосрочного характера или срока ссуды. Когда 1 декабря по счету происходит невыплата по счету, компания будет делать следующую запись в журнале для признания безнадежной задолженности.

Расходы по безнадежной задолженности увеличиваются (дебет), а дебиторская задолженность уменьшается (кредит) на 15 000 долларов. Если в будущем какая-либо часть долга будет возмещена, потребуется восстановление ранее списанной безнадежной задолженности и признание взыскания.Предположим, что этот клиент неожиданно производит полную оплату 1 мая 2019 г. , компания сделает следующие записи в журнале (обратите внимание, что финансовый год компании заканчивается 30 июня)

Первая запись сторнирует списание безнадежной задолженности, увеличивая дебиторскую задолженность (дебет) и уменьшая расходы по безнадежной задолженности (кредит) на возмещенную сумму. Вторая запись записывает платеж в полном объеме с увеличением суммы денежных средств (дебет) и уменьшением дебиторской задолженности (кредит) для полученной суммы в размере 15 000 долларов США.

Как вы узнали, отсроченное признание безнадежной задолженности нарушает GAAP, в частности принцип сопоставления. Следовательно, метод прямого списания не используется для отчетности публичных компаний; вместо этого используется метод надбавки.

Метод допуска — более широко используемый метод, поскольку он удовлетворяет принципу согласования. Метод резерва позволяет оценить безнадежную задолженность за период на основе определенных вычислительных подходов. Расчет сопоставляет безнадежную задолженность с соответствующими продажами в течение периода. Оценка сделана на основе прошлого опыта и отраслевых стандартов. Когда оценка записывается в конце периода, происходит следующая запись.

Запись в журнале по расходу безнадежной задолженности увеличивает (дебетует) сальдо расходов, а резерв по сомнительным счетам увеличивает (кредитует) сальдо в резерве. Резерв на сомнительные счета представляет собой счет контраактивов и вычитается из счета дебиторской задолженности для определения чистой стоимости реализации счета дебиторской задолженности в балансе.Контрольный счет имеет нормальный баланс, противоположный его парному счету, тем самым уменьшая или увеличивая баланс на парном счете в конце периода; корректировка может быть добавлением или вычетом из контрольного счета. В случае резерва по сомнительным счетам, это контрсчет, который используется для уменьшения Контрольного счета «Дебиторская задолженность».

В конце отчетного периода резерв по сомнительным счетам уменьшает дебиторскую задолженность для получения чистой дебиторской задолженности. Обратите внимание, что резерв на сомнительные счета уменьшает общий счет дебиторской задолженности, а не конкретную дебиторскую задолженность, закрепленную за клиентом. Поскольку это оценка, это означает, что точный счет, который является (или станет) безнадежным, еще не известен.

Чтобы продемонстрировать учет резерва по сомнительным счетам в балансе, предположим, что компания сообщила о балансе дебиторской задолженности в размере 90 000 долларов и сальдо в резерве по сомнительным счетам в размере 4800 долларов.В следующей таблице показано, как отношения будут отражены в текущем (краткосрочном) разделе баланса компании.

Есть еще один момент, касающийся использования контра-счета, Резерв для сомнительных счетов. В этом примере общая сумма в 85 200 долларов — это чистая цена продажи или сумма счетов, которые, как ожидается, будут взысканы. Однако компании должны 90 000 долларов, и она все равно будет пытаться получить все 90 000 долларов, а не только 85 200 долларов.

При балансовом методе расчета расходов по безнадежной задолженности, если в резерве по сомнительным счетам уже есть сальдо за предыдущий период и счета, списанные в текущем году, это необходимо учитывать до внесения корректировочной записи.Например, если у компании уже был кредитовый баланс за предыдущий период в размере 1000 долларов США, плюс все счета, которые были списаны в этом году, и расчетный баланс текущего периода в размере 2500 долларов США, компании потребуется вычесть кредитовый баланс предыдущего периода из расчетный кредитный баланс текущего периода, чтобы рассчитать сумму, которая будет добавлена ​​к Резерву на сомнительные счета.

Таким образом, корректировочная запись в журнале будет следующей.

Если у компании уже было дебетовое сальдо предыдущего периода в размере 1000 долларов США, а расчетное сальдо текущего периода — 2500 долларов США, компании необходимо будет добавить дебетовое сальдо предыдущего периода к расчетному кредитному сальдо текущего периода.

Таким образом, корректировочная запись в журнале будет следующей.

Когда конкретный клиент был идентифицирован как безнадежный счет, будет сделана следующая запись в журнале.

Резерв по сомнительным счетам уменьшается (дебет), а дебиторская задолженность для конкретного клиента также уменьшается (кредит). Резерв по сомнительным долгам уменьшается, поскольку сумма сомнительной задолженности больше не является неясной. Дебиторская задолженность уменьшается, потому что есть предположение, что никакая задолженность не будет взыскана на счет идентифицированного клиента.

Допустим, клиент неожиданно платит по счету в будущем. Следующие записи журнала будут иметь место.

Первая запись отменяет предыдущую запись, где была списана безнадежная задолженность. Это восстановление требует, чтобы Дебиторская задолженность: Клиент увеличилась (дебет) и Резерв по сомнительным счетам увеличился (кредит). Вторая запись фиксирует платеж по счету. Увеличение денежных средств (дебет) и Дебиторская задолженность: Клиент уменьшает (кредит) на полученную сумму.

Для получения наиболее точной оценки компания может использовать один из трех методов признания расходов по безнадежной задолженности: метод отчета о прибылях и убытках, метод баланса или метод старения дебиторской задолженности в балансе.

Оценка безнадежной задолженности

Как бухгалтер крупной публичной пищевой компании, вы рассматриваете вопрос о том, нужно ли вам изменить метод оценки безнадежных долгов. В настоящее время вы используете метод отчета о прибылях и убытках, чтобы оценить безнадежную задолженность в 4.5% от продаж в кредит. Вы рассматриваете возможность перехода на метод старения дебиторской задолженности в балансе. Это разделит дебиторскую задолженность на три категории просроченной задолженности и присвоит процент каждой группе.

Хотя вы знаете, что метод устаревания дебиторской задолженности в балансе является более точным, он требует больше ресурсов компании (например, времени и денег), которые в настоящее время применяются в других сферах бизнеса. Использование метода отчета о прибылях и убытках приемлемо в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), но стоит ли вам переходить на более точный метод, даже если ваши ресурсы ограничены? Несете ли вы ответственность перед общественностью за изменение методов, если вы знаете, что один из них лучше?

Методика расчета расходов по безнадежной задолженности в отчете о прибылях и убытках

Метод отчета о прибылях и убытках (также известный как метод процента от продаж) оценивает расходы по безнадежной задолженности, исходя из предположения, что в конце периода определенный процент от продаж за период не будет получен.Оценка обычно основана только на продажах в кредит, а не на общих продажах (включая продажи за наличный расчет). В этом примере предположим, что ответственность за безнадежные продажи кредитной карты несет компания, выпускающая кредитную карту. Это может быть интуитивно очевидно, но, по определению, продажа за наличные не может превратиться в безнадежный долг, если предположить, что оплата наличными не повлекла за собой поддельную валюту. Метод отчета о прибылях и убытках — это простой метод расчета безнадежной задолженности, но он может быть более неточным, чем другие методы, поскольку он не учитывает, как долго задолженность остается непогашенной, и роль, которая играет в взыскании долга.

Для иллюстрации давайте продолжим использовать Billie’s Watercraft Warehouse (BWW) в качестве примера. Продажи Билли в кредит на конец года составили 458 230 долларов. По оценкам BWW, 5% от общего объема продаж в кредит приведет к безнадежной задолженности. Происходит следующая корректирующая запись в журнале по безнадежной задолженности.

Расходы по безнадежной задолженности увеличиваются (дебет), а резерв по сомнительным счетам увеличивается (кредит) на 22 911,50 долларов (458 230 долларов на 5%). Это означает, что BWW считает, что $ 22 911,50 будет безнадежным долгом.Допустим, 8 апреля было установлено, что со счета клиента Роберта Крафта безнадежно не взыскали 5000 долларов. Происходит следующая запись.

В этом случае Резерв по сомнительным счетам уменьшается (дебет) и Дебиторская задолженность: уменьшается (кредит) на известную безнадежную сумму в размере 5000 долларов. 5 июня Крафт неожиданно производит частичную выплату на свой счет в размере 3000 долларов. Следующие записи журнала показывают восстановление безнадежной задолженности и последующий платеж.

Непогашенный остаток в размере 2000 долларов, который Craft не выплатил, останется безнадежным долгом.

Тепловая и воздушная компания

Вы управляете успешной компанией по отоплению и кондиционированию воздуха. Ниже приводятся данные о чистых кредитных продажах, дебиторской задолженности и резерве на сомнительные счета на конец 2018 года.

1. Рассчитайте оценку безнадежной задолженности, используя метод отчета о прибылях и убытках, где процент безнадежных долгов составляет 5%.
2. Подготовьте бухгалтерскую запись для метода оценки безнадежных долгов в отчете о прибылях и убытках.
3. Рассчитайте оценку безнадежной задолженности, используя балансовый метод процентной доли дебиторской задолженности, где процент безнадежной задолженности составляет 9%.
4. Подготовьте бухгалтерскую запись для оценки безнадежной задолженности по методу баланса.

Решение

1. 41 570 долл. США; 831 400 долл. США × 5%
2. 
   
3. 20 056,50 долл .; 222 850 долл. США × 9%
4. 
   

Балансовый метод расчета расходов по безнадежной задолженности

Балансовый метод (также известный как метод процента от дебиторской задолженности) оценивает расходы по безнадежной задолженности на основе остатка в дебиторской задолженности.Метод рассматривает остаток дебиторской задолженности на конец периода и предполагает, что определенная сумма не будет взыскана. Дебиторская задолженность отражается в балансе; таким образом, он называется балансовым методом. Балансовый метод — это еще один простой метод расчета безнадежной задолженности, но он также не учитывает, как долго долг остается непогашенным, и какую роль играет в взыскании долга. Однако существует разновидность балансового метода, называемая методом старения, который учитывает, как долго дебиторская задолженность остается причитающейся, и присваивает больший потенциал дефолта тем долгам, которые были просрочены в течение самого длительного периода времени.

Продолжая наше изучение балансового метода, предположим, что остаток дебиторской задолженности BWW на конец года составил 324 850 долларов США. Эта запись предполагает нулевой баланс в резерве на сомнительные счета за предыдущий период. По оценкам BWW, 15% его общей дебиторской задолженности приведет к безнадежным долгам. Происходит следующая корректирующая запись в журнале по безнадежной задолженности.

Расходы по безнадежной задолженности увеличиваются (дебет), а резерв по сомнительным счетам увеличивается (кредит) на 48 727 долларов.50 (324850 долларов × 15%). Это означает, что BWW считает, что 48 727,50 долларов будут безнадежной задолженностью. Предположим, у BWW был кредитный баланс в размере 23 000 долларов США по сравнению с предыдущим периодом. Корректирующая запись в журнале распознает следующее.

Это отличается от последней записи в журнале, где безнадежная задолженность оценивалась в 48 727,50 долларов. Эта запись в журнале предполагает нулевое сальдо в резерве на сомнительные счета за предыдущий период. В этой журнальной записи учитывается кредитовое сальдо в размере 23 000 долларов США и вычитается сальдо предыдущего периода из расчетного сальдо в текущем периоде в размере 48 727 долларов США.50.

Баланс по срокам дебиторской задолженности Метод расчета расходов по безнадежной задолженности

Метод определения срока дебиторской задолженности по балансовому периоду оценивает расходы по безнадежным долгам на основе остатка в дебиторской задолженности, но также учитывает период времени безнадежности для каждого счета. Чем дольше проходит время с неоплаченной дебиторской задолженностью, тем ниже вероятность ее взыскания. Учетная запись с просрочкой на 90 дней с большей вероятностью будет неоплаченной, чем учетная запись с 30-дневной просрочкой.

При использовании этого метода дебиторская задолженность классифицируется по категориям по продолжительности непогашенной задолженности, и каждой категории присваивается процент безнадежных выплат. Продолжительность безвозвратного погашения увеличивает назначенный процент. Например, категория может состоять из дебиторской задолженности, просроченной на 0–30 дней, и ей присваивается процент безнадежности в размере 6%. Другая категория может иметь просрочку на 31–60 дней, и ей назначается процент безнадежности в размере 15%. Все категории предполагаемых безнадежных сумм суммируются, чтобы получить общий расчетный безнадежный остаток.Эта сумма указывается в разделе «Расходы по безнадежной задолженности» и «Резерв по сомнительным счетам», если нет переходящего сальдо с предыдущего периода. Если имеется переходящий остаток, это необходимо учитывать до отражения расходов по безнадежной задолженности. Метод определения срока дебиторской задолженности более сложен, чем два других метода, но, как правило, дает более точные результаты. Это связано с тем, что он учитывает количество времени, в течение которого дебиторская задолженность имеет задолженность, и предполагает, что чем дольше этот срок, тем выше вероятность того, что индивидуальная дебиторская задолженность окажется безнадежной.

Если посмотреть на BWW, то остаток дебиторской задолженности на конец года составляет 324 850 долларов. Компания делит свои просроченные счета на три категории: просроченные на 0–30 дней, просроченные на 31–90 дней и просроченные более чем на 90 дней. Здесь показаны безнадежные проценты и разбивка дебиторской задолженности.

Для каждой из отдельных категорий бухгалтер умножает процент безнадежности к получению на общую сумму дебиторской задолженности для этой категории, чтобы получить общий остаток предполагаемых счетов, который окажется безнадежным для этой категории.Затем все оценки категорий складываются, чтобы получить один общий расчетный безнадежный остаток за период. Запись для безнадежной задолженности была бы следующей, если бы не было переходящего сальдо с предыдущего периода.

Расходы по безнадежной задолженности увеличиваются (дебет), как и Резерв по сомнительным счетам (кредит) на 58 097 долларов. BWW считает, что $ 58 097 будет безнадежным долгом.

Рассмотрим ситуацию, когда у BWW было дебетовое сальдо в размере 20 000 долларов США по сравнению с предыдущим периодом.Корректирующая запись в журнале распознает следующее.

Это отличается от последней записи в журнале, где безнадежная задолженность оценивалась в 58 097 долларов. Эта запись в журнале предполагает нулевое сальдо в резерве на сомнительные счета за предыдущий период. Эта запись в журнале учитывает дебетовое сальдо в размере 20 000 долларов США и прибавляет сальдо предыдущего периода к расчетному сальдо в 58 097 долларов США в текущем периоде.

Вы можете заметить, что все три метода используют одни и те же счета для корректирующей записи; только метод меняет финансовый результат.Также обратите внимание, что это требование, чтобы метод оценки был раскрыт в примечаниях к финансовой отчетности, чтобы заинтересованные стороны могли принимать обоснованные решения.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета

С 1 января 2018 г. в соответствии с GAAP необходимо изменить порядок учета расходов по безнадежным долгам медицинскими организациями. До этого изменения эти организации регистрировали выручку по выставленным счетам услугам, даже если они не ожидали получить какие-либо платежи от пациента. Затем эта безнадежная сумма будет отражена в статье «Расходы по безнадежным долгам».Согласно новому руководству, сумма безнадежного долга может быть записана только в случае непредвиденных обстоятельств, которые помешали пациенту оплатить счет, и она может быть рассчитана только на основе суммы, которую организация-поставщик ожидала получить.

Например, пациент получает медицинские услуги в местной больнице за 1000 долларов. В больнице заранее знают, что пациент заплатит только 100 долларов от причитающейся суммы. Предыдущие правила GAAP позволяли компании списывать 900 долларов на безнадежный долг.Согласно действующему правилу, компания может рассматривать выручку только как ожидаемую сумму в 100 долларов США. Например, если пациент неожиданно потерял работу и может заплатить только 20 долларов из ожидаемых 100 долларов, больница отнесет эти 20 долларов к выручке, а 80 долларов (100-20 долларов США) — к списанию безнадежных долгов. Это значительное изменение в отчетности о доходах и расходах по безнадежным долгам. Медицинские учреждения, скорее всего, увидят сокращение расходов и доходов по безнадежным долгам в результате этого изменения. ¹

Взыскание безнадежного долга | Малый бизнес

Джеффри Джойнер Обновлено 28 января 2019 г.

Как только становится очевидно, что ваш бизнес не собирается взыскивать непогашенную дебиторскую задолженность, вы принимаете решение о ее списании.Если ваш клиент позже платит вам по долгу, вы должны отчитаться за полученные деньги. Точный метод, который вы используете для учета взыскания безнадежной задолженности, зависит от структуры вашего плана счетов и шагов, которые вы предприняли для списания дебиторской задолженности.

Резерв на безнадежную задолженность

Обычно предприятия, продающие в кредит, открывают резервный счет, который можно использовать для списания безнадежных долгов по мере их возникновения. Выбор метода пополнения счета надбавок зависит от ваших предпочтений, характера вашего бизнеса и суммы безнадежных долгов, с которой вы обычно сталкиваетесь.Проанализировав безнадежные долги, вы можете использовать процент от общей дебиторской задолженности или продаж в качестве ориентира.

Например, если ваши продажи за прошлый год составили 100 000 долларов, а вы потратили 10 000 долларов на безнадежные долги, вы можете зарезервировать 10 процентов своих продаж каждый месяц на покрытие безнадежных долгов. В качестве альтернативы ваша цель может быть основана на отчете о сроках погашения дебиторской задолженности. Например, вы можете считать, что 90 процентов счетов старше 180 дней не подлежат взысканию, а 50 процентов счетов старше 90 дней — безнадежным.Однако, если вы редко продаете в кредит или имеете лишь небольшую небольшую задолженность, которую вы не можете взыскать, вы можете отказаться от резервного счета, если сумма достаточно мала, чтобы быть несущественной.

Создание резерва на безнадежную задолженность

Шаги по финансированию вашего резерва на безнадежную задолженность включают как ваш баланс, так и отчет о прибылях и убытках. В балансе вы должны кредитовать свой резерв по безнадежным долгам. Дебетуйте счет плохих расходов в своем отчете о прибылях и убытках на ту же сумму.

Ваша дебиторская задолженность имеет положительное сальдо, поэтому при взаимозачете с резервным счетом у вас есть более четкое представление о том, какова ваша непогашенная взыскиваемая задолженность. Если ваш резервный счет показывает положительный баланс, вы списали больше, чем зарезервировали. Вам необходимо кредитовать резервный счет и дебетовать свой расходный счет.

Списание безнадежной задолженности

Как только вы решите, что вероятность взыскания долга мала, вы можете ее списать. Если у вас есть резервный счет, вы должны дебетовать свой резервный счет и кредитовать дебиторскую задолженность.Если ваш резервный счет окажется недостаточным, вам нужно будет кредитовать дебиторскую задолженность на всю сумму, списать с вашего резервного счета столько, сколько сможете, а затем списать оставшуюся часть. Если вы не ведете резервный счет, кредитуйте дебиторскую задолженность на полную сумму и дебетуйте расходы на безнадежную задолженность на ту же сумму.

Взыскание безнадежной задолженности

Если ваш клиент платит вам по уже списанной вами задолженности, то способ учета платежа зависит от шагов, которые вы предприняли ранее.Проще говоря, измените то, что вы сделали. Если вы ведете резервную учетную запись, это обычно будет двухэтапным процессом.

Сначала нужно вернуть деньги на счет дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность и кредит вашего резервного счета, а затем кредит дебиторской задолженности и дебетовые денежные средства. Если вы работаете без резервного счета и списали безнадежную задолженность, кредитуйте счет расходов на безнадежную задолженность и дебетуйте наличными.

Влияние на подоходный налог

Безнадежная задолженность — это законные коммерческие расходы.Списание безнадежной задолженности снижает ваши налоговые обязательства, поскольку снижает вашу прибыль. Если вы взыскиваете безнадежный долг в следующем году, вы должны включить его в доход за год, в котором он был получен. Обычно это не проблема, потому что возмещенная сумма просто уменьшит сумму расходов на безнадежную задолженность за текущий год.

Однако, если ваш расходный счет показывает кредитовое сальдо, это означает, что вы взыскали безнадежный долг, стоимость которого превышает сумму, которую вы потратили.Вы должны обязательно указать это восстановление при подаче налоговой декларации.

Как представить в финансовом отчете взыскание безнадежной задолженности | Малый бизнес

Автор Chron Contributor Обновлено 17 сентября 2020 г.

Даже если у вашего бизнеса лучшая кредитная политика, вам все равно следует ожидать, что просроченные и неоплаченные счета клиентов являются расходами на ведение бизнеса. Хотя усилия по взысканию с некоторых клиентов могут поначалу привести к убыткам для бизнеса, некоторые клиенты могут пожелать выплатить свою непогашенную задолженность в будущем.Для восстановления платежа в бухгалтерских книгах компании вам необходимо сделать несколько простых записей в главной бухгалтерской книге, которые впоследствии будут отражены в ее финансовых отчетах.

Взыскание безнадежной задолженности Значение

Чтобы восстановить счет клиента, ранее списанный как безнадежный долг, сначала необходимо понять запись о первоначальном списании. По словам тренера по бухгалтерскому учету, запись о списании безнадежной задолженности может происходить одним из двух способов. Это включает метод резерва в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, или GAAP, и метод прямого списания, метод, не утвержденный GAAP.Налоговая служба требует от малых предприятий использовать метод прямого списания при списании безнадежных долгов в налоговой декларации.

Использование метода прямого списания

Предположим, что FIC Corp. узнает, что клиент с неоплаченными счетами $ 5,000 объявил о банкротстве. При использовании прямого метода счет клиента списывается на расходы или списывается как безнадежная задолженность после того, как все попытки взыскания признаны безуспешными. В это время счет безнадежной задолженности увеличивается за счет дебета, а дебиторская задолженность уменьшается за счет кредита.Используя этот метод, FIC Corp. сделает следующую запись:

(DR.) Расходы по безнадежной задолженности 5 000 долларов США (CR.) Дебиторская задолженность 5 000 долларов США

Теперь предположим, что четыре месяца спустя FIC Corp. получит чек по почте. от того же клиента. Компании необходимо выполнить запись о взыскании безнадежных долгов, которая состоит из двух этапов. Во-первых, запись о списании долга, как показано в разделе 2, должна быть сторнирована следующим образом:

( DR.) Дебиторская задолженность 5000 долларов (CR.) Взысканные безнадежные долги $ 5,000

Далее запись в журнале для записи кассового поступления выглядит следующим образом:

(DR.) Денежные средства $ 5,000 (CR.) Дебиторская задолженность $ 5,000

Использование записи о списании метода резерва

При использовании утвержденного GAAP метода резерва безнадежная задолженность оценивается как процент от продаж или дебиторской задолженности. Однако, поскольку сумма долга является оценочной, счет контрактивов — резерв по сомнительным счетам — увеличивается и зачитывается с дебиторской задолженностью по чистой стоимости реализации.После того, как конкретный счет определен как безнадежный, запись в журнале для списания счета с использованием метода резерва выглядит следующим образом:

(DR.) Резерв по сомнительным счетам 5000 долларов (CR.) Дебиторская задолженность 5000 долларов

В случае клиента, позже оплачивающего списанный долг, мы должны отменить запись в журнале, использованную для списания долга в разделе 4, следующим образом:

( DR.) Дебиторская задолженность 5 000 долларов США (CR.) Резерв по сомнительным счетам 5 000 долларов США

Далее запись в журнале для записи кассового чека выглядит следующим образом:

(DR.) Денежные средства $ 5,000 (CR.) Дебиторская задолженность и 5,000

Можно сделать следующую запись: (DR.) Денежные средства $ 5,000 (CR.) Резерв для сомнительных счетов $ 5,000.

Определение взыскания безнадежной задолженности

Что такое взыскание безнадежных долгов?

Взыскание безнадежной задолженности — это полученный платеж за списанную задолженность, считающуюся безнадежной. Дебиторская задолженность может быть в форме ссуды, кредитной линии или любой другой дебиторской задолженности.

Поскольку при списании обычно возникают убытки, взыскание безнадежных долгов обычно приносит доход.В бухгалтерском учете при взыскании безнадежной задолженности кредитуются резервы на безнадежные долги или категории резервов для безнадежных долгов и сокращается категория дебиторской задолженности в бухгалтерских книгах.

Ключевые выводы

• Взыскание безнадежной задолженности — это полученный платеж по списанной задолженности, считающейся безнадежной.
• Безнадежный долг может быть полностью или частично погашен в форме платежа от конкурсного управляющего или когда банк продает обеспечение.
• Безнадежные долги должны быть сообщены в IRS как убытки.Взыскание безнадежного долга должно быть заявлено как часть его валового дохода.
• Во многих случаях безнадежные долги могут быть списаны для налоговых целей.

Общие сведения о взыскании безнадежных долгов

Многие безнадежные долги трудно взыскать, и их часто списывают. В большинстве случаев компания предприняла множество шагов, прежде чем признать ее безнадежной, включая взыскание собственных и сторонних платежей или даже судебный иск. После списания долга взыскание может продолжаться.

Платеж по-прежнему может быть произведен после списания долга, что делает его взысканием безнадежного долга.Оплата может быть произведена в виде частичного платежа от конкурсного управляющего или потому, что должник принял решение о погашении долга на меньшую сумму.

Безнадежный долг также можно взыскать, если будет продано залог. Например, кредитор может вернуть себе автомобиль и продать его, чтобы оплатить непогашенную ссуду. Банк также может получить капитал в обмен на списание ссуды, что впоследствии может привести к возврату ссуды и, возможно, к дополнительной прибыли.

К долгу могут быть добавлены дополнительные сборы, такие как расходы на судебных приставов и адвокатов.

Безнадежная задолженность неизбежна, поскольку у компаний всегда будут клиенты, которые не выполнят свои финансовые обязательства. Вот почему существует высокий спрос на компании по взысканию безнадежных долгов или (сторонние) коллекторские агентства.

Сообщение о взыскании безнадежных долгов в IRS

Любые действия, предпринятые с безнадежной задолженностью, должны быть отмечены в бухгалтерских книгах компании. При списании долга ее необходимо учитывать как убыток. Если он будет восстановлен, компания должна возместить убыток.

Поэтому, когда бизнес списывает безнадежную задолженность в течение одного налогового года и возвращает часть или всю задолженность в следующем налоговом году, налоговая служба (IRS) требует, чтобы компания включила возвращенные средства в свой валовой доход. Компания должна только сообщить сумму возмещения, равную сумме, которую он ранее удержал. Однако, если часть вычета не приводит к уменьшению налогового счета предприятия, предприятие не должно отражать эту часть возвращенных средств как доход.

В некоторых случаях вычеты по безнадежным долгам не уменьшают налог в том году, в котором они возникли, создавая чистый операционный убыток (NOL). Эти убытки переносятся на определенное количество лет до истечения срока их действия. Если вычет безнадежной задолженности бизнеса вызвал перенос непогашенного долга, срок действия которого еще не истек, это представляет собой налоговый вычет, и взыскание безнадежного долга должно, таким образом, отражаться как доход. Однако, если переходящий остаток NOL истек, бизнес, по сути, никогда не получал снижение налога, и ему не нужно сообщать о соответствующем возмещении.

Взыскание безнадежных долгов, не связанных с коммерческой деятельностью

В некоторых случаях IRS позволяет подателям налоговой декларации списывать безнадежные долги, не связанные с коммерческой деятельностью. Эти долги должны быть полностью невозвращаемыми, и налогоплательщик должен иметь возможность доказать, что он сделал все возможное для взыскания долга. Тем не менее, податель заявки не обязан подавать на должника в суд.

В большинстве случаев убедительным доказательством является несостоятельность должника или его объявление о банкротстве. Например, если кто-то одолжил другу или соседу деньги в сделке, совершенно не связанной ни с одним из их предприятий, и заемщик не смог погасить ссуду, это некоммерческая безнадежная задолженность.Налогоплательщик может отразить это как краткосрочный убыток капитала.

Если долг погашается после того, как он был заявлен как безнадежный, налоговый декларант должен отразить возвращенные средства как доход. Однако ему нужно только сообщить сумму, равную вычету по безнадежному долгу, которая уменьшила его налоговые обязательства в том году, когда он потребовал выплаты безнадежного долга.

безнадежных долгов разрешенных ранее и взысканных в последующие — mcq

• Автор сообщения:
• 7:44 22 мая 2021 г.
• Комментариев нет

Tax MCQ pdf.Верно! 2018-19. В случае с П.К. C) 1,00,000 рупий не будут облагаться налогом ни в чьи руки. 300 долларов. Если исходная запись была вместо этого кредитом для дебиторской задолженности и дебетом расходов по безнадежной задолженности (метод прямого списания), то необходимо сторнировать эту исходную запись. 1. Ответ: б. 31.03.2010 г. ассистент списывает 40 000 рупий как безнадежную задолженность. 11) ЗАПУСК ИНДИЯ. Поступление капитала 3. 3. MCQ 55.1: 100 000 рупий подлежат взысканию с должника г-на А. Благодаря супер динамичной команде DSRV and Co LLP, Chartered Accountants, все мои налоговые декларации были поданы без сбоев.Этот информационный бюллетень описывает, когда вы можете использовать Закон об ограничениях. Качество их работы высокопрофессиональное, с упреждающим подходом. Что из следующего является правильным? a) Долги b) Безнадежные долги c) Сомнительные долги d) Мы предоставили Учет операций 2 Бухгалтерские MCQ класса 11 Вопросы с ответами, чтобы помочь… Подробный ответ на эти MCQ будет опубликован на следующий день для самооценки участников. Проверьте, нужно ли платить долг. Получите помощь с домашним заданием «Безнадежный долг». . ЕСЛИ ВЫ ДУМАЕТЕ, ЧТО ВЫШЕ ЗАПИСАННОЕ MCQ НЕПРАВИЛЬНО.Если актив стоит рупий. (iv) Арендная плата выплачивается за 11 месяцев. Ознакомьтесь с приведенными ниже вопросами NCERT MCQ для бухгалтерского учета класса 11, глава 4, Запись транзакций 2 с ответами, скачать бесплатно в формате PDF. 18 ноября 2017 г., Аббас Ахмад. бухгалтерия для бухгалтера. Доход от предпринимательской деятельности … Предварительный документ государственной службы-1 Предыдущий год Решенные вопросы за 2019 год Предварительный документ государственной службы-1 Предыдущий … Это означает, что это должна быть сумма, которую вы определили, и ее возмещение маловероятно … A) Начато правительством Индия с Начальным корпусом 2500 Кр.Мы работаем с ними с момента создания Vox в 2008 году, и нам никогда не приходилось оглядываться на эти отношения. C. Сокращение от должников в балансе Я рад, что нанял компетентную команду профессионалов, и полностью удовлетворен их услугами »,« Партнерство с DSRV and Co. LLP, дипломированные бухгалтеры по всем нашим ежемесячным финансовым обязательствам и другие вопросы, связанные с налогообложением, были чрезвычайно полезны с точки зрения Vox Populi Research. В таких случаях счет клиента в бухгалтерской книге дебиторов снова дебетуется реализованной суммой, а счет взыскания безнадежной задолженности кредитуется в главной бухгалтерской книге.Вопросы с множественным выбором (MCQ) Бесплатный пробный тест UGC NET; … Безнадежные долги разрешены ранее и взысканы последними ….. A. Пример. 2. Прибыль и убыток: Безнадежные долги: 26 145 фунтов стерлингов: 6 255 фунтов стерлингов: 34 275 фунтов стерлингов: B / S: Должники: 404 565 фунтов стерлингов: 461 095 фунтов стерлингов: 434 645 фунтов стерлингов: 48-дневный долг в размере 18 400 фунтов стерлингов должен быть списан, а резерв скорректирован в соответствии с с масштабом, указанным во втором сценарии. Безнадежная задолженность является убытком для организации и должна быть списана на счет прибылей и убытков путем кредитования счета клиента. Они обладают обширными знаниями обо всех индийских налоговых вопросах и действуют в интересах бизнеса.Таким образом, трейдеры создают некоторую сумму на дебиторах текущего года и продолжают поддерживать сомнительные долги следующего года, что называется резервом на безнадежные и сомнительные долги. Чтобы подать заявление о потере капитала по безнадежному долгу, вам необходимо подать заявление о выборе с налоговой декларацией и декларацией о выплате пособий. 19 900 должны быть включены в отчет о финансовом положении. A) 23 (1) B) 22 (1) C) 21 (1) D) Ничего из вышеперечисленного. При ведении журнала на предмет безнадежных долгов кредитуется личный счет Должника и списывается счет безнадежных долгов, потому что безнадежные долги рассматриваются как убыток для фирмы, а теперь, когда они возвращаются, это рассматривается как прибыль для бизнеса.C) Содействие банковскому финансированию стартапов с целью стимулирования предпринимательства и поощрения стартапов с созданием рабочих мест. Доктору Плохие долги взысканы с / с. (Отказ от ответственности: цель сообщения MCQ состоит в том, чтобы просто обсудить концепцию, это может случиться, из-за изменения фактов ответ может быть другим. Решение: Вопрос 14. Затем Кассовая книга дебетуется полученной суммой, а счет клиента в должники … Ваше широкое покрытие подоходного налога и налога на товары и услуги помогает вашим клиентам не только избежать, но и максимально эффективно предотвратить любые будущие судебные разбирательства.Тайны статуса проживания физических лиц в соответствии с Законом о подоходном налоге — Упрощенный подход, Налог на индийцев-нерезидентов — Новые аспекты «налогообложения», Как подавать декларацию — Схема Вивада се Вишвас 2020, BEPS — Изменение динамики Международный налог, https://www.facebook.com/CA.Sanjay.K.Agrawal/, https://www.linkedin.com/in/ca-sanjay-kumar-agrawal/. 7. Для списания безнадежной задолженности принимается следующая запись: Резерв по безнадежным долгам дебет: кредит дебиторам. Mcq Добавил: admin. Мы всегда можем рассчитывать на них для решения всех наших бухгалтерских и налоговых задач, не беспокоясь о сроках.2017-18. Вопросы и ответы MCQ по финансовому учету Часть — 1 Вопросы и ответы MCQ по финансовому учету — Часть 2 Вопросы и ответы MCQ по финансовому учету — 3 51. Однако, если кто-то не хочет признавать эту часть дохода, он может не показать, что часть дохода в его финансовой отчетности. Таким образом, списание безнадежных долгов должно быть разрешено в обеих ситуациях. D. Либо (b), либо C. выше. D) АО имеет право по своему усмотрению облагать налогом такое возмещение в чьих-либо руках. ), Чтобы регулярно получать доступ к сообщениям MCQ, присоединяйтесь к каналу Telegram: https: // t.я / caSanjayKumarAgrawal, Facebook: https://www.facebook.com/CA.Sanjay.K.Agrawal/, Linkedin: https://www.linkedin.com/in/ca-sanjay-kumar-agrawal/, #CASanjay #MrCA #MsCA #MCQ # CharteredAccountants #CharteredAccountant #CA #India, Ваш адрес электронной почты не будет опубликован. Необходимые поля отмечены *. Иногда должник, счет которого ранее был списан кредитором как безнадежный долг, может решить произвести платеж, это называется взысканием безнадежных долгов. «Я рад поделиться с вами своими отзывами о моем опыте работы с вашей фирмой по вопросам личного и семейного налогообложения, включая планирование, консультации по внутренним и зарубежным инвестициям.Безнадежные долги также относятся к суммам, которые мы… MCQ по викторине о доходах от домашней собственности. Отвечать. Практический анализ MCQ 55.1: — В соответствии с разделом 41 (4) Закона о подоходном налоге, где был разрешен вычет в отношении безнадежной задолженности, тогда, если сумма впоследствии будет возмещена, сумма будет считаться прибылью и прибылью в размере бизнес или профессия и, соответственно, облагается подоходным налогом. Взаимодействие было очень профессиональным, и консультации всегда были индивидуализированы на основе их обширных знаний в отношении внутреннего налогообложения, международного налогообложения, правил FEMA и т. Д.Принципы бухгалтерского учета, Уравнение бухгалтерского учета, Анализ и классификация транзакций, Журнал, Главная книга, Банковские операции, Кассовая книга и Отчет о сверке банковских счетов, Переводной вексель, Капитал и доходы, Исправление ошибок, Окончательные счета, Корректировки. Во время. Ваш электронный адрес не будет опубликован. В бизнесе часто бывает так, что долги определенного финансового года в том состоянии, в котором они могут быть или не могут быть погашены в следующем году, тогда такие долги станут сомнительными. Облагается налогом в размере 20 000 песо. Неправильно.Подоходный налог MCQ — 3. Безнадежные долги, ранее списанные, а затем взысканные, являются прибылью для фирмы, и, следовательно, они должны требовать взыскания безнадежных долгов как части ее валового дохода. Верно! Есть несколько причин, по которым должник может не выплатить причитающуюся с него сумму, например: Следовательно, кредит в размере 12000 долларов должен быть внесен в счет резерва (и дебет в размере 12000 долларов должен быть введен в счет расходов по безнадежным долгам). A) 1,00,000 рупий будут облагаться налогом в руках Фирмы. Например, в прошлом году вы принесли 30 000 долларов, но продали товаров на 40 000 долларов.31 июля 1999 года дебиторская задолженность на 24 000 долларов была списана. В ходе обычной деятельности есть определенные клиенты, которые не платят сумму компании, несмотря на регулярные проверки. С уважением, CA Sanjay Kumar Agrawal Мобильный: 9810116321 Для регулярного доступа к сообщениям MCQ, пожалуйста, присоединитесь к каналу Telegram: https://t.me/caSanjayKumarAgrawal, Для всех сообщений MCQ нажмите: Веб-страница: http://www.casanjay.me/ Facebook: https://www.facebook.com/CA.Sanjay.K.Agrawal/ Linkedin: https: //www.linkedin.ком / в / ча-санджай-кумар-агравал /. Б. Общие расходы. Или мы вообще не включаем его в контрольный счет, так как долг уже списан как безвозвратный? Следовательно, требуется кредитовая запись в размере 23 000 долларов США на счете резерва (и дебет в размере 23 000 долларов США по счету «Расходы по безнадежным долгам»). На счете «Резерв на сомнительные счета» имеется кредитовый баланс на конец года до корректировки в размере 500 долларов США. (vii) Обеспечить комиссию Управляющего в размере 10% от чистой прибыли после взимания такой комиссии. Взыскание безнадежного долга — это платеж, полученный после того, как он был признан безнадежным.MCQ Self Challenge № 0055 по налогообложению взыскания безнадежных долгов. A) Полученная арендная плата B) Годовая валовая стоимость C) Годовая стоимость D) Ничего из вышеперечисленного. Как правило, при неполучении платежей налогоплательщики выставляют кредит-ноты, чтобы избежать уплаты налога. Облагается налогом в размере 180 000 песо. С годами были построены здоровые деловые отношения, основанные на доверии, надежности и своевременном обслуживании. Основываясь на нашем удовлетворении предоставленными услугами, мы считаем, что это одна из лучших фирм CA в Гургаоне.â €. По состоянию на 31.12.2012 г. списано 3,000 безнадежных долгов, 1,25,000 — Разные дебиторы; По состоянию на 12.2013 г. списано 2 500 безнадежных долгов, 1 00 000 мелких дебиторов; Резерв по сомнительным долгам будет создан под 5% на 2012 год и 2,5% на 2013 год; Подготовьте счет безнадежных долгов и резерв на счет безнадежных долгов. На основании приведенного выше анализа правильный ответ MCQ 55.1: B) 10 000 рупий будут облагаться налогом в кассе. {70000- (100000-40000)}. Этот пост MCQ посвящен положениям, касающимся налогообложения впоследствии возмещенной суммы, которая ранее была заявлена ​​как безнадежная задолженность.Допускалась торговая скидка в размере 10% и скидка при оплате наличными в размере 5%. Взыскание безнадежных долгов. 12. Неверно. Их бесценные услуги по налоговому консультированию и поддержке помогли нашей группе WELCO многократно расти. Взысканный безнадежный долг (доход) $ 300. к нашему удовлетворению). Аудит множественного выбора: вопросы и ответы MCQ | Аудит MCQ… A. себестоимость. Зачислено на счет возмещения безнадежных долгов 2. В течение финансового года, закончившегося 31 декабря 20X4 года, PS списала счет RD следующим образом, поскольку ожидала нулевого возмещения. Б) 10 000 рупий будут облагаться налогом в руках ассистента.D) 70 000 рупий будут облагаться налогом на руках у ассистента в F.Y. Этот совет относится к Англии. Наличные / Банк. На 1 января 1999 года остаток на счете «Резерв на покрытие безнадежных долгов» составлял 14 300 долларов. В 2004 году ей удалось полностью вернуть списанные безнадежные долги. Следовательно,… Взыскание безнадежных долгов Иногда долги, списанные как безнадежные долги, могут быть взысканы позже. Банковская осведомленность — MCQ с ответами — Часть III. Когда безнадежные долги возвращаются, запись есть. 44. Г) незаконно. В любом случае… A. Например, предположим, что в конце года у нас есть 200 000 долларов под контролем дебиторов (или дебиторской задолженности).Срок давности по долгам важен, потому что, если у кредитора истекло время, вам, возможно, не придется возвращать долг. Корректировочные записи являются важной частью системы бухгалтерского учета. Таким образом, бухгалтерская запись будет иметь следующий вид: Дебет. Вам также, вероятно, придется выплатить долг, если вы подписали контракт … Старение счетов указывает на то, что на 1999 год требуется резерв в размере 78 900 долларов. Текущий кредитный баланс в размере 8000 долларов должен стать кредитным балансом в 20 000 долларов. В бухгалтерских записях будут отражены следующие бухгалтерские записи по безнадежной задолженности… Хотя есть два способа списать безнадежную задолженность, многие владельцы бизнеса выбирают резерв по сомнительным счетам… 2017–2018 гг.Дебет 28000 долларов США. Долг не должен быть просто сомнительным. Списание со счета прибылей и убытков 4. Любое взыскание безнадежной задолженности, которое было разрешено как вычет в соответствии с разделом 36 (1) (vii), и сумма, впоследствии возмещенная по такой задолженности, должны рассматриваться как коммерческий доход в год восстановления. 27000 рупий со стоимостью утилизации. Безнадежная задолженность списывается с дебиторов в составе Оборотных активов в балансе. После соответствующей корректирующей записи для признания безнадежной задолженности… Безнадежная задолженность должна быть сообщена в IRS как убыток.Получите доступ к ответам на сотни вопросов о безнадежных долгах, которые объяснены так, чтобы вам было легко понять. Ответ на MCQ 55.1: B) 10 000 рупий будут облагаться налогом в кассе. Благодаря моему более чем 16-летнему опыту управления налоговыми декларациями моей семьи и моей семьи, я всегда считал их очень надежным партнером. Вот следующий пост #MCQ, основанный на концептуальных практических профессиональных знаниях о налогообложении впоследствии возмещенной суммы, которая была заявлена ​​как безнадежная задолженность, уникальным способом, на который участники должны ответить самостоятельно.Сэнди приносит извинения за неуплату долга и выражает желание… Как видно из приведенных выше записей журнала, метод прямого списания потенциально может исказить расходы по безнадежным долгам между периодами, поскольку списание за предыдущий период может привести к прибыль в текущем периоде, если дебиторская задолженность будет в конечном итоге возмещена. Зачислено на счет дебитора 3. Задайте 2 вопроса и ответа MCQ. В: 1. г) Отчет о прибылях и убытках должен включать расходы по безнадежному долгу в размере рупий. Я передаю наилучшие пожелания вам и вашей команде, особенно господину Уткаршу, и уверен, что ваша фирма в ближайшее время достигнет новых высот в поддержании профессиональных требований профессии CA.â €. A) 70 000 рупий будут облагаться налогом в руках ассистента. Сумма, подлежащая уплате подоходного налога, будет считаться доходом за предыдущий год, в котором она была возмещена. После списания долга как безнадежного долга, когда он будет погашен, спишем ли мы его с контрольного счета дебитора? То, как вы создаете запись в журнале по возврату безнадежных долгов, зависит от вашей исходной записи в журнале о безнадежных долгах. Мы фиксируем эту будущую потерю долгов, как только осознаем, что определенно потеряем деньги в будущем. Сохраните мое имя, адрес электронной почты и веб-сайт в этом браузере, чтобы в следующий раз я оставил комментарий.(v) Продал товары Арджуну из Дели по прейскурантной цене 20 000 фунтов стерлингов. Вопросы и ответы о безнадежной задолженности. Услуги были оценены по достоинству и действительно очень ценны. Кроме того, сроки различаются в зависимости от типа вашей задолженности. Чтобы сделать это решение, напишите и подпишите письмо о том, что вы хотите, чтобы положения пункта 50 (1) Закона о подоходном налоге применялись к безнадежной задолженности. Однако к этому нужно относиться очень осторожно. ПОЖАЛУЙСТА, КОММЕНТИРУЙТЕ НИЖЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ И ЕГО ДЕТАЛЬНОЕ РАЗЪЯСНЕНИЕ. Что такое взыскание безнадежных долгов? (e) Списание безнадежных долгов ₹ 500 Ответ: Корректировка записей.(iii) Товары на сумму 6000 фунтов стерлингов были уничтожены в результате пожара и не были застрахованы. Мы, DSRV AND Co LLP (ранее известная как Dinesh Mohan & Co), дипломированные бухгалтеры, партнерство с ограниченной ответственностью, прошедшее экспертную оценку, зарегистрированное в ICAI с номером FRN — 006993N / N500073, с 1987 года занимается предоставлением ценных услуг нашим клиентам. Кроме того, только … Не только по обычным вопросам, они также дали нам очень хорошие рекомендации, советы и варианты действий, когда у нас возникли проблемы с налогом на услуги с отделом. 4 Учет взыскания безнадежной задолженности.Иногда бывает, что долг, списанный как безнадежный в текущем или предыдущем отчетном периоде, в конечном итоге реализуется позже. 11 мая 2021 г. — Каким образом записи журнала о безнадежных и безнадежных долгах будут регистрироваться в бухгалтерских книгах обеих сторон? Кредит. Вы учитываете требования прямых и косвенных налогов персонализированным и эффективным способом. Согласно методу надбавок, вы можете предсказать, что 25% вашей прибыли будут безнадежными долгами. Пройдите корректировочную запись по безнадежным долгам. 21) Прибыль, полученная от… Вы можете использовать метод резерва или метод прямого списания.Взыскание безнадежного долга — это платеж, полученный после того, как он был признан безнадежным. Это может произойти после того, как были приняты судебные меры по взысканию дебиторской задолженности в виде частичного платежа от администратора по банкротству, принятия капитала в обмен на аннулирование дебиторской задолженности. , или подобная ситуация. Безнадежный долг относится к суммам, которые причитаются нам и которые, по нашему мнению, имеют высокую вероятность того, что они не будут выплачены. Мне не нужно беспокоиться о своевременной и правильной подаче налоговых деклараций, планировании инвестиций, соблюдении цифровых требований, представительствах и т. Д.8. списанные впоследствии плохие долги будут взысканы, запись в журнале будет отражать это: Дебетирование дебиторской задолженности: резерв по безнадежным долгам Кредит / дебет денежных средств: кредит дебиторской задолженности Теперь положения предусматривают, что в случае списания безнадежной задолженности и разрешения в любом более раннем году взысканная сумма будет считаться доходом того года, в котором произошло восстановление. Используйте следующую информацию для вопросов 17-21: Чтобы учесть взыскание безнадежной задолженности, сначала необходимо восстановить остаток дебиторской задолженности на полученную сумму.D. управленческие расходы. Заключение: теперь, читая вместе два вышеупомянутых раздела, можно сказать, что безнадежные долги не допускаются для снижения обязательств по налогу на товары и услуги. Денежный кондиционер ……………………………………………………. При подготовке окончательных счетов Suresh остаток на счете безнадежных долгов составляет 800 фунтов стерлингов, а на счете различных дебиторов — 16 000 фунтов стерлингов, из которых 1200 фунтов стерлингов подлежат списанию как дальнейшие безнадежные долги. Перед принятием решения о списании долга необходимо рассмотреть все обстоятельства возникновения долга с точки зрения вероятности и стоимости его взыскания.Четыре месяца спустя Саре звонит Сэнди, владелец CrazyShells. Продажи безнадежных долгов, произведенные 100000 А, выплачены только 30000 при полном погашении В этом случае 70000 — это резерв по безнадежным долгам, произведенный на продажу безнадежных долгов 100000 А Ожидается, что только 30000 могут быть возмещены с А. В этом случае 70000 — это резерв на безнадежные долги… Однако, в январе 2011 года безнадежные долги в размере 420 были погашены, а теперь в конце года, 31 мая 2011 года, возникли новые безнадежные долги в размере 650. Тогда почему вы рассчитали разницу между обоими безнадежными долгами? Сроки не распространяются на все виды восстановительных действий.Определите, что долг плохой. Эти McQ очень полезны для подготовки различных должностей старшего аудитора, младшего аудитора, бухгалтера и бухгалтера по затратам. 3.1.2 Основание для списания долга как безнадежного Списание торгового долга как безнадежного требует суждения со стороны лица [см. Параграфы 4.5], ведущего бизнес. В этой статье кратко объясняется порядок учета, когда ранее списанный счет восстанавливается и денежные средства поступают из соответствующей дебиторской задолженности. В этом случае зачисляемый счет не является личным счетом должника, а является счетом для восстановления безнадежных долгов.Метод пособия. Вы будете нести ответственность за долг, если по закону вам придется платить, например, муниципальный налог или плату за воду. (когда торговая фирма Y покупает товары у фирмы X, здесь обе стороны — X и Y) Запись в журнале для обеих сторон 😕 Кредит в размере 23000 долларов США. | EduRev CA Foundation Вопрос обсуждают в EduRev Study Group 159 студентов CA Foundation. переводятся на счет прибылей и убытков. Ваша активная помощь в рассмотрении налоговых споров очень помогла нам.Вы можете использовать свою ставку безнадежных долгов за предыдущие годы, чтобы определить сумму, которую следует отложить для резерва по безнадежным долгам. Взыскание безнадежных долгов: если дебиторская задолженность, которая была объявлена ​​безнадежной несколько лет назад, безусловно, возвращается и выплачивает полную или часть суммы, причитающейся ему, тогда он будет рассматриваться как возвращенный безнадежный долг, что является доходом для бизнеса. Вопросы MCQ для бухгалтерского учета 11 класса с ответами были подготовлены на основе последнего образца экзамена. Затем счет должника закрывается, а счет безнадежной задолженности переводится в конце года на дебетовую сторону счета прибылей и убытков.а) Договор аренды между владельцем квартиры / дома и Арендатором, в соответствии с которым Арендатор выплачивает владельцу определенную сумму в указанные даты. 600 и торговая дебиторская задолженность в размере рупий. Поскольку $ 300 из безнадежной задолженности были возмещены, необходимо отменить эффект ранее признанных расходов по безнадежной задолженности до этой суммы. Ваши книги должны отражать взысканную сумму. Годовая стоимость определяется ед. / С. Что такое безнадежный долг? Mcq Добавил: admin Это называется Возврат безнадежных долгов. Включено ли взыскание безнадежных долгов в контрольные счета? Б) 100 000 рупий будут облагаться налогом в руках А.Б) Общий корпус 10000 Cr за 4 года. Это будет применяться даже в том случае, если предприятие или профессия, в отношении которой был разрешен вычет, не существует. Размещая в журнале запись о взыскании безнадежных долгов, важно отметить, что это рассматривается как прибыль для бизнеса и что должник не должен быть зачислен в кредит, как в случае продаж. Взысканная безнадежная задолженность зачисляется на лицевой счет должника. Дебиторская задолженность 890. Проще говоря, взыскание безнадежной задолженности является доходом и проводится в отчете о прибылях и убытках как прибыль.Это известно как взыскание безнадежных счетов или взыскание безнадежных долгов. Людям, занятым на работе, как и мне, делать это чрезвычайно сложно. Этот A / c может быть переведен в P&L A / c или в Резервы по сомнительным долгам A / c. (ii) 2 000 фунтов стерлингов, причитающиеся с Sohan, превратились в безнадежные долги. Тест: IAS 36 «Обесценение активов» (базовый) Тест: IAS 2 «Запасы» (концептуальный) Оставить комментарий Отменить ответ. Мы искренне ценим это партнерство с DSRV и надеемся на долгое сотрудничество с ними.â €. Основываясь на приведенном выше анализе, правильный ответ MCQ 55.2: C) 1 00 000 рупий не будут облагаться налогом в чьи-либо руки. Текущее дебетовое сальдо в размере 3000 долларов США должно стать кредитовым сальдо в размере 20 000 долларов США. Основанием начисления по главе «Доход от домашнего имущества» является. 3 500 000 долларов. Впоследствии, в предыдущем году 31.3.18, 70 000 рупий было взыскано с г-на А, но бизнес ассессируемого лица не существует в F.Y. дебет безнадежных долгов: кредит дебиторам. 20. «Мы рады подтвердить, что мы работаем с DSRV и CO.LLP, дипломированные бухгалтеры более двух десятилетий. Г) Все вышеперечисленное. 68000. 27. Эта возмещенная сумма может быть частичным платежом, полученным против общей списанной суммы, или может быть меньшей суммой, согласованной с компанией для общей списанной суммы. Redway, Inc. (RD), основной клиент Pluscore, LLC (PS), обанкротилась в 20X4 финансовом году. а) для проверки арифметической точности зарегистрированных транзакций; PIM2072 — Вычеты: основные виды расходов: безнадежные и сомнительные долги.смерть, банкротство, безумие и т. д. 2. Прибыль и убыток: Безнадежные долги: 26 697 фунтов стерлингов: 45 097 фунтов стерлингов: 24 103 фунта стерлингов: B / S: Должники: 443 247 фунтов стерлингов: 461 647 фунтов стерлингов: 435 197 фунтов стерлингов: в отношении долг в размере 11 200 фунтов стерлингов… Ваш электронный адрес не будет опубликован. Долги, которые могут или не могут быть взысканы, называются. Партнер г-н А. взыскивает безнадежную задолженность в размере 100 000 рупий в финансовом году. GST не взимается. 28 августа 1999 года компания взыскала ранее списанную дебиторскую задолженность на 42 500 долларов. В данном случае 100 000 рупий не подлежат налогообложению в руках фирмы или партнера, и то же самое является распиской на капитал в руках партнера.Скидка разрешается. В большинстве случаев капитальные убытки равны скорректированной стоимостной стоимости долга. Проценты, которые вы можете взимать, если другое предприятие задерживает оплату товаров или услуг, представляют собой «установленные законом проценты» — это 8% плюс базовая ставка Банка Англии для бизнес-операций. Вопросы и ответы MCQ по подоходному налогу: здесь выучите вопросы викторины по Закону о подоходном налоге и загрузите 50 вопросов в формате pdf. Нет. Дебет $ 23 000. C. Резерв по счету сомнительной задолженности. Ответ: а) 5000 рупий / — должны отображаться как доход от бизнеса.Косвенные расходы еще называют ____________. D. Добавленные к дебиторам в балансе Безнадежные долги, ранее списанные и позже возмещенные, представляют собой прибыль для фирмы и, следовательно, переводятся в Счет прибылей и убытков. 6750 в год, затем начисляется амортизация по следующей ставке:… (vi) Предоставить амортизацию машинного оборудования @ 10% в год. (iii) Безнадежные долги ₹ 6000 и резерв на покрытие безнадежных и сомнительных долгов до 5% по должникам. (v) Ссуда ​​от банка была получена 1 октября 2017 года. Должник, счет которого ранее был списан как безнадежная задолженность, может принять решение о выплате.Он будет (a) зачислен в счет безнадежных долгов A / c (b) зачислен на личный A / c должника (c) списан на личный A / c кредитора (d) зачислен в счет взыскания безнадежных долгов A / c (vi) какой из следующая цель служит для подготовки Trial Balance? Взыскание безнадежных долгов: a. Были предприняты достаточные шаги для взыскания долга, и есть оправдание для прекращения погашения долга, поскольку у него нет шансов на взыскание. C) Никакая сумма не облагается налогом на руках у ассистента. Отложенные расходы по выручке 4.Запись журнала удаляет стоимость непогашенного счета из баланса дебиторской задолженности BeadedRight. Обычно это доход, и, следовательно, его учет находится в кредитной части отчета о прибылях и убытках. Следовательно, с учетом совокупности резервов списание безнадежных долгов обоими методами должно быть разрешено. Зачислено на счет P&L A / c (iv) Выплачено 4 000 фунтов стерлингов наличными в качестве заработной платы за установку машины. Поскольку мы 10 и 650 (новая безнадежная задолженность) будут на дебетовой стороне отчета о прибылях и убытках, в то время как… я имею в виду, что 240 не будут зачислены в отчет о прибылях и убытках.

Я не буду поражен Lyrics, Плавучие домики Sioux Lookout, Таблица лидеров Us Pga, Чонгук Ноги Twitter, Список государственных больниц в Карнатаке,

Взыскание безнадежных счетов / безнадежных долгов — метод компенсации — объяснение, записи в журнале и пример

Ранее списанная дебиторская задолженность может быть впоследствии полностью или частично взыскана. Он известен как взыскание безнадежных счетов или взыскание безнадежных долгов .В этой статье кратко объясняется порядок учета, когда ранее списанный счет восстанавливается и денежные средства поступают из соответствующей дебиторской задолженности.

Записи в дневнике:

Для учета взысканной суммы требуется две записи в журнале. Первая запись делается для восстановления восстановленного счета в качестве актива дебиторской задолженности, а вторая — для записи получения денежных средств по этой дебиторской задолженности.

(1). Когда восстановленная учетная запись восстанавливается как актив:

Когда списанная бухгалтерская запись восстанавливается, первым шагом является восстановление ее в бухгалтерской записи.Для этого делается запись в журнале:

Обратите внимание, что эта запись в точности противоположна записи, которая делается при списании дебиторской задолженности. См. Расходы по безнадежным счетам — метод резерва.

(2). При поступлении денежных средств с восстановленного счета:

При поступлении денежных средств с восстановленного или восстановленного счета делается следующая запись в журнале:

Для более подробного пояснения процедуры рассмотрим три записи журнала, включенные в следующий пример:

Пример:

Компания Fine списала дебиторскую задолженность в размере 450 долларов США от Weak trader 12 марта 2015 года.Weak Trader полностью оплачивает счет 28 марта 2015 года.

Требуется: Какую (ые) запись (и) в журнале (и) Fine company должна подготовить:

1. списать со счета Weak Trader 12 марта 2015 года?
2. для восстановления учетной записи Weak Trader 28 марта 2015 г.?
3. для записи получения наличных от Слабых торговцев 28 марта 2015 г.?

Решение:

(1). Когда списывается счет Weak Trader:

(2).Когда аккаунт Weak Trader восстанавливается как актив:

(3). Когда деньги получены от Weak Trader:

Вторая запись приведет к восстановлению учетной записи Weak Trader, а третья запись удалит его учетную запись из системы.

Когда счет клиента списывается из-за неуплаты, компания, безусловно, больше не будет продавать товары этому покупателю в кредит. Однако в нашем примере Слабый трейдер выплатил всю причитающуюся с него сумму.Этот платеж может восстановить его кредитоспособность в глазах компании Fine. Поэтому компания Fine может пересмотреть решение о продаже большего количества товаров Слабому трейдеру в кредит.

Рашид Джавед (M.Com, ACMA)

3.4 Расходы по безнадежным долгам и резерв по сомнительным счетам — Финансовый и управленческий учет

Вы одалживаете другу 500 долларов с условием, что вам вернут деньги через два месяца. По прошествии двух месяцев ваш друг не вернул деньги. Вы продолжаете запрашивать деньги каждый месяц, но друг еще не выплатил долг.Как это отразится на ваших финансах?

Подумайте об этом в большем масштабе. Банк ссужает деньги паре, покупающей дом (ипотека). Понимание заключается в том, что пара будет производить ежемесячные платежи в счет основной суммы долга плюс проценты. По прошествии времени ссуда остается невыплаченной. Что произойдет, если кредит, который должен был быть выплачен, не будет выплачен? Как это влияет на финансовую отчетность банка? Банку может потребоваться рассмотреть способы признания безнадежной задолженности.

Основы расходов по безнадежным долгам и резервов по сомнительным счетам

Безнадежная задолженность — это безнадежные суммы со счетов клиентов.Безнадежная задолженность отрицательно влияет на дебиторскую задолженность (см. Рисунок 3.22). Когда невозможно обоснованно предположить, что взыскание дебиторской задолженности в будущем невозможно, необходимо признать эту потенциальную невыплату. Компания может использовать два метода для признания безнадежной задолженности: метод прямого списания и метод создания резерва.

Рисунок 3.22 Расходы по безнадежным долгам Безнадежные счета клиентов приводят к безнадежным долгам. Безнадежные долговые расходы. Автор: maggiebug 21 Источник: wikimedia commons CC BY-NC-SA

Метод прямого списания откладывает признание безнадежной задолженности до тех пор, пока не будет определена дебиторская задолженность конкретного клиента.Как только этот счет будет идентифицирован как безнадежный, компания отразит уменьшение дебиторской задолженности клиента и увеличение расходов по безнадежной задолженности на точную сумму безнадежной задолженности.

Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP) метод прямого списания не является приемлемым методом отражения безнадежных долгов, поскольку он нарушает принцип сопоставления. Например, предположим, что кредитная транзакция произошла в сентябре 2018 года и будет признана безнадежной в феврале 2019 года.Метод прямого списания учитывает расходы по безнадежной задолженности в 2019 году, в то время как принцип сопоставления требует, чтобы они были связаны с транзакцией 2018 года, что лучше отражает взаимосвязь между доходами и сопутствующими расходами. Эта проблема сопоставления является причиной, по которой бухгалтеры обычно используют один из двух методов учета по методу начисления, введенных для учета расходов по безнадежным долгам.

Важно учитывать другие вопросы при обращении с безнадежными долгами. Например, когда компании учитывают расходы по безнадежным долгам в своей финансовой отчетности, они будут использовать метод начисления; однако они должны использовать метод прямого списания в своих налоговых декларациях.Это различие в подходе учитывает способность налогоплательщиков манипулировать при признании безнадежной задолженности. Из-за этой потенциальной манипуляции Налоговая служба (IRS) требует, чтобы использовался метод прямого списания, когда задолженность определена как безнадежная, в то время как GAAP по-прежнему требует, чтобы для финансовой отчетности использовался метод начисления.

Для налогоплательщика это означает, что если компания продает объект в кредит в октябре 2018 года и определяет, что он не подлежит взысканию в июне 2019 года, она должна показать последствия безнадежной задолженности при подаче налоговой декларации за 2019 год.Это приложение, вероятно, нарушает принцип сопоставления, но если бы у IRS не было этой политики, обычно было бы значительное количество манипуляций с налоговыми декларациями компании. Например, если компания хотела вычесть списание в 2018 году, она могла бы заявить, что оно было фактически безнадежным в 2018 году, а не в 2019 году.

Последний пункт относится к компаниям, которые очень мало подвержены риску безнадежных долгов, как правило, к организациям, которые редко предлагают кредит своим клиентам.Если предположить, что кредит не является существенным компонентом его продаж, эти продавцы также могут использовать метод прямого списания. Однако компании, которые имеют право на это освобождение, обычно являются небольшими и не крупными участниками кредитного рынка. Таким образом, практически весь оставшийся материал о расходах по безнадежной задолженности, обсуждаемый здесь, будет основан на методе резерва, который использует учет по методу начисления, принцип сопоставления и правила признания выручки в соответствии с GAAP.

Например, клиент берет автокредит в размере 15 000 долларов США 1 августа 2018 г. и должен выплатить полную сумму до 1 декабря 2018 г.Для этого примера предположим, что с покупателя не взимались проценты из-за краткосрочного характера или срока ссуды. Когда 1 декабря по счету происходит невыплата по счету, компания будет делать следующую запись в журнале для признания безнадежной задолженности.

Рисунок 3.23. Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Расходы по безнадежным долгам увеличиваются (дебет), а дебиторская задолженность уменьшается (кредит) на 15 000 долларов. Если в будущем какая-либо часть долга будет возмещена, потребуется восстановление ранее списанной безнадежной задолженности и признание взыскания.Предположим, что этот клиент неожиданно производит полную оплату 1 мая 2019 г., компания сделает следующие записи в журнале (обратите внимание, что финансовый год компании заканчивается 30 июня)

Рисунок 3.24. Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Первая запись отменяет списание безнадежной задолженности за счет увеличения дебиторской задолженности (дебет) и уменьшения расходов по безнадежной задолженности (кредита) на возмещенную сумму. Вторая запись записывает платеж в полном объеме с увеличением суммы денежных средств (дебет) и уменьшением дебиторской задолженности (кредит) для полученной суммы в размере 15 000 долларов США.

Как вы узнали, отсроченное признание безнадежной задолженности нарушает GAAP, в частности принцип сопоставления. Следовательно, метод прямого списания не используется для отчетности публичных компаний; вместо этого используется метод надбавки.

Метод допуска — более широко используемый метод, поскольку он удовлетворяет принципу согласования. Метод резерва позволяет оценить безнадежную задолженность за период на основе определенных вычислительных подходов. Расчет сопоставляет безнадежную задолженность с соответствующими продажами в течение периода.Оценка сделана на основе прошлого опыта и отраслевых стандартов. Когда оценка записывается в конце периода, происходит следующая запись.

Рисунок 3.25 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Запись в журнале «Расходы по безнадежным долгам» увеличивает (дебетует) баланс расходов, а Резерв для сомнительных счетов увеличивает (кредитует) остаток в Резерве. Резерв на сомнительные счета представляет собой счет контраактивных активов и вычитается из счета дебиторской задолженности для определения чистой стоимости реализации счета дебиторской задолженности в балансе.Контрольный счет имеет нормальный баланс, противоположный его парному счету, тем самым уменьшая или увеличивая остаток на парном счете в конце периода; корректировка может быть добавлением или вычетом из контрольного счета. В случае резерва по сомнительным счетам, это контрсчет, который используется для уменьшения Контрольного счета «Дебиторская задолженность».

В конце отчетного периода резерв по сомнительным счетам уменьшает дебиторскую задолженность для получения чистой дебиторской задолженности.Обратите внимание, что резерв на сомнительные счета уменьшает общий счет дебиторской задолженности, а не конкретную дебиторскую задолженность, закрепленную за клиентом. Поскольку это оценка, это означает, что точный счет, который является (или станет) безнадежным, еще не известен.

Чтобы продемонстрировать учет резерва по сомнительным счетам в балансе, предположим, что компания сообщила о балансе дебиторской задолженности в размере 90 000 долларов и сальдо в резерве по сомнительным счетам в размере 4800 долларов.В следующей таблице показано, как отношения будут отражены в текущем (краткосрочном) разделе баланса компании.

Рис. 3.26. Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Есть еще один момент, касающийся использования контр-счета, — Допуск для сомнительных счетов. В этом примере общая сумма в 85 200 долларов — это чистая цена продажи или сумма счетов, которые, как ожидается, будут взысканы. Однако компании должны 90 000 долларов, и она все равно будет пытаться получить все 90 000 долларов, а не только 85 200 долларов.

При балансовом методе расчета расходов по безнадежной задолженности, если в резерве по сомнительным счетам уже есть сальдо за предыдущий период и счета, списанные в текущем году, это необходимо учитывать до внесения корректировочной записи. Например, если у компании уже был кредитовый баланс за предыдущий период в размере 1000 долларов США, плюс все счета, которые были списаны в этом году, и расчетный баланс текущего периода в размере 2500 долларов США, компании потребуется вычесть кредитовый баланс предыдущего периода из расчетный кредитный баланс текущего периода, чтобы рассчитать сумму, которая будет добавлена ​​к Резерву на сомнительные счета.

Рисунок 3.27 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Таким образом, корректировочная запись в журнале будет следующей.

Рисунок 3.28 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Если у компании уже было дебетовое сальдо за предыдущий период в размере 1000 долларов США, а расчетное сальдо текущего периода в размере 2500 долларов США, компании необходимо будет добавить предыдущий сальдо дебета периода к расчетному сальдо кредита текущего периода.

Рис. 3.29 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Таким образом, корректировочная запись в журнале будет следующей.

Рис. 3.30 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Когда конкретный клиент идентифицируется как невозвратный счет, в журнале появляется следующая запись.

Рисунок 3.31 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Резерв для сомнительных счетов уменьшается (дебет), а дебиторская задолженность для конкретного клиента также уменьшается (кредит). Резерв по сомнительным долгам уменьшается, поскольку сумма сомнительной задолженности больше не является неясной.Дебиторская задолженность уменьшается, потому что есть предположение, что никакая задолженность не будет взыскана на счет идентифицированного клиента.

Допустим, клиент неожиданно платит по счету в будущем. Следующие записи журнала будут иметь место.

Рисунок 3.32 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Первая запись отменяет предыдущую запись, где была списана безнадежная задолженность. Это восстановление требует, чтобы Дебиторская задолженность: Клиент увеличилась (дебет) и Резерв по сомнительным счетам увеличился (кредит).Вторая запись фиксирует платеж по счету. Увеличение денежных средств (дебет) и Дебиторская задолженность: Клиент уменьшает (кредит) на полученную сумму.

Для получения наиболее точной оценки компания может использовать один из трех методов признания расходов по безнадежной задолженности: метод отчета о прибылях и убытках, метод баланса или метод старения дебиторской задолженности в балансе.

Метод отчета о прибылях и убытках для расчета расходов по безнадежной задолженности

Метод отчета о прибылях и убытках (также известный как метод процента от продаж) оценивает расходы по безнадежной задолженности, исходя из предположения, что в конце периода определенный процент от продаж за период не будет получен.Оценка обычно основана только на продажах в кредит, а не на общих продажах (включая продажи за наличный расчет). В этом примере предположим, что ответственность за безнадежные продажи кредитной карты несет компания, выпускающая кредитную карту. Это может быть интуитивно очевидно, но, по определению, продажа за наличные не может превратиться в безнадежный долг, если предположить, что оплата наличными не повлекла за собой поддельную валюту. Метод отчета о прибылях и убытках — это простой метод расчета безнадежной задолженности, но он может быть более неточным, чем другие методы, поскольку он не учитывает, как долго задолженность остается непогашенной, и роль, которая играет в взыскании долга.

Для иллюстрации давайте продолжим использовать Billie’s Watercraft Warehouse (BWW) в качестве примера. Продажи Билли в кредит на конец года составили 458 230 долларов. По оценкам BWW, 5% от общего объема продаж в кредит приведет к безнадежной задолженности. Происходит следующая корректирующая запись в журнале по безнадежной задолженности.

Рисунок 3.33 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Расходы по безнадежным долгам увеличиваются (дебет), а резерв по сомнительным счетам (кредит) увеличивается на 22 911,50 долларов (458 230 долларов на 5%). Это означает, что BWW считает 22 911 долларов.50 будет безнадежным долгом. Допустим, 8 апреля было установлено, что со счета клиента Роберта Крафта безнадежно не взыскали 5000 долларов. Происходит следующая запись.

Рис. 3.34 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

В этом случае резерв для сомнительных счетов уменьшается (дебет), а дебиторская задолженность: уменьшается (кредит) на известную безнадежную сумму в 5000 долларов. 5 июня Крафт неожиданно производит частичную выплату на свой счет в размере 3000 долларов.Следующие записи журнала показывают восстановление безнадежной задолженности и последующий платеж.

Рис. 3.35 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Непогашенный остаток в размере 2000 долларов, который Craft не выплатил, останется безнадежным долгом.

Подход к отчету о прибылях и убытках: процент продаж

ВАША ЧАСТЬ

Тепловая и воздушная компания

Вы управляете успешной компанией по отоплению и кондиционированию воздуха. Ниже приводятся данные о чистых кредитных продажах, дебиторской задолженности и резерве на сомнительные счета на конец 2018 года.

Рисунок 3.36 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

1. Рассчитайте оценку безнадежной задолженности с использованием метода отчета о прибылях и убытках, где процент безнадежных долгов составляет 5%.
2. Подготовьте бухгалтерскую запись для метода оценки безнадежных долгов в отчете о прибылях и убытках.
3. Рассчитайте оценку безнадежной задолженности, используя балансовый метод процентной доли дебиторской задолженности, где процент безнадежной задолженности составляет 9%.
4. Подготовьте бухгалтерскую запись для оценки безнадежной задолженности по методу баланса.

Решение

1. 41 570 долл. США; 831 400 долл. США × 5%
2. 
   Рисунок 3.37 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA
3. 20 056,50 долл .; 222 850 долл. США × 9%
4. 
   Рисунок 3.38 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Балансовый метод расчета расходов по безнадежной задолженности

Балансовый метод (также известный как метод процента от дебиторской задолженности) оценивает расходы по безнадежной задолженности на основе остатка в дебиторской задолженности.Метод рассматривает остаток дебиторской задолженности на конец периода и предполагает, что определенная сумма не будет взыскана. Дебиторская задолженность отражается в балансе; таким образом, он называется балансовым методом. Балансовый метод — это еще один простой метод расчета безнадежной задолженности, но он также не учитывает, как долго долг остается непогашенным, и какую роль играет в взыскании долга. Однако существует разновидность балансового метода, называемая методом старения, который учитывает, как долго дебиторская задолженность остается причитающейся, и присваивает больший потенциал дефолта тем долгам, которые были просрочены в течение самого длительного периода времени.

Продолжая наше изучение балансового метода, предположим, что остаток дебиторской задолженности BWW на конец года составил 324 850 долларов США. Эта запись предполагает нулевой баланс в резерве на сомнительные счета за предыдущий период. По оценкам BWW, 15% его общей дебиторской задолженности приведет к безнадежным долгам. Происходит следующая корректирующая запись в журнале по безнадежной задолженности.

Рисунок 3.39 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Расходы по безнадежным долгам увеличиваются (дебет), а резерв по сомнительным счетам (кредит) на 48 727 долларов.50 (324850 долларов × 15%). Это означает, что BWW считает, что 48 727,50 долларов будут безнадежной задолженностью. Предположим, у BWW был кредитный баланс в размере 23 000 долларов США по сравнению с предыдущим периодом. Корректирующая запись в журнале распознает следующее.

Рисунок 3.40 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Это отличается от последней записи журнала, где безнадежный долг оценивался в 48 727,50 долларов. Эта запись в журнале предполагает нулевое сальдо в резерве на сомнительные счета за предыдущий период.В этой журнальной записи учитывается кредитовое сальдо в размере 23 000 долларов США и вычитается сальдо предыдущего периода из расчетного сальдо в текущем периоде в размере 48 727,50 долларов США.

Рисунок 3.41 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Баланс по срокам дебиторской задолженности Метод расчета расходов по безнадежной задолженности

Метод определения срока дебиторской задолженности по балансовому периоду оценивает расходы по безнадежной задолженности на основе остатка в дебиторской задолженности, но также учитывает период времени безнадежности для каждого счета.Чем дольше проходит время с неоплаченной дебиторской задолженностью, тем ниже вероятность ее взыскания. Учетная запись с просрочкой на 90 дней с большей вероятностью будет неоплаченной, чем учетная запись с 30-дневной просрочкой.

При использовании этого метода дебиторская задолженность классифицируется по категориям по продолжительности непогашенной задолженности, и каждой категории присваивается процент безнадежных выплат. Продолжительность безвозвратного погашения увеличивает назначенный процент. Например, категория может состоять из дебиторской задолженности, просроченной на 0–30 дней, и ей присваивается процент безнадежности в размере 6%.Другая категория может иметь просрочку на 31–60 дней, и ей назначается процент безнадежности в размере 15%. Все категории предполагаемых безнадежных сумм суммируются, чтобы получить общий расчетный безнадежный остаток. Эта сумма указывается в разделе «Расходы по безнадежной задолженности» и «Резерв по сомнительным счетам», если нет переходящего сальдо с предыдущего периода. Если имеется переходящий остаток, это необходимо учитывать до отражения расходов по безнадежной задолженности. Метод определения срока дебиторской задолженности более сложен, чем два других метода, но, как правило, дает более точные результаты.Это связано с тем, что он учитывает количество времени, в течение которого дебиторская задолженность имеет задолженность, и предполагает, что чем дольше этот срок, тем выше вероятность того, что индивидуальная дебиторская задолженность окажется безнадежной.

Если посмотреть на BWW, то остаток дебиторской задолженности на конец года составляет 324 850 долларов. Компания делит свои просроченные счета на три категории: просроченные на 0–30 дней, просроченные на 31–90 дней и просроченные более чем на 90 дней. Здесь показаны безнадежные проценты и разбивка дебиторской задолженности.

Рисунок 3.42 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Для каждой из отдельных категорий бухгалтер умножает процент безнадежных выплат на общую сумму дебиторской задолженности для этой категории, чтобы получить общий остаток предполагаемых счетов, который окажется доказанным. быть безнадежным для этой категории. Затем все оценки категорий складываются, чтобы получить один общий расчетный безнадежный остаток за период. Запись для безнадежной задолженности была бы следующей, если бы не было переходящего сальдо с предыдущего периода.

Рисунок 3.43 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Расходы по безнадежным долгам увеличиваются (дебет), как и резерв на сомнительные счета (кредит) на 58 097 долларов. BWW считает, что $ 58 097 будет безнадежным долгом.

Рассмотрим ситуацию, когда у BWW было дебетовое сальдо в размере 20 000 долларов США по сравнению с предыдущим периодом. Корректирующая запись в журнале распознает следующее.

Рисунок 3.44 Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Это отличается от последней записи журнала, где безнадежный долг оценивался в 58 097 долларов.Эта запись в журнале предполагает нулевое сальдо в резерве на сомнительные счета за предыдущий период. Эта запись в журнале учитывает дебетовое сальдо в размере 20 000 долларов США и прибавляет сальдо предыдущего периода к расчетному сальдо в 58 097 долларов США в текущем периоде.

Рисунок 3.45. Автор: Университет Райса Источник: Openstax CC BY-NC-SA

Вы можете заметить, что все три метода используют одни и те же учетные записи для корректирующей записи; только метод меняет финансовый результат. Также обратите внимание, что это требование, чтобы метод оценки был раскрыт в примечаниях к финансовой отчетности, чтобы заинтересованные стороны могли принимать обоснованные решения.

КОНЦЕПЦИИ НА ПРАКТИКЕ

Общепринятые принципы бухгалтерского учета

С 1 января 2018 г. в соответствии с GAAP необходимо изменить порядок учета расходов по безнадежным долгам медицинскими организациями. До этого изменения эти организации регистрировали выручку по выставленным счетам услугам, даже если они не ожидали получить какие-либо платежи от пациента. Затем эта безнадежная сумма будет отражена в статье «Расходы по безнадежным долгам». Согласно новому руководству, сумма безнадежного долга может быть записана только в случае непредвиденных обстоятельств, которые помешали пациенту оплатить счет, и она может быть рассчитана только на основе суммы, которую организация-поставщик ожидала получить.

Например, пациент получает медицинские услуги в местной больнице за 1000 долларов. В больнице заранее знают, что пациент заплатит только 100 долларов от причитающейся суммы. Предыдущие правила GAAP позволяли компании списывать 900 долларов на безнадежный долг. Согласно действующему правилу, компания может рассматривать выручку только как ожидаемую сумму в 100 долларов США. Например, если пациент неожиданно потерял работу и может заплатить только 20 долларов из ожидаемых 100 долларов, больница отнесет 20 долларов к выручке, а 80 долларов (100-20 долларов США) — к списанию безнадежных долгов.