Закрытие квартала проводки для начинающих с ответами: Закрытие месяца в бухучете: пример для начинающих бухгалтеров

Содержание

Закрытие месяца в бухучете: пример для начинающих бухгалтеров

Посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.
т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Запускаем процедеру «Закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую.

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0.

Это хорошо. Вот проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет,
НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
— для 90 счета мы «добавим» в Дебет 1705778.54.
— для 91 счета мы «добавим» в Кредит 11374.53

В следующем отчете видно, как через проводки мы «добавляем нужные цифры», тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Заключение

Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных — будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бухучете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Откройте доступ к закрытой части «Клерка» с подпиской «Премиум». Получите сотни вебинаров и онлайн-курсов, безлимитные консультации и другой закрытый контент для бухгалтеров.

Успейте подписаться со скидкой 20% до 15.10.2021. Подробнее про «Премиум» тут.

Закрытие месяца проводки, пример, вопросы и ответы

Любое новое знание требует времени для его усвоения. И очень важно, чтобы знания преподносились ясно и последовательно. Однако бывает крайне трудно сделать это, тем более с бухучетом, где слова абстракции, а предложения – несут в себе целые теоретические разделы. Но как бы там ни было — мы изучаем этот предмет.

Сегодня мы поговорим о двух вопросах, которые возникли на основе практической статьи о «закрытие месяца в бухучете»

Возможно ли расписать ОСВ по 90 счету в разрезе субсчетов?

Это непростой вопрос. Расписать, конечно, можно. Но я уверен, подробное расписывание ОСВ по 90 счету преподнесет ситуацию, которую я хочу избежать. Думаю, многие хотят ее избежать, когда приступают к изучению бухучета.

Дело в том, что, расписывая на данном этапе учебы 90 счет по субсчетам – я привнесу в объяснение много деталей, которые тут же вызовут новые вопросы и т.д. Посмотрите, как выглядят планы счетов по 90 счету в 1С Бухгалтерия 7.7 и 1С Бухгалтерия 8 или 90 счет в Бухгалтерии 7.7 для УСН. Безусловно, могут возникнуть вопросы.

И, боюсь, что, отвечая на них, я вынужден буду затронуть зависимые знания бухучета, которых сейчас может и нет у вас. И вопросы пойдут, как снежный ком.

Но не расписать я тоже не могу, поскольку есть запрос на прояснение материала статьи. И надо как-то реагировать. Я ведь понимаю, если этого не сделать, то дальнейшее освоение бухучета начнет «пробуксовывать».

Мне приходится лавировать между деталями в бухучете и показать весь бухучет с выработкой у начинающего общего понимания и представления. Вот так ситуация, расписать не могу, но и не расписать тоже.

Думаю, что изменения, которые я сделал в самой статье, привнесут ясности и снимут часть вопросов. А в этой статье я еще раз заострю внимание на основных моментах подведения финансового результата и закрытия месяца в проводках.

Общий алгоритм работы бухгалтера.

Наблюдение за деятельностью фирмы и отслеживание тех событий, что влияют на хозяйственную деятельность. Иными словами, бухгалтер отбирает события, влияющие на Имущество и Обязательства фирмы.
События, влияющие на Имущество и Обязательства фирмы называются Хозяйственными операциями. Именно их, бухгалтер фиксирует при помощи первичных документов, которые, в свою очередь, делают проводки. Проводки – это группировка информации из ХО (т.е. отнесение на свой бухгалтерский счет).
Из всех ХО можно четко выделить такие, которые
Во-первых, связанны с получением предприятием Расходов. Самые основные – это заработная плата и налоги с нее, амортизация, аренда, коммунальные платежи, канцелярия, Интернет и т. д.
Во-вторых, это получение Дохода от деятельности. Иными словами – это реализация товаров, услуг, своей продукции. Либо прочая реализация материалов, основных средства и т.д
Расходы фирмы учитываются в ДЕБЕТЕ на счетах: 20, 25, 26, 44, 91.2
Доходы учитываются в КРЕДИТЕ на счетах 90.1 и 91.1
Итоговый результат всей деятельности получается на 99 счете.

Как все происходит?

В процессе работы фирмы появляются суммы на счетах Расходов. Также появляются суммы от реализации на счетах Доходов.

В конце месяца необходимо выполнить процедуру «закрытия месяца и сделать проводки». Суть ее сводится к тому, что суммы со счетов расходов «переходят» в Дебет 90 и 91 счетов.

Далее определенные суммы с 90 и 91 счетов переходят на 99 счет.

Затем в оборотах за месяц на 99 счете высчитывается Итоговый Результат по месяцу.

Если КО 99 > ДО 99 – у нас ПРИБЫЛЬ.
Если КО 99 < ДО 99 – у нас УБЫТОК.

Закрытия счетов расходов и доходов окажется успешным, если на конец месяца по этим счетам конечное сальдо будет равно 0 (т.е. не будет остатков). А именно, счета расходов (20, 25, 26, 44) на конец периода не будут иметь остатков: ни в дебете, ни в кредите. Тоже самое по 90 и 91 счетам-группам — они должны быть без остатка.

Есть исключения по 20 и 44 счетам. На них могут остаться остатки. Но эти исключения – темы других занятий.

Закрытие месяца и формирование проводок происходит поэтапно.

Во-первых, Дособираются расходы на счетах расходов (20, 25, 26, 44, 91.2). Как правило, это подсчет амортизации основных средств и начисление налогов с ФОТ.

Во-вторых, Собранные суммы со счетов расходов переносятся в ДЕБЕТ 90 счета. Общая переносимая сумма со счета уйдет на соответствующие субсчета 90 счета. Я уже об этом говорил в предыдущих статьях, показывал в отчетах. НО, это сейчас не важно. ГЛАВНОЕ — понять, что Расходы придут в ДЕБЕТ 90 с КРЕДИТОВ счетов расходов.

Посмотрите на схему, которая отражает этап переноса сумм расходов.

Видите, в Кредите 90 и 91 счетов отображаются суммы Доходов от реализаций (продаж), которые совершала наша фирма в течение месяца. На 90 счете учитываются реализации по основной деятельности, на 91 – по не основной деятельности.

В Дебете 90 и 91 счетов будут накапливаться суммы Расходов от реализации (продаж). На 90 счте — это себестоимость проданных товаров, продукции. На 91 счете — себестоимость проданных основных средств, материалов, а также, некоторые расходы фирмы, которые в течении месяца сразу относятся на 91 счет.

А в момент «закрытия месяца» в ДЕБЕТ 90 и 91 счетов придут суммы Расходов с 26 и 44 счетов: те, что были накоплены в течении месяца.

И, прежде, чем закрыть 90 и 91 счета, мы смотрим на ДебетовыйОборот (ДО) и КредитовыйОборот (КО) у этих счетов. Равны ли они? Если не равны, то получается, есть конечное сальдо, согласны? Видите, у нас есть разница между Дебетом и Кредитом у этих счетов? А помните правила закрытия 90 и 91 счетов?

У нас остатки в целом по 90, 91 счетам должны быть равны 0.

Таким образом, для каждого счета, 90 и 91, высчитывается разница, которую мы отправим на 99 счет: мы сделаем проводку. В итоге 90 и 91 счета будут показывать нулевое конечное сальдо.

А на 99 счете появятся две суммы: в ДЕБЕТЕ — сумма Расходов, а в КРЕДИТЕ — сумма Доходов. Разница между этими двумя суммами показывает ПРИБЫЛЬ или УБЫТОК получился в текущем месяце.

Поэтому для общего понимания, достаточно 90 и 91 счет сделать и без субсчетов. Единственно, почему возник вопрос, я думаю, не было промежуточного этапа, где видно было бы ситуацию по 90 и 91 счетам. В первоначальном варианте я сразу показал результат «закрытия месяца». Этот момент я исправил. Думаю, теперь все Окей.

А сейчас разберемся со вторым вопросом. Вот так он звучит.

Ошибка по 26 счету — на ОСВ разные суммы в Дебетовом Обороте (ДО)

Действительно, на двух ОСВ, с помощью которых мы разбирали пример «закрытия месяца» у нас стоят разные цифры у 26 счета. Как помните, первая ОСВ – это результат до «закрытия месяца». Вторая ОСВ – после «закрытия месяца».

ОСВ — «ДО закрытия месяца»

ОСВ — «ПОСЛЕ закрытия месяца»

Вопрос возник по тому, что 26 счет изменился. Высказано предположение, что это, возможно, ошибка. Может и так – давайте вместе разберемся.

С чего бы начать размышлять? Это самый важный вопрос. От чего оттолкнуться? На что опереться в своих знаниях и понимании бухучета, чтобы двигаться вперед?

Казалось бы, мы знаем, что при «закрытии месяца» определенные счета должны «закрыться», т.е. показать конечное сальдо равное 0. Счет 26 как раз такой счет бухучета, что при закрытии должен быть без остатка. Так у нас это правило выполнилось. Посмотрите на вторую ОСВ, на 26 счет, на его конечное сальдо. Чему оно равно? Ноль же, не так ли? Правило «закрытия выполнилось». Но почему сумма изменилась??? Откуда появилась разница?

Можно пойти путем, который в бухучете называется «крыжить»: сопоставляются некоторые цифры и сверяются друг с другом. В нашем случае, мы можем найти разницу между числом на 26 счете в первой ОСВ и второй. Затем это число мы ищем во второй ОСВ, в надежде, что найдем его. Надежда может не оправдаться, если искомое число состоит из нескольких сумм. Но … Пробуем искать…

Вот, что получилось у меня.
Разница 57288.60. Это КО по 69 счету, т.е. были начислены налоги с ФОТ в момент «закрытия месяца». Налоги с ФОТ явление обязательное. Еще эти налоги являются расходами фирмы.

Способ ручного «крыжания» хорош тогда, когда чисел для сравнения очень и очень мало. В нашем случае, действительно чисел мало. К тому же, нам крупно повезло: разница сложилась из одного числа! В противном случае, сразу начинать действовать с «крыжания» нам не помогло бы.

Помочь нам могли бы знания. И они были в предыдущих статьях. Они были не раз упомянуты, даже в начале этой статьи. К сожалению, бухучет такой предмет, в котором что ни предложение, так целая глава теории, что ни слово, так целый процесс или понятие.

Я понимаю, пропустить важное можно на раз-два. Поэтому в процессе обучения людей очно или на занятиях, я создаю ситуации, чтобы, изучая бухучет либо опираться на ранее изученный материал, либо вызвать вопросы, ответы на которые опираются, опять же, на ранее изученный материал.

Итак, опять вопрос: Что мы знаем о закрытии месяца, о его проводках?

Мы знаем формулу финансового результата, состоящую из двух частей: Доходы (Выручка от деятельности) – Расходы на осуществление этой деятельности.

Доходы – это суммы реализаций. А что мы можем сказать про Расходы?

Например, какие-то расходы фирма получает в течении месяца: услуги сторонних организаций (заработная плата, аренда, консультации, Интернет, сотовая связь, услуги банка и т.д.). Бухгалтер по мере их возникновения оформляет первичные документы. Некоторые из таких расходов могут быть, а могут и не быть в течение месяца.

А есть другие Расходы, которые происходят регулярно, но попадают в ОСВ в момент «закрытия месяца». К ним относят самые распространенные – это налоги с ФОТ, амортизация основных средств, амортизация нематериальны активов. Эти расходы высчитываются и относятся на счета расходов в процессе «закрытия месяца».

Т.е. сначала дособираются расходы на соответствующие бухсчета. Далее бухсчета расходов «переносят» свои суммы на 90 счет. Затем высчитывается разница между Дебетом и Кредитом по каждому счету (90 и 91). Эта разница «переносится» на 99 счет.

Вернемся к нашей ОСВ, неважно, вторая или первая. Посмотрите есть ли 01 или 04 счета? Нет? Т.е. у нас нет основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА). Следовательно, амортизации не будет.

Посмотрите на кредитовый оборот (КО) 70 счета. Есть цифры? Это зарплата, это фонд оплаты труда (ФОТ). А налоги с ФОТ появились в КО на 69 счете. Видите?

Налоги с ФОТ для предприятия чем являются? Доходами или Расходами? Где учитываются расходы? На каких счетах?

Следовательно, приходим к выводу, что с ОСВ – все ОК. Ошибок нет.

Закрытие ГК в конце месяца

08/03/2018
Чтение занимает 2 мин

В этой статье

Применимо к: Microsoft Dynamics AX 2012 R3, Microsoft Dynamics AX 2012 R2, Microsoft Dynamics AX 2012 Feature Pack, Microsoft Dynamics AX 2012

Используйте приведенные ниже сведения для выполнения ежемесячной процедуры закрытия главной книги. Все процедуры являются необязательными, и в зависимости от параметров, выбранных в форме Конфигурация, возможно, что какая-либо процедура будет недоступна для выполнения.

Выполнение задач закрытия для всех других модулей. Для получения дополнительных сведений см. Обзор закрытия расчетов с клиентами, Обзор закрытия расчетов с поставщиками и О закрытии запасов.
Убедитесь, что все операции журнала для данного месяца разнесены. Дополнительные сведения см. в разделе Разноска и печать журналов или строк журналов.
Используйте форму Переоценка в иностранной валюте, чтобы обработать переоценку в иностранной валюте, чтобы создать все внереализационные прибыли или убытки из-за колебания курса валют. Дополнительные сведения см. в разделе Выполнение переоценки в иностранной валюте.
Сопоставьте проводки для каждого счета учета с проводками из этого же или других счетов учета в форме Сопоставления ГК. Дополнительные сведения см. в разделе Сопоставление проводок между счетами ГК.
Используйте форму Обработать запрос на распределение для обработки правил распределения. Дополнительные сведения см. в разделе Обработка запроса на распределение.
Используйте форму Журнал, чтобы ввести и разнести все ручные корректировки на конец периода. Дополнительные сведения см. в разделе Заголовок журнала (форма).
Заносите проводки в журнал ежемесячно в форме Журнализация проводок и просматривайте отчет Журнал ГК, чтобы проверить правильность данных. Дополнительные сведения см. в разделе Заголовок журнала (форма).
Для юридического лица, настроенного для консолидации, выполните консолидацию и проверьте изменения в форме Консолидации. Дополнительные сведения см. в разделе Консолидация проводок.
Распечатайте Оборотно-сальдовая ведомость, Выписка по счету, Финансовый отчет и необходимые отчеты выверки.
В форме Календарь книги учета выберите финансовый год и период изменения, а затем выберите Заблокировано или Закрыто в поле Статус периода, чтобы пользователи не могли выполнять разноски проводок в закрытом месяце. Можно повторно открыть заблокированный период, но нельзя повторно открыть закрытый период.

Можно выполнить следующие действия, которые могут быть юридически обязательными.

Выберите форму Налоговые платежи для вычисления налога, действующего в течение определенного периода. (Щелкните Главная книга > Периодические операции > Налоговые платежи > Налоговые платежи.)
Для печати сведений о торговле между странами/регионами Европейского союза (ЕС) используйте форму Интрастат. (Щелкните Управление организацией > Периодические операции > Внешняя торговля > Интрастат.)
Для печати сведений о продажах в ЕС для декларации налога на добавленную стоимость (НДС) используйте форму Отчет ЕС по НДС. (Щелкните Управление организацией > Периодические операции > Внешняя торговля > Отчет ЕС по НДС.)

См. также

Закрытие периодов в главной книге

Календарь ГК (форма)

Закрытие счетов бухгалтерского учета | Правовой вестник

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Закрытие счетов бухгалтерского учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

На счете 99, формирующем конечный показатель функционирования предприятия, в течение текущего года фиксируются прибыли и урон по обычным типам деятельности, иные поступления и выбытия, показатель рассчитанного налогового платежа на прибыль, корректировки по величине налога, расчеты штрафов (по сборам, налогам).

К сведению! Компания, использующая ПБУ 18/02, для отражения начисленного налогового платежа по прибыли не использует операцию по счетам 99 (Дт) и 68 (Кт), а выполняет корректировку условного расхода/дохода по налогу, учитываемого на специальном субсчете.

Счет 99 не закрывается, по сравнению со сч. 90, 91, в течение года, сальдо по нему отражает промежуточные итоги хозяйственной деятельности, при этом кредитовое сальдо к окончанию года свидетельствует о чистой прибыли, а дебетовый остаток – об ущербе.

Закрытие месяца в бухучете: пример для начинающих бухгалтеров

Направления распределения образовавшегося за год чистого дохода организации определяются на общем собрании ее участников (ст. 103 ГК РФ).

В бухгалтерском учете до получения итогов годового акционерного собрания не выполняется списание суммы заработанной за год прибыли, исключая случаи, зафиксированные уставом компании. В таких ситуациях информация по фактам распределения годового дохода должна быть доведена до сведения всех акционеров предприятия до начала очередного годового заседания.

Чистая прибыль компании может использоваться для:

Уплаты сумм дивидендов участникам компании. Если последние также являются его работниками, то выполняется проводка: Дебет сч. 84 / Кредит сч. 70.
Для прочих участников выполняется следующая операция: Дебет сч. 84 / Кредит с/сч. 75-2 (уплата доходов).

Оплата по некоторым акциям может осуществляться и из средств специальных фондов организации, ранее образованных для этих целей.

Операции по начислению сумм дивидендов осуществляются при появлении решения акционеров об их выплате, что происходит в году после завершившегося, т.е. отчетного. В бухучете проводки за отчетный год не добавляются, но сведения о событиях, произошедших после отчетной даты, должны отразиться в пояснительных документах к отчетам по убыткам, прибылям (ПБУ 7/98) и к балансу предприятия.

Перечислений в резервный фонд, формируемый для закрытия потерь компании, гашения облигаций, выкупа акций организации. Наличие подобного фонда для АО обязательно, в ООО фонд создается на добровольной основе (ФЗ № 14, 08.02.1998).

Дополнение ресурсов резервного фонда, учитываемых по сч. 82, допускается до получения решения заседания участников организации проводкой: Дебет сч. 84 (прибыль нераспределенная) / Кредит сч. 82.

Погашения убытков минувших периодов. Величина чистой прибыли (некоторая доля или полная сумма), направляемая на указанные цели, определяется в ходе общего акционерного собрания.

Погашение потерь прошлого отражается операцией: Дебет сч. 84 (прибыль нераспределенная) / Кредит сч. 84 (субсчет для непокрытого убытка минувшего периода).

К сведению! Компания вправе понизить показатель налогооблагаемой доходной базы отчетного года на размер урона, понесенного в минувшие периоды (ст. 283 НК РФ). Гашение убытков прошлого из суммы текущей чистой прибыли допустимо до появления решения собрания участников, если порядок процедуры прописан в уставе организации.

Если последним заседанием акционеров решено увеличить долю отчислений на гашение прошлых потерь, то операции в учете могут выполняться 2 раза: по состоянию на последний день декабря отчетного года в размере, установленном прошлым собранием или уставом, и на дату последнего годового собрания (в новом году).

Повышения показателя уставного капитала предприятия, при этом проводка по счетам выглядит как:
Дебет сч. 84 / Кредит сч. 80.
Увеличения фондов специального назначения (социальной сферы, накопления, благотворительности, потребления), расходование которых допустимо только на разрешенные уставом или иными внутренними документами цели. К примеру, пополнение фонда социальной сферы осуществляется проводкой:
Дебет сч. 84 / Кредит сч. 76 (с/сч. «Фонд социальной сферы»).

Если к концу годового периода средства со специальных фондов (по счету 76) оказались использованы не полностью, решение по ним должно выноситься собранием акционеров. При решении провести капитализацию в бухгалтерском учете выполняется проводка:

Дебет сч. 76 (субсчет фонда) / Кредит сч. 84 (субсчет для прибыли минувших лет нераспределенной).

При отсутствии подобного решения неистраченные ресурсы сохраняются на соответствующих счетах и могут использоваться в будущем периоде на эти же цели.

К сведению! В случае если участники компании приняли решение не распределять сумму образовавшейся чистой прибыли, производится ее капитализация: Дебет сч. 84 / Кредит сч. 84 (с/сч для прибыли минувших лет нераспределенной).

Синтетические счета (свернутые) 90 и 91 на конец месяца остатка иметь не должны.

При применении специализированных программ, к примеру, закрытие месяца в УПП, происходит в автоматическом режиме. Регламентные операции по закрытию месяца в бухгалтерской программе предполагают сравнение дебетового и кредитового оборота отдельно по счетам 90 и 91 и закрытие этих счетов.

Как закрыть счета 90 и 91 в ручном режиме?

Для этого нужно сопоставить дебетовый и кредитовый оборот каждого из этих счетов и на разницу между ними сделать определенные бухгалтерские записи.

Если по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца превышает дебетовый, формируется проводка:

Дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – Отражена прибыль от обычных видов деятельности по итогам месяца

Если же по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца меньше дебетового, проводка будет обратная:

Дебет счета 99 – Кредит счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц

Аналогично, по счету 91 при превышении кредитового или дебетового оборота проводки будут соответствующие:

Дебет счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — Кредит счета 99 – Отражена прибыль по прочим видам деятельности

Дебет счета 99 – Кредит счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — Выявлен убыток за месяц по прочим доходам и расходам

Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца в автоматическом режиме также относится к регламентным операциям по завершении месяца. Она позволяет скорректировать до средней взвешенной стоимости списания МПЗ среднюю скользящую оценку, которая производилась в течение месяца.

Прежде чем приступить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности, то есть перед реформацией баланса, бухгалтер обязан сформировать заключительные проводки по отчетному периоду. В бухучете отчетный период — это календарный месяц (пункт 48 ПБУ 4/99). Следовательно, перед тем как закрыть финансовый год, бухгалтеру потребуется оформить заключительные обороты по месяцу.

Какие счета закрываются в конце месяца или года? Такие БСЧ можно предварительно разделить на три группы:

БСЧ, которые не могут иметь остатков на конец отчетного (финансового) периода. К таковым относят сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные затраты».
БСЧ, которые могут иметь остаток, но которые можно полностью закрыть. К таковым относят сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».
БСЧ, которые в общем остатке иметь не могут, но имеют сальдо по открытым субсчетам. Это 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Далее рассмотрим, как проводится закрытие счетов в конце года, проводки подойдут и для формирования заключительных записей в конце месяца. Определим порядок формирования заключительных бухгалтерских записей отдельно для каждого счета, которые напрямую влияют на финансовые результаты деятельности компании.

Порядок заключения сч. 26 зависит от способа формирования себестоимости готовой продукции (реализованных услуг, работ), который должен быть закреплен в учетной политике экономического субъекта. Так, предусмотрено два ключевых способа:

по полной производственной себестоимости, ежемесячно формируются следующие типовые проводки:

Операция	Дебет	Кредит
ОХР списаны на основное производство	20	26
ОХР отнесены на затраты по вспомогательным производствам	23
ОХР списаны на обслуживающие хозяйства	29

по сокращенной производственной себестоимости, все общехозяйственные затраты относятся сразу на БСЧ себестоимости продаж. При этом формируется ежемесячная бухгалтерская проводка:

Операция	Дебет	Кредит
ОХР списаны на себестоимость продукции, работ, услуг	90-2 «Себестоимость продаж»	26

Оговоримся сразу, что остаток по БСЧ 20, 23, 29 является незавершенкой и не требует обязательного списания в конце отчетного или финансового периодов.

Как определить? Если производственный цикл не совпадает с отчетными периодами, то на БСЧ формируется дебетовый остаток — стоимость незавершенки. А если технологический процесс производства укладывается в календарный месяц (год), то остатков, по данным БСЧ, быть не должно. Типовые записи по списанию производственных затрат:

Операция	Дебет	Кредит
Производственные затраты списаны на себестоимость продаж	90-2 «Себестоимость продаж»	20
		23
		29

Отметим, что компании, деятельность которых связана с оказанием услуг, могут дополнительно закрепить в учетной политике, какие счета закрываются при закрытии месяца. Иными словами, закрепить, что БСЧ 20, 23, 29 будут закрываться ежемесячно, без остатков по незавершенному производству.

По завершению отчетного месяца компания обязана определить финансовый результат своей деятельности. Данная операция представляет собой сравнение субсчетов сч. 90. То есть бухгалтер сравнивает показатели субсчета 90-1 «Выручка» и значение себестоимости продаж, которое определяется как сумма субсчетов 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Торговые и экспортные пошлины».

Если фирма получила прибыль (выручка превысила совокупные затраты), то бухгалтер формирует проводку:

Дт 90-9 Кт 99 — отражена прибыль от реализации.

Если компания сработала себе в убыток (выручка ниже совокупных затрат), то регистрируется проводка:

Дт 99 Кт 90-9 — отражен месячный убыток по деятельности компании.

Следовательно, субсчета сч. 90 могут иметь сальдо на конец отчетного месяца, но итоговое значение синтетического БСЧ должно быть равно нулю.

Какие счета закрываются при закрытии года? По данному счету по итогам года формируют следующие бухгалтерские проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Субсчет «Выручка» закрыт по итогам года	90-1	90-9
Себестоимость производств отнесена на финансовый результат	90-9	90-2
НДС списан в пользу прибылей и убытков	90-9	90-3
Акцизы отнесены на финрезультаты деятельности	90-9	90-4
Экспортные торговые пошлины списаны по итогам года	90-9	90-5

Компания должна ежемесячно определять финансовый результат по доходам и расходам от прочих видов деятельности. Данный финрезультат определяется как разница между субсчетами сч. 91. То есть 91-1 «Прочие доходы» сравниваем с 91-2 «Прочие расходы».

Результат деятельности отражаем следующими бухгалтерскими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
Отражена прибыль по итогам месяца от иных видов деятельности компании	91-9	99
Отражен убыток от прочих видов деятельности	99	91-9

По итогам финансового года бухгалтер составляет следующие записи:

Операция	Дебет	Кредит
Списана прибыль по итогам года от иных видов деятельности компании	91-1	91-9
Отражен убыток от прочих видов деятельности за год	91-9	91-2

В свою очередь, сч. 99 «Прибыли и убытки» остается незакрытым. Данный БСЧ закрывают 31 декабря. Бухгалтер формирует проводки:

Дт 99 Кт 84—– отражена чистая прибыль отчетного года;
Дт 84 Кт 99 — отражен непокрытый убыток компании.

Если компания переходит на автоматизированный учет, то остатки придется регистрировать с использованием нулевого БСЧ «000».

Работа с данным БСЧ имеет ряд отличительных особенностей:

При вводе остатков по активному бухсчету сальдо регистрируется по дебету, когда нулевой БСЧ корреспондирует в кредите. Для пассивных бухсчетов действует прямо противоположное правило.
Остатки по рабочему плану БСЧ следует регистрировать на последний день финансового года, предшествующему году начала автоматизированного учета. Например, если автоматизированный учет применяется с 2020 года, зарегистрируйте остатки в бухгалтерской программе на 31.12.2018.
Вносите сальдо по БСЧ в разрезе открытых субсчетов. Не забудьте про аналитический учет и детализацию информации по отдельным показателям БУ. Например, при вводе остатков по основным средствам вносите информацию отдельно по каждому объекту ОС.

Зарегистрировав все бухгалтерские данные, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по нулевому БСЧ на день ввода остатков и сравнить с текущими остатками всех БСЧ (с 01 по 99). Затем бухгалтер определяет финансовый результат деятельности и закрывает счет соответствующими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
Если дебет бухсчета 00 превышает кредитовый оборот, то отражается операция (нераспределенная прибыль компании по состоянию на 31.12.2018)	00	84
Если кредитовый оборот меньше дебетового, то делается проводка (отражен непокрытый убыток по состоянию на 31.12.2018)	84	00

Описание и подготовка заключительных записей для бизнеса — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

В этой главе мы завершаем последние шаги (шаги 8 и 9) бухгалтерского цикла, процесс закрытия. Вы заметите, что мы не рассматриваем шаг 10, реверсируя записи. Это необязательный шаг в бухгалтерском цикле, о котором вы узнаете в будущих курсах. Шаги с 1 по 4 были рассмотрены в разделе «Анализ и запись транзакций», а шаги с 5 по 7 — в разделе «Процесс корректировки».

Наше обсуждение здесь начинается с ведения журнала и публикации заключительных записей ((Рисунок)). Эти опубликованные записи затем будут переведены в пробный баланс после закрытия, который представляет собой пробный баланс, который готовится после того, как все заключительные записи будут записаны.

Заключительные шаги в бухгалтерском цикле. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Стоит ли идти на компромисс, чтобы угодить своему руководителю?

Вы — бухгалтер небольшого предприятия по организации мероприятий.Предприятие работает уже несколько лет, но не имеет ресурсов для программного обеспечения для бухгалтерского учета. Это означает, что вы готовите все этапы бухгалтерского цикла вручную.

Это конец месяца, и вы заполнили пробный баланс после закрытия. Вы заметили, что на этом пробном балансе все еще есть остаток на счете доходов от услуг. Почему считается ошибкой иметь счет доходов на пробном балансе после закрытия? Как исправить эту ошибку?

Введение в заключительные записи

Компании должны закрывать свои бухгалтерские книги в конце каждого финансового года, чтобы они могли подготовить свои годовые финансовые отчеты и налоговые декларации.Однако большинство компаний готовят ежемесячные финансовые отчеты и ежегодно закрывают бухгалтерские книги, чтобы иметь четкое представление о деятельности компании в течение года и своевременно предоставлять пользователям информацию для принятия решений.

Заключительные проводки подготавливают компанию к следующему отчетному периоду путем выравнивания любых непогашенных остатков на определенных счетах, которые не должны переноситься на следующий период. Закрытие или очистка балансов означает возвращение на счету нулевого баланса. Наличие нулевого баланса на этих счетах важно для того, чтобы компания могла сравнивать результаты за периоды, особенно с доходом.Это также помогает компании вести тщательный учет остатков на счетах, влияющих на нераспределенную прибыль. Счета доходов, расходов и дивидендов влияют на нераспределенную прибыль и закрываются, чтобы на них можно было накапливать новые остатки в следующем периоде, что является применением допущения о временном периоде.

Чтобы еще больше прояснить эту концепцию, сальдо закрываются, чтобы обеспечить учет всех доходов и расходов в надлежащий период, а затем запускаются в следующем периоде. Счета доходов и расходов должны начинаться с нуля каждый период, потому что мы измеряем, сколько доходов и расходов понесено в течение периода.Однако остатки денежных средств, а также другие балансовые счета переносятся с конца текущего периода на начало следующего периода.

Например, в магазине остаток на счете запасов составляет 100 000 долларов. Если магазин закрылся в 23:59 31 января 2019 г., то при повторном открытии в 0:01 1 февраля 2019 г. баланс запасов по-прежнему будет составлять 100 000 долларов США. Балансовые счета, такие как запасы, будут перенесены на следующий период, в данном случае на февраль 2019 года.

Счета, которые должны начинаться с чистого баланса или баланса 0 долларов США в следующий отчетный период, включают выручку, прибыль и любые дивиденды с января 2019 года. Чтобы определить доход (прибыль или убыток) с января месяца, магазин должен: закройте отчет о прибылях и убытках за январь 2019 года. Обнуление января 2019 года позволит магазину рассчитать доход (прибыль или убыток) за следующий месяц (февраль 2019 года) вместо того, чтобы объединять его с доходом за январь и, таким образом, предоставлять неверную информацию исключительно для месяц февраль.

Однако, если компания также хотела бы хранить информацию с начала года до даты от месяца к месяцу, можно было бы вести отдельный набор записей по мере продвижения компании в оставшиеся месяцы года. Для наших целей предположим, что мы закрываем бухгалтерские книги в конце каждого месяца, если не указано иное.

Давайте рассмотрим другой пример, чтобы проиллюстрировать эту мысль. Предположим, у вас есть небольшой ландшафтный бизнес. Сейчас конец года, 31 декабря 2018 года, и вы пересматриваете свои финансовые показатели за весь год.Вы видите, что в этом году вы заработали 120 000 долларов дохода, а расходы на аренду, электричество, кабель, Интернет, газ и еду составили 70 000 долларов.

Вы также просматриваете следующую информацию:

На следующий день, 1 января 2019 г., вы готовитесь к работе, но перед тем, как пойти в офис, вы решаете проверить свои финансовые результаты за 2019 г. Каков ваш доход с начала года до настоящего времени? В текущем году вы пока вообще не работали. Каковы ваши общие расходы на аренду, электричество, кабель и Интернет, газ и еду в текущем году? Вы также еще не понесли никаких расходов на аренду, электричество, кабель, Интернет, газ или еду.Это означает, что текущее сальдо этих счетов равно нулю, поскольку они были закрыты 31 декабря 2018 года для завершения годового отчетного периода.

Затем вы проверяете свои активы и пассивы. Каков текущий баланс вашего банковского счета? Какова текущая балансовая стоимость вашей электроники, автомобиля и мебели? А как насчет остатков на вашей кредитной карте и банковских кредитов? Неужели стоимость ваших активов и пассивов теперь равна нулю из-за начала нового года? Ваша машина, электроника и мебель не потеряли сразу всю свою ценность, и, к сожалению, у вас все еще есть непогашенная задолженность.Следовательно, на этих счетах все еще есть баланс в новом году, потому что они не закрываются, а сальдо переносятся с 31 декабря на 1 января, чтобы начать новый годовой отчетный период.

Это ничем не отличается от того, что произойдет с компанией в конце отчетного периода. Компания увидит, что ее счета доходов и расходов будут обнулены, но ее активы и обязательства сохранят баланс. На счетах акционерного капитала также сохранятся остатки. Таким образом, бухгалтер сбрасывает временные счета на ноль, переводя остатки на постоянные счета.

Понимание бухгалтерского цикла и подготовка пробных балансов — это практика, признанная во всем мире. Филиппинский центр предпринимательства и правительство Филиппин проводят регулярные семинары по этому циклу с владельцами малого бизнеса. Они также прозрачны благодаря своим внутренним пробным балансам в нескольких ключевых государственных учреждениях. Ознакомьтесь с этой статьей, в которой рассказывается о семинарах по бухгалтерскому циклу и об этом общедоступном предварительном пробном балансе, представленном Министерством здравоохранения Филиппин.

Временные и постоянные счета

Все счета можно разделить на постоянные (реальные) или временные (номинальные) ((рисунок)).

Постоянные (реальные) счета — это счета, которые переносят остатки на следующий период и включают балансовые счета, такие как активы, обязательства и собственный капитал. Эти счета не будут обнулены в начале следующего периода; они сохранят свой баланс. Постоянные счета не участвуют в процессе закрытия.

Временные (номинальные) счета — это счета, которые закрываются в конце каждого отчетного периода и включают в себя отчеты о прибылях и убытках, дивиденды и сводные счета доходов. Новая учетная запись, Сводка доходов, будет обсуждена в ближайшее время. Эти счета являются временными, потому что они сохраняют свои остатки в течение текущего отчетного периода и обнуляются по окончании периода. Счета доходов и расходов закрываются для Сводки доходов, а Сводка доходов и Дивиденды закрываются для постоянного счета Нераспределенная прибыль.

Таблица местоположений для счетов финансовой отчетности. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Сводный счет доходов является посредником между доходами и расходами и счетом нераспределенной прибыли. В нем хранится вся заключительная информация о доходах и расходах, в результате чего получается «сводка» доходов или убытков за период. Сальдо на счете сводки доходов равно чистой прибыли или убытку за период.Затем этот остаток переводится на счет нераспределенной прибыли.

Сводка доходов — это неопределенная категория счетов. Это означает, что это не счет активов, пассивов, акционерного капитала, доходов или расходов. Счет имеет нулевое сальдо в течение всего отчетного периода, пока не будут подготовлены заключительные проводки. Следовательно, он не будет отображаться ни в каких пробных балансах, включая скорректированный пробный баланс, и не будет отображаться ни в каких финансовых отчетах.

Вы можете спросить себя: «Нужен ли вообще счет« Сводный отчет о доходах »?» Можем ли мы просто закрыть доходы и расходы непосредственно в составе нераспределенной прибыли и не иметь этого дополнительного временного счета? Мы могли бы это сделать, но, имея счет «Сводный доход», вы второй раз получаете баланс чистой прибыли.Это дает вам баланс, который можно сравнить с отчетом о прибылях и убытках, и позволяет дважды проверить, что все счета отчета о прибылях и убытках закрыты и имеют правильные суммы. Если вы поместите доходы и расходы непосредственно в нераспределенную прибыль, вы не увидите эту контрольную цифру. Независимо от того, какой способ закрытия вы выберете, тот же окончательный баланс относится к нераспределенной прибыли.

Постоянные и временные счета

Ниже приводится список учетных записей. Укажите, является ли каждая учетная запись постоянной или временной.

арендная плата
незаработанная выручка
Накопленная амортизация, ТС
обыкновенных акций
комиссионные доходы
дивиденды
предоплаченная страховка
кредиторская задолженность

Решение

A, E и F — временные; B, C, D, G и H постоянны.

Давайте теперь посмотрим, как подготовить заключительные записи.

Журналирование и закрытие записей

Восьмой шаг в бухгалтерском цикле — подготовка заключительных проводок, которая включает ведение журнала и разноску проводок в регистр.

В процессе закрытия появляются четыре записи. Первая запись закрывает счета доходов для счета сводки доходов. Вторая запись закрывает счета расходов на счете сводки доходов. Третья запись закрывает счет «Сводный доход» до «Нераспределенная прибыль». Четвертая запись закрывает счет дивидендов для нераспределенной прибыли. Информация, необходимая для подготовки заключительных проводок, поступает из скорректированного пробного баланса.

Давайте рассмотрим каждую запись более подробно, используя в качестве примера информацию Printing Plus из «Анализ и запись транзакций» и «Процесс корректировки».Скорректированный пробный баланс Printing Plus на 31 января 2019 года представлен на (Рисунок).

Скорректированный пробный баланс для Printing Plus. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Для первой записи требуются счета доходов, близкие к счету «Сводка доходов». Чтобы получить нулевой баланс на счете доходов, запись покажет дебет доходов и кредит сводки доходов. Printing Plus имеет 140 долларов процентного дохода и 10 100 долларов дохода от услуг, каждый с кредитовым балансом на скорректированном пробном балансе.Заключительная запись дебетует как процентный доход, так и доход от услуг, а также сводку доходов.

T-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

Обратите внимание, что сальдо процентных доходов и доходов от услуг теперь равно нулю и готовы к накоплению доходов в следующем периоде. Кредитовый баланс счета сводки доходов составляет 10 240 долларов США (сумма дохода).

Для второй записи требуются счета расходов, близкие к счету «Сводка доходов».Чтобы получить нулевой баланс на расходном счете, в записи будет отображаться кредит для расходов и дебет в «Сводка доходов». Printing Plus имеет 100 долларов расходов на расходные материалы, 75 долларов расходов на амортизацию оборудования, 5 100 долларов расходов на заработную плату и 300 долларов затрат на коммунальные услуги, каждая из которых имеет дебетовый баланс на скорректированном пробном балансе. В заключительной записи будут зачислены расходы на поставки, амортизационные расходы на оборудование, расходы на заработную плату и расходы на коммунальные услуги, а также дебетовая сводка доходов.

T-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

Обратите внимание, что остатки на счетах расходов теперь равны нулю и готовы к накоплению расходов в следующем периоде. На счете «Сводка доходов» новое кредитовое сальдо составляет 4665 долларов, что представляет собой разницу между доходами и расходами ((рисунок)). Сальдо в сводке доходов совпадает с цифрой, указанной в отчете о прибылях и убытках Printing Plus.

Отчет о прибылях и убытках для Printing Plus. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, CC BY-NC-SA 4.0 лицензия)

Почему эти две цифры одинаковы? В отчете о прибылях и убытках указывается ваш доход, как и сводка доходов. Если оба суммируют ваш доход за один и тот же период, то они должны быть равны. Если они не совпадают, значит у вас ошибка.

Третья запись требует, чтобы Сводка доходов была закрыта со счетом нераспределенной прибыли. Чтобы получить нулевой баланс на счете «Сводка доходов», следует учитывать следующие рекомендации.

Если сальдо в сводке доходов до закрытия является кредитовым, вы должны дебетовать Сводку доходов и кредитовать нераспределенную прибыль в заключительной записи.Такая ситуация возникает, когда у компании есть чистая прибыль.
Если сальдо в сводке доходов до закрытия является дебетовым, вы должны кредитовать Сводку доходов и дебетовать нераспределенную прибыль в заключительной записи. Такая ситуация возникает, когда у компании чистый убыток.

Помните, что чистая прибыль увеличит нераспределенную прибыль, а чистый убыток уменьшит нераспределенную прибыль. Счет нераспределенной прибыли увеличивается по кредиту и уменьшается по дебету.

Перед закрытием

Printing Plus имеет кредитовый баланс в размере 4 665 долларов США на счете «Сводка доходов», поэтому он будет списывать «Сводку доходов» и кредитовать нераспределенную прибыль.

T-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

Обратите внимание, что счет «Сводный доход» теперь равен нулю и готов к использованию в следующем периоде. Баланс счета нераспределенной прибыли в настоящее время составляет 4665 долларов США.

Четвертая запись требует, чтобы Дивиденды закрылись на счете нераспределенной прибыли. Помните из своих прошлых исследований, что дивиденды — это не расходы, такие как заработная плата, выплачиваемая вашим сотрудникам или персоналу.Вместо этого объявление и выплата дивидендов — это метод, используемый корпорациями для возврата части прибыли, полученной компанией, владельцам компании — в данном случае ее акционерам.

Если бы дивиденды не объявлялись, завершающие записи на этом этапе прекратятся. Если дивиденды объявлены, чтобы получить нулевой баланс на счете дивидендов, запись будет показывать кредит для дивидендов и дебет для нераспределенной прибыли. Как вы узнаете в Корпоративном бухгалтерском учете, объявление и выплата дивидендов состоит из трех компонентов.Первая часть — это дата объявления, которая создает обязательство или обязательство по выплате дивидендов. Вторая часть — это дата записи, которая определяет, кто получает дивиденды, а третья часть — это дата выплаты, которая является датой осуществления выплат. Printing Plus имеет дивиденды в размере 100 долларов США с дебетовым балансом скорректированного пробного баланса. В заключительной записи будут зачислены дивиденды и дебетовая нераспределенная прибыль.

T-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

Почему сводка доходов не использовалась в заключительной записи о дивидендах? Дивиденды не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Только счета отчета о прибылях и убытках помогают нам суммировать доходы, поэтому только отчеты о прибылях и убытках должны входить в сводку доходов.

Помните, что дивиденды — это счет капитала контрагентов. Это противоречит нераспределенной прибыли. Если мы выплачиваем дивиденды, это означает уменьшение нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль уменьшается по дебету. Остаток нераспределенной прибыли составляет 4 565 долларов США ((Рисунок)).Это та же цифра, что и в отчете о нераспределенной прибыли.

Отчет о нераспределенной прибыли для Printing Plus. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Отчет о нераспределенной прибыли показывает нераспределенную прибыль на конец периода после проводки заключительных проводок. Когда вы сравниваете книгу нераспределенной прибыли (Т-счет) с отчетом о нераспределенной прибыли, цифры должны совпадать. Важно понимать, что нераспределенная прибыль — это , а не , она только обновляется.Нераспределенная прибыль — это единственный счет, который отображается в закрывающих записях, который не закрывается. Из предыдущего материала вам следует напомнить, что нераспределенная прибыль — это прибыль, удерживаемая компанией с течением времени, а не денежный поток, а прибыль. Теперь, когда мы закрыли временные счета, давайте посмотрим, как выглядит бухгалтерская книга после закрытия (Т-счета) для Printing Plus.

Сводка Т-счета

Сводка T-счета для Printing Plus после занесения в журнал заключительных записей представлена на (Рисунок).

Сводка Т-счета. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Обратите внимание, что все доходы, расходы, дивиденды и сводка доходов имеют нулевое сальдо. Кредитный баланс нераспределенной прибыли составляет 4 565 долларов США. Т-счета после закрытия будут переведены в пробный баланс после закрытия, который является этапом 9 в бухгалтерском цикле.

Закрытие записей

Компания имеет доход 48 000 долларов США и общие расходы 52 000 долларов США.Какой была бы третья заключительная запись? Почему?

Frasker Corp. Закрытие записей

Подготовьте заключительные записи для Frasker Corp., используя предоставленный скорректированный пробный баланс.

Решение

Основные понятия и краткое изложение

Заключительные записи: Заключительные записи подготавливают компанию к следующему периоду и обнуляют остатки на временных счетах.
Цель заключительных проводок: Заключительные записи необходимы, потому что они помогают компании анализировать накопление доходов за период и проверять данные, найденные в скорректированном пробном балансе.
Постоянные счета: Постоянные счета не закрываются и представляют собой счета, которые переносят остатки на следующий период. Они включают балансовые счета, такие как активы, обязательства и собственный капитал
Временные счета: Временные счета закрываются в конце каждого отчетного периода и включают отчет о прибылях и убытках, дивиденды и сводные счета доходов.
Сводка доходов: Счет сводки доходов является посредником между доходами и расходами и счетом нераспределенной прибыли.В нем хранится вся заключительная информация о доходах и расходах, в результате чего получается «сводка» доходов или убытков за период.
Запись заключительных записей: Есть четыре заключительных записи; закрытие доходов до сводки доходов, закрытие расходов к сводке доходов, итоговая сводка доходов к нераспределенной прибыли и закрытие дивидендов к нераспределенной прибыли.
Проводка закрывающих проводок: после завершения всех закрывающих проводок информация переносится на Т-счета главной книги. Баланс на временных счетах будет нулевым.

Множественный выбор

(Рисунок) Какой из следующих счетов считается временным или номинальным?

Комиссии Полученный доход
Предоплаченная реклама
Незаработанная выручка
Страхование предоплаты

(Рисунок) Какая из следующих учетных записей считается постоянной или реальной?

Процентный доход
Страхование предоплаты
Страховые расходы
Расходы на поставки

(рисунок). Если запись в журнале включает дебетование или кредитование денежного счета, что наиболее вероятно из следующего?

заключительная запись
установочная запись
обычная запись транзакции
вне бухгалтерского цикла

(рисунок) Если запись в журнале включает дебетование или кредитование счета нераспределенной прибыли, что наиболее вероятно из следующего?

заключительная запись
установочная запись
обычная запись транзакции
вне бухгалтерского цикла

(рисунок) Какие из этих учетных записей будут присутствовать в заключительных записях?

Дивиденды
Дебиторская задолженность
Незаработанная выручка
Налог с продаж

(рисунок) Какой из этих счетов , а не , будет присутствовать в заключительных записях?

Коммунальные расходы
Сборы, полученные доходы
Страховые расходы
Задолженность по дивидендам

(рисунок) Какой из этих счетов никогда не закрывался ?

Дивиденды
Нераспределенная прибыль
Доходы от платы за обслуживание
Сводка о доходах

(рисунок) Какой из этих счетов никогда не закрывался ?

Предоплата
Сводка о доходах
Доход от аренды
Расходы на аренду

(Рисунок) Какой счет будет зачислен при закрытии счета за комиссионные, заработанные за год?

Дебиторская задолженность
Сборы, полученные доходы
Незаработанный доход от комиссионных
Сводка о доходах

(Рисунок) Какой счет будет зачислен при закрытии счета расходов на аренду за год?

Предоплата
Расходы на аренду
Доход от аренды
Незаработанный доход от аренды

Вопросы

(рисунок) Объясните, что подразумевается под термином реальные счета (также известные как постоянные счета).

Реальные / постоянные счета — это те, которые переносятся из одного периода в другой, с постоянным балансом на счете. Примерами являются счета активов, счета обязательств и счета капитала. Напротив, счета доходов, счета расходов и счета дивидендов — это , а не реальных / постоянных счетов.

(рисунок) Объясните, что подразумевается под термином номинальные счета (также известные как временные счета).

(рисунок) Какова цель закрывающих записей?

Заключительные записи используются для переноса содержимого временных счетов на постоянный счет «Нераспределенная прибыль», который сбрасывает временные балансы на ноль, что позволяет отслеживать доходы, расходы и дивиденды в следующем периоде.

(Рисунок) Что произойдет, если компании не удастся провести заключительные записи в конце года?

(Рисунок) Какие из этих типов счетов (Активы, Обязательства, Собственный капитал, Доходы, Расходы, Дивиденды) учитываются в заключительных записях? Почему?

Расходные и дивидендные счета зачисляются при закрытии. Это связано с тем, что закрытие требует, чтобы сальдо счетов было выровнено, чтобы подготовиться к следующему отчетному периоду.

(Рисунок) Какие из этих типов счетов (Активы, Обязательства, Собственный капитал, Доходы, Расходы, Дивиденды) дебетуются в заключительных записях? Почему?

(Рисунок) Счет под названием «Сводка доходов» часто используется в заключительных записях.Объясните назначение этой учетной записи и способы ее использования.

Сводка доходов — это сверхвременная учетная запись, которая используется только для закрытия. Счета доходов закрываются дебетованием каждого счета и соответствующим кредитом в сводке доходов. Затем счета расходов закрываются за счет кредита для каждого счета и соответствующего дебета в сводке доходов. Наконец, баланс в Сводке доходов очищается записью, которая переводит его баланс в Нераспределенную прибыль. Таким образом, он используется в трех журнальных записях как часть процесса закрытия и не имеет другого назначения в бухгалтерских записях.

(рисунок) Какие четыре записи необходимы для закрытия, если предполагается, что используется учетная запись «Сводка доходов»?

(Рисунок) После того, как сделаны первые две заключительные записи, в Сводке доходов будет кредитовое сальдо 125 500 долларов. Что это говорит о чистой прибыли или убытке компании?

Тот факт, что в итоговом отчете о прибылях и убытках имеется кредитовое сальдо (любого размера) после того, как сделаны первые две заключительные записи, указывает на то, что компания получила чистую прибыль за период. В этом случае кредит в размере 125 500 долларов США отражает тот факт, что компания получила чистую прибыль в размере 125 500 долларов США за период.

(Рисунок) После того, как сделаны первые две заключительные записи, в сводке доходов будет дебетовое сальдо в размере 22 750 долларов США. Что это говорит о чистой прибыли или убытке компании?

Набор упражнений A

(рисунок) Определите, является ли каждый из следующих счетов номинальным / временным или реальным / постоянным.

Дебиторская задолженность
Сборы, полученные доходы
Коммунальные расходы
Предоплата

(рисунок) Для каждого из следующих счетов определите, является ли он номинальным / временным или реальным / постоянным, и указывается ли он в балансе или отчете о прибылях и убытках.

Процентные расходы
Здания
Проценты к уплате
Незаработанный доход от аренды

(рисунок) Для каждого из следующих счетов укажите, будет ли он закрыт в конце года (да или нет) и в каком финансовом отчете будет отражен этот счет (баланс, отчет о прибылях и убытках или отчет о нераспределенной прибыли).

Счета к оплате
Дебиторская задолженность
Наличные
Дивиденды
Сборы, полученные доходы
Страховые расходы
Страхование предоплаты
Принадлежности

(Рисунок) На конец года существовали следующие счета и обычные остатки.Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

(Рисунок) На конец года существовали следующие счета и обычные остатки. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующие выдержки из скорректированного пробного баланса на конец года, чтобы подготовить четыре записи журнала, необходимые для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующие T-счета для подготовки четырех записей журнала, необходимых для закрытия книг:

Набор упражнений B

Расходы на аренду
Доходы от незаработанных сборов за обслуживание
Процентный доход
Счета к оплате

Заработная плата
Выручка от продаж
Расходы на заработную плату
Страхование предоплаты

Нераспределенная прибыль
Предоплата
Расходы на аренду
Доход от аренды
Расходы на заработную плату
Заработная плата
Расходы на поставки
Незаработанный доход от аренды

(Рисунок) На конец года существовали следующие счета и обычные остатки. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

Набор задач A

(Рисунок) Определите, будет ли каждый из следующих счетов считаться постоянным счетом (да / нет) и в каком финансовом отчете он будет отражаться (баланс, отчет о прибылях и убытках или отчет о нераспределенной прибыли).

Накопленная амортизация
Здания
Амортизационные расходы
Оборудование
Сборы, полученные доходы
Страховые расходы
Страхование предоплаты
Расходы на поставки
Дивиденды

(Рисунок) На конец года существовали следующие выбранные счета и нормальные остатки. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

(Рисунок) На конец года существовали следующие выбранные счета и нормальные остатки.Обратите внимание, что расходы превышают выручку за этот период. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

(Рисунок) Используйте следующий Скорректированный пробный баланс для подготовки четырех записей журнала, необходимых для закрытия книг:

(рисунок) Предположим, что первые две заключительные записи были сделаны и разнесены.Используйте предоставленные Т-счета следующим образом:

заполнить заключительные записи
определить конечный баланс на счете нераспределенной прибыли

(рисунок) Исправьте все очевидные ошибки в следующих закрывающих записях, предоставив четыре исправленных закрывающих записи. Предположим, что на всех счетах есть нормальные остатки на счетах в Скорректированном пробном балансе.

Набор задач B

Обыкновенные акции
Дивиденды
Задолженность по дивидендам
Оборудование
Расходы по подоходному налогу
К уплате по налогу на прибыль
Доход от услуг
Незаработанная выручка
Чистая прибыль

(рисунок) Предположим, что первые две заключительные записи были сделаны и разнесены.Используйте T-счета, указанные ниже, чтобы:

заполнить заключительные записи
определить конечный баланс на счете нераспределенной прибыли

Провокаторы мыслей

(рисунок) Предположим, вы являетесь контролером крупной корпорации, и главный исполнительный директор (генеральный директор) попросил вас воздержаться от публикации заключительных записей в конце 20X1 года с намерением объединить двухлетнюю прибыль в 20X2 году. , чтобы увеличить прибыль за этот год.

Напишите меморандум генеральному директору, чтобы предложить свой ответ на просьбу пропустить заключительные записи за 20X1 год.

(рисунок) Выполните поиск на веб-сайте Комиссии по ценным бумагам и биржам (https://www.sec.gov/edgar/searchedgar/companysearch.html) и найдите последнюю форму 10-K для компании, которую вы хотите проанализировать. Отправьте небольшую записку:

Укажите название и код компании, которую вы выбрали.
Изучите баланс компании на конец периода, отчет о прибылях и убытках и отчет о нераспределенной прибыли.
Используйте информацию в данной финансовой отчетности, чтобы ответить на следующие вопросы:
1. Если бы компания использовала сводный счет доходов для своих заключительных проводок, какую сумму компания зачислила бы на счет сводного дохода в первой заключительной записи?
2. Какую сумму компания списала бы со счета сводной прибыли во второй заключительной записи?

Предоставьте веб-ссылку на форму 10-K компании, чтобы обеспечить точную проверку ваших ответов.

(Рисунок) Предположим, что вы старший бухгалтер, и на вас возложена ответственность за внесение записей для закрытия бухгалтерских книг за год. Вы подготовили следующие четыре записи и представили их своему начальнику, финансовому директору компании вместе с генеральным директором компании на еженедельном собрании персонала:

Когда генеральный директор проверял вашу работу, он задал вопрос: «Что означают эти записи? Можем ли мы узнать что-нибудь о компании, изучив их? »

Предоставьте объяснение генеральному директору о том, что записи раскрывают информацию о деятельности компании в этом году.

Глоссарий

закрытие: возврат счета к нулевому балансу

закрытие записи: готовит компанию к следующему отчетному периоду путем выравнивания любых непогашенных остатков на определенных счетах, которые не должны переноситься на следующий период

сводка доходов: посредник между доходами и расходами и счетом нераспределенной прибыли, хранящий всю заключительную информацию о доходах и расходах, в результате чего получается «сводка» доходов или убытков за период

постоянный (реальный) счет: счет, который переносит остатки на следующий период и включает балансовые счета, такие как активы, обязательства и собственный капитал

пробный баланс после закрытия: пробный баланс, который составляется после внесения всех заключительных проводок

временный (номинальный) счет: , который закрывается в конце каждого отчетного периода и включает отчет о прибылях и убытках, дивиденды и сводные счета доходов

Объяснение процесса закрытия бухгалтерского учета

Многие владельцы бизнеса знакомы с термином «закрытие бухгалтерских книг», который относится к процессу завершения финансовой информации компании и создания отчетов после окончания отчетного периода.Отчетный период может составлять месяц, квартал или год. Как часто компании проходят процесс закрытия, зависит от их потребностей (хотя мы утверждаем, что делать это каждый месяц имеет большую ценность).

В современную эпоху предприятия больше не закрывают буквально книги. Эти большие бухгалтерские книги с рукописными записями для каждой отдельной транзакции? Они более или менее ушли. Вместо этого почти все делается в цифровом виде с помощью программных решений для бухгалтерского учета и бухгалтерского учета, которые делают процесс намного менее ручным.

Несмотря на то, что большая часть процесса закрытия сейчас выполняется за кулисами, для владельцев бизнеса по-прежнему невероятно важно понимать, что именно происходит с их финансами на протяжении всего процесса. Без понимания процесса закрытия бухгалтерского учета они будут менее подготовлены, чтобы понимать свои финансовые отчеты и использовать их.

Ваше полное руководство по бухгалтерскому учету малого и среднего бизнеса

Давайте приведем эти книги в порядок.

Цикл учета

Учет цикличен.По окончании каждого отчетного периода бизнес начинается заново. Они зарабатывают и тратят деньги, отслеживают эти транзакции, а затем создают отчеты, которые анализируют все эти транзакции. Затем они повторяют все это снова.

Этот процесс называется бухгалтерским циклом. В зависимости от того, кого вы спросите, бухгалтерский цикл состоит из 5–9 шагов, каждый из которых направлен на то, чтобы обеспечить учет каждой копейки и точность составляемых финансовых отчетов.

Процесс закрытия является частью бухгалтерского цикла.

Некоторые называют самый последний этап внесения заключительных проводок «процессом закрытия», но точнее сказать, что процесс закрытия начинается, как только заканчивается отчетный период. Таким образом, если ваш отчетный период заканчивается 31 декабря, процесс закрытия по-настоящему начинается 1 января.

В это время ваш бухгалтер соберет вместе все финансовые транзакции, убедитесь, что все они привязаны к правильным счетам, исправляйте и ошибки или ошибки, составляйте финансовые отчеты и готовьте свои книги, чтобы начать все сначала.

Итак, давайте разберем все эти шаги более подробно. Во-первых, сбор всех финансовых транзакций.

Создание нескорректированного пробного баланса

Современные предприятия должны отслеживать свои транзакции в течение всего отчетного периода. Если в первое число месяца вы тратите 50 долларов на офисные закуски, лучше сразу же сфотографировать квитанцию и классифицировать транзакцию. Чем дольше вы держите квитанции, тем сложнее будет правильно классифицировать транзакцию и тем выше риск их потери.Так что избавьтесь от этого в течение отчетного периода, чтобы вы могли начать процесс закрытия бухгалтерского учета, проверив, что все верно.

Это делается путем создания нескорректированного пробного баланса, также называемого просто пробным балансом. При двойной бухгалтерии каждая транзакция должна отражаться в ваших книгах как дебетовая и кредитовая. При подготовке нескорректированного пробного баланса ваш бухгалтер проверяет равенство ваших дебетов и кредитов.Если нет, они начнут выяснять, где что-то было классифицировано неправильно. Затем они внесут корректировки в записи журнала.

Корректировка записей журнала

Корректировка записей журнала — это просто корректировка вашей бухгалтерской работы. Они помогают привести в порядок ваши книги и гарантировать, что общая сумма кредитов фактически равна общей сумме дебетов. Они составляются в последний день отчетного периода для завершения периода.

Но если вы ведете бухгалтерский учет в течение месяца, зачем нужно корректировать записи? Внесение корректировок — вполне нормальная часть процесса и не является отражением плохой бухгалтерской отчетности.

Например, ваша компания могла выполнить работу для клиента, но счет-фактура еще не обработан. Таким образом, доход, который, как вы думали, вы узнаете в этом месяце, необходимо перенести на следующий месяц, что требует корректировки записи в журнале.

Создание скорректированного пробного баланса

Скорректированный пробный баланс подобен тройной проверке вашей работы. Вы берете нескорректированный пробный баланс, добавляете столбец для корректировки записей, а затем снова проверяете, что ваши дебетовые и кредитные суммы равны.Предполагая, что вы сделали все необходимые корректировочные записи в журнале, ваш скорректированный пробный баланс должен быть просто сигналом того, что вы готовы создавать финансовые отчеты.

Объедините финансовые отчеты

Финансовые отчеты — это лучший исторический отчет вашего бизнеса о том, что происходило в течение отчетного периода. Вот почему так много внимания и энергии уделяется тому, чтобы они были максимально точными.

Два финансовых отчета, которые должны быть составлены как часть процесса закрытия бухгалтерского учета, — это отчет о прибылях и убытках и баланс.(Мы тоже большие поклонники отчета о движении денежных средств, но он больше похож на дополнительный бонус.)

Отчет о прибылях и убытках отвечает на вопрос: «Как мы сделали?» Это разбивка результатов деятельности за отчетный период, которая показывает общую картину ваших доходов и расходов.

Баланс, с другой стороны, отвечает на вопрос: «Где мы находимся?» Это снимок состояния вашей компании в данный момент времени.

Различия между этими двумя отчетами важно понимать, потому что они помогают информировать о том, что происходит дальше в бухгалтерском цикле: закрывающие записи.

Познакомьтесь с основами бухгалтерского учета

Самое сложное — это начать. Мы покажем вам дорогу.

Пришло время делать заключительные записи

Как мы упоминали ранее, некоторые люди называют этот последний шаг по внесению заключительных записей в целом процессом закрытия бухгалтерского учета. Хотя мы утверждаем, что это всего лишь один из этапов процесса закрытия, он очень важен.

Заключительные записи связывают текущий отчетный период и позволяют нам сосредоточиться на следующем.Выполненный вручную, процесс немного сложен, но программное обеспечение значительно его упростило.

Целью закрытия записей является закрытие всех временных счетов и корректировка постоянных. Итак, чтобы понять закрывающие записи, нам сначала нужно понять разницу между временными и постоянными учетными записями.

Временные счета и постоянные счета

Временные счета связаны с отчетом о прибылях и убытках. Они показывают сальдо за очень определенный период времени. У большинства предприятий будет как минимум два временных счета — расходов и доходов, — хотя они могут создать больше, разделив эти счета на более подробные.Дивиденды — еще один временный счет.

Как мы упоминали ранее, отчет о прибылях и убытках отвечает на вопрос: «Как у нас дела?» Ответ на этот вопрос дают временные счета, которые показывают нам, что именно произошло с расходами и доходами за этот конкретный период времени. Это не показывает нам, как обстоят дела в компании в целом. Скорее, объем отчета о прибылях и убытках сужается до небольшого отрезка времени в жизненном цикле бизнеса. Другими словами, это временно.

В отличие от этого балансовый отчет, который отвечает на вопрос: «Где мы находимся?» Баланс не учитывает время или результаты. Скорее, он показывает состояние бизнеса в целом через активы, обязательства и капитал.

Счета в балансе похожи на промежуточные итоги для вашего бизнеса. Здесь находятся ваши постоянные счета, такие как нераспределенная прибыль.

Процесс закрытия временных счетов означает, что вы смотрите, сколько вы заработали (или потеряли) за отчетный период, и добавляете это к текущей общей прибыли вашего бизнеса.Например, если вы заработали 200 000 долларов чистой прибыли в прошлом месяце, а нераспределенная прибыль составила 1,2 миллиона долларов, ваша нераспределенная прибыль вырастет до 1,4 миллиона долларов в результате закрытия записей, и у вас будет чистый лист для отчета о прибылях и убытках в следующем месяце.

Вот как сделать эти записи.

Как делать заключительные записи

Процесс закрытия ваших временных счетов начинается с просмотра отчета о прибылях и убытках. Первый шаг — определить ваши доходы и расходы и переместить эти остатки на счет, который называется «Сводка доходов».

Для этого вы списываете доход и зачисляете расходы на свой счет сводки доходов.

Выручка	25000
Сводка по доходам		25000
Сводная информация по доходам	10,000

После этих записей на вашем счете «Сводный доход» будет 15 000 долларов.Счет сводного дохода напрямую связан с чистым доходом, поэтому сумма на вашем счете сводного дохода должна равняться чистому доходу.

Следующим шагом будет перевод вашей чистой прибыли в нераспределенную прибыль, на ваш постоянный счет. Для этого вы должны списать итоговую сумму дохода и кредитовать нераспределенную прибыль.

Сводная информация о прибылях и убытках	15000
Нераспределенная прибыль		15000

Если бы у вашего бизнеса был просто убыток в течение последнего периода учета , а нераспределенная прибыль будет списана.

Этот процесс перемещает все деньги с вашего временного счета на ваш постоянный счет, освобождая эти временные счета для отражения операций нового отчетного периода.

Хотите узнать, как ScaleFactor может помочь вам в бухгалтерском учете? Запросите персонализированную демонстрацию сегодня и посмотрите, как работает программное обеспечение ScaleFactor.

Советы, приемы и передовые методы закрытия квартала из дома

Кризис Covid-19 не мог наступить в худшее время для профессионалов в области корпоративного налогообложения.Как будто борьбы с закрытием квартала и надвигающимся налоговым сезоном недостаточно, удаленная работа представляет собой свои уникальные проблемы. Помимо того, что отвлекают от работы дети, родственники, супруги и домашние животные, рабочие процессы в офисе и каналы связи не всегда легко воспроизвести в Интернете.

Чтобы помочь клиентам ONESOURCE снизить стресс от удаленной работы в сжатые сроки, Thomson Reuters организовал веб-семинар под названием « Закройте квартал от дома: советы и уловки », который включает несколько полезных идей и передовых методов, которые налоговые команды могут немедленно применить. внедрять, чтобы упростить их удаленные рабочие процессы и улучшить как индивидуальное, так и командное общение.Более того, большинство инструментов и возможностей, обсуждаемых на веб-семинаре, являются функциями, уже включенными в платформу, и могут использоваться как для подготовки налоговой отчетности, так и для соблюдения нормативных требований.

«Такая деликатная задача, как закрытие квартала налогового обеспечения, действительно требует сложного балета, и теперь вам придется делать это на совершенно другой сцене дома», — говорит консультант по решениям ONESOURCE Уоррен Джаггер, который проводит веб-семинар вместе с Thomson Reuters Professional Services. консультант Стив Сими.

Управление файлами и обмен документами

Управление кварталом рядом с кухонным столом, конечно, не идеально, признает Джаггер, но на веб-семинаре он демонстрирует ряд мощных, но часто упускаемых из виду организационных инструментов ONESOURCE, которые могут помочь облегчить бремя, особенно в области управления файлами и документооборота. обмен.

Например, одной из основных проблем закрытия квартала является отслеживание всех движущихся частей, особенно когда начинают поступать данные от составителей отчетов, и становится все труднее отслеживать, кто что и когда сделал. В офисе система контрольных списков и заметок, которые могли видеть каждый, могла сработать, но культивировать эту общую осведомленность команды в Интернете сложнее.

Простое решение — использовать Workpapers в качестве центрального хранилища и органайзера документов. Когда данные начинают поступать в налоговое положение, например, настраиваемые папки в рабочих документах можно использовать для организации данных и документов по своему усмотрению.Преимущество использования Workpapers для этой цели заключается в том, что он может автоматически использовать данные практически в любом формате файла, включая Excel, PDF, Word, текстовые файлы, CSV и многие другие. При использовании таким образом Workpapers становится независимым от формата файлов репозиторием, к которому может получить доступ вся команда, и каждый может знать, что было и что не было сделано в любой момент времени, 24 часа в сутки, 7 дней в неделю.

«Рабочие документы — это чрезвычайно гибкий инструмент, который может быть особенно полезным сейчас, когда мы все работаем дома и собирать информацию у всех труднее», — объясняет Джаггер.

После того, как папки настроены в Рабочих документах, также очень легко добавлять или прикреплять к ним другие документы, по отдельности или в массе , используя простой раскрывающийся контрольный список.

Организация и рабочий процесс

Еще одна область, в которой могут помочь рабочие документы, — это базовая организация. Конечно, у Thomson Reuters есть гораздо более надежные инструменты управления рабочим процессом, но если все, что вам нужно, это простой список дел, такая возможность уже существует в ONESOURCE.Он включен, чтобы пользователям не приходилось вести отдельный контрольный список за пределами платформы.

Рабочие документы также настроены для использования различных типов аннотаций. Например, функция «заметок» позволяет пользователям быстро добавлять или оставлять заметки для отслеживания прогресса или предупреждений для других членов команды. После выполнения задачи папки также можно заблокировать, чтобы предотвратить дальнейший доступ.

Если ваша организационная задача требует более динамичного списка дел, Workflow Manager может легко решить эту проблему.Рабочий процесс разработан, чтобы помочь налоговым специалистам получить контроль над всем своим налоговым рабочим процессом, позволяя пользователям управлять, отслеживать и анализировать данные на каждом этапе процесса. Встроенные инструменты управления документами и совместной работы также позволяют командам, работающим удаленно, обмениваться данными и сообщать о прогрессе (или проблемах), о которых должна знать вся команда. В любом случае Workflow позволяет удаленным пользователям контролировать даже самые сложные налоговые процессы, предоставляя более интеллектуальное и интуитивно понятное цифровое рабочее пространство.

Еще одним полезным организационным инструментом является FileRoom, который представляет собой инструмент для организации файлов, позволяющий пользователям искать документы с помощью метаданных. Эта возможность особенно полезна с большими, громоздкими наборами данных, которые не поддаются простому поиску, экономя много времени, денег и разочарований. А если необходим дополнительный контроль данных, всегда есть DataFlow, которая представляет собой сложную платформу управления данными, которая может извлекать данные из Workflow и FileRoom в централизованное рабочее пространство, где их можно анализировать или использовать для любых других целей, включая положения и соответствие .

Собственные инструменты и дополнительная поддержка

При удаленной работе общение часто является самым большим препятствием, потому что спонтанные взаимодействия, которые происходят в офисе, не происходят естественным образом в Интернете.

Чтобы помочь создать более плавное и органичное взаимодействие в команде, у пользователей Tax Provision есть несколько вариантов добавления примечаний, вложений и других сообщений к исходным данным непосредственно на платформе. Если возникает вопрос, также полезно знать, что все изменения данных отслеживаются в фоновом режиме, включая то, откуда данные поступили, какой тип изменения был внесен (добавление или обновление) и когда это изменение имело место.Эта информация легко доступна для поиска и доступна в любом месте в пределах одного или двух щелчков мышью.

На веб-семинаре также рассматриваются несколько других советов и передовых практик, в том числе о том, как проводить эффективные онлайн-встречи и максимально использовать преимущества сети поддержки Thomson Reuters, которая была расширена во время Covid-19 и теперь включает прямой доступ к профильным экспертам. и дополнительная помощь в навигации по полностью цифровому процессу закрытия.

Квартал с меньшим стрессом, закрытый

Никто не знает, когда офисная жизнь вернется в нормальное русло, но пользователи ONESOURCE могут успокоиться, зная, что у них под рукой множество инструментов, которые помогут облегчить стресс и неудобства, связанные с выполнением квартала недалеко от дома.

Фактически, изучение того, как использовать все возможности платформы, позволяет налоговым отделам работать из дома так же эффективно, как и в офисе. Кроме того, развитие такого рода онлайн-навыков в команде помогает создать устойчивость и гибкость на будущее. При наличии правильных инструментов и процессов налоговые службы могут быть уверены в своей способности выполнить свою работу независимо от обстоятельств.

Если, конечно, пятилетний ребенок не решит зажать Go-Gurt на вашей клавиатуре, временная остановка работы, увы, неизбежна.

Чтобы узнать больше о том, как ONESOURCE может снять стресс от работы из дома, посмотрите «Закройте квартал от дома: советы и хитрости ONESOURCE».

Новости | Внутренняя налоговая служба

IRS предоставляет необходимую информацию для обоснованного требования о кредите на исследования для возмещения

IR-2021-203, 15 октября 2021 г. — IRS изложило информацию, которую налогоплательщики должны будут включить, чтобы заявление о кредите на исследования для возврата было признано действительным.

IRS обновляет процесс ответов на часто задаваемые вопросы о новом налоговом законодательстве и решает проблемы, связанные с надежностью.

IR-2021-202, 15 октября 2021 г. — Сегодня Налоговая служба обновляет свой процесс для некоторых часто задаваемых вопросов (FAQ) по недавно вступившему в силу налоговому законодательству.

IRS: Семьи, которые теперь получают выплаты за октябрьский детский налоговый кредит; Еще время для семей, имеющих право на получение авансовых платежей

IR-2021-201, 15 октября 2021 г. — Налоговая служба и Казначейство объявили сегодня, что миллионы американских семей теперь получают авансовый платеж по детской налоговой льготе (CTC) за октябрь.

IRS объявляет о предоставлении грантов по программе налогового консультирования для пожилых людей и волонтеров по программе налоговой помощи в 2022 году

IR 2021-200, 12 октября 2021 г. — Налоговая служба недавно выделила более 41 миллиона долларов в виде грантов на консультирование по вопросам налогообложения для пожилых людей (TCE) и волонтерской помощи по подоходному налогу (VITA) организациям, которые бесплатно готовят федеральные налоговые декларации.

Придайте новый вид налоговым удержаниям, так как конец 2021 года приближается к

IR-2021-199, 8 октября 2021 — Налоговая служба сегодня напоминает налогоплательщикам, что последний квартал 2021 года — хорошее время для проверки удержания.

Программа IRS Free File доступна до 15 октября

IR-2021-198, 5 октября 2021 г. — Налоговая служба объявила сегодня, что бесплатный файл останется доступным до 15 октября для тех налогоплательщиков, которым все еще необходимо подавать свои налоговые декларации за 2020 год.

Национальный налоговый форум IRS в Интернете запускает 18 новых семинаров

IR-2021-197, 4 октября 2021 г. — Налоговая служба сегодня объявила, что 18 новых семинаров для самостоятельного обучения доступны через общенациональные налоговые форумы IRS в Интернете.

15 октября истекает крайний срок продления FBAR для иностранных банков и владельцев финансовых счетов

IR-2021-196, 1 октября 2021 г. — Налоговая служба напоминает гражданам США, иностранцам-резидентам и любым местным юридическим лицам, что крайний срок продления для подачи их годового отчета по иностранным банкам и финансовым счетам (FBAR) — 15 октября, 2021.

IRS выбирает семь новых членов Консультативного комитета по электронному налоговому администрированию

IR-2021-195, 28 сентября 2021 г. — Налоговая служба выбрала семь новых членов Консультативного комитета по электронному налоговому администрированию (ETAAC).

Начиная с 28 октября, к заключительным письмам по налогу на наследство применяется новый пользовательский сбор в размере 67 долларов; IRS напоминает исполнителям о бесплатном варианте расшифровки стенограммы

IR-2021-194, 27 сентября 2021 г. — Налоговая служба объявила сегодня, что с 28 октября новая плата за пользование в размере 67 долларов будет применяться к любому объекту недвижимости, который запрашивает заключительное письмо для своей федеральной налоговой декларации.

IRS: у пострадавших от засухи фермеров и владельцев ранчо есть больше времени, чтобы заменить домашний скот

IR-2021-193, 24 сентября 2021 г. — Фермеры и владельцы ранчо, которые были вынуждены продавать скот из-за засухи, могут иметь дополнительный год для замены поголовья и отсрочки налога на прибыль от принудительных продаж, согласно данным налоговой службы. .

IRS запускает новую веб-страницу, чтобы помочь налогоплательщикам с возвратом средств, подлежащих рассмотрению Объединенным комитетом по налогообложению

IR-2021-192, 22 сентября 2021 г. — Сегодня IRS представило новую веб-страницу, которая предоставляет информацию налогоплательщикам, чьи крупные возмещения подлежат дальнейшему рассмотрению Объединенным комитетом по налогообложению (JCT или Объединенным комитетом).

IRS: новые контракты с частными агентствами по сбору платежей; с налогоплательщиками можно связаться по одной из трех групп

IR-2021-191, 22 сентября 2021 г. — Налоговая служба заключила новые контракты с тремя частными коллекторскими агентствами на взыскание просроченной налоговой задолженности.

Расширенные налоговые льготы помогут физическим и юридическим лицам жертвовать на благотворительность в 2021 году; отчисления до 600 долларов США, доступные для денежных пожертвований от лиц, не оформляющих товарные позиции

IR-2021-190, 17 сентября 2021 г. — Налоговая служба сегодня объяснила, как расширенные налоговые льготы могут помочь как частным лицам, так и компаниям жертвовать на благотворительность до конца этого года.

15 октября подходит к крайнему сроку для налогоплательщиков, которые запросили продление срока подачи налоговых деклараций за 2020 год

IR-2021-189, 16 сентября 2021 г. — Сегодня IRS напоминает налогоплательщикам о предстоящем 15 октября сроке подачи налоговых деклараций за 2020 год.

IRS: Семьи, получающие в сентябре выплаты по детскому налоговому вычету

IR-2021-188, 15 сентября 2021 г. — Налоговая служба и Казначейство объявили сегодня, что миллионы американских семей теперь получают авансовый платеж по детской налоговой льготе (CTC) за сентябрь.

IRS продлевает освобождение от штрафа за окрашенное дизельное топливо в Луизиане из-за ураганов «Ида» и «Николас»

IR-2021-187, 15 сентября 2021 г. — Налоговая служба в связи с продолжающейся нехваткой неокрашенного дизельного топлива, вызванной ураганами «Ида» и «Николас», продлит штрафные санкции, предусмотренные в IR-2021-176 за окрашенное дизельное топливо. продается или используется на трассе.

IRS напоминает владельцам бизнеса о необходимости правильно идентифицировать рабочих как сотрудников или независимых подрядчиков

IR-2021-186, 15 сентября 2021 г. — Во время Национальной недели малого бизнеса Налоговая служба напоминает владельцам бизнеса, что очень важно правильно определить, являются ли лица, предоставляющие услуги, сотрудниками или независимыми подрядчиками.

Новый почтовый адрес для некоторых западных штатов, таких как Фресно, Калифорния, центр обработки бумажных налоговых деклараций закрывается.

IR-2021-185, 14 сентября 2021 г. — Налоговая служба навсегда закроет свой центр обработки возврата бумажных документов во Фресно, штат Калифорния, в конце сентября этого года.

Продленный налоговый кредит может помочь работодателям нанимать работников; Ключевое требование сертификации применяется

IR-2021-184, 14 сентября 2021 г. — Поскольку многие предприятия сталкиваются с ограниченным рынком труда, Налоговая служба напоминает работодателям о необходимости проверить ценный налоговый кредит, доступный им для приема на работу получателей долгосрочной безработицы и других групп работников, с которыми сталкиваются значительные препятствия на пути к трудоустройству.

IRS: теперь жертвам Иды в Пенсильвании предоставляются налоговые льготы; Октябрь15 крайний срок, остальные даты продлены до 3 января

IR-2021-183, 13 сентября 2021 г. — Жертвы урагана Ида в некоторых частях Пенсильвании теперь должны до 3 января 2022 г. подавать различные налоговые декларации физических лиц и предприятий и производить налоговые платежи, сообщила сегодня налоговая служба.

IRS отмечает Неделю малого бизнеса: ресурсы, доступные для помощи работодателям

IR-2021-182, 13 сентября 2021 г. — Во время Национальной недели малого бизнеса Налоговая служба хочет, чтобы владельцы малого бизнеса знали, что информация и ресурсы, которые помогут им понять и выполнить свои налоговые обязательства, доступны в IRS бесплатно.губ.

IRS: стоимость домашнего тестирования на COVID-19 соответствует установленным медицинским расходам; с возмещением по FSA, HSAs

IR-2021-181, 10 сентября 2021 г. — Налоговая служба напоминает сегодня налогоплательщикам, что стоимость домашнего тестирования на COVID-19 является приемлемыми медицинскими расходами, которые могут быть оплачены или возмещены в рамках гибких соглашений о расходах на здравоохранение (Health FSA). медицинские сберегательные счета (HSA), механизмы возмещения медицинских расходов (HRA) или медицинские сберегательные счета Archer (Archer MSA).

IRS: Жертвы урагана Ида в Миссисипи теперь имеют право на налоговые льготы; 15 октября крайний срок, другие даты продлены до 1 ноября

IR-2021-180, 9 сентября 2021 г. — Жертвы урагана Ида в некоторых частях штата Миссисипи теперь должны до 1 ноября 2021 г. подать различные налоговые декларации физических лиц и предприятий и произвести налоговые платежи, сообщила сегодня налоговая служба.

IRS: Налоговые льготы теперь доступны жертвам Иды в Нью-Йорке и Нью-Джерси; 15 октября крайний срок, остальные даты продлены до января.3

IR-2021-179, 8 сентября 2021 г. — Жертвы урагана Ида в некоторых частях Нью-Йорка и Нью-Джерси теперь должны до 3 января 2022 г. подавать различные налоговые декларации физических лиц и предприятий и производить налоговые платежи, сообщила Налоговая служба. Cегодня.

Казначейство и IRS выпустили руководство на 2021 год по отчетности о квалифицированной заработной плате за отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам

IR-2021-178, 7 сентября 2021 г. — Сегодня Министерство финансов и Налоговая служба выпустили Уведомление 2021-53, в котором работодателям даны инструкции по сообщению в Форме W-2 суммы выплачиваемой квалифицированной заработной платы за отпуск по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам. сотрудников в отпуск в 2021 году.

IRS: крайний срок для расчетных налоговых платежей за третий квартал — 15 сентября.

IR-2021-177, 7 сентября 2021 г. — Налоговая служба напоминает, что 15 сентября 2021 г. является крайним сроком для расчетных налоговых платежей за третий квартал.

IRS освобождает от штрафа за окрашенное дизельное топливо в Луизиане из-за урагана Ida

IR-2021-176, 1 сентября 2021 г. — Налоговая служба в связи с нехваткой неокрашенного дизельного топлива, вызванной ураганом Ида, не будет налагать штраф, если окрашенное дизельное топливо продается для использования или используется на шоссе в течение количество приходов в штате Луизиана.

IRS: Налоговые льготы теперь доступны для жертв урагана Ида; 15 октября крайний срок, другие даты продлены до 3 января

IR-2021-175, 31 августа 2021 г. — Жертвы урагана «Ида», начавшегося 26 августа, теперь должны до 3 января 2022 г. подавать различные налоговые декларации физических лиц и предприятий и производить налоговые платежи, сообщила сегодня налоговая служба.

сентябрь — Месяц национальной готовности; IRS призывает налогоплательщиков готовиться к стихийным бедствиям

IR-2021-174, 30 августа 2021 г. — сентябрь объявлен месяцем национальной готовности.С приближением пика сезона ураганов и постоянной угрозой лесных пожаров в некоторых частях страны Налоговая служба напоминает всем о необходимости разработать план готовности к чрезвычайным ситуациям.

В четвертом квартале 2021 года процентные ставки останутся прежними

IR-2021-173, 25 августа 2021 г. — Налоговая служба сегодня объявила, что процентные ставки останутся прежними для календарного квартала, начинающегося 1 октября 2021 г.

IRS принимает кандидатов на процесс обеспечения соответствия на 2022 год

IR-2021-172, 23 августа 2021 г. — Налоговая служба объявила сегодня об открытии периода подачи заявок на участие в программе «Процесс обеспечения соответствия 2022 года» (CAP).

Детский налоговый кредит: новая функция адреса обновления доступна на онлайн-портале IRS; внести другие изменения до 30 августа для сентябрьского платежа

IR-2021-171, 20 августа 2021 г. — Налоговая служба запустила новую функцию, позволяющую любой семье, получающей ежемесячные платежи по детскому налоговому вычету, быстро и легко обновлять свой почтовый адрес с помощью портала обновлений по детскому налоговому вычету, который можно найти исключительно в IRS. .gov. Эта функция поможет любой семье, которая решит получить платеж бумажным чеком, избежать задержек с отправкой по почте или даже возврата чека как недоставленного.

Security Summit призывает налоговых профсоюзов следить за явными признаками кражи личных данных

IR-2021-170, 17 августа 2021 г. — Ввиду того, что кражи личных данных продолжают нацеливаться на налоговое сообщество, партнеры Саммита по безопасности Налоговой службы призвали налоговых специалистов выявлять признаки кражи данных, чтобы они могли быстро отреагировать и защитить клиентов.

IRS: Семьи, получающие в августе выплаты по детскому налоговому вычету; малообеспеченным семьям еще пора записаться

IR-2021-169, 13 августа 2021 г. — Налоговая служба и Министерство финансов объявили сегодня, что миллионы американских семей в настоящее время получают авансовый платеж по детскому налоговому вычету (CTC) за август, поскольку в них начинают проводиться прямые депозиты. банковские счета и чеки поступают в почтовые ящики.

IRS предоставляет льготы некоторым работодателям, претендующим на налоговую льготу

IR-2021-168, 10 августа 2021 г. — Налоговая служба сегодня объявила, что предоставляет льготы при переходе некоторым работодателям, претендующим на налоговую льготу для рабочих мест (WOTC).

Казначейство, IRS предоставляет безопасную гавань валовой выручки для работодателей, претендующих на кредит удержания сотрудников

IR-2021-167, 10 августа 2021 г. — Министерство финансов (Казначейство) и Служба внутренних доходов (IRS) сегодня выпустили безопасную гавань, позволяющую работодателям исключать определенные статьи из своих валовых доходов исключительно для определения права на участие в программе для сотрудника. Удержание кредита (ERC).

Security Summit предупреждает налоговых профсоюзов, чтобы они опасались электронных схем, связанных с пандемией

IR-2021-166, 10 августа 2021 г. — В рамках продолжающегося поворота к распространенному мошенничеству Налоговая служба, налоговые органы штата и налоговая отрасль сегодня предупредили налоговых специалистов, что им следует остерегаться развивающихся фишинговых атак, которые используют различные темы, связанные с пандемией, для украсть данные клиента.

Казначейство и IRS предоставляют дополнительные указания работодателям, претендующим на получение кредита для удержания сотрудников, в том числе на третий и четвертый кварталы 2021 года

IR-2021-165, 4 августа 2021 г. — Министерство финансов и IRS сегодня выпустили дополнительное руководство по кредитам для удержания сотрудников, включая руководство для работодателей, которые выплачивают квалифицированную заработную плату после 30 июня 2021 г. и до 1 января 2022 г., а также дополнительное руководство по разным вопросам, касающимся кредита на удержание сотрудников как в 2020, так и в 2021 году.

IRS напоминает владельцам тяжелых транспортных средств о крайнем сроке подачи налоговой декларации за пользование автомагистралью 31 августа

IR-2021-164, 4 августа 2021 г. — Налоговая служба напоминает тем, кто зарегистрировал или должен регистрировать большие грузовики и автобусы, что пора подать налоговую декларацию за 2021 год «Налоговая декларация за использование большегрузных транспортных средств». Крайний срок подачи и оплаты — 31 августа 2021 года для транспортных средств, используемых на дорогах в течение июля 2021 года.

Архив новостей и информационных бюллетеней

Пресс-релизы и информационные бюллетени с ноября 2002 г. и далее, а также архив пресс-релизов и информационных бюллетеней в формате PDF с 1997 г.

Полезные ссылки

Цикл учета

— 8 этапов цикла учета, диаграмма, руководство

Что такое цикл учета?

Учетный цикл — это целостный процесс записи и обработки всех финансовых операций компании, от момента совершения операции до ее представления в финансовой отчетности Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет. денежных потоков. Эти три основных заявления относятся к закрытию счетов.Одна из основных обязанностей бухгалтераJobsBrowse должностных инструкций: требования и навыки для размещения вакансий в инвестиционно-банковской сфере, исследованиях акций, казначействе, FP&A, корпоративных финансах, бухгалтерском учете и других областях финансов. Эти должностные инструкции были составлены на основе наиболее распространенных списков навыков, требований, образования, опыта и прочего, чтобы отслеживать полный цикл бухгалтерского учета от начала до конца. Цикл повторяется каждый финансовый год, пока компания остается в бизнесе.

Бухгалтерский цикл включает в себя все счета, записи в журнале, T Accounts Руководство по учетным записям Если вы хотите сделать карьеру в области бухгалтерского учета, T Accounts может стать вашим новым лучшим другом. Учетная запись T — это визуальное представление отдельных счетов, дебетов и кредитов, позволяющее корректировать записи в течение полного цикла.

Шаги в бухгалтерском цикле

# 1 Транзакции

Транзакции: Финансовые транзакции запускают процесс.Если бы не было финансовых операций, отслеживать было бы нечего. Сделки могут включать погашение долга, любые покупки или приобретение активов, выручку от продаж или любые понесенные расходы.

# 2 Записи в журнале

Записи в журнале Руководство по записям в журнале Записи в журнале — это строительные блоки бухгалтерского учета, от отчетности до аудиторских записей журнала (которые состоят из дебетов и кредитов): после того, как транзакции настроены, следующим шагом будет запись эти записи в журнале компании в хронологическом порядке.При дебетовании одного или нескольких счетов и кредитовании одного или нескольких счетов дебетовые и кредитные операции всегда должны быть сбалансированы.

# 3 Проводка в Главную книгу (GL)

Проводка в Главную книгу: записи журнала затем разносятся в главную книгу, где можно увидеть сводку всех транзакций по отдельным счетам.

# 4 Пробный баланс

Пробный баланс: в конце отчетного периода (который может быть квартальным, ежемесячным или годовым, в зависимости от компании) для счетов рассчитывается общий баланс.

# 5 Рабочий лист

Рабочий лист: Когда дебет и кредит на пробном балансе не совпадают, бухгалтер должен искать ошибки и вносить корректирующие корректировки, которые отслеживаются в рабочем листе.

# 6 Корректировка записей

Корректировка записей Корректировка записей Это руководство по корректировке записей охватывает отсроченный доход, отсроченные расходы, начисленные расходы, начисленную выручку и другой журнал корректировок: в конце отчетного периода компании корректировочные записи должны проводиться по счетам по начислениям и отсрочкам.

# 7 Финансовая отчетность

Финансовая отчетность Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Эти три основных отчета: Баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств могут быть подготовлены с использованием правильных балансов.

# 8 Закрытие

Закрытие: счета доходов и расходов закрываются и обнуляются для следующего цикла учета.Это связано с тем, что счета доходов и расходов являются счетами отчета о прибылях и убытках, которые показывают производительность за определенный период. Балансовые счета не закрываются, потому что они показывают финансовое положение компании в определенный момент времени.

Главная книга

Главная книга служит глазами и ушами бухгалтеров и бухгалтеров и отображает все финансовые операции в рамках бизнеса. По сути, это огромный сборник всех транзакций, записанных в конкретном документе или в бухгалтерском программном обеспечении.

Например, если вы хотите увидеть изменения в уровнях наличности в ходе бизнеса и всех соответствующих транзакций, вы должны посмотреть в главную книгу, которая показывает все дебеты и кредиты наличности.

Основы бухгалтерского цикла

Чтобы полностью понять бухгалтерский цикл, важно иметь твердое представление об основных принципах бухгалтерского учета. Вам необходимо знать о признании выручки Признание выручки Признание выручки — это принцип бухгалтерского учета, который определяет конкретные условия, при которых признается выручка.Теоретически существует (когда компания может регистрировать выручку от продаж) принцип сопоставления Принцип сопоставления Принцип сопоставления — это концепция бухгалтерского учета, которая требует, чтобы компании отчитывались о расходах одновременно с доходами, которые они связаны (сопоставление расходов с доходами), и Принцип начисления Учет по методу начисления В финансовом учете под начислением понимается учет доходов, которые компания заработала, но еще не получила оплату, и.

Приведенные выше фундаментальные концепции позволят вам составить отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств, которые являются наиболее важными этапами в бухгалтерском цикле.Чтобы узнать больше, посетите бесплатный курс CFI по основам бухгалтерского учета.

Дополнительные ресурсы

Спасибо за ознакомление с руководством CFI и обзором цикла бухгалтерского учета. CFI является официальным глобальным поставщиком услуг аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA). ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки. финансовая карьера. Запишитесь сегодня! сертификация, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.Чтобы узнать больше, см. Дополнительные ресурсы CFI ниже:

Теория финансового учета Теория финансового учета Теория финансового учета объясняет, почему стоит учет — причины, по которым транзакции сообщаются определенным образом. Это руководство будет
Анализ финансовой отчетностиАнализ финансовой отчетностиКак выполнять анализ финансовой отчетности. Это руководство научит вас выполнять анализ отчета о прибылях и убытках. бухгалтеров, чья работа связана с обслуживанием бизнеса, частных лиц, правительств и некоммерческих организаций путем подготовки финансовой отчетности, налогов

Инвестиционная компания Модернизация отчетности Часто задаваемые вопросы

Обновлено 21 апреля 2021 г.

Персонал Подразделения управления инвестициями подготовил следующие ответы на вопросы, связанные с реформами по модернизации отчетности инвестиционной компании, принятыми в октябре 2016 года и пересмотренными в декабре 2017 года и январе 2019 года.Персонал рассчитывает время от времени обновлять этот документ, чтобы включать ответы на дополнительные вопросы. Эти ответы отражают точку зрения сотрудников Отдела управления инвестициями. Они не являются правилом, постановлением или заявлением Комиссии, и Комиссия не одобряла и не отклоняла эти часто задаваемые вопросы или ответы на эти часто задаваемые вопросы. Эти часто задаваемые вопросы, как и все инструкции для персонала, не имеют юридической силы или действия: они не изменяют и не изменяют применимое законодательство, и они не создают никаких новых или дополнительных обязательств для какого-либо лица.

Версия для принятия за октябрь 2016 г. для инвестиционных компаний по реформе модернизации отчетности («Версия для принятия») доступна по адресу: https://www.sec.gov/rules/final/2016/33-10231.pdf. Выпуск за декабрь 2017 г. («Поправки 2017 г.») доступен по адресу: https://www.sec.gov/rules/final/2017/33-10442.pdf. Выпуск от января 2019 г. («Поправки 2019 г.») доступен по адресу: https://www.sec.gov/rules/interim/2019/ic-33384.pdf

Если у вас есть вопросы о требованиях к заполнению форм N-CEN и N-PORT, пожалуйста, свяжитесь с Управлением регулирования инвестиционной компании IM по телефону 202-551-6792.Те, кто сталкивается с проблемами во время тестирования или заполнения этих форм или у кого есть вопросы относительно технических характеристик, могут отправить электронное письмо по адресу [email protected] с темой «Обратная связь NPORT / NCEN».

Сроки соблюдения и общие обязательства по подаче

1. В. Каков график тестовой подачи новых форм N-PORT и N-CEN? А как получить схему?

A. Схемы для форм N-PORT и N-CEN доступны для просмотра по адресу https: // www.sec.gov/oit/Article/info-edgar-tech-specs.html.

Подача результатов испытаний

будет разрешена, как указано в уведомлении Комиссии для подателей форм N-CEN и N-PORT. В течение периода тестирования заявители должны идентифицировать свои документы как «тестовые». «Живые» заявки не будут разрешены, и система отклонит такие заявки до тех пор, пока не наступят даты соответствия форм. Тестовые документы не будут оцениваться на соответствие формам и не будут доступны для публичного просмотра.

2. В. Каковы соответствующие даты соответствия для формы N-PORT, формы N-CEN, поправок к Положению SX и поправок к раскрытию информации о кредитовании ценными бумагами к формам N-1A, N-3 и N-CSR? ?

А.Форма N-PORT: Как обсуждалось в Принятии версии, более крупные организации — фонды, которые вместе с другими инвестиционными компаниями в той же группе связанных инвестиционных компаний имеют чистые активы в размере 1 миллиарда долларов или более на конец последнего финансового года у фонда — дата соответствия — 1 июня 2018 г. Соответствие должно основываться на дате окончания отчетного периода.

Фонды должны подавать в Комиссию отчеты по форме N-PORT за каждый месяц финансового квартала не позднее, чем через 60 дней после окончания этого финансового квартала.

Ниже приведена диаграмма с указанием дат подачи первых отчетов более крупных фондов по форме N-PORT. [1]

Конец финансового квартала	Первый отчет по форме N-PORT должен быть подан в EDGAR по:	Требуемые данные за месяц
31 марта 2019 г.	30 мая 2019	март 2019
30 апреля 2019	1 июля 2019 г. [2]	март, апрель 2019
31 мая 2019 г.	30 июля 2019	март, апрель, май 2019

Кроме того, в свете множества запросов, сделанных более мелкими фондами для аналогичных многоуровневых дат соблюдения, персонал не будет рекомендовать принудительные меры в соответствии с правилом 30b1-9, если меньшие фонды следовали аналогичному переходу при подаче своих первых отчетов по форме N- ПОРТ следующим образом.[3]

Конец финансового квартала	Первый отчет по форме N-PORT, поданный в EDGAR:	Требуемые данные за месяц
31 марта 2020 г.	1 июня 2020	марта 2020
30 апреля 2020	29 июня 2020	март, апрель 2020
31 мая 2020 г.	30 июля 2020	март, апрель, май 2020

После 1 апреля 2020 года более мелкие фондовые группы также будут обязаны соблюдать измененное правило 30b1-9 в отношении хранения данных.[4]

3. В. Каковы даты соответствия для представления информации о ликвидности в формах N-PORT и N-CEN? [5]

A. Даты соответствия информации о ликвидности в форме N-CEN: 1 декабря 2018 г. для более крупных предприятий и 1 июня 2019 г. для более мелких предприятий. Даты соответствия для информации о ликвидности в форме N-PORT: 1 июня 2019 г. для более крупных предприятий и 1 декабря 2019 г. для более мелких предприятий. Дополнительные сроки соблюдения поправок, принятых в правилах Комиссии для программ управления риском ликвидности инвестиционных компаний, доступны по адресу https: // www.sec.gov/rules/interim/2018/ic-33010.pdf.[6]

4. Q. В выпуске 2016 года для программ ликвидности фондов были внесены изменения в форму N-CEN, добавив новые статьи C.20 и E.5. Дата соответствия для ответа на эти вопросы — 1 декабря 2018 г. для более крупных организаций. Если фонд с отчетом по форме N-CEN на конец финансового года падает на до — 1 декабря 2018 г. ?

А. Нет. Фонд с концом финансового года, приходящийся на до , дату соответствия 1 декабря по пунктам C.20 и E.5 формы N-CEN, не должен включать ответ на эти вопросы в свой отчет по форме N. -CEN. Фонду следует начинать отвечать на эти вопросы в подаче заявок по форме N-CEN только тогда, когда его финансовый год приходится на или позднее , то есть 1 декабря 2018 года.

5. Q. При определении того, является ли фонд частью «группы связанных инвестиционных компаний», достигшей порогового значения в 1 миллиард долларов США, которое различает более крупные и мелкие организации для целей даты соблюдения формы N-PORT, если активы частных средства будут включены в расчет порога в 1 миллиард долларов?

А. Нет. Частный фонд, основанный на разделах 3 (c) (1) или 3 (c) (7) Закона об инвестиционных компаниях 1940 года, не является инвестиционной компанией и, следовательно, не может быть частью группы связанных инвестиционных компаний. [7]

6. В. Каковы обязательства фондов по подаче документов в отношении Формы N-Q и Формы N-CSR, если от них требуется соответствие Форме N-PORT?

A. После того, как фонд начнет подавать отчеты по форме N-PORT, ему больше не нужно будет подавать отчеты по форме N-Q.[8] Кроме того, когда фонд прекращает подавать отчеты по форме NQ, его сертификация по форме N-CSR должна охватывать любые изменения во внутреннем контроле регистранта над финансовой отчетностью, произошедшие в течение последнего финансового полугодия, а не наиболее последний финансовый квартал, как в настоящее время требуется. [9] Поправки 2017 года предусматривают аннулирование формы N-Q 1 мая 2020 г. [10]

Как отмечалось выше, фонд с финансовым кварталом, заканчивающимся 31 марта 2019 г., который является частью более крупного предприятия, должен сначала подать отчет по форме N-PORT за месяц, закончившийся 31 марта 2019 г., не позднее 30 мая. , 2019 г. (то есть через 60 дней после даты окончания отчетного периода).Если фонд подает отчет по форме N-PORT в отношении своего первого или третьего финансового квартала ( i . e., у фонда конец финансового года 30 июня или 31 декабря), фонд также должен заполните Приложение F к Форме N-PORT, содержащее график портфеля в соответствии с Положением SX фонда, перечисляя авуары по состоянию на 31 марта 2019 г. (вместо того, чтобы заполнять отчет по Форме NQ, содержащий график портфеля). Не позднее 8 сентября 2019 г. (через 70 дней после даты окончания отчетного периода) фонд также должен подать отчет по форме N-CSR за полугодовой или годовой период, закончившийся 30 июня 2019 г., с подтверждением любых изменений. во внутреннем контроле регистранта за финансовой отчетностью за последнее финансовое полугодие.

7. В. Когда фонды денежного рынка могут прекратить подавать отчеты по форме N-Q?

A. Несмотря на то, что Поправки 2017 года продлевают дату вступления в силу аннулирования формы NQ до 1 мая 2020 года, фонды денежного рынка, которые полагались на дату аннулирования формы NQ, установленную 1 августа 2019 года, не должны подавать отчеты. в форме NQ после 1 августа 2019 г., несмотря на новую дату расторжения, назначенную на 1 мая 2020 г. [11]

Таким образом, фонд денежного рынка с концом финансового года 28 февраля или 31 августа, который полагался на дату аннулирования формы N-Q 1 августа 2019 г., подает окончательную форму N-Q за квартал, закончившийся 31 мая 2019 г.Это связано с тем, что подача должна быть подана до 30 июля 2019 г. (60 дней после даты окончания отчетного периода), то есть до 1 августа 2019 г., пересмотренной даты аннулирования формы N-Q.

Фонд денежного рынка с окончанием финансового года 31 марта или 30 сентября, который полагался на дату аннулирования формы NQ 1 августа 2019 г., не будет подавать заявку на регистрацию формы NQ за квартал, закончившийся 30 июня 2019 г. (поскольку подлежит оплате после 1 августа 2019 г.). Окончательная подача формы N-Q такого фонда будет охватывать квартал, закончившийся 31 декабря 2018 г.Более того, когда фонд денежного рынка прекращает подавать отчеты по форме NQ, его сертификация по форме N-CSR должна охватывать любые изменения во внутреннем контроле регистранта над финансовой отчетностью, которые произошли в течение последнего финансового полугодия, а не самого последнего. финансовый квартал в соответствии с текущими требованиями. [12]

Фонды денежного рынка должны, однако, продолжать размещать свои портфельные активы на веб-сайте ежемесячно в соответствии с правилом 2a-7 (h) (10) в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях 1940 года и ежемесячно подавать форму N-MFP в соответствии с правилом 30b1- 7 согласно Закону об инвестиционных компаниях 1940 года.[13]

8. В. Если финансовый год фонда заканчивается 30 апреля или 31 мая, то окончательная подача фондом формы N-SAR (подлежащая подаче через 60 дней после окончания финансового года) должна производиться после того, как форма N-SAR должна быть отправлена. будет аннулировано 1 июня 2018 г. Может ли фонд подать окончательный отчет за 2017-2018 финансовый год в форме N-SAR или N-CEN?

A. Персонал считает, что фонды, у которых финансовый год заканчивается 30 апреля или 31 мая 2018 г., могут подавать свои окончательные отчеты за 2017-2018 финансовый год по любой из форм N-SAR (срок подачи — 60 дней после окончания отчетного периода. ) или форму N-CEN (срок подачи — 75 дней после окончания отчетного периода).

Хотя отчеты по форме N-SAR больше не нужно будет подавать после 1 июня 2018 г., EDGAR будет принимать заявки по форме N-SAR, включая поправки к ранее поданным отчетам по форме N-SAR, до 30 июня 2019 г.

9. Q. Если финансовый год фонда приходится на 31 октября или 30 ноября 2018 г. (а его середина приходится на 30 апреля или 31 мая 2018 г.), то среднегодовая подача фондом формы N-SAR ( через 60 дней после середины финансового года) будет после того, как форма N-SAR будет аннулирована 1 июня 2018 г.Ожидается ли, что фонд по-прежнему будет подавать отчет за этот среднегодовой период по форме N-SAR?

A. Нет. Поскольку отчеты по форме N-CEN будут охватывать среднегодовой период, заканчивающийся 30 апреля или 31 мая 2018 г., а форма N-SAR будет отменена 1 июня 2018 г., персонал не ожидал такие средства для подачи отдельного полугодового отчета по форме N-SAR (, т. е. типа представления NSAR-A) за среднегодовой период, заканчивающийся 30 апреля или 31 мая 2018 г.

Форма N-PORT

1.Q. Если фонд использует учет T + 1 для отчета об авуарах портфеля в форме N-PORT, может ли он рассчитывать и сообщать метрики риска портфеля и уровня безопасности на основе T + 0 в Пункте B.3 и Пунктах C.9. f.5, C.11.c.vii и C.11.g.iv?

A. Персонал Комиссии не будет возражать, если фонд проводит различие между базой, на которой он рассчитывает активы портфеля, и базой, на которой он рассчитывает показатели риска. Таким образом, персонал считает, что фонд, который использует учет T + 1 для ежедневного расчета NAV и для целей отчетности по портфельным активам в форме N-PORT, может рассчитывать и сообщать метрики рисков на уровне безопасности и портфеля, требуемые формой на T + 0 при условии, что представленная информация также соответствует Общей инструкции G.[14]

2. В. Как приложения формы N-PORT, часть F будут добавляться к документам, поданным на форме N-PORT?

A. В течение первых шести месяцев подачи EDGAR по форме N-PORT (, т. Е. отчетов, поданных в отношении периодов, заканчивающихся 31 марта 2019 г. по 31 августа 2019 г.), заявители должны отдельно представить документ, требуемый Часть F формы N-PORT под видом представления «NPORT-EX» (или «NPORT-EX / A» для поправок к этому приложению). Фонды также должны указывать регистрационный номер соответствующего отчета по форме N-PORT, чтобы Комиссия могла приложить часть F к этому отчету.Добавление приложения Части F таким образом не приведет к тому, что исходный отчет формы N-PORT будет помечен как измененный в EDGAR.

По истечении этого периода податели должны приложить свои экспонаты непосредственно к своей документации NPORT-P или NPORT-P / A, а не подавать отдельную заявку. Дополнительные сведения и инструкции приведены в технических характеристиках EDGAR Form N-PORT XML (https://www.sec.gov/oit/Article/info-edgar-tech-specs.html).

3. Q. Некоторые трасты, у которых есть несколько серий, все с одним и тем же концом финансового года, в настоящее время включают в свои отчеты для акционеров и в графики портфеля Формы NQ для каждой из различных серий, а также один набор примечаний к финансовому отчету, который охватывает все разных серий объединены в один документ .Могут ли фонды продолжать эту практику при заполнении приложений к форме N-PORT, часть F?

A. Да. Приложение Части F предназначено для обеспечения того, чтобы, несмотря на аннулирование формы NQ, графики владения портфелем на первый и третий финансовые кварталы продолжали представляться с использованием формы и содержания, которые инвесторы привыкли просматривать в отчетах по форме NQ и в отчетах акционеров. . Таким образом, персонал полагает, что приложение Части F может содержать график портфеля для серии, составляющей регистрацию, а также графики портфеля для другой серии в трасте с тем же концом финансового года и один набор примечаний к финансовому отчету, который охватывает все разные серии объединены в одно приложение, часть F.

4. В. Будут ли отчеты, поданные за месяц, закончившийся 30 сентября 2019 г., первой обнародованной формой N-PORT?

A. Да. Отчеты, поданные в форму N-PORT за месяцы, закончившиеся 31 марта по 31 августа 2019 г., будут закрытыми, а отчеты, поданные за месяцы, закончившиеся 30 сентября 2019 г. и позднее, будут публиковаться (но только те, которые поданы за третий месяц). финансового квартала каждого фонда). [15] Персонал Комиссии отмечает, однако, что даже в течение шестимесячного периода закрытой подачи документов информация о портфельных активах подавалась в качестве вещественных доказательств в Форму N-PORT ( i.e., Form N-PORT Part F attachments) за первый и третий кварталы финансового года фонда будут обнародованы.

5. В. Форма N-PORT требует денежных средств для подачи отчетов в течение 60 дней после окончания финансового квартала. Как фонды должны сообщать о стоимости активов, рыночная стоимость которых не доступна на этот момент, для каждого из трех месяцев, которые должны быть представлены для каждого финансового квартала?

A. В ответ на комментарии комментаторов Комиссия отметила в утвержденном отчете, что хотя большинство закрытых фондов отражают свою чистую чистую стоимость не реже одного раза в месяц, те фонды, которые этого не делают, могут сообщать информацию в форме N-PORT. используя свои внутренние методологии, соответствующие тому, как они отчитываются внутри компании, а также перед текущими и потенциальными инвесторами, как это разрешено Общей инструкцией G для формы N-PORT.[16] Фонды, которые таким образом оценивают свои активы, полагаясь на свои внутренние методологии, могут предоставить дополнительную информацию в Части E (пояснительные примечания к Форме N-PORT), объясняющую внутреннюю методологию.

6. Q. Пункт B.5.a требует, чтобы ежемесячный общий доход фонда за каждый из предшествующих трех месяцев сообщался в соответствии с методологиями, изложенными в пункте 26 (b) (1) формы N-1A, Инструкция 13 к подпункту 1 пункта 4 формы N-2 или пункту 26 (b) (i) формы N-3, в зависимости от обстоятельств.Методики в Формах N-1A и N-3 требуют, чтобы при расчете прибыли вычитались объемы продаж и комиссии за выкуп, взимаемые со всех счетов акционеров. Раскрытие информации в формах N-1A и N-3 предназначено для годовой отчетности, а информация, представленная в форме N-PORT, будет ежемесячной. Неясно, как фонды будут пропорционально определять объем продаж и комиссию за погашение для целей отчетности о чистом ежемесячном результате, и фонды могут использовать различные подходы. Для повышения согласованности информации о ежемесячных доходах по фондам, которые будут сообщать ответы на пункт B.5.a, могут ли фонды сообщать о ежемесячных доходах без вычета этих продаж и комиссий?

A. Да. Персонал не будет возражать, если фонды сообщат о возврате в соответствии с пунктом B.5.a без вычета объема продаж и сборов за выкуп, взимаемых со всех счетов.

Начальные и отложенные продажи и комиссии за выкуп вычитаются единовременно во время первоначального инвестирования или продажи паев фонда, соответственно. Когда фонды сообщают о среднегодовой совокупной доходности по формам N-1A и N-3, они показывают влияние этих нагрузок и сборов на основе более длительных, нескумулятивных фиксированных периодов, составляющих один, пять и десять лет.[17] Напротив, форма N-PORT потребует эту информацию в течение ряда месяцев, что вызывает вопросы относительно того, как фонды будут пропорционально определять объем продаж и комиссию за погашение, чтобы отразить их в отчетных показателях за каждый месяц. Персонал полагает, что вычет этих объемов продаж и сборов за погашение за каждый месяц в серии по неопределенному количеству отчетов может создать у инвесторов впечатление, что это постоянные сборы, и завысить их влияние на результаты.

Персонал ожидает, что фонды, сообщающие о доходах без вычета продаж и сборов за выкуп, отметят это в Части E (пояснительные примечания к Форме N-PORT).

7. Q. Пункт B.5.a формы N-PORT требует, чтобы фонды сообщали ежемесячный общий доход за каждый из предшествующих трех месяцев для каждого класса многоклассового фонда, а пункт B.5.b формы N -PORT требует средств для сообщения идентификационных номеров классов, если таковые имеются, класса (классов), для которых сообщается возврат. Что произойдет, если занятия прекратятся в течение отчетного периода?

A. Фонд должен сообщать всю информацию по каждому из своих классов за отчетный период, в котором этот класс существовал.Например, если класс фонда прекращается в январе 2021 года, фонд должен продолжать сообщать информацию по пунктам B.5.a и B.5.b для этого класса в своей форме N-PORT в марте 2021 года (срок подачи — 60 дней. после окончания финансового квартала, который включал в себя март, и который также будет включать отчеты по форме N-PORT за два других месяца этого финансового квартала). Мартовская форма N-PORT должна включать ежемесячные итоговые отчеты за январь, которые должны включать информацию о доходах для прекращенного класса, а также информацию о доходах за февраль и март, которая не будет включать никакой информации о доходах для прекращенного класса.Фонды вместо этого должны сообщать «N / A» для информации о возврате для прекращенного класса за февраль и март. См. Инструкцию G для формирования N-PORT. [18]

8. Q. В пункте B.6 формы N-PORT требуются средства для предоставления совокупной информации о потоках за предыдущие три месяца. Как основные портфели должны сообщать информацию о потоках?

A. Персонал считает, что основные портфели должны предоставлять информацию о потоках на уровне основного портфеля для транзакций между основным портфелем и его вспомогательными фондами.

9. Q. Пункты C.2.b и C.2.c требуют, чтобы фонды сообщали для каждой инвестиции валюта, в которой деноминирована инвестиция, и стоимость в долларах США (и если валюта не деноминирована в Долларов США, обменный курс, используемый для расчета стоимости). Как фонды должны сообщать эту информацию для валютных форвардных контрактов?

A. Для валютных форвардных контрактов фонды должны указывать стоимость в долларах США в Пункте C.2.c, однако персонал Комиссии не будет возражать, если фонды сообщают «Н / Д» для других требований к отчетности в Пунктах C.2.b и c, поскольку эта информация отдельно указывается в пунктах C.11.e.i и ii (количество и описание проданной и купленной валюты, соответственно).

10. Q. Для целей пункта C.4 (тип актива и эмитента), как фонды должны сообщать об инвестициях в акции других фондов?

A. Отвечая на вопрос C.4.a (тип актива) для инвестиций в акции других фондов, персонал считает, что отчитывающийся фонд должен указывать тип актива как «средство краткосрочного инвестирования» ( е.g., фонд денежного рынка, пул ликвидности или другой механизм управления денежными средствами) или «обыкновенный акционерный капитал» (другие фонды).

Отвечая на вопрос C.4.b (тип эмитента) для инвестиций в другие фонды, персонал считает, что подотчетный фонд должен указывать эмитента как «зарегистрированный фонд» или «частный фонд», в зависимости от ситуации.

11. Q. Для целей пункта C.6 (идентификация ценных бумаг с ограничением) могут ли фонды учитывать рекомендации, предоставленные Комиссией в Разрешении о принятии поправок к статье 12 Правил S-X относительно идентификации ограниченных инвестиций? Например, Утверждающий релиз предусматривает, что для поправок к Положению S-X фонд должен указывать, что производный инструмент, который не может быть продан на отчетную дату из-за ограничения, применимого к самой инвестиции (в отличие от, например, e.g., неликвидность на рынках) следует идентифицировать как ограниченные инвестиции. [19]

A. При сообщении ценных бумаг с ограничением по использованию в Форме N-PORT сотрудники Комиссии полагают, что фонды могут учитывать рекомендации Комиссии, содержащиеся в поправках к Статье 12 Положения S-X в отношении идентификации ценных бумаг с ограничением в финансовой отчетности.

12. Q. Пункт C.9.b.i формы N-PORT требует, чтобы средства выбрали категорию, которая наиболее точно отражает тип купона долговых ценных бумаг из следующих: фиксированная, плавающая, переменная, нет.Как фонды должны различать долговые ценные бумаги с плавающей и плавающей ставкой доходности?

A. Персонал полагает, что фонды могут обратиться к определениям в правиле 2a-7 Закона об инвестиционных компаниях для принятия таких решений. Правило 2a-7 (a) (13) определяет «ценную бумагу с плавающей процентной ставкой» отчасти как ценную бумагу, условия которой предусматривают корректировку процентной ставки при изменении указанной процентной ставки. Правило 2a-7 (a) (27) определяет «ценную бумагу с переменной процентной ставкой» отчасти как ценную бумагу, условия которой предусматривают корректировку процентной ставки по установленным датам (например, в последний день месяца или календаря). четверть).

13. Q. Пункт C.10.f требует, чтобы фонды сообщали определенную информацию о залоге для ценных бумаг, подлежащих обратной покупке, включая основную сумму, стоимость обеспечения и категорию инвестиций, которая наиболее точно представляет собой обеспечение. Должна ли эта информация представляться по каждой категории инвестиций, и в какой степени эта информация может быть агрегирована?

A. Фонд должен отдельно сообщать эту информацию для каждой категории инвестиций.Однако персонал не возражал бы, если бы фонды суммировали основную сумму и стоимость обеспечения по каждой категории инвестиций, независимо от того, выпущено ли обеспечение одним и тем же эмитентом. Например, фонд с соглашением РЕПО, обеспеченным примерно 2 миллионами долларов в виде различных ценных бумаг, обеспеченных активами, и 1 миллион долларов в корпоративных долговых ценных бумагах, может ответить на пункт C.10.f, отчасти сообщив следующее:

C.10.f.i. 2 000 000 долларов США, C.10.f.ii. 2 001 932,45 долл. США, C.10.f.iii. ценные бумаги, обеспеченные активами

C.10.f.i. 1000000 долларов США, C.10.f.ii. 1 000 412,23 долл. США, C.10.f.iii. корпоративные долговые ценные бумаги

14. Q. Пункт C.11.c.iii.2 предполагает многоуровневую структуру отчетности для отчетности по деривативам, где базовый актив является индексом или корзиной инвестиций. Если компоненты индекса или пользовательской корзины не являются общедоступными и условная сумма производного инструмента составляет более 1%, но 5% или менее от стоимости чистых активов фонда, фонд предоставит название, идентификатор, количество акций, или условной суммы, или стоимости контракта на дату заключения сделки, и стоимости для (i) 50 крупнейших компонентов индекса и (ii) любых других компонентов, где условная стоимость этого компонента превышает 1% от номинальной стоимости индексную или пользовательскую корзину.Аналогичным образом, если компоненты индекса или пользовательской корзины не являются общедоступными и условная сумма производного инструмента составляет более 5% от стоимости чистых активов фонда, фонд предоставит название, идентификатор, количество акций. или условная сумма, или стоимость контракта на дату сделки, и стоимость для всех компонентов индекса или пользовательской корзины. Могут ли фонды добровольно предоставлять информацию обо всех компонентах индекса, даже если такое раскрытие информации не требуется?

А. Да.

15. Q. Для формы N-PORT и поправок к Правилу S-X требуется указать условную сумму для многих различных инвестиций в производные финансовые инструменты, но их можно рассчитать по-разному. Есть ли установленный расчет условной суммы, которой должны следовать средства?

A. Персонал Комиссии понимает, что фонды в настоящее время используют разные методы для расчета условной суммы инвестиций в производные финансовые инструменты. Например, персонал понимает, что некоторые общие методы, используемые фондами для определения условной суммы сделки с деривативами, могут включать в себя методы, перечисленные в таблице 1 на странице 69 отчета о предложении деривативов.[20] Тем не менее, персонал отмечает, что фонды не будут корректировать условную сумму опционов на дельту, как это отражено в таблице 1, потому что форма N-PORT отдельно требует дельты, а статья 12 Положения S-X конкретно требует условной суммы без корректировки дельты.

16. В. Должны ли фонды указывать TBA в форме N-PORT как деривативы?

A. «Будет объявлено» или «TBA» — фраза, обычно используемая для описания форвардных сделок с ценными бумагами, обеспеченными ипотекой.Термин TBA происходит от того факта, что фактическая обеспеченная ипотекой ценная бумага, которая будет предоставлена для совершения сделки TBA, не указывается во время совершения сделки. Персонал признает, что некоторые фонды в настоящее время раскрывают TBA в своей финансовой отчетности либо как производные инструменты, либо как ценные бумаги, в зависимости, среди прочего, от того, являются ли TBA расчетами денежными средствами (производные финансовые инструменты) или физическими расчетами (ценные бумаги).

Инструкция
G к форме N-PORT предусматривает, что фонды могут отвечать, используя свои собственные внутренние методологии и соглашения своих поставщиков услуг, при условии, что информация соответствует информации, которую они сообщают внутри компании, а также текущим и потенциальным инвесторам.Таким образом, персонал полагает, что если фонды классифицируют ТВП как производные инструменты в своих портфелях, в соответствии с внутренней отчетностью, а также текущими и потенциальными инвесторами, они также могут делать это в своих отчетах по форме N-PORT.
17. В. Если регистрант или их серия ликвидированы, объединены или прекращены иным образом и у них нет оставшихся инвесторов или инвестиций, но регистрант еще не отменил регистрацию, необходимо ли фонду подавать отчеты по форме N-PORT ?
А. Нет. Персонал не будет возражать, если такой фонд не представит отчеты по форме N-PORT. Персонал считает, что требование заполнения формы N-PORT в таких обстоятельствах предоставит мало релевантной информации для Комиссии, инвесторов и других участников рынка.
Напоминаем, что фонды должны деактивировать идентификаторы для серии и / или класса (или контракта) через Информационную страницу по сериям и классам (контрактам) (доступную как раздел на веб-сайте файловой системы EDGAR, который доступен по адресу https: // www.edgarfiling.sec.gov), когда серия и / или категория (контракт) ликвидированы, объединены или иным образом прекращены. [21]
18. В. Должен ли новый фонд, имеющий действующее заявление о регистрации в соответствии с Законом 1933 года, но чьи акции еще не были публично предложены, заполнять форму N-PORT?
A. Нет. Персонал не будет возражать, если фонд, заявление о регистрации которого в соответствии с Законом 1933 года было объявлено действующим или вступило в силу автоматически в соответствии с Законом 1933 года, и чьи акции еще не были публично предложены, не подает отчеты по форме N-PORT.[22] Персонал полагает, что отказ от отчетов по форме N-PORT в течение этого периода обеспечит экономию средств фондам без потери информации, необходимой для защиты инвесторов ( например, информации, используемой при проверке, правоприменении и мониторинге фонда или в оказании помощи персоналу в проверке отчетов о регистрации фондов и раскрытия информации).
Новый фонд, который впервые публично предлагает свои акции, должен будет подать свой первый отчет по форме N-PORT не позднее, чем через 60 дней после окончания финансового квартала, отражающий портфель фонда на конец каждого из месяцы финансового квартала, в течение которых фонд был предложен публично.Например, новый фонд с финансовым кварталом, заканчивающимся 31 июля, который публично предлагает свои акции впервые 2 июля 2019 г. и который является частью более крупного комплекса фондов, должен подать свой первый отчет по форме N-PORT к 30 сентября. , 2019, [23], отражающий портфель фонда по состоянию на 31 июля 2019 года. В качестве другого примера, новый фонд с финансовым кварталом, заканчивающимся 31 июля, который публично предлагает свои акции впервые 2 мая 2019 года и который является частью более крупного фонда должен подать свой первый отчет по форме N-PORT до 30 сентября 2019 г., отражая портфель фонда по состоянию на 31 мая, 30 июня и 31 июля 2019 г.
Постановление S-X
1. Q. Правила 12-13, 12-13A, 12-13B, 12-13C, 12-13D и 12-14 предписывают представление информации по контрактам с производными финансовыми инструментами, другим инвестициям и инвестициям в аффилированные лица. Правила предполагают табличный формат, в котором каждая строка представляет собой отдельный контракт или инвестицию, а каждый столбец представляет собой определенный элемент данных (например, описание, количество контрактов, дату истечения срока, условную сумму). Должны ли столбцы отображаться в точном порядке, указанном в правилах, и в той степени, в которой некоторые столбцы содержат одинаковую информацию, могут ли такие столбцы быть объединены, если заголовок объединенного столбца надлежащим образом раскрывает то, что представляет собой информация?
А. Персонал считает, что порядок столбцов не обязательно должен совпадать с порядком, установленным в правилах. Кроме того, когда столбцы содержат одну и ту же информацию, персонал считает, что информация может быть представлена в одном столбце при условии, что заголовок столбца четко раскрывает, что представляет собой информация. Например, когда стоимость фьючерсного контракта равна нереализованной оценке или амортизации по контракту, стоимость и нереализованная оценка или амортизация по контракту могут быть представлены в одном столбце с заголовком, например «Стоимость и нереализованная оценка / амортизация.”
2. Q. Статья 12 Регламента S-X требует, при определенных обстоятельствах, для производных финансовых инструментов, базовым активом которых является индекс или корзина инвестиций, чтобы фонды раскрывали 50 крупнейших компонентов в индексе или пользовательской корзине. Как следует относиться к коротким позициям для этих целей? Будет ли каждый базовый инструмент иметь условную стоимость для определения этого расчета?
A. Для целей этих расчетов персонал полагает, что условные стоимости коротких позиций следует рассматривать с точки зрения их абсолютных значений, поскольку статья 12 требует, чтобы фонд раскрывал самые крупные компоненты индекса или корзины, и персонал полагает, что что величина компонента не зависит от того, длинная или короткая позиция.
Персонал признает, что все компоненты будут иметь условную сумму или другой показатель для оценки величины компонентов в индексе или пользовательской корзине, хотя персонал считает, что используемый показатель может быть определен по-разному в зависимости от характера инвестиций. Например, условная сумма должна использоваться для свопов, в то время как персонал полагает, что номинальная стоимость и стоимость могут быть использованы для облигаций и акций, соответственно.
3. Q. Статья 12 Положения SX требует, при определенных обстоятельствах, для производных финансовых инструментов, базовым активом которых является индекс или корзина инвестиций, чтобы фонды раскрывали для каждого компонента индекса или пользовательской корзины «описание базовых инвестиций. в соответствии с требованиями [правил] 210.12-12, 12-13, 12-13A, 12-13B или 12-13D как часть описания ». Правила 12-12, 12-13, 12-13A, 12-13B и 12-13D, в свою очередь, требуют, чтобы фонд раскрыл информацию о каждой инвестиции в столбцах, и в каждом столбце есть примечания, описывающие определенные требования. Должны ли фонды включать в описание каждого компонента индекса или пользовательской корзины всю информацию, требуемую примечаниями ко всем столбцам в правилах 12-12, 12-13, 12-13A, 12-13B или 12- 13D, или только информация, требуемая примечаниями в определенных столбцах, относящихся к описанию компонентов?
А. Предоставляя описание компонентов индекса или пользовательской корзины, персонал не будет возражать, если фонды ограничивают свои раскрытия информацией, требуемой столбцом в каждой из таблиц, включенных в Статью 12, которые относятся к описанию инструмента, включая любые примечания в этом столбце. Например, если базовый компонент индекса или корзины инвестиций является производным инструментом, который обычно будет представлен в соответствии с правилом 12-13 Положения SX, персонал считает, что фонд должен предоставить информацию, требуемую в столбце A (описание). , включая примечания к столбцу A.[24] Персонал полагает, что если базовым компонентом является ценная бумага, которая обычно будет представлена в соответствии с правилом 12-12 Положения SX, фонд предоставит информацию, требуемую столбцом A правила 12-12 (в отношении названия эмитента и название выпуска), включая примечания к столбцу A. [25]
4. Q. Статья 12 Положения SX требует, чтобы фонд оценивал при определенных обстоятельствах, когда базовый актив является индексом или корзиной инвестиций, превышает ли условная сумма производного контракта один процент от стоимости чистых активов регистрант на конец периода.В таком случае фонд должен раскрыть 50 самых крупных компонентов индекса или пользовательской корзины, а также любые другие компоненты, в которых условная стоимость этого компонента превышает один процент от «условной стоимости индекса или пользовательской корзины». Могут ли сотрудники привести пример, чтобы более четко проиллюстрировать, как фонды должны выполнять эти расчеты?
A. Возьмем, к примеру, фонд, который заключил своп по индивидуальной корзине, которая обеспечивает: (i) длительный риск по группе долевых ценных бумаг ABC, совокупная номинальная стоимость компонентов которой составляет 51 доллар; и (ii) короткие позиции по группе долевых ценных бумаг XYZ, совокупная номинальная стоимость компонентов которой составляет 50 долларов США.
Пользовательские компоненты корзины Условная стоимость
Долгосрочная позиция по долевым ценным бумагам ABC $ 51
Короткие позиции по долевым ценным бумагам XYZ $ 50
_______________________________ _____
Условная стоимость пользовательской корзины $ 101
Фонду потребуется определить, превышает ли условная сумма контракта на своп, 101 доллар в этом примере, 1% от стоимости чистых активов фонда на конец периода, чтобы определить, требуется ли фонд. раскрыть 50 самых крупных компонентов в пользовательской корзине.Если от фонда требуется раскрыть 50 самых крупных компонентов, фонд должен также раскрыть любые другие компоненты, номинальная стоимость которых превышает один процент от «условной стоимости индекса или пользовательской корзины». «Условная стоимость индекса или пользовательской корзины» в этом примере будет составлять 101 доллар, это сумма условных значений всех компонентов индекса или пользовательской корзины. Таким образом, фонд будет раскрывать каждый компонент, помимо 50 самых крупных, условная стоимость которых превышает 1,01 доллара.
5.В. Статья 12 Положения S-X требует, при определенных обстоятельствах, для производных финансовых инструментов, базовым активом которых является индекс или пользовательская корзина инвестиций, чтобы фонды раскрывали процентную стоимость, относящуюся к определенным компонентам, по сравнению с чистыми активами пользовательской корзины. [26] Как фонд может выполнить это требование, учитывая, что фонд обычно не рассчитывает чистые активы пользовательской корзины?
A. Для целей расчета процентной стоимости, приписываемой определенным компонентам в индексе или пользовательской корзине, фонд раскрывает стоимость компонента по сравнению со стоимостью производного инструмента в пользовательской корзине.В качестве альтернативы персонал не будет возражать, если фонд раскроет стоимость компонента относительно чистых активов фонда (в отличие от пользовательской корзины), при условии, что заголовок столбца четко раскрывает, что представляет собой информация. Персонал считает, что такое раскрытие информации согласуется с текущим представлением фондом категорий инвестиций в списке инвестиций [27].
6. Q. Правила с 12-13 по 12-13D требуют, чтобы средства «[i] указывали соответствующим символом каждую инвестицию, которая не может быть продана из-за ограничений или условий, применимых к инвестициям.» [28] Некоторые операции с деривативами могут подлежать ограничениям, таким образом, что они не могут быть« проданы », но фонд сможет выйти из сделки другими способами, такими как выполнение операции взаимозачета. Например, фонд будет выходить из фьючерсной сделки, заключив сделку взаимозачетов. Как фонд должен относиться к этим типам сделок с точки зрения правил с 12-13 по 12-13D?
A. Персонал Комиссии признает, что фонд может выходить из сделок с производными финансовыми инструментами посредством иных средств, кроме продажи, например, путем заключения договорного соглашения с контрагентом фонда, передачи другому лицу или закрытия позиции посредством выполнения взаимозачета. сделка.[29] Персонал считает, что фонд должен идентифицировать сделку с деривативами как ограниченную, если на дату баланса фонд не мог выйти из сделки.
7. Q. Требуется ли раскрытие информации, требуемой правилом 12-14 Правил S-X в отношении инвестиций и авансов дочерним компаниям, в график инвестиций, или они могут быть представлены в примечаниях к финансовой отчетности?
A. Персонал Комиссии понимает, что раскрытие информации, требуемое правилом 12-14, относится к инвестициям, которые уже представлены в таблице инвестиций в соответствии с правилами 12-12 и 12-13–12-13D, и, как таковые, и сохранить читаемость графика инвестиций, не будет возражать, если фонды решат предоставлять дополнительную информацию, требуемую правилом 12-14, в примечаниях к финансовой отчетности.
8. В. Правило 6-04.6 SX требует, чтобы фонд «отдельно указывал суммы, которыми владеют другие лица в связи с: (a) короткими продажами; (b) открытыми опционными контрактами; (c) фьючерсными контрактами; (d) форвардными контрактами. контракты в иностранной валюте; (e) своп-контракты; и (f) инвестиции, кроме тех, которые представлены в правилах 210.12-12, 12-12A, 12-12B, 12-13, 12-13A, 12-13B и 12-13C. ” Однако в некоторых случаях контрагент фонда будет собирать маржу или обеспечение по всем открытым сделкам с деривативами между фондом и контрагентом.То есть фонд разместит (или получит) единую чистую сумму маржи или обеспечения по всем открытым транзакциям фонда. Контрагент не будет отдельно собирать маржу или обеспечение для каждого конкретного типа транзакции, что делает невозможным для фонда идентифицировать части какой-либо маржи или обеспечения, предоставленных фондом, относящихся к каждому из типов инвестиций, указанных в Правиле 6-04.6. . В таких обстоятельствах фонд может вместо этого раскрывать информацию о договоренностях с контрагентами в примечаниях к финансовой отчетности, которые включают описание прав на зачет и сумм, имеющихся у каждого контрагента в связи с инвестициями, указанными в Правиле 6-04.6?
A. Персонал Комиссии не будет возражать против того, чтобы фонд предоставлял суммы, удерживаемые другими сторонами в связи с производными контрактами, контрагентом в примечаниях к финансовой отчетности в этих обстоятельствах, при условии, что раскрытие информации также включает права зачета, связанные с инвестиции и влияние договоренностей с контрагентами на баланс фонда. [30]
Форма N-CEN
1. Q. Как следует сообщать информацию по элементу C.2.a формы N-CEN (количество разрешенных классов акций фонда) для фондов, которые не приняли план в соответствии с правилом 18f-3?
A. Мы понимаем, что некоторые фонды открытого типа и биржевые фонды состоят из серии без «разрешенного» класса (, т.е. , фонды, которые не приняли план в соответствии с правилом 18f-3). В этом случае фонд будет иметь идентификатор класса только потому, что EDGAR выдает каждой серии соответствующий идентификатор класса.
Персонал считает, что фонд без «авторизованного» класса должен сообщать «0» по пункту C.2.a (количество объявленных классов акций фонда). Однако, согласно требованиям формы N-CEN, фонд должен сообщить свой тикер и идентификатор класса, если это применимо, в ответ на Пункт C.2.d (который запрашивает имя, идентификатор класса и тикер каждого класса с акциями в обращении).
2. Q. В пункте C.10.vii формы N-CEN требуются средства для сообщения информации о субперечислении агентов . Требуются ли средства для сообщения информации о посредниках, таких как брокеры-дилеры, которые предоставляют «суб-трансфер-агента» или административные услуги своим клиентам, акции которых хранятся на омнибусных счетах у первичного трансфер-агента фонда?
А. Нет. Пункт C.10.vii требует, чтобы фонды сообщали о своих договоренностях с трансфер-агентом, в том числе о договоренностях, в которых системы, обработка транзакций и услуги предоставляются суб-трансфер-агентами для поддержки систем первичного трансфер-агента фонда и функций ведения документации (например, как часть удаленные системы, гибридные или полностью переданные на аутсорсинг). [31]
По мнению персонала, для целей пункта C.10.vii фонды не должны указывать на посреднические договоренности (например, с брокерско-дилерскими фирмами и другими посредниками, такими как сторонние администраторы пенсионных планов), которые представляют собой договоренности типа административных услуг. (также иногда называемые договоренностями о «суб-бухгалтерском учете» и «суб-трансфер-агента»), потому что такие фирмы взаимодействуют с первичным трансфер-агентом в качестве владельцев долей фонда и проводят транзакции с трансфер-агентом фонда от имени своих клиентов, которые являются бенефициарными или базовыми акционерами фондов, и такие договоренности не являются частью договоренности первичного трансфер-агента по ведению документации с фондом, как описано выше.
3. В. Если переменный страховой продукт больше не регистрирует поправки к проспекту эмиссии после вступления в силу, например, из-за того, что переменный страховой продукт больше не продается, [32] является регистрантом, который все еще должен подавать отчеты по форме N -CEN?
A. Продукты переменного страхования обязаны подавать периодические отчеты в Комиссию в соответствии с разделом 30 Закона об инвестиционных компаниях и, следовательно, должны продолжать подавать годовые отчеты по форме N-CEN, даже если продукт переменного страхования больше не хранится после действующие поправки.
4. В. Предоставляет ли Комиссия инструмент для регистрации, позволяющий регистрантам вручную сообщать данные по форме N-CEN вместо отправки файла XML? Если да, то как можно получить доступ к инструменту?
A. Да. В качестве альтернативы отправке файла XML Комиссия предоставляет онлайн-форму, доступную на веб-сайте системы подачи заявок EDGAR. Регистранты могут выбрать ссылку «Файл N-CEN» на веб-сайте системы подачи заявок EDGAR (https://www.edgarfiling.sec.gov) и вручную ввести ответы на каждый из вопросов и элементов формы.Инструкции по подаче заявок включены в главу 8 (Подготовка и отправка онлайн-заявок) Руководства EDGAR Filer, Том II (http://www.sec.gov/info/edgar/edmanuals.htm).
5. В. Каковы обязанности регистранта в отношении подачи отчетов по форме N-CEN в случаях, когда (i) регистрант подал или намеревается подать заявку на отмену регистрации по форме N-8F, но еще не снята с регистрации или (ii) несколько владельцев регистраций были ликвидированы, объединены или иным образом прекращены?
А. Как правило, регистрант должен подавать отчеты по форме N-CEN до тех пор, пока он не будет отменен, независимо от того, подал ли регистрант или намеревается подать заявку на отмену регистрации. [33] Напоминаем, что сотрудники обычно ожидают, что зарегистрированные лица подадут в Комиссию заявку по форме N-8F на отмену регистрации, если регистрант слился, ликвидировался или иным образом прекратил деятельность в качестве зарегистрированной инвестиционной компании. [34]
Однако регистрант, у которого еще нет акционеров (кроме акций, выпущенных в связи с первоначальным вложением в соответствии с разделом 14 Закона об инвестиционных компаниях), не обязан подавать отчеты по форме N-CEN.[35] Кроме того, сотрудники не ожидают, что отчеты будут поданы в Форму N-CEN управляющими компаниями, которые заполнили Форму N-54A, чтобы уведомить Комиссию об их избрании, которое будет регулироваться как компания по развитию бизнеса («BDC»), поскольку эти выборы вступят в силу автоматически без утверждения Комиссии.
В отношении серий многократных владельцев регистраций, которые были ликвидированы, объединены или иным образом прекращены в течение отчетного периода, персонал не будет возражать, если регистранты не предоставят информацию, запрошенную в Части C (дополнительные вопросы для управляющих инвестиционных компаний) по этой серии .Кроме того, персонал не ожидает, что регистрант включит в свой ответ на пункт B.6.a.i (который запрашивает номер серии регистранта) любую серию, которая была прекращена в течение отчетного периода. Прекращенная серия должна быть указана в ответах на пункт B.6.a.ii. Точно так же сотрудники не ожидают, что зарегистрированные лица будут включать в свои ответы на пункт C.2.a (количество разрешенных классов акций) любые классы, которые были прекращены в течение отчетного периода. Завершенные классы должны быть идентифицированы в ответах на пункт C.2.c.
6. В. Должна ли серия быть указана как прекращенная в пункте B.6.a.ii даже в тех случаях, когда практически все ее активы были переданы другой серии регистранта или другому регистранту?
A. Да. Персонал считает, что следует указать название серии, идентификатор серии и дату прекращения, поскольку это будет последняя подача серии в рамках данного регистранта и с этим идентификатором серии. (После передачи активы будут принадлежать серии с другим идентификатором серии, будь то новая или существующая серия регистранта или новая или существующая серия, связанная с другим регистрантом.)
7. В. Каковы некоторые примеры методологий, которые фонд мог бы использовать для расчета «среднемесячной стоимости портфельных ценных бумаг, предоставленных в кредит» и «среднемесячных чистых активов за отчетный период» в соответствии с Пунктами C.6. .f и C.19.a, соответственно, в форме N-CEN?
A. Персонал считает, что ответы на вопрос C.6.f должны разумно отражать среднемесячную стоимость портфельных ценных бумаг, предоставленных в кредит в течение отчетного периода, и ответы на вопрос C.19.a должен разумно представлять среднемесячные чистые активы за отчетный период. [36] Персонал заметил, что ряд методологий расчета отчетности по этим статьям может дать разумное представление о деятельности фонда. Предлагаем следующие примеры того, как фонд может рассчитывать эти значения (а могут быть и другие):
Сначала для каждого месяца в течение отчетного периода возьмите сумму стоимости предоставленных в кредит ценных бумаг или чистых активов за каждый день в течение месяца и разделите на количество дней в месяце.Затем возьмите сумму каждого из этих ежемесячных значений за отчетный период и разделите на количество месяцев в отчетном периоде;
Возьмите сумму стоимости предоставленных в кредит ценных бумаг или чистых активов на конец каждого месяца и разделите эту сумму на количество месяцев в отчетном периоде; или
Возьмите сумму стоимости ссудных ценных бумаг или чистых активов по состоянию на первый день отчетного периода и последний день каждого месяца в периоде и разделите эту сумму на количество месяцев в отчетном периоде плюс один. .
В каждом случае при расчете должны одинаково учитываться все дни, в которые ценные бумаги не были в ссуде. В этих случаях нулевое значение будет включено в числитель среднего расчета, а также увеличит количество наблюдений в знаменателе среднего расчета.
Комиссия заявила, что, по ее мнению, информация, представленная в ответ на Пункты C.6.f и C.19.a, может помочь «проинформировать инвесторов и другие заинтересованные стороны об использовании и потенциальных рисках, связанных с деятельностью управляющей компании по кредитованию ценных бумаг. .[37] Комиссия также отметила, что представление информации о среднемесячных чистых активах фонда в форме N-CEN «поможет пользователям данных в их анализе различных статей отчетности, включая другую информацию, указанную в форме N-CEN (например, среднемесячная стоимость портфельных ценных бумаг в ссуде, которая будет сообщаться в соответствии с пунктом C.6.f) ». [38] Таким образом, Персонал считает, что расчет пунктов C.6.f и C.19.a в соответствии с способ поможет повысить сопоставимость данных и лучше упростить использование информации, представленной в форме N-CEN.
[1] Этот график взят из поправок 2019 года. См. поправки 2019 г. в тексте к п. 52.
[2] Поскольку 60 дней после окончания финансового квартала 30 апреля 2019 г. приходится на субботу (29 июня 2019 г.), отчет по форме N-PORT должен быть подан в Комиссию не позднее 1 июля 2019 г. ( на следующий рабочий день). См. Общая инструкция A к форме N-PORT («Если срок платежа приходится на выходные или праздничные дни, крайним сроком подачи будет следующий рабочий день.»).
[3] См. Поправки 2019 под номером 50, а также сопроводительный и предыдущий текст (подтверждается, что некоторые фонды, подающие отчеты по форме N-PORT в первый раз, могут не быть готовы подавать отчеты по форме N-PORT за все три месяца по адресу конец следующего финансового квартала).
[4] См. Поправки 2019 г., п.46.
[6] См. Программы управления риском ликвидности инвестиционной компании; Руководство Комиссии для натурных ETF (22 февраля 2018 г.) [83 FR 8342 (февраль.27, 2018)] (временное окончательное правило) в разделе II.D (таблица дат соответствия).
[7] Раздел 3 (c) (1) исключает из определения «инвестиционной компании» любого эмитента, чьи выпущенные ценные бумаги (кроме краткосрочных ценных бумаг) находятся в бенефициарной собственности не более чем ста человек и который не производит и в настоящее время не предлагает проводить публичное размещение своих ценных бумаг. Раздел 3 (c) (7) исключает из определения «инвестиционной компании» любого эмитента, находящиеся в обращении ценные бумаги которого принадлежат исключительно лицам, которые на момент приобретения таких ценных бумаг являются квалифицированными покупателями и которые не осуществляют и в то время не предлагает проводить публичное размещение таких ценных бумаг.
[8] См. Утверждение выпуска в разделе II.B.1.
[9] См. Утверждение выпуска в разделе II.B.2.
[10] См. Поправки 2017 г., раздел I.D.
[11] См. , 2017 Поправки, №35.
[12] См. Утверждение выпуска в разделе II.B.2.
[13] Поскольку фонды денежного рынка подают ежемесячные отчеты по форме N-MFP, им не нужно будет подавать ежемесячные отчеты по форме N-PORT после аннулирования формы N-Q.
[14] Инструкция G к форме N-PORT предусматривает, что фонды могут отвечать, используя свои собственные внутренние методологии и соглашения своих поставщиков услуг, при условии, что информация согласуется с информацией, которую они сообщают внутри компании, а также текущим и потенциальным инвесторам.
[15] Комиссия по ценным бумагам и биржам утверждает в утвержденном релизе, что она «решила сохранять в качестве закрытых все отчеты, поданные в форме N-PORT в течение первых шести месяцев после [даты соответствия]». Комиссия по ценным бумагам и биржам также определила в Поправках 2017 г., что первая подача по форме N-PORT будет происходить в период, заканчивающийся 31 марта 2019 г.
[16] См. Принятие выпуска под номером 460 и сопроводительный текст.
[17] См., Например, Пункты 4 (b) (2) и 26 (b) (1) Формы N-1A.
[18] Инструкция G гласит: «[i] f подпункт запрашивает информацию, которая не применима (например, LEI для контрагента, у которого нет LEI), отвечать N / A».
[19] См. Утверждение выпуска в разделе II.C.4. См. Также , правило 12-13, п. 6 Правил S-X; см. Также правила 12-13A, n.4; 12-13Б, н. 2; 12-13C, п. 5; и 12-13Д, п. 6 Правил S-X.
[21] См. Правила для системы EDGAR, Выпуск Закона об инвестиционных компаниях № 26990 (18 июля 2005 г.) [70 FR 43558 (27 июля 2005 г.)] в тексте вокруг nn. 25, 55 (отмечая, что фонды обязаны обновлять информацию о своих сериях и классах, и предоставлять дополнительную информацию о том, как фонды должны деактивировать идентификаторы серий и классов).
[22] Cf . Общая инструкция A (при условии, что зарегистрированный фонд, который подал заявление о регистрации в SEC, впервые регистрирующий свои ценные бумаги в соответствии с Законом о ценных бумагах 1933 года, не обязан подавать отчеты по форме N-PORT за любой отчетный период или его часть до до даты, когда это заявление о регистрации вступит в силу или будет отозвано).
[23] Поскольку 60 дней после окончания финансового квартала 31 июля 2019 г. приходится на воскресенье (29 сентября 2019 г.), отчет по форме N-PORT должен быть подан в Комиссию не позднее 30 сентября 2019 г. ( на следующий рабочий день). См. Общая инструкция А к форме N-PORT («Если срок платежа приходится на выходные или праздничные дни, крайним сроком подачи будет следующий рабочий день»).
[24] См., Например, Правило 12-13, nn. 1, 2 и 3 Правил S-X.
[25] См., E.g., Правило 12-12, пп. 1, 2, 3 и 4 Правил S-X.
[26] См. правила 12-13, п. 3 и 12-13C, п. 3 Правил S-X.
[27] См. ASC 946-210-50-1c.
[28] См. правила 12–13, п. 6; 12-13А, №4; 12-13Б, №2; 12-13C, п. 5; 12-13D, п. 6 Правил S-X.
[29] См., Например, , Выпуск предложения деривативов, в тексте после сноски 335.
[31] См. Также Разрешение на принятие в Разделе II.D.4.c.vi.
[32] См., Например, Great-West Life & Annuity Insurance Co., Письмо персонала SEC о запрете действий (23 октября 1990 г.).
[33] См. Утверждение выпуска в примечании 806 («Мы отмечаем, что даже если фонд указывает, что подача является его окончательной подачей в форме N-CEN, фонд должен подавать отчеты по форме N-CEN до тех пор, пока он не будет отменен. . »).
[34] См. Правило 8f-1 Закона об инвестиционных компаниях и форму N-8F (с указанием определенных обстоятельств, при которых зарегистрированные инвестиционные компании могут подать заявление в Комиссию о снятии с регистрации).
[35] См. Общая инструкция C к Форме N-CEN (лица, зарегистрированные с акциями в обращении (кроме акций, выпущенных в связи с первоначальными инвестициями в соответствии с разделом 14 (a) Закона об инвестиционных компаниях), должны подавать отчеты по форме N-CEN не реже одного раза в год).
[36] Информация, представленная в форме N-CEN относительно деятельности фондов по кредитованию ценными бумагами, была предназначена для предоставления дополнительной информации Комиссии, инвесторам и другим потенциальным пользователям относительно деятельности фонда по кредитованию ценными бумагами, включая степень, в которой фонд ссужает свой портфель. ценные бумаги. См. Инвестиционная компания по модернизации отчетности, Выпуск № 32314 Закона об инвестиционных компаниях (13 октября 2016 г.) [81 FR 81870 (18 ноября 2016 г.)].
[37] См. Ид. в разделе III.D.2 .
[38] См. Ид. в разделе II.D.4.c.vi.
Почта будущего для деловых поездок ̶ COVID-19
Q2 / Q3 2021: Постепенное улучшение по сравнению с минимумом пандемии
Прогнозируемые расходы на деловые поездки в США в отношении расходов на 2019 год: 10% –15%
Прогнозируемый диапазон расходов на деловые поездки в США как доли расходов на 2019 год: 15% –20%
Компании начали ослаблять ограничения на поездки, больше не разрешая только важные поездки.Практически все конференции остаются виртуальными, а некоторые торговые выставки и выставки возвращаются к живому или гибридному формату. Внутренние поездки стали безопаснее и проще, поскольку штаты отменяют правила карантина по прибытии. Со 2 апреля CDC изменил свое руководство, разрешив вакцинированным людям путешествовать.
Многим компаниям по-прежнему требуются дополнительные уровни одобрения для корпоративных поездок, а объем командировок с конца 2020 года лишь незначительно вырос. Во втором квартале менее пятой части опрошенных компаний достигли 25% расходов в 2019 году.Международные поездки по-прежнему практически запрещены: во многих странах требуется карантин по прибытии, независимо от статуса вакцинации. Подавляющее большинство конференций остается в виртуальном формате. В третьем квартале количество компаний, которые рассчитывают достичь как минимум четверти расходов на поездки в 2019 году, удвоится, но менее чем каждая пятая ожидает достичь 50% расходов в 2019 году. Большая часть корпоративных поездок, которые состоятся во втором и третьем кварталах 2021 года, будут осуществляться по запросам существующих клиентов. Посещение перспектив продаж остается сложной задачей, поскольку большинство из них еще не вернулись в офисы на полную ставку.
Q4 2021: Ослабление бразды правления, первые набеги

4 квартал 2021 года прогнозируемый диапазон расходов на деловые поездки в США как доля расходов 2019 года: 25–35%
Многие компании планируют значительно ускорить возвращение в офисы осенью. Менеджеры по командировкам определили этот сдвиг, особенно возвращение клиентов в офис, как главный триггер для путешествий. Для работников с детьми дома возобновление очного обучения также сделает поездки более удобными.Более широкое использование офиса позволит проводить больше встреч, как внутренних, так и внешних. Многие конференции вернутся к живому или гибридному формату, но с посещаемостью значительно ниже уровня 2019 года. Тем не менее, около трети опрошенных компаний заявляют, что расходы на поездки останутся ниже 25% от уровня 2019 года, а две трети — ниже 50%.
К этому времени могут начать снижаться барьеры для международных поездок, что снизит бремя карантина для посещения стран Европы, Америки и Ближнего Востока. Но корпоративные поездки останутся в основном внутренними, а международные поездки будут ограничены необходимыми поездками и поездками по запросу клиентов.
Q1 / Q2 2022: Тихая зима, зеленые побеги ранней весной

1 квартал 2022 года прогнозируемый диапазон расходов на деловые поездки в США как доля расходов 2019 года: 35% –45%
2 квартал 2022 года прогнозируемый диапазон расходов на деловые поездки в США как доли расходов 2019 года: 40% –60%
С началом того, что может стать первым полным годом без COVID-19 в качестве основной повседневной заботы, большинство компаний отменит требования об утверждении руководства для внутренних поездок в эпоху пандемии. Но тревел-менеджеры считают сопротивление сотрудников и клиентов поездкам и личным встречам одним из самых больших потенциальных факторов, замедляющих возвращение.Это сопротивление, вероятно, достигнет своего пика зимой 2021–2022 годов. Сезон простуды и гриппа, а также потенциальные вспышки COVID-19 и его вариантов вызовут обеспокоенность у потенциальных путешественников в сложный переходный период. Это, вероятно, окажет сдерживающее влияние на последний квартал 2021 года и первый квартал 2022 года.
Spring принесет больше уверенности и больше конкурентного давления, чтобы быть на виду у клиентов и потенциальных клиентов. Второй сезон живых и гибридных отраслевых конференций будет посещаем лучше, чем осенью 2021 года.Препятствия для международных поездок должны и дальше снижаться, но поездки за границу будут намного отставать от поездок внутри страны. Опасения по поводу риска и неудобств пересечения границ будут по-прежнему затруднять движение на трансатлантических маршрутах, и Азию по-прежнему будет трудно посетить. Международные отраслевые мероприятия вернут живые форматы, но будут бороться за привлечение зарубежных посетителей. Кроме того, вспышки COVID-19, которые не вызовут особого беспокойства у внутренних путешественников, могут привести к более высокому уровню отмены международных поездок.
Q3 / Q4 2022: приближение к новому нормальному состоянию, но все еще не полное восстановление

3 квартал 2022 года прогнозируемый диапазон расходов на деловые поездки в США как доля расходов 2019 года: 55% –70%
4 квартал 2022 года прогнозируемый диапазон расходов на деловые поездки в США как доли расходов 2019 года: 65% –80%
Если вакцинация в США продолжит расти и эффективность вакцин против крупных вспышек и вариантов окажется устойчивой, туристические менеджеры ожидают значительного сокращения отложенного спроса во второй половине 2022 года.Более ясная информация о состоянии здоровья и текущем состоянии офиса по сравнению с удаленной работой поможет лучше поддержать как заранее запланированные поездки, так и посещения в последнюю минуту для заключения сделок и выполнения проектов.
Международные поездки будут продолжать улучшаться, улучшая связь со многими ключевыми торговыми партнерами Соединенных Штатов. Но большую часть Азии по-прежнему будет сложно посетить. Согласно сообщениям, китайское правительство уже приняло решение держать свои границы закрытыми до конца 2022 года.⁴ Борьба Индии с COVID-19 ⁵ и непростой опыт Японии как хозяйки Олимпийских игр ⁶, вероятно, оставят обе страны без особой политической воли для ускорения открытия.
Конференции
будут продолжать развиваться, поскольку организаторы работают над созданием форматов, которые максимизируют отдачу от личного взаимодействия, при интеграции технологий, обеспечивающих виртуальное участие. Большинство опрошенных компаний оптимистично смотрят на то, что к этому времени их командировочные расходы достигнут уровня 2019 года — девять из 10 ожидают, что они будут на уровне 75% или выше.Чуть более половины респондентов ожидают в течение трех лет вернуться к уровню расходов 2019 года.
К концу 2022 года корпоративные поездки в США могут приблизиться к своей новой норме, на уровне, который они будут поддерживать в течение следующих нескольких лет. При условии значительного сокращения карантина по прибытии в Европу, Ближний Восток и Америку и нескольких месяцев стабильной ситуации со здоровьем, корпоративные поездки в США могут достичь 80% от уровня 2019 года. Это будет более чем 4-кратный рост по сравнению с летним 2021 годом и более чем 2-кратный рост по сравнению с 35%, прогнозируемыми на последний квартал 2021 года.Тем не менее, все существующие препятствия на пути к корпоративным поездкам сложны, и те, кто работает над их устранением, сталкиваются с серьезными проблемами. Если результаты в области общественного здравоохранения будут улучшаться медленнее, чем ожидалось, а решения, обеспечивающие международное передвижение, по-прежнему будут сталкиваться с политическими препятствиями, корпоративные расходы на поездки к концу 2022 года могут быть намного ниже. Достижение всего 65% от уровня расходов 2019 года будет означать сценарий с все еще очень ограниченным международным движением, а также застопорившейся доходностью на внутренней стороне.
Два оттенка зеленого: требования устойчивости и стоимости препятствуют корпоративным поездкам в 2023 году и в последующий период.
Предполагая, что к концу 2022 года ситуация в области здравоохранения в мире станет стабильной, новая норма корпоративных поездок в США начнет формироваться. Подходы компаний и работников к поездкам после COVID-19 станут более ясными. Границы, вероятно, будут более открытыми, хотя в некоторых частях мира может сохраниться обременительная пограничная политика. По мере того как препятствия для путешествий, связанные с пандемией, уменьшаются, эффекты второго порядка станут более заметными препятствиями на пути роста корпоративных поездок.
Хотя компании осознают, что путешествия имеют решающее значение для успеха бизнеса, они будут стремиться сохранить часть экономии, вызванной приостановкой пандемии. Контролируемый рост путешествий также будет способствовать достижению другой цели, важность которой в корпоративной Америке возросла: сокращение выбросов углекислого газа. Итоговые и экологические приоритеты будут поддерживаться технологиями и изменениями в поведении, вызванными более чем годичными виртуальными встречами и мероприятиями. Использование технических платформ для встреч и совместной работы снизит потребность в определенных поездках, и эти платформы будут продолжать развиваться, чтобы лучше удовлетворять некоторые потребности, которые раньше были в поездках.
Устойчивое развитие, бюджет требует полной окупаемости корпоративных поездок

По мере уменьшения угрозы заболевания, госпитализации и смерти от COVID-19, корпоративный спрос на поездки, вероятно, начнет расти из-за двух существенных ограничивающих факторов: обязательств по обеспечению устойчивости и контроля за расходами.
Устойчивое развитие стало основным корпоративным направлением: более 400 компаний подписали на Всемирном экономическом форуме в Давосе в 2021 году обязательство по декарбонизации к 2050 году.⁷ В это число входят некоторые из крупнейших компаний в мире, и более мелкие компании берут на себя аналогичные обязательства.
Почти треть опрошенных менеджеров по путешествиям сообщила, что их компания взяла на себя обязательство сократить выбросы на определенную величину в течение определенного периода времени (диаграмма 5). В целом 79% компаний взяли на себя какие-либо обязательства или работают над их достижением. Этот интерес к устойчивости требует некоторого внимания к политике в отношении поездок. Около половины респондентов заявили, что в течение следующего года они планируют оптимизировать политику деловых поездок, чтобы уменьшить свое воздействие на окружающую среду.Путешествие входит в число основных целей корпоративного снижения вреда для окружающей среды, наряду с сокращением бумажной работы и экологизацией цепочек поставок.
.

Пользовательские компоненты корзины	Условная стоимость
Долгосрочная позиция по долевым ценным бумагам ABC	$ 51
Короткие позиции по долевым ценным бумагам XYZ	$ 50
_______________________________	_____
Условная стоимость пользовательской корзины	$ 101

Закрытие квартала проводки для начинающих с ответами: Закрытие месяца в бухучете: пример для начинающих бухгалтеров