Заключение комиссии в инвентаризационной описи образец заполнения: Образец инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей 2021

Заключение комиссии в инвентаризационной описи образец заполнения: Образец инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей 2021

Протокол заседания инвентаризационной комиссии (образец)

Одним из важнейших этапов инвентаризации является заключительный – подведение итогов и документальное оформление ее результатов. Методика проведения инвентаризаций приведена в приказе Минфина РФ от 13.06.1995 № 49. 

Так, сведения о фактическом наличии имущества в ходе проведения проверки вносятся в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. Для каждого вида (группы) имущества (например, основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей и т.д.) стоит предусмотреть свою форму описи или акта, или воспользоваться унифицированными образцами. Если в ходе инвентаризации будут выявлены расхождения между фактическим наличием и данными, которые содержатся в документах учета, их необходимо отразить в сличительных ведомостях.

После завершения инвентаризации, как правило, проходит заседание комиссии, в ходе которого целесообразно оформить протокол заседания инвентаризационной комиссии, образец которого вы найдете в конце данной статьи.

Давайте разберемся, обязательно ли заполнять этот документ, как его правильно составить и какую информацию в нем отразить.

Протокол заседания инвентаризационной комиссии (образец)

Зачем составлять протокол по итогам проведенной инвентаризации? Завершив инвентаризацию, комиссия анализирует выявленные расхождения и недостатки, предлагает схемы их устранения и оптимизации рабочего процесса. В протокол заседания инвентаризационной комиссии стоит включить выводы по итогам проведенных мероприятий, предложения по результатам проверки.

Стоит отметить, что протокол инвентаризационной комиссии (образец мы приведем в конце статьи) составлять не обязательно, решение о его заполнении остается на усмотрение руководителя. Если в описях и актах инвентаризации отражаются сведения о фактическом наличии имущества и обязательствах, то протокол инвентаризационной комиссии – это сводный документ, который подводит итоги работы комиссии, содержит анализ полученных данных, выводы и предложения (например, если выявлена недостача – были ли получены объяснения материально-ответственно лица, кого признали виновным в недостаче и т.

д.).

Итог проведенной инвентаризации целесообразно зафиксировать в протоколе, хотя его отсутствие не повлечет для компании негативных последствий. Однако, при наличии недостач протокол может стать важным документом, доказывающим правомерность взыскания ущерба с виновных.

Единая форма документа не установлена, протокол инвентаризации можно составить самостоятельно. В протоколе стоит отразить следующую информацию:

• Название предприятия, на котором проводилась инвентаризация;
• Дата заполнения протокола;
• Протокол инвентаризационной комиссии содержит состав членов комиссии с указанием занимаемых должностей и ФИО;
• Итоги проведения инвентаризации: выявлены ли недостачи, излишки;
• В случае выявления недостач необходимо зафиксировать в протоколе были ли истребованы письменные объяснения с материально-ответственных лиц, к каким выводам относительно виновности пришла комиссия и т.д.;
• Протокол инвентаризации в заключительной части отражает выводы комиссии по итогам проведения проверки, предложения о мерах, которые необходимо принять для устранения негативных последствий.

Читайте также: Оформление результатов инвентаризации

Протокол подписывается всеми членами комиссии. Конечно, в зависимости от итогов проведения инвентаризации и выявленных в процессе проверки проблем, содержание основной части документа, а также ее объем, будет отличаться. Пример протокола инвентаризационной комиссии приведен ниже – вы можете воспользоваться им при составлении своего документа. Не стоит делать протокол слишком объемным – документ должен отражать установленные факты излишков/недостач, их причины, пути преодоления выявленных недостатков и т.п.

Подписанный протокол передается руководителю компании, который с учетом мнения комиссии принимает окончательное решение по итогам проведенной инвентаризации.

Протокол по результатам инвентаризации (образец заполнения)

Акт о результатах инвентаризации формы 0504835. Образец 2021 года

Как работает ИК

Порядок проведения инвентаризации урегулирован Методическими рекомендациями, которые утверждены приказом Минфина №49 от 13. 06.1995.

Схема работы ИК состоит из следующих этапов:

• формирование — ИК формируется приказом, который издает и подписывает руководитель организации или уполномоченное им лицо;
• проведение проверки наличия ценностей, фиксация результатов в описях и сверка полученных данных с теми, что заявлены в документах организации; если выявлено больше, чем заявлено в документах, фиксируется излишек, если меньше — недостача;
• проведение итогового заседания ИК, на котором рассматриваются инвентаризационные описи, анализируются полученные результаты; итоги заседания оформляются в письменном виде, этот документ утверждает руководитель компании.

Приведем образец заполнения заключения комиссии в инвентаризационной описи:

Протокол инвентаризации образец бланк

Цель проведения инвентаризационных работ — это сопоставление фактического наличия ценностей с количеством, которое стоит в официальных документах в бухгалтерском отделе.

При этом могут быть выявлены как целые товары и материалы, таки и те, которые должны пойти на списание или нуждаются в ремонте.

Порядок проведения инвентаризации

Начинает инвентаризацию всегда руководитель, издавая приказ о начале работа этого рода. При этом может быть создана специальная комиссия или же назначена уже действующая в организации на постоянной основе.

Комиссия должна отражать полученные при осмотре данные в описях разного назначения, которые в свою очередь будут источником составления различных актов, таких как акт на списание, акт на утилизацию.

Комиссией по итогу таких мероприятий проводятся заседания, на которых рассматривается состояние и наличие материальных ценных вещей, материалов, продуктов, с периодичностью раз в год.

На них вносятся предложения по устранению различных отклонений в итоговых показателях, рекомендуются к проведению определенны меры, выявляется порченный товар и материалы, а также виновные в этом лица.

Содержание протокола инвентаризационной комиссии

Такой акт инвентаризации содержит в себе, как правило, определенные пункты, соответствующие его назначению, а именно:

• название организации, в которой проводилась инвентаризация, и название документа;
• указание на подразделение, которое инвентаризировалось;
• дата, населенный пункт;
• перечень участников комиссии, во главе с председателем;
• описание итогов проведенной инвентаризации;
• список лиц, которые выступали по данному вопросу;
• решение, принятое о стоявшем на повестке вопросе;
• заключение комиссии;
• если выявлены нарушения они указываются;
• если определены виновные лица, то так же прописываются их имена и должности;
• данные о мероприятиях, которые были проведены в ходе исследования;
• подписи всех членов комиссии.

Целью инвентаризации является выявление всех недостатков в количественных или качественных характеристиках материальных ценностей компании, распределение излишков, исследование причин недостач и прочие мероприятия, которые необходимы для нормального и эффективного функционирования каждой организации.

Надо сказать, что при отсутствии каких-либо нестыковок в показателях бухгалтерского учета и фактическим содержанием дел, если не выявлено никаких нарушений и виновных за это лиц, то совершенно не обязательно составлять такой протокол.

Ниже расположен типовой бланк и образец протокола инвентаризации вариант которого можно скачать бесплатно.

Что отражают в протоколе

Перечень того, что писать в заключении инвентаризационной комиссии, следующий:

• наименование организации;
• состав ИК с указанием должностей ее членов и председателя;
• итоги: соответствует или не соответствует результат заявленному в официальных документах, имеются ли недостачи или излишки;
• при выявлении недостатков или излишков фиксируется факт запроса объяснений у ответственного лица и содержание объяснений, если ИК таковые получила;
• выводы и принятые решения, в том числе необходимо утвердить недостаток или излишек и возложить ответственность на определенное лицо.

Механизм прохождения

Начинается все с приказа руководителя (формы ИНВ-22) о начале прохождения этой процедуры. Выбирается комиссия. Она может состоять как из руководителей учреждения, так и из привлеченных аудиторов или простых сотрудников компании, специалистов по измерениям чего-либо и пр.

Каждое материально ответственное лицо предварительно составляет расписку в том, что материальные ценности, находящиеся под его контролем, классифицированы, а затем списаны либо оприходованы (и переданы для инвентаризации). Сотрудники делают это согласно п. 2.4 Приказа Минфина от 13.06.1995 г. №49.

Комиссия приступает к процессу в назначенный день. Все лица, которые перечислены в приказе, должны при этом присутствовать, иначе всё мероприятие может быть признано недействительным со всеми вытекающими последствиями.

О распорядительном документе по проведению инвентаризации

В процессе функционирования любой организационной структуры требования по проведению инвентаризации обязательны к исполнению. Дело в том, что все имущество, состоящее на бухгалтерском учете, требует периодической проверки его наличия и состояния в целом.

Начало инвентаризации утверждается приказом по предприятию

Чтобы своевременно и грамотно провести инвентаризацию, изначально следует выпустить распорядительный документ по предприятию, в котором стоит указать членов комиссии и утвердить подписью генерального директора компании. В оформлении указанного приказа необходимо отразить следующие сведения:

1. Написать наименование организации полностью, в том числе указать какая форма собственности, например, государственная либо частная.
2. Следующим этапом необходимо указать номер распорядительного документа. Он присваивается в соответствии с учитываемыми документами в делопроизводстве предприятия.
3. Место подготовки приказа, а также дата составления не менее важны и указываются совместно с номером, так как номер без даты не будет являться действительным.
4. Далее, в преамбуле прописывается, на основании каких нормативных актов издается документ, то есть: «На основании действующих методик Минфина». Дело в том, что методические рекомендации, записываемые в приказе, должны быть актуальны на сегодняшний день.
5. Далее, идет распорядительная часть документа, в которой указываются все члены инвентаризационной комиссии, а также председатель, который выполняет основную роль. При этом обязательно полностью указать фамилию, инициалы и занимаемую должность. В текстовой части рекомендуется указать, что опись должна быть проведена своевременно на основании разработанного графика, должны быть подведены итоги работы комиссии. Необходимо описать все недостатки, а также полноту и достоверность сведений о существующих средствах, находящихся в организации на хранении.
6. Необходимо ознакомить с распорядительным документом всех членов и председателя комиссии под подпись.

О составе комиссии

Руководителем предприятия или отдельного структурного подразделения утверждается состав комиссии по инвентаризации материальных средств. Этот распорядительный документ должен быть зарегистрирован в соответствии с действующим делопроизводством организационной структуры.

Состав инвентаризационной комиссии

В состав данной комиссии входят следующие категории:

• бухгалтеры предприятия;
• представители администрации организации;
• сотрудники, должность которых специально предназначена для занятий аудитом внутри предприятия;
• работники из иных организаций, которые осуществляют деятельность по аудиту;
• работники иных профессий или должностей, имеющих отношение к инвентаризации.

Работники могут одновременно являться членами нескольких организационных сфер по деятельности предприятия. К примеру, они могут быть членами инвентаризационной комиссии и одновременно участвовать в приеме при поступлении материальных ценностей на предприятие.

Как ни странно, но работники, на которых возложена материальная ответственность, не имеют права участвовать в проверке наличия ценностей, так как играют роль заинтересованного лица. Однако при проведении самой проверки их присутствие не запрещено.

Если требуется произвести опись финансовых обязательств, то обязательно принимает участие в комиссии бухгалтер или главный бухгалтер. Но если этот представитель входит в состав комиссии по нефинансовым активам, то он не может быть членом инвентаризационной комиссии, так как в его обязанности входит представлять описи и сведения.

Об инвентаризации склада смотрите это видео:

Акт о результатах инвентаризации: образец заполнения

Инвентаризационные описи составляются по подотчетным лицам, участкам и счетам бухучета. Т. е., если один сотрудник, являясь материально-ответственным лицом, отвечает, например, за сохранность нефинансовых активов (инвентаря и материалов) на складе и в эксплуатации, то инвентаризационные описи составляют отдельно по каждому участку, а результаты проверки объединяют в акте по итогам инвентаризации, пример заполнения которого, мы представляем вниманию читателя. Если расхождений между учетными данными и реальным наличием проведенной проверкой не установлено, то акт формы 0504835 составляется на основе описей.

Если же в ходе проверки были обнаружены несоответствия между наличием имущества и данными бухгалтерского учета, то к акту о результатах инвентаризации прилагается ведомость расхождений (ф-ма 0504092), прилагаемая к соответствующей описи. Она демонстрирует выявленные расхождения по каждой позиции, устанавливая излишки и недостачи в количественно-денежном выражении. И в этом случае кроме описей в акт обязательно включаются итоги ведомости. Предлагаем пример заполнения документа:

Задачи и обязанности инвентаризационной комиссии

Комиссии по инвентаризации бывают двух видов. В зависимости от вида комиссии отличаются и ее основные задачи.

• постоянно действующие комиссии;
• рабочие комиссии.

Задачами инвентаризационной комиссии, действующей на постоянной основе, являются:

• проведение плановых и выборочных инвентаризаций, а также контрольных проверок;
• проведение профилактических работ по обеспечению сохранности и целостности активов компании, заслушивание на заседаниях директоров отделов касательно этого вопроса;
• организация проведения инвентаризаций и проведение инструктажа для рабочих комиссий.

Рабочие комиссии по инвентаризации выполняют следующие задачи:

• проверка верности определения различий по инвентаризации;
• контроль за сохранностью активов;
• проверка соблюдения работниками, несущими материальную ответственность, правил ведения первичного учета и хранения активов;
• проведение повторных сплошных проверок при установлении грубых нарушений;
• рассмотрение письменных объяснений работников, допустивших порчу или недостачу ценностей, а также иные нарушения.

В обязанности инвентаризационной комиссии входит:

• получение необходимых документов перед началом инвентаризации;
• перед началом проверки на фактическое наличие ценностей — получение последних документов по приходу и расходу или отчетностей о движении денег и ценностей;
• на момент проведения проверки – обеспечение полноты и точности внесения в описи сведений об остатках денег, продукции, запасов, основных средств, иного имущества, а также финансовых обязательств; обеспечение верности и своевременности оформления результатов проведенной проверки;
• при обнаружении ошибок и неточностей в описях уже после окончания инвентаризации – проведение проверки указанных фактов; в случае, если они будут подтверждены – исправление обнаруженных ошибок в установленном порядке.

В обязанности инвентаризационной комиссии до начала проверки входит:

• узнать, находится ли территория организации под охраной, и имеется ли в помещениях пожарная сигнализация;
• проверить, имеются ли соглашения о материальной ответственности с соответствующими работниками;
• проверить, имеются ли в организации сейфы, слады и шкафы для хранения ценностей;
• проверить, оснащены ли места хранения ценностей приборами для измерения;
• установить, соблюдаются ли в компании условия хранения ценностей, которые принадлежат третьим лицам;
• уточнить, есть ли контроль над вывозом ценностей из организации и порядком выдачи доверенностей на их получение;
• проверить, есть ли приказ директора компании о назначении комиссии, которая проверяет сохранность ценностей.

Функциями инвентаризационной комиссии являются:

• проведение проверки имущества, денег, ценных бумаг, незаконченного производства и иных ценностей в местах производства и хранения;
• вместе с бухгалтерскими работниками участвуют в определении результата проверки и разрабатывают предложения касательно учета излишков и недостач;
• вносят свои предложения по вопросам упорядочивания отпуска, хранения и приема ценностей, улучшения контроля за ними и их учета, и реализации имущества и ценностей, которые не нужны компании;
• оформление итоговый протокол, в котором указывается, в каком состоянии находится склад; результаты проведенной проверки, а также выводы относительно них; предложений о зачете излишков и недостач, списании недостач в пределах норм естественной убыли и сверхурочных недостач;
• несение ответственности за и соблюдения порядка проведения инвентаризации и ее своевременность, в соответствие с приказом директора компании, за точность и достоверность сведений, вносимых в инвентаризационные описи.

Похожие статьи

• Приказ о создании инвентаризационной комиссии образец
• Инвентаризация склада
• Образец заполнения приказа о проведении инвентаризации
• Акт о результатах инвентаризации (образец заполнения)
• Задачи инвентаризационной комиссии

Алгоритм действий

Правила реализации проверки оговорены в соответствующих Методических указаниях инвентаризации фин. обязательств и собственности.

Подготовка

Перед стартом процесса рекомендована подготовительная проверка:

• присутствие и корректное оформление бумаг по главным активам (инвентарные карточки, книги и др.)
• расположение в пользование тех. отчетами на главные фонды
• отображение находящихся в аренде объектов в документации, и ее наличие

Когда бумаги отсутствуют или имеют дефекты, то их необходимо запросить, переоформить или восстановить.

Также до начала процесса инвентаризации следует получить расписку об учете и расположении нахождения всех объектов. Расписку пишут материально-ответственные сотрудники.

Проверка

По наступлению отображенного в приказе дня стартует проверочная деятельность по состоянию основных активов компании.

Сформированная комиссия ведет осмотр фондов, фиксирует данные об осмотренных объектах в соответствующие описи (форма ИНВ-1) по инвентаризации:

• название
• инвентарный номер
• назначение
• показатели по эксплуатации и тех. характеристики

При учете участков земли и строительных объектов проверяется наличие бумаг о владении фирмой этими зданиями, сооружениями и землей.

Описи о результатах инвентаризации создаются в количестве двух штук: материально ответственному кадру и бухгалтеру.

При учете арендованных активов составляется еще один акт для собственника объектов.

Приказ о создании инвентаризационной комиссии: образец

В процессе своей деятельности организации должны проводить инвентаризации. Это нужно для проверки фактического наличия имущества и обязательств компании.

Для проведения инвентаризации в организации создается инвентаризационная комиссия. Она утверждается приказом директора компании. Данный приказ должен быть оформлен следующим образом:

1. Указывается полное наименование учреждения, с указанием организационно-правовой формы.
2. Затем прописывается номер приказа о создании инвентаризационной комиссии.
3. Затем обязательно указывают дату и место составления документа.
4. После этого пишут, что приказ составлен в соответствие с методическими рекомендациями Министерства Финансов для проведения проверок, обязательных в текущем году.
5. Затем следует сам текст приказа:

• Приказываю создать комиссию по инвентаризации в следующем составе: указываются должности, фамилии, имена и отчества председателя и всех членов комиссии.
• Возложить на комиссию следующие обязательства:

• проводить описи активов и обязательств компании в соответствие с графиком проведения инвентаризаций на текущий год;
• вовремя и правильно оформлять итоги инвентаризации;
• обеспечивать достоверность и полноту внесения в описи сведений об остатках запасов, продукции, денег, основных средств, а также иного имущества и обязательств.

1. После этого председатель и все члены комиссии должны подтвердить свое ознакомление с приказом. Для этого они проставляют свои подписи.

Образец приказа о назначении инвентаризационной комиссии приведен ниже:

Образец акта инвентаризации товарно-материальных ценностей

Акт инвентаризации

Акт инвентаризации является одним из самых главных документов, составляемый инвентаризационной комиссией по специальной установленной форме, утверждённой соответствующим постановлением, и представляет собой ни что иное, как документированное подтверждение фактического наличия всех материальных ценностей компании, её денежных средств и бланков имеющимся записям в соответствующих регистрах ведущегося на предприятии бухгалтерского учета.

При этом, акты инвентаризации вполне могут иметь отличающиеся друг от друга формы и содержание, например различными по формату являются следующие документы: акт инвентаризации кассы, акт проверки задолженности по недостачам и хищениям, акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, а также другими кредиторами и дебиторами, акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути, или, например, акт инвентаризации расходов будущих периодов. Каждому из таких актов соответствует свой собственный, утверждённый бланк установленной формы.

Бланки инвентаризации

Бланки инвентаризации – то, без чего не может обойтись ни одна инвентаризация, проводимая по правилам и современным стандартам, причём каждому этапу её проведения соответствует свой бланк со своей собственной утверждённой формой документа.

Мы постарались собрать в одном разделе все формы необходимых документов по учету результатов инвентаризации для предприятий, здесь вы можете найти и скачать все основные и необходимые образцы документов по инвентаризации

: акт инвентаризации, инвентаризационную опись, сличительную ведомость, и другие бланки инвентаризации.

Утверждённые формы документов, связанных с проведением инвентаризации: акты и бланки инвентаризации, опись, ведомости и образцы других документов

Примечание: все представленные в этом разделе бланки и акты инвентаризации утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88

Образец акта инвентаризации товарно-материальных ценностей

Применяется для выявления количества и стоимости товарно-материальных ценностей, которые в момент инвентаризации находятся в пути. Акт составляется в двух экземплярах ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании документов, подтверждающих нахождение товарно-материальных ценностей в пути, подписывается, и один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй — остается в комиссии.

При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации материальных ценностей отгруженных, принятых на ответственное хранение и находящихся в пути, формы N ИНВ-4, ИНВ-5, ИНВ-6 формируются средствами вычислительной техники на бумажных и машинных носителях информации.

Форма ИНВ-6. Акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути

Имущество компании, которое подвергается инвентаризации, — это не только те ТМЦ, которые находятся в местах хранения, но и те, которые еще не поступили. Для ТМЦ, находящихся в пути, используют соответствующий акт инвентаризации расчетов по форме ИНВ-6. Для проведения процедуры и составления документа созывается специальная комиссия. Об особенностях такой инвентаризации и заполнения формы ИНВ-6 подробно расскажем в статье.

Нюансы инвентаризации ТМЦ, которые находятся в пути

ТМЦ, находящиеся в пути, принадлежат компании после перехода права собственности к ней. Дата передачи такого права определяется договором. Поскольку товары или иная продукция еще не поступили в места хранения организации, произвести замеры, расчеты и взвешивание не получится. Поэтому все данные в бланк вносят на основании документов, которые свидетельствуют о том, то ТМЦ теперь перешли в собственность компании.

К сведению! Обязанность отражения в бухгалтерской отчетности ТМЦ, находящихся в пути, обозначена в ПБУ 5/01, регламентирующих учет ТМЦ в организациях.

Общие сведения

Обязательной формы для оформления инвентаризации ТМЦ, находящихся в пути, нет. ИНВ-6 была введена в работу Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 №88 и до января 2013 года была обязательной. Далее приобрела статус рекомендованной к применению, так как все унифицированные формы перестали быть обязательными. Однако многие компании предпочитают использовать именно бланк ИНВ-6 для собственного удобства и во избежание вопросов со стороны проверяющих органов.

Важно! Если в компании было решено разрабатывать свои бланки, то нужно иметь в виду, что обязательные реквизиты всегда должны присутствовать. Кроме того, любое решение об использовании тех или иных форм (унифицированных либо самостоятельно разработанных) должно быть закреплено в учетной политике хозяйствующего субъекта.

Проводить инвентаризацию должна комиссия во главе с председателем. Утверждать список сотрудников, входящих в нее, должен руководитель. Законодательно нигде не закреплено, сколько и каких работников, должно быть в составе. Как правило, инвентаризацию проводят: работники администрации компании, бухгалтерии, руководители структурных подразделений. Количественный состав — 3-4 человека.

Заполняем форму ИНВ-6

Бланк состоит из 4 страниц. Основная часть документа — это таблица с данными о ТМЦ, которые находятся в пути. Она начинается на первой странице, продолжается на второй и третьей и заканчивается на четвертой. Если ТМЦ не в большом количестве, то можно воспользоваться лишь первой и четвертой страницей. Рассмотрим именно их.

[1]

Первая страница

Сначала вносят данные о компании, документе и сроках инвентаризации:

• название хозяйствующего субъекта, структурного подразделения;
• код по ОКПО;
• код ОКВЭД;
• документ, который является основанием для проведения инвентаризации, его номер и дата составления;
• сроки инвентаризации;
• вид операции;
• номер и дата составления заполняемого акта.

Затем начинается табличная часть. В таблицу вносят такую информацию, как:

1. Номер по порядку.
2. Название и краткая характеристика ТМЦ в пути, их код или номенклатурный номер.
3. Данные о единицах измерения: код по ОКЕИ и название.
4. Дата, когда ТМЦ были отгружены.
5. Данные о компании-поставщике: название и код по ОКПО.
6. Наименование товарно-транспортного документа, дата его составления и номер.
7. Количество и сумма по данным товарно-транспортных и расчетных документов.
8. Количество и сумма по сведениям бухучета компании.
9. Примечание.

Далее подводят итоги по странице в графах с количеством и суммами.

Как уже было сказано, вторая и третья страницы продолжают таблицу. На каждой из них подводят итог по странице.

Четвертая страница

Таблица также продолжается. В конце ее отмечают итог по странице и по акту в общем. Далее указывают общую сумму прописью.

В конце расписываются председатель и все члены комиссии.

Внимание! Если не будет хватать хотя бы подписи одного из членов комиссии, то документ будет считаться недействительным.

Особенности заполнения акта инвентаризации товарно материальных ценностей

Одним из главных документов, который заполняется при проведении инвентаризации на предприятии перед составлением годового баланса, или при смене материально – ответственного лица и реорганизации, является акт. Составить его можно по действующему образцу.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Что это за документ

После каждой проверки на предприятии, либо смене лиц, ответственных за хранение и использование имущества компании, составляется акт инвентаризации. В нем производится фиксация основных предметов материальных ценностей, всех активов. Иначе говоря, акт – это ведомость, составленная для отчетности.

Каждый из перечисленных выше документов составляется в двух экземплярах. Проверка имущества компании может быть осуществлена только в присутствии ответственных лиц.

Особенности составления акта:

1. Документ подготавливается только на последнем этапе проверки, когда получены все необходимые данные, цифры.
2. Акт обладает большей репрезентативностью, чем обычная накладная по товару, и используется при проведении общих проверок.
3. Акт инвентаризации – юридический документ. Он не может быть составлен в свободной форме, с пропуском каких – либо пунктов. Обязательно должны быть приведены все расчеты по имуществу.

В документ включаются характеристики всего имущества, которое имеется на предприятии. Все, кто несет ответственность за проведение инвентаризации в компании, в верхней части бланка обязательно должны поставить свою подпись в разделе «расписка».

Когда его составляют

После того, как организацией будет проведена внутренняя проверка, подготавливается акт инвентаризации, который в дальнейшем должен быть представлен комиссии. К нему прикладывается ведомость расхождений, в случае, если была обнаружена нехватка имущества компании.

Формирование акта о результатах инвентаризации происходит на основании ведомости и других документов, в которых указываются данные по проведенным проверкам.

Акт об итогах проведенной проверки оформляется по каждому сотруднику, который несет материальную ответственность, в случае, если будет обнаружена недостача или излишек товара, рабочего инвентаря и других видов имущества.

При формировании документа обязательно нужно принять во внимание некоторые нюансы:

1. Составлять документ может только специально созданная комиссия по инвентаризации, на основании полученных данных проверки. Акт в обязательном порядке подписывается всеми членами проверяющей бригады, минимальное количество которых составляет 2 человека.
2. Законодательством установлен официальный бланк документа, которого нужно придерживаться. Предприятие может разработать свой вариант бланка, но при этом должны учитываться действующие правила и нормы, касающиеся не только содержания, но и заполнения акта. В самом начале документа обязательно указывается причина его оформления.
3. Указываются персональные данные представителя проверяющей комиссии, а также всех членов. Запись имен производится строго в алфавитном порядке.
4. Подробно расписываются все события, на основании которых составляется документ.
5. В конце акта указываются полученные выводы и выдвигаются предложения, рекомендации специалистов.

Готовый документ утверждается управляющим организации. Ему передается один экземпляр, а второй остается у представителя комиссии.

Порядок составления

Ни одна инвентаризация не может быть проведена без последующего составления акта, который должен содержать в себе все основные пункты, и быть написанным в соответствие со всеми действующими стандартами и правилами. Каждый этап проведения проверки фиксируется в документе.

Скачать бланк для заполнения можно по ссылке.

Акт инвентаризации в обязательном порядке должен содержать следующие пункты:

1. Наименование организации и город, где располагается офис.
2. Основание для проведения инвентаризации – номер приказа.
3. Дата начала и окончания процедуры проверки.
4. По центру документа ставится слово «РАСПИСКА», под которым излагаются полученные результаты проверок.
5. Указывается суть проверки, и приводятся ФИО должностных лиц.
6. После слов «Акт составлен комиссией, которая выявила следующее…» указываются результаты проверки.
7. Приводятся расчеты, указывается общая сумма на балансе предприятия, после чего может быть выполнена сверка с суммами, указанными в журнале.
8. В самом конце документа приводится список всех членов комиссии, их персональные данные и ставятся подписи.

Образец акта инвентаризации товарно-материальных ценностей:

Члены проверяющей комиссии могут вынести предписание по результатам проверки, которое необходимо выполнить в кратчайшие сроки.

Видео по теме:

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:
   • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
   • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
   • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Образец акта инвентаризации товарно-материальных ценностей

Применяется для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы и др. ) в местах хранения и на всех этапах их движения в организации. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии на основании пересчета, взвешивания, перемеривания товарно-материальных ценностей отдельно по каждому месту нахождения и материально ответственному лицу или группе лиц, на ответственном хранении которых находятся ценности.

Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй — остается у материально ответственного (ых) лица (лиц).

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы.

На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовые изделия составляются соответствующие акты.

При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма N ИНВ-3 выдается комиссии на бумажных или машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 9. В описи ответственные лица комиссии заполняют графу 10 о фактическом наличии товарно-материальных ценностей в количественном выражении. Графа 9 «Номер паспорта» заполняется на материальные ценности, содержащие драгоценные металлы и камни.

При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись.

Как составить сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств и ТМЦ

Сличительные ведомости результатов инвентаризации основных средств (форма № ИНВ-19) и ТМЦ (товарно- материальных ценностей) по форме № ИНВ-18 являются первичными учетными документами, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88

Образец заполнения сличительной ведомости и бланк сличительной ведомости по формам № ИНВ-18 и ИНВ-19 вы также найдете в этой статье.

Когда составляются сличительные ведомости

Ведомость результатов инвентаризации по формам № ИНВ-18 и № ИНВ-19 применяются для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета. Если по результатам проверки установлены излишки или недостачи объектов имущества организации, то в таком случае составляется или сличительная ведомости по форме № ИНВ-18, если инвентаризация проводилась в отношении основных средств, или по форме № ИНВ-19, если проводилась инвентаризация товарно-материальных ценностей.

Но сличительные ведомости оформляются не только по результатам плановой инвентаризации. При выявлении фактов порчи имущества организация также обязана провести инвентаризацию имущества. На выявленное в ходе такой внеплановой проверке негодное и испорченное имущество составляются соответствующие акты, например, Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-15 или Акт о списании товаров по форме ТОРГ-16, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 .

Исходя из своего назначения сличительные ведомости по форме № ИНВ-18 и № ИНВ-19 формируются на основании других документов, которыми сопровождается проведение инвентаризации: сначала руководитель организации подписывает приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации, затем комиссия осуществляет непосредственно проверку наименования, количества основных средств и товарно- материальных запасов, а также определяет качественное состояние этих объектов. Полученные данные комиссия вносит в ведомости: по основным средствам составляется опись по форме № ИНВ-1, по товарно-материальным ценностям – опись по форме № ИНВ-3 или Акт по форме ИНВ-4, если проводилась инвентаризация отгруженных товарно-материальных ценностей.

Только после составления перечисленных выше описей и актов отраженные в них данные сверяют с данными бухгалтерского учета. И если выясняется, что в бухгалтерском учете какое – то имущество не отражено, или наоборот, отражено «лишнее» имущество, то данный факт фиксируется в сличительных ведомостях по форме № ИНВ-18 и (или) № ИНВ-19. Следовательно, если по результатам ревизии расхождений между фактическим наличием инвентаризируемых активов организации и данными, отраженные в бухгалтерском учете, не выявлено, то сличительные ведомости не составляются.

Что отражается в сличительных ведомостях

В сличительные ведомости по формам № ИНВ-18 и № ИНВ-19 вносятся только те позиции объектов имущества, по которым выявлены отклонения. Если организация выявляет расхождения по имуществу, которое не принадлежит ей (например, арендованное имущество; имущество, полученное для переработки), то данные о результатах проверки по такому имуществу отражаются в отдельных сличительных ведомостях.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. При этом, если недостача по товарно-материальным ценностям определяется с учетом норм естественной убыли, то в таком случае к сличительной ведомости в обязательном порядке следует приложить расчет потерь в пределах указанных норм. Суммы окончательной недостачи с учетом расчета потерь отражаются в графах 27-32 сличительной ведомости ИНВ-19. Убыль товарно-материальных запасов в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице.

При заполнении сличительной ведомости для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов (форма N ИНВ-18) графы 3, 8, 10 не заполняются.

Сличительные ведомости составляются в 2 экземплярах и подписываются бухгалтером и материально ответственным лицом, которое своей подписью подтверждает, что согласно с результатами. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй передается материально-ответственному лицу. Ведомости необходимо хранить не менее пяти лет.

Очень часто случается, что в ходе инвентаризации выявляется пересортица-одновременная недостача и излишек аналогичных материальных ценностей. В таком случае недостачу можно покрыть излишками. Эта операция отражается в сличительной ведомости в виде зачета. Для этого материально ответственное лицо должно представить комиссии по инвентаризации объяснения о допущенной пересортице.

Если же излишки и недостачи возникли из-за ошибок бухгалтера, то разница между данными бухгалтерского учета и результатами инвентаризации отражается в соответствующих столбцах 12 по 17 графы «Отрегулировано за счет уточнения записей в учете» сличительной ведомости ИНВ-19.

При отражении недостач и излишков, выявленных в ходе проверки, в бухгалтерском учете следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету , утвержденным Приказом Минфина России от 28. 06.2010 N 63н.

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов по результатам инвентаризации нематериальных активов и основных средств, арендованных организацией.

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ

При инвентаризации установлено следующее (2-я страница формы ИНВ-19):

Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей образец

Видео (кликните для воспроизведения).

Акт инвентаризации ТМЦ — документ который подтверждает факт инвентаризационной проверки, с выводами назначенной рабочей комиссии, внутри организации или внешнего аудита предприятия, наличия товарно-материальных ценностей, денежных средств, прочего имущества.

Порядок проведения инвентаризации

Инвентаризация проводится комиссией, назначенной приказом внутри организации. В составе данной комиссии обязательно должен присутствовать человек несущий ответственность за ТМЦ.

В случае проверки объектов строгой отчетности, документации, имеющей степень секретности и другого имущества, ограниченного в свободном обращении, все члены комиссии должны быть допущены к обращению с такими материальными ценностями в соответствии с действующим законодательством и правилами обращения, действующими в организации.

Для чего нужен акт

По итогу проверки составляется акт (протокол) инвентаризации, бланк которого расположен ниже. В разделе нашего сайта «Документооборот» доступны для бесплатного скачивания другие типовые образцы документов.

Акт составляется в необходимом количестве экземпляров и подписываются всеми участниками проверки. Если кто-то отказывается от подписи, то об этом делается соответствующая запись – от подписи отказался непосредственно в документе и скрепляется подписями членов комиссии.

Участвующие в ревизии имеют право делать замечания и дополнения по процедуре проверки. Все существенные замечания должны быть в обязательном порядке внесены в документацию по инвентаризации.

Форма ИНВ-4. Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных

Инвентаризацию проводят и в отношении тех ТМЦ, которые компания отгрузила контрагенту, но деньги за них еще не были получены. Оформляют результаты процедуры в акте по форме ИНВ-4. Его должны подписать члены комиссии. Как правильно заполнить бланк ИНВ-4, расскажем в статье.

Когда нужна ИНВ-4

Форму используют для инвентаризации двух типов ТМЦ. Первый — не оплаченные в срок отгруженные ТМЦ. Второй — отгруженные, но за них еще не внесли оплату по условиям договора между контрагентами. Первый и второй типы должны быть оформлены отдельными бланками.

Все ТМЦ, по которым указывается информация в акте, должны учитываться на счете 45 плана счетов бухгалтерского учета.

Справка! К ТМЦ на предприятии или в компании относятся товары, готовая продукция, материалы, излишки производства, незавершенное производство и т. д.

Обязательно ли компания должна работать с ИНВ-4?

Форма ИНВ-4 унифицированная, первичный документ. Бланк был введен в работу Постановлением Госкомстата от 18 августа 1998 года №88. ИНВ-4 был обязателен до 2013 года, а затем обязательные унифицированные формы перешли в разряд рекомендованных. Для инвентаризации отгруженных ТМЦ организации вправе составить собственный бланк, дополнив уже существующий. Обязательные реквизиты удалять из формы нельзя, без них документ не будет считаться юридически значимым.

Удобство ИНВ-4 неоспоримо: некоторые компании по-прежнему его используют. Кроме того, проверяющие органы тоже предпочитают работать с унифицированными бумагами.

Внимание! Руководство компании должно принять решение в пользу собственно разработанных или унифицированных бланков и зафиксировать его в учетной политике.

Коротко о комиссии

Для проведения любой инвентаризации в организации должна созываться комиссия. Ее можно утверждать один раз бессрочно либо каждый раз перед проведением проверки приказом руководителя (Приказ Минфина РФ от 13. 06.1995 №49). Количественный состав нигде законодательно не закреплен. Обычно это 3-4 человека и председатель. В составе должны быть обязательно сотрудники бухгалтерии и администрации компании. Также обычно включают юриста, руководителей отделов, экономиста и т.д.

В проведении инвентаризации должен участвовать весь состав комиссии. Если кто-то из ее членов не будет присутствовать и его подписи не будет на документе, то инвентаризация и бумаги по ней будут считаться недействительными.

Важно! Материально ответственных работников нельзя включать в состав комиссии.

Заполняем форму ИНВ-4

Бланк заполняют на лицевой и оборотной сторонах. Подробно о каждой расскажем ниже.

Лицевая сторона

Первым делом нужно заполнить сведения об организации, инвентаризации и самом документе:

• наименование компании, ее структурного подразделения;
• код по ОКПО;
• вид деятельности;
• наименование и реквизиты документа (номер, дата создания), на основании которого осуществляется процедура;
• даты начала и конца инвентаризации;
• вид операции;
• номер счета бухучета;
• номер и дата составления текущего документа.

Затем начинается таблица, куда необходимо внести следующую информацию:

1. Порядковый номер записи.
2. Наименование организации-покупателя и ее код по ОКПО.
3. Название и вид ТМЦ.
4. Номенклатурный номер ТМЦ.
5. Название единицы измерения и ее код по ОКЕИ.
6. Дата отгрузки ТМЦ.
7. Наименование ТМЦ, дата отгрузки, номер, количество и сумма по сведениям товарно-транспортных или расчетных бумаг.
8. Количество и сумма по информации бухучета.
9. Примечание.

В конце заполняется графа «Итого» по данным на странице.

Оборотная сторона

Здесь продолжается таблица. Ее заполняют аналогичным образом. В конце таблицы подводят итог по странице и в целом по акту.

[3]

Далее прописью указывают общую сумму ТМЦ по данным товарно-транспортных или расчетно-платежных бумаг.

В конце документа расписываются члены и председатель комиссии.

На практике при проведении инвентаризации компании зачастую используют унифицированные формы ИНВ. Эти формы утверждены Госкомстатом в постановлениях № 88 и № 26 от 18.08.1998 и от 27.03.2000 соответственно. Формы инвентаризации, таблица которых приведена ниже, включают описи, ведомости, инвентаризационный ярлык, форму приказа, акты инвентаризации, справки и журналы.

Первичные документы по инвентаризации

Госкомстатовские формы не являются обязательными для применения, а компании вправе разрабатывать и использовать свои собственные формы. При этом к оформлению инвентаризационных документов есть определенные требования, которые необходимо учитывать. Прежде всего следует вспомнить положения Закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ и требования к первичным документам. Напомним, что общими требованиями к первичным документам является наличие обязательных реквизитов:

• названия документа;
• даты его составления;
• названия компании;
• отражаемого в документе факта хозяйственной жизни и его величины в натуральном или денежном выражении;
• подписей и должностей ответственных лиц (с расшифровкой).

Специальные требования к оформлению инвентаризационных документов содержат приказы Минфина по инвентаризации. Так, по этим требованиям при проведении инвентаризации должны присутствовать лица, отвечающие за сохранность имущества, а инвентаризационные описи ( ИНВ-1 , ИНВ-1а ) должны быть ими подписаны. Также описи должны подписать и все члены комиссии. Невыполнение этих требований может стать основанием для признания их недействительными, а результатов инвентаризации недостоверными.

Также есть требования и к количеству экземпляров составляемых документов. Так, согласно пункту 2.5 Методических указаний по инвентаризации (приказ Минфина № 49 от 13.06.95) опись или акт инвентаризации должны составляться как минимум в 2-х экземплярах. Согласно пункту 2.11 отдельные описи и сличительные ведомости нужно составлять на чужое имущество (арендованное, переданное на хранение или переработку).

Таблица форм инвентаризации

В нижеприведенной таблице содержатся виды форм, которые утверждены Госкомстатом в постановлениях № 26 и 88.

Инвентаризационная опись образец бланк

В каждой уважающей себя организации время от времени происходит такая вещь как инвентаризация.

Таким образом, контролируется, нет ли, во-первых, в организации воровства, а во-вторых, есть ли сломанные предметы, которые необходимо заменить, дабы не тормозить рабочий процесс, ну и конечно, разобраться, виноват ли кто, что они пришли в негодность и если да, то кто несет вину.

Результатом любой инвентаризации становиться составление инвентаризационной описи.

О ее составлении мы сегодня и поговорим

Что в ней записывают

Для каждой категории вещей, находящихся в организации, разумеется, есть свои особенные бланки. Но так как правила оформления в целом одни и те же, мы не будем вдаваться в тонкости и поговорим сейчас об общих правилах оформления инвентаризационной описи.

Записывают в ней всю информацию, которую получили после проведения инвентаризации. А если конкретнее то, что есть в организации, в каком количестве, кто материально отвечает за эти вещи, в каком они состоянии.

Также отслеживается, как перемещается по организации тот или иной предмет. Все это фиксируется в письменном виде на специальном бланке, который называют инвентаризационным.

Его подписывают и те, кто проводил инвентаризацию, и те, кто несет ответственность за вещи и ценности на предприятии, то есть можно сделать вывод о том, что это вполне официальный документ, который в случае чего может быть доказательством, например, в суде при доказывании факта воровства.

Стоит заметить одну деталь, вещь или вещи не только проверяют на наличие, но и, если в этом есть необходимость, считают количества, делают необходимые замеры.

Еще правила по оформлению

Инвентаризационная опись изготавливается, как и многие официальные документы в двух копиях. Одну забирает себе бухгалтерия для учета, они делают общую сводную таблицу, но это уже другая история. А второй забирает человек, который несет ответственность за вещи, которые записаны в данной описи.

И еще одно правило, на которое хотелось бы обратить внимание. Еще перед началом инвентаризации, тот самый человек, о котором мы говорили выше, то есть который материально отвечает за вещи, расписывается за то, что все вещи, по его мнению, в порядке, нарушений нет и можно проводить проверку.

Мы употребили слово «проверка», потому что на деле инвентаризация – это и есть проверка вещей на целость и сохранность.

Если были обнаружены испорченные, негодные вещи, то их также в опись вносят, но помимо этого на них составляют дополнительные бумаги, в которых отражается, что данная вещь пришла в негодность. На основании этих бумаг, вещь потом списывают и утилизируют, то есть выкидывают.

Бывает и такое, что пока проверяли, нашли новые ценности, которые никому лично не принадлежат. Что делать в этом случае? Ничего особенного, они также вносятся в опись, а уже потом начальники, на основании всех документов решают, что делать с этими предметами.

Вот в принципе и все тонкости, которых на деле оказалось не так уж и много.

Ниже расположен типовой бланк и образец инвентаризационной описи вариант которого можно скачать бесплатно

Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей

При работе организации с товарно-материальными ценностями возникает необходимость в регулярном проведении инвентарных проверок для подтверждения наличия ТМЦ, учтенных на балансе предприятия.

Помимо обязательных общих проверок, инвентаризация должна проводиться также при смене материально ответственного лица.

Процедура проведения инвентаризации

1. Приказом руководителя устанавливается состав комиссии для проведения проверки. Количество членов комиссии должно быть не менее трех человек. В приказе также может быть указан график выполнения работ или конечная дата, к которой проверка должна быть проведена.
2. Получение расписки с сотрудника, несущего материальную ответственность за сохранность ТМЦ, в наличии вверенных ценностей в полном объеме.
3. В ходе проверки формируется инвентаризационная опись, которая оформляется как приложение к акту. То есть акт является документом, содержащем результат проверки, а в описи перечислены объекты инвентаризации с указанием статуса и необходимых сведений о них: наименование, стоимость, количество, единица измерения, инвентарный номер, а также основание учета.
4. По итогам инвентаризации составляется акт, форма которого выбирается в зависимости от состава учитываемых ценностей. Акт подписывается всеми членами комиссии.
5. Если в ходе проверки были выявлены расхождения между предполагаемым и фактическим наличием, составляется сличительная ведомость по обнаруженным расхождениям. Она заполняется бухгалтерией на основании учетных данных и предоставленного комиссией акта (форма ИНВ-19).

Варианты оформления результатов проверки

Поэтому, несмотря на существование различных форм акта в зависимости от вида учета ценностей, каждая из форм должна содержать определенные обязательные сведения:

• Дата и место проведения проверки;
• Данные об организации;
• Дата и номер приказа о проведении инвентаризации;
• Состав комиссии;
• Объект проверки;
• Результат инвентаризации, заключение комиссии;
• Подписи всех членов комиссии;
• Приложения.

Выбор формы бланка для инвентарной описи и акта инвентаризации зависит от вида проверяемого имущества и способа его учета на балансе предприятия:

1. ИНВ-1 – опись основных средств.
2. ИНВ-1а – опись нематериальных активов.
3. ИНВ-3 – ТМЦ.
4. ИНВ-4 – форма бланка, используемая при инвентаризации отгруженных товаров. Используется для учета товаров, сделка купли продажи по которым уже оформлена, но деньги продавцу еще не перечислены, поскольку срок оплаты еще не наступил или был нарушен покупателем. Товары, неоплаченные в срок, и товары, по которым срок оплаты еще не подошел, учитываются в отдельных актах. Опись, содержащая неоплаченные в срок ТМЦ, в графе «Примечание» должна содержать наименование покупателя.
5. ИНВ-5 – используется для учета ТМЦ, принятых на ответственное хранение.
6. ИНВ-6 – используется для учета ценностей, находящихся на момент проверки в пути.

В период проведения проверки все операции с проверяемым имуществом должны быть приостановлены, поскольку в ходе сопоставления наличия товар не может быть реализован и снят с учета.

Нюансы процедуры инвентаризации

В тех случаях, когда у членов комиссии имеются расхождения по поводу результатов инвентаризации, любой участник имеет право отказаться подписывать акт, с заключением которого он не согласен. Этот факт должен быть отражен в акте.

В случаях, когда проверяется имущество с ограниченным доступом, например из-за присвоения степени секретности или для работы с ним требуется официальный допуск, все члены комиссии обязаны иметь необходимый допуск и квалификацию для работы с таким имуществом.

Готовый акт не должен содержать незаполненных граф или строк, также недопустимы помарки и подчистки.

Акт инвентаризации оформляется в двух экземплярах. Первый остается у сотрудника, несущего материальную ответственность за проверяемое имущество, второй передается в бухгалтерию предприятия. В случае с формой ИНВ-6, когда инвентаризуемое имущество находится в пути, один экземпляр комиссия оставляет себе, второй передает в бухгалтерию.

[2]

Правильно оформить проведение инвентаризации в программе 1С поможет следующий видеоматериал:

Акт инвентаризации ТМЦ отгруженных ИНВ-4

Инвентаризация ТМЦ сопровождается оформлением специальных описей, в которые вносится информация о наличии и количестве товаров и материалов. ТМЦ, которые были отгружены покупателю, но еще им не оплачены, также подлежат инвентаризации, однако, для отражения информации по этим ценностям заполняется отдельный документ, именуемый – акт инвентаризации ТМЦ отгруженных ИНВ-4.

В качестве примера мы заполнили форму ИНВ-4, заполненный образец можно скачать внизу статьи.

В отношении товарно-материальных ценностей, которые не отгружены и находятся на складах организации, заполняется инвентаризационная опись ИНВ-3, бланк и образец которой можно скачать здесь.

ТМЦ, принятые на ответственное хранение, отражаются в описи ИНВ-5, а ТМЦ, находящиеся в пути, в акте ИНВ-6.

Образец заполнения

В акте вносятся сведения по тем товарам и материалам, которые отгружены покупателю, но оплата по ним еще не поступила по причине не подошедшего или уже просроченного срока.

Акт заполняется инвентаризационной комиссией в двух экземплярах (для ответственного лица и бухгалтерии). Состав комиссии утверждается приказом о проведении инвентаризации.

Порядок заполнения «шапки» акта ИНВ-4 ничем не отличается от заполнения аналогичной части в описи ИНВ-3. Указывается стандартная информация об организации и самой инвентаризации (сроки ее проведения, номер и дата приказа). Номер счета в данном случае указывается – 45.

В табличной части бланка ИНВ-4 заполняются сведения о ТМЦ, которые отгружены, но не оплачены. Данные вносятся на основании соответствующих документов, подтверждающих отгрузку продукции, товаров, а также по данным бухгалтерского учета.

Документальные показатели сравниваются с учетными показателями. Если выявляются какие-либо отклонения в ту или иную сторону, то необходимо по этим отклонениям составлять сличительную ведомость. Этим занимается бухгалтерия на основании полученного экземпляра акта инвентаризации ИНВ-4.

Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА

УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Члены комиссии, заполнившие акт инвентаризации отгруженных товарно-материальных ценностей, должны подписать его.

Акт инвентаризации ТМЦ отгруженных ИНВ-4 образец – скачать.

Источники

1. 
   Конев, Д. В. Признание и приведение в исполнение иностранных судебных актов по гражданским и торговым делам в Германии и России. Сравнительно-правовой анализ / Д.В. Конев. — М.: Wolters Kluwer, 2015. — 262 c.
2. 
   Великородная, Л. И. Государственная регистрация юридических лиц: от создания до ликвидации / Л.И. Великородная. — М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. — 304 c.
3. 
   Правоведение. — М.: КноРус, 2010. — 472 c.
4. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.
5. Губина, И.Ю. Латинский словарь юридических терминов и выражений / ред. В.А. Минасова, И.Ю. Губина. — М.: Ростов н/Д: Феникс, 2017. — 320 c.

Образец акта инвентаризации товарно-материальных ценностей

Оценка 5 проголосовавших: 1

Здравствуйте! Меня зовут Аркадий, 17 лет как я работаю юристом. За это время я получил опыт в этой сфере и хочу научить посетителей сайта решать разнообразные юридические вопросы.

Данные тщательно обрабатывали и группировались для удобства пользования, а вся информация изложена в доступном виде. Перед применением  обязательная консультация со специалистом.

SEC.gov | Форма Акта о валютном обмене 8-K

Последнее обновление: 22 декабря 2017 г.

Эти интерпретации заменяют интерпретации формы 8-K в Руководстве по общедоступным телефонным переводам от июля 1997 г., Часто задаваемые вопросы от 13 июня 2003 г. относительно использования финансовых показателей, не относящихся к GAAP, и Часто задаваемые формы 8-K от 22 ноября 2004 г. Вопросов. Некоторые из включенных здесь интерпретаций были первоначально опубликованы в указанных выше источниках и в некоторых случаях были пересмотрены. Дата в квадратных скобках после каждой интерпретации — это самая последняя дата публикации или пересмотра.

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ ОБЩЕГО ПРИМЕНЕНИЯ

Раздел 101. Форма 8-K — Общие указания

Вопрос 101.01

Вопрос: Если инициирующее событие, указанное в одном из пунктов формы 8-K, происходит в течение четырех рабочих дней до подачи регистрантом периодического отчета, может регистрант раскрыть событие в своем периодическом отчете, а не в отдельной форме 8 -К? Если да, то по какому пункту периодического отчета следует раскрывать событие? Пункт 5 части II формы 10-Q и пункт 9B формы 10-K, по-видимому, ограничиваются событиями, которые требовалось раскрыть в течение периода, охватываемого этими отчетами.

Ответ: Да, инициирующее событие, произошедшее в течение четырех рабочих дней до подачи регистрантом периодического отчета, может быть раскрыто в этом периодическом отчете, за исключением заявок, требуемых в соответствии с пунктом 4. 01 формы 8-K, Изменения в регистранте. Сертифицирующий бухгалтер и пункт 4.02 формы 8-K, Отсутствие зависимости от ранее выпущенной финансовой отчетности или соответствующего аудиторского отчета или завершенной промежуточной проверки. Регистрант может раскрывать инициирующие события, кроме пунктов 4.01 и 4.02 в периодическом отчете согласно пункту 5 части II формы 10-Q или пункту 9B формы 10-K, в зависимости от обстоятельств. Все события Пункта 4.01 и Пункта 4.02 должны сообщаться в Форме 8-K. Разумеется, поправки к ранее поданным формам 8-K должны подаваться в форме 8-K / A. См. Также вопрос 106.04 формы 8-K Закона о биржевых операциях относительно возможности полагаться на пункт 2.02 формы 8-K. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 101.02

Вопрос: Некоторые элементы формы 8-K запускаются указанным событием, происходящим в отношении «регистранта» (например, элементы 1.01, 1.02, 2.03, 2.04). Другие статьи формы 8-K также относятся к дочерним компаниям с контрольным участием (например, статья 2. 01). Должны ли регистранты интерпретировать все элементы формы 8-K как относящиеся к инициирующему событию к регистранту и дочерним компаниям, за исключением элементов, которые, очевидно, применяются только на уровне регистранта, например смены директоров и главных должностных лиц?

Ответ: Да. Инициирующие события относятся к регистрантам и дочерним компаниям. Например, участие дочерней компании в необычном окончательном соглашении, которое является существенным для регистранта, подлежит отражению в соответствии с пунктом 1.01, и о расторжении такого соглашения сообщается в соответствии с пунктом 1.02. Точно так же раскрытие информации по пункту 2.03 инициируется определенными обязательствами или забалансовыми договоренностями регистранта и / или его дочерних компаний, которые являются существенными для регистранта. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 101.03

Вопрос: Общая инструкция E к форме 8-K требует, чтобы копия отчета подавалась на каждую биржу, на которой котируются ценные бумаги регистранта. Термин «обмен», используемый в инструкции, относится только к внутренним обменам?

Ответ: Да.Термин «обмен», используемый в инструкции, относится только к внутренним биржам, и, соответственно, отчеты по форме 8-K необходимо предоставлять только внутренним биржам. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 101.04

Вопрос: Если форма 8-K содержит проаудированную годовую финансовую отчетность, которая является пересмотренной версией финансовой отчетности, ранее поданной в Комиссию, и была пересмотрена для отражения влияния определенных событий после отчетной даты, таких как прекращенная деятельность, изменение в отчетных сегментов или изменения в принципах бухгалтерского учета, то в соответствии с пунктом 601 (b) (101) (i) Положения SK, заявитель должен предоставить интерактивный файл данных с формой 8-K для этой пересмотренной аудированной годовой финансовой отчетности.Параграф 6 (а) Общей инструкции C формы 6-K содержит аналогичное требование. Пункт 601 (b) (101) (ii) Правил SK и параграф 6 (b) Общей инструкции C Формы 6-K разрешают подателю заявки добровольно подавать интерактивный файл данных с Формой 8-K или 6 K, соответственно. при определенных условиях. Разрешено ли подателю заявки добровольно подавать интерактивный файл данных с формой 8-K или 6-K для других финансовых отчетов, которые могут быть включены в форму 8-K или 6-K, но для которых интерактивный файл данных не требуется быть представленным? Например, если форма 6-K содержит промежуточную финансовую отчетность, отличную от требований пункта 8 по обновлению за девять месяцев.A.5 Формы 20-F?

Ответ: Да, если податель документов иным образом соблюдает пункт 601 (b) (101) (ii) Регламента S-K и пункт 6 (b) Общей инструкции C формы 6-K, в зависимости от обстоятельств. [Сен. 14, 2009]

Вопрос 101.05

Вопрос: Если от подателя заявки требуется представить файл интерактивных данных с формой, отличной от формы 8-K или 6-K, может ли податель заявки удовлетворить это требование, отправив файл интерактивных данных с формой 8-K или 6-К?

Ответ: Нет.Если заявитель не отправляет интерактивный файл данных с формой, как требуется, он должен изменить форму, чтобы включить интерактивный файл данных. [Сен. 14, 2009]

Раздел 102. Пункт 1.01 Заключение существенного окончательного соглашения

Вопрос 102.01

Вопрос: Если соглашение, которое не было существенным на момент вступления в него регистранта, становится существенным позднее, должен ли регистрант подать форму 8-K пункта 1.01 в то время, когда соглашение становится существенным?

Ответ: Нет.Если соглашение становится существенным для регистранта, но не было существенным для регистранта, когда оно заключало или изменяло соглашение, регистранту не нужно подавать форму 8-K в соответствии с пунктом 1.01. В любом случае регистрант должен подать соглашение в качестве приложения к периодическому отчету, относящемуся к отчетному периоду, в котором соглашение стало существенным, если в любой момент в течение этого периода соглашение было существенным для регистранта. В этом отношении регистрант должен применять требования пункта 601 Положения S-K, чтобы определить, должно ли соглашение быть подано вместе с периодическим отчетом. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 102.02

Вопрос: Является ли договор агентства по размещению или андеррайтинга существенным окончательным соглашением для целей пункта 1.01? Если да, то требует ли требование раскрыть стороны соглашения раскрытие имени агента по размещению или андеррайтера? Может ли такое раскрытие сделать безопасную гавань из определения «предложения», включенного в Правило 135c Закона о ценных бумагах, недоступным для подачи по Форме 8-K?

Ответ: Регистрант должен определить, являются ли конкретные соглашения существенными, используя установленные стандарты существенности и со ссылкой на Инструкцию 1 к Пункту 1.01. Если регистрант определяет, что такое соглашение требует подачи в соответствии с пунктом 1.01, он может, как и в соответствии с пунктом 3.02, опустить личность страховщиков из раскрытия в форме 8-K, чтобы оставаться в безопасной гавани Правила 135c. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 102.03

Вопрос: Должно ли быть резюмировано существенное окончательное соглашение в основной части Формы 8-K, если оно подано как экспонат формы 8-K?

Ответ: Да. Пункт 1.01 требует «краткого описания существенных условий соглашения или поправки, которые имеют значение для регистранта.»Таким образом, включение фактического соглашения посредством ссылки не удовлетворяет этому требованию о раскрытии информации. В некоторых случаях соглашение может быть настолько кратким, что может иметь смысл раскрыть все условия соглашения в основной части формы 8-K. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 103. Пункт 1.02 Прекращение существенного окончательного соглашения

Вопрос 103.01

Вопрос: Существенное окончательное соглашение содержит положение о предварительном уведомлении, для расторжения которого требуется уведомление за 180 дней.Контрагент направляет регистранту предварительное письменное уведомление о расторжении. Даже если регистрант намеревается вести переговоры с контрагентом и добросовестно полагает, что соглашение в конечном итоге не будет расторгнуто, требуется ли форма 8-K пункта 1.02, когда регистрант получает соответствующее предварительное уведомление о расторжении?

Ответ: Да. Хотя в Инструкции 1 к пункту 1.02 отмечается, что раскрытие информации не требуется исключительно по причине этого пункта во время переговоров или обсуждений, касающихся прекращения существенного окончательного соглашения, за исключением случаев, когда соглашение было расторгнуто, а в Инструкции 2 указано, что раскрытие информации не требуется, если регистрант добросовестно полагает, что существенное окончательное соглашение не было расторгнуто, Инструкция 2 поясняет, что после получения уведомления о расторжении в соответствии с условиями соглашения требуется форма 8-K, несмотря на продолжающиеся усилия регистранта по согласованию продолжение договора.[2 апреля 2008 г.]

Вопрос 103.02

Вопрос: Существенное окончательное соглашение истекает автоматически 30 июня 200X, но продлевается на следующие один год до 30 июня следующего года, если одна из сторон не отправит уведомление о невозобновлении в течение 30-дневного периода окна за шесть месяцев до этого. автоматическое продление — то есть январь. Приводит ли к раскрытию информации по пункту 1.02 невозобновление этого типа соглашения путем отправки уведомления в январе?

Ответ: Да.Запускающим событием является отправка уведомления в январе, а не прекращение действия соглашения 30 июня. Однако автоматическое продление в соответствии с условиями соглашения (другими словами, когда не отправляется уведомление о непродлении) не инициирует подачу формы 8-K по пункту 1.01. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 103.03

Вопрос: Окончательное существенное соглашение истекает 30 июня 200X. Он предусматривает, что любая из сторон может продлить соглашение еще на один год, заканчивающийся 30 июня, если она направит уведомление о продлении другой стороне в течение января, а другая сторона не отклонит это уведомление в феврале.Если ни одна из сторон не отправит уведомление о продлении в течение января, что означает, что соглашение прекращается 30 июня, требуется ли заполнение формы 8-K пункта 1.02?

Ответ: Нет. Это будет прекращение действия соглашения в указанную дату прекращения, которое не инициирует подачу заявки по пункту 1.02. Если одна сторона отправляет уведомление о продлении, которое не было отклонено, требуется форма 8-K по пункту 1.01. Такая подача будет инициирована прохождением крайнего срока отклонения 28 февраля, а не отправкой уведомления о продлении в январе.[2 апреля 2008 г.]

Статья 104. Пункт 1.03. Банкротство или конкурсное производство.

Нет

Раздел 105. Пункт 2.01 Завершение приобретения или отчуждения активов

Нет

Раздел 106. Пункт 2.02 Результаты деятельности и финансовое положение

Вопрос 106.01

Вопрос: Пункт 2.02 формы 8-K содержит условное освобождение от требования предоставлять форму 8-K, если информация о доходах представлена ​​устно, по телефону, посредством веб-трансляции, трансляции или аналогичными средствами.Среди других условий компания должна предоставить на своем веб-сайте любую финансовую и другую статистическую информацию, содержащуюся в презентации, вместе с любой информацией, которая может потребоваться в соответствии с Положением G. Будет ли аудиофайл первоначальной веб-трансляции удовлетворять этому условию для исключения?

Ответ: Да, при условии, что: (1) аудиофайл содержит всю существенную финансовую и другую статистическую информацию, включенную в презентацию, которая ранее не была раскрыта, и (2) инвесторы могут получить к ней доступ и воспроизвести ее через веб-сайт компании .В качестве альтернативы этому условию будут соответствовать слайды или аналогичная презентация, размещенная на веб-сайте во время презентации, содержащая требуемую, ранее не раскрываемую, существенную финансовую и другую статистическую информацию. В каждом случае компания должна предоставить всю ранее не раскрываемую существенную финансовую и другую статистическую информацию, включая информацию, предоставленную в связи с любыми вопросами и ответами. Положение FD также может налагать требования о раскрытии информации в этих обстоятельствах.[Янв. 11, 2010]

Вопрос 106.02

Вопрос: Компания выпускает отчет о доходах после закрытия рынка и проводит должным образом отмеченную конференц-связь для обсуждения своих доходов через два часа. Этот конференц-звонок содержит материальную, ранее не разглашаемую информацию, тип которой описан в пункте 2.02 формы 8-K. Из-за этого времени компания не может предоставить отчет о прибылях и убытках в форме 8-K до конференц-связи. Соответственно, компания не может полагаться на освобождение от требования предоставлять информацию во время конференц-связи по форме 8-K.Что компания должна подать в отношении конференц-связи?

Ответ: Компания должна предоставить существенную, ранее непубличную, финансовую и другую статистическую информацию, необходимую для представления в пункте 2.02 формы 8-K в качестве доказательства формы 8-K, и удовлетворить другие требования пункта 2.02 формы 8-К. Стенограмма части конференц-связи, слайдов или аналогичной презентации, включающей такую ​​информацию, удовлетворяет этому требованию. В каждом случае должна быть предоставлена ​​вся материальная, ранее не раскрываемая, финансовая и другая статистическая информация, в том числе предоставленная в связи с любыми вопросами и ответами. [Янв. 11, 2010]

Вопрос 106.03

Вопрос: Пункт 2.02 формы 8-K содержит условное освобождение от требования предоставлять форму 8-K, если информация о доходах представлена ​​устно, по телефону, посредством веб-трансляции, трансляции или аналогичными средствами. Среди прочих условий, компания должна разместить на своем веб-сайте любую существенную финансовую и другую статистическую информацию, ранее не раскрытую и не содержащуюся в презентации, вместе с любой информацией, которая может потребоваться в соответствии с Положением G.Когда вся эта информация должна появиться на сайте компании?

Ответ: Необходимая информация должна появиться на веб-сайте компании во время устного выступления. В случае если информация не представлена ​​в самой презентации, а, скорее, неожиданно раскрыта в связи с сессией вопросов и ответов, которая была частью этой устной презентации, информация должна быть размещена на веб-сайте компании сразу после того, как раскрыт. Также должны быть выполнены все требования Положения FD. Интернет-трансляции устной презентации будет достаточно, чтобы удовлетворить это требование. [Янв. 11, 2010]

Вопрос 106.04

Вопрос: Компания X подает отчет о квартальной прибыли в качестве приложения к своей форме 10-Q в среду утром, до проведения конференц-звонка по доходам в среду во второй половине дня. Предполагая, что все остальные условия пункта 2.02 (b) соблюдены, компания может полагаться на освобождение для своей конференц-связи, даже если она также не предоставит отчет о прибылях в пункте 2.02 Форма 8-К?

Ответ: Да. Подача Компанией X отчета о прибылях в качестве доказательства к своей Форме 10-Q, а не в форме 8-K по пункту 2.02, до того, как состоится конференц-связь, не исключает использования исключения для конференц-связи. [Янв. 11, 2010]

Вопрос 106.05

Вопрос: Влияет ли своевременное предоставление компанией в Комиссию формы 8-K, требуемой пунктом 2. 02, на право компании использовать форму S-3?

Ответ: Нет.Форма S-3 требует, чтобы компания подала «своевременно все отчеты, требуемые для подачи за двенадцать календарных месяцев и любую часть месяца, непосредственно предшествующую подаче заявления о регистрации». Поскольку Форма 8-K по пункту 2.02 предоставляется в Комиссию, а не в Комиссию, несвоевременное предоставление такой формы 8-K не повлияет на право компании использовать Форму S-3. Несоблюдение пункта 2, хотя это не влияет на право компании на получение формы S-3.02 формы 8-K, конечно, будет нарушением Раздела 13 (а) Закона о биржах и соответствующих правил. [Янв. 11, 2010]

Вопрос 106.06

Вопрос: Компания А выпускает пресс-релиз, объявляя результаты своей деятельности за только что завершенный финансовый квартал, включая ожидаемую скорректированную прибыль (финансовый показатель не по GAAP) за финансовый период. Будет ли этот пресс-релиз соответствовать пункту 2.02 формы 8-K?

Ответ: Да, потому что он содержит существенную внутреннюю информацию о результатах своей деятельности за завершенный финансовый период. Представленный диапазон скорректированной прибыли будет соответствовать требованиям пункта 2.02, применимым к финансовым показателям, не относящимся к GAAP. [Янв. 11, 2010]

Вопрос 106.07

Вопрос: Регистрант сообщает «предварительную» прибыль и результаты операций за завершенный квартальный период, и некоторые из этих сумм могут даже быть приблизительными. При выпуске этого предварительного отчета о доходах регистрант должен соблюдать все требования и инструкции пункта 2.02 формы 8-К?

Ответ: Да. [24 апреля 2009 г.]

Статья 107. Пункт 2.03. Возникновение прямого финансового обязательства по внебалансовой сделке регистранта

Вопрос 107.01

Вопрос: Инструкция 2 к пункту 2.03 гласит, что если регистрант не является стороной транзакции, создающей условное обязательство, возникающее по внебалансовому соглашению, период в четыре рабочих дня начинается «раньше» (1) на четвертый рабочий день после создания или возникновения условного обязательства и (2) день, когда должностное лицо становится осведомленным. Как может регистрант раскрыть то, о чем он не знает?

Ответ: Регистрант должен поддерживать раскрытие и внутренний контроль и процедуры, разработанные для обеспечения того, чтобы информация, которую эмитент должен раскрывать в отчетах, которые он подает в соответствии с Законом о биржах, включая текущие отчеты по форме 8-K, фиксируется, обработаны, обобщены и представлены в требуемые сроки. Инструкция 2 к пункту 2.03 предусматривает дополнительные четыре рабочих дня в качестве «льготного» периода, учитывая характер требования.[2 апреля 2008 г.]

Вопрос 107.02

Вопрос: Если регистрант имеет долгосрочную эмиссию долга в частном размещении, срок погашения которого истекает, и заменяет ее или возмещает ее другой долгосрочной эмиссией долга с той же основной суммой и с аналогичными условиями в другом частном размещении, требуется ли подавать форму 8-K в соответствии с пунктом 2.03?

Ответ: Пункт 2.03 требует раскрытия прямого финансового обязательства, существенного для регистранта. Существенность — это определение фактов и обстоятельств. Одним из таких фактов является то, является ли финансовое обязательство рефинансированием на аналогичных условиях; сумма обязательства другая. В зависимости от других фактов и обстоятельств (включая, помимо прочего, такие факторы, как текущее влияние на ковенанты, ликвидность и кредитоспособность и другие требования к долгу), регистрант может сделать вывод о том, что финансовое обязательство в данной ситуации не является существенным. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 108.Пункт 2.04 «Инициирующие события, которые ускоряют или увеличивают прямое финансовое обязательство или обязательство по забалансовой сделке

»

Вопрос 108.01

Вопрос: Требуется ли форма 8-K по пункту 2.04, если все условия, необходимые для события, вызывающего ускорение или увеличение прямого финансового обязательства по соглашению, выполнены, но контрагент не объявил или не предоставил уведомление о дефолте ?

Ответ: Это зависит от того, как написано соглашение. Если, как это часто бывает, такое заявление или уведомление необходимо до увеличения или ускорения обязательства, то действие пункта 2.04 не выполняется. Если в таком заявлении или уведомлении нет необходимости, а увеличение или ускорение запускается автоматически при возникновении события без объявления или уведомления, а последствия события существенны для регистранта, то раскрытие информации требуется в соответствии с пунктом 2.04. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 109. Пункт 2.05. Затраты, связанные с выходом или ликвидацией

Вопрос 109.01

Вопрос: Ограничиваются ли затраты, связанные с выходом, теми, которые указаны в Положении FASB о стандартах финансового учета № 146 «Учет затрат, связанных с выходом или деятельностью по выбытию» (SFAS 146)?

Ответ: № SFAS 146 касается определенных затрат, связанных с выходным действием. В параграфе 2 SFAS 146 указано, что такие затраты включают, но не ограничиваются, те расходы, которые регулируются SFAS. Другие расходы, которые, возможно, потребуется раскрыть в соответствии с пунктом 2.05 формы 8-K регулируются положениями FASB «Отчетность по стандартам финансового учета № 87, 88, 106 и 112». [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 109.02

Вопрос: Если регистрант в связи с выходным действием увольняет сотрудников, должен ли он подавать форму 8-K, когда регистрант соглашается на план, или он может подождать, пока не проинформирует своих сотрудников?

Ответ: Пункт 2.05 должен был в целом соответствовать SFAS 146. SFAS 146 гласит, что, если регистрант увольняет сотрудников в рамках плана по прекращению деятельности, ему не нужно раскрывать свою приверженность плану, пока он не проинформировал пострадавших сотрудников.Точно так же не нужно заполнять форму 8-K, пока эти сотрудники не будут проинформированы. См. Пункты 8, 20 и 21 SFAS 146. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 110. Позиция 2.06 Существенное обесценение

Вопрос 110.01

Вопрос: Инструкция к пункту 2. 06 формы 8-K указывает, что подача не требуется, если вывод об обесценении делается «в связи» с подготовкой, проверкой или аудитом финансовой отчетности, которая должна быть включена в следующий периодический отчет. отчет должен быть подан в соответствии с Законом о биржах, периодический отчет подается своевременно, и такое заключение раскрывается в отчете.Пункт 2.06 Требуется форма 8-К?

Ответ: Нет. Если заключение об обесценении совпадает с подготовкой, проверкой или аудитом финансовой отчетности, которая должна быть включена в следующий периодический отчет, который должен быть подан в соответствии с Законом о биржах и другими условиями Инструкции к пункту 2.06 удовлетворены, регистрация в соответствии с пунктом 2.06 не требуется. [16 мая 2013 г.]

Вопрос 110.02

Вопрос: Приводит ли переоценка отложенного налогового актива («DTA») к учету эффектов недавно введенных налоговых ставок или других положений Закона о сокращении налогов и занятости («Закон») инициирование обязательства подать в соответствии с Пункт 2. 06 формы 8-К?

Ответ: Нет, переоценка DTA для отражения влияния изменения налоговой ставки или налогового законодательства не является обесценением согласно разделу 740 ASC.Однако введение в действие новых налоговых ставок или налогового законодательства может иметь последствия для финансовой отчетности регистранта, в том числе то, является ли более вероятным, что DTA будет реализовано. Как указано в Бюллетене учета персонала № 118 (22 декабря 2017 г.), регистрант, который еще не завершил учет определенных последствий Закона о подоходном налоге, к моменту выпуска им своей финансовой отчетности за период, включающий 22 декабря. , 2017 (дата вступления в силу Закона) может применять подход «периода оценки» для соблюдения Раздела 740 ASC.Регистранты, использующие подход «периода оценки», как это предусмотрено SAB 118, которые делают вывод, что обесценение произошло из-за изменений, вызванных вступлением в силу Закона, могут полагаться на Инструкцию к пункту 2.06 и раскрывать обесценение или предварительную сумму в отношении о возможном обесценении в следующем периодическом отчете. [22 декабря 2017 г.]

Раздел 111. Пункт 3.01 «Уведомление об исключении из листинга или несоблюдении правила или стандарта продолжения листинга»; Перенос листинга

Нет

Раздел 112.Пункт 3.02. Незарегистрированная продажа долевых ценных бумаг

Вопрос 112.01

Вопрос: Требует ли предоставление опционов на акции в соответствии с планом опционов на акции сотрудникам в соответствии с пунктом 3.02 формы 8-K?

Ответ: Если предоставление опционов на акции в соответствии с планом опционов на акции служащим не является «продажей» или «предложением о продаже» в соответствии с разделом 2 (а) (3) Закона о ценных бумагах, о гранте не нужно сообщать в соответствии с Пункт 3.02 формы 8-К. См., E.г., Millennium Pharmaceuticals, Inc. (21 мая 1998 г.). [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 112.02

Вопрос: Если регистрант продает в незарегистрированной транзакции акции класса долевых ценных бумаг, которые в настоящее время не находятся в обращении, будет ли превышен пороговый объем по пункту 3. 02 формы 8-K в результате такой продажи?

Ответ: Да. Таким образом, в этих обстоятельствах будет инициировано требование о заполнении формы 8-K пункта 3.02. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 113.Пункт 3.03 Существенное изменение прав держателей ценных бумаг

Нет

Раздел 114. Пункт 4.01 Изменения в бухгалтере, подтверждающем регистрацию

Вопрос 114.01

Вопрос: Если главный бухгалтер уходит в отставку, отказывается баллотироваться на переизбрание или уволен из-за отмены его регистрации в PCAOB, если регистрант раскрывает этот факт при заполнении формы 8-K по пункту 4.01, чтобы сообщить об изменении в удостоверяющем бухгалтере?

Ответ: Да.Раскрытие аннулирования регистрации бухгалтера в PCAOB необходимо для понимания требуемой информации о том, ушел ли бывший бухгалтер в отставку, отказался баллотироваться на переизбрание или был уволен. [Янв. 14, 2011]

Вопрос 114.02

Вопрос: Регистрант нанимает нового главного бухгалтера, который каким-то образом связан с бывшим главным бухгалтером (например, фирмы являются аффилированными лицами или входят в одну и ту же сеть), но новый главный бухгалтер является отдельным юридическим лицом. и отдельно зарегистрирован в PCAOB.Должен ли регистрант подавать форму 8-K по пункту 4.01, чтобы сообщить об изменении в удостоверяющем бухгалтере?

Ответ: Да. Поскольку новый главный бухгалтер является другим юридическим лицом, отличным от бывшего главного бухгалтера, и отдельно зарегистрирован в PCAOB, происходит изменение в удостоверяющем бухгалтере, о котором необходимо сообщить в пункте 4.01 формы 8 K. [Янв. 14, 2011]

Вопрос 114.03

Вопрос: Если главный бухгалтер регистранта вступает в объединение бизнеса с другой бухгалтерской фирмой, должен ли регистрант подать Пункт 4.01 Форма 8-К для сообщения о смене удостоверяющего бухгалтера?

Ответ: Требуется ли форма 8-K по пункту 4.01, будет зависеть от того, как структурирована комбинация, а также от других фактов и обстоятельств. Бухгалтерским фирмам, участвующим в объединении бизнеса, рекомендуется обсуждать свои операции с офисом главного бухгалтера Подразделения. [Янв. 14, 2011]

Раздел 115. Пункт 4.02 Отсутствие зависимости от ранее выпущенной финансовой отчетности или соответствующего аудиторского отчета или завершенной промежуточной проверки

Вопрос 115.01

Вопрос: Если регистрант предпринял соответствующие действия для предотвращения использования финансовой отчетности, а также подал форму 8-K в соответствии с пунктом 4.02 (a), он должен подать вторую форму 8-K в соответствии с пунктом 4.02 (b). ) если он отдельно уведомлен или получает уведомление от своего аудитора о том, что аудитор пришел к такому же выводу?

Ответ: Нет. Если регистрант сообщил, что не следует полагаться на ранее выпущенную финансовую отчетность из-за ошибки в такой финансовой отчетности, эмитент не должен подавать вторую форму 8-K, чтобы указать, что аудитор также пришел к выводу, что в будущем не следует полагаться на его аудиторский отчет, если только заключение аудитора не касается ошибки или вопроса, отличного от того, который послужил причиной подачи заявки регистрантом в соответствии с пунктом 4. 02 (а). [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 115.02

Вопрос: Требует ли пункт 4.02 подавать форму 8-K, если компания приходит к выводу, что на любую ранее выпущенную финансовую отчетность больше не следует полагаться из-за ошибки в такой финансовой отчетности, как указано в Отчете по финансовому учету FASB Стандарты № 154, Изменения в бухгалтерском учете и исправление ошибок, применяются к предварительной финансовой информации?

Ответ: Нет.Требование пункта 4.02 не распространяется на предварительную финансовую информацию. Если в предварительной финансовой информации обнаруживается ошибка, для исправления ошибки может потребоваться изменение формы, содержащей такую ​​информацию. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 115.03

Вопрос: Должен ли заявитель раскрывать информацию в соответствии с пунктом 4.02 (a) формы 8-K, когда он обнаруживает существенную ошибку в своем интерактивном файле данных, в то время как финансовая отчетность, на которой они основаны, не содержит ошибок и может продолжать на что можно положиться?

Ответ: Нет. Пункт 4.02 (a) требует формы 8-K только в том случае, если податель заявки определяет, что на ранее выпущенную финансовую отчетность больше нельзя полагаться из-за ошибки в этой финансовой отчетности. Если податель заявки желает добровольно предоставить раскрытие информации о ненадежности, аналогичной пункту 4.02 (a), которая относится только к интерактивным данным, он может сделать это в соответствии с пунктом 7.01 или пунктом 8.01 формы 8-K. В любом случае, если заявитель обнаруживает существенную ошибку в своем интерактивном файле данных, он должен внести поправку для исправления ошибки.Кроме того, как только заявителю становится известно об ошибке в своем интерактивном файле данных, он должен исправить ошибку как можно скорее, чтобы интерактивный файл данных имел право на измененную обработку в соответствии с федеральными законами о ценных бумагах, предусмотренными Правилом 406T Положения S-T. [29 мая 2009 г.]

Раздел 116. Пункт 5.01 Изменения в управлении регистранта

Нет

Раздел 117.

Пункт 5.02. Отъезд директоров или некоторых должностных лиц; Выборы директоров; Назначение определенных должностных лиц; Компенсационные меры некоторых офицеров

Вопрос 117.01

Вопрос: Когда возникает обязанность сообщить о событии, указанном в пункте 5.02 (b) формы 8-K? Должна ли форма 8-K, поданная для сообщения о событии по пункту 5.02 (b), раскрывать дату вступления в силу отставки или другого события?

Ответ: В отношении любой отставки, выхода на пенсию или отказа баллотироваться на переизбрание, о которых сообщается в соответствии с пунктом 5.02 (b), за исключением ситуаций политики корпоративного управления, рассмотренных в вопросе 117.15, инициируется обязательство по представлению отчетности по форме 8-K уведомлением о решении об отставке, выходе в отставку или отказе баллотироваться на переизбрание, предоставленном директором, независимо от того, написано ли такое уведомление, и независимо от того, является ли отставка, выход на пенсию или отказ баллотироваться на переизбрание условным или при условии принятия. В раскрытии должна быть указана дата вступления в силу отставки или выхода на пенсию. В случае отказа баллотироваться на переизбрание регистрант должен сообщить, когда будут проведены соответствующие выборы, например, на следующем ежегодном собрании регистранта. Раскрытие информации не требуется только по причине пункта 5.02 (b) обсуждения или рассмотрения отставки, выхода на пенсию или отказа баллотироваться на переизбрание. Представляют ли сообщения обсуждение или рассмотрение, с одной стороны, или уведомление о решении, с другой стороны, — это определение фактов и обстоятельств.Регистрант должен убедиться, что у него есть соответствующие меры контроля и процедуры раскрытия информации — например, политика совета директоров, согласно которой все директора должны направлять любое такое уведомление непосредственно корпоративному секретарю, — чтобы определить, когда было направлено уведомление об отставке, выходе на пенсию или отказе. регистрант. [26 июня 2008 г.]

Вопрос 117.02

Вопрос: Пункт 5. 02 (b) формы 8-K требует текущего раскрытия информации, когда любое указанное должностное лицо уходит в отставку, уходит в отставку или увольняется с этой должности.Поскольку статус назначенного исполнительного директора определяется на основе уровня общей компенсации в соответствии с пунктом 402 (a) (3) Положения SK, означает ли это, что раскрытие информации в форме 8-K инициируется, когда от лица больше не требуется включены в сводную таблицу вознаграждений из-за уровня общего вознаграждения исполнительного должностного лица?

Ответ: Нет. В соответствии с Инструкцией 4 по Пункту 5.02 термин «назначенное должностное лицо» относится к тем руководящим должностным лицам, в отношении которых требовалось раскрытие в соответствии с Пунктом 402 (c) Положения S-K в самой последней документации Комиссии.Форма 8-K запускается в соответствии с пунктом 5.02 (b), когда один из этих должностных лиц уходит в отставку, уходит в отставку или увольняется с должности, которую исполнительное должностное лицо указано как занимающая в последней документации, включая раскрытие информации о вознаграждении исполнительного директора в соответствии с пунктом 402 (c) Положения СК. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 117.03

Вопрос: Главный операционный директор зарегистрированного лица снимает свои обязанности и обязанности в качестве главного операционного директора и переводит его на другой персонал в организации; однако лицо остается нанятым регистрантом, и его титул остается прежним.Обязан ли регистрант подавать форму 8-K в соответствии с пунктом 5.02, чтобы сообщить об увольнении главного операционного директора?

Ответ: Да. Термин «увольнение» включает ситуации, когда должностное лицо, указанное в пункте 5.02, было понижено в должности или его или ее обязанности и ответственность были сняты таким образом, что он или она больше не функционируют в должности этого должностного лица. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 117.04

Вопрос: Если регистрант решает не назначать директора для переизбрания на своем следующем ежегодном собрании, требуется ли форма 8-K?

Ответ: Нет.Эта ситуация не охватывается фразой «удаляется». Однако, если директор, получив уведомление от регистранта о том, что он не намеревается выдвигать его или ее для переизбрания, затем уходит с должности директора, тогда потребуется форма 8-K в соответствии с пунктом 5.02. . Если директор сообщает регистранту, что он или она отказывается баллотироваться на переизбрание, требуется форма 8-K, потому что директор сообщил об «отказе баллотироваться на переизбрание», независимо от того, в ответ на предложение регистрант, который будет назначен.[2 апреля 2008 г.]

Вопрос 117.05

Вопрос: Если регистрант назначает нового исполнительного директора, он может отложить раскрытие информации до тех пор, пока не сделает публичное объявление о событии в соответствии с Инструкцией к пункту 5.02 (c). Если бы новый исполнительный директор был одновременно назначен в совет директоров регистранта, должен ли регистрант раскрывать информацию о таком назначении в соответствии с пунктом 5.02 (d) в течение четырех рабочих дней после такого назначения, даже если эта дата предшествует публичному объявлению о назначении. назначение офицера?

Ответ: Нет.В этих обстоятельствах раскрытие информации в соответствии с пунктом (d) пункта 5.02 может быть отложено до момента публичного объявления в соответствии с пунктом 5.02 (c). Точно так же любое раскрытие информации, требуемое согласно пункту (e) пункта 5.02, может быть отложено до момента публичного объявления в соответствии с пунктом 5.02 (c). [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 117.06

Вопрос: Если регистрант не считает своего главного бухгалтера исполнительным директором для целей пунктов 401 или 404 Положения S-K, он должен раскрыть всю информацию, требуемую пунктом 5.02 (c) (2) формы 8-K?

Ответ: Да. Вся информация, требуемая пунктом 5.02 (c) (2) в отношении указанных вновь назначенных должностных лиц, включая главного бухгалтерского сотрудника регистранта, должна быть указана в Форме 8-K, даже если информация не требовалась раскрывать в Форме. 10-K, потому что должность не подпадает под определение исполнительного директора для целей пунктов 401 или 404 Положения SK. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 117.07

Вопрос: Если директор избирается в совет директоров иначе, чем путем голосования держателей ценных бумаг на собрании, но срок полномочий директора начинается позже, когда наступает требование к отчетности согласно пункту 5.02 (d) Форма 8-К сработала?

Ответ: Требование отчетности вступает в силу с даты избрания директора в совет. Пункт 5.02 (d) Форма 8-K должен раскрывать дату начала срока полномочий директора. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 117.08

Вопрос: Совет директоров регистранта принимает план материального вознаграждения акционерного капитала, в котором имеют право участвовать указанные исполнительные должностные лица. Никаких наград по плану не производилось. Приводит ли принятие плана к раскрытию информации в соответствии с пунктом 5.02 (e)? Влияет ли тот факт, что принятие плана требует одобрения акционеров на сроки раскрытия информации в соответствии с пунктом 5.02 (e)?

Ответ: Принятие советом директоров регистранта плана материального вознаграждения акционерным капиталом, в котором указанные исполнительные должностные лица имеют право участвовать, требует текущего раскрытия информации в соответствии с пунктом 5. 02 (е) Формы 8-К. Если правление регистранта принимает план компенсации при условии одобрения акционером, обязанность подать форму 8-K в соответствии с пунктом 5.02 (e) возникает после получения одобрения плана акционером. Аналогичным образом, если отчетная поправка к плану или предоставление опциона на акции принимается при условии одобрения акционером, обязательство по заполнению Формы 8-K в соответствии с пунктом 5.02 возникает после получения одобрения акционером поправки к плану или предоставления. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 117.09

Вопрос: Совет директоров регистранта утверждает план существенных денежных премий, в котором участвуют указанные исполнительные должностные лица. Участникам плана не сообщалось никаких конкретных критериев эффективности, целей производительности или бонусных возможностей. Требует ли принятие такого плана раскрытия информации в соответствии с пунктом 5.02 (e) формы 8-K?

Ответ: Да. Более того, если план принят и также подлежит утверждению акционером, получение одобрения акционера — а не принятие плана — инициирует обязательство подать форму 8-K в соответствии с пунктом 5. 02 (е). [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 117.10

Вопрос: После того, как принятие плана существенных денежных премий было раскрыто в Пункте 5.02 (e) Формы 8-K, совет директоров устанавливает конкретные цели эффективности и бизнес-критерии для указанных исполнительных должностных лиц в течение отчетного периода. Требует ли это действие раскрытия информации в соответствии с пунктом 5.02 (e) формы 8-K, если конкретные цели эффективности и бизнес-критерии, установленные для периода выполнения, существенно соответствуют ранее раскрытым условиям плана?

Ответ: Нет.В соответствии с Инструкцией 2 к Пункту 5.02 (e), регистрант не обязан подавать Форму 8-K пункта 5.02 (e), чтобы сообщить об этом действии, если конкретные цели эффективности и бизнес-критерии, установленные для периода эффективности, в значительной степени соответствуют ранее раскрытые условия плана, например, если конкретные цели и критерии входят в число ранее раскрытых целей эффективности и бизнес-критериев (таких как EBITDA, рентабельность капитала или другие применимые показатели), которые план может применять или применял. [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 117.11

Вопрос: Регистрант выплачивает существенное денежное вознаграждение в соответствии с планом денежных премий, раскрытие информации по которому ранее было подано в соответствии с вопросами 117.09 и 117.10 формы 8-K Закона об обмене. Требуется ли для выплаты вознаграждения раскрытие информации в соответствии с пунктом 5.02 (e) формы 8-K?

Ответ: Раскрытие информации в соответствии с пунктом 5.02 (e) зависит от обстоятельств, связанных с выплатой денежного вознаграждения. Если регистрант выплачивает денежное вознаграждение после определения того, что критерии эффективности были удовлетворены, в соответствии с Инструкцией 2 по Пункту 5.02 (e), форма 8-K, сообщающая о таком платеже, не требуется в соответствии с пунктом 5.02 (e), поскольку платеж существенно соответствовал ранее раскрытым условиям плана. Однако, если регистрант по своему усмотрению выплачивал бонус, даже если указанные критерии эффективности не были удовлетворены, то в соответствии с пунктом 5. 02 (e) потребуется форма 8-K, сообщающая о таком платеже, поскольку платеж существенно не соответствовал ранее раскрытому условия плана, даже если в плане предусмотрено осуществление такого усмотрения.[2 апреля 2008 г.]

Вопрос 117.12

Вопрос: Если форма 8-K по пункту 5.02 (e) подана для раскрытия информации о ежегодном вознаграждении по плану стимулирования, не связанного с акционерным капиталом, должно ли раскрытие информации включать конкретные целевые уровни?

Ответ: Регистрант не обязан предоставлять раскрытие информации в соответствии с пунктом 5.02 (e) целевых уровней в отношении конкретных количественных или качественных факторов, связанных с производительностью, или любых других факторов или критериев, связанных с конфиденциальной коммерческой тайной или конфиденциальной коммерческой или финансовой информацией. информация, раскрытие которой может нанести ущерб конкуренции регистранту.Эта позиция соответствует обработке аналогичной информации в соответствии с Инструкцией 4 к пункту 402 (b) Регламента S-K и Инструкцией 2 к пункту 402 (e) (1) Регламента S-K. [24 апреля 2009 г.]

Вопрос 117.13

Вопрос: Если ранее раскрытый трудовой договор предусматривает, что главный исполнительный директор имеет право на получение денежной премии в размере, определяемом комитетом по вознаграждениям по его усмотрению, потребуется ли форма 8-K по пункту 5.02 (e) когда комитет принимает специальное решение о размере премии главного исполнительного должностного лица в конце первого года действия контракта? Был бы пункт 5.02 (e) Форма 8-K требуется, если комитет принимает специальное решение о размере премии генерального директора в конце второго года действия контракта?

Ответ: Нет. В обоих случаях форма 8-K по пункту 5.02 (e) не требуется для сообщения суммы дискреционного бонуса. Раскрытие существенной информации о бонусе должно быть включено в раздел «Обсуждение и анализ компенсации» регистранта, а также в соответствующие раскрытия в соответствии с пунктом 402 Положения S-K.[2 апреля 2008 г.]

Вопрос 117.14

Вопрос: Регистрант намеревается прекратить действие плана вознаграждения руководителей. Пункт 5.02 (e) требует, чтобы существенные поправки или модификации компенсационных механизмов раскрывались в Форме 8-K. Требует ли этот пункт раскрытия информации о прекращении действия плана?

Ответ: Да. Прекращение действия должно быть раскрыто, если оно представляет собой существенную поправку или модификацию плана вознаграждения руководителей. Выпуск №33-8732A заявила, что «[i] вместо того, чтобы требовать раскрытия на основании общих требований в отношении существенных окончательных соглашений в Пункте 1.01 и Пункте 1.02 формы 8-K, соглашения о компенсации занятости теперь будут охватываться пунктом 5.02 Закона. Форма 8-К с изменениями ». [2 апреля 2008 г.]

Вопрос 117.15

Вопрос: Если в компании существует политика корпоративного управления, которая требует от директора подать заявление об уходе из совета директоров в случае наступления события, например достижения пенсионного возраста, смены места работы или неполучения большинства голосов баллотироваться для избрания директоров на годовом собрании акционеров — когда компания должна подать Форму 8-К в соответствии с пунктом 5.02 (б)?

Ответ: В этих обстоятельствах, когда директор подает в отставку только потому, что это требуется для соблюдения политики корпоративного управления, компания должна подать Форму 8-K в соответствии с пунктом 5.02 (b) в пределах четыре рабочих дня с момента решения совета директоров принять заявление об отставке директора. Если совет директоров не принимает предложение директора об отставке — и, таким образом, директор остается в совете — компании следует рассмотреть возможность информирования акционеров о том, соблюдаются ли и в какой степени политика корпоративного управления соблюдается.[26 июня 2008 г.]

Вопрос 117.16

Вопрос: Регистрант назначает нового директора, в связи с чем возникает обязанность подать форму 8-K в соответствии с пунктом 5.02 (d). Вновь назначенный директор заключает стандартные компенсационные и другие соглашения и договоренности, которые компания предоставляет своим директорам, не являющимся сотрудниками (, например, , вознаграждение в виде акционерного капитала, ежегодная денежная компенсация и соглашение о компенсации). В соответствии с пунктом 5.02 (d) (5), должна ли форма 8-K описывать эти компенсационные и другие соглашения и договоренности?

Ответ: Да.Пункт 5.02 (d) (5) требует краткого описания компенсационных и других соглашений и договоренностей вновь назначенного директора, даже если они соответствуют ранее раскрытым стандартным соглашениям и договоренностям регистранта для директоров, не являющихся сотрудниками. Вместо описания любого существенного плана, контракта или договоренности, стороной которых является директор или в которых он или она участвует (но не существенных поправок, грантов, наград или модификаций к ним), регистрант может ссылаться на описание таких план, контракт или договоренность из раскрытия в Пункте 402 в последнем годовом отчете компании по Форме 10-K или доверенности.[29 мая 2009 г.]

Раздел 118. Пункт 5.03 «Поправки к учредительному договору или уставу»; Изменение в

финансовом году

Вопрос 118.01

Вопрос: Запускает ли повторное утверждение учредительного договора регистранта без каких-либо существенных поправок к этим статьям или каких-либо требований, требующих утверждения держателями ценных бумаг, требование о заполнении формы 8-K?

Ответ: Нет. Форму 8-K по пункту 5.03 не требуется заполнять, если регистрант просто переформулирует свой учредительный договор ( e.грамм. , пересмотр, который просто объединяет предыдущие поправки без каких-либо существенных изменений в уставе). Тем не менее, сотрудники Отдела рекомендуют регистранту повторно заполнить свои учредительные документы, если они будут пересмотрены, в своем следующем периодическом отчете для удобства инвесторов. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 119. Пункт 5.04 Временное приостановление торговли в соответствии с планом вознаграждений сотрудникам регистранта

Вопрос 119.01

Вопрос: Требуется ли заполнение формы 8-K для уведомления о любом периоде времени, который составляет «период отключения» для целей требований к уведомлению в соответствии с ERISA, независимо от того, является ли он также «периодом отключения» для целей Раздела 306 (а) Закона Сарбейнса-Оксли 2002 года и Положения BTR?

Ответ: Нет.Пункт 5.04 применяется только к уведомлению о «периоде отключения» в соответствии с Разделом 306 (a) Закона Сарбейнса-Оксли и Положением BTR. [29 мая 2009 г.]

Раздел 120. Пункт 5.05 Поправки к Этическому кодексу регистранта или отказ от положения Этического кодекса

Нет

Раздел 121. Пункт 5.06 Изменение статуса подставной компании

Нет

Раздел 121A. Пункт 5.07. Вынесение вопросов на голосование держателей ценных бумаг

Вопрос 121A.01

Вопрос: Как эмитенту следует рассчитать период подачи четырех рабочих дней для Статьи 5.07 Форма 8-К?

Ответ: В соответствии с Инструкцией 1 по Пункту 5.07 дата окончания собрания акционеров является инициирующим событием для Формы 8-K пункта 5.07. Первый день из четырех рабочих дней периода подачи документов — это день после даты окончания собрания акционеров. Например, если собрание заканчивается во вторник, первым днем ​​будет среда, а период подачи документов, состоящий из четырех рабочих дней, закончится в понедельник. [Фев. 16, 2010]

Вопрос 121A.02

Вопрос: Выполняется ли пункт 5.07 (b) требование сообщать о количестве голосов акционеров, поданных за, против или удержанных в отношении какого-либо вопроса, применяется только к вопросам, голосование по которым проводится на собрании, которое включает выборы директоров?

Ответ: Нет. Это обязательство по отчетности применяется в отношении любого вопроса, вынесенного на голосование держателей ценных бумаг, путем обращения к доверенным лицам или иным образом. [4 июня 2010 г.]

Вопрос 121A.03

Вопрос: Пункт 5.07 (b) требует раскрытия количества голосов, поданных за, против или удержанных, а также количества воздержавшихся и не голосующих брокеров по каждому вопросу, вынесенному на голосование держателей ценных бумаг.Что касается консультативного голосования по частоте совещательных голосов акционеров по вопросам вознаграждения руководителей, пункт 5.07 (b) требует раскрытия количества голосов, поданных для каждого из вариантов периодичности в один, два и три года, а также количества воздержавшихся. . Обязаны ли компании также указывать количество не голосующих брокеров в зависимости от частоты консультативных голосов акционеров по вопросам вознаграждения исполнительного директора?

Ответ: Нет. Пункт 5.07 (b) не требует раскрытия информации о количестве голосов брокеров, не проголосовавших при консультативном голосовании, о частоте консультативных голосов акционеров по вопросам вознаграждения исполнительного директора.Если компания считает, что эта информация будет полезна для инвесторов, она может раскрыть такую ​​информацию в соответствии с пунктом 5.07 (b). [8 июля 2011 г.]

Вопрос 121A.04

Вопрос: Может ли эмитент раскрывать свое решение относительно того, как часто он будет включать консультативное голосование акционеров по вознаграждению исполнительного директора в свои доверенности материалы в периодическом отчете вместо формы 8-K пункта 5.07 в соответствии с Общей инструкцией B.3 к Форме 8-К?

Ответ: Да.В соответствии с Общей инструкцией B.3 эмитент может сообщать информацию по Форме 8-K по пункту 5.07 в периодическом отчете, который подается не позднее даты, когда в противном случае должна была бы быть предоставлена ​​форма 8-K по пункту 5.07. Если эмитент сообщает о результатах голосования на годовом собрании в форме 10-Q или 10-K, он может подать новую форму 8-K пункта 5.07 вместо измененной формы 10-Q или формы 10-K, чтобы сообщить о своем решение о том, как часто он будет включать консультативное голосование акционеров по вопросу вознаграждения руководителей в свои доверенности.Однако, если эмитент сообщает о результатах голосования на годовом собрании в форме 8-K по пункту 5.07 (b), а также намеревается сообщить о своем решении по частоте в форме 8-K, то, в соответствии с требованиями пункта 5.07 (d), эта форма 8-K необходимо подавать как поправку к форме 8-K пункта 5.07 (b) — с использованием типа представления 8-K / A — а не как новую форму 8-K. [8 июля 2011 г.]

Раздел 122. Позиция 6.01 Информационные и вычислительные материалы АБС

Нет

Раздел 123. Пункт 6.02 Смена обслуживающего или доверительного управляющего

Нет

Раздел 124.Пункт 6.03 Изменение в расширении кредита или другой внешней поддержке

Нет

Раздел 125. Пункт 6.04 Невыполнение обязательного распределения

Нет

Раздел 126. Пункт 6.05. Обновление раскрытия информации в Законе о ценных бумагах

Нет

Раздел 127. Пункт 7.01 Регламент FD Disclosure

Нет

Раздел 128. Пункт 8.01 Прочие события

Нет

Раздел 129. Пункт 9.01 Финансовые отчеты и документы

Вопрос 129.01

Вопрос: Доступно ли автоматическое продление времени на 71 день в пункте 9.01 формы 8-K в отношении распоряжений?

Ответ: Нет. Автоматическое продление срока на 71 день в пункте 9.01 формы 8-K доступно только в отношении приобретения, но не отчуждения. Канцелярия главного бухгалтера Отдела продолжит рассмотрение вопросов, касающихся распоряжений, в индивидуальном порядке. [2 апреля 2008 г.]

ИНТЕРПРЕТАЦИОННЫЕ ОТВЕТЫ В ОТНОШЕНИИ КОНКРЕТНЫХ СИТУАЦИЙ

Раздел 201.Форма 8-К — Общие указания

Нет

Раздел 202. Пункт 1.01 Заключение существенного окончательного соглашения

202.01 Если требование о заполнении формы 8-K по пункту 1.01 запускается в начале апреля для регистранта с календарным финансовым годом (, т. Е. , после окончания первого квартала регистранта, но до того, как регистрант должен подать свой Форма 10-Q для этого квартала), и регистрант своевременно подает Форму 8-K пункта 1.01, но не подает соглашение (к которому Пункт 1.01 Форма 8-K) в качестве экспоната к этой Форме 8-K, регистрант должен подать соглашение в качестве экспоната к своей Форме 10-Q за второй квартал. Требование о раскрытии в соответствии с пунктом 1.01 формы 8-K не изменяет существующие требования к подаче вещественных доказательств в соответствии с пунктом 601 правила S-K. [10 апреля 2008 г.]

Раздел 203. Пункт 1.02 Прекращение существенного окончательного соглашения

Нет

Раздел 204. Пункт 1.03 Банкротство или конкурсное производство

Нет

Раздел 205.Пункт 2.01 Завершение приобретения или отчуждения активов

205.01 Пункт 2.01 формы 8-K, который требует раскрытия информации о приобретении или отчуждении значительной суммы активов, не требует раскрытия информации о выполнении контракта на приобретение или продажу активов. Раскрытие информации в соответствии с пунктом 2.01 конкретно требуется только тогда, когда такое приобретение или отчуждение завершено. Тем не менее, заполнение формы 8-K с отчетом об исполнении контракта на приобретение или отчуждение активов может потребоваться ранее в соответствии с пунктом 1.01 формы 8-K, если регистрант заключил существенное окончательное соглашение, не заключенное в ходе обычной деятельности регистранта (или изменение такого соглашения, которое является существенным). Даже если пункты 1.01 и 2.01 не требуют раскрытия информации, если регистрант считает, что договор важен для держателей ценных бумаг, то регистрант может добровольно раскрыть его в соответствии с пунктом 8.01. Требование к финансовой отчетности позиции 9.01 инициируется позицией 2.01, но не инициируется позицией 1.01 или 8.01. [2 апреля 2008 г.]

205,02 Приобретение отчитывающейся компанией доли меньшинства в бизнесе у независимой третьей стороны (которая учитывается по методу затрат) не потребует подачи финансовой отчетности этого бизнеса по любой Форме 8- K подал заявление о сделке, если эта миноритарная позиция не привела к тому, что отчитывающаяся компания получила контроль над активами. [2 апреля 2008 г.]

205.03 Дочерняя компания, находящаяся в полной собственности, приобретает значительную часть активов у своей материнской компании.И дочерняя, и материнская компании являются отчитывающимися компаниями. Термин «любое лицо», встречающийся в Инструкции 1 — Пункте 2.01 Формы 8-K, относится к компании, которая обязана подавать отчет. Следовательно, в то время как Инструкция 1 не требует подачи отчетности материнской компанией, дочерняя компания должна будет подавать отчет. [2 апреля 2008 г.]

205.04 Закрытие на неопределенный срок части ресторанов компании в сочетании со списанием ее активов, превышающей 10 процентов, представляет собой «другое отчуждение» для целей Инструкции 2 к Пункту 2.01 формы 8-K, и, следовательно, требует подачи отчета по форме 8-K. [2 апреля 2008 г.]

205.05 Параграф (iii) Инструкции 1 — Пункт 2.01 Формы 8-K указывает, что заполнение Формы 8-K не требуется для сообщения о выкупе или приобретении ценных бумаг у населения, либо о продаже или ином отчуждении ценных бумаг. для общественности, эмитентом таких ценных бумаг или дочерней компанией, находящейся в полной собственности этого эмитента. Эта инструкция не применяется к продаже капитала дочерней компании, потому что дочерняя компания не будет полностью принадлежать после завершения операции.[2 апреля 2008 г.]

Раздел 206. Пункт 2.02 Результаты деятельности и финансовое положение

206.01 Пункт 2.02 (b) предусматривает, что форма 8-K не требуется для сообщения о раскрытии существенной закрытой информации, которая раскрывается устно, по телефону, посредством веб-трансляции, трансляции или аналогичных средств, если, среди прочего, такая презентация дополняет и первоначально происходит в течение 48 часов после соответствующего письменного объявления или релиза, представленного по Пункту 2.02 Форма 8-К. Эта 48-часовая безопасная гавань понимается буквально и не эквивалентна двум рабочим или календарным дням. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 207. Пункт 2.03. Возникновение прямого финансового обязательства по внебалансовой сделке регистранта

Нет

Раздел 208. Пункт 2.04 «Инициирующие события, которые ускоряют или увеличивают прямое финансовое обязательство или обязательство по забалансовой сделке»

208.01 Добровольный выкуп конвертируемых облигаций регистрантом не является инициирующим событием для целей пункта 2.04 формы 8-К. [2 апреля 2008 г.]

208.02 Компания не согласна с законностью уведомления о невыполнении обязательств и передает дело в арбитраж в соответствии со своими правами в соответствии с условиями применимого кредитного соглашения. Дело находится на рассмотрении арбитра. Несмотря на его добросовестное убеждение, что событие неисполнения обязательств не произошло, и тот факт, что арбитр еще не вынес решение о законности события неисполнения обязательств, уведомление о неисполнении обязательств является инициирующим событием в соответствии с пунктом 2.04. Когда компания подает форму 8-K, она может включать в себя обсуждение оснований для ее убеждения в том, что событие неисполнения обязательств не произошло. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 209. Пункт 2.05. Затраты, связанные с выходом или ликвидацией

209.01 Требование к заполнению формы 8-K пункта 2.05 срабатывает, когда правление или комитет правления регистранта или должностное лицо (-а) регистранта, уполномоченное предпринимать такие действия, если действия правления не требуются, обязывают регистранта выполнять «план действий». прекращение «, которое соответствует описанию такого плана в пункте 8 Стандарта №146, в соответствии с которым материальные расходы будут понесены в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, применимыми к регистранту в соответствии с планом. «План прекращения» не обязательно должен подпадать под «действие по выходу», как определено в Положении № 146, или иным образом составлять «план выхода или ликвидации» (или его часть) для запуска формы 8-K пункта 2.05. требование подачи. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 210. Позиция 2.06 Существенное обесценение

Нет

Раздел 211. Пункт 3.01 «Уведомление об исключении из листинга или несоблюдении правила или стандарта продолжения листинга»; Перенос листинга

211.01 Обыкновенные акции регистранта торгуются на внебиржевой доске объявлений, которая не является автоматизированной системой междилерских котировок зарегистрированной национальной ассоциации ценных бумаг, и не торгуются иным образом на бирже. Регистрант подал заявку на листинг своих обыкновенных акций на Американской фондовой бирже. В этом случае требование о заполнении формы 8-K согласно пункту 3.01 не активируется после подачи заявки регистрантом на листинг на Американской фондовой бирже или после утверждения заявки.[2 апреля 2008 г.]

Раздел 212. Пункт 3.02 Незарегистрированная продажа долевых ценных бумаг

212.01 Требование о заполнении формы 8-K по пункту 3.02 срабатывает, когда регистрант заключает договор, имеющий исковую силу в отношении регистранта, о выпуске незарегистрированных долевых ценных бумаг третьей стороне в обмен на услуги и при превышении применимого порогового значения объема. [2 апреля 2008 г.]

212.02 Если отчетность по Закону о биржах, полностью находящаяся в собственности дочерняя компания получает дополнительные инвестиции в акционерный капитал от своей материнской компании, отчитывающейся в соответствии с Законом о биржах, и пороговое значение объема, указанное в пункте 3.02 формы 8-K, дочерняя компания, находящаяся в полной собственности, должна подать форму 8-K, указанную в пункте 3.02, для отчета о дополнительных инвестициях в акционерный капитал, независимо от того, соответствует ли дочерняя компания, находящаяся в полной собственности, условиям для подачи сокращенных периодических отчетов. в соответствии с Общей инструкцией H формы 10-Q и Общей инструкцией I формы 10-K. [2 апреля 2008 г.]

212.03 Требование о заполнении формы 8-K пункта 3.02 срабатывает при незарегистрированной продаже варрантов на покупку долевых ценных бумаг (или незарегистрированной продаже опционов вне плана опционов на акции), если пороговое значение объема согласно пункту 3.02 или при незарегистрированной продаже конвертируемых облигаций (конвертируемых в долевые ценные бумаги), если превышен порог объема согласно пункту 3.02 базовой долевой ценной бумаги, выпускаемой при конвертации. В соответствии с пунктом 701 (e) Положения S-K, регистрант должен раскрыть условия, если применимо, исполнения варрантов или опционов или конвертации конвертируемых векселей в форме 8-K по пункту 3.02. Если форма 8-K по пункту 3.02, которая раскрывает первоначальную продажу варрантов, опционов или конвертируемых облигаций, также раскрывает максимальную сумму базовых ценных бумаг, которая может быть выпущена, если применимо, посредством исполнения варрантов или опционов или конвертация конвертируемых банкнот, затем последующий пункт 3.02 Форма 8-K — требование к заполнению формы , а не , инициируемое после исполнения варрантов, опционов или конвертации векселей. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 213. Пункт 3.03 Существенные изменения прав держателей ценных бумаг

213.01 После принятия плана защиты прав акционеров регистрант обязался выплатить дивиденды по праву покупки привилегированных акций за каждую находящуюся в обращении обыкновенную акцию. План был принят советом директоров 9 августа. Свидетельство о назначении, связанное с правом покупки привилегированных акций, было подано государству 25 августа.Дивиденды, которые еще не объявлены, будут выплачены только при определенных изменениях в контрольных событиях. Согласно пункту 3.03 (b) формы 8-K, инициирующее событие, связанное с планом, происходит не при принятии плана или при подаче свидетельства о назначении в государство, а, скорее, при выдаче дивидендов. Права владельцев именных обыкновенных акций не ограничиваются по существу или не квалифицируются до выпуска, в данном случае, прав покупки привилегированных акций. Права на покупку привилегированных акций не выдаются до объявления дивидендов и распределения прав.Хотя регистрант не обязан подавать форму 8-K по пункту 3.03 до выплаты дивидендов, регистрант должен подавать форму 8-K по пункту 1.01, когда он входит в план защиты прав акционеров, если план представляет собой существенное окончательное соглашение, не сделано в ходе обычной деятельности. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 214. Пункт 4.01 Изменения в бухгалтере, подтверждающем регистрацию

214.01 Пункт 4.01 формы 8-K требует, чтобы эмитент сообщал об изменении своего удостоверяющего бухгалтера.Пункт также требует, чтобы эмитент запросил у бывшего бухгалтера письмо с указанием того, согласен ли бывший бухгалтер с заявлениями эмитента относительно причин изменения. Если бывший бухгалтер отказывается предоставить такое письмо, эмитент должен указать этот факт в форме 8-K. [2 апреля 2008 г.]

214.02 Пункт 4.01 формы 8-K требует, чтобы регистрант сообщал об изменениях в своем удостоверяющем бухгалтере. Компания должна подавать отчет по форме 8-K и должна подавать любые необходимые поправки к отчету по форме 8-K / A.Недостаточно сообщить о событии в периодическом отчете. См. Форму 8-K Закона о обмене, вопрос 101.01. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 215. Пункт 4.02 Отсутствие зависимости от ранее выпущенной финансовой отчетности или соответствующего аудиторского отчета или завершенной промежуточной проверки

215.01 Пункт 4.02 формы 8-K требует, чтобы эмитент сообщил о решении, на которое больше не следует полагаться на его прошлую финансовую отчетность. Компания должна подавать отчет по форме 8-K и вносить любые необходимые поправки в форму 8-K / A.Недостаточно сообщить о событии в периодическом отчете. См. Форму 8-K Закона о обмене, вопрос 101.01. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 216. Пункт 5.01 Изменения в управлении регистранта

Нет

Раздел 217. Пункт 5.02. Отъезд некоторых директоров или определенных должностных лиц; Выборы директоров; Назначение определенных должностных лиц; Компенсационные меры некоторых офицеров

217.01 Пункт 5.02 (a) формы 8-K требует от регистрантов описать обстоятельства отставки директора, когда он или она ушел в отставку «из-за разногласий с регистрантом… по любому вопросу, связанному с операциями, политикой или практикой регистранта. .«Несогласие с процессом, выбранным председателем и другими членами совета директоров для рассмотрения предполагаемого нарушения директором политики компании в отношении несанкционированного публичного раскрытия информации, и решение совета директоров просить директора об отставке является разногласием по вопросам», связанным с операциями регистранта. , политики или практики ». См. In the Matter of Hewlett Packard Company, версия 34-55801 (23 мая 2007 г.). [2 апреля 2008 г.]

217.02 Когда главный финансовый директор временно передает свои обязанности другому лицу, компания должна подать форму 8-K в соответствии с пунктом 5.02 (b) сообщить, что первоначальный главный финансовый директор временно ушел в отставку, и в соответствии с пунктом 5.02 (c) сообщить, что назначен новый главный финансовый директор. Если первоначальный главный финансовый директор возвращается на должность, то компания должна подать форму 8-K в соответствии с пунктом 5.02 (b), чтобы сообщить об уходе временного главного финансового директора, и в соответствии с пунктом 5.02 (c), чтобы сообщить о «повторном» назначение »первоначального главного финансового директора. [2 апреля 2008 г.]

217.03 Директор, назначенный мажоритарным акционером эмитента, уведомляет о том, что он уйдет в отставку, если мажоритарный акционер продаст все свои пакеты акций эмитента. Это уведомление инициирует обязательство подать форму 8-K по пункту 5.02 (b), в которой следует четко указать характер непредвиденных обстоятельств и степень, в которой уходящий в отставку директор может контролировать возникновение непредвиденных обстоятельств. [2 апреля 2008 г.]

217.04 Пункт 5.02 (b) формы 8-K не требует от зарегистрированного лица сообщать о смерти директора или указанного должностного лица.[2 апреля 2008 г.]

217,05 Если, в соответствии с договорным положением в трудовом договоре с указанным исполнительным должностным лицом или иным образом, регистрант должен уведомить указанное должностное лицо о прекращении его или ее занятости за указанное количество дней до даты, на которую указанное должностное лицо Срок службы исполнительного должностного лица будет прекращен, требование о заполнении формы 8-K согласно пункту 5.02 (b) вступает в силу в день, когда регистрант уведомляет указанного исполнительного должностного лица о своем увольнении, а не в день фактического прекращения занятости указанного исполнительного должностного лица.[2 апреля 2008 г.]

217.06 Регистрант назначает нового главного бухгалтера, что вызывает требование о заполнении формы 8-K согласно пункту 5.02 (c). Регистрант может принять решение отложить подачу формы 8-K пункта 5.02 (c) до тех пор, пока он не сделает публичное объявление о назначении нового главного бухгалтера, в соответствии с Инструкцией к пункту (c) пункта 5.02. Новый главный бухгалтер заменяет старого главного бухгалтера, который вышел на пенсию, уволился или был уволен с этой должности.В связи с выходом на пенсию, отставкой или увольнением старого главного бухгалтера возникает требование о заполнении формы 8-K согласно пункту 5.02 (b). Регистрант не может откладывать подачу формы 8-K по пункту 5.02 (b) до подачи формы 5.02 (c) формы 8-K. Скорее, обязательство по заполнению формы 8-K по пункту 5.02 (b) инициируется старым уведомлением главного бухгалтера о решении уйти в отставку или уволиться или уведомлением о прекращении, независимо от того, написано ли такое уведомление. [2 апреля 2008 г.]

217.07 Директор был назначен голосованием совета директоров и одновременно включен в комитет по аудиту. И назначение директора в совет, и назначение комитета были раскрыты в пункте 5.02 (d) формы 8-K. Три месяца спустя правление меняет назначения комитетов, и новый директор переводится из комитета по аудиту в комитет по вознаграждениям. Никакая новая форма 8-K или поправка к пункту 5.02 (d) Форма 8-K не требуется Инструкцией 2 к пункту 5.02 в этой ситуации, при условии, что изменение назначения комитета не предполагалось во время первоначального избрания директора. правление и назначение в комитет по аудиту.[2 апреля 2008 г.]

217.08 Раньше указанный исполнительный директор заключал трудовой договор, срок действия которого в соответствии с его условиями истекал через два года. Трудовой договор автоматически продлевается на дополнительный двухлетний срок, если только регистрант или назначенное должностное лицо не уведомят об отказе от продления договора. Автоматическое продление трудового договора ( т.02 (e) Требование к подаче формы 8-K. [2 апреля 2008 г.]

217.09 Иностранные частные эмитенты, которые удовлетворяют требованиям пункта 402 Положения SK о раскрытии информации путем предоставления раскрытия информации о компенсации в соответствии с пунктом 402 (a) (1), должны обратиться к инструкции 4 к пункту 5.02, чтобы определить, кто является «назначенным должностным лицом». » Названными исполнительными должностными лицами будут те лица, в отношении которых раскрытие информации было предусмотрено в последней регистрации Закона о ценных бумагах или Закона о биржах в соответствии с Пунктами 6.B или 6.Е.2 Формы 20-F. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 218. Пункт 5.03 «Поправки к учредительному договору или уставу»; Изменения в

финансовом году

218.01 Версия № 34-26589, которая значительно изменила Правило 15d-10, гласит, что «[a] изменение финансового года, заканчивающегося в последний день месяца, на финансовый год с 52–53 неделями, начинающийся в течение семи дней. число дней в конце месяца (или с 52-53 недель до конца месяца) не считается изменением финансового года для целей отчетности в соответствии с Правилом 13a-10 или 15d-10, если новый финансовый год начинается с конца старый финансовый год.В таких случаях отчет о переходе не требуется. Таким образом, либо старый, либо новый финансовый год может быть короче 359 дней или до 371 дня (372 в високосный год) ». Хотя в такой ситуации отчет о переходе не требуется, элемент 5.03 ( б) Чтобы сообщить об изменении в конце финансового года, необходимо подать форму 8-K. [2 апреля 2008 г.]

Раздел 219. Пункт 5.04 Временное приостановление торговли в соответствии с планами вознаграждения сотрудников регистранта

Нет

Раздел 220.Пункт 5.05. Поправки к Этическому кодексу регистранта или отказ от положения Этического кодекса

.

Нет

Раздел 221. Пункт 5.06 Изменение статуса подставной компании

Нет

Раздел 222. Пункт 6.01 Информация и вычислительные материалы ABS

Нет

Раздел 223. Пункт 6.02 Смена обслуживающего лица или доверительного управляющего

Нет

Раздел 224. Пункт 6.03 Изменение в расширении кредита или другой внешней поддержке

Нет

Раздел 225.Пункт 6.04. Невыполнение обязательного распределения

Нет

Раздел 226. Пункт 6.05. Обновление раскрытия информации в Законе о ценных бумагах

Нет

Раздел 227. Пункт 7.01 Регламент FD Disclosure

Нет

Раздел 228. Пункт 8.01 Прочие события

Нет

Раздел 229. Пункт 9.01 Финансовые отчеты и документы

229.01 Поз. 20.D. отраслевого руководства 5 требует, среди прочего , обязательство каждые три месяца после вступления в силу вносить поправки, содержащие финансовую отчетность приобретенной собственности.Даже если автоматическое продление срока подачи финансовой отчетности на приобретенную недвижимость на 71 день применимо к Форме 8-K, это расширение не применяется к поправке Руководства 5 после вступления в силу поправки , а не . Соответственно, поправка после вступления в силу должна быть подана, когда это требуется пунктом 20 Руководства 5, и должна содержать требуемую финансовую отчетность. Это та же позиция, что и до того, как расширение формы 8-K стало автоматическим. [2 апреля 2008 г.]

229.02 Во время рассмотрения 71-дневного продления, применимого к Форме 8-K, предложения Закона о ценных бумагах не могут быть сделаны, за исключением случаев, предусмотренных Инструкцией к Пункту 9.01 формы 8-К. Персонал Подразделения был задан вопрос о том, применяется ли это положение к предложениям коммандитного товарищества по недвижимости, запрещая тем самым продажи до тех пор, пока не будет подана финансовая отчетность по объектам недвижимости, приобретенным в течение периода предложения (даже если ежеквартальная поправка после вступления в силу еще не подлежит оплате) . Поправка к форме 8-K не предназначена для изменения процедуры, установленной в пункте 20.D. Руководства 5. Соответственно, когда недвижимость приобретается в течение периода предложения, регистрант может продолжать торговую деятельность, несмотря на ожидание продления 8-K, при условии, что ежеквартальные поправки после вступления в силу, содержащиеся в финансовой отчетности, подаются по мере необходимости.[2 апреля 2008 г.]

229,03 В инструкции к пункту 9.01 формы 8-K рассматривается статус операций с ценными бумагами, зарегистрированными в соответствии с Законом о ценных бумагах и продажей по правилу 144 во время ожидания продления, но не рассматривается статус таких продаж после отказа в запрос об отказе от финансовой отчетности. Этот вопрос будет рассматриваться в индивидуальном порядке. [2 апреля 2008 г.]

229,04 В пункте 17 (b) (7) формы S-4, как правило, говорится, что финансовая отчетность приобретенных компаний, которые ранее не были компаниями, отчитывающимися по Закону о биржах, нуждается в аудите только в той степени, в которой это практически осуществимо, за исключением проспекта формы S-4. должен использоваться для перепродажи любым лицом, которое считается андеррайтером в значении Правила 145 (c), и в этом случае такая финансовая отчетность должна быть подвергнута аудиту.Персонал Отдела спросили, потребует ли перепродажа в соответствии с Правилом 145 (d) вместо проспекта формы S-4 аудит финансовой отчетности. Персонал Отдела отметил, что Правило 145 (d) не включено в Инструкцию к пункту 9.01 формы 8-K, касающуюся продаж в соответствии с Правилом 144 в течение 71-дневного периода продления для подачи финансовой отчетности. Поскольку проаудированная финансовая отчетность приобретаемой компании потребуется в соответствии с пунктом 9.01 Формы 8-K, перепродажа в соответствии с Правилом 145 (d) не будет разрешена до тех пор, пока она не будет подана.[2 апреля 2008 г.]

Estate Administration 101: Инвентаризация в Вирджинии, Мэриленде и округе Колумбия

Это вторая статья из серии 101 из серии Estate Administration. В предыдущей статье рассказывалось об обязанностях исполнителя и объяснялось, как «квалифицироваться» в качестве исполнителя в суде. После получения квалификации одна из первых задач исполнителя — подготовить и подать инвентарную ведомость.

Что такое инвентаризация недвижимости?

Короче говоря, инвентарный список представляет собой сводку всех активов, принадлежащих умершему (даже если они принадлежали только частично) на момент его или ее смерти (за некоторыми исключениями).Стоимость, указанная для каждого предмета, должна составлять справедливой рыночной стоимости на дату смерти умершего. Справедливая рыночная стоимость — это цена, которую несвязанная третья сторона заплатила бы за покупку предмета на открытом рынке. Если определенные предметы являются особенно уникальными или особенными, вы можете обратиться за помощью к профессиональному оценщику в установлении справедливой рыночной стоимости. Активы, для которых существует установленная рыночная стоимость, например акции и облигации, должны отражаться по стоимости на дату инвентаризации.Недвижимость может быть перечислена одним из двух способов: 1) по оценочной стоимости; или 2) доверительный управляющий может представить оценку справедливой рыночной стоимости.

Сроки подачи описи

Срок подачи описи зависит от штата. В Вирджинии инвентаризация должна быть произведена в течение четырех месяцев после даты квалификации исполнителя. Опись подается в Комиссар по счетам (в Вирджинии) и в Реестр завещаний (в Мэриленде и округе Колумбия) в округе, где завещание было испытано.Если умерший умер без завещания (то есть без завещания), инвентаризация должна производиться комиссаром счетов или регистром завещаний для округа, в котором умерший проживал до своей смерти. В округе Колумбия и Мэриленд инвентаризация должна быть проведена в течение трех месяцев после назначения.

Существует также плата за подачу описи, которая, опять же, варьируется от штата к штату и часто представляет собой плату по скользящей шкале, основанную на стоимости активов завещания в наследстве.В дополнение к инвентаризации Мэриленд также требует информационного отчета об активах, частично принадлежащих умершему на момент его или ее смерти, но не включенных в инвентарную инвентаризацию.

Имущество, включенное в товарно-материальные запасы

В большинстве юрисдикций есть стандартная форма инвентаризации, которую вы должны заполнить. Инвентаризация обычно включает в себя все имущество в пределах личного имущества умершего, находящееся под его надзором и контролем на момент его смерти, любую долю в многосторонних счетах в любых финансовых учреждениях, а также все недвижимое имущество, в отношении которого исполнитель имеет право продажи (независимо от от того, находится ли такая недвижимость в пределах государства).

Важно знать, какие активы считаются частью наследственного имущества, а какие нет. Активы в наследственном имуществе подотчетны фидуциару. Некоторые активы, не связанные с завещанием, включены в форму инвентаризации, а некоторые нет. Все активы, как завещание, так и не завещание, могут облагаться налогом на имущество округа Колумбия, Мэриленд или федеральным налогом на имущество. Мэриленд также взимает налог на наследство. Возможно, вы захотите проконсультироваться с поверенным по имущественному планированию, чтобы он помог в характеристике активов умершего, чтобы наилучшим образом гарантировать, что активы будут перечислены в надлежащем месте в описи и связанных с ней формах.

Изменение инвентаря после его подачи

В случае, если инвентаризация подана, но после регистрации дополнительной собственности обнаруживается, исполнитель может (и должен) подать измененную инвентарную ведомость с уполномоченным по счетам. В некоторых юрисдикциях исполнитель может иметь возможность попросить разрешение у комиссара для отражения любых таких активов в следующем регулярном плановом бухгалтерском учете.

Лучшие методы подготовки инвентаризации

Лучший способ подготовить опись — пройтись по дому умершего и составить список всех предметов, конкретно упомянутых в завещании умершего, или любых предметов, имеющих значительную ценность.Перечисление предметов материального личного имущества оценочной стоимостью более 500 долларов США по отдельности — хорошее практическое правило. Допускается объединение нескольких одинаковых предметов вместе, и вы можете обычно оценить стоимость личного имущества для оставшейся части наследства, если истинная стоимость неизвестна.

Важно отметить любую ценную личную собственность в пределах резиденции, такую ​​как коллекции, произведения искусства и т. Д. Кроме того, вы должны просмотреть личные документы умершего, чтобы определить, в каких банках у него были счета, и какие-либо другие нематериальные активы. имущество, такое как брокерские счета, аннуитеты, полисы страхования жизни, депозитные сертификаты и т. д.Компьютер умершего часто является полезным ресурсом для инвентаризации нематериальных активов, если у вас есть к нему доступ, а также для разговора с адвокатом, специалистом по финансовому планированию или составителем налоговой декларации. Кроме того, исполнитель может раскрыть отчеты о финансовых счетах или другие элементы интереса, просмотрев почту умершего.

Помимо уполномоченного по счетам, который будет проверять инвентаризацию, любая сторона, получившая уведомление о завещании или квалификации (см. Предыдущую статью серии, Estate Planning 101: Qualifying as Executor), может запросить копию инвентаризации.В качестве доверительного управляющего важно, чтобы вы выполняли любые такие запросы на получение копии. Форма инвентаризации Вирджинии требует, чтобы исполнитель отправлял копии любому, имеющему право на получение копии, кто ее запросил.

Заключение

Инвентаризация — это базовый показатель для оценки имущества в составе недвижимости. Этот исходный уровень используется судом для проверки того, что активы умершего были распределены надлежащим образом в соответствии с условиями завещания умершего после того, как были урегулированы санкционированные платежи по долгам умершего и наследственного имущества.Важно понимать, что значения, указанные в описи, могут быть обновлены в последующих отчетах с судом, когда предметы продаются по стоимости, отличной от той, которая указана в описи. Оценка активов для инвентаризации имеет налоговые последствия; поэтому доверенным лицам рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом перед подачей инвентаризации. Оценка активов для целей налога на наследство имеет разные принципы, и различные варианты оценки могут привести к значительной экономии налогов на наследство.Чем точнее вы будете действовать на раннем этапе процесса администрирования, тем проще будут следующие шаги.

В следующей статье этой серии мы расскажем о бухгалтерском учете и передовых методах ведения хороших записей, а также о распределении или продаже собственности из недвижимого имущества.

Цепочка поставок — StatPearls

Определение / Введение

Цепочка поставок является наиболее важным процессом документирования доказательств. Необходимо убедиться в подлинности доказательств в суде, т.е.е., это те же доказательства, изъятые на месте преступления. Он всегда находился под опекой лица, которому было поручено обращаться с ним, и никогда не оставался без вести пропавшим. Хотя это длительный процесс, он необходим для того, чтобы доказательства имели отношение к суду. Непрерывность хранения доказательств или хранения доказательств, а также их перемещение и местонахождение от точки обнаружения и извлечения (на месте преступления или от человека) до их транспортировки в лабораторию для исследования и до тех пор, пока это не будет разрешено. и допущенная к суду, известна как цепочка хранения или цепочка доказательств.

Проблемы, вызывающие озабоченность

Важность цепочки поставок

Цепочка сохранности доказывает целостность доказательства. [1] Ведется бумажный след, так что лица, которым предъявлены доказательства в любой момент времени, могут быть быстро известны и вызваны для дачи показаний в ходе судебного разбирательства, если это необходимо.

Запись цепочки доказательств должна вестись и устанавливаться в суде всякий раз, когда доказательства предъявляются в качестве вещественного доказательства. [2] В противном случае доказательства могут быть неприемлемы в суде, что может вызвать серьезные вопросы относительно их законности, целостности и проведенной экспертизы.[3] Цепочка хранения должна документировать каждую передачу с момента сбора доказательств от одного человека к другому, чтобы установить, что никто другой не мог получить доступ или обладать этими доказательствами без разрешения. Хотя количество переводов не ограничено, очень важно, чтобы это количество было как можно меньше.

Доказательства требуют добросовестного обращения во избежание фальсификации. Считается, что цепочка поставок представляет собой последовательную документацию или след, который учитывает последовательность хранения, контроля, передачи, анализа и удаления физических или электронных доказательств.Цель состоит в том, чтобы установить, что доказательства имеют отношение к предполагаемому преступлению, были собраны с места происшествия и находились в исходном / неизменном состоянии, а не были подделаны или «подброшены» обманом, чтобы заставить кого-то казаться виновным. Цепочка поставок поддерживает целостность образца. Прослеживаемость записи контроля, передачи и анализа образцов указывает на прозрачность процедуры. [4]

Поддержание цепочки поставок имеет решающее значение в судебно-медицинской практике.[5] Этот этап документирования жизненно важен, потому что все, что делается для исследования и анализа доказательной выборки, должно быть санкционировано и зарегистрировано. Ответственность за это состояние несет каждый, кто с ним контактирует. Документация должна быть исчерпывающей и включать информацию об обстоятельствах сбора доказательств, лицах, которые обрабатывали доказательства, периоде опеки над доказательствами, условиях хранения при обработке и / или хранении доказательств, а также о том, как доказательства передаются последующим хранителям каждые время передачи (вместе с признаками лиц, участвующих на соответствующем этапе).Это не позволяет сотрудникам полиции и другим сотрудникам лабораторий / правоохранительных органов испортить доказательства или неправильно разместить доказательства, поскольку в конечном итоге их можно будет проследить до них, и они будут нести ответственность за то же самое. [6]

Клиническая значимость

Актуальность документации по цепочке поставок

Документация цепочки поставок служит трем основным целям; задавать соответствующие вопросы относительно доказательств в аналитическую лабораторию, вести учет цепочки поставок и задокументировать, что образец / доказательства обрабатывались только утвержденным персоналом и были недоступны для подделки до анализа.

Исследователь или лицо, ответственное за сбор доказательств, должны заполнить этикетки на контейнере / мешках для образцов и в формах цепочки поставок, чтобы можно было отслеживать образец. На каждой этикетке контейнера для образцов должен быть указан уникальный идентификационный код и другая важная информация, такая как место, дата и время сбора, имя и подпись лица, взявшего образец, а также подпись свидетелей. Жизненно важно, чтобы доказательства были надлежащим образом упакованы, чтобы избежать повреждений во время транспортировки, и должны быть предпочтительно запечатаны в пакеты с защитой от вскрытия / с защитой от вскрытия или с помощью лент с защитой от вскрытия.

К разным сумкам для вещественных доказательств должна прилагаться отдельная форма цепочки поставок. Форма цепочки поставок должна включать как минимум следующую информацию:

• Уникальный идентификатор

• Имя и подпись сборщика проб

• Официальный адрес и контактный номер

• Имя получателя

• Адрес лаборатории

• Подробная информация о каждом образце, в том числе:

• • Уникальный идентификатор и матрица

  • Дата и время сбора

  • Тип необходимого анализа

    каждого

  Подпись

• участвует в цепочке владения с датой и временем

• Дата и способ доставки

• Разрешение на анализ образца

• Любая другая информация об образце

Хранение доказательств

Каждый раз при изменении состава доказательств в бланке цепочки поставок необходимо указывать подпись, дату и время.Образец считается находящимся под стражей, если он фактически находится в физическом владении уполномоченного хранителя в безопасном месте без доступа посторонних лиц или любой возможности для подделки.

Пример цепочки поставок в случае обнаружения окровавленного плоского железного стержня на месте убийства, изображенного в обычном тексте, выглядит следующим образом:

«Следователь Стив собирает железный прут, упаковывает его и передает судебному аналитику Джеку.Судебно-медицинский аналитик Джек анализирует железный стержень в лаборатории и собирает отпечатки пальцев и кровь с железного стержня. Затем Джек передает железный стержень и все собранные доказательства от железного стержня клерку, принимающему доказательства, Тому. Клерк по получению доказательств, Том, затем хранит доказательства в шкафчике для хранения улик. Том ведет учет всех, кто имел доступ к оригинальным уликам ».

В ходе судебного разбирательства, если защитник задает вопросы о цепочке доказательств, протоколы продемонстрируют, что железный стержень в хранилище доказательств такой же, как и железный прут, взятый на месте преступления.Тем не менее, если несоответствия сохраняются и обвинение не может доказать, у кого был железный прут в данный момент времени, тогда цепь считается разорванной, и защитник может обратиться в суд с ходатайством об аннулировании полученных доказательств.

Другие сценарии использования цепочки поставок

• Помимо расследования на месте преступления, другие области, в которых также используется поддержание цепочки поставок, включают (но не ограничиваются):

• Гражданский процесс

• Тестирование спортсменов на допинг

• Управление цепочкой поставщиков, e.g., чтобы улучшить отслеживаемость пищевых продуктов (чтобы гарантировать подлинность мяса, полученного из этичных источников), или гарантировать, что древесные продукты происходят из лесных массивов, управляемых устойчивым образом.

• этически созданы / получены или нет

• В клинических испытаниях

• В области истории, коллекции произведений искусства, чтобы узнать происхождение (временная шкала владения, хранения и / или местонахождения картины, документа или предмета) искусства / антиквариата)

• Почтовые услуги; целостность цепочки поставок

• Закупка лекарств для исполнения

• Изъятие контролируемого / запрещенного вещества

• Изъятие денег / золотых украшений / других ценных предметов таможней, подоходным налогом или налоговыми органами

• В случаях насилия и жестокого обращения

Цепочка сохранности особенно важна при отборе проб окружающей среды, который может помочь выявить загрязнение и может быть использован для установления ответственности.Лаборатории также должны быть осведомлены о других юридических последствиях, таких как цепочка поставок, показания экспертов и уместность научных доказательств [10].

Цепочка поставок при легальном тестировании на наркотики

Для тестирования наркотиков на злоупотребление с использованием образцов мочи важно, чтобы донор / спортсмен / спортсмен идентифицировал образец и чтобы емкость для мочи была герметично закрыта (предпочтительно самостоятельно). Затем формы цепочки поставок должны быть подписаны донором / спортсменом, а затем лицом, взявшим образец.В случае отсутствия чувствительности пациента в отделении неотложной помощи медсестра, которая собирает образец мочи / крови, может идентифицировать его на месте пациента.

Соответствующая иллюстрация, изображенная профессором Амитавой Дасгуптой в « Американской ассоциации клинической химии» — Новости клинической лаборатории , выглядит следующим образом:

«Полицейский Рэмси забирает образец мочи, взятый у подозреваемого, и полицейский Фред транспортирует образец в лабораторию судебно-медицинской экспертизы / тестирования на наркотики.В лаборатории сотрудник, принимающий кейс, Пол получает образец, а ученый Дерек анализирует его и обнаруживает метаболит запрещенного вещества / лекарства. Ученый Дерек передает результат главному ученому Эвану, который подтверждает результат ».

Ramsey , Fred , Paul , Derek и Evan должны будут подписать форму цепочки поставок последовательно. Каждый из них должен будет дать показания, чтобы распознать и установить состояние образца во время его содержания под стражей, сохраняя при этом цепочку, что в конечном итоге докажет, что подозреваемый злоупотреблял запрещенным веществом.

Цепочка поставок при клинических / медицинских тестах на наркотики

Тест на наркотики в клинических условиях с использованием образцов мочи или крови обычно необходим в случаях, когда пациент с подозрением на передозировку поступает в отделение неотложной помощи, за исключением случаев, когда результаты положительные, и пациент попал в аварию или в случаях, когда может закончиться судебным разбирательством. Скрининг на наркотики в образцах мочи обычно проводится с помощью иммуноанализов. [11] Аналитические методы подтверждают первоначальные результаты по запросу клинициста.

Результатом медицинского тестирования на наркотики является конфиденциальная информация. Даже если проверка на наркотики положительна, она не может служить доказательством против человека для дисциплинарного или уголовного преследования. Следовательно, цепочка поставок не требуется. Необходимо подтвердить результаты первичного положительного иммуноанализа, так как это может понадобиться в суде в качестве доказательства. В этих случаях важна цепочка поставок.

Заключение

Поддержание цепочки поставок должно рассматриваться как профессиональная и этическая ответственность лиц, ответственных за доказательства.Совершенно необходимо обеспечить надлежащее понимание важности и правильных процедур поддержания цепочки хранения доказательств среди лиц, занимающихся такими делами. Его часто игнорируют и придают очень мало значения как предположительно несущественную и простую процедуру. Тем не менее, следует помнить, что это наиболее важная процедура, которая в конечном итоге определяет допустимость доказательств в суде.

Личные представители и доверенные лица: исполнители, администраторы и попечители и их обязанности: White and Williams LLP

Уведомление о налогах и недвижимости

Автор: William C.Hussey, II

Смерть любимого человека или близкого друга — это травмирующий опыт. Помимо эмоциональных страданий, тем, кому поручено заниматься личными и финансовыми делами умершего после смерти, часто остается гораздо больше вопросов, чем ответов относительно их обязанностей и ответственности. В этой статье исследуются некоторые из основных аспектов управления имуществом и описываются общие обязанности личного представителя, будь то исполнитель, администратор или попечитель, после смерти.

После смерти человека его или ее активы будут собраны, коммерческие дела урегулированы, долги выплачены, необходимые налоговые декларации поданы, а активы распределены по указанию умершего человека (обычно называемого «умершим»). Эти действия, как правило, будут осуществляться от имени умершего лицом, действующим в доверительном управлении, либо в качестве исполнителя (в некоторых штатах называемого личным представителем), администратора (если человек умирает без завещания) или в качестве попечителя, в зависимости от как умерший владел своим имуществом.

В большинстве случаев, когда человек умирает, владея имуществом более чем минимальной стоимости, необходимо назначить кого-то для управления имуществом. Это лицо (это может быть одно или несколько физических лиц, банк, трастовая компания или и то, и другое), которое действует от имени умершего или «стоит на его месте», обычно называется личным представителем. В случае смерти умершего «по завещанию», то есть по завещанию, личным представителем назначается Исполнитель. Если умерший умирает без завещания — i.е., без завещания — личным представителем назначается Администратор. Обязанности и ответственность личного представителя и даже титул личного представителя могут меняться в зависимости от законов штата и соответствующих обстоятельств, но потребность в таком человеке (или лицах) разделяется всеми.

У личного представителя могут быть другие вопросы, помимо финансовых. Например, умерший мог иметь ребенка от предыдущего брака, которому он выплачивал алименты.Могло существовать невыполненное соглашение, в соответствии с которым умерший или умерший и его жена должны были приобрести недвижимость с датой урегулирования или закрытия после даты смерти умершего. Даже если дела умершего были в полном порядке и не было непогашенных личных или деловых долгов, может потребоваться личный представитель для распределения активов умершего между его супругой и детьми. На самом деле существует немного ситуаций, в которых имущество умершего может быть передано в случае смерти без назначения личного представителя.

В качестве первого шага полезно узнать значение нескольких общих терминов:

«Администратор» — (женщину иногда называют «администратором»). Физическое лицо (или иногда трастовая компания), которое занимается управлением имуществом. умершего, который умер без завещания в соответствии с законами штата о завещании.

«Доверительный управляющий» — частное лицо или трастовая компания, действующая в интересах другого лица. Попечители, исполнители, администраторы и другие типы личных представителей являются фидуциарами.

«Праводатель» — (также называемый «учредителем» или «доверителем») физическое лицо, которое передает имущество через траст; лицо, чьи пожелания выражены в трасте.

«Завещатель» — лицо, составившее действительное завещание (женщину иногда называют «завещателем»).

«Бенефициар» — лицо, в пользу которого было составлено завещание или доверие; лицо, которое должно получить собственность, напрямую или в доверительное управление, в настоящее время или в будущем.

«Доверительный управляющий» — частное лицо или трастовая компания, которая владеет юридическим титулом на собственность в пользу другого лица и действует в соответствии с условиями траста.

«Исполнитель» — (также именуемый «личным представителем»; женщину иногда называют «исполнителем»). Физическое лицо или трастовая компания, которая осуществляет расчет имущества наследодателя в соответствии с условиями завещания.

«Основная сумма и доход» — соответственно, собственность или капитал имущественного фонда или траста и доходы от собственности, такие как проценты, дивиденды, арендная плата и т. Д. В некоторых случаях прибыль от повышения стоимости также может быть доходом .

Исполнитель или исполнитель

Титул личного представителя зависит от метода, которым он или она (или она, в случае банка или трастовой компании) был выбран или назначен.Если умерший конкретно называет лицо или учреждение, которое будет действовать от его имени в его или ее завещании, и если завещание принимается как действительное, указанный личный представитель известен как исполнитель (мужчина) или исполнитель (женщина). В случаях, когда для действий назначаются несколько человек или физическое лицо и учреждение, совместным назначением обычно являются исполнители. Юридические лица (банки и трастовые компании) также называют исполнителями.

Администратор или администратор

Если умерший не оставил действующего завещания и, следовательно, не назначил своего личного представителя, личный представитель (называемый администратором) назначается Управлением по наследству или Управлением реестра завещаний, имеющим юрисдикцию по имуществу умершего.Обычно это происходит в штате и округе по месту жительства умершего. В большинстве случаев законы штатов определяют лицо, имеющее право быть администратором.

Обычно порядок предпочтения аналогичен порядку, в котором имущество переходит к семье того, кто умер без завещания. Другими словами, администратором обычно называют супруга или взрослых детей. Однако возможно, что может быть назван более дальний член семьи или даже кредиторы или другие посторонние лица в имении и умершем.Если умерший не воспользовался своим правом назначить личного представителя и если нет лиц, состоящих в близких отношениях, суд по своему усмотрению может назначить кого-либо, неизвестного умершему и незнакомого с его делами. Это часто имеет место, когда суд обеспокоен возможными конфликтами интересов или правами кредиторов или других бенефициаров.

Обязанности и ответственность

Когда человек умирает, его или ее имущество должно быть забрано личным представителем.После выплаты долгов, налогов и расходов оставшиеся активы распределяются между бенефициарами наследника. Распределение определяется волей человека или законами о завещании (законами, которые регулируют распределение вашего имущества в случае смерти без действительного завещания) штата, в котором умерший жил на момент смерти. В обязанности исполнителя или администратора входит сбор и распределение активов, а также уплата любых налогов и расходов в связи с смертью умершего.

Хотя многие исполнители и администраторы выполняют эти назначенные задачи оперативно и осмотрительно, это не всегда так.Более того, закон штата обычно требует от личного представителя уровня заботы «разумного, благоразумного человека» при любых обстоятельствах. Однако то, что является разумным и осмотрительным для личного представителя при выполнении его задач, не всегда так для бенефициаров, особенно ретроспективно.

Различные решения, принимаемые личным представителем, часто могут вызывать жалобы со стороны бенефициаров. Иногда жалобы перерастают в иски против личного представителя (ей).Если суд сочтет, что личный представитель не действовал разумно и в интересах наследства и бенефициаров, с личного представителя может взиматься дополнительная плата, что означает, что личный представитель несет личную ответственность за неправомерные ошибки, допущенные при управлении имуществом умершего. .

Как правило, управление имуществом или доверительным фондом после смерти человека требует от личного представителя решения определенных рутинных вопросов и выполнения нескольких стандартных шагов для распределения активов умершего в соответствии с его или ее желаниями.Эти руководящие принципы сосредоточены на действиях, которые происходят в имении или трасте сразу после смерти человека.

Понимание завещания

Очень важно прочитать и понять завещание или доверие, чтобы ваш личный представитель знал:

• Кто бенефициары
• Что они должны получить и даты распределения
• Как много лет траст, если таковой имеется, будет существовать
• Кто, если кто, является со-доверенным лицом
• Выдает ли все сразу или создает новые трасты, которые могут существовать в течение нескольких лет? Обязан ли траст определенное распределение («Весь доход, полученный каждый год, должен выплачиваться моей жене, Нэнси»), или он оставляет это на усмотрение попечителя («Мой попечитель должен распределять такой доход, который, по ее мнению, необходим для образования и поддержка моего сына Алана до 25 лет »)? В документе часто содержатся важные указания фидуциару, например, какие активы следует использовать для уплаты налогов и расходов; и в документе обычно довольно подробно перечисляются полномочия фидуциара.

Большинство фидуциаров нанимают поверенного, который специализируется в области трастов и имений, чтобы помочь им в надлежащем исполнении своих обязанностей. Совет юриста очень полезен для обеспечения того, чтобы фидуциар понимал, что предусматривает завещание или доверие и применимое законодательство штата.

Требуется ли завещание?

Завещание — это формальный юридический процесс, который признает завещание и назначает исполнителя или личного представителя, который будет управлять имуществом и распределять активы между предполагаемыми бенефициарами.Законы каждого штата различаются, поэтому рекомендуется проконсультироваться с юристом, чтобы определить, необходима ли процедура завещания, должен ли доверительный управляющий быть связан (требование, которое часто отменяется в завещании) и какие отчеты должны быть подготовлены. Большинство процедур завещания не являются дорогостоящими и длительными.

Управление активами недвижимого имущества

Доверительный управляющий несет ответственность за получение контроля над всеми активами, составляющими имение или траст. Особенно, когда фидуциар вступает в должность после смерти лица, предоставившего право или наследодателя, крайне важно как можно скорее обезопасить и оценить все активы.К некоторым активам, например, к брокерским счетам, можно получить доступ немедленно; другие, такие как страхование, могут потребоваться путем подачи иска. Обычной практикой является привлечение профессионального оценщика для оценки материального имущества умершего, такого как домашняя мебель, автомобили, ювелирные изделия, произведения искусства и предметы коллекционирования. В зависимости от характера и стоимости собственности, это может быть обычная деятельность, но вам могут потребоваться услуги специалиста-оценщика, если, например, у умершего были редкие или необычные предметы или он был серьезным коллекционером.Недвижимость, будь то жилая или коммерческая недвижимость, а также любые деловые интересы также должны быть оценены. Помимо предоставления оценки активов, которые могут быть включены в инвентаризацию по требованию суда или в налоговую декларацию штата или федерального правительства, оценка может помочь доверительному управляющему определить, достаточна ли страховая защита активов умершего. Соответствующее страхование должно поддерживаться на протяжении всего срока пребывания доверительного управляющего. Доверительный управляющий также должен оценивать финансовые активы, включая банковские счета и счета ценных бумаг.

Работа с долгами и расходами

Доверительный управляющий обязан определить, когда должны быть оплачены неоплаченные в случае смерти счета, а затем оплатить их или уведомить кредиторов о временной задержке. В некоторых случаях, таких как счета за страхование имущества или от несчастных случаев или налоги на недвижимость, имущество может быть повреждено, если счета не будут оплачены своевременно. В большинстве штатов требуется письменное уведомление любым известным или обоснованно установленным кредиторам. Хотя большинство счетов не представляет проблем, в необычных обстоятельствах целесообразно проконсультироваться с юристом, поскольку доверительный управляющий может нести личную ответственность за ненадлежащее расходование имущества или активов траста.

Доверенное лицо отвечает за подачу ряда налоговых деклараций. Во-первых, это личные отчеты умершего: окончательная налоговая декларация за год смерти умершего; подарочная или пропускная налоговая декларация за текущий год, если необходимо; и отчеты за предыдущие годы, которые могут продлеваться, все, возможно, потребуется подать. Кроме того, если стоимость имущества (по завещанию или доверию) до вычетов превышает сумму, защищенную «применимой суммой исключения», которая составляет 2 000 000 долларов в 2008 году и должна увеличиться до 3 500 000 долларов в 2009 году, с дальнейшими изменениями, возможными впоследствии. .

Поскольку недвижимость или траст также являются налогоплательщиками сами по себе, необходимо получить новый идентификационный номер налогоплательщика и подать фидуциарную налоговую декларацию по наследству или трасту. При планировании важно отметить, что имущество или траст и бенефициары могут находиться в разных налоговых категориях. Таким образом, выбор времени для определенных рассылок может сэкономить деньги для всех заинтересованных сторон. Некоторые юридические фирмы (такие как White and Williams LLP) и другие составители налоговой отчетности и бухгалтеры специализируются на подготовке таких фидуциарных налоговых деклараций и могут быть очень полезны.Они знакомы со сроками подачи документов и смогут определить, должно ли имущество или траст ежеквартально платить расчетные налоги.

Большинство расходов, которые фидуциар несет при управлении имуществом или трастом, должным образом оплачивается из активов умершего. Сюда входят расходы на похороны, оценочные сборы, гонорары адвокату и бухгалтера, страховые взносы и т. Д. Следует вести тщательный учет и всегда получать квитанции, поскольку большинство таких расходов также подлежат вычету либо в счет дохода, либо в случае смерти (федеральное и государственное наследство и наследство) налоговые цели.

Финансирование наследства

Завещания и трасты часто предусматривают особые подарки наличными («Я отдаю своей племяннице 50 000 долларов, если она переживет меня») или другой личной или недвижимой собственности («Мои дедушкины часы моей внучке Нине») до баланса или остаток имущества распределяется. Остаток может быть распределен напрямую или в дальнейшем доверительном управлении, например, в доверительном управлении для пережившего супруга или несовершеннолетних детей. Убедитесь, что все долги, налоги и расходы оплачены или предусмотрены, прежде чем передавать какую-либо собственность бенефициарам.Хотя обычно от бенефициара получают соглашение о получении, выдаче и возмещении, в котором говорится, что он или она соглашается возместить любое излишнее распределение, произведенное по ошибке фидуциаром, на практике часто бывает трудно получить такие средства. В некоторых штатах доверительному управляющему потребуется одобрение суда, прежде чем может быть произведено какое-либо распределение. Если выплаты производятся текущим трастам или в соответствии с формулой, описанной в завещании или трасте, лучше всего проконсультироваться с юристом, чтобы убедиться, что финансирование завершено должным образом.Налоговые последствия распределения иногда могут быть неожиданными, поэтому важно тщательное планирование.

Закрытие поместья

Поместье закрывается, когда исполнитель уплатил все долги, расходы и налоги; получил налоговые льготы от IRS и государственных налоговых органов; и все имеющиеся активы распределены. Трасты прекращают свое действие, когда наступает дата или событие, описанное в документе, например, смерть бенефициара или дата достижения бенефициаром указанного возраста.В некоторых штатах требуется, чтобы ходатайство было подано в суд до того, как активы будут распределены и имущество или траст могут быть закрыты. Когда такая формальная процедура не требуется, тем не менее хорошей практикой является требование, чтобы все бенефициары подписали документ, подготовленный поверенным, в котором они одобряют действия в качестве доверенных лиц и подтверждают получение причитающихся им активов. Это защищает доверенного лица от последующих требований бенефициара. Должна быть подана окончательная налоговая декларация, и должен быть сохранен резерв для любого налога, который может быть уплачен.

Сборы и комиссии

Часто возникает вопрос о гонорарах или комиссиях, на которые имеет право личный представитель за услуги, оказываемые в имуществе. Первое, что нужно проверить, — это статутное право государства, в котором наследство проверяется. В некоторых штатах есть стандартные фиксированные сборы. Существуют также местные правила и обычаи округа, которые регулируют размер платы, которую имеет право взимать личный представитель.

Профессиональные исполнители, такие как банковские и трастовые учреждения, рекламируют графики с фиксированной оплатой.Однако с имуществом на сумму более 1 миллиона долларов можно будет договориться о более низком гонораре. Эти переговоры происходят между предполагаемым исполнителем и лицом, делающим первоначальное назначение (лицо, желающее указать учреждение в качестве личного представителя в своем завещании). Адвокат, специализирующийся на управлении имуществом, может помочь в переговорах о более низком гонораре за большое имение.

Во всех случаях исполнитель или администратор имеет право на разумную компенсацию за услуги.Сборы не должны определяться исключительно на основе активов умершего; они также должны учитывать характер выполняемой работы, затраченное время, сложность проблем, профессиональный опыт и компетентность исполнителя, а также конечные результаты и преимущества, передаваемые наследникам.

Вознаграждение за услуги должно разумно зависеть от затраченного времени, а также качества работы и достигнутых результатов. Личный представитель должен вести подробный учет затраченного времени, выполненных услуг и расходов, оплаченных от имени наследственного имущества.Кроме того, личный представитель должен составлять периодические письменные отчеты о проделанной работе перед бенефициарами и, если позволяет ситуация, выставлять периодические счета за оказанные услуги. В любом случае, прежде чем любая работа будет начата, обсудите и урегулируйте (в письменной форме) вопрос о гонорарах на основе оценки сложности и других вопросов.

Психологически у многих бенефициаров акции «потрачены» до того, как они их получат. Последующее объявление о том, что личный представитель рассчитывает получить значительную часть этой суммы за оказанные услуги, несомненно, встретит серьезное сопротивление.Это особенно верно, если бенефициары не были периодически уведомлены о выполняемой работе и не имели предварительной информации об ожидаемой сумме гонорара личного представителя. Гораздо проще откровенно обсудить размер гонорара на раннем этапе, когда бенефициары осознают сложность обязанностей личного представителя и хотят, чтобы эту ответственность взял на себя кто-то другой.

Если личный представитель является ближайшим членом семьи, вероятность возникновения проблем с оплатой снижается.Например, если вдова является исполнителем и единственным бенефициаром, для нее может быть гораздо выгоднее получить чистую выручку от наследства в качестве наследства, чем взимать с исполнителя гонорар, который в конечном итоге будет выплачиваться из ее собственного кармана. Комиссионные или гонорары исполнителя облагаются подоходным налогом, и часто по более высокой ставке, чем если бы единственным задействованным налогом был налог штата на наследство или даже, в некоторых случаях, федеральный налог на недвижимость.

Наконец, возникает вопрос о разделении гонорара, когда два или более физических лица выступают в качестве соисполнителей или соадминистраторов.Когда они являются физическими лицами, гонорар обычно делится поровну (хотя в некоторых штатах каждый исполнитель может получить полную комиссию). Но когда корпоративный исполнитель работает с индивидуальным соисполнителем, суды часто присуждают корпоративному исполнителю (банку или трастовой компании) более высокий процент. Например, в Пенсильвании банк получит свою обычную комиссию, а индивидуальный исполнитель получит половину комиссии банка. Конечно, если умерший в завещании специально предусмотрел уплату гонорара, суды в большинстве случаев руководствуются пожеланиями умершего.

Трасты предназначены для различения дохода и основной суммы, поскольку многие из них, особенно старые трасты, предусматривают, что доход распределяется между одним лицом и основной капитал либо тому же лицу в другое время, либо полностью другому лицу. Например, многие трасты для пережившего супруга предусматривают, что весь доход должен выплачиваться этому супругу, но выплачивают основную сумму супругу только в ограниченных обстоятельствах, таких как неотложная медицинская помощь. После смерти супруга оставшаяся сумма основного долга может быть выплачена детям умершего, на благотворительность или другим бенефициарам.Выплаты дохода и распределение основной суммы могут производиться чеком или по усмотрению доверительного управляющего путем распределения ценных бумаг, а также наличных денег.

Если фидуциар не имеет опыта в этой области, рекомендуется, чтобы он или она обратились за профессиональным советом относительно инвестирования трастовых активов. Помимо хороших инвестиционных результатов, доверительный управляющий должен инвестировать в рамках применимого правила осмотрительного инвестора, которое регулирует траст или имущество. Квалифицированный консультант по инвестициям может помочь доверительному управляющему решить, как инвестировать, какие активы продать, чтобы покрыть расходы, налоги или прямые выплаты, а также как минимизировать налоги на прибыль и прирост капитала.

В течение периода администрирования фидуциар должен предоставить годовой налоговый отчет (называемый Графикой K-1) каждому бенефициару, который облагается налогом на любой доход, полученный трастом. Доверительный управляющий может нести личную ответственность за проценты и штрафы, если налоговая декларация не подана и налог уплачен в установленный срок, как правило, 15 апреля следующего года, как в случае с декларациями о подоходном налоге с физических лиц.

Как управлять титульными счетами? У каждого банка или инвестиционной компании может быть свой собственный формат, но обычно вы можете использовать для траста «Элис Кэрролл, Доверительный управляющий, Льюис Кэрролл Траст от 19 января 1998 г.» или, сокращенно, «Элис Кэрролл, Доверительный управляющий согласно соглашение от 19 января 1998 г.Для поместья «Элис Кэрролл, исполнитель, поместье Льюиса Кэрролла, умерла».

Как мне поставить свою подпись в доверительном управлении? Исполнитель подписывает: «Алиса Кэрролл, исполнитель (или личный представитель) поместья Льюиса Кэрролла, умерла». Доверенное лицо подписывает: «Алиса Кэрролл, Доверительный управляющий».

Где я могу держать имущество или трастовые активы? Если вы привлечете трастовую компанию, они откроют счет на имя имения или траста и будут регулярно предоставлять отчеты, показывающие все доходы и выплаты.Вы можете открыть инвестиционный счет в банке или брокерской компании на имя имения или траста. Все расходы и выплаты должны производиться с этих счетов, и вы должны регулярно получать отчеты.

Как (и сколько) мне будут платить? Фидуциарная работа требует много времени и может быть трудной; уместно добиваться оплаты ваших услуг. В завещании или в доверительном соглашении может быть указана компенсация. В противном случае многие штаты предоставляют либо фиксированный график, которого вы должны придерживаться, либо разрешают «разумную» компенсацию, которая обычно принимает во внимание размер наследства, сложность и время, затраченное фидуциаром.Гонорары исполнителя или доверительного управляющего подлежат налогообложению. Как указано выше, несколько штатов не разрешают доверительному управляющему выплачивать ему или ей компенсацию без постановления суда; посоветуйтесь со своим адвокатом, прежде чем выписывать себе чек.

Что делать, если получатель жалуется? Даже профессиональные доверенные лица, такие как трастовые компании, время от времени получают жалобы. Лучший способ справиться с ними — это сделать все возможное, чтобы их избежать, следуя этим рекомендациям и проконсультировавшись с юристом, имеющим опыт управления имуществом.Многие жалобы возникают из-за того, что бенефициары не получают последнюю информацию об управлении трастом или имуществом. Обязательно частое общение с бенефициарами. По возможности проконсультируйтесь с юристом, который специализируется на вопросах доверительного управления и имущественного права, если жалоба касается не только обычных вопросов.

Могу ли я быть привлечен к судебной или личной ответственности? Ваши ошибки или неправильное управление трастом или имуществом действительно могут повлечь за собой личную ответственность. Распространенные ошибки включают неуплату налогов или своевременную подачу отчетности, неправильный инвестиционный выбор (слишком консервативный, слишком спекулятивный или предпочтение одного бенефициара по сравнению с другим), самоокупаемость (покупка активов для себя или своей семьи из имущества или траста, независимо от того, не по рыночной цене), либо прекращение действия страховки на имущество или страхование от несчастных случаев, что приводит к потере счета.Лучшая защита — получить хороший профессиональный совет и полностью задокументировать свои действия и решения.

Как я буду освобожден от ответственности по окончании администрирования? Что, если я хочу уйти в отставку? Независимо от того, прекращаете ли вы действовать в связи с прекращением действия наследственного имущества или траста или желаете уйти в отставку до завершения вашей администрации, вы должны быть уволены либо местным судом, либо бенефициарами. В некоторых штатах это формальный процесс, предполагающий составление отчетности.В других случаях можно использовать относительно простой документ, подписанный бенефициарами. Если вы уходите в отставку до завершения работы вашей администрации, проверьте документ, чтобы узнать, кто станет вашим доверенным лицом. Если преемник не назван, вам может потребоваться судебное разбирательство, чтобы назначить преемника, прежде чем вы сможете уволиться.

Управление имуществом или трастом может быть сложной задачей для некоторых доверенных лиц. В то время как другие доверенные лица сочтут этот процесс более рутинным. Приведенный выше обзор предназначен исключительно для того, чтобы выделить общие задачи, которые должен будет выполнить фидуциар.Тем не менее, при надлежащем руководстве со стороны поверенного или другого специалиста в области управления доверительным фондом и имуществом, основные задачи управления имуществом и доверительным фондом, а также любые более сложные вопросы, которые могут возникнуть на этом пути, обычно могут быть решены с относительной легкостью.

Если вы хотите обсудить какой-либо аспект управления имуществом или трастом, или ваши обязанности в качестве доверительного управляющего, или у вас есть какие-либо другие вопросы по налогообложению или планированию наследственного имущества, пожалуйста, свяжитесь с Биллом Хасси (215.864.6257; husseyw @ whiteandwilliams).com). Обратите внимание, что в настоящее время г-н Хасси имеет лицензию на практику только в штатах Пенсильвания и Нью-Джерси. White and Williams LLP также имеет адвокатов, имеющих лицензию на практику в Делавэре, Флориде, Массачусетсе и Нью-Йорке. Вопросы, касающиеся этого имущества, траста и фидуциарных вопросов в других штатах, следует направлять опытным юристам в этих странах.

Уведомление IRS Циркуляр 230: Чтобы обеспечить соблюдение определенных правил, опубликованных Налоговой службой США, мы информируем вас, что любые рекомендации по федеральному налогу, содержащиеся в этом сообщении, не предназначены или написаны для использования и не могут быть использованы кем-либо налогоплательщик с целью (1) уклонения от уплаты налоговых штрафов согласно U.S. Налоговый кодекс или (2) продвижение, маркетинг или рекомендация другой стороне любых налоговых вопросов, рассматриваемых в настоящем документе, если прямо не указано иное.

Эта переписка не должна рассматриваться как юридическая консультация или юридическая мнение по каким-либо конкретным фактам или обстоятельствам. Содержание предназначено только для общих информационных целей, и вам настоятельно рекомендуется проконсультироваться с юристом по поводу вашей собственной ситуации и юридических вопросов.

Руководство для индивидуальных исполнителей и попечителей

Понимание воли

Очень важно прочитать и понять завещание или доверие, чтобы вы знали, кто являются бенефициарами, что они должны получить и когда, и кто, если таковые имеются, являются вашими со-доверенными лицами.
Все ли будет открыто или будут созданы новые трасты, которые могут просуществовать несколько лет? Обязан ли траст определенное распределение («Весь доход, полученный каждый год, должен выплачиваться моей жене, Нэнси»), или он оставляет это на усмотрение попечителя («Мой попечитель должен распределять такой доход, который, по ее мнению, необходим для образования и поддержка моего сына Алана, пока он не достигнет 25 лет »)? В документе часто содержатся важные указания фидуциару, например, какие активы следует использовать для уплаты налогов и расходов.В документе обычно довольно подробно перечисляются полномочия доверительного управляющего.

Большинство доверенных лиц нанимают поверенного, который специализируется в области трастов и имений, чтобы помочь им в надлежащем выполнении своих обязанностей. Совет адвоката очень полезен для обеспечения того, чтобы вы понимали, что предусматривают завещание или доверие и применимое законодательство штата. Например, на первоначальной встрече адвокат обычно рассматривает шаг за шагом многие ключевые положения завещания или доверительного управления (или и того, и другого), чтобы вы поняли свою роль.Помните, что если вы соглашаетесь на назначение в качестве исполнителя или доверительного управляющего, вы будете нести ответственность за понимание и выполнение условий траста или завещания.

Управление недвижимым имуществом

Доверительный управляющий обязан взять под свой контроль (маршалировать) все активы, составляющие имущество или траст. Особенно, когда фидуциар вступает в должность после смерти лица, предоставившего право или наследодателя, крайне важно как можно скорее обезопасить и оценить все активы. К некоторым активам, таким как брокерские счета, можно получить доступ сразу после выполнения определенных условий.Типичные предварительные условия — это получение исполнителем официального разрешения, иногда называемого Завещательными письмами, от суда и предъявление свидетельства о смерти. На другие активы, такие как страхование, возможно, потребуется подать заявление. Обычная практика заключается в привлечении профессионального оценщика для оценки материального имущества умершего, такого как домашняя мебель, автомобили, ювелирные изделия, произведения искусства и предметы коллекционирования. В зависимости от характера и стоимости собственности, это может быть обычная деятельность, но вам могут потребоваться услуги специалиста-оценщика, если, например, у умершего были редкие или необычные предметы или он был серьезным коллекционером.Недвижимость, жилая или коммерческая, и любые деловые интересы также должны быть оценены. Помимо предоставления оценки активов, которые могут быть включены в инвентаризацию по требованию суда или в налоговую декларацию штата или федерального правительства, оценка может помочь доверительному управляющему определить, достаточно ли страхового покрытия активов умершего. Соответствующее страхование должно поддерживаться на протяжении всего срока пребывания в должности доверительного управляющего. Доверительный управляющий также должен оценивать финансовые активы, включая банковские счета и счета ценных бумаг.Имейте в виду, что для федеральных налоговых деклараций о поместьях, не подлежащих уплате федеральным налогом на имущество, допустимы определенные оценки. Это может снизить затраты на оценку, которые должны быть понесены.

Работа с долгами и расходами

Обязанностью доверительного управляющего является определение того, когда должны быть оплачены неоплаченные в момент смерти счета и расходы, понесенные при управлении имуществом, а затем их оплата или уведомление кредиторов о временной задержке. В некоторых случаях имуществу может быть нанесен ущерб, если определенные счета, такие как счета за страхование имущества или от несчастных случаев, или налоги на недвижимость, не будут своевременно оплачены.В большинстве штатов требуется письменное уведомление любым известным или обоснованно установленным кредиторам. Хотя большинство счетов не представляет проблем, в необычных обстоятельствах целесообразно проконсультироваться с юристом, поскольку доверительный управляющий может быть привлечен к личной ответственности за ненадлежащее расходование имущества или трастовых активов или за неспособность должным образом защитить имущественные активы, например, путем обеспечения надлежащего страхования. покрытие.

Доверенное лицо может нести ответственность за подачу ряда налоговых деклараций. Эти налоговые декларации включают окончательную налоговую декларацию за год смерти умершего, налоговую декларацию за текущий год, если необходимо, и декларации за предыдущие годы, которые могут быть продлены.Нередко умершие, которые были больны в течение последнего года или лет своей жизни, пропускали подачу деклараций. Единственный способ быть уверенным — это провести расследование. Кроме того, если стоимость имущества (по завещанию или доверию) до вычетов превышает сумму, защищенную суммой освобождения от налога на имущество, которая является скорректированной на инфляцию в размере 5 миллионов долларов (5,25 миллиона долларов в 2013 году), потребуется федеральная налоговая декларация. быть поданным. Даже если стоимость недвижимости не превышает сумму освобождения от налога на наследство, может потребоваться подача федеральной налоговой декларации.Согласно концепции переносимости, если у умершего остался супруг (а), и он или она намеревается использовать какое-либо освобождение от налога на наследство, которое умерший супруг не использовал, необходимо подать налоговую декларацию на наследство.

Поскольку имущество или траст сам по себе является налогоплательщиком, необходимо получить новый идентификационный номер налогоплательщика и подать фидуциарную налоговую декларацию по наследству или трасту. Идентификационный номер налогоплательщика можно получить онлайн на веб-сайте IRS. Вы не можете использовать номер социального страхования умершего для наследства или каких-либо трастов, которые существуют после смерти умершего.

При планировании подоходного налога важно отметить, что имущество или траст и его бенефициары могут не входить в одни и те же категории подоходного налога. Таким образом, выбор времени для определенных рассылок может сэкономить деньги для всех заинтересованных сторон. Также следует проявлять осторожность, потому что трасты и владения подчиняются различным правилам, которые могут быть довольно сложными и могут достигать самых высоких налоговых ставок при очень низком уровне дохода. Некоторые составители налоговых деклараций и бухгалтеры специализируются на подготовке таких фидуциарных налоговых деклараций и могут быть очень полезны.Они знакомы со сроками подачи документов, смогут определить, должно ли имущество или траст ежеквартально уплачивать расчетные налоги, и могут помочь вам спланировать распределение или другие шаги по сокращению налоговых расходов.

Большинство расходов, понесенных фидуциаром при управлении имуществом или трастом, должным образом оплачиваются из активов умершего. Сюда входят расходы на похороны, плату за оценку, гонорары адвокату и бухгалтеру, а также страховые взносы. Следует вести тщательный учет и всегда получать квитанции.Если какие-либо расходы подлежат оплате вам или кому-либо из ваших родственников, проконсультируйтесь с юристом о любых особых мерах предосторожности, которые следует принять.

Финансирование наследства

Завещания и трасты часто предусматривают особые подарки в виде наличных («Я даю своей племяннице 50 000 долларов, если она переживет меня») или имущества («Я отдаю свои дедушкины часы моей внучке Нине») до оставления остатка имущества или остатка, распространяется. Остаток может быть распределен напрямую или в дальнейшем доверительном управлении, таком как доверительный фонд для пережившего супруга или доверительный фонд для несовершеннолетних детей.Убедитесь, что все долги, налоги и расходы оплачены или предусмотрены, прежде чем передавать какое-либо имущество бенефициарам, потому что вы можете быть привлечены к личной ответственности, если не останется недостаточно активов для покрытия расходов на наследство. Хотя обычно от бенефициара получают согласие на получение и возмещение, в котором говорится, что он или она соглашается возместить любое излишнее распределение, произведенное по ошибке фидуциаром, на практике часто бывает трудно получить такие средства. В некоторых штатах вам потребуется одобрение суда, прежде чем любое распространение может быть произведено.Если выплаты производятся текущим трастам или в соответствии с формулой, описанной в завещании или трасте, лучше всего проконсультироваться с юристом, чтобы убедиться, что финансирование завершено должным образом. Налоговые последствия распределения иногда могут быть неожиданными, поэтому важно тщательное планирование.

Доверительное управление

Трасты предназначены для разделения дохода и основной суммы. Многие трасты, особенно более старые, предусматривают, что доход распределяется между одним человеком в одно время, а основная сумма распределяется между тем же человеком в другое время или другому человеку.Например, многие трасты для пережившего супруга предусматривают, что весь доход должен выплачиваться супругу, но предусматривают выплаты основной суммы (совокупности) супругу только в ограниченных обстоятельствах, таких как неотложная медицинская помощь. В случае смерти пережившего супруга оставшаяся сумма основного долга может быть выплачена детям умершего, на благотворительность или другим бенефициарам. Выплаты дохода и распределение основной суммы могут производиться наличными или по усмотрению доверительного управляющего путем распределения ценных бумаг, а также наличными. Никогда не делайте предположений, поскольку условия каждой воли и доверия сильно различаются.Не существует такого понятия, как «стандартное» распределение.

Если фидуциар не имеет финансового опыта, ему или ей следует обратиться за профессиональным советом относительно инвестирования трастовых активов. Помимо инвестирования для получения хороших результатов инвестирования, доверительный управляющий должен инвестировать в рамках разумного правила инвестора соответствующего штата, которое регулирует траст или имущество, и с тщательным учетом условий завещания или траста, которые могут изменить применимые в других отношениях нормы законодательства штата.Квалифицированный консультант по инвестициям может помочь доверительному управляющему решить, как инвестировать, какие активы продать, чтобы получить наличные деньги для покрытия расходов, налогов или прямых денежных пожертвований, а также как минимизировать налоги на прибыль и прирост капитала. Простое сохранение инвестиций, которыми владел умерший, не будет защитой, если наследник заявляет, что вы не инвестировали разумно или нарушили закон, регулирующий трастовые инвестиции. В любом случае важно иметь письменное заявление об инвестиционной политике, в котором указывается, какие инвестиционные цели преследуются.

В течение периода администрирования фидуциар должен предоставить ежегодный налоговый отчет (называемый Графикой K-1) каждому бенефициару, который облагается налогом на любой доход, полученный трастом. Доверительный управляющий также должен ежегодно подавать декларацию о доходах траста. Доверительный управляющий может нести персональную ответственность по выплате пени и штрафов, если налоговая декларация не подана и налог не уплачен в установленный срок, как правило, 15 апреля.

Закрытие поместья

Estates может быть закрыт, когда исполнитель оплатил все долги, расходы и налоги, получил налоговые льготы от IRS и государства и распределил все имеющиеся активы.Трасты прекращают свое действие, когда происходит событие, описанное в документе, например смерть бенефициара, или дата, описанная в документе, например, дата достижения бенефициаром указанного возраста. После этого доверительному управляющему дается разумный период времени для фактического распределения. В некоторых штатах требуется, чтобы ходатайство было подано в суд до того, как активы будут распределены, а имущество или доверительное управление закрыто. Когда такая формальная процедура не требуется, тем не менее хорошей практикой является требование, чтобы все бенефициары подписали документ, подготовленный поверенным, в котором они одобряют ваши действия в качестве доверенных лиц и подтверждают получение причитающихся им активов.Этот документ защищает доверительного управляющего от последующих претензий со стороны получателя. Эти формальности рекомендуются, даже если другие наследники являются родственниками, так как это само по себе никогда не является гарантией того, что у одного из них не будет проблемы и подать иск против вас. Наконец, необходимо подать окончательную налоговую декларацию и сохранить резерв на покрытие любых причитающихся, но неуплаченных налогов или расходов на наследство.

Общие вопросы

Как мне стать владельцем (владельцем) банковских и других счетов?

Каждый банк, трастовая компания или инвестиционная компания может иметь свой собственный формат, но обычно вы можете использовать для траста «Элис Кэрролл, Доверительный управляющий, Льюис Кэрролл Траст от 19 января 1998 года» или, сокращенно, «Алиса. Кэрролл, Доверительный управляющий по соглашению от 19 января 1998 г.«Для поместья следует использовать« Элис Кэрролл, исполнитель, поместье Льюиса Кэрролла, покойный ».

Как мне поставить свою подпись в доверительном управлении?

Исполнитель подписывает: «Алиса Кэрролл, исполнитель (или личный представитель) поместья Льюиса Кэрролла, умерла». Доверенное лицо подписывает: «Алиса Кэрролл, Доверенное лицо»

Где я могу держать имущество или трастовые активы?

Вам следует открыть инвестиционный счет в банке, трастовой компании или брокерской компании на имя имущества или траста.Все расходы и выплаты должны производиться с этих счетов, и вы должны регулярно получать отчеты.

Как (и сколько) мне будут платить?

Поскольку работа в доверительном управлении требует много времени и зачастую затруднительно, за ваши услуги уместно получать деньги. В завещании или трасте может быть указана компенсация, на которую вы имеете право. В противном случае во многих штатах либо предусмотрен фиксированный график сборов, либо разрешена «разумная» компенсация, которая обычно учитывает размер наследства, сложность и время, затраченное фидуциаром.Гонорары исполнителя или доверительного управляющего являются вам налоговой компенсацией. Некоторые штаты не разрешают вам выплачивать компенсацию самостоятельно без постановления суда, поэтому спросите своего адвоката, прежде чем выписывать себе чек. Многие доверенные лица в той же семье, что и умерший, быстро отказываются от платы. Однако перед этим проконсультируйтесь с поверенным по наследству и убедитесь, что вы понимаете весь объем своих обязанностей и любые последствия отказа.

Что делать, если получатель жалуется?

Даже профессиональные доверенные лица, такие как трастовые компании, время от времени получают жалобы от бенефициара.Лучший способ справиться с ними — это сделать все возможное, чтобы их избежать, в первую очередь, следуя рекомендациям, изложенным в этих часто задаваемых вопросах, и проконсультировавшись с юристом, имеющим опыт управления имуществом. Многие жалобы возникают из-за того, что бенефициары не осведомлены об управлении трастом или имуществом. Обязательно частое общение с бенефициарами. Наилучший подход во всех случаях — проявлять инициативу, общаясь в рамках процесса управления имуществом или трастом и решая все вопросы с надлежащей формальностью.Если жалоба касается не только обычных вопросов, проконсультируйтесь с юристом, который специализируется на вопросах доверительного управления и имущественного права.

Могу ли я быть привлечен к судебной или личной ответственности?

Ваши ошибки или неправильное управление трастом или имуществом могут повлечь за собой личную ответственность. Распространенные ошибки включают неуплату налогов или своевременную подачу отчетности, неправильный инвестиционный выбор (слишком консервативный, слишком спекулятивный или предпочтение одного бенефициара по сравнению с другим), самоокупаемость (покупка активов для себя или члена семьи из имения или траста, будь то по рыночной цене), либо прекращение действия страхования имущества или страхования от несчастных случаев, что приводит к потере имущества или траста.Лучшая защита — это как можно раньше получить хороший профессиональный совет, регулярно общаться с бенефициарами, относиться ко всему с соблюдением соответствующих формальностей, как если бы вы не были связанной стороной (даже если вы им являетесь), и полностью документировать свои действия и решения. .

Как я буду освобожден от должности доверительного управляющего по окончании администрирования? Что, если я хочу уйти в отставку?

Независимо от того, прекращаете ли вы действовать в качестве доверительного управляющего в связи с прекращением действия наследства или траста или желаете уйти в отставку до завершения вашего административного делопроизводства, вы должны быть уволены либо местным судом, либо бенефициарами.В некоторых штатах выписка — это формальный процесс, который включает в себя подготовку отчетности. В других штатах вас могут выписать по относительно простому документу, подписанному получателями. Если вы уходите в отставку до завершения работы вашей администрации, проверьте завещание или доверенное лицо, чтобы узнать, кто станет вашим доверенным лицом. Если преемник не назван, вам может потребоваться судебное разбирательство, чтобы назначить преемника, прежде чем вы сможете уволиться.

Отчет о расследованиях — обзор

Аудит: помощь в опросах

В прошлом профессионалами в области безопасности были люди с опытом работы в правоохранительных органах, военной полиции или в разведке.Сегодня профессионалы в области безопасности выходят на поле с академической подготовкой, многие из которых имеют ученые степени в области управления безопасностью. Это рассматривается как еще одна отличительная черта роста профессии охранника за последние 30–40 лет. Несмотря на этот положительный рост образовательного уровня современных специалистов по безопасности, немногие из них имели опыт или прошли обучение методам управленческого аудита.

Между аудитом и расследованием есть много общего, но есть одно важное различие: следователи обучены собирать доказательства, объективно сообщать о полученных фактах и ​​скрупулезно избегать выводов или рекомендаций.Их они оставляют тем, кто читает отчет о расследовании. Покойный Эдгар Гувер, директор Федерального бюро расследований, сказал: «Следователь никогда не должен ошибаться, сообщая факты расследования, а мнениям нет места в отчете о расследовании».

Это не означает, что исследователи не имеют мнения или делают выводы по результатам своих усилий. Есть и есть, но напрасно искать эти мысли в отчетах следователя.Следователей учат не редактировать и оставлять свое мнение лицам, принимающим решения, для которых готовится отчет. У такого обучения, конечно же, есть реальная цель: это проверенный метод обеспечения объективности и избежания ловушки пристрастия в трудном поиске истины.

Аудиторов обучают оценивать истинность или ложность предложения — не принимать вещи как должное, делать поспешные выводы или принимать правдоподобную видимость за неопровержимый факт. Тренинг по аудиту постулирует, что принятие внешнего вида за сущность — самый верный способ прийти к неправильному выводу.Уметь различать видимость и сущность и делать правильные выводы — это суть задачи аудитора.

Разумеется, обе дисциплины преследуют факт — факт, являющийся чем-то, что реально существует, чем-то, что может быть выведено с уверенностью, утверждением, которое поддается проверке. Гипотеза, с другой стороны, включает предложения, не имеющие достаточных доказательств, чтобы их можно было рассматривать как факт. Одитор обучен не только приводить факты, но и оценивать, делать выводы, анализировать и давать рекомендации на основании фактов — именно тех приемов, которых следователь обучен избегать.

При проведении обследований безопасности следует в значительной степени заимствовать методы, используемые внутренними аудиторами. Можно сказать, что большинство опросов безопасности в прямом смысле слова являются специализированными аудитами менеджмента. В этом контексте мы определяем внутренний (управленческий) аудит как всесторонний обзор, проверку, анализ и оценку различных функций (операций) организации в качестве услуги для руководства.

Одитор работает в первую очередь с людьми, а потом с вещами, как и следователь.Как одитинг, так и расследование предполагают определенную степень сотрудничества со стороны людей, с которыми вы сталкиваетесь на пути к цели, причем этот путь обычно заключается в получении полной информации и точных данных и помещении обоих в надлежащую перспективу. Успешные профессионалы часто получают сотрудничество от людей, с которыми они сталкиваются в этом путешествии, благодаря своей личности и чуткому отношению, которое неизменно привлекает других людей. Эти люди, обучаясь или инстинктивно, понимают искусство и науку общения — что открывает каналы, а что закрывает.Но пусть не будет недоразумений: аудиторов и следователей часто опасаются. Оба представляют собой силу и власть, которые могут представлять угрозу для свободы и безопасности, неизвестную сущность, которая может отрицательно сказаться на статусе и благополучии, даже на работе и средствах к существованию.

Таким образом, первая задача профессионала — развеять этот страх, потому что страх — реальное препятствие для открытого общения, а открытое общение — это суть как успешного расследования, так и успешного аудита.Есть много техник, которые можно использовать, чтобы развеять страх, но, пожалуй, лучший из них — это откровенность, позволяющая людям с самого начала знать, чего ожидать. Было сказано, что мы часто больше всего боимся того, о чем знаем меньше всего. Следовательно, при отсутствии веских оснований для противоположного, следует проявлять полную откровенность в попытках установить взаимопонимание со всеми, с кем приходится контактировать, с самого начала опроса или аудита до его завершения. Это подводит нас к некоторым методам, используемым аудиторами при проведении успешных опросов.

% PDF-1.4 % 5382 0 объект > эндобдж xref 5382 1141 0000000016 00000 н. 0000051442 00000 п. 0000051673 00000 п. 0000051719 00000 п. 0000052104 00000 п. 0000052148 00000 п. 0000052187 00000 п. 0000052321 00000 п. 0000442156 00000 н. 0001740620 00000 п. 0001740844 00000 н. 0003225419 00000 п. 0003237519 00000 п. 0003237619 00000 п. 0003237658 00000 п. 0003629032 00000 н. 0003629107 00000 п. 0003629211 00000 п. 0003629308 00000 п. 0003629359 00000 п. 0003629468 00000 п. 0003629886 00000 п. 0003630132 00000 п. 0003631891 00000 п. 0003632182 00000 п. 0003632266 00000 п. 0003632486 00000 п. 0003632706 00000 п. 0003633286 00000 п. 0003633848 00000 н. 0003634284 00000 п. 0003634702 00000 п. 0003635336 00000 п. 0003635790 00000 н. 0003636244 00000 п. 0003636626 00000 п. 0003637080 00000 п. 0003637480 00000 п. 0003637898 00000 п. 0003638280 00000 п. 0003638716 00000 п. 0003639116 00000 п. 0003639516 00000 п. 0003639898 00000 н. 0003640244 00000 п. 0003640572 00000 п. 0003640954 00000 п. 0003641318 00000 п. 0003641682 00000 п. 0003641992 00000 п. 0003642698 00000 п. 0003642944 00000 н. 0003644703 00000 п. 0003644760 00000 п. 0003644817 00000 н. 0003644874 00000 н. 0003644931 00000 н. 0003644988 00000 н. 0003645045 00000 п. 0003645102 00000 п. 0003645159 00000 п. 0003645216 00000 п. 0003645273 00000 п. 0003645330 00000 п. 0003645387 00000 п. 0003645444 00000 п. 0003645501 00000 п. 0003645558 00000 п. 0003645615 00000 п. 0003645672 00000 п. 0003645729 00000 п. 0003645786 00000 п. 0003645843 00000 п. 0003645900 00000 п. 0003645957 00000 п. 0003646014 00000 п. 0003646071 00000 п. 0003646128 00000 п. 0003646185 00000 п. 0003646242 00000 п. 0003646299 00000 н. 0003646356 00000 п. 0003646413 00000 н. 0003646470 00000 н. 0003646527 00000 н. 0003646584 00000 н. 0003646641 00000 п. 0003646698 00000 п. 0003646755 00000 п. 0003646812 00000 п. 0003646869 00000 п. 0003646926 00000 п. 0003646983 00000 п. 0003647040 00000 п. 0003647097 00000 п. 0003647154 00000 п. 0003647211 00000 п. 0003647268 00000 п. 0003647325 00000 п. 0003647382 00000 п. 0003647439 00000 п. 0003647496 00000 п. 0003647553 00000 п. 0003647610 00000 п. 0003647667 00000 н. 0003647724 00000 н. 0003647781 00000 п. 0003647838 00000 н. 0003647895 00000 п. 0003647952 00000 н. 0003648009 00000 н. 0003648066 00000 п. 0003648123 00000 п. 0003648180 00000 п. 0003648237 00000 п. 0003648294 00000 п. 0003648351 00000 п. 0003648408 00000 п. 0003648465 00000 п. 0003648522 00000 н. 0003648579 00000 н. 0003648636 00000 п. 0003648693 00000 п. 0003648939 00000 п. 0003650698 00000 п. 0003650755 00000 п. 0003650812 00000 п. 0003650869 00000 п. 0003650926 00000 п. 0003650983 00000 п. 0003651040 00000 пн 0003651097 00000 пн 0003651154 00000 п. 0003651211 00000 п. 0003651268 00000 п. 0003651325 00000 п. 0003651382 00000 п. 0003651439 00000 пн 0003651496 00000 п. 0003651553 00000 п. 0003651610 00000 пн 0003651667 00000 п. 0003651724 00000 пн 0003651781 00000 п. 0003651838 00000 п. 0003651895 00000 п. 0003651952 00000 п. 0003652009 00000 н. 0003652066 00000 н. 0003652123 00000 п. 0003652180 00000 пн 0003652426 00000 пн 0003654185 00000 п. 0003654242 00000 п. 0003654299 00000 н. 0003654356 00000 п. 0003654413 00000 п. 0003654470 00000 п. 0003654527 00000 п. 0003654584 00000 п. 0003654641 00000 п. 0003654698 00000 п. 0003654755 00000 п. 0003654812 00000 н. 0003654869 00000 пн 0003654926 00000 пн 0003654983 00000 н. 0003655040 00000 пн 0003655097 00000 п. 0003655154 00000 п. 0003655211 00000 п. 0003655268 00000 п. 0003655325 00000 п. 0003655382 00000 п. 0003655439 00000 п. 0003655496 00000 п. 0003655553 00000 п. 0003655610 00000 п. 0003655667 00000 п. 0003655724 00000 н. 0003655781 00000 п. 0003655838 00000 п. 0003655895 00000 п. 0003655952 00000 пн 0003656009 00000 пн 0003656254 00000 п. 0003658012 00000 пн 0003658069 00000 п. 0003658126 00000 пн 0003658183 00000 п. 0003658240 00000 п. 0003658297 00000 п. 0003658354 00000 п. 0003658411 00000 п. 0003658468 00000 н. 0003658525 00000 п. 0003658582 00000 п. 0003658639 00000 п. 0003658696 00000 п. 0003658753 00000 пн 0003658810 00000 пн 0003658867 00000 п. 0003658924 00000 н. 0003658981 00000 п. 0003659038 00000 п. 0003659095 00000 п. 0003659152 00000 пн 0003659209 00000 пн 0003659266 00000 п. 0003659323 00000 пн 0003659380 00000 п. 0003659437 00000 п. 0003659494 00000 п. 0003659551 00000 п. 0003659608 00000 пн 0003659665 00000 п. 0003659722 00000 п. 0003659779 00000 пн 0003659836 00000 п. 0003660081 00000 п. 0003661839 00000 п. 0003661896 00000 п. 0003661953 00000 п. 0003662010 00000 н. 0003662067 00000 н. 0003662124 00000 п. 0003662181 00000 п. 0003662238 00000 п. 0003662295 00000 п. 0003662352 00000 п. 0003662409 00000 п. 0003662466 00000 п. 0003662523 00000 п. 0003662580 00000 п. 0003662637 00000 п. 0003662694 00000 н. 0003662751 00000 п. 0003662808 00000 н. 0003662865 00000 п. 0003662922 00000 п. 0003662979 00000 п. 0003663036 00000 п. 0003663093 00000 п. 0003663150 00000 п. 0003663207 00000 п. 0003663264 00000 н. 0003663321 00000 п. 0003663378 00000 п. 0003663435 00000 п. 0003663492 00000 п. 0003663549 00000 п. 0003663606 00000 п. 0003663663 00000 п. 0003663720 00000 п. 0003663777 00000 н. 0003664023 00000 п. 0003665782 00000 п. 0003665839 00000 п. 0003665896 00000 п. 0003665953 00000 п. 0003666010 00000 п. 0003666067 00000 п. 0003666124 00000 п. 0003666181 00000 п. 0003666238 00000 п. 0003666295 00000 н. 0003666352 00000 п. 0003666409 00000 п. 0003666466 00000 п. 0003666523 00000 п. 0003666580 00000 п. 0003666637 00000 п. 0003666694 00000 п. 0003666751 00000 п. 0003666808 00000 п. 0003666865 00000 п. 0003666922 00000 п. 0003666979 00000 п. 0003667036 00000 п. 0003667093 00000 п. 0003667150 00000 п. 0003667207 00000 п. 0003667264 00000 н. 0003667321 00000 п. 0003667378 00000 н. 0003667623 00000 п. 0003669381 00000 п. 0003669438 00000 п. 0003669495 00000 п. 0003669552 00000 п. 0003669609 00000 н. 0003669666 00000 п. 0003669723 00000 п. 0003669780 00000 п. 0003669837 00000 п. 0003669894 00000 н. 0003669951 00000 н. 0003670008 00000 п. 0003670065 00000 п. 0003670122 00000 п. 0003670179 00000 п. 0003670236 00000 п. 0003670293 00000 п. 0003670350 00000 п. 0003670407 00000 п. 0003670464 00000 п. 0003670521 00000 п. 0003670578 00000 п. 0003670635 00000 п. 0003670692 00000 п. 0003670749 00000 п. 0003670806 00000 п. 0003670863 00000 п. 0003670920 00000 н. 0003670977 00000 п. 0003671034 00000 п. 0003671091 00000 п. 0003671365 00000 п. 0003673155 00000 п. 0003673212 00000 н. 0003673269 00000 п. 0003673326 00000 п. 0003673383 00000 н. 0003673440 00000 п. 0003673497 00000 п. 0003673554 00000 п. 0003673611 00000 п. 0003673668 00000 п. 0003673725 00000 п. 0003673782 00000 п. 0003673839 00000 п. 0003673896 00000 п. 0003673953 00000 п. 0003674010 00000 п. 0003674067 00000 п. 0003674124 00000 п. 0003674181 00000 п. 0003674238 00000 п. 0003674295 00000 п. 0003674352 00000 п. 0003674409 00000 п. 0003674466 00000 н. 0003674523 00000 п. 0003674580 00000 п. 0003674637 00000 п. 0003674694 00000 н. 0003674751 00000 п. 0003674808 00000 п. 0003674865 00000 н. 0003674922 00000 н. 0003674979 00000 п. 0003675036 00000 п. 0003675093 00000 п. 0003675339 00000 п. 0003677098 00000 п. 0003677155 00000 п. 0003677212 00000 п. 0003677269 00000 п. 0003677326 00000 п. 0003677383 00000 п. 0003677440 00000 п. 0003677497 00000 н. 0003677554 00000 п. 0003677611 00000 п. 0003677668 00000 п. 0003677725 00000 п. 0003677782 00000 п. 0003677839 00000 п. 0003677896 00000 п. 0003677953 00000 п. 0003678010 00000 п. 0003678067 00000 п. 0003678124 00000 п. 0003678181 00000 п. 0003678238 00000 п. 0003678295 00000 п. 0003678352 00000 п. 0003678409 00000 п. 0003678466 00000 п. 0003678523 00000 п. 0003678580 00000 п. 0003678637 00000 п. 0003678694 00000 п. 0003678751 00000 п. 0003678808 00000 п. 0003678865 00000 н. 0003678922 00000 п. 0003678979 00000 н. 0003679036 00000 н. 0003679093 00000 н. 0003679150 00000 п. 0003679396 00000 п. 0003681155 00000 п. 0003681212 00000 п. 0003681269 00000 п. 0003681326 00000 п. 0003681383 00000 п. 0003681440 00000 п. 0003681497 00000 п. 0003681554 00000 п. 0003681611 00000 п. 0003681668 00000 п. 0003681725 00000 п. 0003681782 00000 п. 0003681839 00000 п. 0003681896 00000 п. 0003681953 00000 п. 0003682010 00000 н. 0003682067 00000 п. 0003682124 00000 п. 0003682181 00000 п. 0003682238 00000 п. 0003682295 00000 п. 0003682352 00000 п. 0003682409 00000 п. 0003682466 00000 н. 0003682523 00000 п. 0003682580 00000 п. 0003682637 00000 п. 0003682694 00000 п. 0003682751 00000 п. 0003682808 00000 п. 0003682865 00000 п. 0003682922 00000 н. 0003682979 00000 п. 0003683036 00000 п. 0003683093 00000 п. 0003683150 00000 п. 0003683207 00000 п. 0003683452 00000 п. 0003685210 00000 п. 0003685267 00000 п. 0003685324 00000 п. 0003685381 00000 п. 0003685438 00000 п. 0003685495 00000 п. 0003685552 00000 п. 0003685609 00000 п. 0003685666 00000 п. 0003685723 00000 п. 0003685780 00000 п. 0003685837 00000 п. 0003685894 00000 н. 0003685951 00000 п. 0003686008 00000 п. 0003686065 00000 п. 0003686122 00000 п. 0003686179 00000 п. 0003686236 00000 п. 0003686293 00000 п. 0003686350 00000 п. 0003686407 00000 п. 0003686464 00000 п. 0003686521 00000 п. 0003686578 00000 п. 0003686635 00000 п. 0003686692 00000 п. 0003686749 00000 п. 0003686806 00000 п. 0003686863 00000 п. 0003686920 00000 н. 0003686977 00000 п. 0003687034 00000 п. 0003687091 00000 п. 0003687148 00000 п. 0003687205 00000 п. 0003687262 00000 п. 0003687319 00000 п. 0003687376 00000 п. 0003687433 00000 п. 0003687490 00000 п. 0003687735 00000 п. 0003689493 00000 п. 0003689550 00000 п. 0003689607 00000 п. 0003689664 00000 н. 0003689721 00000 п. 0003689778 00000 н. 0003689835 00000 п. 0003689892 00000 п. 0003689949 00000 н. 00036

00000 п. 00036

00000 п. 00036 00000 н. 00036 00000 п. 00036 00000 п. 00036 00000 п. 00036

00000 п. 00036

00000 п. 00036 00000 н. 00036 00000 п. 00036

00000 п. 00036

00000 н. 00036

00000 н. 00036 00000 п. 00036

00000 п. 00036 00000 п. 00036

00000 п. 00036 00000 п. 00036 00000 п. 00036

00000 п. 00036

00000 п. 00036

00000 п. 00036

00000 п. 00036

00000 п. 00036 00000 п. 0003691431 00000 п. 0003691705 00000 п. 0003693495 00000 п. 0003693552 00000 п. 0003693609 00000 п. 0003693666 00000 п. 0003693723 00000 п. 0003693780 00000 п. 0003693837 00000 п. 0003693894 00000 п. 0003693951 00000 п. 0003694008 00000 п. 0003694065 00000 п. 0003694122 00000 п. 0003694179 00000 п. 0003694236 00000 п. 0003694293 00000 п. 0003694350 00000 п. 0003694407 00000 п. 0003694464 00000 п. 0003694521 00000 п. 0003694578 00000 п. 0003694635 00000 п. 0003694692 00000 п. 0003694749 00000 п. 0003694806 00000 п. 0003694863 00000 п. 0003694920 00000 п. 0003694977 00000 п. 0003695034 00000 п. 0003695091 00000 п. 0003695148 00000 п. 0003695205 00000 п. 0003695262 00000 п. 0003695319 00000 п. 0003695376 00000 п. 0003695433 00000 п. 0003695490 00000 п. 0003695547 00000 п. 0003695604 00000 п. 0003695661 00000 п. 0003695907 00000 п. 0003697666 00000 п. 0003697723 00000 п. 0003697780 00000 п. 0003697837 00000 п. 0003697894 00000 п. 0003697951 00000 п. 0003698008 00000 п. 0003698065 00000 п. 0003698122 00000 п. 0003698179 00000 п. 0003698236 00000 п. 0003698293 00000 п. 0003698350 00000 п. 0003698407 00000 п. 0003698464 00000 п. 0003698521 00000 п. 0003698578 00000 п. 0003698635 00000 п. 0003698692 00000 п. 0003698749 00000 п. 0003698806 00000 п. 0003698863 00000 п. 0003698920 00000 н. 0003698977 00000 п. 0003699034 00000 п. 0003699091 00000 п. 0003699148 00000 н. 0003699205 00000 н. 0003699262 00000 н. 0003699319 00000 п. 0003699376 00000 п. 0003699433 00000 п. 0003699490 00000 н. 0003699547 00000 н. 0003699604 00000 п. 0003699661 00000 п. 0003699718 00000 п. 0003699993 00000 н. 0003701784 00000 п. 0003701841 00000 п. 0003701898 00000 п. 0003701955 00000 п. 0003702012 00000 н. 0003702069 00000 п. 0003702126 00000 п. 0003702183 00000 п. 0003702240 00000 п. 0003702297 00000 п. 0003702354 00000 п. 0003702411 00000 п. 0003702468 00000 п. 0003702525 00000 п. 0003702582 00000 п. 0003702639 00000 п. 0003702696 00000 п. 0003702753 00000 п. 0003702810 00000 п. 0003702867 00000 п. 0003702924 00000 н. 0003702981 00000 п. 0003703038 00000 п. 0003703095 00000 п. 0003703152 00000 п. 0003703209 00000 п. 0003703266 00000 п. 0003703323 00000 п. 0003703380 00000 п. 0003703437 00000 п. 0003703494 00000 п. 0003703551 00000 п. 0003703608 00000 п. 0003703665 00000 п. 0003703722 00000 п. 0003703779 00000 п. 0003703836 00000 п. 0003703893 00000 п. 0003703950 00000 п. 0003704007 00000 п. 0003704064 00000 п. 0003704121 00000 п. 0003704178 00000 п. 0003704424 00000 н. 0003706183 00000 п. 0003706240 00000 п. 0003706297 00000 п. 0003706354 00000 п. 0003706411 00000 п. 0003706468 00000 п. 0003706525 00000 п. 0003706582 00000 п. 0003706639 00000 п. 0003706696 00000 п. 0003706753 00000 п. 0003706810 00000 п. 0003706867 00000 п. 0003706924 00000 п. 0003706981 00000 п. 0003707038 00000 п. 0003707095 00000 п. 0003707152 00000 п. 0003707209 00000 п. 0003707266 00000 н. 0003707323 00000 п. 0003707380 00000 п. 0003707437 00000 п. 0003707494 00000 п. 0003707551 00000 п. 0003707608 00000 п. 0003707665 00000 п. 0003707722 00000 п. 0003707779 00000 п. 0003707836 00000 п. 0003707893 00000 п. 0003707950 00000 п. 0003708007 00000 п. 0003708064 00000 п. 0003708121 00000 п. 0003708367 00000 п. 0003710126 00000 п. 0003710183 00000 п. 0003710240 00000 п. 0003710297 00000 п. 0003710354 00000 п. 0003710411 00000 п. 0003710468 00000 п. 0003710525 00000 п. 0003710582 00000 п. 0003710639 00000 п. 0003710696 00000 п. 0003710753 00000 п. 0003710810 00000 п. 0003710867 00000 п. 0003710924 00000 п. 0003710981 00000 п. 0003711038 00000 п. 0003711095 00000 п. 0003711152 00000 п. 0003711209 00000 п. 0003711266 00000 п. 0003711323 00000 п. 0003711380 00000 п. 0003711437 00000 п. 0003711494 00000 п. 0003711551 00000 п. 0003711608 00000 п. 0003711665 00000 п. 0003711722 00000 п. 0003711779 00000 п. 0003711836 00000 п. 0003711893 00000 п. 0003711950 00000 п. 0003712007 00000 н. 0003712064 00000 н. 0003712121 00000 п. 0003712178 00000 п. 0003712235 00000 п. 0003712292 00000 п. 0003712349 00000 п. 0003712406 00000 п. 0003712463 00000 п. 0003712520 00000 н. 0003712765 00000 п. 0003714523 00000 п. 0003714580 00000 п. 0003714637 00000 п. 0003714694 00000 п. 0003714751 00000 п. 0003714808 00000 п. 0003714865 00000 п. 0003714922 00000 п. 0003714979 00000 п. 0003715036 00000 н. 0003715093 00000 п. 0003715150 00000 п. 0003715207 00000 п. 0003715264 00000 п. 0003715321 00000 п. 0003715378 00000 п. 0003715435 00000 п. 0003715492 00000 п. 0003715549 00000 п. 0003715606 00000 п. 0003715663 00000 п. 0003715720 00000 н. 0003715777 00000 п. 0003715834 00000 п. 0003715891 00000 п. 0003715948 00000 н. 0003716005 00000 п. 0003716062 00000 п. 0003716119 00000 п. 0003716176 00000 п. 0003716233 00000 п. 0003716290 00000 п. 0003716347 00000 п. 0003716404 00000 п. 0003716461 00000 п. 0003716518 00000 п. 0003716575 00000 п. 0003716632 00000 п. 0003716689 00000 п. 0003716746 00000 п. 0003716803 00000 п. 0003716860 00000 п. 0003716917 00000 п. 0003717163 00000 п. 0003718922 00000 п. 0003718978 00000 п. 0003719034 00000 п. 0003719090 00000 п. 0003719146 00000 п. 0003719202 00000 п. 0003719258 00000 н. 0003719314 00000 п. 0003719370 00000 н. 0003719426 00000 п. 0003719482 00000 п. 0003719538 00000 п. 0003719594 00000 п. 0003719650 00000 п. 0003719706 00000 п. 0003719762 00000 п. 0003719818 00000 п. 0003719874 00000 п. 0003719930 00000 п. 0003719986 00000 п. 0003720042 00000 н. 0003720098 00000 н. 0003720154 00000 п. 0003720210 00000 п. 0003720266 00000 п. 0003720322 00000 п. 0003720378 00000 п. 0003720434 00000 п. 0003720490 00000 п. 0003720546 00000 п. 0003720602 00000 п. 0003720658 00000 п. 0003720714 00000 п. 0003720770 00000 п. 0003720826 00000 п. 0003720882 00000 п. 0003720938 00000 п. 0003720994 00000 н. 0003721050 00000 п. 0003721106 00000 п. 0003721162 00000 п. 0003721218 00000 п. 0003721274 00000 п. 0003721330 00000 п. 0003721386 00000 п. 0003721442 00000 п. 0003721499 00000 п. 0003721556 00000 п. 0003721613 00000 п. 0003721670 00000 п. 0003721727 00000 н. 0003721784 00000 п. 0003721841 00000 п. 0003721898 00000 п. 0003721955 00000 п. 0003722012 00000 н. 0003722069 00000 п. 0003722126 00000 п. 0003722183 00000 п. 0003722240 00000 п. 0003722297 00000 п. 0003722354 00000 п. 0003722411 00000 п. 0003722657 00000 п. 0003724416 00000 п. 0003724472 00000 п. 0003724528 00000 п. 0003724584 00000 п. 0003724640 00000 п. 0003724696 00000 п. 0003724752 00000 п. 0003724808 00000 п. 0003724864 00000 п. 0003724920 00000 н. 0003724976 00000 п. 0003725032 00000 п. 0003725088 00000 п. 0003725144 00000 п. 0003725200 00000 н. 0003725256 00000 п. 0003725312 00000 п. 0003725368 00000 п. 0003725424 00000 п. 0003725480 00000 п. 0003725536 00000 п. 0003725592 00000 п. 0003725648 00000 н. 0003725704 00000 п. 0003725760 00000 п. 0003725816 00000 п. 0003725872 00000 п. 0003725928 00000 п. 0003725984 00000 п. 0003726040 00000 п. 0003726096 00000 п. 0003726152 00000 п. 0003726208 00000 п. 0003726264 00000 п. 0003726320 00000 п. 0003726376 00000 п. 0003726432 00000 н. 0003726488 00000 п. 0003726544 00000 п. 0003726819 00000 п. 0003728610 00000 п. 0003728666 00000 п. 0003728722 00000 п. 0003728778 00000 п. 0003728834 00000 п. 0003728890 00000 н. 0003728946 00000 п. 0003729002 00000 н. 0003729058 00000 н. 0003729114 00000 п. 0003729170 00000 н. 0003729226 00000 п. 0003729282 00000 п. 0003729338 00000 н. 0003729394 00000 п. 0003729450 00000 п. 0003729506 00000 п. 0003729562 00000 п. 0003729618 00000 п. 0003729674 00000 п. 0003729730 00000 п. 0003729786 00000 п. 0003729842 00000 п. 0003729898 00000 н. 0003729954 00000 н. 0003730010 00000 п. 0003730066 00000 п. 0003730122 00000 п. 0003730178 00000 п. 0003730234 00000 п. 0003730290 00000 п. 0003730346 00000 п. 0003730402 00000 п. 0003730458 00000 п. 0003730514 00000 п. 0003730570 00000 п. 0003730626 00000 п. 0003730682 00000 п. 0003730738 00000 п. 0003730794 00000 п. 0003730850 00000 п. 0003731125 00000 п. 0003732916 00000 н. 0003732972 00000 н. 0003733028 00000 п. 0003733084 00000 п. 0003733140 00000 п. 0003733196 00000 п. 0003733252 00000 п. 0003733308 00000 п. 0003733364 00000 п. 0003733420 00000 п. 0003733476 00000 п. 0003733532 00000 п. 0003733588 00000 п. 0003733644 00000 п. 0003733700 00000 п. 0003733756 00000 п. 0003733812 00000 п. 0003733868 00000 п. 0003733924 00000 н. 0003733980 00000 п. 0003734036 00000 п. 0003734092 00000 п. 0003734148 00000 п. 0003734204 00000 п. 0003734260 00000 п. 0003734316 00000 п. 0003734372 00000 п. 0003734428 00000 п. 0003734484 00000 п. 0003734540 00000 п. 0003734596 00000 п. 0003734652 00000 п. 0003734708 00000 п. 0003734764 00000 п. 0003734820 00000 п. 0003734876 00000 п. 0003734932 00000 п. 0003734988 00000 п. 0003735044 00000 п. 0003735100 00000 п. 0003735156 00000 п. 0003735212 00000 п. 0003735268 00000 п. 0003735324 00000 п. 0003735380 00000 п. 0003735436 00000 п. 0003735492 00000 п. 0003735548 00000 н. 0003735604 00000 п. 0003735660 00000 п. 0003735716 00000 п. 0003735772 00000 п. 0003735828 00000 п. 0003735884 00000 п. 0003735940 00000 п. 0003736186 00000 п. 0003737945 00000 п. 0003738001 00000 п. 0003738057 00000 п. 0003738113 00000 п. 0003738169 00000 п. 0003738225 00000 п. 0003738281 00000 п. 0003738337 00000 п. 0003738393 00000 п. 0003738449 00000 п. 0003738505 00000 п. 0003738561 00000 п. 0003738617 00000 п. 0003738673 00000 п. 0003738729 00000 п. 0003738785 00000 п. 0003738841 00000 п. 0003738897 00000 п. 0003738953 00000 п. 0003739009 00000 н. 0003739065 00000 п. 0003739121 00000 п. 0003739177 00000 п. 0003739233 00000 п. 0003739289 00000 п. 0003739345 00000 п. 0003739401 00000 п. 0003739457 00000 п. 0003739513 00000 п. 0003739569 00000 п. 0003739625 00000 п. 0003739681 00000 п. 0003739737 00000 п. 0003739793 00000 п. 0003739849 00000 н. 0003739905 00000 н. 0003739961 00000 н. 0003740017 00000 п. 0003740073 00000 п. 0003740129 00000 п. 0003740185 00000 п. 0003740241 00000 п. 0003740297 00000 п. 0003740353 00000 п. 0003740409 00000 п. 0003740465 00000 п. 0003740521 00000 п. 0003740577 00000 п. 0003740633 00000 п. 0003740689 00000 п. 0003740745 00000 п. 0003740801 00000 п. 0003740857 00000 п. 0003740913 00000 п. 0003740969 00000 п. 0003741025 00000 п. 0003741081 00000 п. 0003741327 00000 п. 0003743086 00000 п. 0003743141 00000 п. 0003743196 00000 п. 0003743251 00000 п. 0003743306 00000 п. 0003743361 00000 п. 0003743416 00000 п. 0003743471 00000 п. 0003743526 00000 п. 0003743581 00000 п. 0003743636 00000 п. 0003743692 00000 п. 0003743748 00000 п. 0003743804 00000 п. 0003743860 00000 п. 0003743916 00000 п. 0003743972 00000 п. 0003744213 00000 п. 0003745967 00000 п. 0003746021 00000 п. 0003746075 00000 п. 0003746129 00000 п. 0003746184 00000 п. 0003746239 00000 п. 0003746294 00000 п. 0003746349 00000 п. 0003746404 00000 п. 0003746459 00000 п. 0003746514 00000 п. 0003746569 00000 п. 0003746624 00000 н. 0003746679 00000 п. 0003746734 00000 п. 0003746789 00000 п. 0003746844 00000 п. 0003747061 00000 п. 0003747118 00000 п. 0003785825 00000 п. 0003785882 00000 п. 0003785939 00000 п. 0003785996 00000 н. 0003786053 00000 п. 0003786110 00000 п. 0003786167 00000 п. 0003786224 00000 п. 0003786281 00000 п. 0003786338 00000 п. 0003786395 00000 п. 0003786452 00000 п. 0003786509 00000 п. 0003786566 00000 п. 0003786623 00000 п. 0003786680 00000 п. 0003786737 00000 п. 0003786794 00000 п. 0003786851 00000 п. 0003786908 00000 п. 0003786965 00000 п. 0003787022 00000 п. 0003787079 00000 п. 0003787136 00000 п. 0003787193 00000 п. 0003787250 00000 п. 0003787307 00000 п. 0003787364 00000 п. 0003787421 00000 п. 0003787478 00000 п. 0003787535 00000 п. 0003787592 00000 п. 0003787649 00000 п. 0003787706 00000 п. 0003787763 00000 н. 0003787820 00000 н. 0003787877 00000 н. 0003787934 00000 п. 0003787991 00000 п. 0003788042 00000 п. 0003788152 00000 п. 0003788203 00000 п. 0003788318 00000 п. 0003788369 00000 п. 0003788484 00000 п. 0003788535 00000 п. 0003788650 00000 п. 0003788701 00000 п. 0003788816 00000 п. 0003788867 00000 п. 0003788982 00000 п. 0003789033 00000 н. 0003789148 00000 п. 0003789199 00000 п. 0003789314 00000 п. 0003789365 00000 н. 0003789480 00000 п. 0003789531 00000 п. 0003789646 00000 п. 0003789697 00000 п. 0003789812 00000 п. 0003789863 00000 н. 0003789978 00000 н. 00037

00000 п. 00037 00000 п. 00037 00000 п. 00037

00000 п. 00037

00000 п. 00037

00000 п. 00037

00000 п. 00037

00000 п. 00037

00000 п. 00037

00000 п.