НК РФ Статья 333.9. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе — налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе — виды водопользования):
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Не признаются объектами налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения;
(в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 417-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
12) пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садовых, огородных земельных участков и земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
(в ред. Федерального закона от 29. 09.2019 N 321-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Водный налог платят компании и ИП, которые пользуются водой по лицензии: берут воду из водоемов, затрагивают акватории. Рассказываем, как бизнесу правильно рассчитать налог и подать декларацию.
Тех, кто использует водные объекты, условно можно разделить на две категории:
Есть действующая лицензия. Те компании и ИП, которые используют водные объекты по лицензии, всегда платят водный налог. Тут может быть две ситуации.
На некоторые виды пользования водными объектами лицензия нужна всегда: например, на забор воды из водных объектов, использование акватории водоемов.
Лицензия на пользование недрами — в законе «О недрах»
На другие виды пользования лицензия была получена раньше, но теперь они больше не лицензируются и продлевать лицензию не нужно. Как правило, это касается лицензий, которые получены до введения водного налога — до 1 января 2007 года.
Тут действует такое правило. Если такая лицензия еще действует, нужно платить налог. Если же она закончилась, получать новую и платить налог не нужно.
Срок действия лицензии вышел. В таком случае вместо лицензии у водопользователя будет один из двух документов:
По этим документами нужно будет платить не водный налог, а платежи по договору.
Налогоплательщики рассчитывают сумму налога самостоятельно. Для этого нужно правильно определить налоговую базу и ставку водного налога.
Налоговая база — в ст. 333.10 НК РФ
Loading…
Налоговую базу рассчитывают отдельно по каждому виду водопользования и водному объекту. Так, видами водопользования могут быть забор воды, использование акваторий водных объектов, сплав древесины. Водными объектами — озера, моря, реки.
Рассмотрим несколько ситуаций, как определить налоговую базу.
Использование для забора воды. Налоговая база равна объему воды, откачанной из объекта за квартал. Объем воды определяют одним из способов на выбор:
Использование без забора воды. Налоговая база равна количеству электроэнергии, которую выработали за квартал.
Использование для прочих целей. В этом случае налоговая база соответствует площади водного пространства, которое предоставили в пользование. Этот показатель, как правило, указан в лицензии на водопользование.
Ставки водного налога зависят от нескольких факторов: от объекта налогообложения, от бассейнов рек, озер, морей, от экономических районов.
Налоговые ставки — в ст. 333.12 НК РФ
Если для одного водного объекта установлены разные ставки, определяют налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, компания откачивает воду из Волги в Твери и Волгограде. Это Центральный и Поволжский экономические районы, где действуют разные ставки водного налога, и налог нужно считать раздельно для двух случаев.
Водный бассейн можно узнать из лицензии или обратиться в региональное бассейновое водное управление.
Сайт бассейнового управления
Ко всем ставкам водного налога по умолчанию применяют повышающий коэффициент:
Кроме основного повышающего коэффициента, есть еще дополнительные.
Повышающие коэффициенты для водного налога
Вид водозабора | Дополнительный коэффициент |
---|---|
Забор воды | 1,1, если нет специальных приборов, чтобы измерить количество изъятой воды; 5 за сверхлимитный забор |
Добыча подземных вод для их переработки, упаковки и продаж, кроме добычи промышленных, минеральных и термальных вод | 10 |
Плательщики водного налога считают сумму налога самостоятельно. Чтобы ее определить, нужно сложить суммы налога по каждому объекту.
Компания «СтройПроект» откачивает воду из подземных водных объектов по лицензии из бассейна реки Дон на территории Центрального района. Компании установлен годовой лимит 180 000 м³.
В четвертом квартале 2021 года, по данным технических приборов учета, забор воды — 52 000 м³.
Бухгалтер «СтройПроект» рассчитал водный налог так.
Квартальный лимит по Центральному району: 180 000 м³ / 4 = 45 000 м³.
Ставка налога в Центральном экономическом районе: 384 ₽ × 2,66 = 1021 ₽.
Налог за забор воды в пределах лимита: 52 000 м³ × 1021 ₽ (за 1000 м³) = 53 092 ₽.
Налог за сверхлимитный забор: 7000 м³ × 1021 ₽ (за 1000 м³) × 5 = 35 735 ₽.
Налог к уплате: 53 092 ₽ + 35 735 ₽ = 88 827 ₽.
Получается, компания должна уплатить в бюджет почти 89 000 ₽ налога за один квартал.
Налоговый период для водного налога — квартал. Перечислить платеж в бюджет нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом. Так, за четвертый квартал 2021 года нужно уплатить налог до 20 января 2022 года.
Декларацию по водному налогу должны сдавать все плательщики этого налога.
Форма декларации — в приказе ФНС № ММВ-7-3/497
Если у компании есть лицензия, но она не вела деятельность, нужно сдать декларацию с нулевыми показателями. Если компания больше не планирует использовать водный объект, нужно аннулировать лицензию. До тех пор, пока лицензия действует, декларации по водному налогу придется сдавать.
Сроки подачи декларации за 2022 год
Период | Срок |
---|---|
I квартал 2022 года | До 20 апреля 2022 года |
II квартал 2022 года | До 20 июля 2022 года |
III квартал 2022 года | До 20 октября 2022 года |
IV квартал 2022 года | До 20 января 2023 года |
Декларацию подают в налоговую того района, где используют водный объект.
Если компания ведет деятельность на территории нескольких городов в пределах одного субъекта РФ, декларацию подают либо в налоговую по месту нахождения организации, либо в одну из налоговых по месту использования воды. Но второй вариант нужно согласовать с территориальным управлением ФНС.
Декларацию по водному налогу можно сдать:
Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год больше 100 человек, сдать налоговую декларацию можно только в электронном виде.
В зависимости от вида нарушения могут быть разные санкции.
Не уплатили налог из-за ошибки в расчете или незнания, что его нужно платить. Налоговая может оштрафовать компанию за полную или частичную неуплату налога по итогам налогового (расчетного) периода. Штраф — 20% от суммы недоимки. Если докажут, что неуплата была умышленной, то штраф может быть до 40%.
Не сдали декларацию. Налоговая может оштрафовать на 5% от суммы налога по декларации, который вовремя не заплатили. Штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со дня, который установлен для подачи декларации.
Непредставление декларации — в ст. 119 НК РФ
Максимальный предел для такого штрафа — 30% от неуплаченного в срок налога по декларации, а минимальный — 1000 ₽.
Налог уплатили вовремя, но декларацию сдали позже. Налоговая может оштрафовать на 1000 ₽. А если не заплатили часть налога, то штраф рассчитают именно с этой части.
Не вовремя сдали декларацию. Для руководителя компании может быть предупреждение или штраф. Решение об этом принимает суд по протоколу налоговой. Размер штрафа — от 300 до 500 ₽.
Нарушение сроков сдачи декларации — в ст. 15.5 КоАП РФ
Сдали декларацию не в том формате. Если организация обязана сдавать налоговые декларации только в электронном виде, то за нарушение этого порядка ее привлекут к налоговой ответственности. Штраф — 200 ₽. Это следует из статьи 119 НК РФ.
Водопользование без лицензии. Грозит штраф от 100 000 ₽ или принудительные работы.
ст. 171 УК РФ
Loading…
Введение в налог на имущество представляет ресурсы, предназначенные для содействия пониманию основных функций налога на имущество и его важности как источника дохода для местных органов власти. Объясняющие видеоролики исследуют механизм работы налога на имущество и используют примеры из реальной жизни, чтобы продемонстрировать значение налога на имущество в государственных финансах. В других публикациях обсуждаются соображения для политиков и разъясняются некоторые важные аспекты налогообложения собственности.
Об авторе