Введение в эксплуатацию основных средств: Полная информация для работы бухгалтера

Содержание

Документы подтверждающие ввод в эксплуатацию ОС \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

Главная
Правовые ресурсы
Подборки материалов
Документы подтверждающие ввод в эксплуатацию ОС

Подборка наиболее важных документов по запросу Документы подтверждающие ввод в эксплуатацию ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Основные средства:
001 счет
011 счет
0504031 образец заполнения
0504104 образец заполнения
1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
Показать все

Еще

Основные средства:
001 счет
011 счет
0504031 образец заполнения
0504104 образец заполнения
1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
Показать все

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 «Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей «сэндвич» на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей «сэндвич» со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.02.2023 N Ф09-9853/22 по делу N А07-17181/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены налог по УСН, пени ввиду невключения предпринимателем в налоговую базу дохода от продажи долей в праве собственности на недвижимость, неправомерного принятия к расходам выкупных платежей за объект.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как реализация имущества являлась предпринимательской деятельностью (помещения до и после продажи сдавались в аренду), учтена многократность идентичных сделок в периодах, смежных с проверяемым, полученный доход подлежал обложению в рамках УСН; выкупные платежи за приобретаемый объект основных средств не могут быть отнесены к расходам до регистрации права собственности на объект.Таким образом, из толкования приведенных норм права следует, что расходы на приобретение основных средств (первоначальная стоимость основных средств) принимается только после фактической оплаты, с момента ввода основных средств в эксплуатацию и с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основное средство. При этом подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств является обязательным условием признания расходов на приобретение основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Нормативные акты

Постановление Правительства РФ от 29.10.2010 N 865
(ред. от 18.11.2020)
«О государственном регулировании цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов»
(вместе с «Правилами государственной регистрации и перерегистрации предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов», «Правилами обязательной перерегистрации в 2019 — 2020 годах зарегистрированных предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов», «Правилами ведения государственного реестра предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов», «Правилами установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, в субъектах Российской Федерации», «Правилами формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, организациями оптовой торговли, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями и медицинскими организациями»)документальное подтверждение увеличения накладных расходов, а также копии документов, подтверждающих ввод соответствующих основных средств в эксплуатацию;

МНС РФ
«Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»Показатель первоначально формируется в момент введения основного средства в эксплуатацию (при выполнении иных условий принадлежности имущества к амортизируемому) на основании документа, подтверждающего связь его эксплуатации непосредственно с технологическим процессом изготовления и реализации продукции (хранения и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) или обслуживанием аппарата управления организацией. Используется при оценке принадлежности сумм начисленной в отчетном месяце амортизации к прямым или косвенным расходам (пункт 1 статьи 318 НК).

Ввод в эксплуатацию основных средств в BAS Бухгалтерія. Пошаговая инструкция

02.04.2017 (обновлено 28.07.2022)

Подпишитесь на наш Telegram

и бесплатно получите полный доступ ко всем материалам блога.

Для этого перейдите по кнопке ниже в телеграме нажмите /start

Перейти

У меня нет телеграма

Правила бухгалтерского учета для капитализации затрат проекта | Малый бизнес

Гвен Хиггинс Обновлено 25 января 2019 г.

Капитализация затрат по проекту влияет на баланс, а списание затрат влияет на отчет о прибылях и убытках. Маршрут, который вы назначаете, определяет, увеличится ли ваша база активов или уменьшится ваша прибыль. Используйте правила бухгалтерского учета в качестве дорожной карты для выбора надлежащего учета затрат и обеспечения согласованности ваших финансовых отчетов.

Применимые стандарты бухгалтерского учета

Применимые стандарты включают общепринятые принципы бухгалтерского учета для частных компаний, Международные стандарты бухгалтерского учета (IAS 16) и Международные стандарты финансовой отчетности. Стандарт, применимый к вашему бизнесу, зависит от типа и размера бизнеса, а также от стандартов, которые он использовал в прошлом.

Стандарты, как правило, одинаковы для основных средств, и все они оставляют место для интерпретации отдельных операций. У большинства организаций есть политика, разъясняющая виды расходов, которые подлежат капитализации. Если у вас нет, пришло время написать его. Примеры можно найти в Интернете, например, на веб-сайте Управления финансового управления штата Вашингтон.

Принципы признания капитальных активов

Два критерия должны быть выполнены для того, чтобы завершенный проект был признан капитальным активом: он должен использоваться для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, и ожидается, что он будет использоваться в течение более чем одного финансового периода. МСФО (IAS) 16.7 гласит, что стоимость актива должна признаваться в качестве актива только «если существует вероятность того, что будущие экономические выгоды, связанные с объектом, будут получены организацией, и стоимость объекта может быть надежно оценена». Как только объект признается в качестве актива, приемлемые затраты делятся на две категории: первоначальные затраты и последующие расходы.

Первоначальная стоимость актива

Затраты, составляющие первоначальную стоимость актива, включают приобретение, перемещение или транспортировку, установку и ввод в эксплуатацию, займы и затраты на выбытие актива. Включите только те расходы, которые считаются обычной частью подготовки оборудования к использованию. Если актив был поврежден до установки, ремонт будет включен в расходы, поскольку он не является обычной стоимостью подготовки его к использованию. Для самостоятельно построенных активов точная оценка реальной стоимости может быть сделана путем распределения прямой заработной платы и накладных расходов, а также статей, перечисленных выше. Первоначальные затраты заканчиваются, когда актив становится готовым к использованию. Возможно, он фактически не использовался, но только затраты до этого момента считаются капитальными затратами.

Последующие затраты и операционные расходы

После завершения актива последующие затраты, как правило, являются операционными расходами, если они не соответствуют критериям, описанным выше. Например, затраты на обучение сотрудников, потери при запуске и оптимизации оборудования, расходы на текущее обслуживание, ремонт и эксплуатацию оборудования относятся на расходы. Иногда проект включает капитальный ремонт или улучшение существующего актива в течение его срока службы. Характер работы определяет, подходят ли затраты для капитализации.

Затраты на модернизацию или усовершенствование актива могут быть капитализированы до тех пор, пока усовершенствование продлевает срок его полезного использования, повышает эффективность или обеспечивает какое-либо другое улучшение экономических выгод для компании. Если необходимо заменить основной компонент актива, затраты могут быть капитализированы. Напротив, затраты на замену мелких компонентов, таких как быстроизнашивающиеся детали, относятся на расходы. Затраты на ремонт и поддержание актива в исходном состоянии считаются расходами.

Ссылки

Промежуточный учет; Дональд Кисо, доктор философии, и др.
Основные принципы бухгалтерского учета; Кермит Ларсон и Тилли Дженсен
IASPlus. com: Стандарты: МСФО (IAS) 16 «Основные средства и оборудование»
Управление финансового управления штата Вашингтон: оценка, капитализация, амортизация и сверка капитальных активов

Ресурсы

МСФО: Веб-сайт МСФО Фонд и Совет по МСФО
МСФО для МСБ

Биография писателя

Гвен Хиггинс — писатель и предприниматель с более чем 10-летним опытом работы в отрасли. Ее полномочия включают звание профессионального инженера, младшего научного сотрудника, бакалавра прикладных наук в области химического машиностроения и торговли. Она также имеет звания сертифицированного профессионального бухгалтера (CPA) и сертифицированного бухгалтера по управленческому учету (CMA) в Британской Колумбии, Канада.

Какие документы для ввода в эксплуатацию объектов основных средств

Необходимость правильного учета поступившего имущества, а затем ввода объектов основных средств обусловлена налоговым законодательством. О последней процедуре пойдет речь в статье. Следует отметить, что основными активами (далее ОС) являются объекты стоимостью более 40 тысяч рублей, а срок их службы составляет не менее 12 месяцев. Стоимость остальных предметов можно списать один раз на материальные затраты.

Согласно ПБУ 6/01 ввод основных средств в эксплуатацию предусматривает формирование первоначальной стоимости активов на 08 августа. Здесь аккумулируются фактические затраты на их приобретение и доставку. Поступление по этому счету фиксируется следующими проводками:

№	Эксплуатация	Дт	см	Приемный документ
1	Приобретение за вознаграждение
1.1.	Получение активов от поставщика	08	60	Договор купли-продажи, счет-фактура
1. 2.	Ввод ОС в эксплуатацию	01	08	Акт приемки № ОС-1
2	Расписка от учредителей
2.1.	Поступление основного средства в уставный капитал	08	75-1	Заказ
2.2.	Ввод ОС в эксплуатацию	01	08	Акт приемки № ОС-1
3	Строительство дома
3.1.	Отражаются затраты на строительство организации	08	71, 10, 02, 70, 69	Авансовые отчеты, кассовые чеки, платежные ведомости
3. 2.	Ввод ОС в эксплуатацию	01	08	Акт приемки № ОС-1
4	Получение бесплатно
4.1.	Безвозмездно полученное закрепленное имущество	08	92, 98-2	Договор дарения, дарения
4.2.	Основной объект введен в эксплуатацию	01	08	Акт приемки № ОС-1

После формирования первоначальной стоимости на син. 08 создается комиссия, в состав которой входит письменный приказ о вводе основных средств в эксплуатацию. На основании этого распорядительного документа заполняется форма ОС-1 (акт приема-передачи).

Лист 1 включает реквизиты поставщика (отправителя) и получателя, дату и номер заказа, общие сведения об объекте. К ним относятся: дата принятия объекта на учет, счет (субсчет) по аналитике, группа по Общероссийскому классификатору, описи и порядковый номер.

На листе 2 расположены три раздела, обобщающие характеристику передаваемого объекта. Первый из них заполняется передающей стороной, если он ранее эксплуатировался. При этом указываются даты выпуска, начало использования, последний капитальный ремонт, период применения по факту, накопленные амортизационные отчисления и стоимостные выражения.

Следующий раздел заполняется получателем. Начальная стоимость указана по фактическим затратам на 08 августа (без учета НДС). Расчетный срок полезного использования новых активов определяется в соответствии с тех. Паспорт, для б/у — с помощью предыдущего раздела (в основном это разница между графами 5 и 4). Иногда организациям необходимо оформить ввод в эксплуатацию основных средств, которые были списаны. В этом случае необходимо определить примерный ресурс самостоятельно, исходя из технического состояния на дату приемки. В графах 3 и 4 записывают наименование и размер отчислений на амортизацию.

Третий раздел предполагает внесение иных сведений об объекте, когда необходимо более подробно расписать его ценные качества или иные характеристики.

Лист 3 содержит результаты испытаний, заключение, техническую документацию, за которыми следуют подписи председателя и членов комиссии. Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц и бухгалтеров обеих сторон.

Следует отметить, что существует несколько видов актов на ввод основных средств, например ОС-1а (на проектирование зданий и сооружений) или ОС-1б (одновременный ввод нескольких объектов).

Бланк ОС-1а учитывает всю необходимую информацию для завершения ввода здания в эксплуатацию Согласно требованиям законодательства.

Введение в эксплуатацию основных средств: Полная информация для работы бухгалтера