Выплачены дивиденды учредителям проводка: Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Выплачены дивиденды учредителям проводка: Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Выплата дивидендов имуществом ООО. Проводки, налогообложение,

Содержание страницы

1. Что такое дивиденды
2. Бухгалтерский учет
3. Налогообложение

По умолчанию выплаты дивидендов учредителям и акционерам производятся денежными средствами. Но осуществлять их в другой форме не запрещено. Организация может делать так, при условии что такой порядок закреплен в уставе.

Вопрос: Возникает ли у участника ликвидируемого юридического лица доход в виде дивидендов для целей налога на прибыль, если при распределении имущества организации ему передано имущество, стоимость которого превышает сумму вклада (взноса) в уставный капитал (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Что такое дивиденды

Это выплаты части прибыли фирмы по итогам периода участникам, имеющим долю в бизнесе. При расчете учитывается любой доход, оставшийся после уплаты налогов. Это закреплено в п. 1 ст. 43 НК РФ. Они выплачиваются учредителям и акционерам, в том числе сотрудникам, имеющим акции фирмы, в которой работают.

Размер прямо пропорционален доле в уставном капитале в процентном соотношении. Перечисления могут осуществляться в конце квартала, полугодия, года. Но не обязательно они должны выплачиваться регулярно. Такое решение обычно принимается собранием при благоприятном развитии производства и стабильных финансовых результатах. В противном случае, прибыль возможно распределить на развитие бизнеса без выплаты дивидендов. Не выплачивают дивиденды в случаях:

• финансово нестабильного состояния организации;
• если уставный капитал внесен не полностью;
• если получен убыток.

Вопрос: Нужно ли пробивать кассовый чек при выплате учредителю дивидендов в виде имущества (квартиры)?
Посмотреть ответ

Бухгалтерский учет

Выбор счетов при отражении операций по расчетам с участниками будет варьироваться в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды и за счет какого имущества. Если получатели – работники фирмы, имеющие акции, будет использоваться счет 70.

Выплаты учредителям, не состоящим в штате как работники, отражаются на счете 75.

Вопрос: Облагается ли НДС передача обществом своему участнику имущества (в том числе недвижимого) в счет выплаты дивидендов (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Важно и то, что отдают в качестве дивидендов. Если это продукция, товары, нужно использовать 90 счет. По остальным видам имущества, например, оборудование, материалы, обычно применяется счет прочих доходов и расходов – 91.

Как отражается в учете выплата дивидендов имуществом?

Остальные счета используются для отражения таких сторон деятельности:

• 84 – счет для учета прибыли;
• 68 – платежи в бюджет;
• 01 – основные средства;
• 41 – товары;
• 43 – готовая продукция;
• 51 – платежи с расчетного счета;
• 99 – отражение прибылей, убытков.

При выплате дивидендов операции на счетах выглядят примерно так:

Счет по дебету	Счет по кредиту	Содержание хозяйственной операции
84	70	Начисление дивидендов работнику.
84	75	Начисление дивидендов учредителю, не являющемуся работником фирмы.
75	68	Начислен НДФЛ по выплатам учредителям – не сотрудникам.
70	68	Начислен НДФЛ на выплаты работникам фирмы, имеющим акции.
70	91/прочие доходы	Проведена передача имущества участникам в качестве дивидендов. Операция должна сопровождаться товарной накладной ТОРГ-12 и М-15 по отпуску материала.
91/прочие доходы	01/выбытие ОС	Списание остаточной стоимости основных средств. Операция должна сопровождаться документами по формам: ОС-1, ОС-1А, ОС-1Б.
91/прочие расходы	01	Проведено списание материалов. Осуществляется по документу М-15.
75	90/выручка	Если дивиденды выплачены продукцией собственного производства, операция отражается в качестве выручки. Данная проводка совершается в отношении выплат учредителям, не состоящим в штате.
70	90/выручка	Так отражается операция, если доход по акциям выплачен продукцией собственного производства работника фирмы.
90/себестоимость	41	На себестоимость списываются товары, переданные в качестве выплат по дивидендам.
90/себестоимость	43	На себестоимость списывается произведенная продукция, переданная участникам в счет дивидендов.
90/НДС на выручку	68	Начисление НДС на имущество, предназначенное для передачи участникам в качестве дивидендов.
68	51	С расчетного счета по уплаченным дивидендам перечислен в бюджет НДФЛ.
75	84	Если дивиденды не выплачены, они включаются обратно в прибыль. Эта проводка действует для учредителей – не работников.
70	84	При невыплате работникам организации, операция проводится так.
91	68	Начислен НДС на выплату имуществом. Но не готовой продукцией, а например, основными средствами и т. п. Документально операция сопровождается счетом-фактурой.
90, 91	99	Финансовый результат

Налогообложение

Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:

• П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
• По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
• Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
• Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией.

НДС

При расчете налога базой будет признаваться стоимость переданного имущества. Цены определяются с учетом норм ст. 40 НК РФ. НДС при расчете в стоимость не включается. Если на товар налагаются акцизы, они подлежат включению.

Налог на прибыль

Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст. 249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств. Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.

П. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшить ее. Стоимость для уменьшения налоговой базы будет определяться для разных групп имущества так:

1. Для купленных товаров с целью дальнейшей перепродажи — в сумме, за которую их купили. При определении стоимости обязательно учитываются положения, закрепленные в учетной политике конкретной организации.
2. Если передается имущество, на которое начисляется амортизация, учитывается остаточная стоимость, полученная после вычитания амортизационных отчислений.
3. По имуществу, на которое не предусмотрено начисление амортизации, база снижается на первоначальную покупную стоимость.

НДФЛ

Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов. Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%. Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.

Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС

По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд. Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес. Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.

Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена. Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников.

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках. Налоги & бухучет, № 18, Март, 2017

Свириденко Алла, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Март, 2017/№ 18

Печать

Из предыдущих материалов этого номера вы могли узнать практически все возможное по «дивидендной» теме. Чуть раньше мы рассказали о юридических нюансах принятия решения о выплате дивидендов, поведали о правилах расчета и уплаты дивидендного авансового взноса по налогу на прибыль. Что же осталось? Осталось совсем немного: выяснить, как начисление дивидендов и уплату дивидендного аванса показать в бухгалтерском учете.

Начисляем дивиденды

Для учета сумм дивидендов, подлежащих выплате участникам (учредителям), в Инструкции № 291 предусмотрен субсчет 671 «Расчеты по начисленным дивидендам». По кредиту этого субсчета отражают дивиденды, начисленные собственникам простых и привилегированных акций (долей в уставном капитале), за счет прибыли или других, предусмотренных учредительными документами источников. В свою очередь, по дебету этого субсчета показывают выплату дивидендов, а также суммы налогов, которые уплачивают за счет дивидендов, т. е. удерживают из них (например, НДФЛ, ВС).

Аналитический учет дивидендов ведут отдельно по каждому учредителю (участнику).

Как правило,

дивиденды начисляют за счет прибыли и отражают корреспонденцией Дт 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» — Кт 671

В конце года дебетовое сальдо субсчета 443 предстоит закрыть корреспонденцией Дт 441 «Прибыль нераспределенная» (442 «Непокрытые убытки») — Кт 443. В первом случае сумма дивидендов уменьшает нераспределенную прибыль предприятия, а во втором — увеличивает непокрытый убыток.

Начисляем дивидендный аванс

Всем известно одно из главных правил составления финотчетности: сворачивание статей активов и обязательств не допускается. Что это значит применительно к нашему случаю?

Для того, чтобы соблюсти это требование и не сворачивать раньше времени уплаченные суммы дивидендных авансов с начисленными обязательствами по другим налогам и сборам (Кт 64 «Расчеты по налогам и платежам»), суммы дивидендных авансов желательно учитывать на отдельном субсчете к счету 64, например, 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов».

Тогда уплату дивидендного аванса вы покажете корреспонденцией Дт 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» — Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте». По окончании отчетного периода (квартала, года), когда в бухгалтерском учете предприятие начислит налоговые обязательства по налогу на прибыль (Дт 17, 54, 98 — Кт 641/«Расчеты по налогу на прибыль»), сумму уплаченного авансового взноса нужно зачесть в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль (естественно, в пределах суммы такого обязательства).

Для этого делают проводку Дт 641/«Расчеты по налогу на прибыль» — Кт 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов»

Само собой разумеется, если в отчетном периоде предприятие получило убытки и не начисляло налог, остаток по Дт 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» в счет уплаты налога на прибыль мы не списываем, а учитываем до тех пор, пока не появится прибыль и, соответственно, право зачесть дивидендный аванс в счет погашения налогового обязательства.

Обратите внимание! Дебетовый остаток на субсчете 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» на конец отчетного периода показывает нам сумму авансового взноса, которую можно перенести в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль будущих отчетных периодов.

Такие же правила учета авансовых взносов по налогу на прибыль рекомендовал и Минфин еще в письме от 24.01.2013 г. № 31-08410-06-52297. И пусть оно касалось уплаты ежемесячных прибыльных авансов, его выводы, на наш взгляд, справедливы и в нашем случае, т. е. для обычных дивидендных авансов, которые прибыльщики уплачивают при выплате дивидендов.

И напоследок давайте рассмотрим пример.

Пример. Предприятие — годовой плательщик налога на прибыль по результатам 2016 года получило положительный объект налогообложения в сумме 200000 грн. Сумма налогового обязательства по налогу на прибыль в размере 36000 грн. (200000 грн. х х 18 % : 100 %) уплачена в январе 2017 года.

В феврале 2017 года собранием участников предприятия принято решение выплатить дивиденды учредителям-резидентам по итогам работы за 2016 год в размере 300000 грн., в том числе:

— учредителю-юрлицу — в сумме 250000 грн.;

— учредителю-физлицу — в сумме 50000 грн.

Обратите внимание: по условиям примера предприятие выплачивает одновременно облагаемые дивиденды учредителю-юрлицу и не облагаемые дивидендным авансом дивиденды в пользу физлица. В такой ситуации сумму превышения нужно искать путем сравнения с объектом налогообложения только «облагаемой части» дивидендов, т. е. суммы дивидендов, начисленной в пользу юридического лица (в нашем случае — 250000 грн. ).

В бухгалтерском учете предприятия начисление и выплату дивидендов участникам — физическим и юридическим лицам отражаем так:

Начисление и выплата дивидендов

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, грн.
		Дт	Кт
1	Начислены дивиденды учредителям:
	583122″>— учредителю-юрлицу	443	671/ю	250000,00
	— учредителю-физлицу	443	671/ф	50000,00
2	С суммы дивидендов, причитающихся учредителю-физлицу, удержан НДФЛ (50000 грн. х 5 % : 100 %)	671/ф	641/ НДФЛ	2500,00
584550″>3	С суммы дивидендов, причитающихся учредителю-физлицу, удержан ВС (50000 грн. х 1,5 % : 100 %)	671/ф	642	750,00
4	Перечислен НДФЛ в бюджет	641/ НДФЛ	311	2500,00
5	Перечислен ВС в бюджет	642	585968″>311	750,00
6	Уплачен дивидендный авансовый взнос (с суммы дивидендов, выплачиваемых юрлицу*) ((200000 грн. — 250000 грн.) х х 18 % : 100 %)	641/дивидендный аванс	311	9000,00
* С дивидендов, выплачиваемых физлицам, дивидендный авансовый взнос по налогу на прибыль не уплачивают ( п.п. 57.11.3 НКУ).
7	Выплачены дивиденды:
	586962″>— учредителю-юрлицу	671/ю	311	250000,00
	— учредителю-физлицу (50000 грн. — 2500 грн. — 750 грн.)	671/ф	311	46750,00
8	Начислен налог на прибыль (по итогам 2017 года)	98	641/ приб	40000,00 (условно)
588476″>9	Уплаченный дивидендный аванс в конце года зачтен в счет обязательств по налогу на прибыль	641/ приб	641/ дивидендный аванс	9000,00
10	В конце года закрыто сальдо субсчета 443	441	443	300000,00

выводы

• Начисление дивидендов в бухгалтерском учете показывают корреспонденцией Дт 443 — Кт 671.
• Для учета уплаты дивидендного аванса, а также списания суммы аванса в счет погашения налоговых обязательств по налогу на прибыль применяют отдельный субсчет 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов».
• Дебетовый остаток на субсчете 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» на конец отчетного периода представляет собой сумму аванса, которую можно зачесть в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль будущих отчетных периодов.

Теги начисление дивидендов выплата дивидендов дивидендный аванс отражение в бухучете

Получают ли учредители дивиденды в стартапе? | Малый бизнес

Дэвид Родек

Когда человек помогает основать новый бизнес, он считается основателем компании. В обмен на свои усилия он мог получить от компании несколько различных форм вознаграждения, включая дивиденды. Выплата учредителю дивидендов зависит от его статуса собственности и текущей дивидендной политики компании.

Учредители

1. Учредитель — это лицо, которое помогает создать компанию или учреждение. В бизнесе учредителями обычно являются владельцы, которые помогали финансировать бизнес. Основатель также может быть ключевым сотрудником, усилия которого имеют решающее значение для успеха компании. Общий размер компании влияет на общее количество ее учредителей. Малый бизнес с низкими стартовыми затратами не нуждается в большом количестве учредителей. С другой стороны, более крупная компания нуждается в вкладе многих учредителей для ее финансирования и начальных операций.

Дивиденды

1. Когда учредитель владеет частью бизнеса, он имеет право на долю прибыли компании. Компания распределяет эту прибыль в виде выплаты дивидендов. Чем больше доля собственности, которой владеет учредитель в бизнесе, тем выше его дивидендные выплаты. Если учредитель получает выплату дивидендов, он должен указать весь дивиденд в качестве дохода за этот год. Хотя дивиденды обычно следуют установленному графику, компания может выплатить дивиденды в любое время, когда владельцы договорятся об оплате.

Дивидендная политика

1. Компания не обязана выплачивать дивиденды. Годовую прибыль можно реинвестировать в бизнес, а не распределять между владельцами. Компания реинвестирует свою прибыль, если ее владельцы считают, что их бизнес станет более прибыльным в будущем от этих инвестиций, что приведет к более высоким выплатам дивидендов. Собственники компании определяют выплату дивидендов каждый год голосованием. Получает ли учредитель выплату дивидендов каждый год, зависит от решения о выплате всех владельцев.

Статус собственности

1. Компания выплачивает дивиденды только своим текущим владельцам. Если учредитель не владеет какой-либо частью бизнеса, он не получает дивиденды. Существует несколько сценариев, в которых основатель компании может не быть текущим владельцем. Одна из возможностей состоит в том, что основатель никогда не был владельцем компании. Он был ключевым сотрудником и получал только зарплату за свой вклад. Другой вариант — он продал свою долю. Как только учредитель продает свою долю в компании, он перестает получать дивиденды.

Ссылки

• DaveManuel.com: Дивиденды по акциям — Как именно они работают? Даты выдачи дивидендов, дивидендная доходность и многое другое
• IRS.gov: Дивиденды

Writer Bio

Дэвид Родек профессионально пишет с 2011 года. Он специализируется на страховании, управлении инвестициями и пенсионном планировании для различных веб-сайтов. Он получил степень бакалавра экономических наук в Университете Макгилла.

Дивиденды — Руководство Холлоуэя по привлечению венчурного капитала

Дивиденды — руководство Holloway по повышению Venture Capitalholloway

Raising Venture Capital≫part IV: термины листы.

Вы читаете отрывок из книги «Руководство Холлоуэя по привлечению венчурного капитала », написанной Энди Спарксом и более чем 55 другими авторами. Текущий и всеобъемлющий ресурс для предпринимателей с техническими подробностями, практическими знаниями, реальными сценариями и ловушками, которых следует избегать. Купите книгу , чтобы поддержать автора и насладиться чтением Холлоуэя без рекламы. Вы получаете мгновенный цифровой доступ, более 770 ссылок и ссылок, комментарии и будущие обновления, а также высококачественную загрузку в формате PDF.

​Определение​ Дивиденд — это распределение прибыли компании среди акционеров. По привилегированным акциям выплачиваются заранее установленные дивиденды*, в то время как совет директоров компании должен санкционировать любые дивиденды держателям обыкновенных акций. * Многие известные публичные компании и некоторые частные компании выплачивают дивиденды по обыкновенным акциям, но это редкость среди стартапов и компаний, ориентированных на быстрый рост. .* Стартапы редко выплачивают дивиденды по обыкновенным акциям, потому что обычно предпочитают реинвестировать прибыль в расширение бизнеса.

Внимание! Компании, поддерживаемые традиционными венчурными компаниями, почти наверняка никогда не будут выплачивать дивиденды. Из-за этого большинство основателей не договариваются о правах на дивиденды в перечнях условий. Венчурные капиталисты ищут прибыльные результаты, а не 6–8% дивидендов. Переговоры об условиях выплаты дивидендов в серии А могут быть опасными, поскольку компания может непреднамеренно дать понять, что она заинтересована в том, чтобы стать бизнесом, распределяющим дивиденды с положительным денежным потоком, а не венчурным инвестором.

root.s-0000010018″ cid=»venture-capital.root.c-01526″> Дивиденды бывают двух основных типов: некумулятивные дивиденды и кумулятивные дивиденды.

1. Некумулятивные дивиденды могут быть объявлены советом директоров и распределены среди акционеров в любое время. Они наиболее распространены в венчурных компаниях. Некумулятивные дивиденды иногда называют дивидендами «если, когда и как» или «когда, как и если». Это происходит прямо из формулировок, которые вы найдете в таблицах условий, связанных с дивидендами: «…если, когда и как будет объявлено Советом директоров». Некоторые некумулятивные дивиденды требуют, чтобы компания выплатила определенный процент держателям привилегированных акций до любые дивиденды выплачиваются держателям обыкновенных акций, что может стать обременительным, если компания, поддерживаемая венчурным капиталом, должна изменить стратегию, чтобы стать бизнесом по распределению дивидендов с положительным денежным потоком.

2. Совокупный дивиденд начисляется примерно в размере 6–8% в год и подлежит выплате в результате слияний и поглощений или IPO и, по сути, представляет собой гарантированный доход от инвестиций. Они гораздо более распространены в инвестициях в стиле прямых инвестиций или хедж-фондов.

Положения о платных играх

​Определение​ Положение о плате за игру в перечне условий требует, чтобы инвесторы по запросу компании участвовали в последующих раундах финансирования на пропорциональной основе. Если инвестор не участвует по запросу, он сталкивается с последствиями, которые могут варьироваться от потери некоторых привилегий, таких как защита от разводнения, до полной конвертации их привилегированных акций в обыкновенные акции.